Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Анализ как основа для принятия грамотных управленческих решений. Анализ – это выделение сущности процесса или явления путем изучения всех его составных частей, обнаружения основы, связывающей эти части в единое целое и построение на это основе закономерностей развития изучаемого объекта или явления.
В условиях рыночной экономики технико-экономический анализ деятельности любой организации является базой для подготовки и обоснования управленческих решений.
Для того чтобы выявить положительные и отрицательные стороны, резервы производства необходимо изучить объект с помощью различных показателей (финансовых, количественных, качественных и т.д.).
Комплексный экономический анализ должен охватывать все стороны деятельности предприятия и его подразделений (совершенствование производственного процесса, управление производством, улучшение использования труда и финансов, экономические проблемы и т.д.).
Содержание анализа состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества, конкурентоспособности продукции, степени обеспеченности ресурсами и анализа эффективности их использования, поэтому анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе информации.
Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние оборудования, технических систем, экономики, финансов объекта для определения возможных отклонений от плановых (средних, стандартных, базовых и т.д.) значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.
Диагностика включает в себя определение оценочных признаков, выбор методов их измерения, характеристику этих признаков по определенным принципам и оценку отклонений.
Связь курса с другими дисциплинами. Технико-экономический анализ тесно связан с организацией, планированием, управлением, технологией и другими дисциплинами.
Любое предприятие производящие продукцию использует основные элементы производства: предметы труда, орудия труда и сам труд. Эффективность их использования зависит от уровня техники и технологии, организации их использования, от управления производством.
Планирование начинается и заканчивается анализом, который позволяет определить дальнейшие пути развития предприятия, например оптимизацию ассортимента, снижение простоев оборудования, увеличение объемов реализации, улучшение использования средств и предметов труда и т.д.
Предметом анализа и диагностики является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития, использования ресурсов и оценка эффективности.
Объектом анализа и диагностики является деятельность предприятия в целом и его структурных подразделений.
Субъектами могут выступать органы государственной власти, фонды, банки, общественные организации, аналитические службы предприятий и т.д.
Цель анализа и диагностики – повышение эффективности деятельности предприятий на основе изучения, обобщения и планирования.
Основные задачи комплексного экономического анализа.
1. Повышение экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (по данным учета и отчетности).
2. Объективная и обоснованная оценка бизнес-планов.
3. Определение экономической эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и др.) по предприятию и отдельным видам.
4. Обеспечение контроля над осуществлением требований коммерческого расчета на всех стадиях производственного процесса.
5. Определение оптимальности управленческих решений (на всех стадиях управления).
Финансовый и управленческий анализ - это часть экономического анализа. Финансовый анализ, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Управленческий анализ, основывающийся на данных бухгалтерского и управленческого учета, приобретает характер внутреннего анализа.
Между финансовым (внешним) и управленческим (внутренним) анализом имеются принципиальные различия в организации и способах проведения.
2) Управленческий (внутренний) анализ - Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.
1) - Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение.
2) - Различные аспекты производственно финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта.
1) - Бухгалтерская отчетность (формы № 1, 2, 4, 5).
2) - Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа.
Субъекты внутреннего управленческого анализа – руководство предприятия, привлекаемые аудиторы и консультанты.
Руководство может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Информационная база управленческого анализа – Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические акты ревизии и инвентаризаций, аналитические расчеты, сведения о кон.
Цели управленческого анализа:
1) обеспечение научно-технического и расчетно-экономического обоснования принимаемых решений;
2) выявление внутрипроизводственных резервов и путей их рационального использования.
3) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);
4) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
5) обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.
Периодичность проведения анализа - По мере необходимости на нерегулярной основе и прежде всего по тем направлениям, где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация, рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.
Объект анализа - Различные аспекты производственно- финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта
Доступность информации - Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления
Потребители информации - Менеджеры организации, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и другие работники организации (внутренние потребители)
Свобода выбора в проведении анализа - Нет установленных норм его проведения, отсутствуют общепринятые методики.
По результатам финансового анализа проводится оценка деятельности организации в целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а также разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих решений как для руководства компании, так и для ее партнеров по бизнесу.
Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления, оцениваются следующие важнейшие показатели:
1) состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
2) наличие собственного оборотного капитала;
3) величина чистых активов организации;
4) коэффициенты финансовой устойчивости;
5) коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.
Цель анализа - Оценка финансового состояния дивидендной политики организации
Объект анализа - Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение
Субъекты анализа (исполнители) - Лица и организации, находящиеся за пределами этой организации (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм; специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии, и др.)
Периодичность проведения анализа - Не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (налоговую инспекцию, статистическое управление и т.д.)
Информационная база анализа - Формы бухгалтерской отчетности
Доступность информации - Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности
Потребители информации - Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты. Банк России, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости организации, конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения (внешние потребители)
Свобода выбора в проведении анализа - Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности
Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Цель экономического анализа – содействие выполнению планов предприятий и их подразделений, содействие дальнейшему развитию и улучшению экономической работы благодаря подготовке проектов управленческих решений.
Основные задачи экономического анализа:
-объективная оценка работы предприятия и его подразделений путем сравнения результатов с затратами;
-выявление влияния соответствующих факторов на анализируемые показатели и изучение причинных связей;
-поиск имеющихся резервов повышения эффективности производства;
-отработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов и осуществление контроля за их выполнением;
-обобщение результатов анализа для принятия рациональных управленческих решений.
К основным особенностям финансового анализа, как части финансового менеджмента традиционно относят следующие:
• базирование на общедоступной информации;
• доступность результатов любому пользователю;
• обеспечение общей характеристики имущественного и финансового положения предприятия;
• приоритетность оценок (платежеспособность — финансовая устойчивость — рентабельность);
• информационное обеспечение управленческих решений тактического и стратегического характера;
• унификация состава и содержания аналитических процедур;
• измерение показателей в денежном выражении;
• высокий уровень достоверности результатов анализа (не ниже достоверности данных публичной финансовой отчетности).
Финансовый анализ на предприятии позволяет заинтересованным лицам получить доступную, достоверную и оперативную информацию о положении дел. На основе этих данным можно принимать управленческие решения. Появление финансового анализа стало жизненной необходимостью для предприятий, поскольку получаемые ранее данные не отражали картину дел на предприятии в полной мере, а, как следствие, не позволяли совершать верные шаги в развитии предприятием.
В качестве важнейшего элемента методики АФХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. В анализе используются традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки информации, и способы изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов.
1. Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
2. Использование относительных и средних величин в АФХД. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время ил по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения.
3. Группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от целей анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки.
4. Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественно равны.
5. Способы табличного и графического отражения аналитических данных.
6. Способ цепной подстановки. Этот способ является наиболее универсальным. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.
7. Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях типа: Y = (a – b) c и Y= a (b– c).
От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.
Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.
Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.
Степень использования производственных, мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.
Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:
где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс - увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприяти Мопт - увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприяти Мас - изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв — уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других pecypсов.
Задачами анализа являются следующие.
1. Анализ выполнения плана по объёму выпуска продукции в натуральном и условно-натуральном выражении.
2. Анализ выполнения плана по ассортименту, качеству и структуре.
3. Анализ и количественная оценка факторов, оказавших влияние на отдельные показатели (использование оборудования, объём реализации, структурные сдвиги и т.д.).
4. Анализ использования производственных мощностей.
5. Выявление резервов производства и разработка предложений по использованию резервов.
План по выпуску и реализации продукции включает:
1) план по выпуску продукции в натуральном и условно-натуральном выражении;
2) отчёт о выполнении плана по выпуску продукции;
3) план по реализации продукции;
4) отчёт о выполнении плана по реализации продукции;
5) расчёт производственных мощностей;
6) анализ использования мощностей.
Анализ начинается с определения динамики выпуска продукции за определённый период. Для анализа могут быть использованы различные методы: как традиционные (индексный метод, метод сопоставления, метод цепных подстановок, относительные и средние величины и др.), так и экономико-математические, статистические и т.д. От выбранного метода во многом зависят результаты анализа.
Основные достоинства метода сопоставления.
1. Широкая область применения.
2. Простота.
3. Можно сравнивать практически любые показатели.
4. Даёт возможность выявить тенденции в изменении показателей и определить направления поиска резервов.
5. Позволяет дать количественную оценку факторам, оказавшим влияние на ре-зультирующий показатель.
Недостатки метода.
1. Определённая неточность при значительном изменении даже одного из факто-ров.
2. Не учитывает взаимное влияние факторов друг на друга.
Индексный метод имеет свою специфику, которая должна учитываться при его использовании.
Индекс – относительная величина сравнения явлений или показателей, непосред-ственно не поддающихся суммированию. Индекс может оказать помощь и в тех случаях, когда происходит изменения норм, цен, тарифов. При помощи индексов можно избежать сложных пересчётов.
Достоинства метода: широкая область применения, невысокая трудоёмкость, даёт возможность избежать такого недостатка метода сопоставления, как суммирование фак-торов, заменяя его умножением.
Метод цепных подстановок (последовательного пересчёта) является более уни-версальным. Он используется для оценки влияния факторов на конечный результат прак-тически во всех типах факторных моделей. В основе лежит постепенная замена факторов одного периода на другой. Если проанализировано влияние одного из факторов, то его влияние в дальнейшем не учитывается. Если в модели есть и количественные, и качест-венные показатели, то в первую очередь анализируются количественные. Следует учиты-вать соподчинённость показателей и тесноту их связи. Если имеется несколько количест-венных показателей, то сначала анализируются факторы первого порядка.
Достоинства метода: широкая область применения, учитывает влияние факторов друг на друга и на конечный результат, точность результата.
Недостатки: изменение количественной оценки каждого фактора при изменении последовательности подстановки. Если проводится анализ методом цепных подстановок, необходимо чётко указать порядок подстановки факторов.
Интегральный метод лишён недостатков рассмотренных ранее методов. Он обес-печивает точность результатов, но при анализе более 4 факторов формула приобретает сложный вид. При этом возникает необходимость чёткой методики единиц измерения, средств вычислительной техники и определённой квалификации.
Для того чтобы выявить резервы производства и разработать предложения по по-вышению эффективности использования ресурсов, необходимо проанализировать использование производственных мощностей.
Под производственной мощностью понимают возможность предприятия к выра-ботке максимального количества продукции в натуральном выражении при использова-нии имеющегося парка оборудования, переводов технологии, национального использова-ния производства, труда, управления.
Вм = Мм * Тм * Км * Н,
где
Вм – количество продукции в натуральном выражении, насчитанное в производ-ственных мощностях;
Мм – количество оборудования в наличии;
Км – часы работы оборудования в год в соответствии с инструкцией по производственные мощностям;
Н – производительность единицы оборудования в натуральном выражении в час.
Выработка продукции рассчитывается по каждому виду и каждому типу выпуск-ного оборудования.
В расчет производственных мощностей не принимаются: оборудование резервное, на опытных участках и то оборудование, которое используется для подготовки кадров. Количество часов работы оборудования принимается по инструкции в зависимости от коэффициента сменности предприятия и количества рабочих дней в данном году.
Км = 1 – а / 100
В расчете простоев оборудования рассчитываются только необходимые для ремон-та и содержания (в зависимости от типа оборудования). Простои по организационно-техническим причинам в расчет не принимаются. Производительность оборудования да-ется в инструкции в зависимости от типа машин, ассортимента и заправки оборудования. Производительность приводится в условно-натуральном выражении. Если на предприятии норма производительности машин выше, чем в инструкции, то в расчет мощности принимаются показатели предприятия, если они носят устойчивый характер. За устойчивый принимаются показатели, достигнутые в любом квартале года 25% рабочих, вырабатывающих данный ассортимент.
Для характеристики мощностей используется 2 показателя:
1) коэффициент использования мощностей:
Кисп мощ = В1 / Вм
2) коэффициент напряженности:
Кнапряж = В0 / Вм
Для того чтобы определить направление поиска резервов улучшения использова-ния мощностей, удобнее воспользоваться индексным методом.
Кисп мощн = В1 / Вм
Кисп мощн = М1 * Тр1 * Кро1 * Нм1 / (Мм * Тм * Км * Н)
Кисп мощн = iМ * iТр * iКро * iН
Объектами анализа являются: общая сумма затрат на производство продукции, се-бестоимость товарной и реализованной продукции, затраты основных и вспомогательных производств, снижение затрат на 1 руб. товарной продукции, экономия от снижения себе-стоимости товарной продукции, изменение себестоимости отдельных видов продукции.
На первом этапе анализируют изменение затрат в целом по предприятию и по от-дельным элементам затрат. Изучают динамику и структуру, рассматривают внутренние и внешние факторы. На предприятиях единичного типа, как правило, анализируют измене-ние себестоимости единицы продукции определённого вида. Для предприятий, вырабатывающих несколько видов продукции (в т.ч. с преобладанием новых видов), анализируют затраты на 1 руб. товарной продукции. На предприятиях, вырабатывающих сравнимую и несравнимую продукцию, анализируют изменения объёмов товарной продукции в целом (в процентах к прошлому году), а затем проводят анализ себестоимости сопоставимой продукции.
Анализ себестоимости. Себестоимость является комплексным показателем, в ко-тором находят отражение практически все стороны деятельности предприятия. От изме-нения себестоимости зависят такие важнейшие финансовые показатели, как прибыль, рентабельность, платёжеспособность и т.д.
Поскольку себестоимость – комплексный показатель, то к её анализу необходим системный подход. Суть системного подхода заключается в следующем.
1. Выбор цели анализа.
2. Постановка задачи.
3. Обоснование аналитических и синтетических показателей, изучение их взаимо-связи.
4. Выбор метода анализа.
5. Количественная оценка факторов в целом на уровень затрат и по отдельным ви-дам затрат.
В зависимости от целей и задач себестоимость может быть изучена с различных позиций и различной степенью детализации.
Эффективность управления затратами и результативность анализа во многом зави-сят от следующих факторов:
1) от форм и метода учёта затрат;
2) от состояния планирования и нормирования;
3) от наличия отчётности (изменение затрат по видам, переходам, причинам);
4) от грамотности специалистов, которые фиксируют, рассчитывают и управляют процессом формирования затрат.
Показателями затрат могут являться:
1) общая сумма затрат предприятия;
2) затраты по сравнимой и несравнимой продукции;
3) затраты отдельных подразделений;
4) себестоимость видовая или обезличенная;
5) затраты на 1 руб. реализованной или товарной продукции.
Основными задачами анализа себестоимости являются следующие.
1. Оценка обоснованности и напряжённости плановых заданий по себестоимости (по издержкам производства и обращения).
2. Установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости.
3. Анализ изменений в структуре затрат.
4. Определение факторов, оказавших влияние на изменение себестоимости, их ко-личественная оценка, факторный анализ отдельных видов затрат.
5. Выявление резервов снижения затрат на производство.
Анализ начинается с определения изменения общей суммы затрат, включая затраты основного, вспомогательного, побочного производств, расходы по освоению новых изделий и т.д. Анализ проводится без учёта внутреннего оборота. Выделяют затраты основного производства, рассчитывается удельный вес продукции побочного и вспомогательного производств, изучается динамика его изменения.
Анализируются затраты основного производства. Проводится факторный анализ по сопоставимым видам продукции. Даётся количественная оценка факторов. Оцениваются положительные и отрицательные стороны. Выявляются возможные резервы снижения затрат (данные могут быть использованы для корректировки планов на следующий период).
В условиях стабильного ассортимента можно проводить анализ по каждому элементу сметы.
Анализ сметы по элементам позволяет:
1) выявить общее изменение затрат, в т.ч. по отдельным элементам затрат;
2) определить факторы, оказавшие влияние на увеличение затрат предприятия;
3) выявить изменения в структуре затрат и определить прогрессивные затраты;
4) определить те затраты, по которым необходимо провести факторный анализ.
Если анализ проводится в разрезе условно-постоянных и условно-переменных рас-ходов, необходимо выделить эти затраты в себестоимости.
Факторный анализ себестоимости. Из общей суммы затрат предварительно вы-деляются сопоставимые и несопоставимые затраты. Анализ проводится по сопостави-мой продукции.
См общ = В * с * р,
где
Собщ – общая сумма затрат предприятия;
В – физический объём выпускаемой продукции;
с – себестоимость единицы продукции;
р – структура ассортимента.
ΔСм общ = См общ 1 – См общ 0
Находят пересчитанные затраты, исходя из объёма выпуска фактического, себе-стоимости единицы продукции фактической и структуры ассортимента плановой:
См общ усл 1 = В1 * с1 * р0
Далее находят пересчитанные затраты, исходя из объёма выпуска фактического, себестоимости единицы продукции плановой и структуры ассортимента плановой:
См общ усл 2 = В1 * с0 * р0
Затем рассчитывается влияние всех факторов:
1) влияние изменения структурных сдвигов:
ΔСм общ р = См общ 1 – См общ усл 1
2) влияние изменения действительных факторов:
ΔСм общ с = См общ усл 1 – См общ усл 2
3) влияние изменения объёма выпуска:
ΔСм общ В = См общ усл 2 – См общ 0
Анализ использования материальных ресурсов может базироваться на двух подходах.
В рамках этого анализа исследуются показатели материалоёмкости и материалоотдачи.
Материалоёмкость – отношение стоимости материальных ресурсов к объёму произведённой продукции. Этот показатель может быть выражен в натуральных, условно-натуральных и стоимостных единицах.
Материалоотдача показывает, сколько продукции приходится на 1 руб. материальных затрат.
При проведении анализа, основанного на этих показателях, необходимы достоверные данные предприятия, строгий учёт сырья и материалов в производстве и систематический контроль над их использованием.
Другой подход основан на экономичности использования материальных ресурсов. Он основывается на рациональных нормах, передовой технике и технологии и безотходных технологиях. Рассчитывается экономический эффект от замены природных ресурсов альтернативными.
Анализ проводится по каждому виду материальных ресурсов.
Этапы проведения анализа.
1. Находят изменение стоимости ресурсов в отчёте по сравнению с планом.
2. Выявляются факторы, оказавшие влияние на это изменение. Проводится группировка факторов.
3. Проводится пересчёт затрат (по нормам и ценам плана на объём отчёта).
4. Даётся количественная оценка факторов.
5. На основании результатов анализа выявляются резервы или разрабатываются предложения по улучшению использования ресурсов.
6. Проводится количественная оценка факторов, оказавших влияние на изменение затрат в единице продукции:
См ед = Нрс * Цс,
где
Сед – затраты сырья на единицу продукции;
Нрс – норма расхода сырья на единицу продукции;
Цс – цена единицы сырья.
7. Оценивается влияние этих факторов на общее изменение затрат.
Анализ сырья и материалов:
ΔСм = См 1 – См 0,
где С – затраты сырья на весь объём производства.
См = См ед * В = Нрс * Цс * В
Пересчёт затрат:
См усл = См ед 0 * В1
Влияние действительных факторов:
ΔСм Сед = См 1 – См усл = ΔСм ед * В1
Влияние изменения объёма производства:
ΔСм В = См усл – См 0 = См ед 0 * ΔВ
Анализ влияния факторов на изменение затрат на материальные ресурсы в единице продукции может быть проведён методом цепных подстановок или интегральным методом. В данном случае использование интегрального метода оправдано, т.к. анализ проводится только по двум факторам, следовательно, формула не очень загружена, обеспечивается точность результатов, независимо от способа подстановки.
ΔСм ед = ΔНрс * Цс 0 + ΔНрс * ΔЦс / 2 + ΔЦс * Нрс 0 + ΔНрс * ΔЦс / 2
Анализ проводится по следующим этапам.
1. Анализ труда, задействованного на предприятии.
2. Анализ система оплаты труда и фондов заработной платы.
3. Анализ факторов, оказавших влияние на показатели использования труда и фон-дов заработной платы. Количественная оценка этих факторов.
Анализ можно начинать с любого этапа, в зависимости от конкретных целей и тру-доёмкости (производительности труда).
Задача анализа – изучение и оценка обеспеченности предприятия кадрами (в целом, по категориям, профессиям и т.д.).
На первом этапе изучается квалификационный состав, текучесть кадров, сравни-ваются показатели использования труда, изучаются факторы, их определяющие.
На втором этапе изучается динамика и структура фондов оплаты труда, рассмат-ривается Положение об оплате труда, стимулированию, увеличению производительности труда и т.д.
На третьем этапе анализируются темпы роста производительности труда и зара-ботной платы, оценивается их влияние на себестоимость, разрабатываются рекомендации по совершенствованию форм и систем оплаты труда и улучшению использования трудо-вых ресурсов.
В ходе анализа изучается баланс трудовых ресурсов по квалификационному, воз-растному составу, образовательному уровню, стажу работы и т.д.
Можно выделить группы собственников и наёмных работников, сгруппировать по отдельным группам специалистов. При анализе профессионального состава рассчитывается средний тарифный коэффициент и средний тарифный разряд.
Средний тарифный разряд рассчитывается по формуле:
Кс = Σ(ТРi * КРi¬¬) / ΣКРi,
где
ТРi – тарифные разряды по видам работ;
КРi – количество работников по видам работ.
Пример. В производстве работает 100 человек. Из них 10 человек имеют 3-й раз-ряд, 40 человек – 4-й разряд и 50 человек – 5-й разряд. Определить средний тарифный разряд.
Кс = (10 * 3 + 40 * 4 + 50 * 5) / 100 = 4,4
При оценке квалификационного состава имеют место 3 варианта.
1. Фактический средний разряд приближается к заложенному в плане. Это свидетельствует о максимальном соответствии квалификации работников сложности вы-полняемых работ.
2. Фактический средний коэффициент меньше планового. Снижение квалифи-кации работников может оказать негативное влияние на качество выполняемых работ.
3. Фактический средний коэффициент выше запланированного. Это оказывает положительное влияние на качество продукции (услуг), но применение высококвалифи-цированных рабочих на менее сложных работах потребует изменения в системе оплаты труда.
Анализ затрат на заработную плату должен быть дополнен показателями, характе-ризующими использование труда и заработной платы. Изучается динамика показателей по труду: производительности труда, трудоёмкости, удельного расхода рабочей силы, зар-платоёмкости и т.д. Определяются такие показатели, как:
1) коэффициент оборота по приёму – отношение количества вновь принятых ра-ботников к среднесписочной численности работников на предприятии;
2) коэффициент оборота по выбытию – отношение количества уволенных работ-ников к среднесписочной численности работников на предприятии;
3) коэффициент текучести кадров – отношение количества уволившихся по соб-ственному желанию и по инициативе руководства к среднесписочной численности работников на предприятии;
4) коэффициент постоянства рабочей силы – отношение количества работников, проработавших весь год, к среднесписочной численности работников на предприятии.
Изучается изменение показателей использования труда, по сравнению с базовым уровнем, анализируются причины, разрабатываются предложения по закреплению кадров и обеспеченности предприятия отдельными профессиями.
Важным условием анализа труда и заработной платы является анализ темпов роста производительности труда и заработной платы, который даёт возможность выявить резер-вы снижения себестоимости.
ΔСз = [(1 – Iз / IПт) * Уз / 100] * Сз 0,
где
Iз – индекс изменения заработной платы;
IПт¬ – индекс изменения производительности труда;
Уз – доля заработной платы в себестоимости продукции;
Сз 0 – базовые затраты предприятия.
При анализе изменения себестоимости необходимо сравнить условно-постоянные расходы базового и отчётного периода:
Сед = Сперем ед + Спост общ / В1