Учет в банках специальность 0604 Банковское дело а также для дополнительного профессионального образова

Работа добавлена на сайт samzan.net:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР

Расчетные операции

в кредитных организациях

Учебно-методическое пособие

Тверь

2000

Учебно-методическое пособие предназначено в помощь преподавателям банковских школ при проведении занятий по изучению расчетных операций в кредитных организациях (предмет «Учет в банках», специальность 0604 «Банковское дело»), а также для дополнительного профессионального образования персонала Банка России.

Данное пособие в совокупности с учебно-методическим пособием «Порядок проведения безналичных расчетов кредитными организациями (филиалами) в Российской Федерации в схемах и бухгалтерских проводках» представляет комплект материалов по изучению раздела 3 «Учет расчетных операций в кредитных организациях» предмета «Учет в банках».

В брошюру включен теоретический материал и задания для текущего контроля знаний. Пособие может использоваться обучаемыми в ходе самостоятельного изучения порядка проведения и отражения в учете расчетных операций.

Составитель М.И. Зарипова, преподаватель Самарской банковской школы Банка России

Рецензент Т.Г. Свиридова, преподаватель Барнаульской банковской школы Банка России

Редактор А.А. Зайцева

Ответственный за выпуск С.М. Виноградов, методист Учебно-методического центра Банка России

 Учебно-методический центр

Банка России, 2000

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Виды счетов, открываемых клиентам в кредитных организациях	4
2. Документы, необходимые для открытия счетов	8
3. Порядок открытия и юридического оформления счетов	21
4. Очередность платежей	23
5. Оформление и порядок закрытия счетов	26
6. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления в банк	27
7. Расчеты платежными поручениями	32
8. Расчеты по инкассо	52
8.1. Общие положения	52
8.2. Расчеты платежными требованиями	53
8.2.1. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом	54
8.2.2. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта	66
8.3. Инкассовое поручение	78
9. Расчеты аккредитивами	89
10. Расчеты чеками	102
11. Расчеты банковскими картами	108
Приложения
1. Перечень счетов бухгалтерского учета, используемых в схемах и пояснениях к ним	116
2. Термины и определения при расчетах по корреспондентским счетам «Лоро» и «Ностро»	118
3. Задания для контроля	119
4. Бланки документов	122
5. Решения	127
Литература	129

Виды счетов, открываемых клиентам

в кредитных организациях

Действующим законодательством предусмотрены следующие виды счетов, открываемых клиентам в кредитных организациях:

Расчетные счета. Открываются юридическим лицам – резидентам, по законодательству Российской Федерации являющимся коммерческими организациями, а также гражданам – предпринимателям, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Расчетные счета предназначаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг) и доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, и др.

Субрасчетные счета. Открываются филиалам и представительствам коммерческих организаций, расположенным вне места нахождения юридического лица и осуществляющим все или часть его функций (что должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица или в протоколе (решении) о создании филиалов юридическим лицом) на имя юридического лица и по его ходатайству. Субрасчетные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств. В таком же порядке филиалам (отделениям) и представительствам открываются расчетные счета.

Основное назначение субрасчетных счетов – аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица и производства расчетов. Выдача наличных денег с субрасчетных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается. Конкретный перечень операций по субрасчетным счетам, которые может проводить структурное подразделение юридического лица, устанавливается юридическим лицом и должен отвечать требованиям действующего законодательства.

Субрасчетные счета предназначаются для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также для зачисления платежей покупателей, поступающих за отгруженные товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Обособленному структурному подразделению, состоящему на отдельном балансе, по ходатайству коммерческой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживающем его банке.

Субрасчетные счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные – в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица. На карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка «Cубрасчетный счет».

Накопительные временные расчетные счета. Открываются в целях обеспечения своевременной регистрации клиента:

а) строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.д.);

б) учредителям коммерческих организаций: обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществ, производственных кооперативов – для зачисления первоначальных взносов, а также унитарного федерального казенного предприятия – для зачисления всего размера уставного капитала.

Счет работает в режиме зачисления на него первоначальных взносов учредителей. К моменту регистрации юридическое лицо должно зачислить не менее 50% заявленного уставного капитала. После регистрации средства временного расчетного счета должны быть перечислены на его расчетный счет, открываемый в установленном порядке.

Временные расчетные счета открываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех же балансовых счетах, что и расчетные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати
ф. 0401026 делается отметка «Временный расчетный счет».

Текущие счета. Открываются юридическим лицам – резидентам, по законодательству Российской Федерации являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для осуществления расчетных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Текущие счета предназначаются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учета сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включенным в фонд потребления, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, и др.

Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов при представлении ходатайства юридического лица, в котором указывается характер совершаемых по счету операций. По текущим счетам могут проводиться расчетные операции, связанные с оплатой труда, административно-хозяйственными расходами и т.д.

При отсутствии на данной территории учреждения Банка России в кредитной организации могут открываться следующие счета:

Бюджетные счета органов федерального казначейства. Открываются отделениям федерального казначейства для учета доходов и расходов федерального бюджета в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства.

Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств. Открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет федерального и местного бюджетов для целевого их использования.

Бюджетные счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Открываются для учета средств бюджетов (краевых, областных, окружных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на расходы.

Текущие счета по внебюджетным средствам. Открываются предприятиям и организациям, состоящим на федеральном или местных бюджетах. Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня.

Кроме счетов по основной деятельности, юридическому лицу могут быть открыты следующие счета:

Транзитные счета. Открываются для проведения определенных операций приема платежей от клиента для последующего перечисления непосредственному получателю. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателем средств.

Депозитные счета.

Аккредитивные счета.

Кредиты предоставленные.

Валютные транзитные счета. Предназначены для зачисления 100% экспортной выручки.

Специальные транзитные валютные счета. Открываются для учета покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке для осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российской Федерации.

Валютные текущие счета. Предназначены для зачисления экспортной выручки после обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Счета по капитальным вложениям. Формирование средств на этих счетах, кроме валютных, должно производиться путем перечисления со счета юридического лица.

Согласно Федеральному закону от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открыть в банках необходимое им количество расчетных и иных счетов.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите виды счетов, открываемых клиентам кредитных организаций по основной деятельности.

2. Какие счета могут открываться клиентам кредитных организаций кроме счетов по основной деятельности? Расскажите о порядке формирования средств на этих счетах.

3. Кому открываются расчетные счета? Какое назначение расчетного счета?

4. Кому открываются субрасчетные счета? Какое назначение субрасчетного счета?

5. Какое назначение накопительного временного расчетного счета?

6. Кому открываются текущие счета? Какое назначение текущего счета?

7. Кому открываются бюджетные счета?

8. Кому открываются текущие счета по внебюджетным средствам? Какие средства называются внебюджетными?

2. Документы, необходимые для открытия счетов

Для открытия счетов в кредитных организациях клиентами должны быть представлены следующие документы:

1. Заявление на открытие счета по ф. 0401025, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица.

Заявление на открытие счета должно быть подписано лицами, имеющими право первой и второй подписи, и скреплены оттиском печати юридического лица. Подписи должны быть идентичны подписям, указанным в карточке с образцами подписей ф. 0401026.

При отсутствии в штате должности главного бухгалтера или другого должностного лица, выполняющего его функцию, заявление может быть подписано только руководителем юридического лица.

По бюджетным счетам распорядителей средств по федеральному и местным бюджетам, а также по текущим счетам распорядителей средств по местным бюджетам представления заявления на открытие счетов не требуется, за исключением депозитных счетов и текущих счетов по внебюджетным средствам.

2. Свидетельство о государственной регистрации (копия, заверенная нотариально или осуществляющим регистрацию органом).

Религиозные объединения представляют свидетельство о регистрации, выданное Министерством юстиции Российской Федерации или его территориальными органами.

Профессиональные союзы, их объединения (ассоциации) представляют свидетельство о государственной (уведомительной) регистрации, выданное Министерством юстиции Российской Федерации или его территориальными органами в субъектах Российской Федерации.

Общественные объединения, а также коллегии адвокатов представляют свидетельство о государственной регистрации, выданное органом юстиции соответствующих субъектов Российской Федерации. Юридические консультации – доверенность президиума коллегии адвокатов, удостоверенную в установленном порядке.

Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, представляет в банк бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, выданное местным органом исполнительной власти по месту его жительства.

Нотариус, занимающийся частной практикой, представляет лицензию на право нотариальной деятельности и документ, подтверждающий наделение нотариуса полномочиями (о назначении на должность), выданные органами юстиции субъектов Российской Федерации.

3. Копия учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица.

Юридические лица в зависимости от организационно-правовой формы и цели деятельности должны для открытия счета представить в банк следующие учредительные документы (табл. 1).

Таблица 1

Учредительные документы

Организационно-правовая форма юридического лица	Цель деятельности юридического лица	Учредительные документы
Полное товарищество	Коммерческая	Учредительный договор
Товарищество на вере	Коммерческая	Учредительный договор
Общество с ограниченной ответственностью	Коммерческая	Учредительный договор и устав, при одном учредителе только устав
Общество с дополнительной ответственностью		Учредительный договор и устав, при одном учредителе только устав
Открытое или закрытое акционерное общество	Коммерческая	Устав
Производственный кооператив (артель)	Коммерческая	Устав
Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения	Коммерческая	Устав, но утверждаемый уполномоченным на то государственным органом или органом местного самоуправления
Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие)	Коммерческая	Устав, утверждаемый Правительством РФ
Потребительский кооператив	Некоммерческая	Устав
Общественные организации (объединения)	Некоммерческая	Устав
Религиозные организации	Некоммерческая	Документы, предусмотренные законом
Фонд	Некоммерческая	Устав
Учреждение	Некоммерческая	Устав или положение
Объединение юридических лиц (ассоциация или союз)	Некоммерческая	Учредительный договор и устав

Копии устава и других учредительных документов должны быть заверены нотариально или органом, издавшим (утвердившим) учредительный документ, вышестоящей организацией или органом, зарегистрировавшим учредительный документ. В случае представления в учреждение банка подлинного экземпляра учредительного документа он заверения не требует.

Кооперативы представляют копию устава, принятого общим собранием граждан, желающих учредить кооператив. При этом на подлинном экземпляре устава главным бухгалтером банка делается отметка о том, что кооперативу открыт расчетный счет с указанием номера счета, и заверяется печатью банка.

Не требуется представления копий решений о создании и уставов следующих организаций и учреждений:

а) учреждений и организаций, состоящих на федеральном и местном бюджетах;

б) министерств, ведомств, их главных управлений, управлений (отделов), состоящих на хозяйственном расчете;

в) органов Росгосстраха;

г) комитетов по телевидению и радиовещанию, редакций радиовещания, организаций Союза журналистов России;

д) советов и комитетов профессиональных союзов;

е) детско-юношеских спортивных школ, оздоровительно-спортивных, оздоровительных, оборонно-спортивных и других лагерей, детских садов и яслей при предприятиях, объединениях и учреждениях;

ж) общественных организаций российского и местного масштаба, а также коллегий адвокатов и их юридических консультаций;

з) гастролирующих зрелищных предприятий.

Указанные объединения и клубы при открытии счета представляют в учреждение банка ходатайство организации-учредителя об открытии счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером и заверенное оттиском печати. В ходатайстве указывается характер совершаемых по счету операций, а также представляются справки об их регистрации в отделе культуры местного органа администрации и в вышестоящем органе организации-учредителя.

4. Справка из органов статистики о присвоение кодов по ОКПО и классификационных признаков.

5. Документ из налогового органа.

Расчетные (текущие) счета открываются при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе (подлинник), а иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и другие
(в том числе бюджетные) – при предъявлении документа (справки), удостоверяющего факт уведомления налогового органа о намерении открыть в банке соответствующие счета (кроме расчетного и текущего).

6. Документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Не требуется представления справки из Пенсионного фонда Российской Федерации предпринимателями, достигшими пенсионного возраста и осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица. Вместо справки из Пенсионного фонда такой предприниматель при открытии счета предъявляет пенсионное удостоверение.

7. Документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Фонде обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

От уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование освобождаются общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, учреждения, созданные для осуществления деятельности, предусмотренной учредительными документами.

8. Документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Фонде социального страхования Российской Федерации.

Частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, регистрируются в качестве страхователей в добровольном порядке.

Указанные категории граждан, использующие в своей деятельности труд наемных работников, подлежат обязательной регистрации в качестве страхователей, как работодатели.

От уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования освобождаются общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, учреждения, созданные для осуществления деятельности, предусмотренной учредительными документами.

Граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), регистрируются в качестве страхователей в Фонде социального страхования в добровольном порядке. При использовании труда наемных работников они подлежат обязательной регистрации в качестве страхователей как работодатели.

9. Документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Федеральной службе занятости населения Российской Федерации.

Действующим законодательством обязанность о постановке на учет в качестве плательщиков страховых взносов в органах Федеральной службы занятости населения возложена на плательщика этих взносов (на юридическое лицо). В связи с отсутствием нормы, обязывающей банки истребовать данный документ при открытии счета юридическому лицу, банк может открывать счет клиенту и в случае отсутствия указанного документа.

Документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды (пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования, занятости населения) в обязательном порядке должны быть адресованы в учреждение банка, в котором открывается счет.

10. Карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати форма 0401026 представляется в банк в 2-х экземплярах. Карточка заверяется вышестоящим органом или нотариально, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор, – должностным лицом органов исполнительной власти, уполномоченным на совершение этих действий.

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, организации или учреждения, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным им на то лицам. Если на предприятии вместо должности главного бухгалтера предусмотрена должность с иным наименованием (начальник финансового отдела, финансово-бухгалтерского управления и т.д.), владелец счета должен сделать отметку об этом на карточке с образцами подписей и оттиска печати. Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем.

Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.

По текущим счетам сельских и городских органов администраций право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии при этих органах администрации, а при ее отсутствии – секретарю этого органа администрации.

По счетам организаций, в которых не предусмотрено должности главного бухгалтера, право второй подписи может быть предоставлено бухгалтеру, счетоводу или другому счетному работнику. При отсутствии в штате должностей счетных работников руководитель может предоставить право второй подписи другому должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и составление отчетности. В этом случае в карточке подписей и оттиска печати должна быть сделана отметка о том, что в штате отсутствует счетный работник.

При открытии текущего счета на имя руководителя бюджетной организации, у которой в штате нет счетного или другого работника, на которого можно возложить ведение бухгалтерского учета, в карточку с образцами подписей и оттиска печати включается только образец подписи руководителя. В этом случае вышестоящая организация при заверении карточки делает отметку в графе, отведенной для указания должностей, фамилий, подписей лиц, имеющих право второй подписи, об отсутствии в штате работников, которым может быть предоставлено право второй подписи. Если карточка заверяется нотариально, то учреждению банка представляется отдельная справка от вышестоящей организации об отсутствии в штате работников, которым может быть предоставлено право второй подписи.

Лица, имеющие право первой и второй подписи, указываются в карточке с образцами подписей и оттиска печати при ее составлении. Образец подписи руководителя включается в карточку обязательно, за исключением образца подписи руководителей министерств, ведомств, глав областных администраций.

В карточку с образцами подписей и оттиска печати обязательно включается образец оттиска печати юридического лица или его обособленных структурных подразделений. Применение печатей, предназначенных для специальных целей, например, «для пакетов», «для пропусков» не допускается.

Первичные организации добровольных обществ, которым печать не присвоена, могут пользоваться печатью вышестоящих организаций либо печатью тех организаций, при которых они находятся. В связи с этим в карточке с образцами подписей и оттиска печати в графе «Образец оттиска печати» должен быть проставлен образец печати, которой будет пользоваться первичная организация добровольного общества.

В случае замены хотя бы одной подписи по счету представляется новая карточка с образцами подписей на всех лиц, имеющих право первой и второй подписи.

При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем или главным бухгалтером соответственно, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется временная карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером, скрепляется оттиском печати и дополнительного заверения не требует.

По счетам, открытым на имя министерств и ведомств, центральных профсоюзных комитетов, советов профсоюзов, местных органов администрации, всероссийских и местных центров общественных организаций и кооперативных систем, карточки с образцами подписей и оттисков печати не заверяются.

По счетам совместных предприятий, международных объединений и организаций карточка с образцами подписей и оттиска печати заверяется нотариально.

11. Документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счетом.

Полномочия должностных лиц на распоряжение счетом, как правило, определяются в доверенности или в учредительных документах клиента.

Перечень документов, необходимых для открытия различных видов счетов, представлен в таблице 2.

Перечень представляемых документов может изменяться и дополняться в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Таблица 2

Перечень необходимых документов
для открытия счетов по видам счетов

Вид счета

Перечень документов для открытия счетов

Номер
балансового счета

1. Расчетный счет

1.1. Для юридических лиц, являющихся

коммерческими

организациями

и финансовыми

организациями

Стандартный перечень документов для открытия счетов:

а) заявление на открытие счета
(ф. 0401025);

б) свидетельство о государственной регистрации (копия, заверенная нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);

в) копия учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица;

г) справка из органов статистики о присвоении кодов по ОКПО и классифицированных признаков;

д) документ из налогового органа (подлинник);

е) документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов в Пенсионном фонде (подлинник);

ж) документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Фонде обязательного медицинского страхования (подлинник);

з) документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Фонде социального страхования (подлинник);

и) документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в Федеральной службе занятости населения (подлинник);

к) карточка с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 в двух экземплярах, заверенная высшим органом или нотариально

40501,

40502,

40601,

40602,

40701,

40702,

40801

1.2. Для предпринимателей без

образования

юридического лица

а) заявление на открытие счета ф. 0401025, подписанное предпринимателем без оттиска печати;

б) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя (копия, заверенная нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);

в) документ о постановке на учет или намерении открыть счет из налогового органа (подлинник);

г) карточка с образцом подписи предпринимателя без оттиска печати ф. 0401026 в двух экземплярах, заверенная нотариально.

Кроме того, документы, указанные в пунктах е, ж, и стандартного перечня документов

40802,

40803

2. Субрасчетные

счета филиалам и

представительствам коммерческих

организаций

и финансовым

организациям

а) ходатайство организации-учредителя об открытии счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером с оттиском печати, в котором указывается характер совершаемых по счету операций;

б) свидетельство о государственной регистрации организации, учредившей филиал или представительство;

в) копия положения о филиале или представительстве, заверенная нотариально или органом, утвердившим положение;

в) свидетельство о государственной регистрации филиала (копия, заверенная нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);

г) доверенность от имени юридического лица на открытие и распоряжение счетом, подписанная лицами, уполномоченными на это уставом (положением) и главным бухгалтером, с оттиском печати.

Кроме того, документы, указанные в пунктах в, е, ж, з, и, к стандартного перечня документов

40501,

40502,

40601,

40602,

40701,

40702,

40801

3. Накопительные

временные расчетные счета

3.1. Для открытых

и закрытых

акционерных

обществ

а) заявление учредителей на открытие временного расчетного счета;

б) копия договора учредителей, определяющего порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию акционерного общества;

в) копия устава

40702,

40701

3.2. Для обществ

с ограниченной

и дополнительной

ответственностью

а) заявление учредителей общества на открытие временного расчетного счета;

б) копия учредительного договора (нотариально заверенная);

в) копия устава.

Так как копия устава нотариально заверяется только после регистрации предприятия, в банк она может представляться не удостоверенной

40702

3.3. Для обществ с

ограниченной

ответственностью (если они занимаются финансовой

деятельностью)

а) заявление учредителей общества на открытие временного расчетного счета;

б) копия учредительного договора (нотариально заверенная);

в) копия устава

40701

3.4. Для производственных кооперативов

а) заявление учредителей на открытие временного расчетного счета;

б) копия устава, утвержденного общим (учредительным) собранием его будущих участников

40702

4. Текущие счета

4.1. Для юридических лиц

Стандартный перечень документов

с 40501 до 40804

(кроме 40802)

4.2. Для филиалов и представительств

б) копия положения о филиале или представительстве, заверенная нотариально или органом, утвердившим положение;

в) свидетельство о государственной регистрации филиала;

с 40501 до 40804

(кроме 40802)

г) доверенность от имени юридического лица на открытие и распоряжение счетом, подписанная лицами, уполномоченными на это уставом (положением), и главным бухгалтером, с оттиском печати.

Кроме того, документы, указанные в пунктах б, в, д, е, ж, з, и, к стандартного перечня документов

5. Счета органов федерального казначейства

а) указание (приказ) Минфина о предоставлении права соответствующему территориальному органу федерального казначейства на проведение операций со средствами федерального бюджета;

б) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная начальником вышестоящего территориального управления федерального казначейства;

в) договор на обслуживание федерального казначейства.

Кроме того, документы, указанные в пунктах а, е, ж, з, и стандартного перечня документов

40101,

40102,

40105

6. Счета распорядителям федерального

бюджета

а) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная начальником вышестоящего территориального управления федерального казначейства;

б) договор на обслуживание федерального казначейства.

Кроме того, документы, указанные в пунктах а, е, ж, з, и стандартного перечня документов

с 40101
до 40206

7. Счета по учету

средств бюджетов

субъектов

Российской

Федерации

и местных бюджетов

б) договор на обслуживание.

Кроме того, документы, указанные в пунктах а, е, ж, з, и стандартного перечня документов

с 40201

до 40314

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Назовите необходимые для открытия счета документы, входящие в стандартный перечень.

2. Расскажите о содержании и порядке оформления этих документов.

3. В каких случаях производится замена представленной карточки с образцами подписей и оттиска печати?

4. Производится ли замена карточки с образцами подписей и оттиска печати при временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц? Расскажите о порядке оформления временной карточки.

5. В банк «Держава» с просьбой об открытии расчетного счета в валюте Российской Федерации обратилось ООО «Квант», представив следующие документы:

 заявление об открытии счета;

 копию учредительного договора;

 копию устава;

 карточку с образцами подписей и оттиском печати;

 свидетельство о государственной регистрации.

Документы оформлены правильно, но представлены не все, поэтому разрешение на открытие счета ООО «Квант» банк не дал. Укажите документы, недостающие для открытия счета.

6. В банк «Солидарность» с просьбой об открытии расчетного счета в валюте Российской Федерации обратился предприниматель Мербаум Г.С., представив следующие документы:

 заявление об открытии счета;

 бессрочное свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя;

 справку о постановке на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика.

Документы оформлены правильно, но представлены не все, поэтому разрешение на открытие счета предпринимателю банк не дал. Укажите документы, недостающие для открытия счета.

3. Порядок открытия и юридического
оформления счетов

Документы для проверки представляются главному бухгалтеру или юридической службе (устанавливается внутренним порядком кредитной организации). Если проверку документов осуществляет юридическая служба, то в учетно-операционный отдел поступает распоряжение, которое с отметкой учетно-операционного отдела в последствии помещается в юридическое дело. Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, устанавливается день выдачи заработной платы и лимит остатка его кассы.

Счета открываются главным бухгалтером, с использованием номенклатуры баланса банка с учетом формы собственности и вида деятельности клиента. Регистрируется открытый счет в специальной книге.

Номер лицевого счета по специальному макету (если есть необходимость – с указанием процентной ставки) передается по модему в ЭВМ. На следующий день в кредитную организацию поступает из РЦИ информация об открытых счетах.

Банк в пятидневный срок ставит в известность налоговый орган о факте открытия счета. Налоговая инспекция извещает кредитную организацию информационным письмом установленной формы, что информация от банка поступила.

Не позднее следующего рабочего дня кредитная организация уведомляет клиента, что по счету могут проводиться операции по списанию. Информационное письмо и корешок сообщения об открытии счета помещается в юридическое дело.

Кроме того, банк в пятидневный срок сообщает об открытии счета Пенсионному фонду и в тридцатидневный срок в другие государственные внебюджетные фонды.

Документы по открытому счету формируются в юридическое дело по открытию счета (досье).

Карточки с образцами передаются: 1-й экземпляр – контролеру; 2-й экземпляр вместе с доверенностью на получение выписок – на группу, ответственному исполнителю.

За открытие счета с клиента взыскивается установленное банком комиссионное вознаграждение, которое отражается проводкой:

 при наличной оплате Д 20202 – К 70107;

 при безналичной оплате Д счет клиента – К 70107.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Кому представляются документы при проверке правильности открытия счета?

2. Кто в банке открывает счета?

3. Изложите порядок присвоения номера вновь открываемым счетам.

4. Изложите порядок формирования юридического дела клиента.

5. Изложите порядок извещения банком налогового и других органов об открытии счета клиенту.

6. Расскажите о назначении экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати.

7. Какими проводками отражается комиссия, уплачиваемая за открытие счета?

8. В АКБ «Жигули» с просьбой об открытии расчетного счета в валюте Российской Федерации обратился муниципальный магазин «Детский мир». Муниципальный магазин представил все необходимые для открытия расчетного счета документы. Документы оформлены правильно. Заключен договор банковского счета № 121. В разрешении на открытие счета указано, что выписка по лицевому счету выдается ежедневно по доверенности.

Требуется:

а) присвоить номер лицевому счету магазина «Детский мир», находящегося в государственной собственности, на соответствующем балансовом счете;

б) зарегистрировать открытый счет в книге регистрации открытых лицевых счетов.

Дополнительная информация: контрольный ключ – 4; номер отделения – 24; на данном балансовом счете зарегистрировано 124 лицевых счета.

9. В АКБ «Триумф» с просьбой об открытии расчетного счета в валюте Российской Федерации обратилось ООО «Янтарь», представив все необходимые для открытия расчетного счета документы. Документы оформлены правильно. Заключен договор банковского счета № 96. В разрешении на открытии счета указано, что выписки по лицевому счету выдаются ежедневно через абонентский ящик.

Требуется:

а) присвоить номер лицевому счету ООО «Янтарь» на соответствующем балансовом счете;

б) зарегистрировать открытый счет в книге регистрации открытых лицевых счетов.

Дополнительная информация: контрольный ключ – 5, номер отделения – 26, на данном балансовом счете зарегистрировано 247 лицевых счетов.

4. Очередность платежей

В настоящее время очередность платежей со счетов юридических лиц регламентируется следующими документами:

 Гражданским кодексом Российской Федерации, ст. 855;

 Федеральным Законом от 31.12.99 № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»;

 Постановлением Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П «По делу по проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с запросом Президиума Верховного суда Российской Федерации»;

 Положением Банка России от 01.03.96 № 244 «О порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций» с изменениями и дополнениями.

Действующая очередность требует законодательного разрешения от бремени накопившихся вопросов, в связи с этим, автор опирается на нормативную базу и сложившуюся банковскую практику Самарского региона и не претендует на единственно правильный вариант (таблица 3).

Таблица 3

Очередность платежей со счетов юридических лиц

1 группа

2 группа

3 группа *

4 группа*

5 группа

6 группа

Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов

Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работающим по тру-довому договору, в т.ч. по контракту, на выплату вознаграждений по авторскому договору

Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств на оплату труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту).

Платежи в бюджет.

Отчисления в:

Пенсионный фонд;
Фонд социального страхования;
Государственный фонд занятости населения;
Фонды обязательного медицинского страхования;

 Таможенные платежи

Списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди

Списание по ис-полнительным документам, предусматрива-ющим удовлетворение других денежных требований

Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности

* Третья и четвертые группы очередности объединены.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления
документов.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Назовите группы очередности платежей с расчетных счетов юридических лиц.

2. В АКБ «Волжский» (корреспондентский счет 30101810500000000743 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601743) 1 апреля на счет ООО «Кристалл» (счет 40702810700000000084, ИНН 6315481251) по платежному поручению
№ 425 зачислено 18000 руб.

К счету ООО «Кристалл» имеется картотека 90902810300004070284, в которой находятся:

 инкассовое поручение № 54 за 2 марта на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд в сумме 4000 руб.;

 инкассовое поручение № 63 за 5 марта на перечисление алиментов на сумму 1000 руб.;

 платежное поручение № 57 за 20 марта на перечисление подоходного налога на сумму 15000 руб.

Требуется:

1) определить очередность платежей;

2) составить бухгалтерские проводки;

3) оформить мемориальный ордер по внебалансовому счету и платежный ордер на частичную оплату. Номер частичного платежа 1.

3. В АКБ «Триумф» (корреспондентский счет 30101810500000000916 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601916) 1 апреля на счет ООО «Корадо» (счет 40702810800000000056, ИНН 6315487261) по платежному поручению зачислено 9000 руб.

К счету ООО «Корадо» имеется картотека 90902810300004070256, в которой находятся:

 платежное поручение № 56 за 20 марта на перечисление страховых взносов в Фонд занятости населения на сумму 2500 руб.;

 платежное поручение № 57 за 20 марта на перечисление подоходного налога в сумме 60000 руб.;

 платежное поручение № 54 за 20 марта на перечисление страховых взносов в территориальный дорожный фонд в сумме 2000 руб.

Требуется:

1) определить очередность платежей;

2) составить бухгалтерские проводки;

3) оформить мемориальный ордер по внебалансовому счету и платежный ордер на частичную оплату (номер частичного платежа – 1).

5. Оформление и порядок закрытия счетов

Расчетные и текущие счета могут быть закрыты в следующих случаях:

1. По инициативе клиента в любое время. В этом случае клиент представляет заявление на имя управляющего, где указывает причину закрытия счета, порядок получения остатка по счету, номера чеков чековых книжек, номера неиспользованных чеков и прикладывает последнюю выписку по счету.

2. По решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизацию данного хозяйственного органа.

3. При признании хозяйствующего органа в установленном порядке банкротом.

4. По решению судебно-следственных органов.

5. По инициативе банка:

 если остаток хранящихся на счете клиента денежных средств окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором, и сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения об этом факте клиента;

 при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором;

 при расторжении договора банковского счета.

Банк обязан сообщить клиенту о намерении закрыть счет за 10 дней.

Документы, утратившие силу, в юридическом деле перечеркиваются.

Один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати помещается в дело по аннулированным карточкам, другой остается в деле по закрытому счету, остальные документы по описи передаются в тот банк, где открыт новый счет клиента.

В книге регистрации делается отметка о закрытии счета.

Вопросы для самоконтроля

1. В каких случаях закрываются расчетные (текущие) счета?

2. Изложите порядок закрытия счетов клиентов.

6. РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОРЯДОК ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК

Формы безналичных расчетов определены Гражданским кодексом Российской Федерации. К ним относятся расчеты:

 платежными поручениями,

 по инкассо,

 по аккредитиву,

 чеками,

 иными формами, предусмотренными банковскими правилами.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту – основной договор).

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

 платежные поручения,

 аккредитивы,

 чеки,

 платежные требования,

 инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин. Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4 (210 мм х 297 мм). Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов. При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Общие реквизиты расчетных документов и порядок их заполнения представлены в таблице 4.

Таблица 4

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93
Номер расчетного документа	Указывается номер расчетного документа цифрами. Если номер состоит более чем из трех цифр, расчетные документы при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «000»
Число, месяц и год выписки расчетного документа	Указываются число, месяц, год – цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число – цифрами, месяц – прописью, год цифрами (полностью)
Вид платежа	Заполняется с учетом особенностей форм расчетов
Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	Указываются ИНН, если он присвоен, и наименование плательщика средств. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации, сформированный в соответствии со «Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)» (приложение 1, Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61, с изменениями и дополнениями1)
Наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета	Указываются наименование и местонахождение кредитной организации (филиала), чей банковский идентификационный код (БИК) указан в поле «БИК» для банка плательщика. БИК кредитной организации (филиала) указывается в соответствии со «Справочником БИК РФ». Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации (филиалу) в учреждении Банка России
Наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	Указываются ИНН, если он присвоен, и наименование получателя средств. Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации (филиале), сформированный в соответствии со «Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)» (приложение 1, Правила № 61)
Наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета	Указываются наименование и местонахождение кредитной организации (филиала), чей БИК указан в поле «БИК» для банка получателя. Указывается БИК кредитной организации (филиала) в соответствии со «Справочником БИК РФ». Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации (филиалу) в учреждении Банка России
Назначение платежа	Указываются наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, НДС (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается). Может быть указана другая необходимая информация
Сумма прописью	Указывается с начала строки с заглавной буквы прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма платежа выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать
Сумма	Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «–». Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то в этом поле указываются сумма платежа цифрами в рублях и знак равенства «=»
Очередность платежа	Проставляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России
Вид операции	Проставляется шифр согласно «Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях)	Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленным кредитной организации (филиалу) образцу
Отметки банка	Проставляются штамп (штампы) кредитной организации (филиала), дата и подпись ответственного исполнителя с расшифровкой фамилии и инициалов

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы индивидуальных предпринимателей принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре одной подписи, заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати, без проставления оттиска печати либо с оттиском печати, если она имеется и заявлена в указанной карточке.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

7. РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежным поручением можно оформлять расчеты без ограничения суммы:

 за счет собственных средств или заемных средств за поставленные товары, выполненную работу, оказанные услуги;

 только за счет собственных средств:

 платежи в бюджеты всех уровней,

 перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды,

 погашение банковских кредитов и процентов по ним,

 размещение депозитов,

 взносы в уставный капитал,

 уплата пени, штрафов, неустойек,

 перечисление средств в оплату ценных бумаг,

а также на другие цели, предусмотренные законодательством или договором.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Порядок заполнения отдельных реквизитов платежного поручения, с учетом особенности формы расчетов, представлен в таблице 5.

Таблица 5

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Поступление в банк плательщика	Проставляется дата поступления платежного поручения в банк плательщика в формате ДД.ММ.ГГГГ
Вид платежа	В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». При осуществлении электронных расчетов в этом поле проставляется «электронно». В других случаях поле не заполняется
Вид платежа	Проставляется шифр 01 («Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Срок платежа	Не заполняется до указаний Банка России
Назначение платежа (кодовое)	Не заполняется до указаний Банка России
Код	Не заполняется до указаний Банка России
Резервное поле	Заполняется при расчетах через счета «Лоро», «Ностро» и через счета межфилиальных расчетов

Порядок расчетов платежными поручениями за товары (работы, услуги), при наличии средств на счете плательщика, представлен на схеме 1 и
в таблице 6.

Схемы 1, 3, 4, 6 и пояснения к ним показывают расчеты с использованием каналов связи для передачи информации согласно Указаниям Банка России от 24.12.97 № 95-У.

Схема 1. Документооборот при расчетах платежными поручениями по товарным операциям
на примере внутрирегиональных расчетов через расчетную сеть Банка России

Таблица 6

Пояснения к схеме 1

Номер операции	Содержание операции
1	Договор между плательщиком и получателем средств
2	Товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненная работа
3	Плательщик заполняет платежное поручение (ПП) на бланках установленной формы в необходимом количестве экземпляров и предоставляет в обслуживающий банк
	В банке плательщика
4	Ответисполнитель проверяет правильность оформления поступивших документов:  соответствие документа установленной форме бланка,  срок представления ПП в банк,  заполнение всех предусмотренных бланком реквизитов,  правильность указания банковских реквизитов,  соответствие печати и подписи распорядителя счета заявленным образцам. При наличии средств на счете, оформляет поле «Отметки банка»
5	Ответисполнитель передает последний экземпляр плательщику в качестве приложения к выписке
6	На основании 1-го экземпляра информация по модему передается в РЦИ
7*	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму ПП совершаются бухгалтерские проводки (при внутрирегиональных платежах):  банк плательщика Д счет плательщика – К 30102,  РКЦ банка плательщика Д 30101 – К 30217,  РКЦ банка получателя средств Д 30217 – К 30101,  банк получателя средств Д 30102 – К счет получателя средств. 1-й экземпляр помещается в документы дня банка
8	Из РЦИ поступают электронные файлы, содержащие выписки из корреспондентского счета
9	2-й, 3-й экземпляры ПП отправляются по почте в банк получателя
	В банке получателя средств
10	2-й экземпляр ПП помещается в банке получателя в документы дня без провода
11	3-й экземпляр ПП ответисполнитель передает получателю в качестве приложения к выписке

* Дополнения к пункту 7 таблицы 6

А. Бухгалтерские проводки при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России:

1. Внутрирегиональные электронные платежи

Банк плательщика	РКЦ банка плательщика	РКЦ банка получателя средств	Банк получателя средств
Д счет плательщика – К 30102	Д 30101 – К 30901	Д 30902 – К 30101	Д 30102 – К счет получателя средств

2. Межрегиональные расчеты, средство межбанковских расчетов –
авизо

Банк плательщика

РКЦ банка плательщика

Если дата перечисления платежа (ДПП) совпадает с датой списания средств:

Д счет плательщика – К 30102

Если дата ДПП не совпадает с датой списания средств:

Д счет плательщика – К 30223

Д 30223 – К 30102

Д 30101 – К 30701

3. Межрегиональные электронные расчеты

Банк плательщика

РКЦ банка плательщика

ГРКЦ

Д счет плательщика – К 30102

Д 30101 – К 30901

Д 30902 – К 30906

При получении подтверждения ответного провода:

Д 30906 – К 30903

Б. Бухгалтерские проводки при расчетах между кредитными организациями (филиалами):

1. Через внутрибанковскую расчетную сеть

1.1. Дата списания средств со счета плательщика совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк – отправитель платежа	Банк – исполнитель платежа
Д счет плательщика, 30102 – К 30301	Д 30302 – К счет получателя средств, 30102

1.2. Дата списания со счета плательщика не совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк – отправитель платежа

Банк – исполнитель платежа

В день списания средств:

Д счет плательщика – К 30220

При наступлении даты перечисления платежа:

Д 30302 – К счет получателя средств.

В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств клиента по причине неправильных реквизитов в документах клиента – получателя платежа:

Д 30202 – К 47416

При получении подтверждения:

Д 30220 – К 30101

В банк – отправитель платежа направляется подтверждение о зачислении средств

2. По корреспондентским счетам «Лоро» и «Ностро»

2.1. Дата списания средств со счета плательщика совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк-респондент

Банк-корреспондент

При зачислении средств через счет «Ностро»:

Д 30110 – К счет получателя, 30102

При зачислении средств на счет «Лоро»:

Д счет плательщика, 30102 –
К 30109

При списании средств через счет «Ностро»:

Д счет плательщика – К 30110

При списании средств со счета «Лоро»:

Д 30109 – К счет получателя, 30102

2.2. Дата списания средств со счета плательщика не совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк – отправитель платежа	Банк – исполнитель платежа
В день списания средств со счетов клиентов: Д счет плательщика, 30102 – К 30220	При зачислении средств клиентам в день наступления ДПП:
	в банке- корреспонденте	в банке- респонденте
	Д 30109 – К счет получателя, 30102	Д 30110 – К счет получателя, 30102
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:	В банк-отправитель направляется подтверждение о зачислении средств
в банке- корреспонденте	в банке- респонденте
Д 30220 – К 30109	Д 30220 – К 30110

Ниже представлено платежное поручение по товарным операциям, оформленное на момент обработки в банке, при условии, что на счете плательщика средств для оплаты достаточно.

01.03.2000 .

Поступ. в банк плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 86 01.03.2000 электронно

Дата Вид платежа

Сумма прописью	Пятнадцать тысяч рублей
ИНН 6312568916	Сумма	15000=
ООО «Транзит» Плательщик	Сч. №	40702810600000000056
	БИК	043601850
АКБ «Волжский», г. Самара Банк плательщика	Сч. №	30101810600000000850
	БИК	043645920
АКБ «Возрождение», г. Тольятти Банк получателя	Сч. №	30101810200000000920
ИНН 6314567827	Сч. №	40702810900000000125
	Вид оп.	01	Срок плат.
ЗАО «Сантос»	Наз.оп.		Очер.плат.	06
Получатель	Код		Рез. поле

Назначение платежа Предварительная оплата за комплектующие детали согласно договору № 154
от 25.02.2000, в т.ч. НДС 20% 2500=

_____________________________________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

Если при оплате платежного поручения средств на счете плательщика недостаточно и иных претензий к счету нет, то документ оплачивается частично. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

На сумму частичного платежа оформляется платежный ордер формы 0401066. Порядок заполнения отдельных реквизитов платежного ордера, с учетом особенностей, представлен в таблице 7.

Таблица 7

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Дата	Дата составления платежного ордера (день совершения расчетной операции)
Вид платежа	Способ осуществления частичного платежа, если расчеты осуществляются через расчетную сеть Банка России – «почтой», «телеграфом», «электронно». В других случаях не заполняется
Сумма прописью	Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма частичного платежа прописью
Сумма	Указывается сумма частичного платежа цифрами
Номер платежного документа, наименование плательщика, номер его счета, ИНН, наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК. Номер корреспондентского счета или субсчета, наименование получателя, номер его счета, ИНН, наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета, назначение платежа, дата платежного документа	Переносятся из соответствующих полей расчетного документа, по которому производится частичный платеж
Вид операции	Проставляется шифр 16
Содержание операции	Указывается «Частичная оплата»
Номер частичного платежа	Переносится из соответствующей графы записи о частичном платеже в оплачиваемом расчетном документе
Шифр платежного документа	Проставляется условное цифровое обозначение (шифр) оплачиваемого расчетного документа согласно «Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Сумма остатка платежа	Указывается цифрами по правилам, установленным для поля «Сумма» (таблица 4). При осуществлении последнего частичного платежа проставляется «0-00»
Отметки банка	Проставляются штамп кредитной организации (филиала) или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя. 1-й экземпляр платежного ордера на частичную оплату оформляется также подписью контролирующего работника

При осуществлении частичной оплаты на основании платежного ордера информация передается в РЦИ. После обработки информации на сумму платежного ордера бухгалтерские проводки аналогичны указанным в пункте 7 и дополнения к пункту 7 пояснений к схеме 1.

После отражения операции по учету первый экземпляр платежного ордера помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Например, 15.06.2000 в АКБ «Волжский» (БИК 043601954, корреспондентский счет 30101810300000000954 в ГРКЦ г. Самары) от ОАО «Альфа» (ИНН 6312653148, расчетный счет 40702810500000000064) поступило платежное поручение № 216 от 15.06.2000 в сумме 150 рублей по перечислению в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы сотрудников. Остаток на счете на 15.06.2000 составил 35 рублей. Иных требований к счету нет.

В части неоплаченной суммы документ помещается в картотеку к счету 90902 «Расчетно-денежные документы, не оплаченные в срок». Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого клиента. На основании мемориального ордера на сумму расчетно-денежного документа составляется бухгалтерская проводка Д 90902 – К 99999.

Клиенту направляется извещение о постановке в картотеку. Формат извещения приведен в приложении 4.

01.03.2000 .

Поступ. в банк плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
Сумма прописью	Сто пятьдесят рублей
ИНН 6312653148	Сумма	150=
ОАО «Альфа» Плательщик	Сч. №	40702810500000000064
АКБ «Волжский», г. Самара	БИК	043601954
Банк плательщика	Сч. №	30101810600000000954
ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Самарской области, г. Самара	БИК	043601001
Банк получателя	Сч. №
ИНН 6318123148	Сч. №	40101810400000100005
Федеральное казначейство Октябрьского района	Вид оп.	01	Срок плат.
(ГОСНИ Октябрьского района)	Наз. пл.		Очер. плат.	03
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа (1010200) Подоходный налог из заработной платы за май 2000 г.

Подписи Отметки банка

На оборотной стороне платежного поручения

Порядковый номер частичного платежа

Номер и дата

платежного ордера

Сумма частичного платежа

Сумма остатка

платежа

Подпись ответственного исполнителя

15.06.2000

35=

115=

ПЛАТЕЖНЫЙ ОРДЕР № 112
Сумма прописью	Тридцать пять рублей
ИНН 6312653148 ОАО «Альфа»	Сумма	35=
Плательщик	Сч. №	40702810500000000064
АКБ «Волжский», г. Самара	БИК	043601954
Банк плательщика	Сч. №	30101810600000000954
ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Самарской области, г. Самара	БИК	043601001
Банк получателя	Сч. №
ИНН 6318123148 Федеральное казначейство Октябрьского района	Сч. №	40101810400000100005
(ГОСНИ Октябрьского района)	Вид оп.	16	Срок плат.
Получатель	Наз. пл.		Очер. плат.	3
№ ч.	Шифр плат.	№ плат.	Дата плат.	Код		Рез. поле
плат. 1	док. 16	док. 216	док. 15.06.2000	Сумма ост. пл.	115=

Содержание операции Частичная оплата	Отметки банка
Назначение платежа Частичная оплата док. № 216 от 15.06.2000 на сумму 150 руб. Подоходный налог из заработной платы за май 2000 г.

V (контрольная подпись)

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №
Сумма прописью	Сто пятнадцать рублей
ИНН Расчетно-денежные документы, не оплаченные в срок	Сумма	115=
Плательщик	Сч. №	90902810300004070264
	БИК	043601954
Банк плательщика	Сч. №
Банк получателя	БИК Сч. №	043601954
ИНН Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	Сч. №	99999810300000000000
	Шифр док.	09	Срок плат.
	Назн. плат.		Очер. плат.
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа Поступление в картотеку к счету 90902 Подписи

Если для оплаты платежных поручений при последующей оплате по товарным операциям и по платежам в бюджет, по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды средств нет, то документы в полной сумме помещаются в картотеку к счету 90902 и оплачиваются по мере поступления средств на счет в установленной очередности.

Порядок заполнения отдельных реквизитов платежного поручения при перечисление средств в бюджет всех уровней представлен в таблице 8.

Таблица 8

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Банк получателя	Указывается наименование учреждения Банка России
БИК (банка получателя)	Указывается БИК учреждения Банка России
Номер счета	Проставляется доходный счет по учету доходов и средств всех уровней бюджетной системы Российской Федерации
Получатель	Указывается ИНН налогового органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа, наименование органа федерального казначейства (ИНН органа федерального казначейства не проставляется), наименование налогового органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа (проставляется в скобках)
Назначение платежа	Перед текстовым указанием назначения платежа проставляют в скобках код доходов бюджетов Российской Федерации, в тексте указывается вид налога, срок уплаты налога

Порядок оплаты платежных поручений по перечислению денежных средств в бюджет всех уровней, при наличии средств на счете плательщика, представлен на схеме 2 и в таблице 9.

Схема 2. Документооборот при расчетах платежными поручениями

на примере платежей в бюджеты всех уровней

Таблица 9

Пояснения к схеме 2

Номер операции	Содержание операции
1	Плательщик накануне срока платежа (по платежам в бюджет согласно налоговому календарю) представляет в обслуживающий банк платежное поручение (ПП) на бланках установленной формы в необходимом количестве экземпляров
	В банке плательщика
2	Ответисполнитель проверяет правильность оформления поступивших документов:  соответствие документа установленной форме бланка;  правильность заполнения предусмотренных бланком реквизитов, в графе «Назначение платежа» должно быть указано: вид платежа, период платежа. По платежам в бюджет дополнительно указываются бюджетная классификация: раздел, глава, параграф и слова «в бюджет перечисляется полностью». При перечислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды дополнительно указывается регистрационный номер клиента, который присваивается ему при регистрации в соответствующем фонде;  правильность указания банковских реквизитов;  соответствие печати и подписи распорядителя счета заявленным образцам;  если день выписки ПП не соответствует дате представления ПП в банк, ответисполнитель проставляет дату поступления документа и обращается к клиенту с просьбой заверить отметку собственноручной подписью. При наличии средств на счете ответисполнитель оформляет поле «Отметки банка»
3	Ответисполнитель передает последний экземпляр плательщику в качестве приложения к выписке
4	На основании 1-го экземпляра информация по модему передается в РЦИ
5	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму ПП осуществляются проводки:  банк плательщика Д счет плательщика – К 30102,  РКЦ банка плательщика Д 30101 банка плательщика – К доходные счета бюджетов всех уровней. 1-й экземпляр ПП помещается в документы дня банка
6	Из РЦИ ответисполнителю, обслуживающему плательщика, и ответисполнителю в РКЦ по счетам 40101, 40401, 40402, 40403, 40404, 40405 поступают лицевые счета
7	2-й и 3-й экземпляры ПП пересылаются по почте в РКЦ
	В РКЦ, обслуживающем получателя средств
8	2-й экземпляр помещается в РКЦ в документы дня без провода
9	Ответисполнитель РКЦ передает 3-й экземпляр соответствующему финансовому органу (органам федерального казначейства, Пенсионному фонду, Фонду социального страхования, Федеральному фонду обязательного медицинского страхования, территориальному фонду обязательного медицинского страхования, Государственному фонду занятости населения) в качестве приложения к выписке

Ниже представлено платежное поручение по нетоварным операциям (на примере платежей в бюджет), оформленное на момент обработки в банке, при условии, что на счете плательщика на момент оплаты средств достаточно.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 32
Сумма прописью	Шесть тысяч пятьсот двадцать рублей 56 копеек
ИНН 6312564879 ОАО «Кредо»	Сумма	6520-56
Плательщик	Сч. №	40702810400000000074
АКБ «Солнечный», г. Самара	БИК	043601870
Банк плательщика	Сч. №	30101810500000000870
ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Самарской обл., г. Самара	БИК	043601001
Банк получателя	Сч. №
ИНН 6310584631 Федеральное казначейство Промышленного района	Сч. №	40101810200000010001
(ГОСНИ Промышленного района)	Вид оп.	01	Срок плат.	01.05.1999
	Наз. пл.		Очер. плат.	3
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа Подоходный налог из заработной платы рабочих и служащих за апрель 2000 года. Перечисляется в бюджет полностью.

_________________________

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Какие формы безналичных расчетов применяются в банковской практике в соответствии с Гражданским кодексом?

2. В чем сущность расчетов платежными поручениями?

3. Какие требования предъявляются к оформлению платежного поручения по товарным операциям?

4. Какие требования предъявляются к оформлению платежного поручения по нетоварным операциям (на примере платежей в бюджет, перечислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды)?

5. Какую проверку осуществляет банк, принимая к оплате платежное поручение?

6. В скольких экземплярах должно быть выписано платежное поручение? Каково назначения каждого экземпляра?

7. В каких случаях платежное поручение принимается к исполнению, если средства на расчетном счете отсутствуют? Какая при этом составляется бухгалтерская проводка?

8. В АКБ «Волжский» (корреспондентский счет 30101810500000000725 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601725) 05.03.2000 проведены следующие операции:

а) оплачено платежное поручение № 34 ООО «Янтарь» (счет 40702) на перечисление в доход бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 1200 руб. Счет федеральному казначейству открыт в ГРКЦ;

б) со счета ОАО «Метеор» (счет 40702) выданы средства в сумме
3000 руб. наличными на хозяйственные расходы по денежному чеку
№ 318605;

в) на счет частного предпринимателя Князькова М.Н. (счет 40802) зачислена выручка в сумме 1000 руб., поступившая с расчетного счета ОАО «Маяк» (счет 40702), открытого в банке «Волжский»;

г) по счету-фактуре № 45 от 28.02.2000 с расчетного счета ОАО «Парус» (счет 40702810500000000023, ИНН 6312593578) оплачено платежное поручение № 123 на сумму 1250 руб. 74 коп. за моющие средства. Получатель средств ООО «Перспектива» (счет 40702810200000000056 в АКБ «Волжский», ИНН 631456951).

Требуется:

1) составить бухгалтерские проводки по операциям;

2) по операции г) оформить платежное поручение на момент обработки в банке.

8. РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО

8.1. Общие положения

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее – банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (далее – исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. Кроме того, при приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан: проверить соответствие реквизитов расчетного документа (дата и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе; взыскиваемой суммы; наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель») реквизитам исполнительного документа.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляются штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк плательщика, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом. Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

8.2. Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

8.2.1. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми
с акцептом

Порядок заполнения отдельных реквизитов платежного требования, оплачиваемого с предварительным акцептом плательщика приведен в таблице 10.

Таблица 10

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Вид платежа	Заполняется после указаний Банка России
Вид оплаты	Проставляется шифр 02 согласно «Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Назначение платежа	Указываются наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номер и дата договора, номер, дата и сумма товарных документов, способ отправления, дата отгрузки, номера транспортных документов, грузоотправитель и место отправления, грузополучатель и место назначения, НДС (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается)
Условие оплаты	Указывается «с акцептом»
Срок для акцепта	Проставляется поставщиком количество дней для акцепта, установленного договором. В случае, если в платежном требовании, подлежащем акцепту плательщиком, срок для акцепта не указан, то сроком для акцепта следует считать 3 рабочих дня
Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов	Проставляется поставщиком дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) получателем средств плательщику
Подписи (получателя)	Проставляются подписи лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации (филиалу)
Отметки банка получателя	Проставляются на всех экземплярах штампы кредитной организации (филиала), дата и подпись ответисполнителя при представлении платежного требования получателем в обслуживающий его банк
Поступление в банк плательщика	Указывается дата (в формате ДД.ММ.ГГГГ) поступления платежного требования в банк плательщика
Срок платежа	Проставляется ответисполнителем банка плательщика на платежных требованиях, оплачиваемых с акцептом плательщика
Дата помещения в картотеку	Указывается дата (в формате ДД.ММ.ГГГГ) в случае помещения платежного требования в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов

Порядок расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщика, при условии акцепта и наличия средств на счете, представлен на схеме 3 и в таблице 11.

Схема 3. Документооборот при расчетах платежными требованиями,
оплачиваемыми с акцептом, на примере внутрирегиональных расчетов
через расчетную сеть Банка России

Таблица 11

Пояснения к схеме 3

Номер операции	Содержание операции
1	Заключение договора между плательщиком и получателем
2	Товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненная работа
3	Поставщик заполняет платежное требование (ПТ) на бланках установленной формы в необходимом количестве экземпляров вместе с сопроводительными документами при реестре
	В банке получателя средств
4	Ответисполнитель проверяет:  соответствие документа установленной форме бланка;  заполнение предусмотренных бланком реквизитов;  правильность указания банковских реквизитов;  соответствие печати и подписи распорядителя счета заявленным образцам;  дату выписки (должна совпадать с датой представления в банк);  идентичности всех экземпляров расчетных документов,  наличие ссылки на основной договор, его дату, номер, соответствующий пункт. Оформляет поле «Отметки банка получателя» на всех экземплярах. Последний экземпляр ПТ вместе со 2-м экземпляром реестра возвращаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первый экземпляр реестра подшивается в отдельную папку
5	ПТП направляется по почте в банк плательщика
	В банке плательщика
6	Ответисполнитель осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов ПТ (за исключением проверки подписей и печати получателя средств), а также проверяет наличие на всех экземплярах ПТ штампа банка плательщика и подписи ответственного исполнителя. Оформленные с нарушением требований ПТ подлежат возврату. При возврате в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата. Ответисполнитель регистрирует поступившие документы в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого ПТ. Оформляет поля «Поступило в банк плательщика» и «Срок платежа». До получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа документ помещается в картотеку к счету 90901. На основании 1-го экземпляра ПТ ответисполнитель выписывает мемориальный ордер по счету 90901
7	Информация по модему передается в РЦИ
8	После обработки информации на сумму ПТ осуществляется проводка Д 90901 – К 99999
9	С РЦИ ответисполнителю поступает «Ведомость поступивших в картотеку документов»
10	Ответисполнитель передает последний экземпляр ПТ и сопроводительные документы плательщику в качестве извещения для акцепта в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо не позже следующего рабочего дня – при поступлении документов по истечении операционного времени. Передача ПТ осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета
11	Плательщик в срок акцепта при согласии оплатить представляет ПТ в обслуживающий банк
12	Ответисполнитель выписывает мемориальный ордер по счету 90901. На основании мемориального ордера и на основании 1-го экземпляра ПТ информация по модему передается в РЦИ
13*	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму ПТ осуществляются проводки Д 99999 – К 90901 (при внутрирегиональных платежах):  банк плательщика Д счет плательщика – К 30102,  РКЦ банка плательщика Д 30101 – К 30217,  РКЦ банка получателя средств Д 30217 – К 30101,  банк получателя средств Д 30102 – К счет получателя средств. 1-й экземпляр ПТ помещается в документы дня банка
14	Ответисполнитель передает 4-й экземпляр плательщику в качестве приложения к выписке
15	Из РЦИ ответисполнителю, обслуживающему плательщика, поступают «Ведомость оплаченных за определенную дату документов» и лицевой счет плательщика. Ответисполнителю, обслуживающему получателя, поступает лицевой счет получателя
16	2-й и 3-й экземпляры ПТ направляются по почте в банк получателя
	В банке получателя средств
17	2-й экземпляр в банке получателя помещается в документы дня без провода
18	Ответисполнитель передает 3-й экземпляр получателю в качестве приложения к выписке

* Дополнения к пункту 13 таблицы 11

А. Бухгалтерские проводки при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России:

1. Внутрирегиональные электронные платежи

Банк плательщика

РКЦ банка
плательщика

РКЦ банка
получателя средств

Банк получателя средств

Д 99999 – К 90901

Д счет плательщика – К 30102

Д 30101 – К 30901

Д 30902 – К 30101

Д 30102 – К счет получателя средств

2. Межрегиональные расчеты, средство межбанковских расчетов – авизо

Банк плательщика

РКЦ банка плательщика

Д 99999 – К 90901

Если ДПП совпадает с датой списания средств:

Д счет плательщика – К 30102

Если ДПП не совпадает с датой списания средств:

Д счет плательщика – К 30223

Д 30223 – К 30102

Д 30101 – К 30701

3. Межрегиональные электронные расчеты

Банк плательщика

РКЦ банка
плательщика

ГРКЦ

Д 99999 – К 90901

Д счет плательщика –

К 30102

Д 30101 – К 30901

Д 30902 – К 30906

При получении подтверждения ответного провода:

Д 30906 – К 30903

Б. Бухгалтерские проводки при расчетах между кредитными организациями (филиалами):

1. Через внутрибанковскую расчетную сеть

1.1. Дата списания средств со счета плательщика совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк – отправитель платежа

Банк – исполнитель платежа

Д 99999 – К 90901

Д счет плательщика – К 30301

Д 30302 – К счет получателя средств

1.2. Дата списания со счета плательщика не совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк – отправитель платежа

Банк – исполнитель платежа

В день списания средств:

Д 99999 – К 90901

Д счет плательщика – К 30220

При наступлении даты перечисления платежа:

Д 30302 – К счет получателя средств.

В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств клиента по причине наличия в документах неправильного реквизита клиента-получателя платежа:

Д 30202 – К 47416

При получении подтверждения:

Д 30220 – К 30101

В банк – отправитель платежа направляется подтверждение о зачислении средств

2. По корреспондентским счетам «Лоро» и «Ностро»

2.1. Дата списания средств со счета плательщика совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк-респондент

Банк-корреспондент

При зачислении средств через счет «Ностро»:

Д 30110 – К счет получателя, 30102

При зачислении средств на счет «Лоро»:

Д 99999 – К 90901

Д счет плательщика, 30102 –

К 30109

При списании средств через счет «Ностро»:

Д 99999 – К 90901

Д счет плательщика, 30102 – К 30110

При списании средств со счета «Лоро»:

Д 30109 – К счет получателя

2.2. Дата списания средств со счета плательщика не совпадает с датой получения платежа получателем средств

Банк – отправитель платежа	Банк – исполнитель платежа
В день списания средств со счетов клиентов: Д 99999 – К 90901 Д счет плательщика, 30102 – К 30220	При зачислении средств клиентам в день наступления ДПП
	Банк-корреспондент	Банк- респондент
	Д 30109 – К счет получателя, 30102	Д 30110 – К счет получателя, 30102
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП	В банк-отправитель направляется подтверждение о зачислении средств
Банк- корреспондент	Банк- респондент
Д 30220 – К 30109	Д 30220 – К 30110

Если в срок акцепта либо в день срока платежа, при согласии оплатить документ, на счете плательщика средств недостаточно, при отсутствии иных требований к счету, документ оплачивается частично. Документ изымается из картотеки к счету 90901, ответственный исполнитель проставляет в соответствующих полях дату, сумму частичного платежа, сумму остатка к платежу и заверяет произведенные записи своей подписью.

Выписываются мемориальные ордера, информация передается в РЦИ. На сумму платежного требования осуществляется бухгалтерская проводка Д 99999 – К 90901.

В неоплаченной сумме документ помещается в картотеку к счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку Д 90902 – К 99999.

На сумму частичного платежа оформляется платежный ордер в порядке аналогичном частичной оплате платежного поручения, за исключением отметки об частичной оплате.

Отметки банка плательщика проставляются в платежном требовании в поле «Отметки банка плательщика» при полной (окончательной) оплате расчетного документа.

Если в срок акцепта либо в день платежа при согласии оплатить документ на счете плательщика средств нет, то платежное требование в полной сумме помещается в картотеку к счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные срок». В этом случае ответственный исполнитель заполняет поле «Дата помещения в картотеку». На основании выписанного ответственным исполнителем мемориального ордера информация по модему направляется в РЦИ для обработки. После обработки информации на сумму платежного требования осуществляется бухгалтерская проводка Д 90902 –
К 90901.

Банк плательщика обязан известить банк получателя средств о помещении расчетных документов в картотеку по счету 90902, направив извещение о постановке в картотеку. Извещение направляется банку получателя средств не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп банка и подпись ответисполнителя.

Банк получателя средств после получения извещения от банка плательщика доводит извещение о постановке в картотеку до клиента.

Если плательщик отказался полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа, отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта формы 0401004. Формат заявления об отказе от акцепта приведен в приложении 4.

Заявление составляется в 3-х экземплярах. 1-й и 2-й экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта платежных требований, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта. Проверяет наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора указанным в платежном требовании и заверяет все экземпляры заявления об отказе от акцепта своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.

Технология совершения операции при полном и частичном отказе плательщиком от акцепта представлена в таблице 12.

Таблица 12

Полный отказ от акцепта

Частичный отказ от акцепта

Платежное требование изымается из картотеки по счету 90901 и в тот же день подлежит возврату в банк получателя средств вместе со 2-м экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

1-й экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платежного требования помещается в документы дня банка плательщика в качестве основания возврата расчетного документа без оплаты и списания со счета 90901.

3-й экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта. На сумму ПТ составляется бухгалтерская проводка
Д 99999 – К 90901

Платежное требование изымается из картотеки по счету 90901 и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью ответисполнителя банка.

1-й экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента.

2-й экземпляр заявления, 2-й и 3-й экземпляры ПТ направляются не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления об отказе от акцепта, в банк получателя средств для передачи получателю средств.

3-й экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.

На сумму ПТ составляется бухгалтерская проводка Д 99999 –
К 90901.

На сумму частичного платежа составляется бухгалтерская проводка Д счет плательщика – К 30102

Если в установленный срок отказ от акцепта платежного требования не получен, оно считается акцептованным. На следующий рабочий день после истечения срока акцепта документы изымаются из картотеки по счету 90901 и оплачиваются со счетов плательщиков при наличии денежных средств на счете или помещаются в картотеку по счету 90902 при отсутствии средств на счете.

Ниже представлено платежное требование-поручение, оформленное на момент обработки в банке плательщика, при условии, что на счете плательщика для оплаты средств достаточно.

19.04.2000 . ______________

Поступ. в банк плат. Срок платежа

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №
Условие оплаты	С акцептом Согласно договору №156 от 01.04.2000, п.5	Срок для акцепта	3 дня
Сумма прописью	Девять тысяч пятьсот рублей 70 копеек
ИНН 6318444213 ООО «Крафт»	Сумма	9500-70
Плательщик	Сч. №	40702810300000000056
АКБ «Триумф», г. Самара	БИК	043601725
Банк плательщика	Сч. №	30101810500000000725
АКБ «Губернский», г. Самара	БИК	043601847
Банк получателя	Сч. №	30101810900000000847
ИНН 6312562483	Сч. №	40702810400000000156
	Вид оп.	02	Срок плат.
ОАО «Темп»	Наз. пл.		Очер. плат.	06
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа За отгруженную холодильную установку по договору № 240 от 10.04.2000, счет-фактура № 354-82 от 14.04.2000, в т.ч. НДС 20% – 1133-35
М.П. ОАО «Темп»	V
	V

№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись	Дата помещения в картотеку
						Отметки банка

8.2.2. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

а) установленных законодательством;

б) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о получателе средств и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Такое платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.

Порядок заполнения отдельных реквизитов платежного требования, оплачиваемого без акцепта плательщика, приведен в таблице 13.

Таблица 13

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Вид платежа	Заполняется после указаний Банка России
Вид оплаты	Проставляется шифр 02 согласно «Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Назначение платежа	Указываются показания измерительных приборов и действующих тарифов. НДС выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается
Условие оплаты	Указывается «без акцепта». При списании на основании законодательства получатель средств делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия), на основании которого осуществляется взыскание. При списании на основании основного договора получатель средств делает ссылку на дату, номер договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания
Срок для акцепта	Не указывается
Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов	Проставляется дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) получателем средств плательщику
Подписи	Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов организации-получателя, согласно заявленным кредитной организации (филиалу)
Отметки банка получателя	Проставляются штамп (штампы) кредитной организации (филиала) или учреждения Банка России, дата и подпись ответисполнителя при представлении платежного требования получателем в обслуживающий его банк
Поступление в банк плательщика	Указывается дата (в формате ДД.ММ.ГГГГ) поступления платежного требования в банк плательщика
Срок платежа	Не проставляется
Дата помещения в картотеку	Указывается дата (в формате ДД.ММ.ГГГГ) в случае помещения платежного требования в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов

Порядок расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта, представлен на схеме 4 и в таблице 14.

	РЦИ 8

РКЦ КО1	9 9	РКЦ КО1

КО1 Ответисполнитель 6	5 11	КО1 4 Ответисполнитель 12

7 10			3 13
Плательщик	1 2	Получатель средств

Схема 4. Документооборот при расчетах платежными требованиями,
оплачиваемыми без акцепта, на примере внутрирегиональных расчетов
через расчетную сеть Банка России

Таблица 14

Пояснения к схеме 4

Номер операции	Содержание операции
1	Заключение договора между плательщиком и получателем средств
2	Получение товарно-материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ
3	Поставщик представляет в обслуживающий банк платежные требования (ПТ) на бланках установленной формы, в необходимом количестве экземпляров, вместе с сопроводительными документами при реестре
	В банке получателя средств
4	Ответисполнитель проверяет правильность оформления поступивших документов:  соответствие документа установленной форме бланка,  заполнение всех предусмотренных бланком реквизитов,  правильность указания банковских реквизитов,  соответствие печати и подписей распорядителей счета заявленным образцам,  идентичности всех экземпляров расчетных документов,  наличие ссылки на законодательный акт, его дату, номер, соответствующий пункт, наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов. Ответисполнитель оформляет поле «Отметки банка получателя». Последний экземпляр платежного требования вместе со 2-м экземпляром реестра возвращаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. 1-й экземпляр реестра остается в банке
5	ПТ направляется по почте банка в банк плательщика
	В банке плательщика
6	Ответисполнитель регистрирует поступившие документы в журнале произвольной формы с указанием номера плательщика, номера, даты и суммы каждого платежного требования. Оформляет поле «Поступило в банк плательщика». Ответственный исполнитель осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежного требования за исключением проверки подписей и печати получателя средств, а также проверяет наличие на всех экземплярах платежного требования штампа банка получателя и подписи ответственного исполнителя. Платежные требования, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату. При возврате в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата
7	На основании 1-го экземпляра ПТ информация по модему передается в РЦИ
8*	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму ПТ осуществляется проводка (при внутрирегиональных платежах):  банк плательщика Д счет плательщика – К 30102,  РКЦ банка плательщика Д 30101 – К 30217,  РКЦ банка получателя средств Д 30217 – К 30101,  банк получателя средств Д 30102 – К счет получателя средств. 1-й экземпляр помещается в документы дня банка
9	Из РЦИ ответисполнителю плательщика и ответисполнителю получателя поступают лицевые счета по счетам
10	Ответисполнитель передает 4-й экземпляр ПТ плательщику в качестве приложения к выписке
11	2-й и 3-й экземпляры ПТ направляются по почте в банк получателя
	В банке получателя средств
12	2-й экземпляр ПТ помещается в документы дня без провода
13	3-й экземпляр ПТ ответисполнитель передает получателю в качестве приложения к выписке

* Дополнения к пункту 8 таблицы 14

А. Бухгалтерские проводки:

1. Внутрирегиональные электронные платежи

Банк плательщика	РКЦ банка плательщика	РКЦ банка получателя средств	Банк получателя средств
Д счет плательщика – К 30102	Д 30101 – К 30901	Д 30902 – К 30101	Д 30102 – К счет получателя средств

2. Межрегиональные расчеты

Банк плательщика

РКЦ банка плательщика

Если ДПП совпадает с датой списания средств:

Д счет плательщика – К 30102

Если ДПП не совпадает с датой списания средств:

Д счет плательщика – К 30223

Д 30223 – К 30102

Д 30101 – К 30701

3. Межрегиональные электронные расчеты

Банк плательщика

РКЦ банка плательщика

ГРКЦ

Д счет плательщика – К 30102

Д 30101 – К 30901

Д 30902 – К 30906

При получении подтверждения ответного провода:

Д 30906 – К 30903

Б. Бухгалтерские проводки при расчетах между кредитными организациями (филиалами):

1. Через внутрибанковскую расчетную сеть

1.1. Дата списания средств со счета плательщика совпадает с датой получения платежа получателем средств:

Банк – отправитель платежа	Банк – исполнитель платежа
Д счет плательщика – К 30301	Д 30302 – К счет получателя средств

1.2. Дата списания со счета плательщика не совпадает с датой получения платежа получателем средств.

Отражение расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания со счета плательщика с ДПП в головной кредитной организации и ее филиалах осуществляется одной календарной датой – датой перечисления платежа:

Банк – отправитель платежа

Банк – исполнитель платежа

В день списания средств:

Д счет плательщика – К 30220

Д 90909 - К 99999

При наступлении даты перечисления платежа:

Д 30302 – К счет получателя средств.

В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств клиента по причине неправильного реквизита в документах клиента-получателя платежа

Д 30302 – К 47416

При получении подтверждения

Д 30220 – К 30101

Д 99999 – К 90909

В банк – отправитель платежа направляется подтверждение о зачислении средств

2. По корреспондентским счетам «Лоро» и «Ностро»

2.1. Дата списания средств со счета плательщика совпадает с датой получения платежа получателем средств:

Банк-респондент	Банк-корреспондент
При зачислении средств через счет «Ностро» Д 30110 – К счет получателя, 30102	При зачислении средств на счет «Лоро» Д счет плательщика, 30102 – К 30109
При списании средств через счет «Ностро» Д счет плательщика – К 30110	При списании средств со счета «Лоро» Д 30109 – К счет получателя, 30102

2.2. Дата списания средств со счета плательщика не совпадает с датой получения платежа получателем средств:

Банк – отправитель платежа	Банк – исполнитель платежа
В день списания средств со счетов клиентов Д счет плательщика, 30102 – К 30220	При зачислении средств клиентам в день наступления ДПП
	Банк-корреспондент	Банк-респондент
	Д 30109 – К счет получателя, 30102	Д 30110 – К счет получателя, 30102
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП	В банк-отправитель направляется подтверждение о зачислении средств
Банк-корреспондент	Банк-респондент
Д 30220 – К30109	Д 30220 – К 30110

Если при поступлении платежного требования, оплачиваемого без акцепта плательщиком, средств недостаточно и иных претензий к счету плательщика нет, документ оплачивается частично. На сумму частичного платежа оформляется платежный ордер в порядке, аналогичном частичной оплате платежного поручения, за исключением отметки о частичной оплате. В неоплаченной сумме документ помещается в картотеку к счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку Д 90902 – К 99999.

Если при поступлении платежного требования, оплачиваемого без акцепта, средства на счете плательщика отсутствуют, то платежное требование в полной сумме помещается в картотеку к счету 90902.

Банк плательщика обязан известить банк получателя средств о помещении расчетных документов в картотеку по счету 90902, направив извещение о постановке в картотеку.

Ниже представлено платежное требование, оплачиваемое без акцепта, оформленное на момент обработки в банке плательщика, при условии, что на счете плательщика на момент оплаты средств достаточно.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №
Условие оплаты	Без акцепта Согласно Указу Президента № 1091 от 18.09.92	Срок для акцепта
Сумма прописью	Две тысячи двести одиннадцать рублей 84 копейки
ИНН 6314568746 ОАО «Транзит»	Сумма	2211-84
Плательщик	Сч. №	40702810600000000046
АКБ «Триумф», г. Самара	БИК	043601725
Банк плательщика	Сч. №	30101810500000000725
АКБ «Волжский», г. Самара	БИК	043601930
Банк получателя	Сч. №	30101810700000000930
ИНН 6312456874	Сч. №	40702810300000000077
ОАО «Самараэнерго»	Вид оп.	02	Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.	06
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа За электроэнергию с 01.04.2000 по 30.04.2000 на основании показателей счетчика 15450 КВт/ч, согласно договору № 30 от 02.01.2000 и счету-фактуре № 7-68, в т.ч. НДС 20% – 368-64
М.П. ОАО «Самараэнерго»	V
	V

№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись	Дата помещения в картотеку
						Отметки банка

Вопросы и задания для самоконтроля

1. В чем состоит сущность расчетов платежными требованиями?

2. Какова сфера применения расчетов платежными требованиями?

3. Изложите порядок оформления поставщиком платежного требования, оплачиваемого с предварительным акцептом.

4. Укажите действия ответственного исполнителя банка плательщика при поступлении платежного требования.

5. Расскажите об учете платежных требований, ожидающих акцепта.

6. Какие бухгалтерские проводки составляются при оплате платежного требования в банке плательщика и в банке получателе средств при наличии средств на счете плательщика?

7. Расскажите о порядке учета платежных требований при отсутствии средств на счете плательщика.

8. В чем сущность расчетов платежными требованиями «без акцепта»?

9. Какова сфера применения расчетов платежными требованиями «без акцепта»?

10. Изложите порядок оформления поставщиком платежного требования «без акцепта».

11. Какую проверку осуществляет банк получателя средств, принимая документ на инкассо?

12. Какие бухгалтерские проводки составляются при оплате платежного требования «без акцепта» в банке плательщика и в банке получателя средств при наличии средств на счете плательщика?

13. Изложите порядок оплаты платежных требований, оплачиваемых без акцепта, при отсутствии средств на счете плательщика.

14. АКБ «Жигули» (корреспондентский счет 30101810900000000841 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601841) 13.06.2000 (понедельник) приняты к исполнению и отражены в учете документы по операциям обслуживаемых клиентов:

а) от ОАО «Гарантия» принято на инкассо платежное требование
№ 124 с условием оплаты «С акцептом» на сумму 2494 руб. 7 коп. за отгруженные комплектующие детали, согласно договору № 138 от 01.06.2000 и счету-фактуре № 1953 от 13.06.2000 для взыскания платежа со счета ООО «Лотос» (счет 40702810300000000073 в АКБ «Волжский»,
ИНН 6318459347);

б) из регионального АКБ «Триумф» поступило платежное требование «С акцептом» № 135 на сумму 42500 руб. 75 коп. для оплаты со счета ООО «Арго» за отгруженные запчасти.

Реквизиты банка плательщика АКБ «Волжский» – корреспондентский счет 30101810700000000930 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601930.

Требуется:

1) по операции а) оформить за клиента ОАО «Гарантия» (счет 40702810500000000015, ИНН 6315251148) платежное требование № 124
«С акцептом»;

2) принять платежное требование на инкассо;

3) по операции б) определить сроки акцепта и оплаты.

15. АКБ «Волжский» (корреспондентский счет 30101810700000000930 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601930) 18.09.2000 приняты к исполнению и отражены в учете документы по операциям обслуживаемых клиентов:

а) от ОАО «Самараэнерго» принято на инкассо платежное требование № 145 с условием оплаты «без акцепта» на сумму 2211 руб. 84 коп. за электроэнергию, согласно договору № 30 от 02.01.98 и счету-фактуре № 7-68, для взыскания со счета ОАО «Транзит» (счет 40702810300000000046 в АКБ «Триумф», ИНН 6317541125);

б) из картотеки к счету 90902810500004070272 ОАО «Карина» оплачено платежное требование «без акцепта» № 254 на сумму 7800 руб. 40 коп.

Реквизиты банка плательщика АКБ «Триумф» – корреспондентский счет 30101810500000000725 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601725.

Требуется:

1) по операции а) за клиента ОАО «Самараэнерго» (счет 40702810300000000077, ИНН 6311586349) оформить платежное требование № 145 «без акцепта»;

2) принять платежное требование на инкассо;

3) по операции б) составить бухгалтерскую проводку.

8.3. Инкассовое поручение

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

а) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

б) для взыскания по исполнительным документам;

в) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В соответствии с Законом Российской Федерации № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ст. 7) исполнительными документами являются:

1. Исполнительные листы, выдаваемые судами на основании:

 принимаемых ими судебных актов,

 решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов,

 решений иностранных судов и арбитражей,

 решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека.

2. Нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.

3. Судебные приказы.

4. Удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений.

5. Оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если законодательством Российской Федерации не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов.

6. Постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.

7. Постановления судебного пристава исполнителя.

8. Постановления иных органов в случаях, предусмотренных Федеральным законом.

Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, об обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Перечень организаций, имеющих право бесспорного списания средств, и перечень документов, оплачиваемых в безакцептном (бесспорном) порядке, представлен соответственно в таблицах 15 и 16.

Таблица 15

Организации, имеющие право бесспорного списания средств

Орган	Что имеет право списывать	Основание
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам	Недоимки по налогам, санкции	Закон «Об основах налоговой системы в РФ», Закон «О налоговых органах Российской Федерации»
Государственная служба занятости	Пеня, недоимки, санкции	Закон «О занятости населения в РФ»
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Пеня, санкции	Постановление Верховного суда Российской Федерации от 24.02.93 № 4543-1, телеграмма Банка России от 05.08.93 № 159-93
Пенсионный фонд	Санкции	Постановление Верховного суда Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1
Фонд социального страхования	Суммы, не принятые к зачету расходов	Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.94 № 101

Таблица 16

Документы, оплачиваемые в безакцептном (бесспорном) порядке

Кто выставляет	За что	Основание (документ)
Железные дороги	За перевозки грузов, сборы за пользование подвижным составом	Указ Президента Российской Федерации от 03.11.92 № 1328, телеграмма Банка России от 11.11.92 № 244-92
Предприятия связи	За услуги связи	Постановление Верховного суда Российской Федерации от 19.05.93 № 4986-1
Предприятия ТЭК, Роскомнефтепродукт	За электроэнергию, газ, нефть и нефтепродукты	Указ Президента Российской Федерации от 18.09.92 № 1091
Антимонопольный комитет	Штраф	Закон Российской Федерации от 22.03.91 № 949-1
Органы Минэкологии и природных ресурсов	Плата за загрязнение окружающей среди	Постановление Правительства Российской Федерации от 28.08.92 № 632
Таможенные органы	Пошлина и плата за отсрочку	Указ Президента РФ от 14.06.92 № 629, приказ ГТК от 24.06.92 № 220
Органы, регистрирующие эмиссию ценных бумаг	Признание выпуска несостоявшимся	Письмо Минфина Российской Федерации от 03.03.92 № 3
Атомные электростанции	За неоплаченную энергию	Совместное Постановление Правительства Российской Федерации и Банка России от 22.10.92 № 811
Любое предприятие (организация)	За товары и услуги при наличии платежных обязательств с фиксированными сроками платежа и товарные векселя	Указ Президента Российской Федерации от 19.10.93 № 1663
Любое предприятие (организация)	При наличии в договоре условия бесспорного списания средств	Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 431, 425, ч. 1

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071. Порядок заполнения отдельных реквизитов инкассового поручения с учетом особенностей расчетов приведен в таблице 17.

Таблица 17

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Поступило в банк плательщика	Указывается дата (в формате ДД.ММ.ГГГГ) поступления инкассового поручения в банк плательщика
Вид операции	Проставляется шифр 06 согласно «Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Назначение платежа	При взыскании денежных средств в случаях, установленных законом, должна быть ссылка на соответствующий закон с указанием его номера, даты принятия. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов должны быть ссылка на дату, номер исполнительного документа, наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. При взыскании денежных средств на основании основного договора должны быть ссылка на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания

Порядок расчетов инкассовыми поручениями представлен в таблице 18.

Таблица 18

Номер операции	Содержание операции
1	Взыскатель представляет в обслуживающий банк инкассовое поручение (ИП) на бланках установленной формы, в необходимом количестве экземпляров при реестре
	В банке взыскателя
2	Ответисполнитель принимает ИП, выставленное на основании исполнительных документов, с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата (не копию). Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления поступивших документов:  соответствие документа установленной форме бланка;  заполнение всех предусмотренных бланком реквизитов;  правильность указания банковских реквизитов (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Не принимаются к исполнению ИП, если прилагаемый к ИП исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством;  наличие в поле «Назначение платежа» ссылки на соответствующий закон либо ссылку на дату и номер исполнительного документа либо ссылку на основной договор;  соответствие печати и подписи распорядителя счета заявленным образцам;  идентичности всех экземпляров расчетных документов. Оформляет поле «Отметки банка получателя». Последний экземпляр ИП вместе со 2-м экземпляром реестра возвращаются взыскателю в качестве подтверждения приема документов на инкассо. 1-й экземпляр реестра остается в банке
3	ИП с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата направляется по почте банка в банк плательщика
	В банке плательщика
4	Ответисполнитель регистрирует поступившие ИП в журнале произвольной формы с указанием номера плательщика, номера, даты и суммы каждого ИП. Оформляет поле «Поступило в банк плательщика». Ответственный исполнитель осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов ИП за исключением проверки подписей и печати взыскателя, а также проверяет наличие на всех экземплярах ИП штампа банка получателя и подписи ответственного исполнителя. Оформленные с нарушением требований ИП подлежат возврату. При возврате в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата. Банк исполняет ИП в трехдневный срок со дня его получения от взыскателя или судебного пристава-исполнителя
5	На основании 1-го экземпляра ИП информация по модему передается в РЦИ
6	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму ИП осуществляются бухгалтерские проводки (внутрирегиональные платежы через расчетную сеть Банка России):  банк плательщика Д счет плательщика – К 30102,  РКЦ банка плательщика Д 30101 – К 30217,  РКЦ, обслуживающий взыскателя (РКЦ банка взыскателя), Д 30217 – К счет взыскателя или 30101,  банк взыскателя Д 30102 – К счет взыскателя. 1-ый экземпляр помещается в документы дня банка
7	Из РЦИ ответисполнителям, обслуживающим плательщика и взыскателя, поступают лицевые счета по счетам
8	4-й экземпляр ИП ответисполнитель передает плательщику в качестве приложения к выписке
9	2-й и 3-й экземпляры ИП направляются по почте в банк взыскателя
	В банке взыскателя
10	2-й экземпляр ИП помещается в документы дня без провода
11	3-й экземпляр ИП ответисполнитель передает получателю в качестве приложения к выписке

Ответственность за правильность взыскания, а также ссылки на основания для бесспорного списания, законодательством возложена на взыскателя, и учреждениям банка не вменяется в обязанность рассмотрение возражений списания средств в бесспорном порядке. Но на практике, следуя политике защиты интересов плательщика, банк осуществляет контроль соответствия основания для бесспорного списания средств требованиям законодательства Российской Федерации. Кроме того, Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая, ст. 875) допускает возможность возврата взыскателю платежных документов, если при проверке, к примеру, обнаружилось несоответствие наименования взыскателя в инкассовом поручении наименованию взыскателя в приложенном к нему исполнительном листе или определении суда.

Если при поступлении инкассового поручения средств недостаточно и иных претензий к счету плательщика нет, документ оплачивается частично. На сумму частичного платежа оформляется платежный ордер в порядке аналогичном частичной оплате платежного поручения, за исключением отметки о частичной оплате. В неоплаченной сумме документ помещается в картотеку к счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку Д 90902 – К 99999.

Если при поступлении инкассового поручения средства на счете плательщика отсутствуют, то инкассовое поручение в полной сумме помещается в картотеку к счету 90902.

Банк обязан известить банк взыскателя о помещении расчетных документов в картотеку по счету 90902, направив извещение о постановке в картотеку (порядок изложен выше).

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством:

 по 1-й группе осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

 по 2-й группе производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, а также по выплате вознаграждения по авторскому договору;

 по 4-й группе производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других требований.

При отсутствии средств документ в полной сумме приходуется в картотеку к счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Д 90902 – К 99999.

Ниже представлено инкассовое поручение, оформленное на момент обработки в банке плательщика, при условии, что на счете плательщика для оплаты средств достаточно.

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
Сумма прописью	Три тысячи семьсот пятьдесят семь рублей 05 копеек
ИНН 6132547825	Сумма	3757-05
Плательщик ОАО «Средняя Волга»	Сч. №	40702810900000000030
АКБ «Триумф», г. Самара	БИК	043601725
Банк плательщика	Сч. №	30101810500000000725
ГУ ЦБ РФ по Самарской обл. ГРКЦ, г. Самара	БИК	043601001
Банк получателя	Сч. №
ИНН 6318547536	Сч. №	40102810000000990003
Федеральное казначейство Октябрьского района	Вид оп.	06	Очер. плат.	3
(ГОСНИ Октябрьского района)	Наз. пл.		Рез. поле
Получатель	Код
Назначение платежа (1010101) Налог на прибыль по требованию № 87 от 31.03.2000 недоимка 3757-05 пени 0-00 штраф 0-00

Подписи

№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись

При неполучении платежа по платежному требованию без акцепта, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075, банк получателя средств (взыскателя) может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в банк плательщика запрос. Запрос о причине неоплаты указанных расчетных документов направляется в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя (взыскателя) средств, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк получателя (взыскателя) несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством. В случае несоблюдения банками требований к проверке расчетных документов они несут ответственность за убытки, возникшие вследствие исполнения неправомерно выставленных платежных требований, оплачиваемых без акцепта плательщиков, или инкассовых поручений.

Вопросы для самоконтроля

1. В каких случаях производится безакцептное (бесспорное) списание средств со счетов плательщиков?

2. Какие документы относятся к исполнительным?

3. Какие организации имеют право бесспорного взыскания средств со счетов клиентов?

4. Назовите обязательные реквизиты инкассового поручения.

5. Укажите порядок оформления поля «Назначения платежа» инкассового поручения.

6. Укажите порядок представления инкассового поручения в банк плательщика.

7. Укажите порядок приема к исполнению инкассового поручения при поступлении его в банк плательщика.

8. По каким группам очередности оплачиваются инкассовые поручения?

9. Какие бухгалтерские проводки составляются при оплате инкассовых документов в банке плательщика и при зачислении на счет получателя?

9. РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВАМИ

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее по тексту «банк-эмитент») по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее по тексту «исполняющий банк») произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

 покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

 отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

 наименование банка-эмитента;

 наименование банка, обслуживающего получателя средств;

 наименование получателя средств;

 сумма аккредитива;

 вид аккредитива;

 способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

 способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

 полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

 сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

 условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

 ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Аккредитив составляется на бланке формы 0401063. Порядок заполнения отдельных реквизитов аккредитива, с учетом особенностей формы расчетов, представлен в таблице 19.

Таблица 19

Наименование реквизита	Порядок заполнения
Вид платежа	В аккредитивах, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом», в других случаях поле не заполняется
Счет № (40901)	В случае осуществления операции по покрытому (депонированному) аккредитиву указывается номер лицевого счета, сформированный в соответствии со «Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)» на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» (приложение 1, Правила № 61). В случае непокрытого аккредитива поле не заполняется
Вид операции	Проставляется шифр 08 согласно «Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» (приложение 1, Правила № 61)
Срок действия аккредитива	Дата закрытия аккредитива (в формате ДД.ММ.ГГГГ)
Вид аккредитива	Указывается «Отзывный» или «Безотзывный» (при отсутствии указания аккредитив считается отзывным), «Покрытый» или «Непокрытый»
Условие оплаты	Указываются «без акцепта» или «с акцептом», в последнем случае в этом поле указываются также имя уполномоченного лица покупателя и данные документа, удостоверяющего его личность
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения	Указывается наименование товаров (работ, услуг), номер и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)	Указываются полное и точное наименования документов, против которых производится выплата по аккредитиву
Дополнительные условия	Указываются в произвольной форме в соответствии с заключенным договором
Номер счета получателя	Указывается номер лицевого счета получателя, на который банк получателя зачисляет средства при выполнении условий аккредитива

Порядок расчетов покрытыми аккредитивами за счет собственных средств клиента представлен на схеме 5 и в таблице 20.

Схема 5. Документооборот при расчетах покрытыми аккредитивами

Таблица 20

Пояснения к схеме 6

Номер операции	Содержание операции
1	Заключение договора между плательщиком и получателем
2	Плательщик представляет в обслуживающий банк аккредитив установленной формы в необходимом количестве экземпляров, где указано: в поле «Вид аккредитива» – отзывной или безотзывной, покрытый или непокрытый, в поле «Условие оплаты» – без акцепта или с акцептом, в последнем случае в этом поле указываются также имя уполномоченного лица покупателя, данные документа, удостоверяющего личность. В поле «Срок действия аккредитива» указываются дата (день, месяц и год) закрытия аккредитива, счет 40901 «Аккредитивы к оплате», при этом в порядковом номере лицевого счета записываются нули (номер счета обязан сообщить поставщик)
	В банке плательщика
3	Ответисполнитель проверяет правильность оформления аккредитива:  соответствие документа установленной форме бланка,  заполнение всех предусмотренных бланком реквизитов,  правильность указания банковских реквизитов,  соответствие печати и подписей распорядителей счета заявленным образцам. При наличие средств на счете ответисполнитель оформляет аккредитив со стороны банка
4	Ответисполнитель передает последний экземпляр плательщику в качестве приложения к выписке
5	Ответисполнитель передает заявление ответисполнителю, ведущему корреспондентский счет и (как правило) счет 90907
6	Ответисполнитель проверяет поступивший документ. При наличии средств на корреспондентском счете выписывает мемориальный ордер по счету 90907 и помещает один экземпляр документа в картотеку. 2-й экземпляр аккредитива заверяется подписью главного бухгалтера и печатью банка
7	На основании мемориальных ордеров информация по модему передается в РЦИ
8*	После обработки по специальному алгоритму на сумму аккредитива в банке плательщика осуществляются проводки (инициатор платежа – клиент кредитной организации, средство межбанковских расчетов – авизо): Д 90907 – К 99999, Д счет плательщика – К 30102. 1-й экземпляр помещается в документы дня банка
9	Из РЦИ ответисполнителю по корреспондентскому счету поступают:  ведомость поступивших в картотеку документов,  лицевой счет по корреспондентскому счету,  лицевой счет по счету плательщика
10	Ответисполнитель по корреспондентскому счету прилагает аккредитив к сводному поручению банка и вместе с описью клиентских документов направляет в РКЦ
	В РКЦ банка плательщика
11	Ответисполнитель по корреспондентскому счету после проверки поступивших документов последний экземпляр сводного ПП возвращает в банк плательщика, как приложение к выписке по корреспондентскому счету
12	На основании 1-го экземпляра сводного ПП банка и аккредитива клиента информация по модему направляется в РЦИ
13*	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму аккредитива осуществляется проводка (средство межбанковских расчетов – авизо): Д 30101 (счет банка плательщика) – К 30701
14	Из РЦИ ответисполнителю по счету 30701 поступает почтовое авизо
15	После проверки авизо оформляется подписями уполномоченных лиц и заверяется оттиском печати РКЦ
16	Авизо с приложением заявления направляется по почте в РКЦ банка получателя
	В РКЦ банка получателя средств
17	Поступившие документы проверяются
18	Если замечаний нет, на основании авизо информация по модему передается в РЦИ
19	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму авизо осуществляется проводка: Д 30706 – К 30101 (счет банка получателя)
20	Из РЦИ ответисполнителю по счету 30101 поступает лицевой счет по корреспондентскому счету
21	Ответисполнитель, ведущий корреспондентский счет, направляет в банк получателя выписку вместе с приложением аккредитива
	В банке получателя средств
22	Ответисполнитель, ведущий корреспондентский счет банка получателя, как правило, ведет счет 40901. Ответисполнитель выписывает мемориальный ордер
23	На основании 1-го экземпляра мемориального ордера информация передается в РЦИ
24	После обработки по специальному алгоритму на сумму аккредитива осуществляется проводка: Д 30102 банка получателя – К 40901
25	Из РЦИ ответисполнителю, ведущему корреспондентский счет, поступает лицевой счет по счету 40901
26	Ответисполнитель направляет экземпляр аккредитива поставщику как извещение о том, что на него выставлен аккредитив
27	Отгрузка ТМЦ, оказание услуг, выполнение работ
28	В срок действия аккредитива получатель средств выполняет условия аккредитива, оформляет реестр счетов на сумму не более суммы выставленного аккредитива
29	Получатель средств предоставляет в обслуживающий банк реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последний обязан представить исполняющему банку:  доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;  паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность;  образец своей подписи (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати)
30	Ответисполнитель по счету 40901 проверяет соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств образцам, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати. При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, а также правильности оформления реестров счетов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, данные предъявленного паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и адрес уполномоченного плательщиком лица записываются в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Образец подписи уполномоченного лица в карточке с образцами подписей и оттиска печати сличается с образцом его подписи, указанным в доверенности. В этой же карточке делается отметка о дате и номере доверенности, выданной организацией, открывшей аккредитив. Все записи в карточке с образцами подписей и оттиска печати заверяются подписью главного бухгалтера исполняющего банка или его заместителя. Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов заполняет следующие реквизиты: «Акцептован за счет аккредитива от _________ № _________ Уполномоченным _____________________________________ (Ф.И.О., паспортные данные) Наименование организации-покупателя___________________ Подпись _____ Дата _____ » В целях подтверждения выполнения условий основного договора уполномоченное плательщиком лицо делает аналогичную надпись на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условиями аккредитива
31	4-й экземпляр реестра с отметкой банка передается получателю в качестве приложения к выписке
32	На основании 1-го экземпляра реестра счетов информация по модему передается в РЦИ
33	После обработки по специальному алгоритму на сумму реестра счетов осуществляется проводка Д 40901 – К счет получателя. 1-й экземпляр реестра счетов помещается в документы дня
34	2-й и 3-й экземпляры реестра счетов с приложением товарно-транспортных документов передаются в банк плательщика
	В банке плательщика
35	Ответисполнитель, ведущий счет 90907, на основании поступившего документа выписывает мемориальный ордер по счету 90907
36	На основании мемориального ордера информация по модему передается в РЦИ
37	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму реестра счетов осуществляется проводка Д 99999 – К 90907
38	Из РЦИ ответисполнителю поступает ведомость картотечных документов (оплаченных)
39	Ответисполнитель передает 3-й экземпляр реестра плательщику в качестве оповещения, что сумма аккредитива использована

* Дополнения к пунктам 8, 13 таблицы 20

А. Бухгалтерские проводки через расчетную сеть Банка России, средство межбанковских расчетов – авизо:

1. Межрегиональные электронные расчеты

Банк поставщика

РКЦ банка

поставщика

РКЦ банка

плательщика

Банк плательщика

Д 40901 –

К 30102

Д 30101 –

К 30701

Д 30706 –

К 30101

Д 30102 – К счет плательщика

Д 99999 –

К 90907

Закрытие аккредитива осуществляется:

 по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

 на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

 по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).

При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампом банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

Ниже представлен аккредитив, оформленный на момент обработки в банке плательщика.

АККРЕДИТИВ № 4
Сумма прописью	Сто двадцать тысяч пятьсот рублей
ИНН 3610004476 ООО «Спарта»	Сумма	120500=
Плательщик	Сч. №	40702810500000000039
АКБ «Средняя Волга», г. Самара	БИК	043601603
Банк плательщика	Сч. №	30101810800000000603
АКБ «Новация», г. Оренбург	БИК	047908700
Банк поставщика	Сч. №	30101810300000000700
ИНН 0104006840	Сч. №	40901810300000000134
ЗАО «Санэ»	Вид оп.	08	Срок дейст. аккредит.	12.11.2000
	Наз. пл.
Поставщик	Код		Рез. поле
Вид аккредитива	Отзывной
Условие оплаты	Без акцепта
Наименование товаров (услуг), №, дата договора, грузополучатель и ст. назначения, срок отгрузки товаров (оказания услуг) Отгрузка против счетов-фактур и отгрузочных документов, без акцепта. Доставка транспортом поставщика. Платеж по представлению (вид документа) Дополнительные условия № сч. поставщика

Подписи Отметки банка

М.П.

ООО

«Спарта»

Вопросы и задания для самоконтроля

1. В чем сущность аккредитивной формы расчетов? Укажите виды, условия применения.

2. Изложите порядок открытия аккредитивов в банке покупателя и его учета.

3. Изложите порядок открытия аккредитивов в банке поставщика и его учета.

4. Изложите порядок оплаты расчетных документов за счет аккредитива и его учета.

5. Расскажите об условиях и порядке учета закрытия аккредитива.

6. В АКБ «Средняя Волга»» (корреспондентский счет 30101810600000000950, в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601950) 12.08.2000 выполнены следующие операции:

а) оплачен реестр счетов ООО «Маяк» в сумме 56800 руб. с ранее открытого покрытого аккредитива в сумме 60000 руб., дано указание о досрочном закрытии аккредитива;

б) принято к исполнению заявление ОАО «Альянс» на открытие покрытого почтового аккредитива в адрес иногороднего поставщика в сумме 30000 руб.;

в) из Твери поступило заявление на открытие покрытого аккредитива в сумме 2500 руб., выставленного на имя ИЧП «Фантазия».

Требуется составить бухгалтерские проводки по операциям.

10. РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя кредитной организации – эмитенту произвести платеж указанной в нем суммы денежных средств чекодержателю. Чековая форма расчетов на территории Российской Федерации в настоящее время используется в незначительных объемах.

Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – это лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек. Плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, – другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

 средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

 средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы (лимита), гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

Порядок расчетов чеками из расчетной чековой книжки (при втором условии покрытия) представлен на схеме 6 и в таблице 21.

Если срок действия чековой книжки не истек, а сумма лимита израсходована, то клиент представляет в банк платежное поручение с указанием в графе «Назначение платежа» – «Пополнение лимита чековой книжки». На сумму дополнительного лимита составляется проводка Д 40702 – К 40903.

Если срок действия чековой книжки истек, а сумма лимита не израсходована, сумма восстанавливается платежными поручениями на том счете, с которого она депонировалась, и неиспользованные чеки погашаются.

Если чеки не использованы, а лимит исчерпан и отпала необходимость в использовании чеков в расчетах, то неиспользованные чеки также погашаются.

Если срок действия чековой книжки не истек, лимит позволяет, а чеки израсходованы, то на основании нового заявления на выдачу чековой книжки, клиенту выдается новая чековая книжка. На основании талона к заявлению выписывается мемориальный ордер. На основании мемориального ордера на количество выданных книжек в стоимостном выражении, условно одна книжка один рубль, составляется проводка Д 99999 – К 91207.

На лицевой стороне книжки указывается сумма неиспользованного лимита.

Схема 6. Документооборот при расчетах чеками

Таблица 21

Пояснения к схеме 6

Номер операции	Содержание операции
1	Заключение договора между плательщиком и получателем о расчетах чеками
2	Плательщик для получения чековой книжки представляет заявление установленной формы и платежное поручение (ПП) в 2-х экземплярах для депонирования средств на балансовом счете 40903 за счет собственных или заемных средств
	В банке плательщика
3	Ответисполнитель проверяет поступившие документы:  соответствие документа установленной форме бланка,  заполнение всех предусмотренных бланком реквизитов,  правильность указания банковских реквизитов,  соответствие печати и подписей распорядителей счета заявленным образцам. При наличии средств на счете ответисполнитель оформляет ПП со стороны банка
4	Ответисполнитель передает кассиру расходной кассы заявление вместе с талоном
5	Кассир расходной кассы:  осуществляет проверку оформления заявления и тождественности подписей должностных лиц банка имеющимся образцам;  осуществляет отметку на заявлении и талоне номеров (с первого по последний номер) чеков выдаваемой чековой книжки;  подписывает заявление
6	Кассир под расписку в талоне передает ответисполнителю чековую книжку вместе с заявлением. Талон остается в кассе
7	Ответисполнитель:  проверяет наличие всех чеков в книжке;  проставляет на всех чеках наименование владельца счета и номер счета владельца счета;  записывает номера чеков в регистрационную карточку выданных для расчетов чеков;  передает заявление вместе с чековой книжкой кассиру расходной кассы
8	Кассир проверяет заполнение чеков в книжке, подписывает талон и выдает чековую книжку чекодателю под расписку на заявлении. Передает талон ответисполнителю
9	Ответисполнитель выписывает мемориальные ордера: для отражения операции по счету 91207 на основании корешка к заявлению; на сумму платы за книжку (согласно тарифам банка). На основании 1-го экземпляра ПП и мемориального ордера информация по модему передается в РЦИ
10	После обработки информации по специальному алгоритму осуществляются проводки:  выдача чековой книжки Д 99999 – К 91207,  сумма ПП Д счет плательщика – К 40903,  сумма платы за чековую книжку Д счет плательщика – К 70107
11	Из РЦИ ответисполнителю поступают лицевые счета по расчетному счету и счету 40903 клиента
12	Ответисполнитель на обложке чековой книжки указывает наименование плательщика, сумму лимита, срок действия книжки, заверяя своей подписью, подписью главного бухгалтера и оттиском печати банка
13	Ответисполнитель передает клиенту чековую книжку и 2-й экземпляр ПП в качестве приложения к выписке по расчетному счету
14	Представитель клиента в момент получения ТМЦ, оказания услуг выписывает чек
15	Получение ТМЦ, оказание услуг, выполнение работ
16	Получатель средств оформляет реестр счетов в необходимом количестве экземпляров
17	Получатель средств представляет в обслуживающий банк принятые чеки при реестре чеков
	В банке получателя средств
18	Ответисполнитель проверяет поступившие документы
19	Документы направляются в банк плательщика
	В банке плательщика
20	Ответисполнитель проверяет наличие средств на счете 40903
21	На основании 1-го экземпляра реестра информация передается в РЦИ
22	После обработки информации по специальному алгоритму на сумму реестра осуществляются проводки:  банк плательщика Д 40903 – К 30102,  РКЦ банка плательщика Д 30101 – К 30217,  РКЦ банка получателя средств Д 30217 – К 30101,  банк получателя средств Д 30102 – К счет получателя средств. 1-й экземпляр реестра и чек помещаются в документы дня
23	Из РЦИ ответисполнителю по счету 40903 и ответисполнителю, обслуживающему получателя, поступают лицевые счета
24	2-й и 3-й экземпляры реестра отправляются в банк получателя
	В банке получателя средств
25	2-й экземпляр реестра помещается в документы дня без проводок
26	3-й экземпляр реестра передается получателю средств, как приложение к выписке

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

 условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

 порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

 состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

 порядок подкрепления счетов кредитных организаций – участников расчетов;

 обязательства и ответственность кредитных организаций – участников расчетов;

 порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

 форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

 перечень участников расчетов данными чеками;

 срок предъявления чеков к оплате;

 условия оплаты чеков;

 ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

 бухгалтерское оформление операций с чеками;

 порядок архивирования чеков.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Каковы условия и порядок выдачи клиентам расчетных чековых книжек? Какие при этом составляются бухгалтерские проводки?

2. Изложите порядок приема чеков к оплате.

3. Изложите порядок оформления оплаты чеков.

4. Какие бухгалтерские проводки составляются в банке поставщика и плательщика при расчетах чеками?

5. Изложите порядок оформления дополнительного лимита чековой книжки и его учет.

6. Укажите условия и порядок возврата чековых книжек.

7. В АКБ «Держава» (корреспондентский счет 30101810200000000753, в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601753) 25.04.2000 выполнены следующие операции:

а) оплачено платежное поручение № 65 ИЧП «Техносервис» (счет 40802) на пополнение лимита по чековой книжке в сумме 3800 руб., выданной ранее с депонированием средств на отдельном счете;

б) оплачено платежное поручение № 49 ОАО «Восход» (счет 40702) на бронирование суммы на отдельном счете 18000 руб. По заявлению клиента на сумму лимита выдана одна чековая книжка;

в) приняты к исполнению реестр чеков № 48 и расчетные чеки на сумму 14200 руб. в адрес ООО «Радуга» (счет 40702) в оплату местного поставщика объединения «Русь» (счет 40602).

Требуется составить бухгалтерские проводки по операциям.

11. РАСЧЕТЫ БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ

Банковская карта (карточка) – средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.

Банковские карты классифицируются по следующим признакам.

По виду проводимых расчетов:

кредитовые карточки связаны с открытием кредитной линии в банке;

дебетовые (дебетные) карточки предназначены для получения наличных денег в банкоматах или для получения товаров с расчетом через электронные терминалы путем прямого списания со счета плательщика необходимой суммы денег.

По записи информации:

карточку с магнитной полосой при совершении покупки владелец вставляет в специальное считывающее устройство (терминал), набирая персональный идентификационный номер-число, шифр, известный только владельцу карточки;

в банковской карте со встроенной микросхемой (смарт-карта) встроена микросхема (чип), являющаяся хранителем информации, которая записывается заранее, а затем может обновляться в момент совершения сделки.

По времени использования:

ограниченные карты имеют определенный срок действия, могут быть с правом пролонгации;

бессрочные карты не имеют ограничений каким-либо промежутком времени.

По характеру использования:

индивидуальные карточки выдаются отдельным клиентам банка – физическим лицам;

корпоративная карта – банковская карта, которая позволяет ее держателю проводить операции по счету юридического лица.

Различают расчетные и кредитные корпоративные карты. Расчетная корпоративная карта – банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом. Кредитная корпоративная карта – банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом.

Юридические лица – резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

 получение наличных денежных средств в соответствии с порядком, установленным Банком России, и связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц;

 безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц;

 безналичная оплата расходов представительского характера;

 безналичные операции, связанные с основной деятельностью юридического лица;

 безналичные операции, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица.

Порядок расчетов расчетными корпоративными картами, на примере микропроцессорных карт, представлен на схеме 7 и в таблице 23. Значение терминов и определений, используемых при расчетах банковскими картами, приведено в таблице 22.

Схема 7. Документооборот при расчетах корпоративными
микропроцессорными банковскими картами

Таблица 22

Термины и определения, используемые в схеме 7 и таблице 23

Термин	Определение
Держатель банковской карты	Клиент (физическое или юридическое лицо), имеющее счет в банке-эмитенте, выдавшем карточку
Представитель торговли (услуг)	Юридическое лицо, которое в соответствии с подписанным им соглашением с эквайрером несет обязательства по приему документов, составленных с использованием банковских карт в качестве оплаты за предоставленные товары (услуги)
Процессинговый центр	Юридическое лицо или его структурное подразделение, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов
Эквайрер	Кредитная организация, осуществляющая эквайринг
Эквайринг	Деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
Устройства эквайрера	Банкоматы, электронные терминалы, импринтеры и другие технические средства, предназначенные для осуществления эквайрером операций с использованием банковских карт
Расходный лимит (лимит авторизации)	Предельная сумма денежных средств, доступная держателю банковской карты в течение определенного периода для совершения операций с использованием банковских карт
Комиссия	Денежные средства, взимаемые кредитной организацией с клиента в соответствии с условиями заключенного договора, в том числе комиссионные вознаграждения участников расчетов с использованием банковских карт
Комиссии межбанковские	Денежные средства, уплачиваемые эквайрером эмитенту или эмитентом эквайреру, по операциям с использованием банковских карт
Комиссии за процессинг	Денежные средства, взимаемые с эквайреров и эмитентов за проведение процессинга
Комиссии эквайрера	Денежные средства, взимаемые эквайрером с держателя банковских карт за предоставленные услуги по операциям с использованием банковских карт
Комиссии эмитента	Денежные средства, взимаемые эмитентом со своего клиента за проведение операций с использованием банковских карт
Реестр платежей по операциям с использованием банковских карт	Два или более документа по операциям с использованием банковских карт эмитента или устройств эквайрера за определенный период времени, составленных организацией, осуществляющей процессинг, и представляемые участникам расчетов в электронной форме или на бумажном носителе. Реестр платежей служит основанием для проведения операций по счетам, открытым в кредитных организациях
Торговая уступка	Денежная сумма, уплачиваемая предприятием торговли (услуг) эквайреру за расчеты по операциям с использованием банковских карт при реализации товара или услуги
Электронный журнал	Совокупность документов в электронной форме, составленных с использованием банковских карт. Документы электронного журнала являются основанием для проведения операций по счетам, открытым в кредитных организациях

Таблица 23

Пояснения к схеме 7

Номер операции	Содержание операции
	Порядок выдачи корпоративных банковских карт
1	Организация уведомляет Государственную налоговую инспекцию (ГНИ) о намерении открыть счет для учета средств, депонированных в банке для расчетов с использованием банковских карт
2	ГНИ предоставляет клиенту справку
3	Организация представляет в обслуживающий банк справку (подлинник), удостоверяющую факт уведомления
4	Организация заключает с банком договор. Договор составляется в 2-х экземплярах: первый экземпляр передается клиенту, а второй – остается в банке. Банк берет на себя обязательство изготовить карту в течение 30 дней
5	Клиент представляет платежное поручение (ПП). На сумму расходного лимита (лимит авторизации) составляется проводка Д 40702 – К 42108. Денежные средства с карточных счетов допускается перечислять только на расчетные (текущие) счета владельцев карт
6	Учреждение банка не позднее следующего рабочего дня сообщает в налоговую инспекцию об открытии счета
7	Банк извещает клиента о готовности карты
8	Для получения карты представитель организации должен обратиться к работнику банка, совершающему операции с банковскими картами, и предъявить оригинал договора, ПП с отметкой банка об оплате, доверенность на получение банковской (банковских) карты (карт) и документ, удостоверяющий личность
9	Работник, совершающий операции с банковскими картами:  проверяет подлинность документов,  убеждается в личности представителя по документу,  записывает на обороте доверенности данные документа и предлагает доверенному лицу ознакомиться с правилами пользования расчетной корпоративной картой
10	Работник банка вводит данные об организации в компьютер:  наименование организации,  платежные реквизиты,  дату и номер договора,  дату и номер платежного поручения на перечисление средств,  фамилию, имя и отчество, данные документа, удостоверяющего личность доверенного лица,  дату и номер доверенности на право получения карточки. Компьютер выполняет техническую персонализацию корпоративной расчетной карты, в ходе которой в память микропроцессора карточки заносятся:  наименование организации,  номер счета карты,  наименование банка, выдавшего карту,  срок окончания действия карты,  сумма расходного лимита
11	После персонализации банковской карты доверенное лицо организации в соответствующем журнале делает запись следующего содержания «Ф.И.О. банковскую карту № ________ получил, с правилами пользования картой ознакомлен» проставляет дату и расписывается
12	Карта вручается клиенту
13	Количество выданных карт списывается проводкой Д 99999 – К 91202. При взыскании с клиента платы за выдачу карты осуществляется проводка Д 40702 – К 70107
14	Банк-эмитент информирует о выдаче карты процессинговый центр
15	В процессинговом центре сведения регистрируются в Журнале регистрации сообщений, после чего выданные карты активизируются в базе данных вычислительного комплекса ввода и обработки данных; в результате карту можно использовать в расчетах
16	Банк извещает клиента о возможности проведения операций с использованием банковской карты
	Порядок использования корпоративной банковской карты
17	Держатель банковской карты обращается в торговую организацию для приобретения ТМЦ и предъявляет банковскую карту к оплате товара
18	Торговая организация направляет запрос на авторизацию в процессинговый центр
19	Результат авторизации из процессингового центра направляется на предприятие торговли
20	Совершение сделки
21	В зависимости от установленного оборудования на предприятии торговли составляется в необходимом количестве слип или квитанция электронного терминала
22	Из процессингового центра в банк-эмитент пересылается расшифровка о проведенных операциях
23	Владелец карты имеет возможность произвести оплату в пользу торговой организации как в банке-эмитенте, так и в банке-эквайрере, где предприятие торговли имеет счет для получения возмещения по расчетам с использованием банковских карт. Банк-эмитент на основании поступивших реестров платежей совершает проводки:  Д 40702 плательщика – К 30102 (Д 40702 плательщика – К 47422),  Д 47422 – К 30102  сумма комиссии банку-эмитенту: Д 40702 – К 70107 (Д 40702 – К 47422), Д 47422 – К 70107. Банком-эквайрером после поступления и обработки слипа или электронного журнала терминала составляются проводки:  сумма совершенных операций на предприятии торговли за минусом торговой уступки: Д 47423 – К 40702 получателя средств,  сумма торговой уступки: Д 47423 – К 61304,  на основании выписки по счету в расчетном агенте: Д 30102 – К 47423,  сумма торговой уступки: Д 61304 – К 70101,  сумма комиссий за процессинг и межбанковской комиссии: Д 70209 – К 30102

Вопросы для самоконтроля

1. В каких случаях применяются банковские карты? Каковы их виды?

2. Каков порядок выдачи расчетных корпоративных банковских карт?

3. На каких счетах ведется учет расчетов с применением расчетных корпоративных банковских карт?

4. Какие бухгалтерские проводки составляются по платежам с использованием расчетных корпоративных банковских карт?

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПЕРЕЧЕНЬ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В СХЕМАХ И ПОЯСНЕНИЯХ К НИМ

Номер счета	Баланс	Признак счета	Наименование счета
А. Балансовые счета
30101	РКЦ	П	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30102	КО	А	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30109	КО	П	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов «Лоро»
30110	КО	А	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах «Ностро»
30217	РКЦ	-	Расчеты между РКЦ, обслуживаемыми одним вычислительным центром
30220	КО (филиал)	П	Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
30223	КО	П	Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
30301	КО (филиал)	П	Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации
30302	КО (филиал)	А	Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации
30701	РКЦ	П	Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года
30706	РКЦ	А	Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года
30901	РКЦ	П	Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам – кредитовые суммы
30902	РКЦ	А	Расчеты по внутрирегиональным платежам – дебетовые суммы
30903	ГРКЦ	П	Расчеты по межрегиональным электронным платежам – кредитовые суммы
30904	ГРКЦ	А	Расчеты по межрегиональным электронным платежам – дебетовые суммы
30906	ГРКЦ	П	Кредитовые суммы по межрегиональным электронным платежам, ожидающие подтверждения
40101	РКЦ	П	Налоги, распределяемые органами федерального казначейства
40102	РКЦ	П	Доходы федерального бюджета
40201	РКЦ	П	Средства бюджетов субъектов Российской Федерации
40204	РКЦ	П	Средства местных бюджетов
40401	РКЦ	П	Пенсионный фонд
40901	КО, РКЦ	А	Аккредитивы к оплате
40903	КО, РКЦ	П	Расчетные чеки
42108	КО	П	Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций для расчетов с использованием банковских карт
47422	КО, РКЦ	П	Обязательства банка по прочим операциям
47423	КО, РКЦ	А	Требования банка по прочим операциям
61304	КО, РКЦ	П	Доходы будущих периодов по другим операциям
70107	КО, РКЦ	П	Другие доходы
70209	КО, РКЦ	А	Другие расходы
В. Внебалансовые счета
90901	КО, РКЦ	А	Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
90902	КО, РКЦ	А	Расчетно-денежные документы, не оплаченные в срок
90907	КО, РКЦ	А	Выставленные аккредитивы
91207	КО, РКЦ	А	Бланки строгой отчетности
99999	КО, РКЦ	П	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ «ЛОРО» И «НОСТРО»

Банк-корреспондент

Кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет (счет «Лоро») другой кредитной организации (филиалу, банку-респонденту) и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними

Банк-
респондент

Кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) и являющаяся его распорядителем

ДПП

Дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком-респондентом и банком-корреспондентом по корреспондентским счетам «Лоро» и «Ностро», а также двумя подразделениями одной кредитной организации по активному и пассивному счетам межфилиальных расчетов.

Устанавливается банком – отправителем платежа с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка – исполнителя платежа и указывается на каждом документе банка – отправителя платежа (поручении или реестре предстоящих платежей).

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ

Задание 1

Отразить в ведомости проводок операции, проведенные 02.05.2000
в АКБ «Волга» (корреспондентский счет 30101810700000000718 в ГРКЦ
г. Самары, БИК 043601718):

1. От ООО «Барс» поступило заявление на открытие покрытого аккредитива в адрес иногороднего поставщика в сумме 55000 руб.

2. Со счета ЗАО «Люкс» частично оплачено платежное поручение
№ 147 на перечисление налога на прибыль на сумму 12000 руб. Сумма платежного поручения 20000 руб. Порядковый номер частичного платежа 1.

3. На счет ОАО «Сантос» поступили средства от иногороднего плательщика по платежному поручению № 102 в сумме 42000 руб. Средство межбанковских расчетов – авизо.

4. ООО «Полет» представлен обоснованный отказ в полной сумме 15000 руб. по платежному требованию № 46, поступившему из Саратова.

5. Со счета ОАО «Транзит» (счет 40702810200000000026,
ИНН 6312594567) предварительно оплачено иногороднее платежное поручение № 75 за спецоборудование согласно договору № 154 от 24.04.2000 в сумме 26000,40 руб. Средство межбанковских расчетов – авизо.

По операции 5 оформить платежное поручение на момент обработки в банке. Получатель – ООО «Янтарный», расчетный счет 40702810300000000125 в АКБ «Эрмитаж» г. Иркутска, ИНН 2589614735. АКБ «Эрмитаж» – корреспондентский счет 30101810500000000940 в ГРКЦ г. Иркутска, БИК 042401940.

Задание 2

Отразить в ведомости проводок операции, проведенные 01.06.2000
в АКБ «Волжский» (корреспондентский счет 30101810200000000715 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601715):

1. Из Перми поступило платежное требование № 155 с отметкой
«С акцептом» для оплаты за фанеру со счета ООО «Квант» в сумме 5000 руб.

2. ООО «АРС» (счет 40702810600000000065) акцептовано в полной сумме платежное требование-поручение № 241 на сумму 17000 руб. для расчетов с ООО «Самаратехносервис» (счет 40702810500000000037) за ремонт станков. ООО «Самаратехносервис» – клиент АКБ «Волжский». Средств на счете достаточно.

3. ООО «Феникс» пополнен за счет собственных средств лимит чековой книжки в сумме 20000 руб. для расчетов с АТП № 26.

4. По сроку закрыт аккредитив, поступивший от иногороднего плательщика на имя ОАО «Астория». Сумма неиспользованного аккредитива составила 200 руб.

5. От ОАО «Самаратеплосеть» (счет 40702810600000000036,
ИНН 6312658479) принято на инкассо платежное требование № 145 с условием оплаты «Без акцепта» на сумму 3650 руб. 30 коп. за тепловую энергию согласно договору № 30 от 02.01.2000 и счету-фактуре № 7-68 для взыскания со счета ООО «Пилот».

По операции 5 оформить платежное требование на момент обработки в банке. ООО «Пилот» – расчетный счет 40702810200000000214 в АКБ «Надежный», ИНН 6354789212. АКБ «Надежный» – корреспондентский счет 30101810100000000812 в ГРКЦ г. Самара, БИК 047201812.

Задание 3

Отразить в ведомости проводок операции, проведенные 02.06.2000
в АКБ «Солнечный» (корреспондентский счет 30101810200000000980
в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601980):

1. ООО «Витязь» представил к оплате платежное поручение № 65 на перечисление налога на прибыль в сумме 13000 руб. Средств на счете нет.

2. Со счета ЗАО «Экран» оплачено в полной сумме платежное требование-поручение № 134 иногороднего поставщика за комплектующие детали в сумме 50000 руб.

3. Из картотеки 2 оплачено платежное требование № 148 ООО «Диалог» за железнодорожные услуги в сумме 32000 руб. Получатель обслуживается в региональном банке.

4. ОАО «Химволокно» предъявило реестр счетов на сумму 87000 руб. для оплаты отгруженных товаров за счет аккредитива, полученного из Томска.

5. От ОАО «Гарантия» (счет 40702810900000000026, ИНН 6318926547) принято на инкассо платежное требование № 124 с условием оплаты
«С акцептом» на сумму 2494 руб. 07 коп. за комплектующие детали согласно договору № 138 от 30.05.2000 и счету-фактуре № 1953 от 02.06.2000 для взыскания платежа со счета ООО «Арсенал».

По операции 5 оформить платежное требование на момент обработки в банке. ООО «Арсенал» – расчетный счет 4070281020000000125 в АКБ «Диалог», ИНН 6511248596. АКБ «Диалог» – корреспондентский счет 30101810100000000735 в ГРКЦ г. Ульяновска, БИК 047301735.

Задание 4

Отразить в ведомости проводок операции, проведенные 03.06.2000
в АКБ «Триумф» (корреспондентский счет 30101810300000000815 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601815).

1. Поступило для оплаты платежное требование № 142 с условием оплаты «Без акцепта» на 68000 руб., предъявленное к счету ОАО «Рассвет» (счет 40702810300000000018) за электроэнергию. Средств на счете достаточно. Получатель средств ЗАО «Самараэнерго» (счет 40702810500000000047) обслуживается в этом же банке.

2. Получен аккредитив из Москвы в сумме 120000 руб. для расчетов с ОАО «Светлана» за спецоборудование.

3. ООО «Орман» по заявлению и платежному поручению № 45 на сумму 18000 руб. выдана чековая книжка для расчетов с местными транспортными организациями.

4. На счет ЗАО «Трибуна» зачислены средства, поступившие из
г. Мурманска в сумме 40000 руб.

5. От ООО «Пират» (счет 40702810500000000124, ИНН 6315872694) принято на инкассо платежное требование № 135 на сумму 42500 руб.
75 коп. за отгруженные запчасти согласно договору № 154 от 30.05.2000 и счету-фактуре № 842516 от 01.06.2000 для оплаты со счета ООО «Руслан».

По операции 5 оформить платежное требование на момент обработки в банке. ООО «Руслан» – расчетный счет 40702810600000000026 в АКБ «Омега», ИНН 2154872658. АКБ «Омега» – корреспондентский счет 30101810800000000954 в ГРКЦ г. Томска, БИК 042501954.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

БЛАНК ВЕДОМОСТИ ПРОВОДОК

ВЕДОМОСТЬ ПРОВОДОК

« «

за года

Номер операции	Сумма, (руб.)	Бухгалтерская проводка
		Балансовые счета	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Бланк извещения о постановке в картотеку

ИЗВЕЩЕНИЕ № _______ .

О ПОСТАНОВКЕ В КАРТОТЕКУ Дата

Банк плательщика

БИК

Банк получателя

БИК

Получатель

Сч. №

Платежное требование / инкассовое

поручение (нужное подчеркнуть)

№, дата

на сумму

не оплачено из-за отсут. средств на

сч. №

Отметки банка

Бланк реестра переданныХ на инкассо
расчетных документов

РЕЕСТР ПЕРЕДАННЫХ НА ИНКАССО РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

№ _______ от _________________

Поставщик (взыскатель) ____________________________________

______________________________________________________

Обслуживающий банк _________________________________________

______________________________________________________

Представляем на инкассо платежные документы в количестве _________

на сумму _______________________________________________

Сумма прописью _________________________________________

№ п/п	Вид оп.	Номер и дата документа	Сумма документа	БИК банка плательщика	Счет плательщика
1	2	3	4	5	6

Подписи Отметки банка

М.П.

Бланк заявления об отказе от акцепта

ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ ОТ АКЦЕПТА № __________

Дата

Сумма прописью
Плательщик	Сумма
	Сч. №
Банк плательщика	БИК
	Сч. №
Банк получателя	БИК
Получатель	Сч. №

		Принять отказ от акцепта разрешается «____» ______________ г. ______________________ (подпись) Отметки банка
Платежное требование (№, дата) на сумму________________________________ Дата поступ. в банк плат. Характер нарушения, пункт, N, дата договора Подписи плательщика М.П.

Бланк реестра счетов

РЕЕСТР СЧЕТОВ № __________

Дата

Сумма прописью		Сумма
Банк поставщика	БИК
	Сч. №
ИНН Поставщик	Сч. №
	Вид оп.		Срок закр. аккредит.
	Наз. пл.		№ аккредит.
	Код
№ п/п	Дата отгрузки (отпуска) товара, оказания услуг	Вид транспорта	№ товарно-трансп., приемо-сдат. документов или почт. квит.	Сумма

			ИТОГО

ИНН

Плательщик

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Подписи поставщика Отметки банка

М.П. _________________

_________________

Акцептован за счет аккредитива от ___________ № ______________

(дата)

Уполномоченным ___________________________________________

(Ф.И.О., паспортные данные)

Наименование организации-покупателя ________________________

Подпись ______________ Дата ______________

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

РЕШЕНИЯ

Задание 1

ВЕДОМОСТЬ ПРОВОДОК

« Волга »

за 02 мая 2000 года

Номер операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
		Балансовые счета	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	55000,00	40702	30102
	55000,00			90907	99999
2	12000,00	40702	30102
	8000,00			90902	99999
3	42000,00	30102	40702
4	15000,00			99999	90901
5	26000,40	40702	30102

Задание 2

ВЕДОМОСТЬ ПРОВОДОК

« Волжский »

за 01 июня 2000 года

Номер операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
		Балансовые счета	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	5000			90901	99999
2	17000			99999	90901
	17000	40702810 60000000065	40702810 50000000037
3	20000	40702	40903
4	200	40901	30102

Задание 3

ВЕДОМОСТЬ ПРОВОДОК

« Солнечный »

за 02 июня 2000 года

Номер операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
		Балансовые счета	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	13000			90902	99999
2	50000			99999	90901
	50000	40702	30102
3	32000			99999	90902
	32000	40702	30102
4	84000	40901	40702

Задание 4

ВЕДОМОСТЬ ПРОВОДОК

« Триумф »

за 03 июня 2000 года

Номер операции	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка
		Балансовые счета	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	68000	40702810 30000000018	40702810 50000000047
2	120000	30102	40901
3	18000	40702	40903
	1			99999	91207
4	40000	30102	40702

ЛИТЕРАТУРА

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Федеральный закон от 31.12.99 № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».

Указ Президента Российской Федерации от 18.09.92 № 1091 «О мерах по улучшению расчетов за продукцию топливно-энергетического комплекса».

Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению безналичного денежного обращения».

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 01.04.93
№ 4725-1 «О мерах по улучшению расчетов за продукцию и услуги коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий».

Постановление Конституционного суда от 23.12.97 № 21-П «По делу по проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с запросом Президиума Верховного суда Российской Федерации».

Указания Банка России от 24.12.97 № 95-У «Об особенностях проведения кредитными организациями (филиалами), другими клиентами Банка России платежей через расчетную сеть Банка России при передаче информации по каналам связи».

Указания Банка России от 20.10.98 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ».

Положение Банка России от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках» с изменениями и дополнениями.

Положение Банка России от 10.09.97 № 64 «Об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

Временное положение Банка России от 10.02.98 № 17-П «О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи при проведении безналичных расчетов кредитными организациями».

Положение Банка России от 09.04.98 № 23-П «Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Положение Банка России от 08.09.2000 № 120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Инструкция Госбанка СССР от 11.08.87 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» с дополнениями и изменениями.

Письмо Банка России от 24.10.96 № 349 «Порядок открытия счетов налогоплательщикам-предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента РФ от 18.08.96 № 1212».

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, от 18.06.97 № 61 с изменениями и дополнениями.

Телеграмма Банка России от 19.11.99 № 318-Т «О применении отдельных пунктов правил безналичных расчетов в народном хозяйстве».

Макарова Г.Л. Корпоративные пластиковые карточки. – М.: Финстатинформ, 1998.

Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1998.

Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в 1999 году. – М.: Бухгалтерский учет, 1998.

Пластиковые карточки в России: Сборник / Сост. А.А. Андреев,
А.Г. Морозов, Д.А. Равкин. – М.: Банкцентр, 1995.

Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. – М.: Вазар-Ферро, 1995.

Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М.: Перспектива: ИНФРА-М, 1997.

Ответственный за оригинал-макет Н.В. Давликанова

Компьютерная верстка С.В. Войлокова

Объем 8,25 печ. л.

Учебно-методический центр Банка России

1 В дальнейшем – Правила № 61.

РКЦ КО1

Получатель

средств

Плательщик

КО2

10 Ответисполнитель

КО1

4 Ответисполнитель

_________________________

«Альфа»

ООО

М.П.

почтой

Вид платежа

15.06.2000

Дата

216

М.П.

V_____________________________

ОАО

«Альфа»

Картотека 2

15 июн 2000

почтой

Вид платежа

15.06.2000

Дата

0401060

0401066

АКБ «Волжский»

БИК 043601954

корсчет

30101810600000000954

15 июня 2000

М.И. Зарипова

15.06.2000

Дата

Форма № 0481008

202

АКБ «Волжский»

БИК 043601954

корсчет

30101810600000000954

15 июня 2000

М.И. Зарипова

РЦИ

КО 1

2 Ответисполнитель

РКЦ

8 Ответисполнитель

Плательщик

Получатель

средств

почтой

Вид платежа

30.04.2000

Дата

апреля 2000

М.И. Зарипова.

корсчет 30101810500000000870

БИК 043601870

АКБ «Солнечный»

РКЦ КО2

ПРИНЯТО

АООТ

«Кредо»

______________________

М.П.

ПРИНЯТО

ОПЛАЧЕНО

Плательщик

РКЦ КО2

РКЦ КО1

РЦИ

Получатель

средств

Ответисполнитель 12 6

КО1

17 Ответисполнитель 4

КО2

ПРИНЯТО

почтой

Вид платежа

14.04.2000

Дата

327

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

0401061

Отметки банка получателя

Подписи

АКБ «Губернский»

БИК 043601847

Корсчет 30101810900000000847

АКБ «Триумф»

БИК 043601725

Корсчет 30101810500000000725

ОПЛАЧЕНО

М.И. Зарипова

24 апреля 2000

М.И. Зарипова

РКЦ КО2

РКЦ КО1

0401060

0401065

0401004

0401014

0401075

Плательщик

Получатель

средств

Ответисполнитель

КО2

Ответисполнитель

КО1

РЦИ

М.И. Зарипова

ПРИНЯТО

М.И. Зарипова

22 окт. 2000

ОПЛАЧЕН

V ___________________

АКБ «Средняя Волга»

БИК 043601603

Корсчет 30101810800000000603

почтой

Вид платежа

22.10.2000

Дата

М.П.

0401063

М.И. Зарипова

Получатель

28 средств

Ответисполнитель

ПРИНЯТО

М.И. Зарипова

КО2 22

30102 и 40901 30

17 РКЦ КО2

30101 и 30706

33 РЦИ

РКЦ КО2

19 24

Плательщик

Ответисполнитель

КО1

6 30102 и 90917 35

РКЦ КО1 15

30101 и 30701

М.И. Зарипова

оплачено

28 апреля 2000

АКБ «Триумф»

БИК 043601725

Дата помещения

в картотеку

Отметки банка плательщика

V_____________________

Отметки банка получателя

ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Самарской области,

г. Самара

БИК 043601001

Н.А. Шарова

ОФК

119

почтой .

Вид платежа

28.04.2000

Дата

0401071

28.04.2000 .

Поступ. в банк плат.

37 РЦИ

РКЦ КО1

8 13

ПРИНЯТО

почтой

Вид платежа

05.05.2000

Дата

145

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

0401061

Поступ. в банк плат.|

Отметки банка получателя

Подписи

6 мая 1999 г.

АКБ «Волжский»

БИК 043601930

Корсчет 30101810700000000930

АКБ «Триумф»

БИК 043601725

Корсчет 30101810500000000725

ПРИНЯТО ОПЛАЧЕНО

М.И. Зарипова

06 мая 2000

Процессинговый

центр

Государственная

налоговая

инспекция

Клиент

(плательщик)

Торговая

организация

(получатель средств)

Банк-эмитент

Банк-эквайрер

РЦИ

корсчет 30101810600000000850

АКБ «Волжский»

БИК 043601850

«Транзит»

ООО

М.П.

_________________________

ПРИНЯТО

ОПЛАЧЕНО

мар 2000

М.И. Зарипова

1. Вариант 1 1 Между группой акционеров закрытого акционерного общества и акционерным обществом возник спор
2. Rhodiol qudrifid Другие названия родиола четырехчастная родиола четырехчленная родиола четырехнадрезанная
3. Жития подвижников Церкви периода монголо-татарского нашествия Авраамий Смоленский Варлаам Хутынский
4. Производство мебели на заказ возникшая в России недавно занимает важное место в сфере обслуживания насел
5. Правила безопасности при работе в лабораториях кафедры агрохимии
6. на тему- Робоче місце секретаряреферента вплив робочих умов на його роботу і здоров~я
7. Паховая грыжа
8. тема может находиться только в особых стационарных или квантовых состояниях каждому из которых соответст
9. тематическое планирование по курсу Русский язык 2 класс Система Л
10. на тему- Історія мережі Internet У 1961 році Defence dvnced Reserch gensy DRP за завданням міністерства оборони С
11. Содержание предмета теории государства и права
12. СанктПетербургский государственный политехнический университет Фгбоу впо спбгпу колледж информа
13. МЕДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ В МОСКВЕ Калининградский филиал.html
14. Постановкой праздника 'прощай, Масленица'
15. Несколько строк столбцов называются линейно независимыми если ни одна из них не выражается линейно через
16. История Казахстана
17. Антропогенная трансформация ландшафтов при промышленной добыче углеводородного сырья
18. Вивчення елементів стереометрії у курсі геометрії 9 класу
19. Реферат- Кримінальна відповідальність за створення не передбачених законом воєнізованих або збройних формувань
20. Реферат- Периферийные устройства ЭВМ

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе

Учет в банках специальность 0604 Банковское дело а также для дополнительного профессионального образова

2. Документы, необходимые для открытия счетов

Таблица 3

Очередность платежей со счетов юридических лиц

Наименование реквизита

Содержание операции

6132547825

Порядок выдачи корпоративных банковских карт

Отразить в ведомости проводок операции, проведенные 03.06.2000 в АКБ «Триумф» (корреспондентский счет 30101810300000000815 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601815).

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

ОФК

Отразить в ведомости проводок операции, проведенные 03.06.2000
в АКБ «Триумф» (корреспондентский счет 30101810300000000815 в ГРКЦ г. Самары, БИК 043601815).