Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение………………………………………………………………………...3
2. Назначение и источники информации отчета о движении денежных средств………………………..............................................................................6
3. Классификация видов деятельности в отчете о движении денежных средств, в соответствии с МСФО 7 ….............................................................11
7. Денежные потоки от финансовой деятельности.......................................19
9. Составление отчета о движении денежных средств в ООО «Нижегород Торг»…………………………………………………………………………...21
Заключение ……………………………………………………………………25
Список литературы
Приложение
Введение
Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе обязательствах, а также о результатах хозяйственной деятельности предприятия, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.
Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.
Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.
Целью данной курсовой работы является изучение отчета о движение денежных средств: его назначение, содержание, использование, составление, информационные возможности.
Задачами курсовой работы являются:
В отличие от бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, имеющих долгую историю, отчёт о движении денежных средств вошёл в финансовый обиход в 60-е года XIX века. К середине 60-х годов XIX века сформировался общий подход к составлению отчёта о движении денежных средств, который представлял собой документ об использовании и источниках фондов.
История отчёта о движении денежных средств начинается с 1863 года, когда компания Dowlais Ironworks, оправившись после кризиса, показала в отчётности прибыль, но у неё не хватало денежных средств для покупки новой доменной печи. Для того чтобы объяснить нехватку средств, один из менеджеров компании составил отчёт, который он назвал сравнительный бухгалтерский баланс. Исходя из отчёта, стало понятно, что у компании было слишком много запасов (видимо, на их покупку тратились значительные средства). Этот отчёт и стал прародителем современного отчёта о движении денежных средств.
В 1992 году Совет по Международным стандартам финансовой отчётности разработал МСФО 7 «Отчёт о движении денежных средств», который вступил в силу в 1994 году. Стандартом предусматривалась обязательность представления отчёта составляющими отчётность в соответствии с МСФО.
Отчёт о движении денежных средств в нынешнем формате, когда движения денежных средств начали разделять на движения от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, был разработан в США в 1988 году. На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности в большинстве стран.
Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
Главная цель составления данного отчета о состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный период.
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.
В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
Источником данных для составления Отчета являются сведения о состоянии и движения на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках". Для обобщения информации по направлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности на указанных счетах введен аналитический учет по движению денежных средств.
Организации составляют отчет о движении денежных средств по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике (МСФО № 7) и в отечественной практике по действующему приложению № 4 существенно различаются.
Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В приложении № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств, в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете "Финансовые вложения". Такой подход не соответствует требованию составления отчета, заложенному в международных стандартах МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. С позиции возможности использования отчета для целей прогнозирования денежных потоков соблюдение указанного требования очень важно, поскольку позволяет разделить денежный поток на чистый денежный поток, который был создан в результате текущей деятельности организации, и денежный поток в результате привлечения средств от собственников или заимодавцев.
В соответствии с МСФО № 7 ("Отчет о движении денежных средств") в отчете отражаются изменения не только в денежных средствах, но и в денежных эквивалентах (краткосрочных, высоколиквидных вложениях, легко обратимых в определенную сумму денежных средств и подвергающихся незначительному риску изменения ценности).
В целом в российских правилах и МСФО подход к составлению отчета о движении денежных средств сходный, но существуют значительные отличия в методах подготовки информации (например, российские правила предусматривают только прямой метод, а МСФО - прямой и косвенный).
Отчет о движении денежных средств должен соответствовать следующим требованиям:
- должен быть достоверным и полным (т. е. сформированным исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету) и предоставлять информацию о финансовом положении организации и изменениях в её финансовом положении.
- денежные потоки должны быть распределены по 3 видам деятельности организации.
- должен быть составлен на русском языке;
- должен быть составлен в валюте Российской Федерации.
- должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации.
Для составления отчета необходимо однозначное толкование ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток.
Определения терминов, используемых при составлении отчета:
денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;
эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.
денежные потоки организации - пла тежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года.
чистый денежный поток - нетто-результат изменения денежных средств, разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.
Виды деятельности и их характеристики:
3. Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса.
Для составления отчета МСФО 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств.
При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.
4. Содержание отчета о движении денежных средств
|
Наименование показателя |
Сумма |
|
1 |
2 |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от текущей деятельности |
( ) |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
( ) |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств |
( ) |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного года |
5. Денежные потоки от текущей деятельности
Основным источником поступлений являют ся деньги, полученные от покупателей и заказ чиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от поку пателей за вычетом косвенных налогов — НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируются обо роты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспон денции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными де биторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акци зов, полученные от покупателей.
В строку 4112 вписываются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и про чих подобных платежей без НДС.
Другие доходы показываются по строке 4113 «Прочие поступления». Это могут быть:
Полученную от арендаторов плату за пользо вание имуществом можно отразить в от чете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то вписывается по лученная арендная плата в строку «от прода жи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включается в состав прочих доходов.
В строках 4121—4129 отчета раскрываются ос новные направления расходования денежных средств.
Обратить внимание: расход денег и денеж ных эквивалентов указывают в отчете в кру глых скобках. НДС и акцизы, уплаченные по ставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.
По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показываются оплаченные расходы фирмы по текущей дея тельности. Вписываются сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные нужно взять из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Рас четы с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эк вивалентов контрагентам (их выбытие) отража ется через субсчет 91-2 «Прочие расходы». Кро ме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.
В строку 4122 отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом ис пользуются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонден ции с кредитом счета 50 (если зарплата выдает ся из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).
Если в отчетном (прошлом) году фирма вы плачивала проценты по долговым обязательст вам, то сумма показывается в строке 4123 отчета.
Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Уплата всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обяза тельное социальное страхование показывается по строке 4129.
Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключени ем НДС и акцизов, или взносов из государствен ных внебюджетных фондов, то эти поступления отражаются по строке 4119.
Эти суммы выявляются в учете через коррес понденцию счета 51 со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по обязатель ному социальному страхованию».
Другие оплаченные расходы по текущей деятельности показываются по строке «прочие платежи».
Итог по движению денег, связанному с те кущей деятельностью, подводится в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих опера ций». В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег и де нежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.
Суммы НДС, а также акцизов, относящиеся к текущей деятельности, показывается свернуто. То есть из суммы полученных платежей вычитается сумма входящего НДС, а из сумм уплаченных вычитается исходящий НДС. Далее суммы исходящего НДС, складываются с НДС, уплаченным в бюджет, и полученная сумма вычитается из входящего НДС. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих опера ций — по строке «Прочие платежи» (код 4119) (если сумма отрицательная) либо «Прочие поступления» (код 4129) (если сумма положительная). Это же относится и к акцизам.
6. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Сначала анализируются поступления.
По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» отчета указываются суммы, которые фир ма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавер шенного капитального строительства и обору дования к установке (без учета НДС).
Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС), в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с по купателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В строке 4212 отчета указываются доходы фир мы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 — поступле ния в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивиден дах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквивален ты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».
Для того, чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фир ма от финансовых вложений (например, облига ций, векселей, выданных займов и т. д.), необходимо взять дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в кор респонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т. д.
Погашение выданных процентных займов показываются в строке 4213. Эти операции от ражаются по дебету счета 50 или 51 в корреспон денции со счетом 58 «Финансовые вложения».
Поступления по инвестиционной деятель ности, не поименованные в строках 4211—4214 отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступ ления».
Затем раскрывается структуру платежей.
В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отражается оплата в отчетном году основных средств (недвижимости, производст венного оборудования и т. д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т. д.), поисковых активов (в связи с освоением природ ных ресурсов), а также объектов незавершен ных капитальных вложений — без учета НДС. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборо тов по счетам 50, 51, 52, 55, 58, субсчет «Денеж ные эквиваленты», в коррес понденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т. п. Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.
Суммы средств, направленных на осущест вление долгосрочных финансовых вложений, записываются по строкам 4222 «в связи с приобре тением акций (долей участия) в других органи зациях» и 4223 «в связи с приобретением долго вых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление зай мов другим лицам». Чтобы заполнить эти стро ки, необходимы данные из оборота по дебету счета 58.
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности показывается в стро ке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвести ционных операций». То есть вписывается раз ницу между поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности сумма ми денег и денежных эквивалентов. Уплату процентов показывают в составе текущих опера ций (строка 4123).
7. Денежные потоки от финансовой деятельности.
Здесь раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.
Суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосроч ным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по дол госрочным кредитам и займам» в корреспонден ции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и денежных эквивалентов (58).
Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований в отчете предусмотрена отдель ная строка — 4314 «от выпуска облигаций, век селей и других долговых ценных бумаг и др.».
В строках 4312 и 4313 отражаются вклады соб ственников компании, внесенные в отчетном году. Вклады показываются по строке 4312. Прочие поступления указываются в строке 4314. В частности, к ним отно сится государственная помощь (ПБУ 13/2000).
В строке «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, воз врат кредитов и займов» записываются погашенные суммы кредитов и займов. Используйте данные по дебету счетов 66 и 67 в коррес понденции со счетами по учету денег и денеж ных эквивалентов.
В строке «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» указываются суммы всех дивидендов, выпла ченных в отчетном году. По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отражается разница меж ду поступившими и потраченными деньгами и денежными эквивалентами по финансовым операциям фирмы.
В строке 4400 указывается результирующий де нежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, нужно просуммировать сальдо денежных потоков по стро кам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус».
В отчете остаток денежных средств и денеж ных эквивалентов на начало отчетного года показывается по строке 4450. Этот показатель по лучается суммированием начальных остатков на 1 января отчетного года по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 года.
Строка отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец от четного периода» равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьше ния) денег фирмы за год. Если форма заполне на правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгал терского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Отчет о движении денежных средств
|
Показатель |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|
1. Текущая деятельность |
||
|
1.1. Приток денежных средств (поступления) – всего, |
481 |
|
|
в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
операции по кредиту счета 62 (от основного вида деятельности), 90.1 |
478 |
|
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) |
Операции по кредиту счетов 71, 91.1(пени) |
2 |
|
1.2. Отток денежных средств – всего, |
582 |
|
|
в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков |
операции по дебету счета 60 |
336 |
|
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) |
операции по дебету счета 68,69,70 |
206 |
|
налог на прибыль организации |
Операция по дебету счета 68 |
5 |
|
прочие платежи |
Операции по дебету счетов 71, а также сумма разницы входящего и исходящего НДС |
35 |
|
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности |
Поступления всего - платежи всего |
( 101 ) |
|
2. Инвестиционная деятельность |
||
|
2.1. Приток денежных средств – всего, |
115 |
|
|
в том числе: выручка от реализации основных средств |
операция по кредиту счета 62 (продажа ксерокса) |
97 |
|
Прочие поступления |
НДС |
18 |
|
2.2. Отток денежных средств – всего, |
- |
- |
|
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
115 |
|
|
3. Финансовая деятельность |
||
|
3.1.Приток денежных средств – всего, |
- |
- |
|
3.2. Отток денежных средств – всего, |
45 |
|
|
Уплата дивидендов |
операция по дебету счета 75 |
45 |
|
2.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности |
45 |
|
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
текущая деятельность + инвестиционная деятельность + финансовая деятельность |
( 31) |
|
Денежные средства на начало года |
сальдо по счетам 50, 51 |
153 |
|
Денежные средства на конец года |
сальдо денежных потоков за отчетный год + остаток денежных средств на начало года |
121 |
Заключение
Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.
Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.
Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.
Список литературы
PAGE \* MERGEFORMAT 2