Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Финансовые отношения - это в первую очередь денежные отношения. Эти понятия обычно отождествляются, хотя на самом деле это не одно и то же. Финансовые отношения - это только часть денежных отношений.
Причина денежных отношений – появляются тогда, когда идет товарное право и общественное разделение труда. Из денежных отношений выделились финансовые отношения. Обособление финансовых отношений обусловлено появлением государства.
Эти отношения стали носить преимуществен о безэквивалентный и безвозмездный характер. Но госкредит – эквивалентный(даем кредит и получаем процент). Государству для финансирования собственных функций потребовались денежные средства. Госсобственность составляет максимум 10-15% от всех производительных сил, поэтому основным способом получения финансовых средств стала налоговая система - т.е. перераспределение доходов.
Финансы представляют собой систему денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных денежных средств государства в целях выполнения его функций, а также децентрализованных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств с целью обеспечения условий их расширенного воспроизводства. Финансы – часть денежных отношения, которая носит приемущественно безэкви и безвозд.характер, формируется на стадии распределения и перераспределения совокупного продукта, связано с появления государства.
Финансы обладают коллективным принципом возмездности, т.е. неисключаемость пользования услугами другими людьми. Также принцип неконкурентоспособности, т.е. употребления блага одними людьми не уменьшает это потребление другими.
Финансовые отношения обусловлены существованием государства. От других денежных отношений финансовые отличаются преимущественно безвозмездным и безвозвратным характером. Основой этих отношений является созданный продукт в части распределения и перераспределения
Изначально финансы связывались с понятием "казна". Первоначально все финансы сводились к доходу бюджета, т.е. к налогам, т.к. налогообложение - это единственный способ получить деньги в казну. Первое министерство финансов возникло в 1802 году. Тогда термин финансы отождествлялся с казной.
Семён Ефимович Десницкий (профессор права) расширил понятие финансов, включив в него не только доходы, но и расходы государства. Последующая научная мысль шла по пути расширения. Лебедев (профессор права СП университета) предложил включить в это понятие все материальные средства, которыми располагает гос-во. С.Ю. Витте считал, что финансы - это ещё и государственный кредит.
Признаки финансовых отношений:
1) это денежные отношения, связанные с перераспределением созданного общественного продукта;
2) их наличие обусловлено существованием государства как органа управления;
3) это отношения, которые опосредуют преимущественно неэквивалентное денежное движение;
4) основой их существования и формирования является сфера материального производства;
5) они оказывают существенное влияние на весь ход воспроизводственного процесса, главным образом через налоги и государственное финансирование.
Финансы выполняют ряд функций:
1. Распределительная – доходы распределяются либо от хоз.субъектов к государству, либо от одной сферы экономики к другой.
2. Регулирующая могут, как сокращать, так и стимулировать предпринимательскую деятельность и частное потребление;
2) гос. расходы, которые побуждают фирмы или работников производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения;
3) регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов;
4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (в отраслях естественных монополий).
3. Контрольная (тесно связана с распределительной) - предполагает, что в процессе распределения и перераспределения ден. средств осуществляется тщательный контроль за деятельностью различных субъектов (самостоятельных экономических агентов, получатели бюджетных средств и т.д.). Контрольная функция представляет собой контроль за тем, насколько правильно было осуществлено формирование этих фондов.
Финансовый контроль нацелен на повышение эфф-сти использования бюджетных средств, экономическое стимулирование предприн-ой деятельности, рациональное использование имеющихся в распоряжении общества материальных, природных, трудовых и финансовых ресурсов. Контрольная функция финансов проявляется через деятельность финансовых органов, может осуществляться как специальными финансовыми подразделениями предприятий, банками, так и гос налоговыми и финансовыми органами.
Финансово-кредитная система включает в себя два элемента - финансы и кредит.
Финансовая система:
1. Централизованные финансы:
2. Децентрализованные финансы:
а) Финансы коммерческих предприятий;
б) Финансы некоммерческих предприятий;
в) Финансы страховых организаций.
3. Финансы домохозяйств - это те денежные средства, к-ыми располагают люди, совместно ведущие хозяйство. Эта система стала предметом изучения сравнительно недавно.
Кредитная подсистема ФКС включает:
1) банковскую сферу:
• эмиссионные банки (Центральный и Национальный банки);
• не эмиссионные банки, которые охватывают коммерческие и специализированные банки (ипотечные, инновационные, инвестиционные, сберегательные и т.п.);
2) парабанковскую сферу:
• специализированные кредитно-финансовые институты (кредитные товарищества, расчетные центры, страховые общества, ломбарды и т.п.) – кредитные учреждения, связаны с привлечением денежных средств, где имущественное право на кредиты имеют участники системы;
• почтово-сберегательные учреждения.
32% от ВВП перечисляется в бюджет России и находится в коммерческих банках.
Центральный банк выполняет также функции:
— хранения гос. золотовалютных резервов;
— хранения резервного фонда других кредитных учреждений;
— денежно-кредитного регулирования экономики;
— кредитования коммерческих банков и осуществления кассового обслуживания гос. учреждений;
— проведения расчетов и переводных операций;
— контроля за деятельностью кредитных учреждений.
Коммерческие банки аккумулируют свободные денежные средства и предоставляют кредиты хозяйствующим субъектам. Они также осуществляют расчеты и организуют платежный оборот в масштабах всего национального хозяйства.
Т.к до 19 века фин. наука как самостоятельная не существовала, а формирование основ финансовой науки происходило в процессе развития политической экономии, то выделить теории, посвященные исключительно финансовой деятельности, нельзя.
Однако тема финансов (основные элементы госфинансов, т.е. госбюджет, налоги, госдолг) в той или иной мере освещается в каждом из основных экономических учений.
Заслуга меркантилизма в том, что он 1-ым поставил проблему роли гос-ва в экономике, определил цели и инструменты гос эк политики.
- отражение интересов купечества, которому государство должно помогать в расширении его международной деятельности
В качестве главного инструмента меркантилисты видели высокий налог.
Меркантилизм в России: связан с именем Петра 1 – не был меркантилистом, но активно проводил в жизнь политику меркантилизма. В финансовой сфере это выражалось в фискальной политике – Петр 1 был сторонников высоких налогов.
Вводись новые налоги, устанавливались монополии на торговлю вином, солью, табаком. Таким образом видели в 16-18 веках способ увеличения госбюджета страны.
Черты меркантилизма:
- богатство отождествляется с деньгами (г-во тем богаче, чем больше денег оно имеет)
- накопление денежного богатства связывается с активной ролью г-ва в экономике.
Антуан де Монкретьен - "Трактат политической экономии"
Протекционистская политика - эк политика государства по защите внутреннего рынка от иностранных конкур, поощрение и стимулируя нац производства (активная таможенная политика)
здесь элементы госфинансов освещены в большей мере.
Пьер Буагильбер: допускал разумную налоговую политику гос-ва, которая способствовала бы высокому уровню потребления и спроса в стране. Предлагал налоговую реформу, состоящую в замене регрессивного налогообложения пропорциональным или слегка прогрессивным.
Адам Смит: место госфинансов в теории невидимой руки: хотя рынок способен саморегулироваться, некоторые функции гос-ва в свободной рыночной экономике все-таки нужны. Одни из таких функций – финансовая деятельность гос-ва., защита частной соб-ти, производство обществ благ.
В 5ой книге «Богатства народов» Смит рассматривает три проблемы: формирование госбюджета, госдолга и налогообложение.
1) Госрасходы по Смиту имеют две особенности:
А. допустимы только те расходы гос-ва, которые отвечают интересам общества. Это делает государство «дешевым», экономически необременительным для населения
Б. формирование бюджета должно начинаться с расходов государства, к которым относятся расходы:
2) следующая фин. функция гос-ва по Смиту – использование госдолга.
Смит негативно оценивал практику кредитного финансирования госрасходов, т.к. она уменьшает богатство нации, усугубляя налоговое бремя и препятствуя накоплению капитала. А.Смит: «Дефицитное финансирование – улица с односторонним движением, вступив на которую однажды нельзя повернуть обратно».
Однако несмотря на негативное влияние госдолга, в отдельных случаях оно является неотъемлемым элементом деятельности гос-ва – во время войны.
В целом же госдолг классиками рассматривался как зло (еще один «-» - ведет к увеличению цен)
3) Налогообложение и налог политика гос-ва
Налоги большинством классиков тоже рассматриваются как зло.
Риккардо: налоги – зло, препятствующее процессу образования и накопления капитал чем они меньше, тем лучше для общества
НО: отличным является взгляд Смита: налоги – добро («налоги для тех кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы»). Налоги взимаются по доходам, они должны способствовать способностям граждан, быть определены для каждого дееспособностью человека, а форма (способ платежа) и время взимания – соответствовать интересам плательщика.
Смит выделяет налоги на з/п и налоги на все доходы (на ренту, на прибыль, подушные налоги и налоги на предметы потребления).
Марксизм (как направление классической политэкономии): за высокий прогрессивный налог на имущество и на предметы роскоши
Неоклассики придерживались теории «удовлетворения коллективных потребностей». Гос-во как орган, удовлетворяющий коллективные потребности населения налог выступает в виде цены за услуги, предоставляемые гос-вом. Налог рассматривается как «добровольная» жертва (сумма таких жертв должна быть = сумме выгод вследствие эк политики).
Большой вклад в разработку теории госфинансов внес К.Виксель:
Пример: если новые виды услуг приносят выгоду всему обществу (строительство дорог), то они должны финансироваться за счет налогов, взимаемых у тех, кто обладает наибольшими возможностями оплаты. Если же выгоды достаются небольшой группе населения, то налог больше с тех, кому выгоднее.
Таким образом, гос-во должно в максимальной степени учитывать интересы различных налогоплательщиков и на основе этого добиваться справедливого распределения налогового бремени.
НО: неоклассики понимали, что сложно создать механизм выявления предпочтений отдельных хозяйствующих субъектов.
6. Неоконсерватизм (1970-е, Фишер, Фридмен).
Снижение налогов стимулирует рост сбережений и производства. Налогово-бюджетные методы рассматриваются как ограничитель роста в долговременном плане. Снижение степени прогрессивности налоговых ставок (с богатых брать меньше).
Но снижение налогов может вызвать бюджетный дефицит. Чтобы этого не произошло, нужно планировать ставку налогообложения. Более низкая ставка налогообложения совместима с неизменными или даже возрастающими налоговыми доходами. Объем налоговых поступлений может возрасти. Одновременно уменьшаются госуд.расходы на пособия безработным и беднякам, а также субсидии предприятиям.
7.Неолиберализм (Эрхард, Мюллер-Армак). германия
Необходимость в стабильном гос.бюджете
Установление высоких процентов налога на сделки-спекуляции на фондовых и валютных рынках. Полученные средства предполагается вкладывать в производство и социальный сектор экономики. снижение налогов на капитал примерно на 40%. Тем самым неолиберальная перестройка повлекла за собой перемещение налогового бремени с капитала на труд. Неолиберализм повысил прибыль, но отнюдь не параллельно с заработной платой и налоговыми поступлениями, как было обещано, а за их счет.
8. социал-демократизм (лозунг равенство, справедливость, солидарность)
1) традиционные социал-демократы поддерживали рост налогов (т.е. «за» установление прогрессивных высоких налогов) и рост дефицита бюджета, поскольку бюджет их интересовал с одной точки зрения – увеличения в нем доли на распределение в пользу трудящихся.
Однако это оборачивалось снижением своих накоплений и конкурентоспособности по сравнению с теми государствами, которые вкладывали ресурсы в новые технологии. В итоге проигрывали не только предприниматели, но и трудящиеся.
2) новые социал-демократы ставят проблему пределов для доли бюджета в ВНП и проблему лимита доли налогов, и проблему лимита дефицитности бюджета.
Они исходят из идеи, что деньги, которые не забрало гос-во, при правильной организации общества могут принести больше пользы, чем если бы они попали в бюджет.
4. Сущность и функции государственных финансов.
Государственные и муниципальные финансы - это та часть денежных отношений, которая связана с распределением и перераспределением созданного в обществе совокупного продукта и которая аккумулируется в установленном порядке в руках органов госвласти и органов муниципального управления для выполнения ими своих функций.
Уровни системы: Уровень федерального правительства; Региональные финансы - уровень субъектов РФ; Местные финансы.
Все 5 основных элементов - бюджет, внебюджетные фонды, госкредит, финансы госпредприятий, госстрах - присущи всем трём уровням, но на каждом имеют некие особенности.
1. Первым элементом системы госфинансов на федеральном уровне будет федеральный бюджет, затем бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
2. Второй элемент системы госфинансов - внебюджетные фонды.
На федеральном уровне внебюджетные фонды представлены двумя типами: гос. соц. внебюджетные фонды (системы обязательного государственного социального страхования) и внебюджетные фонды экономического характера и межотраслевые.
На региональном и муниципальном уровнях внебюджетные фонды не существуют. У пенсионного фонда есть отделения в субъектах РФ и на местах, но это финансы федерального правительства. На региональном уровне существуют внебюджетные фонды экономического характера (создаются региональным правительством) и территориальные внебюджетные фонды. На местном уровне существуют только территориальные внебюджетные фонды.
3. Государственный кредит. Федеральный уровень: государственный внутренний и государственный внешний кредиты.
! Гос. кредит - это особый вид отношений, когда гос-во может выступать заёмщиком, кредитором и гарантом финансовых обязательств.
На региональном и местном уровне также существуют кредитные отношения, но только внутри страны. Раньше бюджетный кодекс позволял субъектам федерации брать внешние кредиты, но практика себя не оправдала.
4. Финансы госпредприятий: казённые (утверждаются только по решению федерального правительства - особый статус, положение и т.д.) и унитарные предприятия.
На фед. уровне - это финансы казённых государственных предприятий. Унитарные предприятия на уровне федерации не учреждаются.
На региональном уровне характерны ГУП (ГУПы на праве хоз-венного ведения и оперативного управления).
На местном уровне - это муниципальные предприятия, возникающие на основе муниципальной собственности.
5. Государственное личное имущественное страхование (характерно только для уровня федерации).
Не надо путать с гос. соц. страхованием. По объёму денежных средств - это не очень значительный фонд. Речь идёт о личном страховании и страховании отдельных категорий граждан, работа которых связана с особым риском (военнослужащие, космонавты, сотрудники органов правопорядка и т.д.)
Имущественным страхованием также занимается гос-во (при поставке оружия и т.д.). Либо это могут быть контракты частных компаний, деятельность к-ых имеет исключительно важный статус (авиапром, закупка зерна и т.д.)
Но чаще личным и имущественным страхованием занимаются частные компании.
|
Федерация |
Субъект РФ |
Местное самоуправление |
|
|
Бюджет |
Федеральный бюджет |
Бюджет субъекта РФ |
Местный бюджет (Бюджеты муниципальных образований и бюджеты поселений) |
|
Внебюджетные фонды (Государственный социальный внебюджетный фонд, внебюджетные территориальные и межотраслевые фонды) |
Внебюджетный фонд (Государственные социальные внебюджетные фонды => пенсионный фонд, Внебюджетный фонды отраслевого и экономического характера => резервный фонд развития атомной промышленности ) |
Территориальные внебюджетные фонды => фонд строительства жилья; и фонды экономического характера и отраслевого характра(например, строительство храма) |
Территориальные внебюджетные фонды и внебюджетные фонды экономического характера + отраслевого(например, жилищное строительство) |
|
Государственный кре8з9з0дит |
Государственный кредит (внутренний, внешний, предоставление кредита, гарант, заемщик) |
Кредит субъекта Российской Федерации(только внутренние отношения. Дают государству и гражданам) + гарантия РФ |
Кредит органов местного самоуправления(кредиты только внутри, гражданам и государству) + гарантия РФ(РФ все контролирует) |
|
Финансы государственных предприятий |
Казенные предприятия + унитарные(как исключение)+бюджетные организации |
Гос.унитарные предприятия(на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления) |
МУП |
|
Государственное личное и имущественное страхование |
Государственное личное(страхование жизни) и имущественное страхование |
- |
- |
Государственные и муниципальные финансы играют важную экономическую, социальную, политическую роль и выполняют несколько функций.
Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы.
Возникает необходимость перераспределения созданного продукта, которое обусловлено:
— наличием непроизводственной сферы, в которой материальный продукт не создается (образование, здравоохранение, оборона и т.п.);
— дифференциацией доходов различных групп населения, которая неизбежна в условиях рыночной экономики;
Ее результатом является:
1) перераспределение доходов рентабельных отраслей в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство);
2) содержание за счет бюджета учреждений непроизводственной сферы;
3) перераспределение доходов между различными социальными группами населения;
4) перераспределение доходов между различными территориальными образованиями.
Регулирующая функция финансов проявляется через воздействие государства на экономическое развитие (поведение хозяйствующих субъектов, развитие отдельных территорий и отраслей) посредством финансовых рычагов. Основными инструментами, которые при этом используются, являются следующие:
1) налоги, которые могут как сокращать, так и стимулировать предпринимательскую деятельность и частное потребление;
2) государственные расходы, которые побуждают фирмы или работников производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения;
3) регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов, определенных видов экономической деятельности, вплоть до запрещения некоторых из них;
4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом в отраслях естественных монополий).
Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех участников воспроизводственного процесса путем распределения бюджетных средств по разным направлениям деятельности государства и сферам общественного хозяйства. Таким образом достигается сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных, с точки зрения государства, направлениях хозяйственной деятельности.
Контрольная функция государственных и муниципальных финансов позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и местных органов власти, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.
Контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств государства происходит отражение экономических процессов, протекающих в структурных звеньях экономики. Благодаря этому бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.
Контрольная ф-ция тоже связана, прежде всего, с контролем не только за поступлением, но и за расходованием денежных средств: своевременностью уплаты налогов, соблюдением налоговых льгот, правильным составлением и исполнением смет и т.д.
5. Государственная финансовая система и её звенья.
Государственные и муниципальные финансы - это та часть денежных отношений, к-ая связана с распределением и перераспределением созданного в обществе совокупного продукта и к-ый аккумулируется в установленном порядке в руках органов гос-венной власти и органов муниципального управления для выполнения ими своих ф-ций.
Элементы системы:
1. федеральный бюджет, затем бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
2. внебюджетные фонды.
3. государственный кредит.
Гос. кредит - это особый вид отношений, когда гос-во может выступать заёмщиком, кретитором и гарантом финансовых обязательств.
4. финансы госпредприятий: казённые (утверждаются только по решению федерального правительства - особый статус, положение и т.д.) и унитарные.
5.государственное личное имущественное страхование (характерно только для уровня федерации).
Речь идёт о личном страховании и страховании отдельных категорий граждан, работа к-ых связана с особым риском (военнослужащие, космонавты, сотрудники органов правопорядка и т.д.). По объёму ден. средств - это не очень значительный фонд. Имущественным страхованием также занимается гос-во (при поставке оружия и т.д.). Либо это могут быть контракты частные компаний, деятельность к-ых имеет исключительно важный статус (авиапром, закупка зерна). Но чаще личным и имущественным страхованием занимаются частные компании.
Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, которая включает три важных характеристики:
1) структуру бюджетной системы;
2) организационные принципы построения бюджетной системы;
3) взаимосвязи бюджетов, объединенных в бюджетной системе.
Бюджетное устройство определяется типом политической власти(либо 3 уровня => фед, мест, рег., либо 2 уровня => федеральный и местный).
4 вида бюджета: федеральный и региональный, муниципальный район и поселения(меньше 1000 человек численность).
Консолидированный бюджет РФ – исчисляется со всех уровней, чтобы понять сколько вообще денег у госадрства.
Первая характеристика (структура) определяется типом гос. устройства. В унитарных государствах бюджетная система представлена двумя уровнями: госбюджетом и местными бюджетами. В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: федеральный бюджет; бюджеты членов федерации; местные бюджеты. В условиях федерации местные бюджеты не включаются в бюджеты членов федерации, а расходы и доходы членов федерации не включаются в федеральный бюджет.
С введением 1 января 2006 г. закона "об основах организации мунициапльного самоуправления" структура бюджетной системы Российской Федерации представлена следующим образом:
Бюджет мун района и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав мун района, составляют консолидированный бюджет мун образования.
Бюджет субъекта и свод бюджетов мун образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Федеральный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъектов, составляют консолидированный бюджет РФ.
Консолидированный бюджет используется как счетная единица для свода статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы. На основании данных консолидированного бюджета можно судить о том, какими ресурсами располагает государство на всех уровнях гос власти; какие территориальные органы нуждаются в финансовой помощи, какие выступают донорами.
Вторая характеристика (принципы) бюджетного устройства - принципы организации бюджетной системы.
2-4 принципы означают, что бюджет принимается самостоятельно по каждому уровню власти.
Третья характеристика бюджетного устройства связана с системой взаимосвязи бюджетов разных уровней, которая в федеративных государствах проявляется через систему бюджетного федерализма.
Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу:
1) разграничения видов расходов и доходов полностью или частично на постоянной основе между уровнями бюджетной системы;
2) распределения между бюджетами разных уровней регулирующих налогов по временным нормативам, утверждаемым на каждый год;
3) перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой, а также между бюджетами того же уровня в разных формах.
Цель межбюджетных отношений — создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на всей территории страны исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала.
Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:
— распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
— разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам доходов по уровням бюджетной системы РФ;
— равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
— выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
— равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.
Вторая характеристика бюджетного устройства - принципы организации бюджетной системы.
Бюджетный федерализм — это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.
Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.
Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:
1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;
2) разграничение расходных полномочий;
3) выравнивание бюджетов.
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает «вертикальный дисбаланс», или «вертикальный финансовый разрыв». Существует также и «горизонтальный финансовый дисбаланс», обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Поэтому бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетных систем.
Бюджетная система считается вертикально сбалансированной(равенство расходных и доходных полномочий на всех 3-х уровней), если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует. Под горизонтальной сбалансированностью(равенство доходов и расходов на определенном уровне)понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.
Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального выравнивания.
Вертикальное выравнивание происходит за счет дотаций, субсидий, субвенций, бюджетной ссуды, бюджетного кредита.
63 из 83 живут на дотационной основе.
Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах на покрытие текущих расходов без определения конкретных направлений расходов по их видам, при недостаточности у них собственных доходов и отчислений от регулирующих налогов.
Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов(регионы могут сами финансировать свою хрень, но государство им может помочь какой-то долей). По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти.
Субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах с указанием конкретной цели и на определенный срок. В случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению соответствующие средства субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого они были получены.
Бюджетная ссуда — сумма, выделяемая из бюджетов одного уровня в другой на возвратной основе. Ссуда предоставляется на срок до шести месяцев на безвозмездных или возмездных условиях с погашением не позднее чем до конца текущего года и оформляется соглашением.
Бюджетный кредит — это сумма денежных средств, выделяемых бюджету другого уровня на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит как форма выравнивания используется значительно реже, чем другие формы.
Бюджеты ссуды и кредиты нужно возвращаться, возмездные. Короче говно, регионы это не хотят.
Выравнивание может осуществляться также за счет предоставления отдельным регионам особого экономического режима.
Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная.
Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания; Япония) являются следующие(живу за свой счет, сам себе все добываю и на центр не рассчитываю):
1) региональные власти получают высокую степень финансовой самостоятельности;
2) финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т.п.) устанавливать собственные налоги или определять порядок налогообложения;
3) четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических лиц, таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги);
4) центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится к проблеме горизонтальных дисбалансов;
5) система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансирование конкретных программ;
6) центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета.
Кооперативная модель бюджетного федерализма(нижестоящий бюджет зависит от вышестоящего) получила в настоящее время более широкое распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами:
1) широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода;
2) наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы;
3) введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам;
4) повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга);
5) ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований;
6) наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т.п.
Кооперативная модель, как правило, используется там, где существуют весьма значительные различия в уровнях бюджетной обеспеченности разных регионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение приобретает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при этом деление всех доходов на собственные и регулирующие.
Собственные доходы — доходы, которые закрепляются за определенным уровнем бюджета(пример, НДС полностью идет в федеральный бюджет).
Регулирующие доходы — это доходы, которые распределяются между уровнями.
межбюджетных отношений в РФ.
Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу:
1) разграничения видов расходов и доходов полностью или частично на постоянной основе между уровнями бюджетной системы;
2) распределения между бюджетами разных уровней регулирующих налогов по временным нормативам, утверждаемым на каждый год;
3) перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой, а также между бюджетами того же уровня в разных формах.
Принципы межбюджетных отношений:
В конце 1991 начинается первый этап реформирования межбюджетных отношений в России. Продлился до 1994. Этот период можно назвать этапом «стихийного федерализма». В конце 1991 были приняты законы «Об основах налоговой системы в РСФСР», «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса», заложившие фундамент многоуровневой бюджетной системы и обеспечивавшие расширение налогово-бюджетной автономии региональных и местных властей. В этот период также начался стихийный процесс разделения бюджетных полномочий. На региональный уровень были переданы многие функции и полномочия по соц защите населения, по поддержке с/х и тд , за которые ранее отвечало федеральное правительство. В результате резко стали возрастать расходы регионов и возник бюджетный дефецит. В большинстве случаев этот бюджетный дефецит покрывался за счет дотаций из фед бюджета. Но отсутствовала заинтересованность регионов в увеличении собственного налогового потенциала, поскольку любое увеличение поступлений от собственных налогов означало сокращение норматива отчислений от фед налогов. Таким образом, этот этап закрепил идеологию иждивенческого подхода, обострилась насбалансированность бюджетной системы. Однако, этот опыт дал понять, что надо разрабатывать методологию распределения и расчетов финансовой помощи.
Второй этап 1994-1998. Главное достижение – создание Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), средства которого стали распределяться на основе формулы. До 1996 источником ФФПР был НДС по товарам отеч производства. В 1994 в фед бюджет шло 22% поступлений этого налога. Затем фонд формировался за счет 15% общего объема поступлений в фед бюджет. Формула состояла из среднедушевого бюджетного дохода и среднедушего бюджетного расхода экономическо района.
До 1997 ФФПР состоял из 2х частей «нуждающих в поддержке» и «особо нуждающихся». После 1997 уже не было такого разделения, делились на районы Крайнего Севера и все остальные. На втором этапе все равно был иждивенцеский подход. Незавершенность реформы привела к новому витку системного кризиса в 96-98 годах. Субъективизм в рапределении фин помощи регионам стал увеличиваться. В итоге за 1993-1997 возросло число дотационных бюджетов. В 97 году их стало 81 (91%).
Третий этап – «концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ 1999-2001». Ее цель – поэтапный переход к новой методике распределения трансфертов ФФПР. В целом, результатами реализации Концепции стали:
• переход к новой, более прозрачной и объективной методологии распределения средств ФФПР, предусматривающей эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и создание стимулов для осуществления на региональном уровне более рациональной и ответственной бюджетной политики;
• инвентаризация федеральных мандатов (оцененных на уровне 8% ВВП) и их постепенное сокращение за счет средств Фонда компенсаций;
• создание в составе федерального бюджета Фонда регионального развития, повышение прозрачности и обоснованности распределения субвенций на реализацию программ развития регионов;
• активизация реформирования межбюджетных отношений и управления общественными финансами на региональном и местном уровнях за счет средств Фонда реформирования региональных финансов;
• повышение унификации межбюджетных отношений. С 1998 г. было прекращено подписание соглашений с субъектами Феде- рации. С 2001 г. были приведены в соответствие с бюджетным и налоговым законодательством взаимоотношения с бюджетами республик Татарстан и Башкортостан;
• создание и функционирование в постоянном режиме нового механизма выработки и согласования решений по вопросам межбюджетных отношений в РФ, включающей
представителей Правительства РФ, Государственной Думы и
Совета Федерации.
В 2001 г Правительство приняло новую программу бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г, поэтому с 2001 г. начинается четвертый этап реформирования межбюджетных отношений. Главная цель эффективно расходовать средства, повысить качество управления региональными и местными финансами. В 2008 году завершается действие Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления общественными финансами на 2006-2008 гг., утвержденной Постановлением Правительства от 3 апреля 2006 года N467-р. Основными направлениями повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления общественными финансами на этот период были укрепление финансовой самостоятельности субъектов РФ, создание стимулов для увеличения поступлений доходов в региональные и местные бюджеты и другие. Эти задачи на сегодняшний момент выполнены. Главной на настоящий момент представляется проблема эффективности расходования бюджетных средств, что является залогом успеха в исполнении субъектами РФ и муниципалитетами их полномочий, а также повышение качества управления региональными финансами, так как все еще остается порядка 10 регионов с низким уровнем финансового управления.
Используется несколько инструментов для бюджетного выравнивания финансовой обеспеченности субъектов РФ:
1. Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Феде-
рации — образован в 1994 г.
2. Федеральный фонд компенсаций — образован в 2001 г.
3. Федеральный фонд софинансирования социальных расхо-
дов - образован в 2002 г.
4. Федеральный фонд регионального развития — образован в
2001 г.
5. Фонд реформирования региональных и муниципальных фи-
нансов — образован в 2001 г.
Самый крупный из перечисленных фондов — это Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Средства этого фонда используются, главным образом, в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и распределяются между регионами. Для этого первая часть финансовой помощи будет распределяться таким образом, чтобы гарантировать минимальный уровень доходов регионам с наименьшим уровнем социально-экономического развития. Оставшаяся часть Федерального фонда будет распределяться для субъектов РФ, уровень бюджетной обеспеченности которых не превышает установленное пороговое значение с учетом полученных средств группой наименее обеспеченных регионов РФ.
Федеральный фонд компенсаций 2001 - Федеральный фонд компенсаций предназначен для целевого финансирования расходных обязательств, возложенных на региональные бюджеты федеральными законами О государственных пособиях гражданам, имеющим детей, О ветеранах и О социальной защите инвалидов в Российской Федерации и другими социальными законами. Эти средства-субвенции.
Фонд софинансирования социальных расходов-Он был образован в целях предоставления бюджетам субъектов РФ субсидий для долевого финансирования приоритетных социально-значимых расходов, в том числе для стимулирования перевода в денежную форму льгот отдельным категориям граждан.
Федеральный фонд регионального развития был образован в составе федерального бюджета в 2001 г. с целью повышения уровня социально-экономического развития субъектов РФ, в том числе путем улучшения обеспеченности регионов инженерной и социальной инфраструктурой. Только на условиях софинансирования. В основном ресурсы фонда включают средства федеральных целевых программ регионального развития, расходы, ранее финансируемые из федерального бюджета в рамках федеральной адресной инвестиционной программы и направляемые на строительство объектов, находящихся в собственности субъектов РФ и муниципальных образований, а также субсидии на финансирование дорожного хозяйства в субъектах РФ.
Средства Фонда реформирования региональных; и муниципальных финансов также используются на инвестиционные цели. Данный фонд явился правопреемником созданного в 2001 г. Фонда реформирования региональных финансов. Первоначально Фонд реформирования региональных финансов формировался за счет займов МБРР и был предназначен для поддержки реформ на региональном уровне. Доступ к его средствам имели не все регионы,а только те, которые прошли конкурсный отбор (до 5—10 регионов ежегодно). Средства фонда используются в основном на реализацию программ реформирования региональных и муниципальных финансов, погашение и обслуживание долговых обязательств, развитие социальной инфраструктуры.
Система межбюджетных отношений в РФ включает в себя не только взаимоотношения федерального и региональных бюджетов, но и отношения региональных и местных, которые представляют собой межбюджетные отношения на субрегиональном уровне.
Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы РФ. Они представляют собой часть консолидированного бюджета РФ. Местные бюджеты пополняются за счет не только местных налогов и сборов, но и части региональных, которые перераспределяются в порядке бюджетного регулирования.
Будучи частью бюджетной системы РФ, наиболее приближенные к населению, именно местные бюджеты призваны обеспечивать удовлетворение самых насущных потребностей граждан.
Начиная с 1991 г. произошли существенные изменения финансовых взаимоотношений федерального центра и регионов. Был создан ФФПР, средства которого начали распределяться на основе расчета по формуле, начат процесс сокращения не финансируемых федеральных мандатов. В результате этого несколько стабилизировалось положение региональных финансов. Однако эти изменения не коснулись субрегионального уровня. Вплоть до 1996 г. на федеральном уровне не были приняты специальные законодательные акты, регулирующие взаимоотношения региональных и местных бюджетов, а система местных бюджетов регламентировалась федеральными законами, посвященными бюджетной системе в целом.
Значительная часть положений этих законов носила декларативный характер и на практике не применялась. Поэтому фактически до 1996 г. включительно межбюджетные отношения внутри субъектов Федерации были отданы полностью «на откуп» властям субъектов Федерации и характеризовались:
В итоге не существовало каких-либо гарантий финансовой самостоятельности местных бюджетов, фактически их расходы и доходы согласовывались с властями субъектов Федерации, а ущемление прав муниципальных образований стало общераспространенным явлением.
Первое прямое вмешательство федеральных властей в конкретное распределение налогов между региональными и местными бюджетами связано с выходом Указа Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины», который установил с 1 января 1997 г. минимальные значения долей поступления доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней, включая местные бюджеты. Было определено, что минимальные доли местных бюджетов должны составлять: в НДС — 5%, в акцизах на спирт, водку и ликеро-водочных изделиях — 5, ..
В соответствии с Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» за местными бюджетами на постоянной основе должны были закрепляться не менее 50% подоходного налога с физических лиц, 5% налога на прибыль организации, 10% налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации), 5% акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, 10% акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары), а также не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций).
Помимо этого в бюджете субъектов Федерации предполагалось создание фондов финансовой поддержки муниципальных образований, средства которых должны были формироваться путем отчислений от федеральных и региональных налогов. В 1998 г. этот процесс активизировался. Но даже в тех регионах, где фонды финансовой поддержки муниципальных образований существовали, не было выработано четкой схемы распределения их средств.
В июне 2000 г. постоянно действующей при Минфине России Рабочей группой по реформированию межбюджетных отношений в Российской Федерации были одобрены Временные методические рекомендации субъектам Российской Федерации по регулированию межбюджетных отношений, призванные оказать содействие органам власти субъектов Федерации в формировании региональных бюджетных систем. Однако до сих пор эти отношения полностью не урегулированы.
В соответствии с данными документами, основными инструментами межбюджетного регулирования на субрегиональном уровне являются:
В соответствии с новой редакцией Бюджетного кодекса РФ для целей выравнивания местных бюджетов на региональном уровне могут быть образованы следующие фонды:
Средства этих фондов предназначены для предоставления нецелевой финансовой помощи (дотаций) местным бюджетам для решения вопросов, находящихся в компетенции органов местного самоуправления соответствующих уровней бюджетной системы. В первую очередь средства из фондов финансовой поддержки получают муниципалитеты с низким уровнем бюджетной обеспеченности. Таким образом, достигается сокращение отставания уровня их бюджетной обеспеченности от уровня, достаточного для выполнения муниципальных полномочий.
Объектом бюджетного выравнивания на субрегиональном уровне является бюджетная обеспеченность муниципальных образований.
Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;
Гос. бюджет — это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и гос. управления.
Гос. бюджет представляет собой финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджет - это исключительно важный инструмент макроэкономического регулирования.
Источником бюджета является валовой внутренний продукт, создаваемый в стране. Если же средств для формирования не хватает, гос-во использует либо национальное богатство, либо берёт займы.
Являясь частью финансов, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, однако есть и свои собственные особенности.
Особенности:
1) гос. бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных гос-территориальных образований;
2) пропорции бюдж. перераспределения определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития(чем шире производство, тем больше потребностей, тем больше нужно перераспределять);
3) область бюдж. распределения занимает центральное место в составе государственных финансов.
4) сфера действия распределительной функции гос. бюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства;
5) основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход.
Функц-ие осуществляется посредством доходов и расходов, выражающих этапы перераспределения стоимости общественного продукта, сконцентр-го в руках государства.
Ф-ции:
Бюджетный процесс — это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению и утверждению, исполнению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Бюджетный процесс включает четыре стадии бюджетной деятельности: 1) составление 2) рассмотрение и утверждение 3) исполнение; 4) составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.
Участники бюджетного процесса
Составление проектов бюджетов— исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Начинается с бюджетного послания Президента РФ, которое включает:
1) основные показатели социально-экономического развития РФ на планируемый год и среднесрочную перспективу;
2) сводный финансовый баланс в целом по территории РФ;
3) оценку результатов исполнения федерального бюджетов за предыдущий год;
4) основные направления бюджетной и налоговой политики;
5) проект федерального бюджета;
Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.
Непосредственно составлением проекта федерального бюджета занимается Министерство финансов РФ.
Составление бюджета опирается на:
1) Бюджетное послание Президента РФ;
2) прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;
3) основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующих территорий на очередной финансовый год;
4) прогноз сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;
5) план развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.
Важная роль при составлении проектов бюджетов принадлежит прогнозу социально-экономического развития территории. На основании прогноза Правительством РФ утверждаются основные показатели:
— объем и динамика ВВП;
— прогноз инфляции;
— объемы инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирования;
— расчеты фонда оплаты труда;
— показатели экспорта и импорта;
— прогноз курса рубля и ставок рефинансирования ЦБ РФ и т.д.
С учетом этих показателей Минфин РФ разрабатывает проект федерального бюджета на очередной финансовый год.
Одновременно с проектом федерального бюджета Минфин РФ разрабатывает перспективный финансовый план, который содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.
При составлении проекта федерального бюджета составляется также баланс финансовых ресурсов. Он представляет собой баланс всех доходов и расходов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов имеет большое значение при определении потребностей в финансовых ресурсах отдельных территорий и используется при определении общего размера ФФПР, а также порядка его распределения.
Одновременно с проектом федерального бюджета разрабатываются также:
— план развития государственного сектора;
— перечень долгосрочных целевых программ.
В целом работа по составлению проекта федерального бюджета исполнительным органом власти должна быть завершена за 15 дней до внесения проекта в ГД. В проекте Закона о бюджете должны содержаться следующие основные характеристики бюджета:
1. Общий объем доходов бюджета
2. Общий объем расходов
3. Дефицит бюджета — общий размер дефицита (профицита); источники финансирования дефицита бюджета
До 1 окт, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета, проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов, перспективный финансовый план и другие документы. Правительство утверждает проект федерального бюджета и вносит его до 1окт 24-00 на рассмотрение в Государственную Думу.
Правительство РФ также вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов: о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и сборах; о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ и тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год.
Кроме того, до 1 октября текущего года Банк России должен представить в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год.
бюджета.
Бюджетный процесс — это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению и утверждению, исполнению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Бюджетный процесс включает четыре стадии бюджетной деятельности: 1) составление 2) рассмотрение и утверждение 3) исполнение; 4) составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.
Рассматривается в 3-х чтениях
В первом чтении, (20 дней), ГД обсуждает и принимает (или не принимает) общие показатели федерального бюджета: общий размер доходов, расходов, дефицит.
Обсуждая прогноз социально-экономического развития, Государственная Дума тем самым соглашается или нет с общими прогнозными оценками доходов федерального бюджета на очередной финансовый год. По существу, первое чтение — это оценка Государственной Думой проделанной Правительством РФ работы и одобрение или нет проводимой ею экономической политики. Вот почему первое чтение является таким важным.
Если Государственная Дума не принимает проект бюджета в первом чтении, то она может:
— передать законопроект о федеральном бюджете в согласительную комиссию, которая обязана в течение 10 дней представить согласованный вариант;
— вернуть законопроект в Правительство РФ, которое в течение 20 дней обязано доработать проект бюджета и представить его на рассмотрение в Государственную Думу.
Повторное отклонение проекта федерального бюджета равносильно постановке вопроса о доверии Правительству РФ и его роспуске. => формируется временное правительство, у которого есть 30 дней на разработку нового бюджета
Во втором чтении (25дней) ГД рассматривает и утверждает
В течение 10 дней Комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета, рассматриваемым во втором чтении
Если Государственная Дума отклоняет во втором чтении проект федерального бюджета, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.
В третьем чтении, (10 дней)
утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода
Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.
Процесс исполнения бюджета начинается после утверждения бюджета законодательными органами власти. Исполнение бюджета заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных бюджетом доходов в финансирование соответствующих мероприятий.
Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ организует бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета исходя из принципа единства кассы.
Составной частью исполнения бюджета является кассовое исполнение бюджета.
При этом действует принцип единства кассы. В соответствии с эти принципом зачисление поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета проводится на единый счет бюджета, с которого осуществляются также и все расходы.
Кассовый план - прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году
Исполнение бюджета возложено на исполнительные органы власти, которые являются распорядителями бюджетных средств.
Главный распорядитель средств федерального бюджета — распределяет средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета.
Исполнение бюджета может осуществляться как по доходам, так и по расходам.
Исполнение по доходам:
Исполнение по расходам:
Блокировка расходов бюджета - сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств (субъект Российской Федерации, муниципальное образование) на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными.
Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта
Основным документом, на базе которого осуществляется оперативное исполнение бюджетов, является бюджетная роспись (документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств). Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств на основе утвержденного бюджета. Составляется в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.
На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета.
В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган, исполняющий бюджет, доводит в форме уведомлений показатели указанной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств.
В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя смету доходов и расходов по установленной форме.
В процессе исполнения бюджета важное значение принадлежит утверждению лимитов бюджетных обязательств, которые представляют собой объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца.
Отчет об исполнении бюджетов осуществляется уполномоченным исполнительным органом и может быть оперативным, ежеквартальным, полугодовым и годовым.
Годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотрения в Государственной Думе подлежит внешней проверке Счетной палатой Российской Федерации (до 1 июня).
Годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством Российской Федерации в Государственную Думу не позднее 1 августа текущего года.
Одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета Правительством Российской Федерации представляются:
Предварительная информация об остатках средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 31 декабря отчетного финансового года представляется Министерством финансов Российской Федерации в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета, не позднее 1 марта текущего финансового года.
При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает:
По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральный закон об исполнении федерального бюджета.
Государственная Дума принимает федеральный закон об исполнении федерального бюджета не позднее 1 октября текущего года.
!!!Если в процессе исполнения бюджета, фактически запланированные расходы не совпадают с доходами, то применяется процедура сокращения расходов бюджета (секвестирование). В результате сокращаются долгосрочные инвестиции, растут неплатежи и цены.
- отсутствие четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений
- отсутствие четких формулировок целей и конечных результатов использования бюджетных средств
- ограничение полномочий и ответственности администраторов бюджетных средств
- преобладание внешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым и отсутствие процедур внутреннего и внешнего контроля
- затянутость рассмотрения проекта законодательными органами (особое внимание технической, а не содержательной стороне)
На эти недостатки направлена: в 2004 году постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. N 249 была одобрена «Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006 годах».
Она была разработана во исполнение бюджетных посланий Президента РФ и программ соц-эк развития РФ, с учетом одобренных Правительством РФ принципов реструктуризации бюджетного сектора.
Цель - смещение акцентов бюджетного процесса от управления бюджетированием затратами на "управление результатами" путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров.
Концепцией было предложено осуществить реформирование бюджетного процесса по следующим направлениям (относится к бюджетам всех уровней):
а) реформирование бюджетной классификации РФ и бюджетного учета;
б) выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств;
в) совершенствование среднесрочного финансового планирования;
г) совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования;
д) упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета.
1. Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета.
Новая бюджетная классификация должна быть направлена на:
а) переориентацию бюджетов на достижение конечных результатов, в том числе путем повышения самостоятельности и ответственности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств;
б) приведение структуры функциональной классификации расходов в соответствие с основными функциями, выполняемыми органами гос. власти (мсу);
в) согласование бюджетной классификации с международными стандартами финансовой отчетности и статистики государственных финансов.
Новая функциональная классификация расходов предусматривает 11 разделов. Структура подразделов построена по принципу выделения подфункций, дальнейшая детализация расходов осуществляется на уровне целевых статей и видов расходов.
В отличие от кассового метода учета, позволяющего лишь отследить потоки денежных средств и не дающего полного представления об активах и обязательствах бюджетов бюджетной системы, метод начислений позволяет оценивать результат исполнения программ, а также сопоставлять себестоимость оказываемых гос-вом услуг и затраты на возможное приобретение указанных услуг на рынке.
Учет по методу начислений призван повысить прозрачность операций и дать инфу о фин последствиях принимаемых решений в налогово-бюджетной сфере. В центре системы учета, основанной на методе начислений, находится администратор бюджетных средств, который должен учитывать не только расходы бюджета, но и поступления в соответствующий бюджет.
В рамках классификации предлагается все операции разделить на:
текущие (доходы и расходы),
инвестиционные (операции с нефинансовыми активами)
финансовые (операции с финансовыми активами и обязательствами).
Разработка и утверждение общих стандартов бюджетного учета и отчетности с предоставлением права органам исп. власти разных уровней и администраторам бюджетных средств вести в рамках этих стандартов управленческий учет.
2. Выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств.
Предполагается разделить расходные обязательства при формировании бюджета на:
действующие (предопределенные ранее принятыми законодательными и др. нормативными правовыми актами, заключенными договорами и соглашениями, действующими бюджетными программами и т. д.);
принимаемые (включение которых в бюджет в том или ином объеме зависит от решений, принимаемых непосредственно в ходе формирования бюджета на очередной фин. год).
Данное разделение должно упростить и ускорить процедуру составления и рассмотрения бюджета в части, касающейся действующих обязательств, сосредоточив процесс подготовки и рассмотрения бюджета на принимаемых обязательствах, отражающих цели и приоритеты гос политики.
Выделение ассигнований на принятие новых обязательств возможно лишь после выделения бюджетных ассигнований на выполнение действующих либо заблаговременного их сокращения -> разделение призвано ввести в бюджетный процесс элементы конкуренции при распределении между администраторами бюджетных ресурсов с целью направления их на реализацию наиболее эффективных бюджетных программ.
! распределение основной части средств бюджета принимаемых обязательств будет только между действующими\вновь принимаемыми бюджетными программами с учетом оценок их результативности. -> у субъектов бюджетного планирования стимулы представлять свои расходы в форме бюджетных целевых программ и приведет к поэтапному формированию системы мониторинга эффективности их деятельности
3. Совершенствование среднесрочного финансового планирования.
Бюджет на очередной финансовый год является составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед многолетнего финансового документа. Это, с одной стороны, обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований и, с другой стороны, позволяет вносить в них по четкой и прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики и условиями их достижения.
4. Совершенствование программно-целевых методов бюджетного планирования.
Переход к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими\планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики.
1) предоставление ежегодно субъектами бюджетного планирования докладов о результатах и основных направлениях своей деятельности;
2) совершенствование методологии разработки и реализации федеральных (региональных, муниципальных) целевых программ;
3) использования в бюджетном процессе ведомственных целевых программ;
4) распределения части бюджета принимаемых обязательств на конкурсной основе по результатам оценки действующих и предлагаемых к принятию бюджетных программ;
5) расширения полномочий администраторов бюджетных программ в процессе исполнения бюджета.
Общими требованиями, предъявляемыми к бюджетным целевым программам, являются:
- четкая формулировка цели программы, соответствующей приоритетам гос. политики, полномочиям и сферам ответственности фед. органов исп. власти;
описание поддающихся кол-венной оценке ожидаемых результатов реализации программы.
- наличие сист показателей для измерения рез-тов реализации (индикаторов эк и соц эффективности) и целевых значений каждого из таких показателей, необходимых и достаточных для предварительной, текущей и завершающей оценки ;
- обоснование потребностей в ресурсах для достижения цели и результатов программы, оценки внешних условий и рисков для реализации программы;
определение системы упр реализацией программы
Из мировой практики известны две модели исполнения государственного бюджета: банковская и казначейская.
В первом случае государство доверяет исполнение бюджета коммерческим банкам (утрачивая функцию текущего контроля за операциями с бюджетными средствами). Во втором - государство создает свой собственный аппарат управления и контроля за исполнением бюджета.
Система, похожая на казначейскую, в россии действовала с 1918 года до середины 1990-х годов. В СССР порядок исполнения бюджета определялся минфином ссср по согласованию с госбанком СССР. Бюджетными средствами распоряжались финансовые органы, единая система которых была подчинена минфину; кассовое исполнение бюджета осуществлял Госбанк по принципу единства кассы. В систему Госбанка поступали и хранились все доходы и оттуда производились все расходы бюджета.
С распадом СССР в России сложилась банковская система исполнения бюджета, ее участники: Минфин, Центробанк, налогоплательщики, коммерческие банки, налоговые органы. Распоряжался бюджетными средствами государственный орган – Минфин России, а оперировали деньгами коммерческие банки. Кассиром коммерческих банков являлся ЦБ, а кассиром бюджетных средств - коммерческие банки. Сначала ЦБ предложил пользоваться услугами расчетно-кассовых центров (РКЦ), но бюджетополучателей не устраивала скорость операций и отсутствие процентов по остаткам на бюджетных счетах. Тогда был создан институт уполномоченных федеральных коммерческих банков - из числа крупных, обладающих достаточной филиальной сетью, а так же муниципальных банков.
Обладая более совершенными банковскими технологиями, комбанки получили право на кассовое обслуживание денежных потоков бюджета. Значительная часть счетов бюджета и бюджетных учреждений были переведены в коммерческие банки, которые осуществляли все расчетные функции. Однако из-за многочисленности счетов Правительство не могло в полном объеме владеть информацией о движении средств и контролировать исполнение бюджета. Нецелевое использование бюджетных денег стало массовым явлением, хотя и каралось Минфином и ЦБ.
Кроме того, банковская система исполнения бюджета вообще является “рисковой”: коммерческие банки разоряются, и деньги застревают в неплатежеспособном банке.
Рассмотренные недостатки банковской системы исполнения бюджета устраняет централизованная казначейская система исполнения бюджета. К 1999 году практически был завершен процесс перевода счетов бюджетополучателей из комбанков в систему казначейства, которая состоит из трех уровней:
- Главное Управление федерального казначейства на правах департамента Министерства финансов РФ (все его счета, за исключением валютных, находятся в ЦБ РФ и Сбербанке России, которые обслуживают все бюджетные счета по указаниям казначейства);
- сеть отделений федерального казначейства в городах и районах (в них сосредоточено большинство лицевых счетов бюджетных организаций и остатков бюджетных средств. Если нет учреждения Центрального банка или Сбербанка, счет отделения казначейства открывается в коммерческом банке, выигравшем конкурс).
Казначейство выполняет обязательства бюджетных организаций (оплачивает счета поставщиков и производителей) и контролирует расходы, отслеживая целевой характер расходов и соответствие объемов фактического финансирования бюджетных организаций заложенным в бюджете (роспись) показателям.
Принципиальным отличием казначейской системы от банковской является перевод всех счетов в казначейство. Все доходы бюджетополучателей отражаются на лицевых счетах, открытых в рамках единого бюджетного счета. Фактически деньги не находятся в распоряжении бюджетополучателей, лицевые счета ведутся исключительно в целях бухгалтерского учета.
Система работает так: Казначейство получает поручение бюджетополучателя, проверяет его на адекватность и передает документы на оплату в отделения ЦБ, который осуществляет расчеты.
В рамках внедрения технологий ЕКС в 2000 году был завершен перевод всех доходных счетов в систему счетов федерального казначейства, в том числе и счетов Таможенного комитета и Минобороны России. Введение ЕКС не позволяет бюджетным учреждениям иметь счета в кредитных организациях. Теперь государственные финансы менее подвержены влиянию экономических кризисов.
Создание единого счета позволит в любой момент получить информацию об объемах собранных доходов бюджета, о произведенных расходах, о наличии свободных денежных средств. Федеральное казначейство выполняет роль "кассира-контролера". Правительство сможет увидеть, кто и как тратит бюджетные средства, в системе какого министерства есть неиспользованные средства, а кто испытывает затруднения. Появится возможность прогнозировать кассовые разрывы при исполнении бюджета с большей точностью. Сокращаются краткосрочные заимствования на внутренних финансовых рынках.
В результате казначейская система имеет три специфических преимущества: во-первых, повысилась сохранность средств; во-вторых, повышается скорость расчетов в государственном секторе (сокращаются неплатежи); и, в-третьих, высвобождается значительный объем бюджетных средств за счет перехода от авансирования расходов к оплате счетов по факту.
Федеральное казначейство было создано в целях проведения более эффективной гос. бюдж. политики, управления доходами и расходами федерального бюджета, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием гос. средств.
Федеральное казначейство — это система органов федерального казначейства, находящаяся в подчинении Министерства финансов РФ.
Структура является трехуровневой.
Именно Федеральному казначейству принадлежит исключительное право на открытие и закрытие счетов федерального бюджета, а также определение их режима.
При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство.
— организует бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета исходя из принципа единства кассы;
— доводит до территор. органов федерального казначейства размеры ассигнований из федерального бюджета по обслуживаемым этими органами территорий РФ;
— ведет сводный реестр распорядителей средств федерального бюджета;
— организует распределение в установленных размерах доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по гос. налогам и доходам;
— организует и осуществляет краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
— представляет высшим органам управления РФ отчетность о финансовых операциях Правительства РФ, результатах исполнения федерального бюджета и состоянии бюдж. системы РФ.
Полномочия в бюджетном процессе:
Бюджетная классификация – законодательно установленная группировка доходов, расходов и источников погашения дефицита бюджета, которая используется для составления бюджетов и сопоставления бюджетов разных уровней.
Ее используют для составления бюджета. Сейчас бюджетная классификация утратила статус закона. Теперь она идет от указа президента. Короче эта основа, там записаны все цифры.
Состав бюджетной классификации Российской Федерации
Бюджетная классификация – законодательно установленная группировка доходов, расходов и источников погашения дефицита бюджета, которая используется для составления бюджетов и сопоставления бюджетов разных уровней.
Впервые классификация разработана в 1996 году. Первый бюджет составлен в соответствии с единой группировкой только в 1997 году. Бюджетная классификация носила статус ФЗ, просуществовал до 2005 года с небольшими изменениями. В декабре 2004 года была создана новая бюджетная классификация. Последние изменения – 2008 год, трехлетний бюджет. Также существенные изменения были в 2010 году. Остальные изменения в 2011 и 2012 годах касаются внутреннего содержания.
Бюджетная классификация с 1996 года:
Бюджетная классификация с 2005 года:
Структура осталась та же. Изменилось внутреннее содержание каждой из составляющих. Введение 20значного кода(первые 3 цифры – код администратора). Главная причина изменений – приближение бюджетного учета к мировым стандартам. Введено бюджетирование по результатам. Администратор – планирование дохода/расходов/возможности финансирования, текущий мониторинг, внесение предложений + ответственность.
Вот такой она была до конца 2007 года.
Бюджетная классификация с 2008 года:
Уменьшение внутренней структуры. Переход к трёхлетнему бюджету.
Еще большее приближение к мировым стандартам, для укрупнения структурных элементов классификации.
Сейчас так и есть, менялось только внутренне содержание. Бюджетная классификация – скелет любого бюджета.
Классификация доходов бюджетов
Система отношений между государством и хозяйствующими субъектами по привлечению доходов для финансирования функций государства
Внутренняя структура доходов, группы:
1996-2005
2005-2008
Перечень безвозмездных перечислений расширился. Субсидии, субвенции, дотации, трансферты бюджетам другого уровня; безвозмездные перечисления физических, юридических лиц, бюджетных организаций, наднациональных организаций.
2008-2010
2010-…
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Классификация доходов бюджетов
Система отношений между государством и хозяйствующими субъектами по привлечению доходов для финансирования функций государства
Внутренняя структура доходов, группы:
1996-2005
Нет 20 значного кода. До 2001 года неналоговые доходы – 7%, а доходы целевых бюджетных фондов – 6%, налоговые доходы – 86,5%. Чем плохо финансовое стимулирование для государства в целом? Действуют по предписанию, а не по реальной нужде.
До 2005 остался лишь один фонд – фонд министерства по атомной промышленности. Почему? РФ ратифицировала соглашение по переработке ядерных отходов.
К 2005 96% - налоговые доходы, 4% - неналоговые доходы.
2005-2007
Перечень безвозмездных перечислений расширился. Субсидии, субвенции, дотации, трансферты бюджетам другого уровня; безвозмездные перечисления физических, юридических лиц, бюджетных организаций, наднациональных организаций.
Государство занимается какой-то предпринимательской деятельностью и это надо учитывать. Лотереи. Доходы от товаров и услуг, реализуемых по нерегулируемым государством ценам (коммерческая деятельность бюджетной организации, например – больницы).
2008-2010
2010-…
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
1)Налоговые доходы занимают 96% в федеральном бюджете.
К федеральным налогам и сборам относятся:
Больше поступлений идет от косвенных налогов(скрытых, от НДС, например). Нам проще заплатить налог, который мы не видим.
2)Неналоговые доходы – идут от использования и продажи госсобственности.
Неналоговых доходов очень мало. Почему? Потому что доля госсобственности небольшая, низскорентабельные предприятия(не приносят дохода, никто не хочет покупать), собственность, которая приносит доход – смешанная(частному бизнесу тоже надо будет оплатить – роснефть, газпром)
Неналоговые доходы бюджетов включают:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ого ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.
Отличительные черты налогов:
1) индивидуальная безвозмездность;
2) безэквивалентность;
3) обязательность;
4) законность.
Наряду с понятием «налог» существуют еще такие понятия, как «пошлина» и «сбор».
Пошлина — это обязательный платеж, взимаемый гос. органами за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий. Нет принципа бесплатность, носит возмездный характер(мы платим деньги, получаем услугу)
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов гос. органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. В налоговом сборе указывается за что он взимается , имеет разовых характер, носит возмездный характер.
Функции налогов:
Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия гос. расходов. Через фискальную функцию налогов происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме.
Регулирующая и стимулирующая функции означают, что налог как активный инструмент перераспр-ых процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала.
Виды налогов:
В зависимости от того кто платит налоги бывают:
Прямые налоги(видимые) — это налоги на собственность, доходы и капитал. Они взимаются непосредственно с дохода или капитала, плательщики - собственники доходов или капитала. К прямым налогам относятся налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др.
Косвенные налоги(невидимые) — это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые оплачиваются потребителем этого товара. К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.
По характеру ставки налоги бывают:
Пропорциональный налог – если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода. налог на прибыль (13%), подоходный налог.
Прогрессивный налог - ставка налога повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения
Регрессивный налог (при увеличении налогооблагаемой базы ставка налога уменьшается) -- единый социальный налог.
Деление налогов по уровню:
К местным налогам относятся: налог на землю, налог на имущество физических лиц.
К региональным относятся 3 налога: транспортный налог, налог на имущество юридических лиц, налог на игорный бизнес.
Все остальные налоги относятся к федеральным: НДС, Акцизы, налог на доходы физ. лиц (подоходный налог), ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование и дарение (с 1 января он отменяется), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, за использование объектов водных биологическихресов, гос-венная пошлина (всего федеральных налогов должно быть 10).
Пропорция, в к-ой распределяется, напр., земельный налог (и другие регулирующие налоги) принимается каждый год в приложении к федеральному бюджету.
Также выделяют общие и специальные.
Общие – для покрытия общих расходов бюджета.
Специальные – на финансирование конкретных категорий расходов.
Все налоги делятся на собственные и регулирующие.
! Собственные - поступают только в один бюджет.
! Регулирующие - ставка по этим налогам распределяется между уровнями бюджетной системы.
К числу основных регулирующих налогов относятся: налог на прибыль, акцизы, земельный налог, подоходный налог.
НДС, таможенные пошлины являются собственными налогами федерального бюджета. Раньше ресурсные налоги концентрируются в федеральном бюджете.
Система налогов и сборов РФ - это совокупность всех налогов и сборов, установленных в соответствии с налоговым законодательством на территории РФ.
Налоговая система гораздо шире - это совокупность системы налогов и сборов, системы налоговых органов, системы налогового контроля и системы налогообложения. В настоящее время можно говорить о том, что налоговая система в России приобрела некоторую стабильность и определенность.
В частности:
— налоговая система основывается на законах, а не на подзаконных актах различных министерств и ведомств, как раньше. Налоги и налоговые платежи вводятся и отменяются только представительными органами власти путем принятия соответствующих законодательных актов. Налоговое законодательство опирается на единый закон — Налоговый кодекс;
— налоги четко распределены по уровням бюджетной системы. Региональным и местным органам власти предоставлена налоговая инициатива в рамках закона;
— налоговая система России представляет собой сочетание двух равнозначных групп налогов: прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги).
— в налоговой системе России появились новые налоги (НДС, налог на имущество)
— налоговая система построена по единым.принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов. За всеми налогами и сборами осуществляется контроль со стороны гос. налоговой службы;
— новая налоговая система обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузки между отдельными категориями граждан и хозяйствующих субъектов.
Принципы налогообложения:
В зависимости от того, кто взимает налог и куда он поступает, выделяют федеральные, региональные и местные налоги.
К федеральным налогам и сборам относятся:
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
Прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Это собственный налог федерального бюджета. Ставка 13%.
К вычетам относятся:
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».
Доходы организации
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2) внереализационные доходы.
1) от долевого участия в других организациях
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада
7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав …
Не является доходами:
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов:
Предшественник: плата за производственные фонды – 1965. Фонды предприятию предоставлялись. Введено для стимулирования предприятия не иметь излишние производственные фонды.
С 1992 года налог на имущество организаций. Цель: регулируется создание равных экономических условий хозяйственной деятельности. Фискальная цель: он обеспечивает постоянные поступления в бюджет. Другая цель - стимулирующая, поскольку его введение заинтересовывает предприятия в повышении эффективности действующего имущества, а также в реализации или современной установке неиспользуемого оборудования, во введении в оборот неиспользуемых земель. Старые участники обросли имуществом – платят, новым компаниям легче войти на рынок, у них ещё не так много имущества.
Ряд имущества не облагается: детские сады, школы, объекты МВД.
Налог на имущество широко распространен в мировой практике налогообложения. В Российской Федерации налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов, то есть налогов субъектов Федерации. Он распределяется равными долями между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами.
Плательщиками налога являются юридические лица. Из юридических лиц обязаны платить данный налог предприятия, фирмы, учреждения (включая банки) и организации, их филиалы и подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные организации, имеющие имущество на территории РФ.
Объектом обложения данным налогом являются основные средства, нематериальные активы, затраты и запасы, находящиеся на балансе предприятия. Основные нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Как видно из перечня, в состав объекта налогообложения входит не только имущество (здания, сооружения, машины, сырье, товары, готовая продукция), но и произведенные затраты (зарплата, оплата услуг и т.д.), которые в отчетном периоде не отнесены на затраты по реализации продукции и представляют собой либо незавершенное производство либо расходы будущих периодов. Кроме перечисленных элементов в объект налогообложения включают балансовую оценку имущества, переданного в совместную деятельность, а также приобретенного в совместной деятельности.
Не признаются объектами налогообложения:
Имущество должно быть на балансе в предприятии – не обязательно иметь в собственности. Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества. Нарастающим итогом 4 раза в год выплачивается.
Ставка – 2,2%. Это предельная ставка. Региональные органы власти могут уточнять эту ставку (уменьшить). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
РН-федеральные налоги. Ресурсные налоги: платы за воду, платы за лесопользование, платы за землю, платы за недра.
Водный налог: Плата за воду была введена в целях рационального использования воды юридическими лицами. Плательщики: юридические лица, которые используют воду для собственных нужд.
1965 – плата за воду. Стимулирование не использовать излишнее количество воды. Облагались предприятия и те, кто использует воду для деятельности (подземные и наземные – разная ставка). Ставка в СССР определялась субъектами. До начала 2000 существовал, а затем заменили на водный налог в НК.
Земельный налог (местный) взимается на всей территории РФ. Цель - стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, выравнивание социально-эконом. условий хозяйствования на землях различного качества.
Ежегодный земельный налог платят собственники земли и землепользователи.
В СССР – не платили (нет частной собственности), но была плата совхозу, плата за землю. Все, кто имеет в собственности землю или в безвозмездном пользовании. Есть ряд тех, кто не платит (пенсионеры, использование земли для социальных целей). Ставки зависят от типа земель (с\х, жилищное строительство – 0,3% от кадастровой стоимости земли; остальное – 1,5%). Местный, оценить можно на местах. Но идет в регионы в основном.
Налог на добычу полезных ископаемых (нефть, газ, уголь, торф, драг камни). Налогооблагаемая база: стоимость данного пол.ископаемого*кол-во пол.иск.
Как определяется стоимость:
-По цене реализации
-По затратам на добычу. Обязательно наличие факта добычи (не первичной обработки).
Смысл: реализовать добычу, стимулировать рациональное использование. Часть налога идет на поддержание самих месторождений. Большая часть идет в федеральный бюджет. Для каждого полезного ископаемого своя ставка.
Лесной налог - совокупность платежей за пользование лесными ресурсами (лесные подати, налог на использование древесины, арендную плату за пользование лесными угодьями). Ставка варьируется от вида древесины.
Плательщики - землепользователи, которые платят налог исходя из стоимости произведенных продуктов.
Лесной Кодекс регулирует. Специальный налог на заготовку древесины, лесные подати на использование лесных территорий, пользование лесным пространством (заповедники), производственная заготовка произрастающего в лесу (грибы, ягоды) – нужна лицензия, своеобразный налог.
Заготовка – налог в зависимости от качества древесины и объема заготовки. Стимулирование рационального использования целевых ресурсов – зря не вырубать, налоги тратятся на восстановление леса.
Сборы за пользование объектов животного мира и водных биологических ресурсов – для того, чтобы не произошло истребление животных. Плата: при получении лицензии. Водяные биоресурсы – 10% при получении разрешения. Сборы зачисляются в бюджеты субъектов.
Ставки: До 300 000 рублей – 0,1-0,3% 300 000 – 500 000 – 0,3-0,5%; Свыше 500 000 – 0,5-2%. Предложение по модернизации. Предложения оценивать по рыночной стоимости – но это перегиб, оторвана от реальной стоимости. Да и оценки БТИ не отражают действительности. Налог на роскошь – дифференцировать жильё. Местным бюджетам нужна помощь!
Транспортный налог – Региональный уровень. |
Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектом налогообложения: весельные лодки; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления); транспортные средства, находящиеся в розыске, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
Ставки устанавливаются НК в зависимости от мощности. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса
В 1992 году появился в РФ.
Заменил 2 налога: налог с оборота (в СССР был), налог с продаж (при Горбачеве 1990-1991). Первая ставка – 28%.
Налог с оборота может взиматься в условиях государственного регулирования цен. Раньше: оптовая цена предприятия (себестоимость), оптовая цена промышленности (затраты на реализацию до розницы), розничная цена (затраты на реализацию до потребителя). Налог с оборота – часть розничной цены, часть всей цены в пользу государства. В основном те товары, которые быстро оборачивались.
В 1990 цены отпустили. Какую часть должно изымать государство, если цена разная?
Налог с продаж – надбавка к цене товара на последней стадии его реализации.
Налог на добавленную стоимость взимается на каждой стадии движения товара, услуг, выполненных работ. Любое движение от одного собственника к другому облагается налогом.
В условиях рынка цена: материальные затраты, оплата труда, прибыль. Так вот добавленная стоимость – это труд и прибыль. Материальные затраты – перенесенная стоимость.
Добавочная стоимость – ДС
В бюджет выплачивается часть НДС. Чтобы не платить НДС дважды.
К цене добавляется НДС (исходящий НДС) – оплачивает потребитель, а в федеральный бюджет перечисляет производитель или продавец. Перечисляет не всю НДС, а разницу исходящего и входящего НДС.
Входящий НДС – это то, что оплатили в стоимости сырья.
Ставки. Сначала: 28% и 15%. Потом: 20% и 10%. Сейчас: 18%, 10%, 0%, освобождение от НДС.
НДС – все товары, услуги выполненные работы облагаются. Даже товарные отношения, всё перечисляется в денежную форму и облагается НДС.
Функции НДС: регулирующая функция (регулирует структуру потребления; чем больше ставок по НДС, тем в лучшей степени выполняет свою функцию). Ограничивает стадии движения товара.
Налог с продаж – дополнительная надбавка к цене с НДС. Двойное налогообложение. У нас долго существовал и НДС и налог с продаж, просуществовал с 1994 до 2004 года (дополнительные 5%). Налог с продаж был региональным. Но ни в одной стране мире оба эти налога не существует одновременно. В 2002 году сознательные граждане обратились в Конституционный суд, который определил, что это незаконно
Акцизы
Оплачивает потребитель. Один из самых первых налогов в Древнерусском государстве. Им облагались определенные товары.
Регулируют структуру потребления и воспитывают потребителя (алкоголь)? Но из истории разных стран – под акцизом самые ходовые товары (соль и спички).
В СССР был, есть и сейчас. Менялся круг товаров.
!Отличает от НДС – облагаются только товары. И далеко не все товары. Акцизы взимаются на стадии производства подакцизного товара (а НДС на стадии реализации). Производители обязаны оплатить налог до реализации товара. А при продаже – возврат акциза.
Различия НДС и акцизов:
1. Акцизами облагаются не все товары (НДСом облагаются и товары, и услуги, и выполненные работы). Акцизом облагаются только товары. Уплата акцизов осуществляется самим производителем (не теми, кто реализует товар).
2. НДС регулирует движение товаров, т.к. взимается на каждой стадии движения товара. Именно он ограничивает бесконечное перемещение одного товара. Акцизы должны регулировать потребление отдельных видов товаров. Первоначально акцизы вводились только на те товары, к-ые гос-во стремилось ограничить.
Раньше в отношении акцизов на алкогольную продукцию существовало понятие акцизного склада. По сути, оплачивать акциз надо после того, как она произведена, но перед тем, как она реализована. Акцизный склад предполагал, что продукция была произведена и отгружена на склад (т.е. продукция ещё не продана). В этом случае платится только 20% акцизов, а остальные 80% - уже после реализации продукции. Это было сделано в интересах производителей.
Акцизная марка - это авансовый платёж по акцизу. Она существует в отношении не всех подакцизных товаров, а только тех, к-ые очень быстро оборачиваются (акцизных марок нет на автомобилях, но есть на табачной и вино-водочной продукции).
Монополия на оборот этилового спирта хочет государство. Но не может. А себестоимость такая низкая. Разница между себестоимостью и ценой весьма существенна. Как же хочется! Аки прибыли, деньги крутятся и идут мимо государства! Вот потому в СССР и был «пьяный» бюджет. (В советское время союзный бюджет формировался за счёт акцизов на спиртные товары)
Ставки: специфическая (определенная сумма за определенное количество товара) и адвалорная (% от стоимости). Комбинированная (на сигареты существует) – столько-то на столько сигарет, но не менее 6%. По каждому товару акцизная ставка устанавливается отдельно.
Регулирующая функция – регулируют структуру потребления.
Таможенные пошлины
Пошлины при пересечении товара границы. Защищают внутренний рынок, поддерживают производителей.
Виды пошлин:
Определение таможенной стоимости – трудно.
Таможенная пошлина – % от таможенной стоимости. Если есть – хорошо, иначе – по аналогичным товарам и многие другие способы.
Специфическая пошлина - устанавливается в абсолютной величине (на все импортные товары определяются в Евро, только на нефть в долларах);
Адвалорная ставка - это процент от стоимости. Так вот 13% -- это средняя адвалорная ставка.
Смешанная ставка - это адвалорная ставка, но предел определён как абсолютная величина. (Напр., экспорт лесоматериалов облагается пошлиной в 5.4% стоимости кубометра, но не менее 5 евро).
Итак, в среднем адвалорная ставка - 13.26%. Если РФ вступит в ВТО, то эта ставка понизится в 6 раз, т.е. будет составлять2+%. УЖЕ.
Существует множество разных методов определения цены товара и, следовательно, таможенной пошлины. Оптимальный вариант - это если импортёр самостоятельно называет цену товара.
Таможенные пошлины сегодня занимают значительную долю, и по мере роста цены на нефть объёмы экспорта будут увеличиваться.
Каждый налог выполняет регулирующую и фискальную ф-ции.
Регулирующие ф-ции таможенных пошлин:
а) Защищают отечественных товаропроизводителей;
б) Влияют на структуру импорта-экспорта, на развитие национального хозяйства и его отдельных отраслей.
Является этот налог регулирующим или собственным налогом? - таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет. Основная часть косввенных налогов вообще поступают в федеральный бюджет, к-ый на 70% состоит из этих косвенных налогов.
Неналоговые доходы – от использования и продажи собственности.
Доходы от использования собственности: прибыль государственных предприятий, аренда имущества и\или земли, дивиденды от своей собственности. Группы воспроизводимых неналоговых доходов. За счет приватизации и продажи имущества. Уменьшение связано с распродажей имущества, где доля государства меньше 25%. Возобновляемые источники – мизер. 15 млрд от государственных предприятий всего лишь. А бюджет 12 трлн. У государства низкорентабельные предприятия, с этим и связано. Если бы был нормальный учет – можно поднять раза в 3.
Должен измениться характер управления государственной долей в акционерных организациях. Сейчас чиновники совмещают функции, это должно выделиться в отдельную сферу. Профессиональные управляющие из бизнеса. Но им надо платить. А государство не привыкло платить, и так честь великая.
Аренда имущества. Официальная арендная плата очень низкая. Источник злоупотреблений.
Возможности занижения реальной стоимости.
Есть резервы для повышения неналоговых доходов.
Доходы бюджета — это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.
Неналоговые доходы существенно меньше, чем налоговые доходы. Если в 1998 г. неналоговые доходы составляли 7,8% всех доходов федерального бюджета, то в 2002 г. — только 4,9%. Это весьма распространенная ситуация. Сегодня в большинстве стран мира растет доля налоговых доходов и сокращается доля неналоговых.
Неналоговые доходы бюджетов включают:
— дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
— доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в гос. и мун. собственности;
— арендная плата за земли сельскохоз-ого и несельскохоз-ого назначения, городов и поселков;
— доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за образовательными учреждениями, научными организациями, учреждениями здравоохранения, культуры и искусства;
— проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных денежных средств;
— проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;
— перечисление прибыли Центрального банка РФ;
— доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства
В настоящее время большинство экспертов согласны с тем, что необходимо внести следующие изменения в налоговую систему:
— постепенно выровнять тяжесть налогообложения для разных категорий налогоплательщиков, сократить необоснованные индивидуальные или отраслевые льготы, привлечь к уплате налогов предприятия, работающие с неучтенными денежными оборотами, одновременно снизить налоговую нагрузку на реальных производителей;
— упростить налоговую систему, сделать ее понятной и налогоплательщикам, и органам, ответственным за сбор налогов, объединить налоги и другие обязательные платежи одного уровня, имеющие одинаковую налоговую базу;
— утвердить исчерпывающий перечень налогов и сборов, чтобы исключить введение субъектами РФ и муниципальными образованиями дополнительных налоговых платежей, определить верхние пределы ставок региональных и местных налогов;
— реформировать межбюджетные отношения и решить проблему наполняемости бюджетов муниципальных образований;
— придать налоговым законам больше прозрачности, расширить базу налогообложения, упразднить многие налоговые льготы, обеспечить нейтральность налогов по отношению к инфляции, организационно-правовым нормам;
— усилить налоговую пропаганду, разъяснять безнравственность и общественную опасность налоговых преступлений, по примеру развитых стран с детства внушать простую мысль: тот, кто не платит налоги, вынимает деньги из карманов других налогоплательщиков, т.е. занимается воровством.
- Необходимо существенно сократить число налогов, объединить налоги, имеющие сходную налогооблагаемую базу. Например, вместо действующих имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость.
- Неэффективность существующих льгот. Льготы должны иметь временный и направленный характер и должны предоставляться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям, как это часто бывает сейчас.
Бюджетно-налоговое планирование и регулирование - комплекс мер, посредством которых государство осуществляет составление экономически обоснованных прогнозов поступления налоговых доходов в бюджет, определяет, по каким направлениям и как осуществляется регулирование экономических процессов посредством налоговых инструментов.
В нашей стране планирование налоговых доходов федерального бюджета осуществляет Минфин РФ совместно с Министерством по налогам и сборам.
Процесс включает в себя несколько этапов.
Наиболее широко распространен в налоговом планировании факторный анализ. Он проводится по каждому налогу и позволяет более или менее точно определить, каким будет объем поступлений в будущем году по этому налогу.
В основу расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль. Ее размер будет зависеть не только от объема ВВП, но и, например, от реализации мер, направленных на оживление реального сектора экономики, от того, насколько благоприятной будет экономическая конъюнктура внутри страны и на мировом рынке и т.п.
Государственные расходы — одна из сторон финансовой деятельности государства. Она неразрывно связана с процессом собирания денежных средств в государственный фонд. Независимо от источников поступления все расходы государства имеют единые принципы их использования. Они распределяются в соответствии с социально-экономическими программами правительства, а размер государственных расходов определяется задачами и потребностями, выраженными в этих программах.
Государственные расходы - расходы бюджетов всех уровней, внебюджетных фондов, так и расходы государственных предприятий, расходы по государственному страхованию и предоставлению кредитов.
Расходы государственного бюджета представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Они выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
Расходы бюджетов разнообразны и зависят от множества факторов: уровня социально-экономического развития страны; административно-территориального устройства государства; внутренней и внешней политики; приоритетов государства и т.п.
Для выяснения роли и значения бюджетных расходов их классифицируют по определенным признакам. Существует несколько классификаций расходов бюджет: экономическая, ведомственная и функциональная (см билет 35).
В рамках экономической классификации большое значение имеют текущие и капитальные расходы.
Текущие связаны с предоставлением бюджетных средств юр/физ лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей.
В рамках текущих расходов выделяются "защищённые статьи".
! Защищёнными называются статьи, не подлежащие сокращению в процессе секвестрования.
! Секвестирование - это пропорциональное сокращение бюджета в случае, если доходы недополучаются в размере 5-10%. Если доходы недополучаются более чем на 10%, то необходимо принимать другой бюджет.
В рамках данной группы расходов выделяются следующие защищённые статьи:
- Заработная плата и различного рода начисления на зарплату;
- Социальные выплаты - пенсии, пособия, стипендии и т.д.
- Расходы на питание в лечебно-профилактических учреждениях и правоохранительных орг-циях.
- Приобретение "мягкого инвентаря" (прежде всего, это обмундирование для работников правоохранительной системы, военнослужащих, оснащение постельными принадлежностями домов престарелых и интернатов)
- Компенсации за продовольственное обеспечение военнослужащих;
- Расходы на топливо и оплата коммунальных услуг.
Это минимум тех расходов, к-ые надо обеспечить всем госорганам.
Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и в прирост запасов. Они обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность государства.
На протяжении длительного периода основную часть расходов составляли текущие (90%), такая ситуация не являлась нормальной, поэтому для ее решения было решено образовать бюджет развития (в рамках федерального бюджета). Он был образован в 1997г. Источниками фонда были:
Эти средства должны были использоваться на:
Предполагалось, что расходование средств должно было осуществляться на конкурсной, возвратной, платной и целевой основе. => Отбор наиболее привлекательных для государства предприятий.
Однако этот инструмент инвестиционного развития у нас не получил развития, так как основным источником остались внешние заимствования => бюджет уже не выделялся в качестве самостоятельного 2003-2005.
В 2006г было решено создать подобие этого фонда – Инвестиционный фонд (средства бюджета + средства хоз субъектов)
Согласно ст. 179.2 БК Инвестиционный фонд - часть средств бюджета, подлежащая использованию в целях реализации инвестиционных проектов, осуществляемых на принципах государственно-частного партнерства.
К инвестиционным фондам относятся Инвестиционный фонд Российской Федерации и инвестиционные фонды субъектов Российской Федерации (региональные инвестиционные фонды).
1. Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления.
2. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и статьями операций сектора государственного управления являются:
1) доходы:
налоговые доходы;
доходы от собственности;
доходы от оказания платных услуг;
суммы принудительного изъятия;
безвозмездные поступления от бюджетов;
страховые взносы на обязательное социальное страхование;
доходы от операций с активами;
прочие доходы;
2) расходы:
оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
оплата работ, услуг;
обслуживание государственного (муниципального) долга;
безвозмездные перечисления организациям;
безвозмездные перечисления бюджетам;
социальное обеспечение;
расходы по операциям с активами;
прочие расходы;
3) поступление нефинансовых активов:
увеличение стоимости основных средств;
увеличение стоимости нематериальных активов;
увеличение стоимости непроизведенных активов;
увеличение стоимости материальных запасов;
4) выбытие нефинансовых активов:
уменьшение стоимости основных средств;
уменьшение стоимости нематериальных активов;
уменьшение стоимости непроизведенных активов;
уменьшение стоимости материальных запасов;
5) поступление финансовых активов:
поступление на счета бюджетов;
увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;
увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале;
увеличение задолженности по бюджетным кредитам;
увеличение стоимости иных финансовых активов;
увеличение прочей дебиторской задолженности;
6) выбытие финансовых активов:
выбытие со счетов бюджетов;
уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;
уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале;
уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
уменьшение стоимости иных финансовых активов;
уменьшение прочей дебиторской задолженности;
7) увеличение обязательств:
увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;
увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;
увеличение прочей кредиторской задолженности;
8) уменьшение обязательств:
уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;
уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу;
уменьшение прочей кредиторской задолженности.
3. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень подстатей операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
4. Порядок применения классификации операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
Классификаций расходов: функциональная, экономическая и ведомственная.
Основной классификацией считается функциональная.
! Функциональная классификация - группировка расходов госбюджета по основным направлениям деятельности гос-ва.
Расходы одни, сумма, выделенная на расходы, тоже одна, но 3 разные классификации - это 3 разных взгляда на расходы.
Все классификации расходов утверждаются при принятии бюджета, идут отдельным приложением. Основная классификация, дающая представление о том, по каким направлениям расходуются средства гос-ва - это функциональная (именно по ней спорят при утверждении бюджетов).
Функциональная классификация расходов бюджетов.
На сегодняшний день функциональная классификация включает:
1) общегосударственные вопросы:
2) национальная оборона:
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
4) национальная экономика:
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
6) охрана окружающей среды:
7) образование:
8) культура, кинематография:
9) здравоохранение:
10) социальная политика:
11) физическая культура и спорт:
12) средства массовой информации:
13) обслуживание государственного и муниципального долга:
14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований:
Эконом классификация - по характеру экономического содержания операций в госсекторе экономики.
Раньше: все расходы делились на 2 основные группы - текущие и капитальные.
Сейчас: Кроме двух групп (текущей и капитальной) появились ещё две:
а) "расходы" - по сути дела текущие расходы,
б) "поступление нефинансовых активов";
в) "Поступление финансовых активов";
г) "Выбытие финансовых активов".
Произошло некоторое уточнение капитальных расходов; введено понятие выбытия расходов.
"Расходы" включают в себя след статьи:
Подстатьи характеризуют расшифровку данных статей (зарплата: осн заработная плата, премиальные и т.д.)
В основном в экономической классификации текущие расходы, но в рамках текущих расходов выделяются "защищённые статьи".
! Защищёнными называются статьи, не подлежащие сокращению в процессе секвестирования.
! Секвестирование - это пропорциональное сокращение бюджета в случае, если доходы недополучаются в размере 5-10%. Если доходы недополучаются более, чем на 10%, то необходимо принимать другой бюджет.
В рамках данной группы расходов выделяются следующие защищённые статьи:
- Заработная плата и различного рода начисления на зарплату;
- Социальные выплаты - пенсии, пособия, стипендии и т.д.
- Расходы на питание в лечебно-профилактических учреждениях и правоохранительных орг-ций (системе исполнения наказаний, лечебные орг-ции, профилактории).
- Приобретение "мягкого инвентаря" (прежде всего то обмундирование для работников правоохранительной системы, военнослужащих, оснащение постельными принадлежностми домов престарелых и интернатов);
- Компенсации за продовольственное обеспечение военнослужащих;
- Расходы на топливо и оплата коммунальных услуг.
Это минимум тех расходов, к-ые надо обеспечить всем госорганам.
Ведомственная классификация: по главным распорядителям средств бюджетов. Ведомственная классификация необходима для адресного выделения средств и реализации принципа целевого использования бюджетных средств. В рамках главных получателей бюджетных средств выделяют разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов. В этом смысле ведомственная классификация повторяет функциональную классификацию с той лишь разницей, что распределение всех расходов осуществляется в рамках главных распорядителей бюджетных средств.
Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования, которое представляет собой систему предоставления денежных средств предприятиям, организациям, учреждениям из централизованного денежного фонда государства на финансирование расходов, предусмотренных бюджетом.
Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют принципы бюджетного финансирования.
К ним относятся:
В практике бюджетного финансирования используются сл. методы финансирования:
При сметном финансировании объем расходов опр. на основе взаимосвязанных смет, которые разрабатываются применительно к каждому бюджетному учреждению. Сметы, в свою очередь, - на основе учрежденных норм расходов на одну счетную единицу (в зависимости от основного вида деятельности учреждения – число учеников, больничных коек и т.п.)
Смета не имеет доходной части, а подтверждает необходимость расходов.
Общий объем выделяемых ср-в опр. не на основе составляемой сметы, а в зависимости от значимости той или иной научной темы.
Широко используется - Зрелищные учреждения с платными услугами:
Гос-во дотирует их деятельность из бюджета, но не в полном объеме. Объем этих дотаций опр. исходя из реальной разницы доходов и затрат, возникающих на конец текущего финансового года.
Ср-ва выделяются на ограниченный круг объектов, вошедших в спец перечень, утвержденный Правительством РФ. (Могут быть ср-ва на безвозвратной и возвратной основах). Начиная с 1997 г. Правительство РФ выделяет ср-ва из фед. бюджета на безвозмездной основе для строительства, реконструкции и т.п. только при условии оформления этой части ср-в качестве доли госсобственности
Если закупки свыше 2000 МРОТ, то они могут осуществляться только на основе гос или муниципал контрактов. Гос. и муниципал контракты размещаются на конкурсной основе.
Трансферты также включают:
Более жесткие условия для кредита юр лицам, не явл. ГУПами, МУПами, бюджетными учреждениями:
При финансировании госпредприятий – расходы осуществляются, если они включены в фед. или региональную целевую программу, либо в соответствии с решением фед. органа исполнительной власти, органа исп. власти субъекта РФ или органа местного самоупр.
При финансировании юр лиц, не явл. ГУПами, МУПами – расходы только при условии возникновения права гос или муниципал собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества.
В процессе принятия и исполнения бюджета большое значение приобретает сбалансированность доходов и расходов. Если доходы > расходы, то возникает профицит. Но чаще всего расходы > доходы. В таком случае возникает дефицит.
Дефицит бюджета может быть обусловлен разными причинами.
Краткосрочная несбалансированность. Если превышение расходов над доходами ограничивается рамками одного финансового года и является отражением изменений макроэкономической ситуации по сравнению с той, в которой составлялся бюджет.
Долгосрочная несбалансированность бюджета может быть связана с увеличением разрыва между госрасходами и доходами на протяжении ряда лет и обусловлена причинами, которые носят более устойчивый характер. Это обусловлено сл. факторами:
В целом состояние госбюджета опр. 3 основными факторами:
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ и местного бюджета могут быть только внутренние источники. До 2001 г. для покрытия дефицита бюджетов субъекты РФ и муниципалитеты имели право привлекать внешние займы.
Внутренние источники с сл. формах:
Бюджетным кодексом РФ установлены предельные размеры дефицита бюджетов разных уровней.
Размер дефицита фед. бюджета на очередной финансовый год не должен превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание гос долга РФ.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов его бюджета без учета финансовой помощи из фед. бюджета.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из фед. и регионального бюджетов.
В большинстве стран, в том числе и в России, используются сл. основные способы финансирования бюджетного дефицита:
Монетизация как способ сокращения дефицита бюджета представляет собой увеличение кол-ва денег в обращении – чисто инфляционный способ.
При монетизации увеличивается кол-во денег в обращении, темпы роста денежной массы существенно превосходят темпы роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. У гос-ва образуется при этом доп. доход - сеньораж, т.е. новый доход от печатания денег. Монетизация может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличных денег, а быть в виде расширения кредитов Центрального банка госпредприятиям по льготным ставкам или в форме отсроченных платежей.
Монетизация оказывается достаточно рискованным способом финансирования дефицита бюджета, поскольку может оказывать отрицательное воздействие на состояние платежного баланса (из-за роста цен). Также отрицательно влияет на курс национальной валюты – происходит ее частичная девальвация – приходиться продавать на валютном рынке части официальных резервов ЦБ. В наибольшей степени инфляция возрастает в условиях абсолютно свободных колебаний валютного курса, за счет которого восстанавливается равновесие денежного рынка.
Негативные инфляционные последствия монетизации бюджетного дефицита могут быть смягчены мерами жесткой кредитно-денежной политики. Если ЦБ сокращает кредитные возможности КБ одновременно с расширением кредитов госсектору на финансирование бюджетного дефицита, то внутренние рыночные ставки возрастают, сдерживая экономическую активность. В результате частные инвестиции и чистый экспорт сокращаются, и инфляция уже не оказывает такого негативного воздействия.
Денежная эмиссия может быть неинфляционной только при значительных темпах экономического роста.
Обычно монетизация используется в исключительных случаях, когда:
Является вторым после налогов методом финансирования расходов бюджета.
Гос кредит – совокупность экономических отношений, возникающих между гос-вом, с одной стороны, юр и физ. лицами – с другой, при которых гос-во выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.
Когда принимается бюджет, обязательно принимается программа гос внутренних и внешних заимствований. Бюджетом предельные размеры очень строго регулируются. Как правило, они не должны превышать размер текущего долга, к-ый включает в себя проценты + часть основного долга, обязательного к выплате в текущем году.
Гос кредит существенно отличается от банковского кредита:
Гос кредит – 2 функции:
Фискальная - аккумулируется (изымается) часть денег у населения.
Регулирующая - кредит влияет на кол-во денег в обращении. Если размещение Госценных бумаг приводит к уменьшению денежной массы, выплата процентов - к увеличению.
Большое значение имеет способ размещения госкредита: если оно происходит среди населения, совокупный спрос снижается. Если же кредиторами гос-ва выступает банковский сектор, это существенно влияет на степень активности банковского сектора. Любая активность по покупке гос ценных бумаг приводит к увеличению процентной ставки из-за снижения кол-ва денег у кредитного учреждения.
Выделяют две основные формы гос кредита:
Заёмщик всегда чётко определён и чётко определены условия погашения. Проблема в том, что такие долги плохо поддаются переоформлению.
Несекьюритизированные кредиты и займы делятся на 3 основные группы:
а) Синдицированные кредиты и займы (наибольшая доля) - это кредитование, к-ое осуществляется сразу несколькими финансовыми институтами. В соответствии с этим распределяются и риски. Способов предоставления синдицированных кредитов много. 60% синдицированных кредитов составляют автоматически возобновляемые синдицированные кредиты (легко пролонгировать). Существуют также кредиты с амортизацией долга - в процессе погашения кредита постоянно выплачивается часть долга, а соответствующие проценты на следующий отчётный период начисляются уже на меньшую сумму.
Синдицированные кредиты в основном предоставляются на 6-10 лет (средний срок кредитования, очень приемлемый для заёмщика, несколько рискованный для кредиторов, но риски распределены).
б) Двухсторонние кредиты и займы - используются крайне редко. В основном это кредиты правительства одного гос-ва правительству другого.
в) Целевые кредиты и займы - кредиты, к-ые предоставляются на вполне определённые цели. Если это цель - погашение дефицита бюджета, то отклоняться от неё нельзя. Сегодня доля таких кредитов - примерно 1/3.
Связанные и несвязанные кредиты - это по сути то же самое, что и целевые и нецелевые.
Существует очень много разных видов гос ценных бумаг.
Рынок ценных бумаг включает в себя 3 основных сегмента:
а) Корпоративные ценные бумаги;
б) Долговые ценные бумаги;
в) Производные ценные бумаги.
Здесь речь идёт именно о долговом сегменте, к-ый, правда, тесно связан с остальными сегментами. По структуре долговой рынок делится на первичный и вторичный (иметь в виду).
Валовый объём эмиссии характерен для первичного сегмента рынка -- это объём долговых обязательств, выпущенных гос-вом в номинальном выражении.
Если же из объёма валовой эмиссии вычесть средства, использующиеся на выплату процентов, получится чистый объём эмиссии.
Есть разные виды гос облигационных займов. Все гос ценные бумаги различаются по срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные). Предельный срок - 30 лет, больше нельзя.
Есть закладные и беззакладные ценные бумаги. Суть госкредита состоит в том, что он обеспечивается всем имуществом. Закладные обеспечиваются некоторым вполне конкретным имуществом, а беззакладные - вообще любым.
Характер погашения этих обязательств может быть разным. Наиболее типичным являются купонные ценные бумаги - выплата определённой части дохода (купонных доход).
1. Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:
1) кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;
2) кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;
3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
2. Перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете.
В случаях изменения состава и (или) функций главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов в перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов, а также в состав закрепленных за ними кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов вносятся на основании нормативного правового акта (муниципального правового акта) финансового органа без внесения изменений в закон о бюджете.
3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются:
1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:
4. Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.
Внутренний и внешний долг.
Форма государственного долга:
Государственные долговые обязательства – совокупность государственных заимствований и государственных гарантий.
Государственный внутренний долг – долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками перед резидентами или нерезидентами и выраженными в валюте РФ.
Структура:
Особенности государственного внутреннего долга РФ:
В заключение: нет в науке критических показателей. Но оценивается внутренний долг с точки зрения возможности государственного обслуживания долга.
Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
Два разных подхода к определению:
Из БК: долговые обязательства РФ, как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками перед физическими или юридическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, выраженными в иностранной валюте.
Выше 10 млрд долларов – детально расписывается. Меньше – идёт в строчку «иное».
Динамика государственного внешнего долга.
1991. Распад СССР. РФ берет на себя долги. Размер: 60-80 млрд $.
Рост до 2001 года.
Пик – 2000 год – 133,3 млрд $.
С 2001 – снижение.
До 2009 года.
2006 – почти погасили Парижскому клубу. Досрочное списание.
2009 – 29,5 млрд $.
2013 – по плану 65,2, 75,6 в 2014.
Структура на 2010:
Показатели, главные. Способы анализа государственного внешнего долга.
Последствия государственного долга
По абсолютной величине ничего сказать нельзя. Всё познается в сравнении. С ВВП. А вообще надо сравнивать динамику.
Динамика изменения долга к ВВП. По долговой нагрузке лидирует Япония – 230%. Греция – 161%. Оман, лучше всех – 5%, Мадагаскар и Эстония – 6%. РФ – 161 место из 168 стран. Позитивная оценка. Ура! Но не всё так хорошо.
Запас прочности. Если очистить ВВП от нефти и газа – показатели кошмар!
Дефолт – не банкротство.
Долг – это начало рабства. Гюго
Наш долг – право, которое другие имеют на нас. Ницше.
Дефолт – отказ государства в исполнении своих обязательств.
Погашение внешнего долга. Как? Возвращение при невозможности построения финансовой пирамиды. % и основная сумма выплачиваем – часть ВВП переводим за рубеж.
Последствия «плохого» долга
Сокращение долговой зависимости. Результат 1970-80 – познание кризиса задолженности и выработка мер.
Политика 2013-15
Госзаймы можно классифицировать по нескольким признакам:
Выделяют две основные формы госкредита:
Заёмщик всегда чётко определён и чётко определены условия погашения. Проблема в том, что такие долги плохо поддаются переоформлению.
Секьюритизация - это выпуск новых долговых обязательств.
Несекьюритизированные кредиты и займы делятся на 3 основные группы:
а) Синдицированные кредиты и займы (наибольшая доля) - это кредитование, к-ое осуществляется сразу несколькими финансовыми институтами. В соответствии с этим распределяются и риски. 60% синдицированных кредитов составляют автоматически возобновляемые синдицированные кредиты (легко пролонгировать).
Синдицированные кредиты в основном предоставляются на 6-10 лет (средний срок кредитования, очень приемлемый для заёмщика, несколько рискованный для кредиторов, но риски распределены).
б) Двухсторонние кредиты и займы - используются крайне редко. В основном это кредиты правительства одного гос-ва правительству другого.
в) Целевые кредиты и займы - кредиты, к-ые предоставляются на вполне определённые цели. Если это цель - погашение дефицита бюджета, то отклоняться от неё нельзя. Сегодня доля таких кредитов -- примерно 1/3.
Рынок ценных бумаг включает в себя 3 основных сегмента:
а) Корпоративные ценные бумаги;
б) Долговые ценные бумаги;
в) Производные ценные бумаги.
Здесь речь идёт именно о долговом сегменте, который тесно связан с остальными сегментами. По структуре долговой рынок делится на первичный и вторичный (иметь в виду).
Валовый объём эмиссии характерен для первичного сегмента рынка - это объём долговых обязательств, выпущенных гос-вом в номинальном выражении.
Если же из объёма валовой эмиссии вычесть средства, использующиеся на выплату процентов, получится чистый объём эмиссии.
Есть разные виды гос облигационных займов. Все гос ценные бумаги различаются по срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные). Предельный срок - 30 лет, больше нельзя.
Есть закладные и беззакладные ценные бумаги. Суть госкредита состоит в том, что он обеспечивается всем имуществом. Закладные обеспечиваются некоторым вполне конкретным имуществом, а беззакладные - вообще любым.
Общая политика внутреннего и внешнего долга и проблема урегулирования долга.
В узком смысле - это размещение гос ценных бумаг и их обслуживание.
Если за счёт долга финансировать только текущие затраты, то обслуживать внешний долг и тем более его гасить очень сложно.
В соответствии с налаживанием работы по управлению гос. долгом РФ занимает у МБРР, но не более 1 млрд. дол. Предполагается, что эти деньги пойдут на финансирование целевых программ из федерального бюджета. На 90% эти программы осуществляются из федерального бюджета, и только на 10% из заёмных средств.
Сам процесс управления долгом предполагает урегулирование долговой зависимости, т.е. недопущение крайней ситуации дефолта. Чаще всего дефолт ведёт к ухудшению взаимоотношений с международным сообществом.
Виды дефолтов:
1. Полный -- гос-во отказывается от выполнения всех своих об-в;
2. Частичный -- части об-в;
3. Кросс-дефолт -- если возникает ситуация, когда отказ от части исполнения об-в гос-ва ведёт к невозможности исполнения других об-в гос-в. Чаще всего такие дефолты возникают при невозможности выплатить об-ва по еврооблигациям;
4. Технический дефолт -- задержка исполнения об-в гос-ва до 10 дней. Если неисполнение об-в превышает 10 дней, то технический дефолт перерастает в обыкновенный. В этом случае возникает ситуация урегулирования задолженности.
Чаще всего дефолты возникают по кредитным (нерыночным, несекьюритизированным) обязательствам. Чаще дефолты возникают в иностранной, реже в национальной валюте. По статистике 1975 г. по настоящий день 76 стран объявляли дефолт в иностранной валюте, и только 12 стран объявили дефолт в национальной валюте. Это связано с тем, что национальную валюту гос-во может печатать.
То, что произошло в России в 1998 г., - это скорее исключение, т.к. отказ от исполнений произошёл на внутреннем рынке.
Инструменты урегулирования долга:
1. Реструктуризация;
2. Конверсия;
3. Списание.
1. Схема "облигации-облигации" (план Бреди).
До плана Бреди (до 1989 г.) этот способ тоже существовал, но план Бреди усовершенствовал эту схему. Новые об-ва, выпущенные взамен старых, должны быть обеспеченными правительством. В противном случае облигации продавались за 20-30% от номинала. Таким образом, происходило частичное списание долга. Этот способ должен использоваться вместе с определёнными условиями. Предполагается, что когда какая-то страна предлагает метод погашения, она преследует свои интересы. Всем странам предлагалось максимально открыть свои рынки для иностранного капитала. С одной стороны, задолженность урегулируется, а с другой - усиливается зависимость от внешнего капитала. Это очень негативно оценивается сейчас.
2. Секьюритизация (один из способов реструктуризации) - обмен кредитных обязательств на долговые ценные бумаги. С одной стороны, это довольно сложная операция. Кредитные соглашения как вид заимствования чётко определяют субъект, к-ому кредитор должен. А ценные бумаги субъект очень размывают. Уступка прав может нарушить права кредитора.
Этот способ резко повышает ликвидность кредитных обязательств. Посредством секьюритизации можно больше использовать долговые возможности обязательств.
Надо иметь в виду, что этот способ связан со множеством проблем, возникающих как у национальных гос-в, так и у кредиторов. С точки зрения национальной экономики это утеря имущества.
Кредитор также не всегда готов урегулировать, таким образом, собственную задолженность. Если кредитор приобретает контрольные пакеты акций, у него складывается определённая заинтересованность. Он может начать вкладывать деньги в предприятие, оптимизирует менеджмент, может начать получать больший доход. Но речь далеко не всегда идёт о контрольном пакете акций.
Надо учитывать возможности фондового рынка.
Для национального гос-ва это риск снижения курса национальной валюты и нарушение функционирования фондового рынка. Кредиторы, к-ые являются владельцами портфельных инвестиций, могут быстро скинуть свои доли акций и вообще уйти с рынка. Соответственно рубли внешнему инвестору не нужны, он будет стремиться купить валюту, соответственно спрос на валюту возрастает, национальная валюта дешевеет.
Для того, чтобы ослабить риск обвала национальной валюты и фондового рынка, необходимо очень тщательно отслеживать объём портфельных инвестиций. Владение контрольным пакетом заставит задуматься инвестора.
Списание может происходить как в прямой форме, так и в форме выкупа.
Списание чётко определяется условиями, по к-ым этот способ может быть применён. Страна должна иметь слишком плохие показатели долговой зависимости и низкий уровень ВВП на душу населения.
Внебюджетные фонды – те денежные средства, которые находятся за пределами бюджета и которые используются для финансирования конституционных прав граждан.
Широкое распространение в большинстве стран специальные внебюджетные фонды государства получили после Второй мировой войны. Сегодня они являются полноправным элементом финансовой системы и одним из способов перераспределения финансовых ресурсов.
Выделение наряду с бюджетом специальных внебюджетных фондов обусловлено несколькими причинами:
1) необходимостью выделения специальных денежных ресурсов с целью их более эффективного и строго целевого использования;
2) необходимостью определения особых и одновременно устойчивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства;
3) необходимостью изыскания дополнительных средств для удовлетворения общественных потребностей, которые не могут быть в полном объеме профинансированы из бюджета, но которые являются основой расширения сферы деятельности правительства в области военных расходов, научных исследований, социальных выплат населению и т.п.
Внебюджетные фонды позволяют:
Черты:
Фонды Специального характера. Выделение средств для подержания стабильности валюты, например. Стабилизационный, резервный, будущих поколений.
В настоящее время в России существуют:
1) социальные внебюджетные фонды, имеющие общегосударственное значение;
2) экономические внебюджетные фонды (внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения);
3) территориальные внебюджетные фонды.
В большинстве развитых стран к числу социальных внебюджетных фондов относятся пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонды медицинского страхования и др.
В нашей стране впервые социальные внебюджетные фонды стали создаваться после принятия Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г.
Так, в начале 90-х гг. были созданы Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ. Начиная с 2001 г. один из социальных внебюджетных фондов — Государственный фонд занятости населения РФ был соединен с бюджетом и перестал существовать в качестве самостоятельного. В настоящее время ставится задача объединения ряда социальных фондов и дальнейшая их консолидация с бюджетом.
Каждый из социальных внебюджетных фондов имеет свои особенности, как при формировании, так и при использовании средств, сосредоточенных в них. Однако всем этим фондам присущи следующие общие черты:
Все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, т.е. внесенные суммы страховых взносов являются возвратными.
Социальные ВФ. Относятся к системе обязательного государственного социального страхования.
|
Обязательное государственное социальное страхование |
||
|
Страхователь |
Застрахованное лицо |
|
|
Государство (для неработающего населения) |
Работодатель (для работающего населения) |
Все граждане |
Нагрузка по формированию фондов. Да на потребителях же всё. От фонда оплаты труда.
Пенсионный фонд. Риск утраты трудоспособности с возрастом. Но люди стали жить дольше. Распределительно-накопительная система.
Накопительная и страховая части. Третья часть пенсии – раньше 1967 года рождения.
Выгоднее тому, кто сегодня имеет эти деньги.
Усугубление в РФ: зачем пенсия? Старение и экономически активное население. Мужчины – 59 лет, женщины – 72 года. Вот средний возраст. Вот и зачем пенсионная реформа?! А нам до сих пор нечем платить пенсионерам СССР.
ПФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ и осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) был образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г.
Закон «О государственных пенсиях в РСФСР» заложил основы страховой системы пенсионного обеспечения, функционирующей обособленно от госбюджета, со своей финансовой основой — Пенсионным фондом.
Новая пенсионная система основывалась на следующих страховых идеях:
1) каждый гражданин, работающий по найму, подлежит обязательному (принудительному) пенсионному страхованию независимо от его воли и воли работодателя;
2) все условия и нормы уплаты страховых взносов, условия и нормы пенсионного обеспечения определяются законом и не могут меняться по соглашению сторон трудового договора, по воле Президента РФ или решениями Правительства РФ;
3) реальный уровень пенсий находится в неразрывной связи со страховым стажем и размером заработка, из расчета которого уплачиваются страховые взносы;
4) средства обязательного пенсионного страхования неприкосновенны, не могут изыматься даже временно и расходоваться на иные цели, кроме пенсионного обеспечения застрахованных их семей.
Главная цель фонда — аккумуляция средств, предназначенных на выплату трудовых пенсий и управление финансами пенсионного обеспечения.
Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % — по доходам, и 10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 39,2 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн граждан России.
Среди социально значимых функций Пенсионного фонда России:
Типичная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 20 % от заработной платы. Эти отчисления разделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии.
До 2010 года взносы в ПФ учитывались как составная часть единого социального налога.
С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране.
Также с 2009 года у граждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина — государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия два документа — заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый размер — 1 тысяча рублей в месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетние граждане.
С 1 января 1991 года на основании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 года 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» был образован внебюджетный Фонд социального страхования РФ. С 1993 года Фонд становится финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ.
Управление системой обязательного социального страхования осуществляется Правительством РФ в соответствии с Конституцией РФ.
Ныне Фонд представляет собой специализированную структуру, обеспечивающую функционирование всей многоуровневой системы государственного социального страхования. Фонд финансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и ежемесячного пособия до достижения ребенком возраста полутора лет, а также пособия на погребение умерших.
Кроме того, Фонд финансирует санаторно-курортное обслуживание работающих и членов их семей, детскую летнюю оздоровительную кампанию.
В 2000 году Фонд социального страхования начал выплаты по возмещению вреда пострадавшим на производстве в рамках обеспечения нового вида страхования, введенного Федеральным законом РФ от 24 июля 1998 года 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
С 1 января 2005 года на Фонд возложена задача по реализации федерального закона от 22.08.2004 122-ФЗ в части обеспечения граждан получателей социальных услуг путевками на санаторно-курортное лечение, а также их бесплатного проезда к месту лечения и обратно за счет средств федерального бюджета.
В этом же году в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.12. 2004 года 771 "Об утверждении Правил обеспечения в 2005 году инвалидов техническими средствами реабилитации, отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями за счет средств федерального бюджета" на Фонд также возложена задача по обеспечению инвалидов, отдельных категорий граждан из числа ветеранов техническими средствами реабилитации, протезами (кроме зубных) и протезно-ортопедическими изделиями за счет средств федерального бюджета.
Отделения Фонда созданы на территориях всех субъектов Российской Федерации.
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением Российской Федерации и управляет средствами государственного социального страхования России.
Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении ФСС, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.
Денежные средства ФСС не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.
В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:
ФСС, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.
Средства Фонда образуются за счет:
За счет средств социального страхования Фондом осуществляется выплата пособий работающим гражданам:
Однако оформление т. н. «Материнского капитала» производится в отделении Пенсионного Фонда РФ.
Важное место в системе государственного социального страхования занимает медицинское страхование.
28 июня 1991 г. был принят Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР». Именно с этого момента в России начался переход к системе обязательного медицинского страхования (ОМС), призванной укрепить финансы здравоохранения, повысить роль экономических регуляторов деятельности медицинских учреждений.
Верховным Советом РФ было принято постановление «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 г.» В соответствии с этим постановлением в 1993 г. для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования были созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования РФ как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.
Законодательные, акты позволили начать введение обязательного медицинского страхования как составной части реформирования здравоохранения в России. Система обязательного медицинского страхования основана на принципе «общественной солидарности», когда богатый платит за бедного, а здоровый — за больного. Страховые взносы и платежи на ОМС перечисляются на всех граждан, но востребование финансовых ресурсов происходит только при обращении за медицинской помощью. Граждане с различным уровнем дохода и, соответственно, с различным уровнем отчислений имеют равные права на медицинскую помощь.
Система ОМС основана на стабильном источнике финансирования здравоохранения посредством целевого взноса.
Если 1993—1994 гг. были в основном периодом создания новой для здравоохранения РФ страховой инфраструктуры, то вторую половина 1994 г. и особенно 1995 г. можно считать периодом активного включения большинства субъектов РФ в практическую реализацию Закона «О медицинском страховании граждан».
В настоящее время медицинское страхование осуществляется в России в двух формах: обязательном (ОМС) и добровольном (ДМС). ОМС является всеобщим и реализуется по единым правилам и программам ОМС. Программы включают «гарантируемый» объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам. ДМС обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских услуг сверх установленных программами ОМС. ДМС может быть коллективным и индивидуальным.
В качестве участников медицинского страхования выступают:
1) застрахованные — все граждане РФ как потребители медицинских услуг;
2) страхователи — юридические и физические лица; для работающих — предприятия, учреждения, организации, для неработающих — органы исполнительной власти;
3) страховая медицинская организация (СМО), которая обязана заключать договоры с медицинскими учреждениями на оказание медицинской;
4) медицинское учреждение, которое лечит застрахованного и получает денежные средства от СМО;
5) Федеральный и территориальный фонды ОМС.
Страхователями при ОМС являются: для неработающего населения (пенсионеры, дети, студенты, инвалиды, безработные) — органы государственной власти всех уровней; для работающего населения — работодатели (предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью).
Страхователями при ДМС выступают сами граждане (индивидуальное страхование) или работодатели, представляющие интересы своих работников. При этом работодатели могут финансировать ДМС только при наличии прибыли, так как лишь она может быть источником средств на ДМС. ДМС осуществляется разнообразными страховыми организациями, имеющими на это лицензию.
Документом, гарантирующим человеку предоставление медицинской помощи в рамках ОМС или ДМС, является страховой полис.
Финансовые средства Федерального и территориального фонда ОМС образуются за счет:
1) страховых взносов предприятий и иных хозяйствующих субъектов на ОМС, устанавливаемых законодательством РФ;
2) взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;
3) ассигнований из федерального бюджета на выполнение программ ОМС;
4) добровольных взносов;
5) доходов от использования временно свободных финансовых средств;
6) средств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на ОМС неработающего населения.
Основным источником средств системы ОМС являются страховые взносы — примерно 66%. Страховые платежи за неработающее население составляют немногим более 20%.
От общего к частному.
Финансовый контроль — это регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.
Финансовый контроль можно разделить на две взаимосвязанные сферы: государственный и негосударственный контроль.
Государственный финансовый контроль представляет собой - регламентированную деятельность государственных органов власти и управления по проверке финансовых операций, связанных с образованием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов.
Государственный финансовый контроль включает контроль за:
1) исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
2) организацией денежного обращения;
3) использованием кредитных ресурсов;
4) состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов;
5) предоставлением финансовых, налоговых льгот и преимуществ.
Бюджетный контроль — это составная часть государственного финансового контроля, представляющая собой деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности, целесообразности и эффективности действий при образовании, распределении и использовании централизованных денежных средств государства и местных органов власти.
Основными задачами бюджетного контроля являются:
1) контроль за соблюдением действующего бюджетного и налогового законодательства;
2) обеспечение правильности составления и исполнения бюджета;
3) обеспечение своевременности и полноты выполнения обязательств гражданами и хозяйствующими субъектами перед государственным бюджетом;
4) проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;
5) проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных учреждениях;
6) контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;
7) выявление резервов роста доходов бюджетов разных уровней;
8) обеспечение сохранности государственной собственности.
Формы финансового контроля:
1) предварительный контроль — осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетов разных уровней. Он используется для повышения реалистичности планов, обоснованности финансовых программ, смет расходов.
2) текущий контроль — проводится в ходе исполнения бюджета. Это основной вид бюджетного контроля, в ходе которого проверяется правильность исполнения смет расходов бюджетными учреждениями, своевременность уплаты налогов и осуществления платежей. Он проводится с целью предотвращения нарушений финансовой дисциплины, возможных потерь и злоупотреблений.
3) последующий контроль происходит в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Его смысл состоит в том, чтобы проанализировать, насколько реалистичным явилось исполнение бюджета, выявить причины отклонения отчетных данных от запланированных с тем, чтобы учесть это при составлении бюджета на следующий год.
Бюджетный контроль осуществляется уполномоченными на то органами. К их числу в России относятся: контрольно-ревизионные службы федеральных органов исполнительной власти, органов субъектов РФ, представительных органов местного самоуправления; Счетная палата РФ; Центральный банк; Министерство финансов РФ (Главное управление федерального казначейства и контрольно-ревизионное управление); Министерство РФ по налогам и сборам; Федеральная служба налоговой полиции; Государственный таможенный комитет РФ; Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю.
Законодательные (представительные) органы власти осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль. Особенно велика их роль на стадии рассмотрения бюджета и утверждения отчета об его исполнении.
Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. Министерство финансов РФ организует также финансовый контроль, проверки, ревизии юридических лиц — получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
Налоговые и таможенные органы, а также Федеральная служба налоговой полиции осуществляют, главным образом, текущий контроль. Они контролируют своевременность уплаты налогов; правильность их расчета; осуществляют возврат излишне уплаченных в бюджет налогов; ведут учет налогоплательщиков; выявляют и пресекают нарушение законодательства о налогах и сборах.
Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемого Федеральным Собранием РФ, и подотчетна ему.
Основными задачами Счетной палаты являются:
1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
6) контроль за законностью и своевременностью движения . средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;
7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает:
— организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;
— проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов внебюджетных фондов;
— экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов международных договоров РФ, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;
— анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;
— подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов в отчетном году;
Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета или обслуживания государственного долга РФ.
Основными методами бюджетного контроля являются:
1. Документальная проверка. Проводится непосредственно на предприятии, в организации и учреждении в присутствии должностных лиц. Источниками информации служат первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и оперативно – техническая отчетность, схемы расходов и расчеты к ним и друга документация. Изъятие документов для проверки вне предприятия запрещено законом. В тоже время контрольным органам предоставлено право изымать у юридических лиц документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения, если имеются достаточные основания полагать, что они могут быть уничтожены, заменены.
2. Камеральная проверка. Проводится по месту нахождения контрольного органа на основе перечисленных выше документов. Основными задачами такой проверки являются:
3. Обследование. Заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово – хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. При этом не обязательно проверять первичные бухгалтерские документы, могут проводится контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте, наблюдения и т. д.
4. Анализ исполнения доходной и расходной частей бюджета всех уровней. Его роль в управлении государственными финансами и финансами субъектов хозяйствования, а также в регулировании социально – экономических процессов в обществе значительно возрастает. Научно обоснованный комплексный анализ служит основой для выработки долгосрочной бюджетной политики в Российской Федерации, позволяет использовать бюджет как активный инструмент государственного регулирования производственных процессов.
Ревизия – наиболее распространенная и ведущая форма бюджетного контроля, представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета, осуществляемых с помощью приемов документального и фактического контроля, направленных на установление обоснованности, целесообразности и экономической эффективности совершения хозяйственных операций и выделения бюджетных средств, соблюдения финансовой дисциплины, сохранения государственной собственности, достоверности ведения учета и отчетности в целях выявления недостатков и нарушений в деятельности ревизуемого объекта.
Основными задачами ревизии являются:
1) соблюдение финансовой дисциплины;
2) экономическое и целевое использование бюджетных средств;
3) выявление резервов роста доходной базы бюджета и собираемости налогов;
4) сохранность материальных и финансовых ресурсов, их эффективное использование;
5) своевременное и правильное прохождение всех этапов бюджетного процесса и сметного финансирования;
6) правильность ведения бухгалтерского учета, составление отчетности;
7) пресечение фактов бесхозяйственности, расточительности и других видов нарушений.
Объектами ревизии выступают: