Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1
Процесс принятия управленческого решения формирует требования к информации и определяет порядок использования элементов управленческого учета, а именно: группировки и обобщения затрат, прогнозирования и моделирования, внедрения и анализа.
Рис. 1. Использование элементов управленческого учета
в процессе принятия управленческих решений
Предлагается рассмотреть последовательность обоснования и принятия управленческих решений в виде деловой игры «Прогнозирование затрат на выпуск продукции в зависимости от потребностей рынка, наличия и эффективного использования трудовых ресурсов и уровня загруженности производственных мощностей».
1 этап – «Информация»
Исходные данные и задание.
Разработать 6 вариантов планов производства на основе анализа сбалансированности производственной мощности предприятия и производительности труда.
В табл. 1 представлен план производства продукции трех видов (A, B,C) на полугодие по месяцам; изделия между собой эквивалентны по затратам рабочего времени:
|
А |
= |
0,75В |
|
В |
= |
1чел/час |
|
С |
= |
1,25В |
Таблица 1
Прогноз на продажи
|
Месяцы |
Количество производимой |
Общее количество изделиях |
||
|
A |
B |
C |
||
|
1 |
300 |
250 |
260 |
|
|
2 |
300 |
250 |
260 |
|
|
3 |
400 |
400 |
320 |
|
|
4 |
450 |
450 |
410 |
|
|
5 |
700 |
1000 |
780 |
|
|
6 |
80 |
250 |
152 |
|
|
Запас на складе готовой продукции на начало 1 месяца |
||||
|
0 |
55 |
60 |
Определение потребности рынка в эквивалентном продукте
Исходя из прогноза на продажи (табл. 1) выработана следующая политика по запасам:
а) в конце каждого месяца предприятию следует иметь запас в размере 25 % от прогноза на продажу в следующем месяце;
б) в конце шестого месяца следует иметь запас 1525 единиц эквивалентной продукции.
Потребность в эквивалентной продукции определяется как прогнозируемый спрос запасы на конец периода запасы на начало периода.
Таблица 2
Определение потребности рынка в эквивалентной продукции, в час.
|
Месяцы |
Прогнозируемый спрос |
Запас на начало месяца |
Потребность в эквивалентной продукции |
|
1 |
|||
|
2 |
|||
|
3 |
|||
|
4 |
|||
|
5 |
|||
|
6 |
|||
|
На конец шестого месяца |
1525 |
Определение затрат необходимого и фактического рабочего времени в часах
Для производства единицы эквивалентной продукции требуется 5 часов рабочего времени.
Списочная численность рабочих 50 человек. Эффективность использования рабочего времени – 92 %. Потери рабочего времени (невыходы на работу) – 11 %. Продолжительность рабочей смены 8 часов. Необходимо определить явочную численность рабочих.
Таблица 3
Определение затрат необходимого и фактического
рабочего времени в часах
|
Месяцы |
Потреб- ность в эквивалентной продукции |
Количе-ство рабочих дней в месяце |
Количе-ство рабочих часов в месяце |
Необходимые затраты рабочего времени на производство эквивалентной продукции |
Фактически отработанное время |
Разность между необходи- мым и фактическим рабочим временем |
|
1 |
870 |
22 |
||||
|
2 |
875 |
19 |
||||
|
3 |
1150 |
21 |
||||
|
4 |
1600 |
21 |
||||
|
5 |
2000 |
22 |
||||
|
6 |
1900 |
20 |
На рис. 2 представлена взаимосвязь планируемого и фактически возможного рабочего времени (отразить графически в виде гистограммы).
Диаграмма показывает, что в первые три месяца прогнозируемого периода наблюдается превышение возможных фактических затрат рабочего времени над необходимыми, то есть продукции может быть произведено гораздо больше, того объема, который можно продать на рынке. В последующие три месяца необходимые затраты времени больше фактических, то есть спрос на продукцию гораздо выше производственной мощности предприятия.
Таблица 4
Экономические параметры для прогнозирования
|
Показатель |
Значение |
|
1. Стоимость единицы продукции |
900 ден. ед. |
|
2. Средние затраты (условная стоимость одного часа работы при 100 % явке, то есть отсутствии потерь рабочего времени – идеальный норматив) |
21,16 ден. ед./ч |
|
3. Потери рабочего времени, в том числе: – время неявки по болезни (неплановые потери) – очередные отпуска |
11 % 3 % 8 % |
|
4. Эффективность использования рабочего времени |
92 % |
|
5. Средние затраты с учетом потерь рабочего времени (условная стоимость 1 часа работы, принятая за текущий норматив) |
|
|
6. Оплата сверхурочных часов: – до 20 % планового фонда рабочего времени – 50 % от норматива – более 20 % – 100 % от норматива |
определить |
|
7. Оплата административных отпусков: – взносы предприятия в кассу взаимопомощи за каждый час неотработанного времени – часть времени простоя, оплачиваемая из кассы взаимопомощи – текущий норматив оплаты административного отпуска |
6 ден. ед./ч
определить |
|
8. Затраты на складирование и хранение: – затраты на складирование единицы эквивалентной продукции– 30 % от ее стоимости (на единицу в месяц) – затраты на хранение в пересчёте на один час рабочего времени, необходимого для производства единицы эквивалентной продукции |
|
|
9. Затраты на увольнение и прием: – затраты на увольнение одного рабочего, кроме уволенных через профсоюз – организационные затраты, связанные с приемом новых рабочих |
6 000 ден.ед. 1 500 ден. ед. |
|
10. Оплата заказов у третьих лиц: – цена, запрашиваемая третьей стороной за каждую эквивалентную единицу продукции – разница между затратами на производство единицы эквивалентной продукции у третьих лиц и стоимостью ее изготовления на предприятии |
160 ден. ед.
|
2 этап – «Прогнозирование» (перебор альтернативных вариантов)
Вариант 1
Данный вариант предусматривает увязку производственных мощностей предприятия с потребностью рынка путем варьирования занятостью трудовых ресурсов.
В связи с планом производства на 6 месяцев и прогнозом продаж в 1, 2 и 3 месяцах рабочие отправлены в административный отпуск с оплатой через кассу взаимопомощи. С четвертого месяца предприятие испытывает нехватку трудовых ресурсов, и вводится работа в сверхурочное время.
Таблица 5
План производства эквивалентной продукции в прогнозируемом
периоде по первому варианту
|
Месяцы |
Рабочее время, ч |
Сверхурочное время, ч |
||
|
Дефицит |
Излишек |
До 20 % |
Свыше 20 % |
|
|
1 |
– |
2 866 |
||
|
2 |
– |
1 857 |
||
|
3 |
– |
1 138 |
||
|
4 |
1 112 |
– |
||
|
5 |
2 784 |
– |
||
|
6 |
2 940 |
– |
||
|
Итого |
6 836 |
5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 1.
Вариант 2
Второй вариант предусматривает «плавающее производство» продукции в зависимости от потребностей рынка. Это может быть достигнуто путем увеличения или снижения численности рабочих с оплатой административных отпусков и введением работы в сверхурочное время.
Предусмотрено увольнение 6 человек в первые три месяца. В последующие три месяца – прием 6 человек взамен уволенных и дополнительно 7 новых рабочих.
Таблица 6
План производства эквивалентной продукции
в прогнозируемом периоде по второму варианту
|
Месяцы |
Рабочее время, ч |
Организационные затраты по увольнению и приему рабочих |
Дополнительное рабочее время, ч |
Сверхурочное время, ч |
||||
|
Дефицит |
Излишек |
Кол-во человек |
Кол-во |
Дефицит |
Излишек |
До 20 % |
Свыше 20 % |
|
|
1 |
2 866 |
6 |
||||||
|
2 |
1 857 |
6 |
||||||
|
3 |
1 138 |
6 |
||||||
|
4 |
1 112 |
7 |
||||||
|
5 |
2 784 |
7 |
||||||
|
6 |
2 940 |
7 |
||||||
|
Итого |
6 836 |
5 861 |
13 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 2.
Вариант 3
Этот вариант также основан на «плавающем производстве» продукции в зависимости от потребностей рынка и предусматривает: увольнение рабочих, оплату административных отпусков и размещение заказов на производство продукции у третьих лиц.
В начале первого месяца уволено 6 человек на весь планируемый период, и часть рабочих отправлена в административные отпуска на первые три месяца. Начиная с четвертого месяца, предприятие испытывает недостаток трудовых ресурсов и принято решение размещать заказы у третьих лиц.
Таблица 7
План производства эквивалентной продукции
в прогнозируемом периоде по третьему варианту
|
Месяцы |
Рабочее время, ч |
Организационные затраты |
Дополнительное рабочее время, ч |
|||
|
Дефи- цит |
Изли- шек |
Количество человек |
Количество часов |
Дефицит |
Излишек |
|
|
1 |
– |
2 866 |
||||
|
2 |
– |
1 857 |
||||
|
3 |
– |
1 138 |
||||
|
4 |
1 112 |
– |
||||
|
5 |
2 784 |
– |
||||
|
6 |
2 940 |
– |
||||
|
Итого |
6 836 |
5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 3.
Вариант 4
Четвертый вариант предусматривает производство продукции «на склад» и дальнейшую реализацию со склада; при недостаточности складских запасов вводится работа в сверхурочное время.
Запасы на складе на начало первого и конец шестого месяца должны быть равны 0. Предприятие планирует излишние запасы готовой продукции на складе (гарантийный запас), которые могут быть реализованы в определённые месяцы в соответствии с рыночным спросом.
Таблица 8
План производства эквивалентной продукции
в прогнозируемом периоде по четвертому варианту
|
Месяцы |
Рабочее время, ч |
Продукция на складе |
Сверхурочное время, ч |
|
|
Дефицит |
Излишек |
|||
|
1 |
– |
2 866 |
||
|
2 |
– |
1 857 |
||
|
3 |
– |
1 138 |
||
|
4 |
1 112 |
– |
||
|
5 |
2 784 |
– |
||
|
6 |
2 940 |
– |
||
|
Итого |
6 836 |
5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 4.
Вариант 5
Данный вариант предусматривает производство продукции частично «на склад» в сочетании с изменением численности рабочих (увольнение 6 человек в первые три месяца, прием 6 человек, взамен уволенных и дополнительно 7 новых рабочих в последующие три месяца), а также работу в сверхурочное время в шестом месяце.
Запасы на складе готовой продукции на начало первого и на конец шестого месяца должны быть равны 0. Предприятие планирует излишние запасы готовой продукции на складе, которые могут быть реализованы в определенные месяцы в соответствии с потребностью рынка.
Таблица 9
План производства эквивалентной продукции
в прогнозируемом периоде по пятому варианту
|
Месяцы |
Рабочее время, ч |
Организационные затраты |
Дополнительное рабочее время, ч |
Продукция на складе, ч |
Сверхурочное время, ч |
|||
|
Дефицит |
Излишек |
Кол-во человек |
Кол-во часов |
Дефицит |
Излишек |
|||
|
1 |
– |
2 866 |
||||||
|
2 |
– |
1 857 |
||||||
|
3 |
– |
1 138 |
||||||
|
4 |
1 112 |
– |
||||||
|
5 |
2 784 |
– |
||||||
|
6 |
2 940 |
– |
||||||
|
Итого |
6 836 |
5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 5.
Вариант 6
Шестой вариант предусматривает производство продукции со складированием, размещение заказов у третьих лиц и частичное увольнение работников. В первые три месяца осуществляется работа «на склад», а продажи со склада – в последующие месяцы. Запасы на складе на начало первого и пятого месяцев должны быть равны 0. В начале первого месяца уволено 6 человек на весь планируемый период. В начале пятого месяца предприятие испытывает недостаток трудовых ресурсов и принято решение размещать заказы у третьих лиц.
Таблица 10
План производства эквивалентной продукции
в прогнозируемом периоде по шестому варианту
|
Месяцы |
Рабочее время, ч |
Организационные затраты по увольнению работников |
Дополнительное рабочее время, ч |
Продукция на складе, ч |
Дополнительное рабочее время в дефиците, ч |
|||
|
Дефицит |
Излишек |
Кол-во человек |
Кол-во часов |
Дефицит |
Излишек |
|||
|
1 |
– |
2 866 |
||||||
|
2 |
– |
1 857 |
||||||
|
3 |
– |
1 138 |
||||||
|
4 |
1 112 |
– |
||||||
|
5 |
2 784 |
– |
||||||
|
6 |
2 940 |
– |
||||||
|
Итого |
6 836 |
5 861 |
Определить расходы предприятия на реализацию варианта 6.
3 этап – «Моделирование»
Таблица 11
Сравнение расходов предприятия по альтернативным вариантам
|
Вариант |
Расходы, ден. ед. |
Характеристика и анализ |
|
1 |
||
|
2 |
||
|
3 |
||
|
4 |
||
|
5 |
||
|
6 |
Сделать выводы.
4 этап – «Внедрение».
Выбрав совокупность рассмотренных факторов (не менее трех), разработать собственный вариант плана производства и обосновать расходы предприятия по его внедрению.