Тема 8 Податок на прибуток підприємств Ознаки Характеристик

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024

Тема 8. Податок на прибуток підприємств

№

Ознаки

Характеристика

Стаття ПКУ

Платник податку

юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
під-ва залізничного транспорту та їх структурні підрозділи які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;
юридичні особи, які провадять господарську діяльність на території України;
постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України;
установи кримінально – виконавчої системи та їх під-ва, які використовують працю спецконтингенту.

133

Об’єкт оподаткування

прибуток із джерелом походження з України та за її межами;
дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню.

Амортизації підлягають:

витрати на придбання О.З., нематеріальних та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності;
витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та ін. видів поліпшення О.З. що перевищують 10%сукупної балансової вартості всіх груп О.З., що підлягають амортизації, на початок звітного року;
витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом(іригація, осушення та ін);
сума переоцінки вартості О.З.;

Амортизації не підлягають:

витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання та збереження бібліотечних і архівних фондів;
витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування;
вартість гудвілу, та ін.

До доходів включається:

- доходи від операційної діяльності;

- дохід банківських установ;

- дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

- прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

- дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;

- інші доходи ( дивіденди, доходи від операцій оренди та лізингу, т.д. )

Не враховується до доходів:

- сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт , наданих послуг;

- суми ПДВ ;

- суми коштів у вигляді внесків;

- суми отриманого платником податку емісійного доходу;

- дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку;

- основна сума отриманих кредитів, позик та ін доходів;

Визначення доходів: витрати пов’язані з організацією, випуском та реалізацією продукції, робіт та послуг:

- процентні витрати за кредитно – депозитними операціями, в т.ч. за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

- суми страхових резервів;

- витрати з придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги;

- витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна;

- інші витрати, прямо пов’язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг;

- витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи ін внесків до неприбуткових організацій;

Не включається до складу витрат:

- витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності ;

- суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

- витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

- дивіденди;

- витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію та ін поліпшенні О.З. та витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням нематеріальних активів.

134, 144, 145, 135,

139

База оподаткування

Податковою базою визначається грошове вираження прибутку, як об’єкта оподаткування. Тобто дохід під-ва.

149

Податковий період

Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік.

Він починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

Ставки

Основна ставка податку становить 16 %:

з 1 квітня 2011р по 31 грудня 2011р включно – 23 %;
з 1 січня 2012р по 31 грудня 2012р включно – 21%;
з 1 січня 2013р по 31 грудня 2013р включно – 19%;
з 1 січня 2014р – 16%.

За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 % доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України.

151

Пільги

Звільняється від оподаткування:

прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю.
Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва;
Прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такі кошти використовуються на поліпшення та створення екологічно безпечної системи;
Прибуток державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей;

154

Питання для самоконтролю:

Особливості визначення доходів та витрат підприємства, що підлягають оподаткуванню?

Звільнення від оподаткування?

Визначення вартості об’єктів амортизації?

Рекомендована література:

Податковий Кодекс України (ст..133−161)