Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
3
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Преподаватель: Анцибор Г.А.
Литература:
Основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Вопрос 1 – предмет, содержание, цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия
Предметом является анализ производства и экономических результатов деятельности предприятия, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния использования основных средств, затрат на производство и реализацию продукции, а также оценка эффективности деятельности предприятия.
Объектом является деятельность всего предприятия в целом и работа отдельных его структурных подразделений.
Субъектом анализа являются экономические службы предприятия, а также могут выступать органы государственной власти, различные фонды, общественная организация и средства массовой информации.
Предмет анализа и диагностики тесно связан с рядом экономических дисциплин:
Содержание анализа и диагностики состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности продукции, обеспечение производства материальными и трудовыми ресурсами и эффективностью использования этих ресурсов.
Сущность диагностики деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерения основных характеристик признаков, отражающих техническое состояние, экономику и финансы предприятия для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.
Цель анализа заключается в повышении эффективности работы предприятия на основе изучения всех видов деятельности и обобщения полученных результатов.
Задачи анализа и диагностики:
Правильный выбор цели и постановка задач анализа и диагностики имеют для предприятия большое значение. На их основе, с учётом имеющихся возможностей:
Анализ и диагностика включают в себя следующие направления:
Анализ деятельности объединяет 3 направления:
Функции анализа:
Вопрос 2 – виды анализа, их классификация и характеристика
Анализ деятельности предприятия можно классифицировать по следующим критериям.
Таблица - классификация видов анализа
|
Критерии |
Вид анализа |
Характеристика видов анализа |
|
1.Объект |
Структурный |
Основан на структуризации изучаемого объекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детального исследования и характеризуется определёнными параметрами |
|
Функциональный |
Исследование процесса функционирования (деятельности) всего предприятия |
|
|
2.Периодичность |
Систематический |
Предполагает постоянные исследования изменений технико-экономического состояния предприятия |
|
Эпизодический (точечный) |
Основан на разовых специальных исследований изменения технико-экономического состояния предприятия |
|
|
3.Цель |
Внутренний |
Служит для выявления состояния предприятия работниками данного предприятия |
|
Сравнительный |
Используется для сравнения данного предприятия с другими предприятиями |
|
|
4.Характер |
Динамический |
Базируется на изучении конкретных показателей в динамике или развитии |
|
Статический |
Исходит из неизменности статичности характеристик технико-экономического состояния предприятия |
|
|
5.Масштаб |
Комплексный (системный) |
Исходит из того, что любой технико-экономический процесс представляет собой определённую систему, для которой характерны внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства |
|
Локальный (объектный) |
Базируется на изучении отельных локальных характеристик технико-экономического развития |
|
|
6.Содержание |
Предметный |
Основан на изучении предметно-определённых фрагментов технико-экономического развития предприятия |
|
Операционно-процедурный |
Базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющих достаточно большое отношение для развития предприятия |
|
|
7.Форма оценки результата |
Количественный |
Исходит из необходимости определения количественных характеристик технико-экономического состояния предприятия и устанавливает количественные меры влияния различных факторов на результат его деятельности |
|
Качественный |
Основан на применении качественных сравнительных оценок технико-экономического состояния предприятия с целью выявления его особенностей |
|
|
8.Субъкт |
Анализ хозяйствующего субъекта (самоанализ) |
Выполняется внутри предприятия силами специалистов, применительно к внутрипроизводственным структурам |
|
Анализ внешних структур |
Выполняется либо с привлечением специалистов со стороны, либо государственными органами, научными учреждениями и т.д. |
|
|
9.Метод |
Статистический |
Основан на применении статистических, математических методов |
|
Факторный |
Основан на применении факторных методов (элиминирования), позволяющих определить влияние нескольких факторов на анализируемый показатель |
|
|
Экспертный |
Основан на применении экспертных оценок (мнений) специалистов-экспертов |
Вопрос 3
Различают несколько подходов к А и Д деятельности предприятия, основанных на структурировании выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей и обобщения полученных результатов.
Методика проведения анализа включает совокупность конкретных методов, способов и приёмов анализа.
Основные методы проведения анализа и диагностики
|
Название метода |
Содержание метода |
|
1.Неформализованные |
Логическое субъективное исследование |
|
1.1Экспертный метод |
Оценка ситуации высококлассным специалистом |
|
1.2Морфологический анализ |
Систематизация набора альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов сначала приемлемых, а затем эффективных |
|
1.3Рейтинговый анализ |
Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей |
|
1.4Графический |
Анализ опубликованных и зафиксированных данных (фактов) в научных работах, отраслевых обзорах, СМИ |
|
1.5Мониторинг |
Постоянное систематизированное текущее наблюдение за состоянием предприятия |
|
1.6Логическое моделирование |
Качественное описание финансово-хозяйственного развития предприятия с использованием таких приемов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого развития предприятия, имитация, моделирование. |
|
1.7Фундаментальное моделирование |
Определение внутренней стоимости имущества на комплексе предприятия как общего результата технико-экономического развития |
|
1.8Технический |
Выполнение детального всестороннего анализа в динамике отдельных параметров и показателей финансово-хозяйственной деятельности с помощью построения графика и диаграмм |
|
2.Формализованные |
Строгие формализованные аналитические зависимости как функциональные так и не функциональные |
|
2.1Факторный |
Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов |
|
2.2Конъюнктурный |
Установление текущего состояния предприятия с позиции соотношения спроса и предложения на его продукцию, работу или услуги |
|
2.3Математический |
Использование в анализе математических приемов и методов: дифференциального, интегрального анализа, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование |
|
2.4Статистический |
Использование статистических приемов анализа: корреляционно-регрессионного анализа, дисперсионного, экстраполяционного, методов главных компонент, индексного метода и т.д. |
|
2.5Метод исследования операций по принятию решений |
Использование теории графов, игр, массового обслуживания, построение древа целей и ресурсов и сетевое планирование |
|
2.6Эконометрический |
Матричный, гармоничный, спектральный анализ, построение производных функций, межотраслевой баланс |
|
2.7Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование |
Использование описательных, предсказательных и нормативных моделей системного анализа, линейного и нелинейного динамического и выпуклого программирования |
На практике обычно имеется не один, а совокупность методов анализа. Их условно можно разделить на 2 группы:
К традиционным методам анализа относятся:
Сравнение – сопоставление технико-экономических показателей с экономической базой. В качестве базы могут выступать данные предыдущего периода, отраслевые данные, данные конкурентов, данные бизнес-плана, нормы и нормативы. Обязательным условием при этом является сопоставимость показателей.
Сводка означает подсчет итогов по показателям.
Группировка – выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам.
Расчет относительных величин предполагает расчет процентов и коэффициентов. При использовании средних величин предполагается рассчитывать средние арифметические, средневзвешенные.
Элиминирование – логическое правило, позволяющее определить влияние отдельных факторов на изменение анализируемого показателя. При его использовании в определенной последовательности определяется влияние одного из факторов на изменение анализируемого показателя. При этом значение оставшихся факторов остается неизменным. При определении влияния одного из факторов на изменение другого исключается (элиминируется) влияние других факторов путем фиксации их на неизменном уровне. В практике экономического анализа используют 5 приёмов элиминирования:
Приём цепных подстановок состоит в последовательной замене базового значения факторных показателей в расчётной формуле анализируемого показателя к фактической их величине и определении влияния выполненной замены на изменение величины анализируемого показателя. После каждой замены выполняются математические действия, предусмотренные расчетной формулой. Из итога вычитается предшествующий итог. Полученная разность итогов отражает величину влияния изменения факторного показателя на анализируемый показатель. Замена базовой величины факторного показателя фактическим значением называется подстановкой. Число подстановок равно числу факторов.
ТП = Пт * Ч
Пт пл. = 180 тыс. руб.
Чпл. = 400 чел.
Пт пл. = 72 млн. руб.
Пт ф. = 185 тыс. руб
Ч ф. = 390 чел.
ТПф. = 72,15 млн. руб.
∆ТП = 72,15 – 72 = 0,15 млн. руб. (за счёт увеличения Пт и за счёт уменьшения численности)
|
№ расчётного действия |
Наименование расчётного действия |
Факторные показатели |
Объём ТП, млн. руб. |
Расчёт влияния факторов |
Причины отклонения |
|
|
Численность |
Пт |
|||||
|
1 |
Исходный уровень |
400 |
180 |
72 |
||
|
2 |
Первая подстановка |
390 |
180 |
70,2 |
70,2-72=-1,8 |
Сокращение численности |
|
3 |
Вторая подстановка |
390 |
185 |
72,15 |
72,15-70,2=1,95 |
Рост Пт |
Таким образом, ∆ТП = (+1,95-1,8) = 0,15
Условием применения метода цепных подстановок является наличие прямой или обратной зависимости между анализируемым и факторным показателями.
Приём абсолютных разниц состоит в том, что влияние факторных показателей на анализируемый показатель определяется как произведение абсолютного отклонения одного из факторных показателей назначение других факторных показателей. В нашем случае при определении влияния количественного показателя (численности) на объём ТП абсолютное отклонение фактической его величины от плановой умножается на плановую величину качественного показателя (Пт).
При определении влияния качественного фактора (Пт) на объём товарной продукции (ТП) абсолютное отклонение фактической величины от плановой умножается на фактическую величину количественного показателя.
∆ТПч=(390-400)*180=-1,8
∆ТПпт=(185-180)*390=1,95
∆ТПч=(Чф-Чпл)*Пт пл.
∆ТПпт=(Пт ф.-Пт пл.)*Чф
Данный метод целесообразно применять при наличии прямой или обратной связи и значительного числа факторов.
В=Мз*Треж*КРО*Нп
В1=Мз1*Т1реж.*КРО1*Н1п
±∆В=±∆Вмз±∆Вт. реж. ±∆Вкро±∆Внч
∆Вмз=(М1з-Мз)*Треж.*КРО*Нп
∆Вт. реж.=М1з*(Т1реж.-Треж)*КРО*Нп
Приём относительных разниц заключается в том, что для определения влияния отдельных факторов разницу в процентах по показателям, входящих в расчётную формулу необходимо умножить на базовое значение анализируемого показателя.
|
Показатели |
Выполнение плана, % |
Разница, % |
Влияние на объём товарной продукции |
Наименование фактора |
|
1.Численность |
97,5 |
97,5 - 100 = -2,5 |
72*(-0,025)=-1,8 |
Сокращение численности |
|
2.Объём товарной продукции |
100,21 |
100,21 - 97,5 = 2,71 |
72 * 0,0271 = 1,95 |
Рост производительности труда |
Метод пересчёта. Приём пересчёта показателей заключается в том, что для определения влияния отдельных факторов, значение анализируемых показателей, пересчитанного с учётом изменения величины факторов, сопоставляются с базовой величиной.
ТПпл. = 72 млн. руб. (Чпл., Пт пл.)
ТПф. = 72,15 млн. руб. (Чф., Пт ф.)
ТП год. = (Чф., Пт пл.) = 70,2
∆ТПг. = 70,2 – 72 = -1,8
∆ТПг. = 72,15 – 70,2 = 1,95
Данный метод широко применяется при наличии прямой и обратной пропорциональной зависимости.
Указанные методы элиминирования имеют общий недостаток – значение влияния факторного показателя на анализируемые показатели зависит от принятой последовательности рассмотрения факторов.
|
№ расчётного действия |
Наименование расчётного действия |
Факторные показатели |
Объём ТП, млн. руб. |
Расчёт влияния факторов |
Причины отклонения |
|
|
Пт, тыс. руб. |
Ч, чел |
|||||
|
1 |
Исходный уровень |
180 |
400 |
72 |
||
|
2 |
Первая подстановка |
185 |
400 |
74 |
74-72=2 |
Рост Пт |
|
3 |
Вторая подстановка |
185 |
390 |
72,15 |
72,15-74=-1,85 |
Сокращение численности |
|
Для устранения указанного недостатка, при проведении анализа принята следующая последовательность рассмотрения влияния факторов. Сначала рассматриваются количественные факторы, затем качественные. При наличии нескольких качественных и количественных показателей сначала рассматриваются первостепенные, затем второстепенные и т.д. Указанный недостаток устраняется при использовании интегрального метода. Интегральный метод основан на том, что анализ проводится на основе базовой величины, а ошибка вычисления распределяется поровну между факторами. ∆ТПг. = ∆Ч * Пт пл. + (∆Ч * ∆Пт/2) ∆ТПпт. = Чф * ∆Пт + (∆Ч * ∆Пт/2) Использование моделей в анализе и диагностике |
Моделирование – отражение действительности с помощью математических формул. Различают следующие типы моделей:
Связь экономических показателе, отражающая простейшей формулой (содержащая 2, 3 фактора) может быть преобразована в более сложные формулы, отражающие факторы 1-го, 2-го, 3-го и т. д. порядка. При этом используются следующие методы моделирования:
Исходная модель y=(a1/a2)
a1=a11+a12+a13
y=(a11/a2)+(a12/a2)+(a13/a2)
y=x1+x2+x3
Исходная модель y=(a1*b*c/a2*b*c)=(a1/b)*(b/c)*(c/a)
y=x1*x2*x3
y=(a1/a2)=((a1/b)/(a2/b))=(x1/x2)
Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Вопрос 1
Система анализа и диагностики включает субъекты, объекты и определяет взаимоотношения между ними, а также определённую инфраструктуру, обеспечивающую информационно технические и функциональные условия анализа и диагностики.
На каждом предприятии за анализ и диагностики отвечает определённый отдел.
Организационная структура анализа и диагностики деятельности предприятия
|
Вид деятельности |
Отдел |
Содержание анализа и диагностики |
|
1.Производственная деятельность |
Производственный, технологический |
Проверка соответствия производственно-технологических операций, принятых стандартом и условиям |
|
2.Коммерческая деятельность |
Снабжение, сбыт, торговля, коммерческий, маркетинговый |
Оценка результативности торгово-коммерческих и снабженческо-сбытовых операций |
|
3.Информационный |
Информационно-аналитический |
Оценка оперативности и достоверности информационно-аналитических потоков |
|
4.Административно-хозяйственная |
Финансовый, планово-экономический, отдел менеджмента |
Проверка эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельности |
|
5.Техническая |
Технический отдел, отдел контрольно измерительных приборов и оборудования |
Проверка и диагностика технического состояния оборудования, машин, механизмов и приборов |
Положение об отделах и должностные инструкции содержит перечень конкретных мероприятий, выполняемых ими в области анализа и диагностики.
Основой анализа и диагностики выступаем мониторинг, т.е. постоянный систематический контроль за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализ причинно-следственных связей, её результатов с определёнными группами факторов, а также диагностика тенденций и закономерности.
Субъектами анализа и диагностики являются собственники и учредители предприятия, органы государственного управления, финансово-хозяйственные учреждения, налоговые органы, СМИ и различные информационно-аналитические агентства.
К объектам анализа относятся кадровые, технические, производственные и финансовые потенциалы предприятия, а также различные виды деятельности.
Кадровый потенциал измеряется наличием определённых категорий трудовых ресурсов и их профессиональными возможностями.
Технический потенциал – это общая совокупность различных видов техники, технологий и их потенциальные возможности.
Производственный потенциал включает в себя различные производственные возможности по выпуску и реализации различных видов продукции и оказанию услуг.
Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием их собственных и заёмных средств.
Основные виды деятельности:
Анализ финансового состояния предприятия
Вопрос 1
Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающей наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, поэтому оно определяется совокупность всех производственно-хозяйственных факторов. Финансовое состояние проявляется, прежде всего, в его платежеспособности.
Платёжеспособность – это способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков материалов и оборудования в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать им деньги, выплачивать з/п работникам, вносить платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды.
Цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов предприятия в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать не только текущее фин. состояние, но и его проекция на ближайшие перспективы.
Задачи финансового анализа:
Указанная выше цель анализа достигается в результате решения взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аналитическая задачи – конкретизация цели анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Исходной информацией для фин. анализа является:
Бухгалтерская отчётность является «сырой» информацией, подготовленной в ходе выполнения на предприятии учётной процедуры.
Для целей анализа и принятия управленческих решений необходимо аналитическое прочтение исходных данных. Основным принципом такого прочтения являются дедуктивный метод (от общего к частному), который применяется многократно.
Практика фин. анализа выработала основные правила чтения финансовой отчетности (виды анализа):
Основные функции фин. анализа являются:
Вопрос 2
Финансовый анализ является частью полного комплексного анализа фин.-хоз. деятельности предприятия, который состоит из тесно взаимосвязанных разделов – фин. и управленческого анализа. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением бух. учета на финансовый и управленческий.
|
Анализ финансово-хозяйственной деятельности |
Финансовое состояние предприятия представляет интерес для ряда партнеров, среди которых есть основные и неосновные. К основным относятся заинтересованные в успехах предприятия, так как их благополучие находится в прямой зависимости от результатов деятельности предприятия.
Перечень основных партнерских групп
|
Основные партнерские группы |
Вклад партнерской группы |
Требуемый вид компенсации |
Цель, преследуемая при анализе |
|
Собственные средства |
Дивиденды, прибыль |
Фин. результат и фин. устойчивость |
|
Заемные средства |
Процент от займа |
Платежеспособность |
|
Умение руководить, знание |
Оплата труда, материальное поощрение |
Вся информация, полезная для управления |
|
Выполнение работ в соответствии с разделением труда |
Оплата труда, материальное поощрение, соц. пакет |
Фин. результаты деятельности |
|
Поставка средств, предметов труда |
Соблюдение договорных условий |
Фин. состояние |
|
Сбыт продукции |
Соблюдение договорных условий |
Фин. состояние, состояние запасов ГП |
|
Услуги государства |
Своевременная и полная уплата налогов и других платежей |
Фин. результаты деятельности |
К неосновным партнерским группам, которые на заинтересованы в успехах предприятия, относятся:
В зависимости от заинтересованных и партнерских групп информационное обеспечение различают внешний и внутренний анализ фин. состояния. Такое деление весьма условно, так как внутренний анализ можно рассматривать как продолжение внешнего и наоборот.
Внешний анализ – анализ, который проводится за пределами предприятия заинтересованными партнерскими группами. Информационной базой для этого анализа является публичная бух. отчетность.
Для разных партнерских групп программа анализа фин. состояния может быть различна, исходя из их интересов.
Особенности внешнего анализа:
Внутрихозяйственный анализ выполняется для руководителей предприятия, его функциональных и линейных подразделений и детализируется по их запросам.
Цели внутрихозяйственного анализа:
Внутренний финансовый анализ использует в качестве исходной информации не только данные бухгалтерской отчётности, но и данные первичного учёта, нормативно-справочной информации.
Особенности внутреннего анализа:
Вопрос 3
В настоящее время существует множество методик анализа финансового состояния:
Эти методики различаются между собой глубиной проработки отдельных направлений анализа финансового состояния, количеством финансовых коэффициентов, их названием, часто имеющим одинаковый экономический смысл. Наиболее приемлемой для практического использования является методика А. Д. Шеремета, которая включает в себя следующие направления анализа:
Оценка финансового состояния и её изменение за отчётный период, а также анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт из которого логически развиваются остальные блоки анализа. Абсолютные показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Анализ ликвидности баланса исходит из анализа финансовой устойчивости и позволяет делать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и возможности платёжеспособности в будущем. Анализ финансовых коэффициентов позволяет сопоставить финансовое состояние данного предприятия с финансовым состояние конкурентов со среднеотраслевыми пропорциями, а также провести исследования динамики финансового состояния за ряд отчётных периодов.
Ликвидность баланса и финансовые коэффициенты характеризуют внешние проявления финансового состояния обусловленное его сущностью.
|
На 31 |
декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
11 |
г.3 |
20 |
10 |
г.4 |
20 |
г.5 |
|
|
АКТИВ |
||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
|
1110 |
Нематериальные активы |
18 |
20 |
|||||||
|
1120 |
Результаты исследований и разработок |
- |
- |
|||||||
|
1130 |
Основные средства |
1204 |
1037 |
|||||||
|
1140 |
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
|||||||
|
1150 |
Финансовые вложения |
64 |
60 |
|||||||
|
1160 |
Отложенные налоговые активы |
18 |
20 |
|||||||
|
1170 |
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
|||||||
|
1100 |
Итого по разделу I |
1304 |
1137 |
|||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
|
1210 |
Запасы |
641 |
590 |
|||||||
|
1220 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
12 |
10 |
|||||||
|
1230 |
Дебиторская задолженность |
94 |
85 |
|||||||
|
1240 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
24 |
20 |
|||||||
|
1250 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
172 |
95 |
|||||||
|
1260 |
Прочие оборотные активы |
- |
- |
|||||||
|
1200 |
Итого по разделу II |
943 |
800 |
|||||||
|
1600 |
БАЛАНС |
2247 |
1937 |
|||||||
|
На 31 |
декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
11 |
г.3 |
20 |
10 |
г.4 |
20 |
г.5 |
|
|
ПАССИВ |
||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
||||||||||
|
1310 |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1500 |
1500 |
|||||||
|
1320 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
- |
)7 |
( |
- |
) |
( |
) |
|
|
1340 |
Переоценка внеоборотных активов |
- |
- |
|||||||
|
1350 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
136 |
100 |
|||||||
|
1360 |
Резервный капитал |
4 |
- |
|||||||
|
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
136 |
80 |
|||||||
|
1300 |
Итого по разделу III |
1776 |
1680 |
|||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
|
1410 |
Заемные средства |
- |
- |
|||||||
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства |
12 |
10 |
|||||||
|
1430 |
Оценочные обязательства |
- |
- |
|||||||
|
1450 |
Прочие обязательства |
- |
- |
|||||||
|
1400 |
Итого по разделу IV |
12 |
10 |
|||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
|
1510 |
Заемные средства |
169 |
81 |
|||||||
|
1520 |
Кредиторская задолженность |
265 |
145 |
|||||||
|
1530 |
Доходы будущих периодов |
10 |
8 |
|||||||
|
1540 |
Оценочные обязательства |
15 |
13 |
|||||||
|
1550 |
Прочие обязательства |
- |
- |
|||||||
|
1500 |
Итого по разделу V |
459 |
247 |
|||||||
|
1700 |
БАЛАНС |
2247 |
1937 |
Вопрос 4
На основе баланса предприятия можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния:
краткосрочные – 20/24
долгосрочные – 60/64
краткосрочные – 81/169
долгосрочные - -/-
Предварительным этапом проведения анализа является преобразование баланса в форме максимально удобную для аналитических расчётов, так называемый сравнительно-аналитический баланс. Его можно составлять как в агрегированном виде, так и в развёрнутом виде, а также в разрезе отдельных разделов актива и пассива баланса.
Сравнительно-аналитический баланс в агрегированном виде
|
Наименование разделов |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельный вес |
Изменения |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
на нач. периода |
на кон. периода |
абс. велич., тыс. руб. |
в удельных весах, % |
в процентах к велич. на нач. пер. |
в процентах к измен. итогов баланса |
|
|
Актив: 1.Внеоборотные активы |
1137 |
1304 |
58,7 |
58,03 |
167 |
-0,67 |
14,69 |
53,87 |
|
2.Оборотные активы |
800 |
943 |
41,3 |
41,97 |
143 |
0,67 |
17,88 |
46,13 |
|
Итого |
1937 |
2247 |
100 |
100 |
310 |
- |
16,0 |
100 |
|
Пассив: 3.Капитал и резервы |
1680 |
1776 |
86,73 |
79,04 |
96 |
-7,69 |
5,71 |
30,97 |
|
4.Долгосрочные обязательства |
10 |
12 |
0,52 |
0,53 |
2 |
0,01 |
20,0 |
0,64 |
|
5.Краткосрочные обязательства |
247 |
459 |
12,75 |
20,43 |
212 |
7,68 |
85,83 |
68,39 |
|
Итого |
1937 |
2247 |
100 |
100 |
310 |
- |
16,0 |
100 |
Последовательность выводов:
Сравнительно-аналитический баланс замечателен тем, что он сводит во едино и систематизирует расчёты, которые обычно выполняет любой аналитик при первоначальном знакомстве с балансом. На основании данных сравнительно-аналитического баланса выполняется горизонтальный и вертикальный анализ. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величины итогов разделов за отчётный период, целью вертикального анализа является определение удельного веса отдельных разделов в итоге баланса. Все показатели сравнительно-аналитического баланса можно разбить на 3 группы:
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния наиболее важными являются показатели, представленные в последней графе. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, что через какие источники был получен приток новых средств и в какие активы эти новые средства были вложены.
Анализ имущества предприятия
Анализ имущества предприятия в разрезе разделов выполняется аналогично.
Анализ внеоборотных активов
|
Наименование элементов баланса |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельный вес |
Изменения |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
на нач. периода |
на кон. периода |
абс. велич., тыс. руб. |
в удельных весах, % |
в процентах к велич. на нач. пер. |
в процентах к измен. итогов баланса |
|
|
Внеоборотные активы, в т.ч. |
||||||||
|
Нематериальные активы |
20 |
18 |
1,76 |
1,38 |
-2 |
-0,38 |
-10 |
-1,2 |
|
Основные средства |
1037 |
1204 |
91,2 |
92,33 |
167 |
1,13 |
16,10 |
100 |
|
Финансовые вложения |
60 |
64 |
5,28 |
4,91 |
4 |
-0,37 |
6,67 |
2,4 |
|
Отложенные налоговые активы |
20 |
18 |
1,76 |
1,38 |
-2 |
-0,38 |
-10 |
-1,2 |
|
Итого |
1137 |
1304 |
100 |
100 |
167 |
- |
14,69 |
100 |
Общую структуру имущества характеризует коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств.
На основании анализа внеоборотных активов выясняется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов и высокая степень их влияния на изменение общей величины их активов за отчётный период свидетельствует об инновационном характере в стратегии организации, т.е. об ориентации предприятия на вложение в интеллектуальную собственность.
Аналогично высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово-инвестиционную стратегию развития предприятия. Высокие показатели по основным фондам отражают ориентацию предприятия на создание материальных условий расширения основной деятельности.
Аналогично выполняется анализ оборотного актива. О входе внутреннего анализа более подробно выполняется анализ запасов дебиторской задолженности и денежных средств. В состав запасов входить могут сырьё и материалы, затраты в НЗП, готовая продукция, товары отгруженные и расходы будущих периодов. Важную характеристику финансового положения предприятия даёт коэффициент имущества производственного назначения, который определяется отношением имущества производственного назначения к общей стоимости имущества. Стоимость имущества производственного назначения включает основные средства, незавершённое строительство, производственные запасы (сырьё и материалы), НЗП. Этот коэффициент рассчитывается в рамках внутреннего анализа. Нормальным ограничением значения данного коэффициента для производственных предприятий является >= 0,5.
Анализ капитала
При анализе капитала А.Д. Шеремет рекомендует определять реальный собственный капитал и корректировать заёмный. При этом реальный собственный капитал рекомендуют определять как итог раздела капитал и резервы + доходы будущих периодов. Заёмный капитал определяется как сумма итогов 4-го и 5-го разделов баланса за минусом доходов будущих периодов.
|
Виды капитала |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельный вес |
Изменения |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
на нач. периода |
на кон. периода |
абс. велич., тыс. руб. |
в удельных весах, % |
в процентах к велич. на нач. пер. |
в процентах к измен. итогов баланса |
|
|
1.Реальный собственный капитал |
1688 |
1786 |
87,15 |
79,48 |
98 |
-7,66 |
5,81 |
31,61 |
|
в т. ч. собственный оборотный капитал |
551 |
482 |
28,03 |
21,01 |
-69 |
-7,03 |
-12,52 |
-22,9 |
|
2.Скорректированные заёмные средства |
249 |
461 |
12,85 |
20,52 |
212 |
7,66 |
85,14 |
68,39 |
|
Итого |
1937 |
2247 |
100 |
100 |
310 |
0 |
90,95 |
100 |
Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства) – это тот собственный капитал, который может быть вложен в оборотных средств.
Структуру капитала характеризуют 3 коэффициента:
Под постоянным капиталом понимает итог раздела капитал и резервы + доходы будущих периодов + долгосрочные обязательства
Аналогично выполняется анализ отдельных разделов пассива баланса.
При анализе баланса следует учитывать, что признаками хорошего баланса с точки зрения повышения эффективности финансовых ресурсов является следующее:
Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения общей динамики финансового состояния за отчётный период производится сопоставление изменения величины валюты баланса с изменениями финансовых результатов деятельности предприятия. В качестве финансовых результатов может быть принято выручка от продаж или прибыль. При этом производятся сопоставления двух коэффициентов:
Если К1>К2 в отчётном году по сравнению с предыдущим, то использование финансовых средств в отчётном периоде наиболее эффективно и наоборот.
Анализ финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости выполняется в двух направлениях:
Основным исходным показателем устойчивости финансового состояния предприятия является разница реального собственного капитала и уставного капитала.
Реальный собственный капитал = уставный капитал – собственные акции выкупленные у акционеров + переоценка внеоборотных активов + добавочных капитал + резервный капитал + нераспределённая прибыль – непокрытый убыток + доходы будущих периодов – уставный капитал
Положительные слагаемые этого выражения дают прирост собственного капитала после образования организации, а отрицательные показывают отвлечении собственного капитала. Если рост собственного капитала превышает его отвлечение, то разница реального собственного капитала и уставного капитала – положительная величина, следовательно выполняется минимальное условие финансовой устойчивости предприятия. Если разница отрицательная, то финансовое состояние неустойчивое.
Анализ разницы реального собственного капитала и уставного капитала
|
Показатели |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Изменения |
||
|
на начало года |
на конец года |
в абсолютных величинах |
в относительных величинах |
|
|
1.Переоценка внеоборотных активах |
- |
- |
- |
- |
|
2.Довабочный капитал без переоценки |
100 |
136 |
36 |
36 |
|
3.Резервный капитал |
- |
4 |
4 |
- |
|
4.Нераспределённая прибыль |
80 |
136 |
56 |
70 |
|
5.Доходы будущих периодов |
8 |
10 |
2 |
25 |
|
Итого |
188 |
286 |
98 |
52,13 |
|
1.Собственные акции, выкупленные акционером |
- |
- |
- |
- |
|
2.Непокрытый убыток |
- |
- |
- |
- |
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
|
Разница реального собственного капитала и уставного капитала |
188 |
286 |
98 |
52,13 |
В случае недостаточности реального собственного капитала усилия предприятия должны быть направлены на увеличение прибыли и образование за счёт ней резервного капитала, а также на уменьшения или недопущения непокрытого убытка.
В настоящее время для всех предприятий рассчитывается показатель чистых активов, который совпадает с показателем реального собственного капитала, однако, имеются различия в методике их расчётов.
Чистые активы – это активы свободные от обязательств. В соответствии с действующим законодательством, показатель чистых активов рассчитывается как разница суммы активов и суммы обязательств, принимаемых к расчету. Активы, принимаемые к расчёту, равны сумме итогов первого и второго разделов баланса. Обязательства, принимаемые к расчёту равны сумме итого 4 и 5 разделов баланса, за вычетом доходов будущих периодов.
Анализ чистых активов
|
Активы, принятые к расчёту |
Обязательства, принятые к расчёту |
Чистые активы |
Уставный капитал |
|
|
На начало периода |
1937 |
249 |
1688 |
|
|
На конец периода |
2247 |
461 |
1686 |
Законом РФ об АО предусмотрено, что если по окончании года, стоимость истых активов окажется меньше уставного капитала, то, АО обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимость его чистых активов.
Показатель чистых активов в товариществе используется также при выходе акционера (товарища) из состава общества. Им выдаётся приходящаяся на его долю уставного капитала сумма чистых активов.
Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
Рассмотрим балансовую модель:
Авн+З+А=Кс+ЗКт+3Кt+Ппр
Авн – внеоборотные активы
З – запасы, включая НДС
А – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и все прочие оборотные активы
Кс – капитал и резервы (собственный капитал)
ЗКт – долгосрочные заёмные средства
ЗКt – краткосрочные заёмные средства
Ппр – кредиторская задолженность и все прочие пассивы
Предприятие будет платёжеспособным, если выполняется условие:
А>Ппр. Это возможно, если З<(Кс-Авн)+ЗКт=ЗКt
Таким образом, соотношение стоимости запасов и величины собственных и заёмных источников их формирования определяет финансовую устойчивость предприятия, при этом обеспеченность запасов источниками их формирования является сущностью финансовой устойчивостью, а платёжеспособность предприятия выступает внешним его проявлением. При анализе обеспеченности запасов источниками их формирования используются 3 показателя, отражающие различную степень охвата разных источников:
Показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников формирования запасов. Трём показателям наличия источников формирования запасов соответствуют 3 показателя обеспеченности запасов:
Расчёт трёх показателей запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.
Для идентификации типов финансовой ситуации используется трехкомпонентный показатель. При наличии излишка предоставляется компонента 1, а при недостатке – 0.
111 – абсолютно устойчивая финансовая ситуация
011 – нормальная устойчивая финансовая ситуация
001 – неустойчивая финансовая ситуация
000 – кризисная финансовая ситуация
Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
|
Показатели |
На н.г. |
На к.г. |
Изменения |
|
|
абсолютная величина |
относительная величина |
|||
|
1.Капитал и резервы |
1680 |
1776 |
96 |
|
|
2.Внеоборотные активы |
1137 |
1304 |
167 |
|
|
3.Наличие собственных оборотных средств |
543 |
472 |
-71 |
|
|
4.Долгосрочные заёмные средства |
- |
- |
- |
|
|
5.Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов |
543 |
472 |
-71 |
|
|
6.Краткосрочные заёмные средства |
81 |
169 |
88 |
|
|
7.Наличие общей величины основных источников формирования запасов |
624 |
641 |
17 |
|
|
8.Величина запасов |
600 |
653 |
53 |
|
|
9.Недостаток собственных оборотных средств |
-57 |
-181 |
124 |
|
|
10.Недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов |
-57 |
-181 |
124 |
|
|
11.Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов |
24 |
-12 |
-36 |
|
|
12.Трёхкомпанентный показатель типов финансовой устойчивости |
001 |
000 |
Тип финансовой ситуации может также служить характеристикой величины имеющихся запасов. При ситуации 111 – минимально необходимые запасы, при 011 – нормальная величина запасов, 001 – избыток запасов, 000 – чрезмерная величина малоподвижных запасов.
Анализ финансовой устойчивости заканчивается расчётом финансовых коэффициентов:
Коэффициент обеспеченности запасов > Коэффициент автономии
Коэффициент обеспеченности запасов = 0,92 (на начало периода); 0,73 (на конец периода)
Коэффициент автономии = 0,873 (на начало); 0,723 (на конец)
Методическими положениями по оценке финансового состояния и удовлетворительной структуры баланса предусмотрено определение коэффициента обеспеченности собственными средствами или собственными оборотными средствами. В числителе – собственные оборотные средства, а в знаменателе – оборотные активы. Нормальное значение этого показателя >= 0,1, т.е. больше 10% оборотных средств должны быть сформированы за счёт собственных оборотных средств. Если данный коэффициент меньше 0,1, то это может служить одним из критериев признания структуры баланса неудовлетворительной, а самой организацией неплатёжеспособной.
При отсутствии собственных оборотных средств на предприятии данные коэффициенты в ходе анализа не рассчитываются.
Вопрос 6
Ликвидность баланса следует отличать от ликвидности актива.
Ликвидность активов определяется как величина обратная времени необходимому превращения их в денежные средства, т.е. чем меньше время, тем меньше ликвидность.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенными в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. превращения активов в денежные средства, они делятся на следующие группы:
По степени срочности оплаты пассивы группируются на 4 группы:
При проведении внутреннего анализа для сохранения баланса итог 4-ой группы уменьшается на расходы будущих периодов. Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги соответствующих групп актива и пассива, т.е. А1 и П1 и т.д.
Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие соотношения:
Выполнение 3-х неравенств системы ведёт к выполнению 4-го, который носит не только балансовый характер, но и имеет глубокий экономический смысл. Его соблюдение свидетельствует о выполнении минимального условия финансовой устойчивости предприятия, т.е. о наличии у предприятия собственных оборотных средств и собственного оборотного капитала. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют обратный знак, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютного.
В случае соблюдения 1-го неравенства наблюдается мгновенная ликвидность. В случае соблюдения 1-го и 2-го неравенства наблюдается текущая ликвидность и в случае соблюдения только 3-го неравенства – перспективная ликвидность. В случае текущей ликвидности А1 больше П1, А2 больше П2, А3 меньше П3.
Анализ ликвидности баланса
|
Активы |
На начало года |
На конец года |
Пассивы |
На начало года |
На конец года |
Платёжный излишек или недостаток |
Платёжный излишек (недостаток) в % к группе пассива |
||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
||||||
|
А1 |
115 |
196 |
П1 |
145 |
265 |
30 |
69 |
26,04 |
|
|
А2 |
85 |
94 |
П2 |
94 |
184 |
9 |
90 |
4,89 |
|
|
А3 |
600 |
653 |
П3 |
10 |
12 |
-590 |
-641 |
49,1 |
|
|
А4 |
1137 |
1304 |
П4 |
1688 |
1786 |
551 |
482 |
30,85 |
|
|
Итого |
1937 |
2247 |
Итого |
1937 |
2247 |
Практика
Знакомство с бухгалтерской отчётностью предприятия ОАО «АВИТЕК» за 2011 год
|
№ предприятия |
Наименование организации |
Валюта баланса |
Темпы роста, % |
Удельный вес в составе имущества |
Наибольший удельный вес в составе имущества |
Капитал |
Удельный вес капитала, % |
Наибольший удельный вес в капитале, % |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
Кредиторская задолженность |
Степень покрытия дебиторской задолженностью кредиторские задолженности, % |
Обычные виды деятельности |
Прочая деятельность |
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
Удельный вес в прибыли до налогообложения, % |
Рентабельность, % |
|||||||||||||||||||
|
на начало года, тыс. руб. |
на конец года, тыс. руб. |
темпы роста, % |
Выручка от продажи |
Прибыль до налогообложения |
Внеоборотные |
Оборотные |
По внеоборотным активам, % |
По оборотным активам, % |
Собственный |
Заёмный |
в том числе |
Собственный |
Заёмный |
в том числе |
в собственном |
в заёмном |
Доходы, тыс. руб. |
Расходы, тыс. руб. |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
Доходы, тыс. руб. |
Расходы, тыс. руб. |
Прибыль (убыток) , тыс. руб. |
Прибыль (уб) от продаж |
Прибыль (уб) от проч. деятельности |
продаж |
продукции |
капитала |
||||||||
|
долгосрочные |
краткосрочные |
долгосрочный |
краткосрочный |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
ТрубИнвест |
11458385 |
11399776 |
99,49 |
112,45 |
82,93 |
54,64 |
45,36 |
осн. ср-ва 54,29 |
фин. влож-я 17,28 |
10340321 |
1059405 |
36714 |
1022691 |
90,71 |
9,29 |
0,32 |
8,97 |
уст.капит 89,66 |
кред. задолж. 8,82 |
1436026 |
1005289 |
142,85 |
5798789 |
5571620 |
227169 |
398669 |
480847 |
-82178 |
144991 |
156,68 |
-56,68 |
3,92 |
4,08 |
1,27 |
|
2 |
Сбытовая компания |
1672282 |
1681452 |
100,55 |
100,5 |
32,5 |
12,82 |
87,18 |
осн. ср-ва 12,51 |
дебит. задолж. 56,95 |
436097 |
1245355 |
7 |
1245348 |
25,94 |
74,06 |
0,0004 |
74,06 |
доб. капит. 16,93 |
кред. задолж. 38,07 |
957620 |
640058 |
149,62 |
6036325 |
5696430 |
339895 |
98657 |
276511 |
-177854 |
162041 |
209,76 |
-109,76 |
5,63 |
5,71 |
9,66 |
|
3 |
Лесопромышленная компания |
21130 |
15485 |
73,28 |
70,96 |
104,25 |
1,74 |
98,06 |
отлож. мат. активы 0,87 |
дебит. задолж. 38,02 |
14523 |
962 |
4 |
958 |
93,79 |
6,21 |
0,03 |
6,18 |
соств. капит. 69,26 |
кред. задолж. 5,33 |
5887 |
825 |
713,58 |
61350 |
59999 |
1351 |
518 |
1110 |
-592 |
759 |
177,99 |
-77,99 |
2,2 |
12,89 |
3,086 |
|
4 |
Авитет |
3644366 |
4591137 |
125,97 |
140,85 |
161,22 |
17,83 |
82,17 |
осн. ср-ва 13,67 |
запасы 38,87 |
2803047 |
1788090 |
- |
1788090 |
61,05 |
38,95 |
- |
38,95 |
уст. капит. 49,002 |
кред. задолж. 32,95 |
126517 |
1513052 |
83,64 |
3031997 |
3210084 |
-178087 |
484899 |
239161 |
245738 |
67651 |
-263,13 |
363,24 |
-5,87 |
-5,55 |
1,64 |
|
5 |
Юбилейный 2007 |
179221 |
154362 |
86,13 |
110,41 |
8,96 |
2,72 |
97,28 |
осн. ср-ва 2,72 |
дебит. задолж. 82,78 |
115 |
154247 |
- |
154247 |
0,07 |
99,93 |
- |
99,93 |
уст. капит. 0,65 |
кред. задолж. 88,3 |
127782 |
136307 |
93,75 |
468566 |
472394 |
-7128 |
9263 |
3741 |
5522 |
1394 |
-296,13 |
396,13 |
-0,88 |
-0,87 |
0,9 |
Рпродаж = (Прибыль/Выручка)*100%
Рпродукции = (Прибыль/Затраты)*100%
Ркапитала = (Прибыль до налогообложения/Средняя величина капитала)*100%
Средняя вел. капитала = (на нач. года + на кон. года)/2
Методические приёмы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Задание. На основании таблицы проанализировать:
|
Показатели |
Данные анализируемого предприятия |
Данные передового предприятия |
Данные предприятия-конкурента |
|
|
отчётный год |
предыдущий год |
|||
|
1.Фондоотдача |
2100 |
2000 |
2300 |
1900 |
|
2.Коэффициент сменности |
1,43 |
1,4 |
1,5 |
1,44 |
Задание 2. По данным отчёта предприятия определить степень выполнения плана по выпуску новой продукции. Данные в таблице:
|
Вид продукции |
Объём производства в тыс. погонных метров |
Процент выполнения |
|
|
план |
факт |
||
|
Готовые ткани: |
|||
|
А |
1000 |
1020 |
102 |
|
Б |
500 |
480 |
96 |
|
В |
600 |
650 |
108,3 |
|
Г |
1000 |
950 |
95 |
|
Д |
2000 |
2100 |
105 |
|
Е |
1500 |
1300 |
86,7 |
|
Итого |
6600 |
6500 |
98,5 |
|
Новая продукция |
3100 |
2900 |
93,5 |
Ткани вида А, Б, Д относятся к сравнимой продукции.
Задание 3. Определить влияние изменения объёма производства и средней нормы расхода сырья на изменение расхода сырья в отчётном году по сравнению с предыдущим годом. Использовать 4 приёма элиминирования, за исключением интегрального.
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Отклонения |
|
|
абсолютное |
относительное, % |
|||
|
1.Выработка пряжи, т |
6730 |
6650 |
-80 |
1,2 |
|
2.Удельный расход сырья |
1,1 |
1,2 |
-0,1 |
9,1 |
|
3.Количество израсходованного сырья, т |
7403 |
7980 |
577 |
7,8 |
Метод цепной подстановки
|
Наименование расчётного действия |
Факторные показатели |
Расход сырья |
Расчёт влияния факторов |
Причина отклонения |
|
|
Выработка пряжи |
Удельный расход |
||||
|
Исходный уровень |
6730 |
1,1 |
7403 |
||
|
1 подстановка |
6650 |
1,2 |
7315 |
7315-7403=-88 |
Уменьшена выработка пряжи |
|
2 подстановка |
6650 |
1,2 |
7980 |
665 |
Рост удельного расхода сырья |
Метод абсолютных разниц
∆Rb=(6650-6730)*1,1=-88
∆Rуд=6650*(1,2-1,1)=665
Метод относительных разниц
|
Наименование показателей |
Изменение показателей, % |
Разница, % |
Влияние на расход сырья |
Наименование факторов |
|
1.Выпуск пряжи |
98,8 |
-100+98,81=-1,19 |
7403*(-0,0119)=88 |
|
|
2.Расход пряжи |
107,79 |
107,79-98,81=8,98 |
7403*0,0858=664,8 |
Метод пересчёта
Rв=7403 (Во; уд.о)
Rф=7980 (Вф; уд.ф.)
Rпер=7315 (Вф;уд.о)
∆Rв=7315-7403=-88
∆Rв=7980-7315=665
Задание 4. С помощью методов абсолютных разниц определить влияние численности рабочих целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени и производительности рабочего труда на изменение объёма товарной продукции.
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Отклонение |
Степень влияния |
|
|
правильный вариант |
неправильный вариант |
||||
|
1.ТП, млн. руб. |
|||||
|
2.Продолжительность рабочего дня, час |
7,8 |
7,7 |
-1,3 |
-131250 |
|
|
3.Число отработанных дней в году одним рабочим |
250 |
248 |
-0,8 |
-80850 |
|
|
4.Среднечасовая выручка одного рабочего |
5 |
5,5 |
+10 |
102540 |
|
|
5.Численность рабочих |
1050 |
1080 |
+2,85 |
315084 |