Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Ситуаційні завдання № 1
Підприємство «Протон» сплачує податок на додану вартість щомісячними платежами.
Необхідно:
1. Проаналізувати дотримання підприємством чинного податкового законодавства.
2. Виконати необхідні заходи контролю при адмініструванні податку на додану вартість відповідно до діючого законодавства.
3. Визначити та заповнити передбачені законодавством процесуальні податкові документи.
Примітка:
Для аналізу дотримання підприємством чинного податкового законодавства використати дані, наведені у таблиці 5.1.
Відповідь на виконання ситуаційного завдання № 1 вирішено та виконано на прикладі :
Таблиця 5.1.
Вихідні дані для виконання ситуаційного завдання №1
|
Вихідні дані № варіанта |
Сальдо на початок звітного періоду, тис. грн. |
Податкове зобов’язання за липень 2012 року |
Сплачено до бюджету |
||||
|
недоїмка |
Переплата |
дата подання декларації |
сума податкового зобов’язання, тис. грн. |
дата подання платіжного доручення |
дата зарахування до бюджету |
Сума, тис. грн. |
|
|
1 |
за червень 80,0 |
- |
16.08 |
400,0 |
23.08 |
23.08 |
550,0 |
|
2 |
за червень 15,0 |
- |
22.08 |
130,0 |
30.08 |
03.09 |
160,00 |
|
3 |
за червень 200,0 |
- |
20.08 |
- 150,0 |
5.09 |
5.09 |
50,0 |
|
4 |
- |
- |
15.08 |
300,0 |
31.08 |
31.08 |
220,0 |
|
5 |
- |
- |
21.08 |
500,0 |
30.08 |
30.08 31.08 |
400,0 120,0 |
Зразок 1
Додаток 1
до наказу ДПC України від 20.07.2012 № ___47__
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
___Амур-Нижньодніпровського району в Дніпропетровській області____
(назва територіального органу державної податкової служби)
20.07.2012 №13-040-35/87654321* _вул. Аржанова, 12__________
(дата) (номер) ( місце складання)
|
Зразок форми довідки у формі висновку (висновку, додатку до акта) |
||
|
про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість* |
щодо від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту |
|
|
щодо суми бюджетного відшкодування |
1. Вступна частина
_ державним податковим інспектором ДПС в АНД районі м.Дніпропетровськ_
(назва структурного підрозділу та органу державної податкової служби)
____________________________ Циб А. Г.______________________________
(ПІБ)
відповідно до п.200.10 ст.200 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в порядку статті 76 розділу II Кодексу проведено камеральну перевірку правомірності нарахування
за _червень_________ 2012__ року
(звітний (податковий) період)
(податкова декларація з податку на додану вартість від 19.07.2012 року № __5488_
(дата та номер реєстрації в податковому органі)
з урахуванням уточнюючих розрахунків_________________________________________)
|
від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту |
грн. |
|
|
бюджетного відшкодування податку на додану вартість, з них: |
||
|
на рахунок платника у банку |
||
|
у зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість наступних звітних періодів |
____________________________________________________________________________
(повне найменування - для юридичної особи чи прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи, податковий номер або серія та номер паспорта)
відповідальними особами якого у періоді, що перевіряється, є:
керівник ______Шадрін І. І.___________________________________________________;
(ПІБ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта)
головний бухгалтер __________Пікуля О. В.______________________________________
(ПІБ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта)
2. Загальні положення
2.1. Перевірка проводилась у період з _20._07_.2012__ по _20_._07_.2012_ року.
2.2. Під час опрацювання декларації використано:
податкову звітність з податку на додану вартість за __червень__ 2012__ року (від 19.07.2012 року № __5488) з урахуванням актів/довідок у формі висновку про результати камеральної перевірки (від ____201__ року №________________) (зазначаються, якщо показники звітної податкової декларації з податку на додану вартість формуються з урахуванням показників такої звітності (таких актів/довідок);
інформацію комп’ютерних баз даних та автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби (підкреслити): Інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України; АС "Перелік платників податку, які не мають права на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ" та програмні продукти, які використовуються до впровадження АС „Податковий блок”: АІС „Облік податків і платежів”; АІС „РПП” (реєстрація платників податків); АС „Аудит”; АС „Розподіл платників податку на додану вартість за категоріями уваги”; АС „Скарга”; АС „Співставлення реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Єдиного реєстру податкових накладних”; Єдиний реєстр податкових накладних; Картка платника податків (відомості щодо податкової історії); Моніторинг реєстру платників ПДВ; Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України (АС співставлення ПЗ і ПК); Система приймання та комп'ютерної обробки податкової звітності щодо проведення автоматизованого контролю податкової декларації з податку на додану вартість на районному рівні; Централізована система електронної звітності державної податкової служби України; Система співставлення даних реєстрів виданих та отриманих податкових накладних контрагентів; Система контролю за рухом (споживанням) товарів за даними УКТ ЗЕД (проект),______________________________. (інше)
2.3. Інформація про основні засоби платника за даними розділу II Елементи операційних витрат Звіту про фінансові результати, затвердженого наказом № 87:
|
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період, |
За попередній період, тис.грн. |
|
Амортизація |
260 |
2.4. Середня чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з (суб’єктом господарювання) у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів) складає:
|
Період |
Середня чисельність працівників |
У тому числі за сумісництвом |
|
червень |
18 |
- |
2.5. Середня заробітна плата у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів) складає:
|
Період |
Середня заробітна плата |
Мінімальний рівень встановлений законодавством |
Співвідношення середньої заробітної плати до мінімального рівня |
|
червень |
2500 |
1073 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.6. Рівень визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток для сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) складає:
|
Період |
Обсяг отриманих доходів |
Сплачений податок на прибуток |
Співвідношення сумарного нарахованого податку на прибуток до сумарного скоригованого доходу суб’єкта господарювання |
Середній коефіцієнт по галузі |
Перевищення коефіцієнту співвідношення нарахованої суми податку на прибуток до скоригованого доходу платника, що декларує до відшкодування над середнім коефіцієнтом по галузі |
2.7. У періоді, що перевіряється, підприємство застосовувало ставки оподаткування податком на додану вартість ___20__відс. згідно із п.194.1 ст. 194 Кодексу.
3. Перевірка показників податкових декларації з ПДВ, достовірності нарахування від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту та/або суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість за_______________________201__ року
(звітний (податковий) період, за який виникло від’ємне значення з ПДВ та/або заявлено суму бюджетного відшкодування ПДВ)
3.1. Причиною виникнення від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту (із зазначенням частки загальної суми податкового кредиту звітного (податкового) періоду, у якому виникло від’ємне значення ПДВ) (вказати за кожний період виникнення від’ємного значення) є:__________________
____________________________________________________________________________________________
(наприклад: здійснення експортних операцій (вказати найменування ТМЦ), які згідно з чинним законодавством оподатковуються податком за ставкою „0”;
придбання (спорудження, будівництво) основних фондів;
придбання ТМЦ в обсягах, що значно перевищують обсяги поставки).
Перевірка правомірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ охоплює декларації починаючи з попередніх звітних (податкових) періодів, в яких виникло від’ємне значення ПДВ до звітного (податкового) періоду, за який задекларовано бюджетне відшкодування ПДВ, включно.
3.2. Аналізом наявної інформації щодо експортних операцій, здійснених платником у періоді, що підлягає перевірці, за даними ____________ (Інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, ВМД, податкові декларації за _______ 20___ року тощо) встановлено (інформація надається щодо кожного періоду):
|
Звітний (податковий) період |
Сума поставки |
||
|
за даними платника (сума експортних операцій, гр.12.1 декларації), грн. |
за даними перевірки, грн.* |
частка у складі загальної суми обсягів поставок (без ПДВ), відс. |
|
При перевірці експортних операцій
(не встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України)
або
*(встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, що призвело до _________________________
___________________________________________________________________________).
3.3. Аналізом наявної інформації щодо імпортних операцій, здійснених платником у періоді, охопленому перевіркою за даними ____________ (Інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, ВМД, податкові декларації за _______ 20___ року тощо) встановлено (інформація надається щодо кожного періоду):
|
Звітний (податковий) період |
Сплачено митним органам |
||
|
за даними платника (сплачено митним органом, гр.12.1 декларації), грн. |
за даними перевірки, грн.* |
частка у складі дозволеного податкового кредиту, відс. |
|
При перевірці імпортних операцій
(не встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України).
або
*(встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, що призвело до _________________________
___________________________________________________________________________).
3.4. Перевіркою правомірності відображення у податковій звітності операцій з імпорту послуг у звітних періодах, які підлягають перевірці, порушень не встановлено/ або встановлено ______________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.5. Аналізом результатів опрацювання податкової декларації за звітний (податковий) період, за наслідками якого виникло від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту,
та/або
результатів опрацювання податкових декларацій за звітні (податкові) періоди починаючи з періоду за наслідками якого виникло від’ємне значення до періоду, у якому заявлено бюджетне відшкодування ПДВ включно (згідно із Додатком 2 (Д2) до декларації з ПДВ за ___03____ 20__12__ року),
встановлено:
|
За даними періоду виникнення від’ємного значення ПДВ |
За даними періоду декларування залишку від’ємного значення ПДВ (різниці між сумою гр.3 та гр.5 ) до бюджетного відшкодування |
||||||
|
Звітний період |
Сума податкових зобов’язань (р.9 декларації), грн. |
Сума податкового кредиту (р.17 декларації), грн. |
Результати перевірки, грн. |
||||
|
за даними платника |
за даними перевірки* |
за даними платника |
за даними перевірки* |
порушень не встановлено |
не підтверджено суму бюджетного відшкодування (зменшено, відмовлено) * |
||
|
сума податкового кредиту (з гр.5) |
сума бюджетного відшкодування |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
за результатами попередніх перевірок, за наявності (щодо звітних періодів у гр.1):
|
За даними періоду виникнення від’ємного значення ПДВ |
За даними періоду декларування залишку від’ємного значення ПДВ (різниці між сумою гр.11 та гр.13) до бюджетного відшкодування |
||||||
|
Звітний період (00.201_) |
Сума податкових зобов’язань (р.9 декларації), грн. |
Сума податкового кредиту (р.17 декларації), грн. |
Результати попередніх перевірок, грн. |
||||
|
за даними платника |
за даними перевірки |
за даними платника |
за даними перевірки |
підтверджено до відшкодування (складено довідку про підтвердження суми бюджетного відшкодування ПДВ „А1”/ „А2”) |
не підтверджено суму бюджетного відшкодування (зменшено, відмовлено) |
||
|
сума податкового кредиту (з гр.5) |
сума бюджетного відшкодування |
||||||
|
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
* якщо за результатами перевірки встановлено відхилення, викласти суть порушення
Перевіркою правомірності нарахування податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість порушень не встановлено.
або
Перевіркою правомірності нарахування податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість порушень не встановлено/ або встановлено що на порушення___________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів, ставки оподаткування ПДВ)
(суб’єктом господарювання) занижено суму податкових зобов’язань на ______грн., що призвело до завищення від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на _________ грн.,
та/або завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ у __________20__ року на _____гривень).
(занижено суму податкових зобов’язань на ______грн., що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на ___________ грн.)
або
завищено суму податкового кредиту на ______грн., що призвело до завищення від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на __________ грн.
та/або завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ у __________20__ року на _____гривень.
(завищено суму податкового кредиту на ______грн., що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на __________ гривень).
За результатами перевірки дотримання вимог підпункту 4.6.7 пункту 4.6 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2011 № 1492, у частині відображення збільшення або зменшення залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24) з врахуванням результатів попередніх камеральних (виїзних позапланових документальних) перевірок, проведених органом державної податкової служби ____порушень не встановлено____________________________ .
(порушень не встановлено (встановлено)
Інформацію щодо ______________________________________________________,
(зустрічних звірок (документальних позапланових виїзних перевірок)
наведено у додатку __ до довідки у формі висновку про результати перевірки.
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
(інші результати, отримані в ході перевірки)
Інформація щодо аналізу податкової звітності (суб’єкта господарювання), яким задекларовано суму бюджетного відшкодування та/або від’ємне значення різниці між сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту на відповідність орієнтовним Ризикам, визначеним п. 3.2. Регламенту:
платником вперше (з моменту отримання свідоцтва платника ПДВ або за 12 останніх місяців (4 квартали) визначено від’ємне значення ПДВ (рядок 19 декларації) у сумі 100 тис. грн. і більше: _________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
існування розбіжностей, що виникли внаслідок завищення податкового кредиту, заниження податкових зобов’язань упродовж останніх 1095 днів:
|
Дані податкової декларації з ПДВ |
Розбіжності за останні 1095 днів, що обліковуються станом на 00.00.20__ року |
|||
|
Звітний (податковий) період |
Сума від’ємного значення (19 рядок), грн |
Сума залишку від’ємного значення (24 рядок), грн |
Сума відхилення ПДВ у податкових зобов'язаннях (заниження податкових зобов’язань), грн. |
Сума відхилення ПДВ у податковому кредиті (завищення податкового кредиту), грн. |
наявні уточнюючі розрахунки, якими змінено розмір податкового зобов’язання (у бік зменшення) або податкового кредиту (у бік збільшення) за останні 6 місяців /два квартали та податковим органом не використано право на проведення відповідної перевірки, передбачене пунктом 50.3 статті 50 Кодексу: ____________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
рівень визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток для сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим (нижчим) середнього по галузі: _________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
наявність у складі податкового кредиту сум ПДВ за податковими накладними, по яких продавцем порушено порядок їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних та не подано в установленому порядку відповідну заяву із скаргою щодо дій такого продавця (додаток 8 до декларації з ПДВ):
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
наявність розбіжностей у податковій звітності з даними митних органів _________
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
використання платником податків непрозорих схем із давальницькою сировиною:
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
формуванням від’ємного значення ПДВ за рахунок здійснення попередньої оплати за товарно-матеріальні цінності:
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
формуванням від’ємного значення ПДВ за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних засобів:
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
відсутність протягом попередніх 24 послідовних звітних податкових періодів (місяців) (для платників податку з квартальним звітним періодом – протягом попередніх восьми послідовних звітних періодів) документальних планових перевірок та здійснення бюджетного відшкодування за результатами камеральних перевірок:
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
наявність фактів, що свідчать про необхідність опрацювання схеми постачання суб’єкта господарювання у розрізі ланцюгів постачання (за результатами аналізу всіх постачальників-резидентів, яким сплачено (нараховано) суми ПДВ у складі вартості товарів (послуг) та включено до податкового кредиту (рядки 10.1 та 16 декларації), зокрема:
контрагенти підпадають під критерії, визначені наказом ДПС України від 10.05.2012 № 390 «Про внесення змін до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок»:
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
податковий кредит сформовано за рахунок підприємств ризикової категорії, що задіяні у формуванні схемного податкового кредиту («транзитерів», «податкових ям»), у тому числі за ланцюгами поставки:
____________________________________________________________________________;
(вказати про встановлення (невстановлення) цього Ризику)
При відображенні (суб’єктом господарювання) у декларації за ____________ 20__ року від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту у сумі ______ грн. (рядок 19 декларації) та/або залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду у сумі ______ грн. (рядок 24 декларації) та/або бюджетного відшкодування ПДВ у сумі ______ грн. (рядок 23.1 (23.2) декларації) порушень не встановлено.
та/або
Результати аналізу орієнтовних Ризиків _____________________________________
____________________________________________________________________________.
(рекомендовано врахувати при опрацюванні підстав для проведення документальної позапланової виїзної перевірки; не містять ознак, що свідчать про порушення вимог чинного законодавства)
або
За результатами перевірки заявленої (суб’єктом господарювання) за ____________ 201___ року суми бюджетного відшкодування ПДВ відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 № 1238 «Про затвердження переліку достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку» встановлено наявність достатніх підстав, що свідчать про необхідність проведення документальної позапланової виїзної перевірки, а саме:_________________________________
_____________________________________________________________________________
(вказати підстави)
Довідку у формі висновку складено у одному примірнику.
Додатки на ______ арк. у 1 примірнику.
|
(посада працівника органу державної податкової служби, яким проведена перевірка) |
_________ (підпис) |
_____Циб А. Г._________ (ПІБ) |
Віза начальника (заступника начальника)
відділу / завідувача (заступника завідувача) сектору
_20.07.2012__ _________________ __Петренко Р. К._____________
(дата) (підпис) (ПІБ)
* номер акта складається (через дріб) з: порядкового номера журналу реєстрації актів камеральних перевірок, коду структурного підрозділу, працівником якого проведена перевірка, та податкового номера або серії та номера паспорта
** при використанні цього зразка рядки, для заповнення яких відсутня інформація за результатами перевірки, не копіюються, роз’яснювальну інформацію про заповнення рядків цього документа, яку наведено у дужках курсивом, під час складання в електронному вигляді необхідно замінити на відповідну інформацію, належну до викладення
Зразок 2
|
Додаток 1 |
|
Форма "Ю" |
|
Корінець податкової вимоги Виставлена:
_____________________________________ Загальна сума податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на "31" липня 2012 року становить:
Керівник (заступник керівника) М. П. Податкову вимогу отримав: "31" липня 2012 року У разі надсилання податкової вимоги листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена у повідомленні про вручення, або дата, зазначена поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. |
Податкова вимога ДПІ у АНД районі м. Дніпропетровська
_________________________________________________________
Керуючись статями 20, 59, 60 Податкового кодексу України, 1. ПОПЕРЕДЖАЄ, що: 2. ВИМАГАЄ терміново сплатити суму податкового боргу, включаючи штрафні (фінансові) санкції (штрафи) та пеню, нараховану на нього (за їх наявності). 3. ЗАСТЕРІГАЄ, що у разі несплати суми податкового боргу до платника податків будуть застосовані передбачені Податковим кодексом України заходи стягнення податкового боргу. Можливий термін проведення публічних торгів з продажу майна, яке перебуває у податковій заставі, не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Виконавець Бондаренко Т.Ю., 670-88-95 Керівник (заступник керівника) ДПІ у АНД районі м. Дніпропетровська Битюцька Битюцька Т.Є. М. П. |
Зразок 3
Додаток 2
до наказу ДПC України від 24.08.2012
№ ____47_____
Зразок форми
акта (довідки) документальної позапланової виїзної перевірки достовірності нарахування від’ємного значення та/або декларування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість*
28.08.2012 № 13-040-35/87654321 ** _________вул. Аржанова,12__________________
(дата) (номер) (місцезнаходження суб’єкта господарювання
або місце розташування об’єкта права
власності, щодо якого проводиться перевірка)
Про результати документальної позапланової виїзної перевірки правомірності нарахування ___п/п «Протон», код ЄДРПОУ 1781781781________________
(найменування суб’єкта господарювання, код ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер)
від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту
та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість ________________________________
(напрям відшкодування)
за ___червень_______ 2012 року.
(місяць, квартал)
1. Вступна частина
____________ державним податковим ревізором - інспектором ____ДПС в АНД районі м. Дніпропетровськ________________________________________________________
(назва структурного підрозділу та органу державної податкової служби)
____________________________________Циб А. Г._________________________________
(ПІБ)
на підставі п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), п._____ постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 № 1238 «Про затвердження переліку достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку» відповідно до п.200.11 ст.200 Кодексу та/або рішення (постанови, ухвали) суду від __.__.__ №________ про призначення перевірки, постанови органу дізнання, (назва суду)слідчого, прокурора від __.__.__ №____, по кримінальній справі, що перебуває у їх провадженні проведено документальну позапланову виїзну перевірку правомірності нарахування ________________ п/п «Протон»_______________________________________,
(назва/ПІБ суб’єкта господарювання)
від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, у сумі ____80000_________грн.
та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість ________________________
(напрям відшкодування)
у сумі _________грн., відображених у податковій декларації з ПДВ, поданій за відповідний звітний (податковий) період (вх. № ____________ від __.__.201__ року), згідно із затвердженим планом перевірки, наведеним у додатку до акта/довідки.
Направлення (дата, №) та копію наказу органу ДПС (назва) (дата, №) вручено 24.08.2012 року під розписку _____директору Шадріну І.І.___________________________.
( ПІБ посадової особи суб’єкта господарювання, посада)
Перевірку проведено з відома директора _______ Шадріна І. І.
(посада керівника (в.о. керівника) суб’єкта господарювання, ПІБ)
та головного бухгалтера Пікулі О. В.___________________.
(у присутності) (ПІБ)
У разі якщо головний бухгалтер відсутній (посада вакантна, знаходиться на лікарняному, не передбачена тощо) вчиняється відповідний запис.
При складанні акта/довідки перевірки зазначені далі за текстом слова «суб’єкт господарювання» замінювати скороченою назвою підприємства (установи, організації), яке перевіряється.
У журналі реєстрації перевірок суб’єкта господарювання вчинено запис 24.08.2012 року №___145__ (у разі ненадання журналу реєстрації зазначити про ненадання).
2. Загальні положення
2.1. Перевірка проводилась у період з 24.08.2012 по 28.08.2012 року.
У разі продовження термінів перевірки зазначити таке:
Термін перевірки продовжувався з __.__.201__ по __.__.201__ року на підставі наказу _________________________ від __.__.201__ №___________
(назва органу ДПС)
та/або рішення _______________________________ від __.__.201__ року №___________.
(назва суду)
(у разі призупинення та поновлення проведення перевірки вказати № та дату наказу, дату вручення копії наказу платнику податків або його уповноваженому представнику)
2.2. Особи, відповідальні за ведення фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарювання у періоді, за який проведено перевірку:
(керівник) ________директор Шадрін І. І. ________________________________________
(ПІБ)
за період з 24.08.2012 по 28.08.2012 (або по день підписання акта/довідки перевірки), призначений на посаду згідно з наказом (іншим документом) від _17_._10_.2009__ №__29____. (Наказ (інший документ) про звільнення від __.__.20__ №___________);
головний бухгалтер_____Пікуля О. В. ____________________________________________
(ПІБ )
за період з 24.08.2012 по 28.08.2012 (або по день підписання акта/довідки перевірки), призначений на посаду згідно з наказом від 01.02.2010 №_5_. (Наказ про звільнення від __.__.201__ № _______).
2.3. У ході перевірки використано (декларації з ПДВ з додатками, уточнені розрахунки з додатками, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, платіжні документи, які засвідчують факт оплати за отримані товари ( послуги), оригінали експортних ВМД, імпортні ВМД, інші документи (вказати які):
|
Найменування документа |
Охоплено перевіркою |
||
|
період |
вибірковим порядком |
суцільним порядком |
|
|
|
|||
|
|
|||
|
|
2.4. У ході перевірки використано матеріали інвентаризації ______________________
(основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо)
яка проводилась на підставі наказу ________________________________________________
(посада керівника (в.о. керівника) суб’єкта господарювання, його ПІБ)
від __.__.20__ року №_____ комісією у складі ______________________________________,
(вказати ПІБ, посади членів комісії)
за результатами якої встановлено: _________________________________________________.
(вказати результати інвентаризації)
Інформація про залишки товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку (за періоди виникнення від’ємного значення з ПДВ):
грн.
|
Період |
Рах. 20 |
Рах. ... |
Рах. ... |
|||
|
початок періоду |
кінець періоду |
початок періоду |
кінець періоду |
початок періоду |
кінець періоду |
|
2.5. Під час перевірки не було надано __________________________________________
(вказати первинні або інші документи, які не були надані на вимогу посадових осіб органу ДПС, зазначити реквізити запиту про їх надання, дату вручення платнику податків або уповноваженому представнику). Один екземпляр такого запиту (запитів) додається до акта (довідки) позапланової документальної перевірки.
У разі надання письмових пояснень посадовими особами суб’єкта господарювання щодо встановлених порушень та/або причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують встановлені порушення, викласти зміст таких пояснень:
Згідно з письмовим поясненням __________________________ від __.__.201__року,
(ПІБ, посада) (дата)
фактично отриманих ___.___.201___року,
(дата)
_______________________________________________________________________________.
( зміст пояснення)
У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених порушень та/або причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують встановлені порушення, вказати такі факти відмови.
2.6. Під час опрацювання декларації використовувалась інформація комп’ютерних баз даних та автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби (Інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України; АС "Перелік платників податку, які не мають права на автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ" та програмні продукти, які використовуються до впровадження АС „Податковий блок”: АІС „Облік податків і платежів”;
АІС „РПП” (реєстрація платників податків); АС „Аудит”; АС „Розподіл платників податку на додану вартість за категоріями уваги”; АС „Скарга”; АС „Співставлення реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Єдиного реєстру податкових накладних”; Єдиний реєстр податкових накладних; Картка платника податків (відомості щодо податкової історії); Моніторинг реєстру платників ПДВ; Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України (АС співставлення ПЗ і ПК); Система приймання та комп'ютерної обробки податкової звітності щодо проведення автоматизованого контролю податкової декларації з податку на додану вартість на районному рівні; Централізована система електронної звітності державної податкової служби України; Система cпівставлення даних реєстрів виданих та отриманих податкових накладних контрагентів; Система контролю за рухом (споживанням) товарів за даними УКТ ЗЕД (проект):
_______________________________________________________________________________________________
(вказати які)
2.7. (Суб’єкт господарювання) зареєстрований 01._10_.2009_року в ДПС в АНД районі м. Дніпропетровська_______________________________________________________________,
(повна назва органу державної реєстрації)
свідоцтво про державну реєстрацію від 01._10_.2009року №__82__, (для державних підприємств – суб’єкт господарювання належить до сфери управління __________________________). Перереєстровано__
(центральний чи місцевий орган виконавчої влади)
Код суб’єкта господарювання за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер: __1781781781______________________.
Місцезнаходження суб’єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: ___вул. Аржанова,12_____________________________.
Перевіркою встановлено, що фактично (суб’єкт господарювання) знаходиться за адресою: ____________ вул. Аржанова,12_________________________________________.
Взято на податковий облік в органах державної податкової служби _01_._10_.2012___ року за №__82___, станом на _01_._08_.2012___ року (дата підписання акта) перебуває на обліку в ___в ДПС у АНД районі м. Дніпропетровськ________________________________________.
(назва органу ДПС)
2.8. У періоді, за який проведено перевірку, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію (перереєстрацію) платника податку на додану вартість від _01_._10_.2009___ №____90___, виданого ______ДПС у АНД районі м. Дніпропетровськ _____________________________,
(назва органу ДПС)
індивідуальний податковий номер ___457856566___ зареєстровано платником ПДВ з _01_._10_.2009__ по _01_._12_.2013__ року.
У разі анулювання свідоцтва платника ПДВ зазначити таку інформацію:
Свідоцтво платника ПДВ від __.__.20__ року №___ анульовано __.__.20___ року на підставі ____________________________________________________________________________.
(документ, на підставі якого анульовано свідоцтво: причини анулювання).
2.9. Фактичний вид діяльності – продаж побутової техніки.
2.10. Статутний фонд платника на початок звітного (податкового) періоду, за який заявлено суму бюджетного відшкодування ПДВ, становить ___ тис. грн., зокрема:
|
Дані про учасника (засновника, акціонера) |
Дані про частку у статутному капіталі та її фактичне внесення |
||||
|
Код ЄДРПОУ (ідентифікаційний номер)/РНОК (серія та номер паспорта) |
Найменування суб’єкта господарювання / ПІБ фіз. особи |
Сума внеску згідно з установчими документами, тис. грн. |
Форма внеску |
Частина у статутному капіталі, % |
Фактично внесено, тис. грн. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Суб’єкт господарювання у періоді, що підлягав перевірці, був засновником (учасником) чи акціонером інших суб’єктів господарювання, перелік яких наведено в таблиці:
|
Код ЄДРПОУ |
Назва |
Засновник (назва СГ чи ПІБ фізичної особи) |
Сума внеску, тис.грн. |
Частка в статутному капіталі, відс. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
2.11. У періоді, що підлягав перевірці, та на дату складання акта перевірки суб’єкт господарювання мав такі рахунки у банках та інших фінансових установах:
|
Назва рахунка, валюта рахунка |
Номер |
Назва установи, де відкрито рахунок, МФО (для нерезидентів – країна реєстрації та адреса банку) |
Дата відкриття |
Дата закриття |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
2.12. Інформація про основні засоби платника за даними розділу II Елементи операційних витрат Звіту про фінансові результати, затвердженого наказом № 87:
|
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період, |
За попередній період, тис.грн. |
|
Амортизація |
260 |
Загальна площа власних приміщень, що використовуються у господарській діяльності: виробничих __1000 кв. м_____ , складських ___100 кв.м_____.
та/або загальна площа орендованих приміщень, що використовуються у господарській діяльності у періоді, який перевіряється: виробничих _______, складських ________, у тому числі:
|
Суб’єкт господарювання (орендодавець) |
Договір оренди |
Приміщення |
|||||
|
назва |
код ЄДРПОУ (РНОК/серія та номер паспорта) |
дата |
№ |
термін дії |
вид (виробниче, складське інше) |
площа,м2 |
адреса |
|
|
|
|
|
з________ по_______ |
|
|
2.13. Середня чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з (суб’єктом господарювання) у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів) складає:
|
Період |
Середня чисельність працівників |
У тому числі за сумісництвом |
|
червень |
18 |
- |
2.14. Середня заробітна плата у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів) складає:
|
Період |
Середня заробітна плата |
Мінімальний рівень встановлений законодавством |
Співвідношення середньої заробітної плати до мінімального рівня |
|
червень |
2500 |
1073 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.15. Рівень визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток для сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) складає:
|
Період |
Обсяг отриманих доходів |
Сплачений податок на прибуток |
Співвідношення сумарного нарахованого податку на прибуток до сумарного скоригованого доходу суб’єкта господарювання |
Середній коефіцієнт по галузі |
Перевищення коефіцієнту співвідношення нарахованої суми податку на прибуток до скоригованого доходу платника, що декларує до відшкодування над середнім коефіцієнтом по галузі |
3. Перевірка достовірності нарахування від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту
та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість за ____________________________________________________________20___ року
(звітний (податковий) період, за який виникло від’ємне значення з ПДВ та/або заявлено суму бюджетного відшкодування ПДВ)
3.1. Згідно з поданою (суб’єктом господарювання) до _________(назва ОДПС) податковою декларацією (уточнюючим розрахунком) з ПДВ за _______________ 201__ року та додатками:
(місяць, квартал)
від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, відображене у рядку 19 податкової декларації, складає __________________грн.
та/або сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість ________________,
(напрям відшкодування)
відображена у рядку _______декларації, яку сформовано з урахуванням залишку від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, нарахованої за попередні звітні (податкові) періоди, а саме: _________________ 20__ року,
(місяць, квартал)
складає __________________грн.
Перевірка правомірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ охоплює декларації починаючи з попередніх звітних (податкових) періодів, в яких виникло від’ємне значення ПДВ до звітного (податкового) періоду, за який задекларовано бюджетне відшкодування ПДВ, включно.
3.2. Перевіркою правомірності застосування ставок оподаткування податком на додану вартість у звітних періодах, які підлягають перевірці, порушень не встановлено/ або встановлено ____порушень не встановлено_________________________________
_____________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.3. Причиною виникнення від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту (із зазначенням частки загальної суми податкового кредиту звітного (податкового) періоду, у якому виникло від’ємне значення ПДВ) (вказати за кожний період виникнення від’ємного значення) є:__________________
____________________________________________________________________________________________
(наприклад: здійснення експортних операцій (вказати найменування ТМЦ), які згідно з чинним законодавством оподатковуються податком за ставкою „0”;
придбання (спорудження, будівництво) основних фондів;
придбання ТМЦ в обсягах, що значно перевищують обсяги поставки).
3.4. У ході проведення перевірки проводилась (не проводилась) інвентаризація _______________________________________________________________________________
(основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо)
на підставі наказу _______________________________________________________________
(посада керівника (в.о. керівника) суб’єкта господарювання, ПІБ)
від __.__.20__ року №___ комісією у складі _________________________________________
(вказати ПІБ, посади членів комісії)
та у присутності ______________________________________________________________,
(вказати ПІБ, посади перевіряючих )
за результатами якої встановлено: _______________________________________________.
(вказати результати інвентаризації)
3.5. Аналізом наявної інформації щодо експортних операцій, здійснених платником у періоді, що підлягає перевірці, за даними ____________ (Інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, ВМД, податкові декларації за _______ 20___ року тощо) встановлено (інформація надається щодо кожного періоду):
|
Звітний (податковий) період |
Сума поставки |
||
|
за даними платника (сума експортних операцій, гр.12.1 декларації), грн. |
за даними перевірки, грн.* |
частка у складі загальної суми обсягів поставок (без ПДВ), відс. |
|
При перевірці експортних операцій
(не встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України)
або
*(встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, що призвело до _________________________
3.6. Аналізом наявної інформації щодо імпортних операцій, здійснених платником у періоді, охопленому перевіркою за даними ____________ (Інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, ВМД, податкові декларації за _______ 20___ року тощо) встановлено (інформація надається щодо кожного періоду):
|
Звітний (податковий) період |
Сплачено митним органам |
||
|
за даними платника (сплачено митним органом, гр.12.1 декларації), грн. |
за даними перевірки, грн.* |
частка у складі дозволеного податкового кредиту, відс. |
|
При перевірці імпортних операцій
(не встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України).
або
*(встановлено відхилення з Інформацією про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України, що призвело до _________________________
___________________________________________________________________________).
3.7. Перевіркою операцій з постачання (експорту, імпорту) послуг порушень не встановлено/ або встановлено (у разі наявності таких послуг) _________________________
_______________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.8. Перевіркою дотримання вимог законодавства (в тому числі, статей 191, 204, 205 Кодексу та норм Митного кодексу України) при здійсненні операцій із давальницькою сировиною порушень не встановлено/ або встановлено (у разі наявності)
_____________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.9. За результатами здійсненого аналізу ціноутворення (придбання, реалізація, співставлення із середньогалузевими) у звітних періодах, які підлягають перевірці, порушень не встановлено/ або встановлено
_____________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.10. Перевіркою операцій з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об’єктів будівництва порушень не встановлено/ або встановлено (у разі наявності)
_____________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.11. Перевіркою операцій з придбання та зберігання товарно-матеріальних цінностей, не реалізованих на час проведення перевірки, порушень не встановлено/ або встановлено (у разі наявності)
_______________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.12. Перевіркою операцій із здійснення попередньої оплати за товарно-матеріальні цінності порушень не встановлено/ або встановлено (у разі наявності)
_______________________________________________________________________________
(навести результати перевірки, пункти нормативно-правових актів)
3.13. Станом на __________ за результатами опрацювання податкових періодів, починаючи з періоду виникнення від’ємного значення, встановлено включення (суб’єктом господарювання) до складу податкового кредиту за _______ 201___ року податкових накладних незареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Єдиний реєстр)_________________________________________________________________________
(навести реквізити контрагента, реквізити податкових накладних, суми ПДВ, стан опрацювання тощо)
Одночасно, згідно п. 201.10 ст. 201 Кодексу (суб’єктом господарювання) подано заяву про відмову продавця товарів/послуг надати податкову накладну та/або порушено порядок її заповнення та порядок реєстрації в Єдиному реєстрі.
_____________________________________________________________________________
(навести реквізити контрагента, реквізити податкових накладних, суми ПДВ, перелік необхідних додатків до заяви, які засвідчують факт сплати та придбання товарів/послуг, стан опрацювання тощо)
Висновок щодо правомірності формування податкового кредиту згідно чинного законодавства ________________________.
3.14. Інформацію про зустрічні звірки (документальні позапланові виїзні перевірки), схеми руху товарно-грошових потоків за _________ 20___року наведено у додатках ___ до першого примірника акта/довідки перевірки, який залишається в органі ДПС:
3.14.1. За результатами перевірки встановлено (не встановлено) наявність правових відносин (суб’єкта господарювання) з платниками, установчі документи, первинні та інші документи яких у судовому порядку визнані недійсними, а саме: _______________________
(інформація про вчинені порушення)
3.14.2. За результатами перевірки встановлено (не встановлено) наявність правових відносин (суб’єкта господарювання) з пов’язаними особами, згідно з підпунктом 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, а саме: ______________________________________________
_______________________________________________________________________________
(придбання/реалізація товарів(послуг)за цінами нижчими звичайних, надання попередньої оплати для формування штучного податкового кредиту тощо)
_______________________________________________________________________________
(інформація про вчинені порушення)
3.14.4. За результатами опрацювання податкових періодів, починаючи з періоду виникнення від’ємного значення, встановлено (не встановлено) наявність розбіжностей у податковій звітності (завищення податкового кредиту заниження податкових зобов’язань контрагентом) на суму ________ грн., у тому числі: __________________________________
_______________________________________________________________________________
(навести реквізити контрагента, суму ПДВ, причину виникнення розбіжностей, стан опрацювання тощо)
3.14.5. Станом на __________ серед постачальників виявлено (не виявлено) платників, якими надано ризиковий кредит на суму ________ грн., у тому числі: ___________________
_______________________________________________________________________________
(навести реквізити контрагента, стан опрацювання тощо)
3.15. ______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
(інші результати, отримані в ході перевірки)
3.16. Аналізом результатів опрацювання податкової декларації за звітний (податковий) період, за наслідками якого виникло від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту,
та/або
результатів опрацювання податкових декларацій за звітні (податкові) періоди починаючи з періоду за наслідками якого виникло від’ємне значення до періоду, у якому заявлено бюджетне відшкодування ПДВ включно (згідно із Додатком 2 (Д2) до декларації з ПДВ за ___03____ 20__12__ року),
встановлено:
|
За даними періоду виникнення від’ємного значення ПДВ |
За даними періоду декларування залишку від’ємного значення ПДВ (різниці між сумою гр.3 та гр.5 ) до бюджетного відшкодування |
||||||
|
Звітний період |
Сума податкових зобов’язань (р.9 декларації), грн. |
Сума податкового кредиту (р.17 декларації), грн. |
Результати перевірки, грн. |
||||
|
за даними платника |
за даними перевірки* |
за даними платника |
за даними перевірки* |
порушень не встановлено |
не підтверджено суму бюджетного відшкодування (зменшено, відмовлено) * |
||
|
сума податкового кредиту (з гр.5) |
сума бюджетного відшкодування |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
за результатами попередніх перевірок, за наявності (щодо звітних періодів у гр.1):
|
За даними періоду виникнення від’ємного значення ПДВ |
За даними періоду декларування залишку від’ємного значення ПДВ (різниці між сумою гр.11 та гр.13) до бюджетного відшкодування |
||||||
|
Звітний період (00.201_) |
Сума податкових зобов’язань (р.9 декларації), грн. |
Сума податкового кредиту (р.17 декларації), грн. |
Результати попередніх перевірок, грн. |
||||
|
за даними платника |
за даними перевірки |
за даними платника |
за даними перевірки |
підтверджено до відшкодування (складено довідку про підтвердження суми бюджетного відшкодування ПДВ „А1”/ „А2”) |
не підтверджено суму бюджетного відшкодування (зменшено, відмовлено) |
||
|
сума податкового кредиту (з гр.5) |
сума бюджетного відшкодування |
||||||
|
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
* якщо за результатами даної перевірки встановлено відхилення, викласти суть порушення
Узагальнену інформацію про задекларовані та перевірені показники в розділі І «Податкові зобов’язання», розділі ІІ «Податковий кредит», розділі ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» податкових декларацій з ПДВ наведено у додатку __ до акта/довідки перевірки (у разі виявлення порушень).
3.17. Перевіркою правомірності визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту, розрахунків з бюджетом та показників, відображених у декларації за ___________ 201_ року (з додатками) порушень не встановлено/ або встановлено, що на порушення ____
_______________________________________________________________________________
(викласти зміст порушення, його обґрунтування нормами законодавчих актів, положення яких платником не дотримано, зазначити період (місяць, квартал, рік) здійснення фінансово-господарської операції, якою спричинено порушення;
зазначити первинні документи, на підставі яких вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку, навести регістри бухгалтерського обліку, кореспонденцію рахунків операцій, інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, та докази, що підтверджують наявність факту порушень, додаткову інформацію органу ДПС.
Якщо встановлено велику кількість однотипних порушень – навести кілька прикладів порушень, а решту порушень згрупувати у реєстр (в разі необхідності винести такий реєстр в окремий додаток до акта)
чим занижено суму податкових зобов’язань на ______грн., що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на ___________ грн.
(занижено суму податкових зобов’язань на ______грн., що призвело до завищення від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на _________ грн. та завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ у __________210__ року на _____ гривень).
або
чим завищено суму податкового кредиту на ______грн., що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на __________ гривень.
(завищено суму податкового кредиту на ______грн., що призвело до завищення від’ємного значення різниці між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту на __________ грн. та завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ у __________20__ року на _____ гривень)
(дослідити суми, які обліковуються на бухгалтерському рахунку 949 «інші витрати операційної діяльності»; у разі капітального будівництва – факт введення в експлуатацію)
3.18. Фактично за результатами звірки даних, зазначених у розрахунку бюджетного відшкодування ПДВ, із даними первинних документів, що підтверджують факт оплати платником товарів/послуг, загальна сума ПДВ складає _____ грн., у тому числі (у разі, якщо таблиця значна за обсягом, доцільно її винести в додаток до акту/довідки):
|
Постачальник |
Звірка наявності фактичної оплати постачальникам у попередніх до ___________________ 20______ р. |
||||||||
|
(за який заявлено суму бюджетного відшкодування ПДВ) |
|||||||||
|
звітних (податкових) періодах, яку вперше враховано при розрахунку бюджетного відшкодування ПДВ |
|||||||||
|
Назва/ ПІБ |
код ЄДРПОУ (індивідуальний податковий номер) або РНОК (серія та номер паспорта) |
податкова накладна |
документ, що підтверджує фактичну сплату (платіжні доручення, чеки інше) |
||||||
|
№ |
дата |
сума ПДВ, грн. |
№ |
дата |
cума ПДВ, грн. |
сума ПДВ, врахована при розрахунку бюджетного відшкодування ПДВ, грн. |
|||
|
у складі оплати за поставлений товар/ послуги |
у складі попередньої оплати за товар/ послугу |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
за ____________________________________________ 20___ року |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього за період: |
х |
х |
|
|
х |
х |
|
|
|
|
за ____________________________________________ 20___ року |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього за період: |
х |
х |
|
|
х |
х |
|
|
|
|
Разом: |
х |
х |
|
|
х |
х |
|
|
Увагу приділяти фактам повернення попередньої оплати, особливо, якщо попередня оплата була використана при формуванні податкового кредиту у попередніх податкових періодах, що може свідчити про штучне формування податкового кредиту та від’ємного значення податку на додану вартість.
3.19. Із врахуванням зазначеного та даних додатка 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ за _________ 20__ року частина залишку від’ємного значення, фактично сплачена (суб’єктом господарювання) постачальникам та/або до державного бюджету, не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування (не погашена податковими зобов’язаннями попередніх податкових періодів) складає ________ грн., у тому числі (у разі, якщо таблиця значна за обсягом, доцільно її винести в додаток до акту/довідки):
|
Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкововго) періоду, за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 22 декларації звітного (податкововго) періоду) |
Частина залишку від’ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України включена до податкових зобов’язань у декларації, у попередніх звітних (податкових) періодах та не погашена податковими зобов’язаннями попередніх звітних (податкових) періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування (переноситься до рядка 2 розрахунку бюджетного відшкодування), грн. |
Значення рядка 24 (26) декларації звітного (податкового) періоду, грн. |
||||
|
Звітний (податковий) період, у якому виникла сума |
сума |
|||||
|
за даними платника |
за даними перевірки* |
за даними платника |
за даними перевірки* |
за даними платника |
за даними перевірки* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом: |
|
|
|
|
|
|
* якщо за результатами вказаної перевірки встановлено відхилення (порушення), викласти суть порушення
Перевіркою визначення частини залишку від’ємного значення, фактично сплаченої (суб’єктом господарювання) постачальникам та/або до державного бюджету, яка підлягає бюджетному відшкодуванню порушень не встановлено.
або
Перевіркою встановлено, що на порушення вимог підпункту п.200.4 ст. 200 Кодексу (суб’єктом господарювання) _____________________________________________________
_____________________________________________________________________________,
що призвело до завищення (заниження) суми бюджетного відшкодування ПДВ у __________20__ року на _____ гривень.
_____________________________________________________________________________
(інші результати, отримані в ході перевірки)
Фактично за результатами звірки даних, зазначених у розрахунку бюджетного відшкодування податку на додану вартість за __________201__ року, із даними первинних документів, що підтверджують факт оплати платником товарів /послуг загальна сума ПДВ складає _____ грн.
(Увагу приділяти фактам повернення попередньої оплати, особливо, якщо попередня оплата була використана при формуванні податкового кредиту у попередніх податкових періодах, що в свою чергу може свідчити про штучне формування податкового кредиту та від’ємного значення податку на додану вартість).
4. Висновок
4.1. Перевіркою не встановлено порушень при відображенні (суб’єктом господарювання) у декларації за __червень____ 2012__ року від’ємного значення з ПДВ у сумі ______ гривень та/або бюджетного відшкодування ПДВ у сумі ______ гривень.
та/або
4.2. На порушення______________________________________________________________________
( пункти та статті нормативно-правових актів)
(суб’єктом господарювання) завищено (занижено) заявлену суму бюджетного відшкодування ПДВ за ________ 20___ року на ______ грн. та від’ємного значення у сумі ______ гривень.
При отриманні матеріалів, які не підтверджують дані обліку суб’єкта господарювання, що перевіряється, керівником податкового органу може бути вжито заходів щодо проведення позапланової виїзної перевірки відповідно до Кодексу.
Акт/довідку складено у двох примірниках.
Додатки на _____ аркушах.
|
(посада працівника органу державної податкової служби, яким проведена перевірка) |
_________ (підпис) |
_____Циб А. Г._________ (ПІБ) |
Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові документи (податкові накладні тощо), що свідчать про діяльність суб’єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні.
|
(керівник або суб’єкт господарювання фізична особа) |
______________ (підпис) |
____Шадрін І. І____ (ПІБ) |
|
Головний бухгалтер |
______________ (підпис) |
_____Пікуля О. В.__________ (ПІБ) |
З обов’язками, правами, відповідальністю суб’єктів господарювання, порядком надання заперечень (зауважень) та оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових органів ознайомлений(і), один примірник акта з додатками на ___ аркушах отримав _28__._08__. 2012__ року.
(керівник (головний бухгалтер)
або суб’єкт господарювання фізична особа) _______Шадрін І.І._________
(ПІБ)
У разі відмови суб'єкта господарювання від підписання акта зазначається таке:
Від підписання акта перевірки _____________________ відмовився (відмовились).
(посада, ПІБ)
За наявності заперечень (зауважень) посадових осіб суб’єкта господарювання до акта перевірки зазначається таке:
З висновками перевірки
(або) фактами та даними, викладеними в акті перевірки, не згоден, протягом трьох робочих днів від дня отримання примірника акта перевірки будуть подані до органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки.
|
(керівник або cуб’єкт господарювання фізична особа) |
_____________ (підпис) |
________________ (ПІБ) |
|
Головний бухгалтер |
_____________ (підпис) |
________________ (ПІБ) |
На першому примірнику:
віза начальника (заступника начальника)
відділу / завідуючого (заступника завідуючого) сектором
__.__.201__ _________________ __________________________________
(дата) ( підпис) (посада, ПІБ)
* при використанні цього зразка рядки, для заповнення яких відсутня інформація за результатами перевірки, не копіюються, роз’яснювальну інформацію про заповнення рядків цього документа, яку наведено у дужках курсивом, під час складання в електронному вигляді необхідно замінити на відповідну інформацію, належну до викладення
** номер акта складається (через дріб) з: порядкового номера журналу реєстрації актів камеральних перевірок, коду структурного підрозділу, працівником якого проведена перевірка, та податкового номера або серії та номера паспорта
Додаток 1 до Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами,
що контролюються органами
державної податкової служби
РОЗРАХУНОК
Нарахування пені при погашенні податкового боргу
Платник податків 23.08.2012 здійснює сплату платежу до бюджету у сумі 550 000 гривень.
При цьому платник податків має податковий борг у сумі80 000 грн., який виник у зв'язку з несплатою податкового зобов'язання, останнім днем граничного строку сплати якого було 30.07.2012.
Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Згідно з пунктом 129.4 статті 129 ПКУ пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Нарахування пені здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).
Розрахунок пені на суму погашеного податкового боргу 80 000 грн. за період з 31.07.2012 по 23.08.2012 включно здійснюється таким чином.
Припустимо, що облікова ставка Національного банку України, яка діяла на момент виникнення податкового боргу (станом на 30.07.2012), дорівнювала 7,5%, на момент погашення (станом на 24.08.2012) - 6,00%.
У розрахунку використовується облікова ставка Національного банку України, яка є більшою. У наведеному прикладі ставка дорівнює 7,5%.
Сума пені розраховується за такою формулою:
S погашення податкового боргу х К днів: 100% х U НБУ х 1,2Y = -----------------------------------------------------------------------------------------------------,
R
де:
S - знак суми;
Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);
S - фактично погашена сума погашення податкового боргу
податкового боргу;
К - кількість днів затримки сплати податкового днів зобов'язання;
U - більша з облікових ставок Національного банку України,що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його(його частини) погашення;
1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних U НБУ;
R – кількість днів у календарному році.
У цьому прикладі:
(80 000) х 24 : 100% х 7,5% х 1,2
Y = ----------------------------------------------------,
366
де Y = 472,13 гривень.
Отже, нарахована платнику податків пеня складає 472,13 гривень.
Зразок 4
Додаток 3
до Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків
форма "Ш"
|
Корінець податкового повідомлення-рішення ______Підприємство «Протон»___ _________________________________
(код за ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта (для фізичних осіб))* Сума штрафу, визначена в цьому податковому повідомленні-рішенні на підставі статті 126 Податкового кодексу України, * Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті Керівник (заступник керівника) ______√£√£_______ __Пащенко О. В.__ М. П. Податкове повідомлення-рішення отримав: " 31 " ____08______ 2012 року У разі надіслання податкового повідомлення-рішення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена в повідомленні про вручення, або дата, наведена в поштовому повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. |
Податкове повідомлення-рішення від "31" серпня 2012 року № 528 ____ДПІ АНД району міста Дніпропетровська
(код за ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта (для фізичних осіб))* що відповідно до акта перевірки від 05.02.11 №13-040-35/87654321 встановлено порушення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання з (посилання на норму щодо строків сплати грошового зобов'язання, порушення якої встановлено) та на підставі статті 126 Податкового кодексу України за затримку на ____24_____ календарних днів сплати суми грошового зобов'язання в розмірі________________ (вказати погашену податків або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків) зобов’язано сплатити штраф у розмірі 10 %, протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти календарних днів, наступних за днем узгодження) на бюджетний рахунок одержувача ____________283142032155___________________ (номер рахунка) У разі несплати в установлений строк штрафу, визначеного в цьому податковому повідомленні-рішенні, виникає право податкової застави на активи платника податків і така сума штрафу буде визнана податковим боргом. Органом державної податкової служби будуть вжиті заходи з погашення податкового боргу в порядку, установленому законодавством. У разі несплати в установлений строк грошового зобов’язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати такого грошового зобов'язання, розпочинається нарахування пені. У разі незгоди з сумою грошового зобов'язання, визначеного у цьому податковому повідомленні-рішенні, зазначене податкове повідомлення-рішення може бути оскаржене з дотриманням вимог статті 56 Податкового кодексу України в адміністративному або у судовому порядку. Розрахунок штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) додається. ______________________________________________ * Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті Керівник (заступник керівника)
М. П. |
Зразок 5
Державна податкова інспекція у АНД районі
м. Дніпропетровська Державної податкової
служби
31” серпня 2012 р. м. Дніпропетровськ
Лук’яненко Світланою Олександрівною, головним держаним податковим ревізором-інспектором відділу адміністрування непрямого оподаткування ________________________________________________________________________________________________________
(прізвище, ім’я, по батькові, посада, особи яка склала протокол)
При перевірці (місце вчинення правопорушення)Підприємство «Протон»_______________________________________ юридична адреса:, 49000, м. Дніпропетровськ вул.. Аржанова 12_________фактична адреса, де знаходиться банківська установа і де вчинено
49000, м. Дніпропетровськ вул.. Аржанова 12Код ЄДРПОУ1781781781___________________________________________________
(назва юридичної чи фізичної особи, її адреса)
встановлено Актом перевірки від 31.08.2012 №13-040-35/87654321___________________________________________________-___ який розташовано за адресою:49000, м. Дніпропетровськ вул.. Аржанова 12, встановлено, що директором Шадріним Івном Івановичем за період з 31. 07.12 по 23.08.12 порушено встановлений законом порядок ведення податкового обліку, а саме: несвоєчасна сплата ПДВ у загальній сумі 80000 грн.__________________________________________________________________
(суть порушення, час і місце його вчинення)
Було порушено_п.126.1_ст. 126 ПКУ «Порушення правил сплати податків»_____________________________________________
(назва, конкретні пункти і статті законодавчих і нормативних актів, які були порушені)
Відповідальність передбачена п. 126.1 ст. 126 ПКУ,___________________________________________________________________.
(назва, конкретні пункти і статті законодавчих і нормативних актів, які передбачають відповідальність за правопорушення)
Зазначене правопорушення допущено Шадріним Іваном Івановичем, 19.09.1982 року народження, народився у м. Дніпропетровську, громадянин України, працює директором підприємства «Протон», зареєстрований та мешкає: 49080, м. Дніпропетровськ вул.. калинова б. 7,на утриманні неповнолітніх дітей не має, середня заробітна плата 3000 грн., ідентифікаційний номер 4517717715__________________________________________________________________________________________ (прізвище, ім’я, по батькові, рік народження, посада, місце роботи)
Піддавався раніше адміністративному стягненню зі слів порушника не піддавався_________________________________________
(назвати коли)
Пояснення порушника порушення допущено у зв’язку з недостатністю коштів для сплати податку__________________________
Порушнику роз’яснено його права, передбачені ст.268 КУАП: знайомитися з матеріалами справи, давати пояснення, подавати докази, заявляти клопотання; при розгляді справи користуватися юридичною допомогою адвоката, виступати рідною мовою і користуватися послугами користувача, якщо не володіє мовою, якою ведеться провадження, оскаржити постанову по справі.
Відповідно до ч.1 ст.63 Конституції України особа не несе відповідальності за відмову давати показання або пояснення щодо себе, членів сім'ї чи близьких родичів, коло яких визначається законом.
Головний державний податковий ревізор-інспектор С.О. Лук’яненко
(посада особи, що склала протокол) (підпис) (прізвище та ініціали)
Директор ” І. І. Шадрін
(посада порушника) (підпис) (прізвище та ініціали)
______________________________________________________________________________________________________________________________________________
(підписи свідків) (прізвища та ініціали)
Другий екземпляр протоколу одержав Шадрін Іван Іванович
(прізвище, ім’я, по батькові порушника)
Примітка: у разі відмовлення особи, яка вчинила правопорушення, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка вчинила правопорушення, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.
Інші відомості, необхідні для вирішення справи, в тому числі зазначені у ст.15 КУАП.
Протокол у відповідності до ст.ст.221, 257, 276 КУпАП направляється до Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська для розгляду та прийняття рішення. Суд повідоме Вас про дату і час розгляду справи повісткою.
Зразок 6
Державна податкова інспекція у АНД районі
м. Дніпропетровська Державної податкової
служби
31” серпня 2012 р. м. Дніпропетровськ
Лук’яненко Світланою Олександрівною, головним держаним податковим ревізором-інспектором відділу адміністрування непрямого оподаткування ________________________________________________________________________________________________________
(прізвище, ім’я, по батькові, посада, особи яка склала протокол)
При перевірці (місце вчинення правопорушення)Підприємство «Протон»_______________________________________ юридична адреса:, 49000, м. Дніпропетровськ вул.. Аржанова 12_________фактична адреса, де знаходиться банківська установа і де вчинено
49000, м. Дніпропетровськ вул.. Аржанова 12Код ЄДРПОУ1781781781___________________________________________________
(назва юридичної чи фізичної особи, її адреса)
встановлено Актом перевірки від 31.08.2012 №13-040-35/87654321___________________________________________________-___ який розташовано за адресою:49000, м. Дніпропетровськ вул.. Аржанова 12, встановлено, що головним бухгалтером Пікулею___ Ольгою Володимирівною за період з 31. 07.12 по 23.08.12 порушено встановлений законом порядок ведення податкового обліку, а саме: несвоєчасна сплата ПДВ у загальній сумі 80000 грн.______________________________________________________________
(суть порушення, час і місце його вчинення)
Було порушено_п.126.1_ст. 126 ПКУ «Порушення правил сплати податків»_____________________________________________
(назва, конкретні пункти і статті законодавчих і нормативних актів, які були порушені)
Відповідальність передбачена п. 126.1 ст. 126 ПКУ,___________________________________________________________________.
(назва, конкретні пункти і статті законодавчих і нормативних актів, які передбачають відповідальність за правопорушення)
Зазначене правопорушення допущено Пікулею Ольгою Володимирівною, 17.08.1987 року народження, народилась у м. Дніпропетровську, громадянин України, працює бухгалтером підприємства «Протон», зареєстрована та мешкає: 49080, м. Дніпропетровськ вул.. калинова б. 7,на утриманні неповнолітніх дітей не має, середня заробітна плата 2000 грн., ідентифікаційний номер 3896387196__________________________________________________________________________________________ (прізвище, ім’я, по батькові, рік народження, посада, місце роботи)
Піддавався раніше адміністративному стягненню зі слів порушника не піддавався_________________________________________
(назвати коли)
Пояснення порушника порушення допущено у зв’язку з недостатністю коштів для сплати податку__________________________
Порушнику роз’яснено його права, передбачені ст.268 КУАП: знайомитися з матеріалами справи, давати пояснення, подавати докази, заявляти клопотання; при розгляді справи користуватися юридичною допомогою адвоката, виступати рідною мовою і користуватися послугами користувача, якщо не володіє мовою, якою ведеться провадження, оскаржити постанову по справі.
Відповідно до ч.1 ст.63 Конституції України особа не несе відповідальності за відмову давати показання або пояснення щодо себе, членів сім'ї чи близьких родичів, коло яких визначається законом.
Головний державний податковий ревізор-інспектор С.О. Лук’яненко
(посада особи, що склала протокол) (підпис) (прізвище та ініціали)
Головний бухгалтер ” О.В. Пікуля
(посада порушника) (підпис) (прізвище та ініціали)
______________________________________________________________________________________________________________________________________________
(підписи свідків) (прізвища та ініціали)
Другий екземпляр протоколу одержав Пікуля Ольга Володимирівна_______________
(прізвище, ім’я, по батькові порушника)
Примітка: у разі відмовлення особи, яка вчинила правопорушення, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка вчинила правопорушення, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.
Інші відомості, необхідні для вирішення справи, в тому числі зазначені у ст.15 КУАП.
Протокол у відповідності до ст.ст.221, 257, 276 КУпАП направляється до Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська для розгляду та прийняття рішення. Суд повідоме Вас про дату і час розгляду справи повісткою.