Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Понятие финансов, их классификация.
Финансы можно рассматривать в экономическом и материальном аспектах.
Финансы - это одна из экономических категорий наряду с такими, как цена, прибыль, кредит.Так же Ф рассматривают, как экономическую категорию - это всегда денежные отношения.
Карасева: Ф - это сов. Эконом. Отношений, возник. В реальном денежном обороте при формир., распред. И использовании фондов фин.ресурсов.
В материальном аспекте финансы - это денежные фонды государства, государственно-территориальных и муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, используемые для материального обеспечения потребностей общества и развития производства. Совокупность названных фондов денежных средств представляет собой финансовые ресурсы государства.
Признаки: всегда денежные отношения, распред.отношения, отношения безэквив., динамика и движение.
Роль и значение финансов.
Роль финансов выражается в их распределительной и контрольной функциях.
Распределительная функция заключается в том, чтобы распределить стоимость валового общественного продукта и тем самым обеспечить каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами. Благодаря финансам денежные средства поступают в распоряжение государства, муниципальных образований, предприятий, организаций, физических лиц.
Контрольная функция финансов заключается в их способности количественно отслеживать весь ход распределительного процесса. Финансы постоянно сигнализируют о том, как складывается процесс мобилизации финансовых ресурсов в те или иные денежные фонды, как используются финансовые ресурсы и т.д. Контрольная функция финансов реализуется через деятельность финансовых, налоговых органов и т.д., которые непосредственно следят за использованием доходной и расходной частей бюджетов в бюджетной системе РФ, распределением доходов предприятий и т.д.
2. Понятие фин.деятельности гос-ва и МО.
В ходе фин.деят-ти производится планомерное и целенаправленное образ-е, распределение и использ-е гос .и мун. централ.и децентрализованных ден. фондов.
Фин.деят-ть гос-ва – осуществление им ф-ций по планомерному образ-ю,распределению и использ-ю ден.фондов в целях реализации задач соц.-эк.развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а так же использ-я фин.ресурсов для деят-ти гос.органов.
Фин.деят-ть МО – осуществление ф-ций по планомерному образ-ю,распределению и использ-ю местных ден.фондов в целях реализации соц.-эк.задач местного значения и обеспечения фин.ресурсами деят-ти ОМСУ.
3. Методы и формы осуществления финансовой деятельности Российского государства.
I. методы собирания денежных средств:
1) налоговый метод - метод установления налогов. Государство с помощью данного метода изымает в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня.
2) метод добровольных взносов - покупка государственных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т. д. (добровольный характер изъятия денежных средств).
II. методы распределения и использования денежных средств:
1) Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном предоставлении денежных средств.
2) Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности.
Финансирование применяется в отношении государственных организаций, а метод кредитования - как в отношении государственных организаций, так и иных организаций.
3) методы безналичных и наличных расчетов. Между предприятиями и организациями расчеты осуществляются в основном в безналичном порядке, платежи населения, как правило, проходят наличными денежными знаками.
Формы финансовой деятельности:
По юридическим свойствам: * нормативные; * индивидуальные;
По юридической природе: * законодательные; * подзаконные;
По органам их издающим: * акты Парламента; * Указы Президента; * акты органов региональной власти: * Постановления Правительства; * акты МСУ);
б) финансово-плановые акты – акты, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период .
2) организационные – заседания палат Парламента, различные финансово-технические операции и т.д.
4. Финансовая система РФ, ее состав.
Финансовая система РФ - система форм и методов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений, организаций.
Финансовая система РФ состоит из следующих звеньев:
5. Система и правовое положение органов, осуществляющих финансовую деятельность в соответствии с законодательством РФ.
1. Органы общей компетенции:
В ведении федеральных представительных и исполнительных органов государственной власти находится установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование; денежная эмиссия; основы ценовой политики; налоги; страхование.
Президент РФ подписывает и обнародует ФЗ, обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, издает указы и распоряжения.
Представительные органы в лице Федерального Собрания и представительных органов субъектов федерации рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты республик, входящих в состав РФ.
Правительство России обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета, обеспечивает проведение единой финансовой кредитной и денежной политики, занимается другими финансовыми вопросами государства.
Представительные и исполнительные органы субъектов РФ, МСУ выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах своей компетенции.
2. Органы государственного управления специальной компетенции:
Министерство экономического развития и торговли – осуществление всей финансовой работы, планирование денежных ресурсов государства.
Министерство финансов РФ - федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Центральный Банк РФ – являясь органом государственного управления, объективно осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности.
Счетная палата РФ – организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.
Федеральное Казначейство следит за проведением бюджетной политики и осуществлением эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения республиканского бюджета.
Федеральная налоговая служба – занимается аккумуляцией денежных средств.
6. Правовое положение Министерства финансов РФ.
НПА: 1) Бюджетный Кодекс РФ;2) Налоговый Кодекс РФ; 3) Постановление Правительства «Об утверждении Положения «О Министерстве Финансов РФ»; 4) ФЗ «О федеральном бюджете на… (соответствующий год)».
Министерство финансов РФ - федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Министерство финансов РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, с органами исполнительной власти субъектов РФ, ОМСУ, общественными объединениями и иными организациями.
Основные задачи Министерства финансов РФ: 1) совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма; 2) разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ; 3) разработка проекта федерального бюджета и обеспечения его исполнения; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
Этим задачам соответствуют выполняемые Министерством финансов РФ следующие функции: а) подготовка предложений по совершенствованию механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ; б) участие в подготовке предложений по основным направлениям денежно-кредитной политики; в) контроль за целевым использованием средств федерального бюджета г) эмиссия государственных ценных бумаг и др.
7. Функции и права Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ - федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства Финансов РФ, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Она осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Основные функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора:
1) проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, на территории РФ и за рубежом
2) проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;
3) осуществление надзора за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ;
5) организация с участием агентов валютного контроля, правоохранительных, контролирующих и иных федеральных органов исполнительной власти проверок полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям, осуществляющих в валюте РФ;
6) организация формирования и ведения единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.
8. Правовое положение и контрольные функции Федерального Казначейства.
Федеральное казначейство РФ создано Указом Президента РФ от 8.12.1942 г. Единую централизованную систему органов федерального казначейства возглавляет руководитель Федерального казначейства - начальник Главного управления Федеральною казначейства Министерства финансов РФ.
Находится введенье Министерства Финансов РФ.
На органы Федерального Казначейства возложены следующие задачи:
1) организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета;
2) регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, контроль за этими фондами;
3) осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;
4) управление и обслуживание совместно с Центральным Банком РФ государственного внутреннего и внешнего долга России и др.
В соответствии с возложенными на него задачами Федеральное казначейство выполняет следующие функции:
9 вопрос)
Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков
Руководство Федеральной службой по финансовым рынкам осуществляет Правительство Российской Федерации. Полномочия:
1) принимает участие в разработке проектов основных направлений развития финансовых рынков, проектов федеральных законов и нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по вопросам сферы деятельности Службы,;
2) принимает нормативные правовые акты, устанавливающие:
- порядок регистрации правил негосударственных пенсионных фондов и их изменений, стандартов раскрытия информации и форм отчетности, негосударственных пенсионных фондов;
-. условия и порядок аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию граждан в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, в сфере деятельности акционерных инвестиционных фондов.
- единые требования к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами; и т д
Федеральную службу по финансовым рынкам возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации.
10. Правовое положение Федеральной налоговой службы.
Федеральная налоговая служба РФ находится в ведении Минфин РФ.
Она создана в результате реорганизации Министерства по налогам и сборам в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
Ее территориальные подразделения действуют как система специализированных органов финансового контроля. Они обеспечивают единую систему контроля за соблюдением российского налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, осуществляют валютный контроль в рамках своей компетенции.
Налоговым органам предоставляется право:
1. Производить в органах, организациях и у граждан проверки документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, не являющихся налогами или сборами, пенями, штрафами в бюджетную систему РФ, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну.
2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.
3. Осуществлять налоговый контроль.
4. Обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан.
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства.
6. Выносить решения о привлечении организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
7. Взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы.
8. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски.
11. Понятие предмета финансового права.
Предмет финансового права – общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством деятельности по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации стоящих перед ним задач.
Особенности общественных отношений:
1. Они возникают при участии государства либо под его непосредственным воздействием.
2. Направлены на создание, распределение и использование государственных денежных фондов.
Виды общественных отношений: 1) отношения по распределению финансовых средств между федеральным, региональным и местными бюджетами; 2) отношения между Министерством Финансов и Центральным Банком РФ в связи с образованием и распределением бюджетных, кредитных и иных финансовых операций; 3) отношения между финансовыми и банковскими органами с одной стороны, предприятиями, учреждениями и организациями с другой стороны, по поводу образования и распределения кредитных ресурсов; 4) отношения между финансово-кредитными органами и гражданами, по поводу образования и распределения денежных фондов; 5) отношения между финансово-кредитными органами и средствами предприятий и организаций, в связи с накоплением и использованием собственно средств предприятий и организаций.
12. Имущественные отношения, регулируемые финансовым правом.
В число имущественных отношений входят отношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов, неналоговых платежей; отношения по перемещению денежных средств из бюджета и государственных внебюджетных фондов получателям этих средств, и др.
С экономической точки зрения эти отношения являются финансовыми, ибо соответствуют всем признакам финансов.
Признаки имуществ отношений, регулир ФП :
1.в ФП эти отнош-я возникают на стадии распределения, т.е. они безэквивалентные
2.в ФП об-том этих отношений яв-ся фин. ресурсы (налоги,сборы,субвенции,субсидии)
3.имуществ.отнош-я в ФП существуют и развиваются в рамках фин. деят-ти гос-ва и МО
4. основаны на неравном положении участников и их зависимости
Имуществ. отнош-я, входящие в предмет ФП делятся на 2 группы:
1.Имущ.отнош-я,составляющие вещное право, т.е .отнош-я собств-ти, регулируемые фин.правом (отнош-я собств-ти гос-ва и МО на имущ-во,составляющее казну) Правомочие владения осуществляет РФ в лице Фед.Казначейства
2.отнош-я, связанные с уплатой налогоплат-ками налогов в бюджеты и гос.внебюдж. фонды , отнош-я по осуществлению расходов из бюджетов и гос .внебюдж. фондов
13. Неимущественные отношения, регулируемые финансовым правом.
Неимущественные отношения не опосредуют наличие и перемещение денежных средств. Это отношения по составлению проектов бюджетов, их рассмотрению и утверждению и т.д.; отношения, опосредующие порядок взыскания налогов, применение мер налоговой ответственности в рамках налогового права и т.д.
С экономической точки зрения эти отношения не являются финансовыми, ибо в рамках этих отношений не осуществляется движение денежных средств. В то же время с экономической и юридической точек зрения их можно рассматривать как неимущественные. Однако названные отношения непосредственно связаны и производны от имущественных отношений. Они не имеют самостоятельного значения, а служат исключительно для реализации имущественных отношений в рамках финансового права.
Неимуществ.отноше-я,входящие в предмет ФП включают в себя:
2 группы:
1.Фин.процессуальные отнош-я
2.Материальные неимущ. отнош-я и обеспечивающие их процедурные отнош-я
14. Метод финансового права.
Метод финансового права – совокупность способов и приемов воздействия правовых норм на поведение людей в сфере финансовой деятельности государства.
Метод властных предписаний- является осн. методом фин.-пр.регулир-я, т.к.ФП яв-ся публ.отраслью права, а публ.интересы можно обеспечить не иначе как в принудит. порядке, т.е.используя императ.метод.
Суть : решение любого вопроса осуществляется волей одной стороны, этой стороной яв-ся гос-во, уполномоченный им орган или МО.
Метод властных предписаний имеет 2 формы:
Властные предписания гос-во дает в законах, подзаконных актах, иных НПА.
проявляется через управленческие решения.
Особ-ти метода властных предписаний:
Позитивное обязывание (а не дозволение). Права вторичны и производны от обяз-тей.
Это императ.метод.
Это конформистский метод,т.е.суб-ты ФП вступают в ФПО не по своей воле,а лишь следуют предписаниям НПА.
Юр.неравенство суб-тов ФП.Это проявляется на уровне правоспособности, т.к. одна из сторон наделена властными полномочиями.
Запретительный метод: это юридические обязанности пассивного характера, предписывающие субъекту воздерживаться от определенных действий и ограничивающие его деятельность. Применяется в основном в сочетании со способом властных предписаний.
Диспозитивный метод, при кот-ом решение вопросов осуществляется согласованной волей сторон (Напр.,при заключении гос-вом фин.-пр.договоров с налогоплат-ком).
Также выделяют методы рекомендаций и согласований.
15. Место финансового права в системе права.
Финансовое право относится к праву публичному, т.е. оно регулирует отношения, имеющие ярко выраженный общественный интерес. Кроме финансового права, к публичному относятся конституционное и административное право.
Конституционно-правовые нормы являются базой для финансового права. Таким образом, финансовое право является совершенно самостоятельной отраслью в системе права, в которую включаются исключительно финансово-правовые нормы.
Тесная связь административного и финансового права проявляется через «пересечение» предметов правового регулирования этих отраслей права. В сферу финансово-правового регулирования включаются только те отношения с участием органов исполнительной власти, через которые непосредственно реализуется функция финансового обеспечения государства и муниципальных образований. Иначе говоря, это имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, непосредственно обеспечивающие образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов. Предметом же административного права являются главным образом неимущественные отношения (поведения субъектов), возникающие в связи с реализацией исполнительной власти.
Финансовое право тесно связано с гражданским правом. Эта связь основана на том, что большинство отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, входят в число имущественных. Но если основным для финансово-правового регулирования является метод властных предписаний, то гражданско-правовое регулирование построено по методу юридического равенства сторон гражданского правоотношения.
Следовательно, финансовое право – самостоятельная отрасль российского права, которая отграничивается в системе права от всякой другой по предмету и методу правового регулирования.
16. Система финансового права.
Система финансового права – научно организованная совокупность правовых норм, распределенных по подотраслям и правовым институтам, которые образуют отрасль – финансовое право.
Финансовое право делится на общую и особенную части.
К общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, основы финансово-правового статуса других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, общие положения организации финансового контроля. Нормы общей части применяются ко всем финансово-правовым отношениям и действуют относительно всех сфер финансовой деятельности государства и МСУ.
Особенная часть состоит из двух подотраслей (налоговое и бюджетное право), включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. В особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области: бюджетной системы, финансов государственных и муниципальных предприятий, государственных и муниципальных доходов, банковского кредитования, валютного регулирования, денежного обращения и расчетов и др.
17. Принципы финансового права.
Принципы фин. Права - основоп. Начала, ключевые идеи, выражающие сущность фин. Права. Принципы обеспечивают единство содержания финансово – правовог регулирования, определяют направленость, существенные черты этого вида прав. Регулир.
Основные принципы финансового права следующие:
принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации.Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении должны быть обязательно опублткованы в открытой печати.
принцип федерализма в финансовом праве проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. В соответствии с Конституцией РФ в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборовв РФ. Все иные вопросы к ведению суб. РФ
принцип плановости означает что фин правотворчество и фин. Правоприменение базируется на эконом. и фин. Планах.
Принцип самостоят. Мун. образований
Единства фин. Политики и фин. Регулирования
Единство денежной системы
18. Понятие и виды финансовых актов. Значение финансово-плановых актов как источников финансового права.
Финансовые акты - это имеющие юридическое значение решения органов государственной власти и управления по вопросам финансовой деятельности, входящих в их компетенцию.
Они служат основанием для возникновения, изменения или прекращения конкретных финансовых правоотношений.
Виды финансовых актов:
III. По органам их издающим: 1) Законы,2) Постановления фед.собрания. 3) Указы президента, 4) Постан-я и распор-я прав-ва РФ, 5) Соответствующие пр.акты суб-тов федерации и ОМСУ.
Финансово-плановые акты - акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и ОМСУ, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.
Существование финансово-плановых актов обусловлено действием принципа плановости в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с программами и планами экономического и социального развития .
19. Финансово-правовые нормы. Их общая характеристика, виды и содержание.
Финансово-правовая норма - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований.
Общие признаки финансово-правовой нормы: 1) норма устанавливается государством, а поэтому ее исполнение обеспечивается его принудительной силой; 2) норма есть правило поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений; 3) норма возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права; 4) норма всегда выражена в каком-либо правовом нормативном акте.
Специфические признаки финансово-правовой нормы: 1) норму характеризует категоричность предписаний в финансовой деятельности (точная дата внесения налогового платежа, порядок исчисления налога); 2) нормы являются средством реализации публичных интересов; 3) содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в финансовой деятельности государства.
Особенность санкции финансово-правовой нормы: 1) имеют денежный характер; 2) имеют правовосстановительный и карательный (штрафной) характер; 3) денежные средства, получаемые в результате применения санкций, зачисляются в государственные и муниципальные денежные фонды.
Виды финансово-правовых норм:
I. От функций, выполняемых финансовым правом:
а) регулятивные финансово-правовые нормы - нормы, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей;
б) охранительные финансово-правовые нормы - нормы, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения.
II. От метода правого регулирования:
а) обязывающие финансово-правовые нормы - нормы, которые устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия
б) запрещающие финансово-правовые нормы – нормы, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от определенных действий;
в) управомочивающие финансово-правовые нормы - нормы, которые предусматривают возможность субъекта финансового права действовать в рамках требований финансово-правовой нормы, но по своему усмотрению.
III. От объема действия: а) общие; б) специальные.
IV. От территории действия:
а) на всей территории РФ;
б) на территории соответствующего субъекта РФ;
в) на территории соответствующего муниципального образования.
V. От содержания:
а) материальные финансово-правовые нормы определяют источники образования денежных фондов государства и муниципальных образований, объекты налогообложения и ставки налогов, виды расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов;
б) процессуальные финансово-правовые нормы устанавливают порядок реализации материальных финансово-правовых норм.
20. Субъекты финансового права
Субъект финансовых правоотношений – лицо, участвующее в конкретном финансовом правоотношении и таким образом реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права. Субъект финансового права обладает финансовой правосубъектностью и может благодаря этому участвовать в конкретном финансовом правоотношении.
Финансовая правосубъектностью включает в себя понятия финансовая правоспособность и фин-ая дееспособность. Фин-ая правоспос-ть – это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные в законе. Фин-ая деликтоспос-ть – это способность лица самостоятельно либо через законных представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать фин-ые права и обяз-и, а также отвечать за их не исполн-ие и неправомерную реализацию.
Субъекты фин-о права подразделяются на 3 группы:
1) общественно-территориальные субъекты (РФ, SРФ, МО, админ-террит образов–ие МО, админ-террит образов-ие особого режима),
2) коллективные субъекты (органы гос власти, организации и прочее),
3) индивидуальные субъекты (Ф.Л. - граждане, иностранцы и др, И.П., резиденты и нерезиденты, должностные лица)
21. Государство и муниципальное образование как субъекты финансового права
Государство (РФ в целом и SРФ) являются субъектом финансового права, обладая компетенцией в области финансовой деятельности, которая закреплена в КРФ, НК РФ, БК РФ, в конституциях и уставах SРФ и других актах.
Компетенция РФ в области финан-ой деят-и выражается в суверенных правах в этой области (право на установление налогов, утверждение бюджетов и др.). К числу суверенных прав РФ относятся прежде всего ее материальные бюджетные права (право на собственный бюджет, право на получение бюджетных доходов и зачисления их в данный бюджет, право на использование бюджетных средств и др.) В не разрывной связи с материальными правами находятся процессуальные. РФ в целом является субъектом финансового права в отношении установления федеральных налогов и сборов, в случае взимания федеральных налогов и сборов, в отношении права денежной эмиссии.
Кроме РФ в целом, субъектом фин-о права признаются субъекты РФ.
МО является субъектом финансового права в отношении прав: формирования и исполнения местного бюджета, установления местных налогов и сборов, выпуска муниципальных займов и др. В отношении выделения субъектом РФ бюджету МО: дотации, субсидии, субвенции. В отношении взимаемых налогов, сборов и пеней зачисляемых в их бюджет.
22. Коллективные субъекты финансового права
Коллективные субъекты – организации; обособленные, самоуправляемые группы людей, наделенные фин-и правами выступать в отношениях с другими субъектами персонифицировано, как единое целое.
К коллективным субъектам финансового права относят:
а) орг-ы гос-ой власти - представительные органы осуществляют главным образом гос-ый фин-ый контроль; исполнительные органы общей компетенции выступают в отношении права составления проектов бюджетов и их исполнения.
б) ЦБ РФ – осуществляет финансовую деятельность гос-ва (обслуживает счета бюджетов, осуществляет функции генерального агента по гос-ым ценным бумагам РФ, управляет средствами Резервного фонда и фонда Национального благосостояния и др)
в) кредитные орган-ии, наделенные властными полномочиями – юр.лица наделенные гос-о властными полномочиями в сфере гос-ых финансов.
г) организации (предприятия, бюдж-ые учреждения, междунар-ые орган-ии, а также филиалы и представительства последних, созданные на территории РФ) – обладают финансовой правосубъектностью .
23. Индивидуальные субъекты финансового права
Физ.Лица относятся к числу индив-ых субъектов финансового права – они являются субъектами налогового права, а также субъектами права на получение гос-ых фин-ых ресурсов. Фин-ая правосубъектность физ.лиц определяется их праспососбностью и дееспособностью. Фин-ая правоспособность физ.лица характеризуется прежде всего его юридическими обязанностями; осуществляется с помощью дееспособности, которая представляет собой способностьлица своими действиями осуществлять юрид-ие права и обязанности. Дееспособность определяется наступлением определенного законом возраста, который в финансовом праве не определен, но физ.лицо как субъект налогового права установлен наступлением налоговой деликтоспособности по достижении возраста – 16 лет.
Физ.лицо как субъект налогового права выступает в качестве налогоплательщиком и плательщиком сборов, в качестве налогового агента.
Физ.лица являеются субъектами финансового права и в отношении права получения из бюджета средств в форме субсидий.
И.П. являеются субъектами финансового права в отношении права получения из бюджета средств, в форме субсидий.
Резиденты и нерезиденты – выступают субъектами в финансовых и налоговых правоотношениях.
Должностные лица также выступают субъектами финансового права.
24. Финансово-правовые отношения. Их содержание и важнейшие особенности.
Финансовое правоотношение - это урегулированное нормами финансового права общественное отношение, складывающееся в сфере финансовой деятельности.
Специфические черты финансовых правоотношений: 1)возникновение и развитие в сфере фин. Деят-ти или мун. образований 2)властный характер, првоотношение обусловлено гос. Волей. Интересами гос-ва 3) имущественный характер.4)форма реализации публтчных интересов.
Объект финансового правоотношения – то, на что направлено поведение участников финансового правоотношения.
Субъект финансового правоотношения – реальные участники конкретного финансового правоотношения, носители фин. Прав и обязанностей.
Группы субъектов: 1) территориальные образования; 2) коллективные субъекты (органы государственной власти и ОМСУ, предприятия всех форм собственности, бюджетные учреждения и организации); 3) индивидуальные субъекты (условия: а) у гражданина должен быть доход, превышающий необходим минимум, либо имущество, подлежащее налогообложению; б) по другим основаниям, напр. в связи с участием в государственно-денежной лотерее, уплата разовых сборов и т.д).
25. Классификация финансово-правовых отношений.
I. От вида финансово-правовых институтов: а) бюджетные; б) финансово-контрольные; в) валютные; г) налоговые и т. д.
II. От функций права:
а) регулятивные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права;
б) охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права.
III. От распределения прав и обязанностей:
а) абсолютные – правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит всякий и каждый;
б) относительные - правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит конкретное лицо, имеющее обязанности.
IV. От характера финансово-правовых норм:
а) материальные финансовые правоотношения (возникают на основе материальных норм финансового права)
б) процессуальные финансовые правоотношения (возникают на основе процессуальных финансово-правовых норм)
V. От особенностей объекта финансово-правовых отношений:
а) имущественные (объект - денежная субстанция): 1) вещные финансовые правоотношения – являются результатом финансово-правового регулирования отношений собственности; 2) обязательственные финансовые правоотношения – налоговые отношения;
б) неимущественные (проект бюджета, плановый акт, деятельность субъектов).
VI. От структуры юридического содержания финансовых правоотношений:
а) простые (их содержание исчерпывается одним правом и одной обязанностью);
б) сложные (их содержанием являются несколько взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей): 1) основное финансовое правоотношение; 2) производные финансовые правоотношения.
VII. От формы проявления финансовых правоотношений:
а) двусторонние (реализуются на основании волеизъявления двух сторон финансового правоотношения);
б) многосторонние (участвуют более 2 сторон, каждая из которых выражает индивидуальную волю).
26. Понятие и значение финансового контроля. Принципы финансового контроля.
Финансовый контроль - проверка соблюдения органами государственной власти и МСУ, юридическими и физическими лицами финансового законодательства РФ и субъектов РФ, а также рациональности использования государственных финансовых и материальных ресурсов.
Значение финансового контроля: 1) проверяется соблюдение действующего правопорядка в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований; 2) проверяется экономическая эффективность и обоснованность действий конкретных органов государства.
Принципы осуществления финансового контроля: а) законность (органы финансового контроля при реализации своих задач должны руководствоваться Конституцией РФ и законами); б) объективность; в) гласность при условии соблюдения государственной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны; г) системность (в течение финансового года органы финансового контроля должны охватить контрольными мероприятиями все основные группы объектов контроля) и плановость в деятельности органов финансового контроля с целью наиболее полного охвата контрольными мероприятиями всех направлений финансовой деятельности государства.
27. Виды финансового контроля и органы его осуществляющие.
I. От времени проведения финансового контроля: 1) предварительный – проводится до совершения финансовых операций (в ходе обсуждения и утверждения проектов законов по финансовым вопросам; прогнозирования поступлений налоговых платежей в бюджеты); 2) текущий – контроль, который осуществляется в процессе совершения финансовых операций при получении, использовании финансовых средств; 3) последующий – контроль, который осуществляется после завершения финансовых операций.
II. От субъектов, осуществляющих финансовый контроль:
а) контроль законодательных органов государственной власти и ОМСУ (имеют право на 1) получение от органов исполнительной власти необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета; 2) получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении; 3) утверждение или неутверждение отчета об исполнении бюджета; 4) создание собственных контрольных органов для проведения внешнего аудита; 5) вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты);
б) контроль Президента РФ (непосредственный контроль за исполнением указов и распоряжений осуществляет Администрация Президента РФ – Контрольное управление); в) контроль органов исполнительной власти общей компетенции (контроль реализуется через Правительство РФ, правительства, администрации субъектов РФ, администрации муниципальных образований);
г) контроль специально образованных органов исполнительной власти и ОМСУ– Фед.казначейство находится в ведениеи Мин. Финансов РФ-одной из его задач является контроль зв ведение операций со средствами фед. Бюджета главными распорядителями и получателями средств фед. бюджета. Осуществляет предварит. и текущий контроль. Фед. служба фин-бюджетного надзора.-осущ контроль за своевременостью и полнотой устранения выявленных нарушений закон-ва в фин- бюджетной сфере. Нах-ся в ведении Мин.фин РФ. Фед. налоговая служба- осущ контроль и надзор за саблюдением зак-ва о налогах и сборах и иных обяз. платежей, выполняет функци. агента валютного контроля.
д) внутренний (внутриведомственный - осуществляется в границах компетенции отдельного министерства или ведомства - и внутрихозяйственный - осуществляется в пределах отдельного предприятия, орга низации, учреждения
е)аудиторский (контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности по проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц));
ж) общественный.
III. От обязательств: 1) обязательный - проводится: а) в силу требований закона; б) по решению компетентных органов государства; 2) инициативный – осуществляется по инициативе хозяйствующих субъектов.
28. Счетная палата РФ как субъект финансового контроля.
Счетная палата РФ - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему.
Задачи Счетной палаты:
1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
В процессе реализации задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности.
Счетная палата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности.
По результатам проведенных контрольных мероприятий Счетная палата направляет органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства РФ и бесхозяйственности.
29. Внутриведомственный финансовый контроль. Права и обязанности главных (старших) бухгалтеров организации в области финансового контроля.
Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный.
Внутриведомственный финансовый контроль – контроль, осуществляемый контрольно-ревизионными управлениями, иными структурами министерств, ведомств и органов государственного управления за деятельностью подотчетных предприятий, учреждений и организаций.
Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится в самой организации специальными службами. Государственный и финансовый контроль осуществляется бухгалтериями, финансовыми отделами государ ственных и муниципальных унитарных предприятий и другими организациями, все имущество которых является государствен ной собственностью. Правовой базой такого контроля является Фе деральный закон «О бухгалтерском учете».
Главный бухгалтер предприятия обеспечи вает соответствие хозяйственных операций законодательству Рос сийской Федерации и контролирует движение имущества и вы полнение обязательств. Это достигается, в частности, через обя зательность подписи главного бухгалтера на денежных и расчет ных документах, финансовых и кредитных обязательствах (ст. 7). Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
30. Методы финансового контроля. Значение акта финансовой ревизии (проверки).
Методы финансового контроля – совокупность обоснованных и приемлемых конкретно-определенных приемов, средств или способов, применяемых при осуществлении контрольных функций.
Ревизия - комплексная проверка, направленная на взаимосвязанное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, граждан-препринимателей и др.
Ревизия осуществляется с целью выявления законности, достоверности и целесообразности финансовых операций
Участники ревизионной группы имеют право самостоятельно определять необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации.
Ревизии могут быть плановыми и внеплановыми (когда проводятся по прямому указанию компетентных органов), комплексные (проводятся совместно несколькими контролирующими органами). По объекту проверки, ревизии делятся на документальные и фактические, полные и выборочные
Значение акта финансовой ревизии. На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель проверяемой организации должен принять меры к устранению
Проверка - контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
Проверки:Тематические и документалиные
1)тематические проверки –изучение отдельных сторон фин-хоз. деят-ти подконтрольного обекта. Разновидностью является налоговая поверка (камеральная и выездная).
2)документальные – изучение фин-хоз-ой деяти-ти подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счетов, отчетов.
31.Правовые основы аудита (аудиторская деятельность).
Система регулирования аудиторской деятельности включает в себя акты пяти уровней:
1) Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
2) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.
3) Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ
4) рекомендательные акты, изданные профессиональными объединениями аудиторов (в частности, Аудиторской палатой России).
5) локальные акты, например рекомендации по проведению аудита на отдельных предприятиях.
ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудит не заменяет государственный контроль. К проведению аудиторской деятельности применяются ГК РФ.
Целью аудита: выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Аудиторскую деятельность осуществляют:
1) аудиторы - физические лица, имеющие квалификационный аттестат аудитора:
работник аудиторской организации, в том числе по гражданско-правовому договору;
индивидуальный предприниматель;
2) аудиторские организации - коммерческие организации любой организационной формы, за исключением ОАО.
50 % кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на ее территории.
результатам аудиторской проверки даётся аудиторское заключение.
32. Понятие и значение государственного и местных бюджетов.
Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Государственный бюджет - это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и использования централизованного денежного фонда РФ, находящегося в распоряжении соответствующих органов власти, предназначенного для финансирования функций и задач общегосударственного значения и являющегося основным финансовым планом государства, утверждаемым Государственной Думой и Советом Федерации.
Бюджет местный - это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и использования централизованного денежного фонда муниципального образования, находящегося в распоряжении ОМСУ, предназначенного для финансирования общих задач местного значения, а также государственных делегированных полномочий и являющегося основным финансовым планом муниципального образования, утверждаемым представительным органом.
Роль бюджета выражается в том, что он является основной финансовой базой функционирования государства, муниципального образования. Централизация финансовых средств в государственном бюджете имеет важное экономическое и политическое значение, позволяет осуществлять единую финансовую политику на территории всей страны. Средства, мобилизуемые в бюджете, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть обеспечены из других источников, на нужды местного значения. С помощью государственного бюджета осуществляется перераспределение финансовых средств между субъектами РФ с целью выравнивания условий их социально-экономического развития.
33. Понятие бюджетного права и его источники.
Бюджетное право - совокупность правовых норм, устанавливающих бюджетное устройство РФ, бюджетную компетенцию субъектов бюджетного права, структуру доходов и расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, бюджетный процесс, а также взаимоотношения между бюджетами разных уровней бюджетной системы.
В современных условиях бюджетное право окончательно сформироваласть как подотрасль финансового права.
Источники бюджетного права - это внешние конкретные формы его выражения т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и ОМСУ, регулирующие общественные отношения в сфере бюджетной деятельности.
Система источников бюджетного права состоит из:
34. Бюджетные правоотношения и их особенности.
Бюджетные правоотношения – общественные отношения, возникающие на основе реализации норм бюджетного права, устанавливающих бюджетное устройство РФ, бюджетную компетенцию субъектов бюджетного права, структуру доходов и расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, бюджетный процесс, а также взаимоотношения между бюджетами разных уровней бюджетной системы.
Особенности бюджетных правоотношений:
1) Все бюджетные правоотношения, возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов на соответствующей территории.
2) Права и обязанности субъектов бюджетного права обусловлены наличием бюджета, как основного финансового плана государства или его территорий.
3) Только для бюджетных правоотношений характерен такой объект, как закон о бюджете на текущий год, проект бюджета и бюджет как плановый акт.
4) Для бюджетных правоотношений характерна цикличность. Это обусловлено цикличностью бюджетного процесса и ограниченностью срока действия бюджетного закона.
5) Наличие обязательного субъекта, т.е. государства, органов государственной власти и ОМСУ.
35. Бюджетный кодекс РФ (общая характеристика).
Кодекс представляет собой весьма объемный нормативный акт, состоящий из 5 частей,9 разделов, 28 глав и 307 статей. В нем нашли отражение практически все стороны бюджетных правоотношений, в частности: структура бюджетной системы, все стадии бюджетного процесса, вопросы ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Кроме того, к числу несомненных достоинств Бюджетного кодекса следует отнести то, что подавляющее большинство его норм являются нормами прямого действия и не требуют конкретизации в подзаконных актах. Большинство его норм распространяются не только на отношения, возникающие в процессе подготовки, утверждения, исполнения и осуществления контроля за исполнением федерального бюджета, но также и на соответствующие отношения, возникающие на субфедеральных уровнях бюджетной системы.
БК РФ принят Государственной Думой 17 июля 1998 г, вступил в силу с 1 января 2000 г.
1 часть – «Общие положения»:
2 часть – «Бюджетная система РФ
3 часть – «Бюджетный процесс в РФ»
4 часть – «Ответственность за нарушения бюджетного законодательства РФ»
5 часть – «Заключительные положения»
36. Бюджетное устройство Российской Федерации.
Бюджетное устройство – организация бюджетной системы и принципы ее построения.
Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная система РФ основана на принципах:
1) единства бюджетной системы РФ
2) разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (а) закрепление доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы в соответствии с законодательством РФ; б) определение полномочий органов государственной власти (ОМСУ) по формированию доходов, установлению и изменению расходных обязательств, источников финансирования дефицитов бюджетов);
3) самостоятельности бюджетов (каждый бюджет в бюджетной системе самостоятелен и это обеспечивается правомочием органов государственной власти и МСУ: а) самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; б) самостоятельно обеспечивать сбалансированность своих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; в) самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов);
4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований
5) полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
6) сбалансированности бюджета
7) результативности и эффективности использования бюджетных средств;
8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
9) прозрачности (открытости)
10) достоверности бюджета
11) адресности и целевого характера бюджетных средств
12) подведомственности расходов бюджетов
13) единства кассы
37 вопрос)) Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов
Государственные доходы - часть национального дохода государства, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды поступлений, собственности и распоряжения государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач.
Муниципальные (местные) доходы - часть национального дохода государства, которая служит созданию финансовой основы местного самоуправления. доход муниципальный налоговый
Муниципальные доходы используются для решения вопросов местного значения. Правовой основой государственных и местных доходов служит:
Система государственных и муниципальных доходов - это совокупность различных видов денежных платежей, которая основана на единых правовых принципах формирования и функционирования.
Доходы бюджета подразделяются: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления.
Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды.
38. Общие положения о расходах бюджетов.
Расходы бюджетов - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджетов подразделяются по функциональному назначению:
Расходы бюджетов при составлении бюджетов формируются исходя из уже существующих расходных обязательств.
Расходные обязательства - обусловленные законом, иным НПА, договором или соглашением обязанности публично-правового образования или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.
Органы государственной власти и МСУ обязаны вести реестры расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов. После утверждения бюджетов все включенные в бюджет и проект закона о бюджете расходные обязательства составляют расходы бюджета, на базе которых образуются бюджетные обязательства (это расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году).
Расходы бюджета осуществляются на основе принципа адресности и целевого характера бюджетных средств.
39 вопрос)
1. Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
2. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
Нефтегазовые доходы фед. бюджета используются:
Нефтегазовый трансферт - служит для фин-я нефтегазового дефицита фед. бюджета.
Резервный фонд- часть средств фед. бюджета, основное назначение-пополнитьь нефтегазовый трансферт в случае его недостаточности. Он выполняет обеспечительную функцию.
Резервный фонд формир-ся за счет :
Управления сред-ми резервного фонда и фонда нац-го благосостояния осущ-ся Министерством фин. РФ.
40 вопрос Общая характеристика резервных фондов исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления.
Под резервным фондом бюджета следует понимать совокупность бюджетных средств, предназначенных для покрытия государственных (муниципальных) нужд, носящих случайный характер.
Данные фонды создаются в соответствии со ст. 81 БКРФ для финансирования расходов, являются разновидностью фин. резервных фондов. Они образуются искючительно в расходной части бюджета. Данный вид спец. бюджетных фондов имеет целевое направление использования составляющих его денежных средств и особый порядок управления. В ст. 81 БК РФ установлен законодательный запрет на создание подобных фондов представ. органов гос. власти и мсу. В составе фед. бюджета образ- ся резервный фонд Правит-ва РФ, в составе регион-го-региональный фонд исполнит органов гос. власти суб. Рф, в составе местного- резервный фонд местных администраций. БК РФ закрепляет лищь предельный размер этих фонод-3%уттвержденнного общего объема расходов. Средства резервного фонда Президента Рф используются для улучшения технич-го состояния и обеспеченности необходимым оборудованием соц., образовательных учреждений и учреждений здравоохранения, выплаты сумм, присужденных Европейским судом.
41. Дефицит бюджета и источники финансирования дефицита бюджета
Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.
Если принятый бюджет имеет дефицит, то в нем и в законе об этом бюджете определяются источники его покрытия. Источники покрытия дефицита бюджета указываются в бюджете и в том случае, если в нем предусмотрены расходы на погашение государственного или муниципального долга.
Бюджетный кодекс РФ предусматривает предельный размер дефици тов всех уровней бюджетной системы РФ.
Дефицит федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15% утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ , а дефицит местного бюджета не должен превышать 10% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
Источники финансирования дефицита федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местного бюджета (только внутренние) подразделяются на внутренние и внешние.
Внутренние:
Внешние:
Утвержденный ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда, не может превышать 1% прогнозируемого ВВП.
Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.
42. Правовой режим межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Основу содержания механизма межбюджетных отношений составляют межбюджетные трансферты. Это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в форме:
1) дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;
2) субсидий бюджетам субъектов РФ;
3) субвенций бюджетам субъектов РФ;
4) иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ;
5) межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Условия предоставления межбюджетных трансфертов: органы государственной власти субъектов РФ, а также ОМСУ, получающие межбюджетные трансферты обязаны соблюдать положения бюджетного и налогового законодательства РФ. При любых случаях несоблюдения указанными органами условий предоставления межбюджетных трансфертов Министерство финансов РФ вправе приостановить их предоставление.
Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.
Субвенция - форма оказания безвозмездной и безвозвратной конкретно определенной финансовой помощи бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований в виде средств бюджета другого уровня.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
43. Бюджетные права РФ.
Бюджетные права РФ - это совокупность принадлежащих РФ полномочий в лице соответствующих органов государственной власти по формированию, использованию и реализации средств собственного бюджета и правовому регулированию бюджетных отношений в определенных законодательством пределах.
Бюджетно-правовой статус РФ характеризуется совокупностью прав:
1. Осуществлять законодательное регулирование бюджетных отношений в закрепляемых Конституцией пределах ведения; исходя из компетенции РФ устанавливать основы федеральной политики в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития.
2. РФ имеет право на самостоятельный федеральный бюджет.
3. Устанавливать налоги, сборы, другие источники доходов, подлежащие зачислению в бюджетную систему; при этом устанвление общих принципов налогообложения согласно Конституции относится к совместному ведению РФ и субъектов федерации.
4. Разграничивать бюджетные доходы между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов федерации; при этом часть доходных источников РФ остается в своем ведении, относя их к федеральным доходам.
5. Определять компетенцию субъектов федерации и ОМСУ по установлению на подведомственной им территории налогов, сборов, других бюджетных доходов и их размеров.
Направления действия бюджетных прав РФ:
а) в области бюджетных отношений, возникающих на территории РФ в целом;
б) в отношении федерального бюджета;
в) в отношении бюджетов субъектов РФ;
г) в отношении местных бюджетов.
44. Бюджетные права субъектов РФ.
Бюджетные права субъектов РФ - совокупность принадлежащих субъектам РФ полномочий в лице соответствующих органов государственной власти по формированию, использованию и реализации средств собственного бюджета и правовому регулированию бюджетных отношений в определенных законодательством пределах.
Бюджетные права субъектов РФ отражают связи по линии бюджета по направлениям:
1) с федеральными органами;
2) с другими субъектами РФ;
3) с ОМСУ.
Бюджетно-правовой статус субъектов РФ характеризуется совокупностью прав:
1) Законодательное регулирование бюджетного устройства и бюджетного процесса на соответствующей территории.
2) Исходя и законодательства РФ определяет бюджетные права муниципальных образований.
3) Право каждого субъекта РФ на самостоятельный бюджет.
4) Право объединять бюджетные ресурсы субъектов РФ со средствами других бюджетов на договорной основе.
5) Право устанавливать на своей территории налоги, сборы, другие платежи, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ и местные бюджеты, а также определять их размеры.
6) Право на получение закреплённых за бюджетом субъекта федерации налогов и других источников дохода, а также отчислений от регулирующих доходов.
45. Бюджетные права органов местного самоуправления.
Бюджетные права органов местного самоуправления - совокупность принадлежащих ОМСУ полномочий в лице их органов по формированию, использованию и реализации средств собственного бюджета и правовому регулированию бюджетных отношений в определенных законодательством пределах.
Все муниципальные образования обладают бюджетными правами. Значение этих прав в том, что с их помощью создается финансовая база, необходимая для решения ОМСУ на всех уровнях своих социально-экономических и других вопросов местного значения.
Бюджетно-правовой статус ОМСУ характеризуется совокупностью прав:
1) ОМСУ самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местные бюджеты, осуществляют контроль за их исполнением.
2) В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов РФ.
3) ОМСУ самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов.
4) В доходной и расходной части местных бюджетов раздельно предусматриваются финансирование мероприятий местного значения и осуществления ОМСУ отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ.
5) ОМСУ обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесённых к ведению муниципальных образований не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых гарантируется государством путем закрепления в доходы местных бюджетов отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов РФ.
6) Показатели финансовой и хозяйственной деятельности ОМСУ, муниципальных предприятий и организаций подлежат учету органами государственной статистики.
46. Понятие и принципы бюджетного процесса.
Бюджетный процесс - деятельность органов государственной власти, ОМСУ и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Бюджетный процесс подразделяется на определенные стадии:
Срок, в течение которого осуществляются бюджетные стадии, называется бюджетным циклом. Бюджетный год длится с 1 января по 31 декабря.
Общие принципы:
1) единства бюджетной системы РФ;
2) разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
3) самостоятельности бюджетов
4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
5) полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
6) сбалансированности бюджета;
7) результативности и эффективности использования бюджетных средств;
8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
9) прозрачности (открытости);
10) достоверности бюджета;
11) адресности и целевого характера бюджетных средств;
12) подведомственности расходов бюджетов;
13) единства кассы.
Специфические принципы:
1) принцип последовательности вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной
2) принцип ежегодности бюджета (бюджет должен быть утвержден до начала планируемого бюджетного года);
3) принципы публичности и гласности;
4) принцип специализации бюджетных показателей
47.Участники бюджетного процесса.
Участниками бюджетного процесса являются:
Каждый из них имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных полномочий.
Отдельные бюджетные полномочия могут осуществлять иные федеральные органы исполнительной власти в соответствии с законодательством.
Субъекты РФ для проведения собственной бюджетной политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии со своим законодательством.
Муниципальные образования для обслуживания местного бюджета и управления средствами бюджета создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы в соответствии со своим уставом и законодательством РФ.
48. Бюджетная классификация, ее значение.
Бюджетная классификация РФ - группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.
Бюджетная классификация РФ включает:
1) классификацию доходов бюджетов;
2) классификацию расходов бюджетов;
3) классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов (внутреннего- валюта РФ и внешнего финансирования дефицитов – иностранная валюта);
4) классификацию операций публично-правовых образований.
Функции бюджетной классификации:
Классификация доходов всегда основывается на законодательных актах, которые устанавливают источники доходов.
Бюджетная классификация подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.
Бюджетная классификация имеет важное организационное значение и правовое значение. Применение её способствует четкой организации работ по составлению и исполнению бюджета, осуществлению контроля за выполнением доходной части бюджета по каждому источнику и за расходованием государственных средств в соответствии с их назначением. Путем использования бюджетной классификации определяются конкретные права и обязанности государственных органов по аккумуляции денежных средств в распоряжении государства и по расходованию бюджетных ресурсов, по определённым направлениям. Она лежит в основе составления и исполнения бюджетов всех уровней.
49. Порядок составления бюджета.
Составление проекта бюджета – первая стадия в бюджетном процессе.
Составление проекта бюджета основывается на:
1) Бюджетном послании Президента РФ (оно направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году; в нем определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период); 2) прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;
3) основных направлениях бюджетной и налоговой политики.
Непосредственное составление проектов бюджетов на федеральном уровне осуществляет Министерство финансов РФ, а на региональном и местном уровнях – финансовые органы субъектов РФ и муниципального образования.
Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Порядок составления проекта бюджета:
1) План прогноза социально-экономического развития соответствующей территории разрабатывается Министерство экономики развития торговли на период не менее 3 лет.
2) На основе плана прогноза социально-экономического развития соответствующей территории Министерство финансов РФ разрабатывает основные характеристики федерального бюджета и определяет их в соответствии с бюджетной классификацией (это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ).
3) Согласование показателей прогноза социально-экономического развития РФ, бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период и показателей сводного финансового баланса РФ (это документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики) осуществляется комиссией Министерства финансов РФ. Формируется окончательный проект бюджетных средств.
4) Внесение Министерством финансов РФ проекта ФЗ о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов ФЗ-ов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу.
Временной срок рассмотрения документов, которые сопутствуют бюджетному процессу, - с 15 июля по 15 августа.
50. Правовой режим рассмотрения и утверждения проектов бюджетов.
Правительство вносит на рассмотрение Государственной Думе проект ФЗ о федеральном бюджете не позднее 26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ. Центральный банк РФ до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период. Предварительно указанный проект направляется Президенту РФ и в Правительство РФ.
Государственная Дума рассматривает проект ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в 3 чтениях.
1 чтение: обсуждается концепция, прогноз социально-экономического развития РФ, в том числе прогнозируемый объем ВВП и уровень инфляции, и основные направления бюджетной и налоговой политики. Проект о федеральном бюджете рассматривается в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ.
В случае отклонения проекта о бюджете Государственная Дума может: 1) передать указанный законопроект в согласительную комиссию для разработки согласованного варианта основных характеристик федерального бюджета; 2) вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку; 3) поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета.
2 чтение: предметом рассмотрения являются приложения о перечне главных администраторов доходов федерального бюджета, источников финансирования дефицита федерального бюджета; бюджетные ассигнования; приложение о распределении между субъектами РФ межбюджетных трансфертов; программа государственных внутренних заимствований РФ и т.д. Проект о федеральном бюджете рассматривается в течение 35 дней со дня его принятия в 1 чтении.
Субъекты права законодательной инициативы направляют поправки в Комитет по бюджету. В течение 10 дней Комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство РФ.
3 чтение: проект о федеральном бюджете рассматривается в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во 2 чтении. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.
Принятый Государственной Думой ФЗ о федеральном бюджете в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.
Совет Федерации рассматривает ФЗ в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. Одобренный ФЗ в течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.
51. Порядок исполнения и заключения бюджета.
Исполнение бюджетов – деятельность, направленная на формирование доходов и осуществление расходов бюджетов в соответствии с ФЗ о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным казначейством, которое открывает в Центральном банке РФ счета (все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением).
Исполнение всех бюджетов осуществляется по доходам и по расходам.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: 1) зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ; 2) возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы; 3) зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм; 4) уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ; 5) перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ.
Исполнение бюджета по расходам предусматривает: 1) принятие бюджетных обязательств; 2) подтверждение денежных обязательств; 3) санкционирование оплаты денежных обязательств; 4) подтверждение исполнения денежных обязательств.
Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью.
Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Завершение операций органами Федерального казначейства по распределению поступлений отчетного финансового года между бюджетами и их зачисление в соответствующие бюджеты производится в первые 5 рабочих дней текущего финансового года.
Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее 2 последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета.
52. Отчет об исполнении бюджета. Порядок его составления, рассмотрения и утверждения.
Подготовка отчета об исполнении бюджета, его рассмотрение и утверждение –заключительный этап бюджетного процесса.
Бюджетную отчетность составляет орган, исполняющий бюджет, на основании сводной бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.
Бюджетная отчетность РФ, субъектов РФ и муниципальных образований является годовой. Отчет об исполнении бюджета является ежеквартальным.
Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в представительном органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.
Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ, бюджета субъекта РФ - органом государственного финансового контроля субъекта РФ, местного бюджета - органом муниципального финансового контроля или представительным органом муниципального образования.
Орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.
Для утверждения закона об исполнении бюджета одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета представляются проект закона об исполнении бюджета, иная бюджетная отчетность об исполнении соответствующего бюджета и бюджетная отчетность об исполнении соответствующего консолидированного бюджета, иные документы.
По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета представительный орган принимает решение об утверждении либо отклонении (возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий 1 месяц) закона об исполнении бюджета.
Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в представительный орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня текущего года, годовой отчет об исполнении местного бюджета - не позднее 1 мая текущего года.
53. Виды распорядителей и получателей бюджетных средств, их права.
Главный распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, ОМСУ, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
Виды главных распорядителей бюджетных средств: 1) федерального бюджета; 2) бюджета субъекта РФ; 3) местного бюджета.
Главный распорядитель бюджетных средств: 1) обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств; 2) формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств; 3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению; 4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;
Распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, ОМСУ, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
Распорядитель бюджетных средств: 1) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета; 2) распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; 3) вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи;
Получатель бюджетных средств - орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, ОМСУ, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета.
Получатель бюджетных средств: 1) составляет и исполняет бюджетную смету; 2) принимает и (или) исполняет бюджетные обязательства; 3) обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований.
54. Правовое регулирование государственных внебюджетных фондов.
Государственные внебюджетные фонды - это денежные фонды, с помощью которых государство осуществляет финансовую деятельность, т.е. собирает, распределяет и использует средства для решения государственных задач.
В состав государственных внебюджетных фондов входят: 1) Пенсионный фонд РФ; 2) Фонд социального страхования РФ; 3) Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Государственные внебюджетных фонды входят в структуру бюджетной системы РФ.
Особенности государственных внебюджетных фондов: 1) сбор и контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляется налоговыми органами; 2) средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат; 3) средства государственных внебюджетных фондов находятся в оперативном управлении государственных внебюджетных фондов.
Правовое регулирование осуществляется законодательными органами власти РФ и субъектов РФ, а также Министерством здравоохранения и социального развития РФ. Указанные законодательные органы власти рассматривают и утверждают бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также отчеты об их исполнении.
Бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов принимаются в форме законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете, а бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете. Отчеты об исполнении федеральных и территориальных государственных внебюджетных фондов также утверждаются в форме законов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами Федерального казначейства.
Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет: а) обязательных платежей; б) добровольных взносов физических и юридических лиц; в) других доходов.
Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется на цели, предусмотренные законодательством РФ и субъектов РФ в соответствии с бюджетами этих фондов.
55. Финансово-правовой режим Пенсионного фонда РФ.
Пенсионный фонд - это государственный внебюджетный фонд, предназначенный для обязательного пенсионного страхования в РФ.
Пенсионный фонд РФ формируется только на федеральном уровне. Государственная Дума ежегодно принимает бюджет Пенсионного фонда РФ в форме ФЗ.
Бюджет Пенсионного фонда РФ - это форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования РФ.
Составление проекта закона о бюджете Пенсионного фонда РФ, а также отчета о его исполнении осуществляется Пенсионным фондом РФ и вносится в Правительство РФ Министерством здравоохранения и социального развития РФ.
Бюджет Пенсионного фонда РФ состоит из доходной и расходной частей.
Средства бюджета Пенсионного фонда РФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.
Важнейшими принципами формирования бюджета Пенсионного фонда РФ является принцип сбалансированности его доходов и расходов, принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета Пенсионного фонда РФ.
Доходы Пенсионного фонда РФ: 1)налоговые и неналоговые доходы 2)страховые взносы (СЧ и НЧ); 3) безвозмездные поступления 4)средства федерального бюджета (БЧ и пенсий по государственному пенсионному обеспечению); 5) суммы пеней и иных финансовых санкций; 6)иные доходы.
Средства бюджета Пенсионного фонда РФ расходуются на: 1) выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти; 2) доставку пенсий; 3) финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика; 4) иные цели.
56. Финансово-правовой режим Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.
Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.
Основными источниками :
Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет: 1) части страховых взносов хозяйствующих субъектов и иных организаций на обязательное медицинское страхование; 2) ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; 3) добровольных взносов юридических и физических лиц; 4) доходов от использования временно свободных финансовых средств.
Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются и принимаются Государственной Думой в ходе бюджетного процесса на федеральном уровне. Равным образом бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования утверждается ежегодно соответствующим представительным органом власти субъекта РФ на региональном уровне.
57. Финансово-правовой режим Фонда социального страхования РФ.
Фонд социального страхования РФ объединяет центральный аппарат, региональные отделения, центральные отраслевые отделения, а также филиалы отделений фонда.
Денежные средства фонда социального страхования РФ являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.
Бюджет фонда социального страхования РФ и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются Государственной Думой в ходе бюджетного процесса.
Источниками образования Фонда социального страхования РФ являются:
Денежные средства обязательного социального страхования хранятся на счетах Центрального банка РФ, а также на счетах иных банков. Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного социального страхования не взимается.
58. Налоговые доходы бюджета.
Налоговые доходы - предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся: а) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ; б) таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; в) государственная пошлина.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся: 1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов; 2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся: 1) собственный налоговый доход местных бюджетов от местных налогов и сборов; 2) отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов; 3) государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета.
59. Налоговый кодекс РФ (общая характеристика).
Налоговый кодекс РФ принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 (часть 1) и 19.07.2000 (часть 2). Первая часть НК РФ вступила в силу с 31 июля 1998 г., а вторая часть 5 августа 2000 г.
Первая часть НК РФ состоит из 7 разделов, 20 глав, 142 статей.
Раздел 1 – «Общие положения»: регламентирует отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, дает понятие налогов и сборов, а также устанавливает участников отношений, систему, виды налогов, общие условия установления.
Раздел 2 - «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях»: содержит общие понятия субъектов, их права и обязанности.
Раздел 3 - «Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц»: содержит нормы о правах, обязанностях и ответственности указанных органов.
Раздел 4 – «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов»: указано понятие объекта налогообложения, принципы налогообложения.
Раздел 5 – «Налоговая декларация и налоговый контроль».
Раздел 6 - «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение».
Раздел 7 - «Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц».
Вторая часть НК РФ состоит из 3 разделов, 11 глав, 255 статей.
Раздел 8 - «Федеральные налоги»: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.
Раздел 8.1 – «Специальные налоговые режимы»: единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и т.д.
Раздел 9 – «Региональные налоги и сборы»: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.
Раздел 10 – «Местные налоги»: земельный налог.
60. Налоговая система РФ. Порядок установления налоговых платежей.
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
От субъекта (плательщика): а) налог с организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль); б) налог с физических лиц (налог на доходы с физических лиц); в) общий налог (земельный налог).
От характера использования: а) налог общего значения (зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям); б) целевой налог (зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования).
От формы возложения налогового бремени: а) прямые налоги (непосредственно обращены к налогоплательщику – его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения); б) косвенные налоги (случае устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров).
От территориального уровня: а) федеральные налоги; б) налоги субъектов РФ; в) местные налоги.
Налог считается установленным, когда определены: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Акт, который изменяет налог, налогообложение вступает в силу не ранее 30 дней с момента его официального опубликования, не ранее начала очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Если законом вводится дополнительный налог - дополнительное требование - он вступает в силу не ранее 1 января следующего года в котором было принято решение.
61. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
К плательщикам налогов, входящим в группу организаций, относятся:
а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), имеющие статус юридического лица;
б) международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ;
в) иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ;
г) филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет.
Не являясь юридическими лицами, филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденного им положения.
Все перечисленные субъекты несут обязанность уплатить налог и другие связанные с ним обязанности лишь при наличии у них соответствующих объектов налогообложения.
Объектами налогообложения для организаций могут быть: прибыль, доход, стоимость определенных товаров, оборот товаров и другие денежные суммы, а также имущество. Организации уплачивают налоги:
1) на прибыль; 2) на имущество; 3) на добавленную стоимость; 4) акцизы 5) на операции с ценными бумагами; 6) транспортный; 7) земельный; 8) на покупку иностранной валюты; 9) налог с продаж и др.
Организации в соответствующих случаях осуществляют и такие платежи, включенные в налоговую систему, как государственная и таможенная пошлины, разнообразные сборы, платежи за пользование природными ресурсами, иные платежи обязательного характера.
62. Имущественные налоги
Имущественный налог - это налог, устанавливаемый на имущество частных лиц (физических лиц) или организаций. В отличие от подоходного налога налог на имущество взимается не с дохода, а с имущества.
Имущественный налог 2012 в России – это два вида налогов:
- региональный налог за имущество организаций;
- местный налог на имущество физических лиц (частных лиц).
Бывает 2 вида Имущественного налога:
1)Налог на имущество физических лиц:
2)Налог на имущество организаций и предприятий
63. Налог на имущество предприятий.
Налог на имущество организаций - законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога
Налогоплательщики налога: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объект налогообложения для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования; 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения.
64. Транспортный налог.
Налогоплательщики налога: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения - транспортные средства.
Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 3) в отношении водных несамоходных транспортных средств- как валовая вместимость в регистровых тоннах; 4) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков, являющихся организациями, - первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя и т.д. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установл. законами суб РФ
65. Налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщики налога на добавленную стоимость: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
Объект налогообложения: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория РФ.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговый период - календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных ранее.
66. Налог на прибыль.
Налогоплательщики налога на прибыль организаций: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций - прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговая база - денежное выражение прибыли. Доходы, полученные в натуральной форме, переводятся в денежное выражение.
При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль от сельскохозяйственной деятельности.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.
Налоговый период по налогу - календарный год. Отчетные периоды по налогу - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
67. Налог на имущество физических лиц.
Плательщики налога на имущество физических лиц - физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе, если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объект налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 до 2,0%.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются: Герои Советского Союза, РФ, а также лица, награжденные орденом Славы 3 степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской ВОВ; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и т.д.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: 1) пенсионерами, получающими пенсии; 2) гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах; 3) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 4) со специально оборудованных сооружений, принадлежащих деятелям культуры, искусства на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских; 5) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения и хозяйственных строений и сооружений общей.
68. Государственная пошлина.
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, ОМС, иные органы или к должностным лицам, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Плательщики государственной пошлины: 1) организации; 2) физические лица, если они: а) обращаются за совершением юридически значимых действий; б) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
2) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, - в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов - до выдачи документов;
5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений или иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Размеры государственной пошлины зависят от видов совершаемых действий в денежной форме либо в процентах от суммы содержащейся в документе.
Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами в рублях в банке, а также путем перечисления требуемой суммы со счета плательщика через банки. При оплате наличными деньгами банки обязаны выдать квитанцию установленной формы. Нк предусмаривает льготы для некоторых категорий физ. и юр. лиц.
69. Единый налог на вмененный доход.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговый период - квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа 1 месяца следующего налогового периода.
70. Упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.
Упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога; а для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган заявление.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Объект налогообложения: 1) доходы (налоговая база - денежное выражение доходов); 2) доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов).
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы.
Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, - в размере 15%.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации в налоговые органы.
71. Инвестиционный налоговый кредит.
Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Предоставляется на срок от 1 года до 5 лет.
Сумма налоговых платежей уменьшается до тех пор, пока не станет равной кредиту.
В каждом отчетном периоде, а также в течение всего налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога подлежащей уплате.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по основаниям: 1) проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства; 2) осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности; 3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в течение 1 месяца со дня получения заявления.
Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока.
72. Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период - календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении 1) стоимости любых выигрышей и призов в части превышения 4 тыс. рублей; 2) страховых выплат по договорам добровольного страхования; 3) процентных доходов по вкладам в банках; 4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
73. Акцизы.
Налогоплательщики акциза: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары: 1) спирт этиловый; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; 3) алкогольная продукция; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы; 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла; 10) прямогонный бензин.
Объект налогообложения: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров либо передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд и другие операции.
Налоговая база определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров; 2) как стоимость реализованных подакцизных товаров; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации.
Налоговый период - календарный месяц.
Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.
74. Местные налоги и сборы (общая характеристика).
Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые ФЗ и НПА представительных ОМСУ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ НПА представительных ОМС и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Устанавливая местные налоги, представительные ОМСУ в НПА определяют налоговые ставки и порядок, сроки уплаты налога. Кроме того, они могут предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения – налоговая база, объект обложения и т.д. – устанавливаются ФЗ.
Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свойствен ряд общих особенностей: а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему ОМСУ; б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов; в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к компетенции ОМСУ.
Местные налоги и сборы по действующему законодательству подразделяются на 2 группы в зависимости от порядка их установления: а) налоги и сборы, устанавливаемые законодательством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории РФ; б) налоги и сборы, вводимые по усмотрению ОМСУ, исходя из их перечня, предусмотренного федеральным законодательством.
75. Земельный налог.
Налогоплательщики налога - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота; 2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков ,признаваемых объектами налогооблажения.
Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков: а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; в) предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и 1,5 % прочих земель;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (налоговый расчет по авансовым платежам по налогу).
76. Налог на добычу полезных ископаемых.
Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых - организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.
Объект налогообложения: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого – стоимость или количество добытых полезных ископаемых.
Налоговый Кодекс содержит систему дифференцированных ставок, которые устанавливаются отдельно применительно к каждому виду полезных ископаемых.
Налоговый период - календарный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
77. Водный налог.
Налогоплательщики водного налога - организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.
Объект налогообложения: 1) забор воды из водных объектов (налоговая база - объем воды, забранной из водного объекта); 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (налоговая база - площадь предоставленного водного пространства); 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (налоговая база - количество произведенной за налоговый период электроэнергии); 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (налоговая база - произведение объема древесины, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100).
Налоговый период - квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган.
78 вопрос. Спец. Налоговые режимы
Спец. Налоговые режимы устанавливаются НК РФ. Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а так же освобождение от обязанности по уплате отдельных фед.,рег., и местных налогов и сборов.
Спец. Налоговые режимы- особые системы налогообложения , предусматриваемые законодателем в рамках общей системы налогообложения. Сами по себе они не являются ни наклонами , ни сборами, а представляют собой целевые системы правовых норм, регулирующих порядок и особенности налогообложения определенных субъектов.
Существование 4-х спец. Налоговых режимов:
1)система налогооблажения для сельскохозяйственных товаро-производителей.
2)упрощенная система налогооблажения
3)система налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти
4) система налогооблажения при выполнении соглашений о разделе продукции
Все это 4 режима применяются в отношении налогоплат-ов, обладающих необходимыми признаками, предусмотренных в соответ. главах НК рф. Выделяются спец. Налоговые режимы ,которые применяются к налогоплат-ам по их заявленияю, в императивном порядке.
79 вопрос Понятие и виды неналоговых доходов бюджета.
Определение неналоговых доходов построено на методе исключения. Все доходы бюджета, которые нельзя отнести к налоговым доходам, либо безвозмездным поступлениям , считаются неналоговыми.
Основные виды:
Неналоговые доходы играют важную роль в формировании доходов бюджета.
1)Неналоговые доходы неоднородны.2)определению неналоговых доходов мешает отсутствие стабильных понятий налога и сбора.
80. Характеристика предприятия как субъекта финансовых правоотношений.
Предприятия признаются коллективным субъектом финансовых правоотношений .
Имея самостоятельный источник дохода (прибыль), а также бухгалтерский учет и расчетный счет в кредитном учреждении, предприятия вступают в финансовые правоотношения в связи с уплатой в казну налогов и других обязательных платежей.
Основным признаком, по которому предприятие становятся субъектом финансового права- наличие самостоятельного источника дохода - прибыли, часть которой в виде налога поступает в распоряжение государства или муниципального образования. Однако государственные и муниципальные унитарные предприятия могут вступать в финансовые правоотношение не только по поводу уплаты налогов в казну, но и по поводу финансирования из бюджета определенных предусмотренных финансовым планом расходов.
Также предприятия обладают финансовой правосубъектностью в отношении: а) обязанности представлять в налоговые органы информацию; б) прав на получение бюджетных кредитов; в) обязанностей на перечисление в бюджет свободного остатка прибыли казенного предприятия и части прибыли государственного унитарного предприятия на праве хозяйственного ведения; г) обязанностей налоговых агентов; д) прав на участие в процессе составления проекта бюджета (сметный процесс).
81. Правовой режим фондов денежных средств государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Денежные фонды предприятий можно разбить на группы:
1) фонды собственных средств:
а) уставный капитал;
б) инвестиционный фонд (предназначен для развития производства);
в) резервный капитал (образуется за счет отчислений от прибыли) и т.д.;
2) фонды заемных средств:
а) кредиты банков;
б) коммерческие кредиты;
в) кредиторы и т.д.;
3) фонды привлеченных средств:
а) фонды потребления;
б) расчеты по дивидендам;
в) доходы будущих периодов;
г) резервы предстоящих расходов и платежей;
4) оперативные денежные фонды:
а) для выплаты заработной платы;
б) для выплаты дивидендов;
в) для платежей в бюджет и т.д.
Уставный фонд на государственном унитарном предприятии - вклад собственника (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размере, определенном Уставом этого предприятия.
Уставный фонд предприятия может быть сформирован за счет денег, а также иного имущества. Этот фонд следует рассматривать как финансовый , т.к. формируется за счет денежных средств. Данные фонды создаются в императивном порядке, по индивидуальному решению собственника имущества предприятия.
Конкретный размер уставного фонда предприятия, порядок и источники его формирования должны быть определены в уставе предприятия.
Уставный фонд предприятия должен быть полностью сформирован собственником его имущества в течение 3 месяцев с момента государственной регистрации такого предприятия.
82. Понятие и значение государственного и муниципального кредита.
Государственный (муниципальный) кредит – это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
Государство и муниципальные образования используют государственный и муниципальный кредит для обеспечения постоянного процесса финансирования различных собственных потребностей. Муниципальный кредит используется также и для финансирования муниципальных инвестиционных программ.Актуальность этого института обеспечивает одна единственная причина - постоянный дефицит денежных средств, который характерен для каждого государства.
Значение государственного (муниципального) кредита
Данный вид кредита как финансовая категория выполняет три функции:
Распределительная функция обеспечивает формирование централизованных денежных фондов государства (муниципального образования) или их использование на принципах срочности, платности, возвратности.
Регулирующая функция государственного (муниципального) кредита проявляется в том, что государство (муниципальное образование), вступая в кредитные отношения, прямо или опосредованно воздействуют на состояние денежного обращения, процесс производства, занятость населения, уровень процентных ставок, в конечном счете - на финансовую политику.
Контрольная функция проявляется в том, что с ее помощью контролируется целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты процентов.
83. Понятие, виды и структура государственного и муниципального долга.
Государственный долг РФ - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.
Структура государственного долга РФ - группировка долговых обязательств РФ по видам долговых обязательств: 1) кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным кредитам международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц; 2) государственным ценным бумагам, выпущенным от имени РФ; 3) бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы РФ; 4) государственным гарантиям РФ; 5) иным долговым обязательствам.
Виды государственного долга: I. От срока погашения: а) капитальный (по непогашенным долговым обязательствам); б) текущий; II. От срока привлечения: а) краткосрочный (менее 1 года); б) среднесрочный (от 1 года до 5 лет); в) долгосрочный (от 5 до 30 лет включительно); III. От валюты обязательств: а) внутренний; б) внешний.
Государственный долг субъекта РФ – совокупность долговых обязательств соответствующего региона по: 1) государственным ценным бумагам субъекта РФ; 2) бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта РФ от других бюджетов бюджетной системы РФ; 3) кредитам, полученным субъектом РФ от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций; 4) государственным гарантиям субъекта РФ.
Муниципальный долг – совокупность долговых обязательств муниципального образования по: 1) ценным бумагам муниципального образования (муниципальным ценным бумагам); 2) бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ; 3) кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций; 4) гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям).
Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (от 5 до 10 лет включительно).
84. Управление государственным долгом.
Управление государственным долгом – совокупность финансовых операций государства по обеспечению единства планирования и учета всех операций по привлечению, погашению и обслуживанию внешних и внутренних государственных заимствований, а также относительно предоставления государственных гарантий.
Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ либо уполномоченным им Министерством финансов РФ.
Управление государственным долгом субъекта РФ осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ либо финансовым органом субъекта РФ.
Затраты по размещению, выплате доходов и погашению долговых обязательств РФ осуществляются за счет средств едерального бюджета.
Обслуживание государственного внутреннего долга РФ производится Банком России и его учреждениями путем осуществления операций по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме.
Информация о долговых обязательствах вносится в государственную долговую книгу РФ, субъекта РФ в срок, не превышающий 3 дня с момента возникновения соответствующего обязательства.
Формы управления долгом:
85. Смета - финансовый план бюджетных учреждений.
Смета бюджетного учреждения - это финансово-плановый акт, определяющий объём, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению.
Смета помимо этого является разновидностью финансово-правового акта (она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств).
Виды смет:
При составлении сметы, помимо контрольных цифр, бюджетное учреждение руководствуется нормативами расходов (размеры затрат на расчетную единицу, установленные компетентными органами). Нормы затрат определяются по различным объектам Правительством РФ.
Сами затраты подразделяются на:
Формы смет для бюджетных учреждений определяются Министерством финансов РФ.
Процесс прохождения сметы состоит из стадий, свойственных бюджетному процессу: 1) составление; 2) рассмотрение; 3) утверждение; 4) исполнение.
86. Сметно-бюджетное финансирование.
Сметно-бюджетное финансирование – это процедура выделения средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям на основе их смет доходов и расходов.
Объекты сметно-бюджетного финансирования: государственные и муниципальные организации образования, культуры и здравоохранения, органы государственной власти и МСУ, правоохранительные органы, организации гражданской обороны.
Смета устанавливает объём, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделенных из бюджета с учётом собственных средств на содержание учреждения и выполнения, стоящих перед ним задач.
Формы смет для бюджетных учреждений определяются Министерством финансов РФ.
Процесс прохождения сметы состоит из стадий, свойственных бюджетному процессу: 1) составление; 2) рассмотрение; 3) утверждение; 4) исполнение.
Бюджетное учреждение обязано составить и представить смету доходов и расходов на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств.
Бюджетные учреждения ежемесячно, ежеквартально, а также по окончании года составляют отчетность об исполнении сметы. Смета действует в течение финансового года, с 1 января по 31 декабря. После утверждения бюджета в смету могут вноситься необходимые поправки.
87. Баланс доходов и расходов - финансовый план хозрасчетных организаций.
Финансовый план предназначен для прогнозирования финансовой перспективы развития предприятия, для определения текущих расходов и доходов предприятия.
Финансовый план предприятия взаимосвязан и базируется на ряде финансовых расчётов, составленных по отдельным направлениям деятельности предприятия: по сбыту продукции, сырью и материалам, производству и т.п.
Финансовый план составляется финансовой или экономической службой предприятия на 1 год с разбивкой по кварталам, а также по годам (3 – 5 лет).
Он состоит из следующих разделов: 1) доходы и поступления средств (планируется прибыль, амортизационные отчисления на восстановление основных фондов, иные доходы); 2) расходы и отчисления средств (отражается распределение прибыли, затраты на капитальные вложения и т.д.); 3) кредитные взаимоотношения (планируются суммы банковских кредитов, расходы на погашение этих ссуд и уплату процентов за пользование ими); 4) взаимоотношения с бюджетом (отражаются суммы по налогам и иным платежам в бюджет, а также суммы бюджетных ассигнований, полученных предприятием).
Финансовый план утверждается руководителем предприятия.
88. Государственное страхование.
Страхование – отношения по защите имущественных и личных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Российским законодательством предусмотрены две формы страхования. Обязательное страхование может осуществляться как за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ (обязательное государственное страхование), так и за счет страхователей. Добровольное страхование возникает на основании договора имущественного или личного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
Обязательное страхование подразделяется на государственное, регулируемое специальным законодательством РФ, и социальное.
Государство устанавливает обязательную форму страхования в том случае, когда защита тех или иных объектов связана с интересами не только отдельных страхователей, но и всего общества.
Страховое правоотношение возникает между страховщиком и страхователем. Страховщиками в соответствии с законом могут быть как государственные, так и негосударственные юридические лица, имеющие соответствующую лицензию заниматься страховой деятельностью на территории РФ. Страхователями могут быть юридические и дееспособные физические лица. Страхователь вправе заключить со страховщиком договор о страховании третьих лиц в пользу последних (застрахованных). В страховых правоотношениях может появляться и выгодоприобретателъ, когда страхователь при заключении договоров страхования назначит физическое или юридическое лицо для получения страховых выплат.
Виды государственного страхования:
1) для лиц, находящихся на государственной службе. Страховые случаи: а) для лиц гражданских специальностей – гибель, вред здоровью; б) для военнослужащих – гибель, увечье или заболевание, полученное в период прохождения военной службы; в) причинение ущерба уничтожением (повреждением) имущества, принадлежащего застрахованному лицу или члену его семьи в связи с осуществлением его деятельности.
2) Для лиц пострадавших от радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения, от экологических и иных чрезвычайных катастроф. Страховые случаи: смерть, заболевание, инвалидность, ущерб имуществу.
3) Для лиц занятых медицинскими и научными исследованиями в области вирусологии, оказанием медицинской, психиатрической и других видов помощи, а также лиц, занятых проведением разнообразных спасательных работ.
89. Понятие страхования, виды страхования.
Страхование – отношения по защите имущественных и личных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Формы страхования: а) обязательное страхование может осуществляться как за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ (обязательное государственное страхование), так и за счет страхователей; б) добровольное страхование возникает на основании договора имущественного или личного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
Обязательное страхование подразделяется на государственное, регулируемое специальным законодательством РФ, и социальное.
По объекту страхования:
1) имущественное страхование, в котором объектом страховых отношений выступает имущественный интерес, связанный с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Страховщик обязуется за обусловленную договором плату при наступлении страхового случая возместить страхователю или лицу, в пользу которого заключен договор, причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя в пределах определенной договором страховой суммы;
2) личное страхование (страховщик обязуется за обусловленную договором плату выплатить единовременно или периодически оговоренную договором сумму в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или застрахованного лица, а также достижения им определенного возраста или наступления в его жизни предусмотренного договором события): а) индивидуальное; б) групповое;
3) страхование ответственности. Защищает как интересы самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и интересы других (третьих) лиц, которым гарантируется выплата за ущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимо от его имущественного положения. Страхование ответственности предусматривает возможность при причинении вреда как здоровью, так и имуществу третьих лиц в силу закона или по решению суда производить выплаты, компенсирующие причиненный вред;
4) страхование предпринимательского риска.
90. Правовое регулирование денежного обращения в РФ.
Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах, обслуживающие оборот товаров, а также внетоварные платежи и расчеты.
Виды денежного обращения:
Наличное - обращение банкнот и монет. Средством платежа являются реальные денежные знаки за товары, работы и услуги, а также в других предусмотренных законом случаях.
Безналичное - списание определенной денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и зачисление ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации, либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа отсутствуют.
Право выбирать форму расчетов – наличную или безналичную – принадлежит заинтересованным предприятиям, учреждениям, другим организациям, гражданам. Только в специально предусмотренных законодательством случаях форма расчетов должна быть четко определенной (выплата заработной платы, стипендий и пенсий, производимая в наличной форме).
Категорией, которой обеспечивается наиболее тесная связь наличного и безналичного обращения, является денежная масса - денежные знаки, находящиеся в обращении и денежные средства, находящиеся на счетах юридических и физических лиц, а также другие безусловные обязательства банка. Банк России может устанавливать ориентиры роста одного или нескольких показателей денежной массы исходя из основных направлений единой государственной денежно-кредитной политик.
Обращение наличных денежных средств начинается с эмиссии, которая осуществляется Центральным Банком РФ. Образцы банкнот и монет, их номинал утверждаются советом Директоров Центрального Банка. Официальное сообщение о выпуске в обращение новых денежных знаков и их описание публикуется в СМИ.
91. Правовые основы денежной системы РФ.
Денежная система-обусловленная экономическими, историческими и политическими причинами организации денежного обращения в стране.
Понятие имеет 2 аспекта:
Денежная система (с эконом. т. зрения) - один из определённых исторически сложившихся типов гос-го регулир-я ценности денежных знаков.
Денежная система(с юр. Т. зрения) – форма организации денежного обращения в стране, включает след. Элементы:
В соответствии со ст 75 Конституции и ст 27 Закона о Банке – офиц. Денежной единицей РФ является рубль. Конституция РФ (п. «ж» ст.71) относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предмету исключительного ведения РФ, таким образом, денежная система имеет конституционную основу. Нормы финансового права определяют статус денежной системы РФ, устанавливают признаки платежеспособности денежных знаков, регулируют порядок обращения наличных денег, основы организации и формы расчетов и т.п., следовательно, обеспечивается функционирование денежной системы
92 вопрос))
1)Правила ведения кассовых операций- установленный в норм. актах ЦБ РФ , локальных актах кредитных организаций и определенный в договорах между кредитной организацией и клиентами порядок совершения банковской операции, а так же приема , хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных денежных средств и ценностей.
Кредитные организации разрабатывают локальные акты в виде инструкций и регламентов, предусматривающих порядок осуществлении кассовых операций. Такие лок. акты не должны противоречить правилам, установленным ЦБ РФ.
Кассовые операции включают в себя следю группы отношений:
2)Расчеты наличными денежными средствами.
Они имеют опред. Ограничения, связанные с установлением предельного размера расчетов наличными деньгами между юр. лицами. Банк России предусмотрел , что предельный размер расчетов наличными деньгами между юр. лицами по одной сделке не может превышать 60 тыс. руб. Каких- либо запретов на осуществление расчетов с участием индивид. предпринимателей наличными деньгами действующее закон-во не предусматривает.
93. Организация наличного денежного обращения и денежно-кредитная политика Центрального Банка РФ.
Официальная денежная единица РФ – рубль, который состоит из 100 копеек. Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.
Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска их в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России.
Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ, они обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ.
Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в сумме 100 тыс. рублей.
Основными инструментами и методами денежно-кредитной политики Банка России являются: 1) процентные ставки по операциям Банка России; 2) нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке 3) операции на открытом рынке ; 4) рефинансирование кредитных организаций ; 5) валютные 6) установление ориентиров роста денежной массы; 7) прямые количественные ограничения 8) эмиссия облигаций от своего имени.
Банк России ежегодно не позднее 26 августа представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год и не позднее 1 декабря - основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год.Предварительно проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики представляется Президенту РФ и в Правительство РФ.
94. Банковская система России. Правовое положение Центрального банка РФ.
Банковская система РФ: 1) Банк России; 2) кредитные организации 3) филиалы и представительства иностранных банков .
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Центральный Банк РФ представляет собой единую центр. систему с вертикальной структурой управления. Банк России является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием.
Банк России осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России, включая золотовалютные резервы Банка России. Изъятие и обременение обязательствами указанного имущества без согласия Банка России не допускаются.
Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России - по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства.
Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.
Цели деятельности Банка России: 1) защита и обеспечение устойчивости рубля; 2) развитие и укрепление банковской системы РФ; 3) обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.
Банк России подотчетен Государственной Думе. Председатель Банка России назначается на должность и освобождается от нее Государственной Думой. Кандидатуру для назначения и освобождения от должности представляет Президент РФ.
95. Финансово-правовые отношения в банковской системе
Переход к рыночной экономике в России кардинально изменил характер отношений в области банковского кредитования.
Финансовое право регулирует следующие общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования банковской системы.
Во-первых, это отношения между уполномоченными государственными органами и банковской системой в целом или отдельными ее институтами. Эти отношения возникают между представительными и исполнительными органами власти и ЦБ РФ по определению его статуса, взаимоотношений с названными государственными органами.
Во-вторых, это отношения, в которых ЦБ РФ выступает в роли государственного учреждения в банковской сфере во взаимоотношениях с кредитными организациями.
В-третьих, финансовым правом регулируются некоторые отношения кредитных организаций и обслуживаемых юридических и физических лиц.
Кроме того, в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ[5], утвержденным Советом директоров ЦБ РФ 19 декабря 1997 г., кредитные организации в отношениях с клиентами наделены полномочиями устанавливать нормативы, в пределах которых организации могут хранить в своих кассах определенные суммы наличных денежных средств. Эти отношения с участием банков также следует рассматривать как финансово-правовые.
96. Правовое положение кредитных организаций.
Правовые основы создания и деятельности кредитных организаций в РФ установлены Федеральным законом от 3 февраля 1996 г. "О банках и банковской деятельности".
Кредитной организацией признается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основе специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять предусмотренные законом о банках банковские операции. Кредитные организации могут образовываться на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Признаки кредитной организации.
1). Кредитная организация - это юридическое лицо.
2). Основная цель кредитной организации - извлечение прибыли.
3). Кредитная организация наделена специальной правоспособностью.
4). Кредитная организация осуществляет банковские операции.
5). Наименование кредитной организации
6.) Место нахождения кредитной организации
7). Специфика устава кредитной организации
8). Уставный капитал кредитной организации имеет специфику.
Законом предусмотрено создание двух видов кредитных организаций: банков и небанковских кредитных организаций.
1)Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
2)Кредитные организации являются одним из элементов банковской системы Российской Федерации, в которую входят также Банк России, филиалы и представительства иностранных банков.
97. Понятие, принципы и виды банковского кредита, его роль в функционировании финансовой системы.
Банковский кредит - это передача денежных средств банка юридическому или физическому лицу во временное пользование за плату.
При банковском кредитовании возникают экономические отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц, аккумулируемые кредитными организациями предоставляются органам, а так же гражданам на условиях возвратности.
Принципы банковского кредита: 1) возвратность; 2) срочность; 3) платность; 4) обеспеченность; 5) целенаправленность (кредит выделяется на определённые цели);
В зависимости от срока, на который выдан кредит, и объекта кредитования банковский кредит подразделяется на два вида: краткосрочный и долгосрочный.
Виды:
98. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности.
При представлении всех необходимых документов Банк России выдает учредителям кредитной организации письменное подтверждение получения от них документов, необходимых для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций.
Принятие решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций или об отказе в этом производится в срок, не превышающий 6 месяцев с даты представления всех предусмотренных документов.
Банк России после принятия решения о государственной регистрации кредитной организации направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления данным органом функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц.
Уполномоченный регистрирующий орган в срок не более чем 5 рабочих дней со дня получения необходимых сведений и документов вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения соответствующей записи, сообщает об этом в Банк России, а последний не позднее 3 рабочих дней уведомляет об этом ее учредителей с требованием произвести в месячный срок оплату 100% объявленного уставного капитала кредитной организации и выдает учредителям документ, подтверждающий факт внесения записи о кредитной организации в единый государственный реестр юридических лиц.
За государственную регистрацию кредитных организаций взимается государственная пошлина.
99. Банковские операции.
Это закрытый перечень операций, право совершения которых принадлежит кредитным организациям на исключительной основе.
Согласно Федеральному Закону РФ «О банках и банковской деятельности» от к банковским операциям относятся :
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Банковские операции бывают активными, пассивными, посреднические.
100. Правовое регулирование банковской деятельности.
В РФ органом банковского регулирования является Центральный банк РФ. Его регулирующее воздействие на банковскую систему осуществляется различными способами: 1) посредством принятия нормативных актов; 2) посредством реализации норм федерального законодательства в банковской сфере; 3) посредством управления имуществом Центрального банка РФ.
Банковское регулирование осуществляются в целях поддержания стабильности банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов, Центральный банк РФ проверяет соблюдение кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Центрального банка РФ и установленных обязательных нормативов.
Для осуществления своих функций банковского регулирования Центральный банк РФ определяет порядок формирования и размер образуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков, гарантирования возврата вкладов граждан в соответствии с ФЗ.
Центральный банк РФ имеет право проводить проверки кредитных организаций (их филиалов), направлять им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применять санкции, предусмотренные законодательством.
В целях реализации контрольных функций Центральный Банк РФ осуществляет государственную регистрацию и лицензирование кредитных организаций.
101. Финансово-правовые отношения, связанные со страхованием вкладов физических лиц в банках.
Правовые, финансовые и организационные основы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, компетенция, порядок образования и деятельности организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, порядок выплаты возмещения по вкладам установлены Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».
Под вкладами понимаются денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на территории России на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.
Участниками правоотношений, связанных со страхованием банковских вкладов являются вкладчики, банки (страхователи), Агентство по страхованию вкладов (страховщик) и Банк России.
К страховым случаям при страховании вкладов относится одно из следующих обстоятельств:
102. Банковский надзор.
БАНКОВСКИЙ НАДЗОР –
1) контроль за банковской деятельностью со стороны центральных банков. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, в частности установленных им обязательных нормативов;
2) контроль соответствующей кредитной организации за расходованием банковского кредита дебитором.
Предметом банковского надзора является соблюдение кредитными организациями банковского законодательства и нормативных актов Банка России.
Главные цели банковского надзора: поддержание стабильности банковской системы РФ и защита интересов вкладчиков и кредиторов.
Надзорные функции Банка России осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.
Для осуществления функций надзора Банк России может:
1) проводить проверки кредитных учреждений и их филиалов, получать и проверять отчётность и другие документы кредитных учреждений, снимать с них копии;
2) давать банкам обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений законодательства РФ о банках и установленных экономических нормативов.
103. Понятие расчетов и расчетных правоотношений.
Расчеты в широком смысле имеют предметом любые объекты: деньги, ценные бумаги, имущественные блага, услуги, работу и т.д. В некоторых случаях расчеты могут осуществляться и без использования каких бы то ни было объектов, в частности при зачете взаимных требований.
Расчеты в узком смысле имеют предметом исключительно денежные средства.
Деньги - это особый товар, играющий роль всеобщего эквивалента при обмене товаров. Сущность денег определяется их функциями: а) мера стоимости; б) средство обращения; в) средство образования сокровищ; г) средство платежа; д) мировые деньги.
Расчетное правоотношение является составной частью сложного правоотношения. Оно существует в форме обязательства и является вторичным по отношению к основному правоотношению. Под основным правоотношением понимается отношение, из которого возникла обязанность по осуществлению платежа. Основное правоотношение определяет характер прав и обязанностей сторон по проведению расчетов, а также субъектный состав расчетного правоотношения.
Субъектный состав характеризуется наличием кредитной организации, которая на профессиональной основе осуществляет перечисление безналичных денежных средств.
Объект расчетного правоотношения - действия участников расчетного правоотношения, направленные на надлежащее осуществление платежа, предметом которого всегда являются денежные средства в безналичной форме.
104. Правовое регулирование расчетных отношений, возникающих из финансово- правовых обязательств.
Расчетные правоотношения, будучи по своей правовой природе сложными отношениями, всегда регулировались и регулируются нормами различных отраслей законодательства. Таким образом, можно вести речь о комплексном правовом регулировании расчетных отношений, возникающих из финансово-правовых обязательств.
Комплексность правового регулирования расчетных отношений выражается прежде всего в системе нормативных правовых актов. Расчетные отношения в финансовом праве регулируются актами двух уровней.
Первый уровень правовой регламентации расчетных отношений составляют Федеральные законы.
Расчетные отношения регулируются в первую очередь банковским законодательством.
Второй уровень правовой регламентации расчетных отношений составляют подзаконные нормативные акты. Правовое регулирование безналичных расчетов осуществляется на подзаконном уровне Банком России, который при осуществлении данной деятельности независим и подчинен только закону.
В регулировании расчетных отношений, возникающих из финансово-правовых отношений, определенную роль играют подзаконные акты, принимаемые Минфином России совместно с ЦБ РФ, что обусловлено казначейским исполнением бюджетов и переводом счетов бюджетов всех уровней и счетов бюджетных организаций на лицевые счета бюджетополучателей, открытые в органах Федерального казначейства.
105. Виды расчетных правоотношений и их особенности.
Расчетные правоотношения – это вид банковских правоотношений, возникающих по поводу расчетов. ГК РФ определяет субъекты расчетных правоотношений, условия заключения договора счета, права, обязанности и ответственность сторон, а также формы безналичных расчетов.
Классификация.
По цели платежа:
(РО), возникающие при уплате налога(сбора); основание возникновения юридический состав= объект обложения+ наступления срока уплаты+договор банковского счета+техническая возможность банка. Объектом= перечисление суммы налога. Предмет= безналичные денежные средства.
( РО) , возн. При возврате излишне перечисленного;
(РО) по взысканию налога – производное от налогового правоотношения по взысканию налога. Сложное правоотношение, в котором основным является правоотношение между налогоплательщиком и налоговым органом.
Юридич. состав РО = принятие решения о принудительном взыскании + информирование об этом плательщика + наличие счета в кредитной организации у налогоплательщика +техническая возможность банка.
(РО) , обеспечивающие расходные обязательства гос-ва и МО;
(РО) , возникающие при уплате пени за несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счет бюджетов;
(РО) , возникающие при уплате пени за несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств на лицевые счета получателям бюджетных средств.
По субъектному составу:
( РО) между физ.лицами и РФ( МО, Субъектов),
( РО) между организациями и РФ ( МО, S ),
( РО) между внебюджетными фондами и физ.лицами,юр.лицами.
Особеннсти:
Обязательный субъект РО (плательщиком или получателем) = государство или МО. Искл.компетенция государства взимать федеральные налоги. Реальный получатель денежных средств Федеральное казначейство.
Сущность РО в обеспечении формирования и использования (распределения) гос. И муниц.фондов денежных средств.
Гос. И МО как носители властных полномочий. Между сторонами РО власть-подчинения.
!!! Финансово-правовые расчетные отношения производны от основных – налоговых или бюджетных. Отличаются специфическими признаками, отграничивающих их от смежных гражд.правоотношений, + характеризуются определенными принципами осуществления.
Универсальные принципы ( банке не отказывают в операциях, банки не контролируют направления денежных средств, безналичные расчеты на основании докуметов определенной формы).
Специальные принципы для публично-правовых обязанностей ( форма расчета определяется нормой права и не может быть изменена = платежные поручения; денежные средства, прямо указанные в законе, могут списываться без согласия владельца счета; на банки дополнительная ответственность ( за нарушения сроков, пеня)).
106. Понятие и виды безналичных расчетов.
Безналичные расчеты – расчеты, которые производятся через банк на основе расчетных документов, оформленных в письменном виде распоряжением хозяйствующего субъекта на перечисление денежных средств в безналичном порядке.
Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать 2 операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и 5 операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории РФ.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты:
1) платежными поручениями: поручение юридического или физического лица, даваемом банку или другой кредитной организации списать со счёта данного лица в данном банке определённую сумму и записать её на счёт другого юридического или физического лица в этом или ином банке. Для хранения безналичных денег юридическое или физическое лицо открывает в банке или в ином кредитном учреждении на своё имя счёт: а) расчетный (открывают предприятия, которые осуществляют коммерческую деятельность); б) текущий (для финансирования из бюджета); в) валютный (в иностранной валюте).
2) по аккредитиву: распоряжение плательщика банку поставщика об оплате товара или оказанных услуг на указанных покупателем условиях.
3) по чекам: ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
4) по инкассо: банк обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Расчёты по инкассо оформляются несколькими платёжными документами: с помощью векселя, чека, инкассового поручения, платежного требования.
5) расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (вексель - ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы).
Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.
107. Расчеты по инкассо.
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк.
При отсутствии какого-либо документа или несоответствии документов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения.
Если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения.
Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.
Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении.
Полученные суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов.
Если платеж и (или) акцепт не были получены, исполняющий банк обязан немедленно известить банк-эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта.
Банк-эмитент обязан немедленно информировать об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий.
При неполучении указаний о дальнейших действиях в срок, установленный банковскими правилами, а при его отсутствии в разумный срок исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.
108. Понятие и классификация межбанковских расчетов.
Межбанковские расчеты – отношения, в которых кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры (РЦ) и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.
Виды:
1) расчеты между коммерческими банками посредством РЦ;
2) расчеты по прямым корреспондентским счетам (коммерческие банки заключают между собой соглашение, которые регулируются Центральным Банком РФ, обмениваются корреспондентскими счетами);
3) взаимозачёт/клиринговые межбанковские расчёты (создаётся организация, небанковского кредитного органа, внутри которой они могут рассчитываться по клирингу; в таком случае банки должны быть участниками клиринговых договоров).
109. Расчеты чеками.
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.
Чек оплачивается за счет средств чекодателя.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.
При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов. Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика.
Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение 2 рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного акта.
Каждый индоссант должен в течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляется извещение тому, кто дал аваль за это лицо.
Не пославший извещение в указанный срок не теряет своих прав.
В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность, в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.
Чекодержатель вправе потребовать от указанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов. Такое же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек.
Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением 6 месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.
110. Расчеты аккредитивом.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
В случае открытия покрытого аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.
В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.
Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.
Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Все расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: 1) по истечении срока аккредитива; 2) по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива; 3) по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.
О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.
111. Расчеты платежными поручениями.
При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в определенный срок.
Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета:
1) осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2) производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3) производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
4) производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в 3 очереди;
5) производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6) производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении.
Банк вправе привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента.
Банк обязан незамедлительно информировать плательщика по его требованию об исполнении поручения.
112.Расчеты с использование банковских карт.
Применение банковских карт позволяет создать качественно новый, более высокий уровень обслуживания клиентов непосредственно в банках, в торговых и сервисных организациях, а также дома и на рабочем месте посредством использования компьютерных сетей.
Под банковской картой понимается средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.
Существует много критериев классификации банковских карт.
По способу записи информации на карту различают: графическую запись; эмбоссирование; кодирование на магнитной полосе; запись в интегральную схему (смарт-карта).
По характеру использования различают следующие карты:
- индивидуальная - выдается отдельным клиентам банка и может быть «стандартной» или «золотой» для лиц с высокой кредитоспособностью и предусматривает множество льгот для пользователей;
- корпоративная - выдается организации (фирме), которая на основе этой карты может выдать индивидуальные карты сотрудникам. Им открываются персональные счета, «привязанные» к корпоративному карточному счету.
Ответственность перед банком по корпоративному счету имеет организация, а не индивидуальные владельцы карт.
113. Понятие валютного права как института финансового права.
Валютное право -- комплексная отрасль права, нормы которого направлены на регулирование общественных отношений частного и публичного характера, возникающих по поводу проведения валютных операций.
Общественные отношения, регулируемые валютным правом, состоят из отношений публично-правового характера, в частности отношений, возникающих в связи с валютным регулированием и валютным контролем, и отношений частноправового характера, возникающих между участниками валютных операций при их проведении.
Таким образом, в валютном праве как в комплексной отрасли права присутствуют нормы различных отраслей права, преимущественно гражданского и административного.
Предметом валютного права являются общественные отношения частного и публичного характера, возникающие по поводу проведения валютных операций.
Сочетание в предмете валютного права частных и публичных отношений предопределяет его комплексное регулирование императивным и диспозитивным методами правового воздействия.
Принципы валютного права:
· приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
· исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
· единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
· единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
· обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
114. Понятие и структура валютных правоотношений.
Валютные правоотношения - это урегулированные нормами ряда отраслей права, в том числе финансового права, общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения. Регулирует валютные правоотношения Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Структуру валютных правоотношений образуют три элемента: субъекты, объекты и содержание.
Субъекты валютных правоотношений разделяются на резидентов и нерезидентов.
К резидентам относятся (можно не полностью,3 хотя бы)
К нерезидентам относятся: (можно не полностью,3 хотя бы)
Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов обусловлено разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок.
Под объектами валютных правоотношений понимаются:
Содержание валютных правоотношений образуют права субъектов на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности.
115. Правовое регулирование валютных операций.
Валютные операции – это совокупность элементов: а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; б) ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; в) осуществление международных денежных переводов.
БК – привлечение государственных и муниципальных займов путем выпуска ценных бумаг, привлечение кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм.
НК – исполнение обязанности по уплате налога иностранными организациями.
ФЗ«О валютном регулировании и валютном контроле»: определение, принципы валютного регулирования и валютного контроля, перечень валютных ограничений, основные права и обязанности субъектов валютных операций, порядок совершения валютных операций, перечень и сфера компетенции органов валютного регулирования и валютного контроля.
116. Правовые основы валютного контроля.
Валютный контроль – деятельность государства за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютный операций.
Основные направления валютного контроля: а) определение соответствия проводимых валютных операцией действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий; б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; в) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.
Органы валютного контроля: Центральный Банк РФ; Правительство РФ; Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет, агентами валютного контроля.
Агенты валютного контроля – это организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля (эти агенты подотчетны соответствующим органам валютного контроля), и уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право: 1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; 2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.
Органы валютного контроля и их должностные лица имеют право: 1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; 2) применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
117. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг.
Рынок ценных бумаг – это рынок капиталов, где выпускаются и размещаются ценные бумаги, или совокупность отношений по выпуску и обращению ценных бумаг между их участниками.
Ценные бумаги - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Действующее законодательство относит к ценным бумагам государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, акции и другие.
Рынок ценных бумаг регулируется путем:
1) установления обязательных требований к деятельности эмитентов, профессиональных участников РФ и ее стандартов;
2) регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов эмиссии и контроля за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них;
3) лицензирования деятельности.
В структуре федеральных органов исполнительной власти действует Комиссия по рынку ценных бумаг.
Рынок ценных бумаг входит в структуру финансового рынка как составная часть, объединяя сегменты денежного рынка и рынка капиталов.
Участники рынка ценных бумаг – юридические лица, в том числе кредитные организации, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют брокерскую, дилерскую, деятельность по управлению ценными бумагами, депозитарная деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг и клиринговую деятельность.
Фондовая биржа – организатор торговли на рынке ценных бумаг. Участниками торгов на фондовой бирже могут быть только брокеры, дилеры и управляющие.
Лица и организации, имеющие временно свободные излишки денежные средств, заинтересованные в их приумножении и приобретающие с этой целью ценные бумаги, называются инвесторами.
Эмиссия ценных бумаг - последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.
Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг: 1) принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг; 2) утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг; 3) государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг; 5) государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг.
118. Эмиссия ценных бумаг, государственная регистрация выпусков ценных бумаг.
Эмиссия ценных бумаг - последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.
Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо ОМС, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.
Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая а) закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению; б) размещается выпусками; в) имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг: 1) принятие решения о размещении эмиссионных ценных бумаг; 2) утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг; 3) государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг; 5) государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг.
Государственная регистрация выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг осуществляется регистрирующим органом, который определяет порядок ведения реестра и ведет реестр эмиссионных ценных бумаг, содержащий информацию о зарегистрированных им выпусках (дополнительных выпусках) эмиссионных ценных бумаг и об аннулированных индивидуальных номерах (кодах) выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг. Регистрирующий орган вносит изменения в реестр эмиссионных ценных бумаг в течение 3 дней после принятия соответствующего решения или получения документа, являющегося основанием для внесения таких изменений. Это не относится к государственным, муниципальным ценным бумагам и облигациям Банка России.
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг осуществляется на основании заявления эмитента.
Регистрирующий орган обязан осуществить государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг или принять мотивированное решение об отказе в государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг в течение 30 дней с даты получения документов, представленных для государственной регистрации.
Регистрирующий орган вправе провести проверку достоверности сведений, содержащихся в документах, представленных для государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг. В этом случае течение срока может быть приостановлено на время проведения проверки, но не более чем на 30 дней.
119. Полномочия Министерства Финансов РФ как эмитента государственных ценных бумаг и как органа государственного регулирования выпуска государственных и муниципальных ценных бумаг.
Полномочия минфина о ценных бумагах заключается в следующем.
120. Государственные ценные бумаги.
Государственные ценные бумаги — ценные бумаги, выпущенные государством. Данные ценные бумаги относятся к категории долговых ценных бумаг.
Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Эмиссия (выпуск) государственных ценных бумаг направлена на решение следующих задач:
В зависимости от цели выпуска различают следующие разновидности государственных ценных бумаг: (по чуть-чуть)
Долговые ценные бумаги, предназначенные для покрытия постоянного дефицита государственного бюджета, переходящего из года в год. Данные ценные бумаги как правило средне- и долгосрочные.
Ценные бумаги для покрытия временных дефицитов бюджета (кассовых разрывов). Кассовый разрыв возникает в связи с тем, что, с одной стороны, расходы государства постоянны, а с другой стороны, налоги поступают неравномерно. Вследствие этого время от времени (обычно в конце-начале квартала) возникает временный дефицит бюджета, для ликвидации которого и выпускаются краткосрочные ценные бумаги.
Целевые облигации, выпускаемые для реализации конкретных проектов. В Японии практикуются выпуски строительных облигаций для реализации проектов по крупномасштабному строительству.
Ценные бумаги для покрытия предприятиями государственного долга. Такие ценные бумаги выпускались в Российской Федерации в 1994—1996 гг. в виде казначейских обязательств. В условиях дефицита бюджета данными казначейскими обязательствами государство рассчитывалось за работы, выполненные по государственному заказу и финансируемые из федерального бюджета. Получив вместо оплаты казначейские обязательства предприятие продавало их на вторичном рынке.
Государство с помощью ценных бумаг регулирует развитие экономики, решая следующие задачи: