Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
СОДЕРЖАНИЕ
[1] [2] 1.1. Прибыль как показатель деятельности предприятия [3] 1.2. Факторы, влияющие на прибыль
[4] [5] 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия [6] 2.2. Особенности формирования прибыли ЧУП « Плесид» [7] РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ЧУП «Плесид» [8] 3.1 Экономия материальных ресурсов [9] 3.2. Расширение рынков сбыта
[10]
[11] |
ВВЕДЕНИЕ
Прибыль один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.
Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.
Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.
Объектом исследования в данной работе является финансовый результат деятельности ЧУП «Плесид».
Предметом исследования является процесс формирования, распределения и использования прибыли.
Целью курсовой работы является разработка направлений увеличения прибыли на основе теоретического материала и анализа деятельности.
Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:
- рассмотреть сущность и виды прибыли, методы её регулирования;
- проанализировать финансовые результаты работы предприятия;
- определить резервы роста прибыли.
При написании данной курсовой работы широко использовался материал по таким предметам как «Анализ хозяйственной деятельности», «Экономика предприятий», «Финансы предприятий», «Бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент».
Прибыль важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет увеличение потенциальных возможностей предприятия, степень его деловой активности.
В процессе коммерческой деятельности организации получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (работ и услуг), товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также доходов (расходов) от операционных и внереализационных операций. В Законе « О предприятиях в Республике Беларусь» определено, что главной задачей организации является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества организации.
Прибыль как важнейшая экономическая категория, являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то возмещены лишь затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Прибыль (убыток) отчетного периода представляет собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и прибыли (убытков), полученных от операционных и внереализационных операций.
При этом прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды и нематериальных активов рассчитывается как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и их остаточной стоимостью, а также расходами, связанными с их реализацией, и налогами, относимыми на их реализацию.
Прибыль (убыток) от реализации других материальных ценностей и прочих активов исчисляется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и затратами на их приобретение, реализацию и налогами, относимыми на их реализацию.
В результате производственно-хозяйственной деятельности организации могут иметь прибыли или убытки от операционных и внериализационных операций: суммы полученных (уплаченных) штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций (за исключением сумм санкций, вносимых в бюджет в соответствии с законодательством); прибылей и убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; прибылей (убытков), связанных с предоставлением за плату прав, возникших из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (если это не является предметом деятельности организации); прибылей (убытков), связанных с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества; прибылей (убытков) по операциям с тарой; убытков по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, в соответствии с законодательством; убытков, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства продукции; доходы, полученные от безвозмездного поступления активов; доходы, полученные в результате оприходования излишков, выявленных при инвентаризации; прибыли (убытки), полученные в результате отражения курсовых разниц, возникших при переоценке имущества и обязательств; доходы (расходы) в результате переоценки активов прочих доходов (расходов), учитываемых в соответствии с действующим законодательством на счетах операционных и внереализационных доходов и расходов.
Непосредственно на счете прибылей и убытков отражаются начисленные налоги и сборы из прибыли: налог на прибыль, налог на недвижимость и иные налоги и сборы из прибыли, исчисляемые в соответствии с законодательством, а также суммы причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров).
В совместных организациях основная часть прибыли также формируется в процессе реализации продукции, работ и услуг на внутреннем и внешнем рынке и представляет собой разницу между валовым доходом, полученным от реализации продукции (работ, услуг),и фактическими затратами на ее изготовление (выполнение работ, оказание услуг) и сбыт.
Прибыль остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль), представляет собой разность между прибылью отчетного периода и налоговыми платежами и сборами за счет нее. Указанная прибыль остается в распоряжении организации и может направляться на определенные цели в соответствии с решением собственника.
Таким образом, финансовые результаты работы организации (прибыль, убыток) формируются в процессе реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств, товаро-материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также операционных и внереализационных доходов и расходов.
Чистая прибыль предприятия и амортизационные отчисления являются по существу тем главным финансовым ресурсом, который определяет его экономический потенциал и способность к самофинансированию.
Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:
- в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;
- используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;
- выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.
Прибыль выступает как:
главная цель предпринимательской деятельности и фактов повышения материальной заинтересованности работников;
мера эффективности деятельности;
источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости;
источник формирования доходов части республиканских и местных бюджетов.
Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия.
Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников.
Наличие прибыли для удовлетворения экономических интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство использует для решения социальных задач.
Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие.
Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования.
Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и увеличение получаемых ими дивидендов.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции:
- инвестиционная - поскольку ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;
- результативная - фактически полученная прибыль оценивает эффективность деятельности предприятия;
- финансирующая - часть полученной или ожидаемой прибыли определяется в качестве источника самофинансирования предприятия;
- стимулирующая - часть ожидаемой или полученной прибыли может быть использована в качестве источника материального вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.
В экономической практике различают множество видов прибыли номинальная, минимальная, нормальная, целевая, максимальная, консолидированная, экономическая, бухгалтерская, чистая и т.д.
Номинальная прибыль характеризует фактический размер полученной прибыли.
Минимальная, нормальная, максимальная прибыли связаны с разными уровнями объема производства и указывают, в какой области находится предприятие (безубыточности, прибыльности, убыточности). Минимальной считается прибыль, которая обеспечивает предприятию минимальный уровень доходности на вложенный капитал. Величина минимального уровня доходности принимается равной среднему проценту ставки банка по депозитам, сложившейся за исследуемый период.
Нормальная прибыль - минимальный доход или плата, необходимая для удержания предприятия в определенной отрасли.
Максимальная прибыль определяет целевую установку при планировании деятельности предприятия. Ее достижение означает снижение издержек производства и реализации до минимума.
Объем производства, обеспечивающий максимум прибыли, устанавливается в точке, в которой достигается равенство предельного дохода и предельных издержек.
Консолидированная прибыль - прибыль, свободная от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах отдельно материнских и дочерних предприятий. Выгодность применения консолидированной прибыли определяется экономией на налоговых платежах и снижении отрицательных последствий от рисковых видов деятельности.
Экономическая прибыль представляет собой разность между выручкой (валовой доход) и экономическими издержками (сумма явных и неявных издержек).
Бухгалтерская прибыль - разность между полученной выручкой и бухгалтерскими издержками (явными).
Источниками экономической прибыли является реализация продукции, прочая реализация, внереализационные операции, инновационная деятельность, монопольная ситуация, не страхуемые риски (изменение рыночной конъюнктуры, налогового законодательства, риск, связанный с освоением новых товарных территориальных рынков, риск, обусловленный наличием инфляционных процессов в национальной экономике).
Источниками бухгалтерской прибыли являются реализация продукции, прочая реализация, внереализационные операции.
Финансовый результат важнейший показатель деятельности хозяйствующего субъекта, отражающий изменение стоимости собственного капитала предприятия за отчетный период в результате производственно-коммерческой деятельности. Так, если финансовые результаты в отчетном периоде положительны (прибыль), то происходит приращение собственного капитала, если получен убыток от хозяйственной деятельности, происходит уменьшение собственного капитала предприятия.
В бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности выявляет путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период.
Одна из целей бухгалтерского учета выявление налогооблагаемой прибыли.
В современных условиях сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации - валовая прибыль или убыток.
Так, прибыль отчетного периода или убыток представляет собой алгебраическую сумму полученных результатов от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных операций.
Формализованный расчет прибыли может быть представлен следующим образом:
П = Рф ± Рво, (1.1)
где П прибыль или убыток;
Рф результат (прибыль или убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;
Рво сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж) и затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и представляется следующим расчетом:
Рр = В С К У, (1.2)
где В выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей),
С себестоимость от реализации товаров, продукции, работ, услуг,
К коммерческие расходы,
У управленческие расходы.
Таким образом, прибыль включает финансовые результаты от реализации и других видов деятельности, доходы и расходы от внереализационных операций.
К основным видам операций, формирующих прибыль отчетного периода, относятся:
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации в отпускных ценах (без НДС, акцизов, отчислений, взымаемых с выручки) и затратами на производство и реализацию, учитываемых при налогооблажении, облагаемой налогом по специальным ставкам, в соответствии с законодательством.
Чистой называют прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.
Налогооблагаемая прибыль это часть валовой прибыли, подлежащей налогообложению. При исчислении налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли исключаются:
Указанные суммы исключаются из валовой прибыли потому, что такие доходы облагаются налогом по установленным ставкам у источника их выплаты.
Наиболее сложная проблема, которую решает предприятие при определении размера налога на прибыль - это определение для целей налогообложения доходов и расходов, полученных и произведенных по всем видам деятельности.
В процессе управления прибылью предприятия главная роль отводится формированию прибыли от основной деятельности, с целью осуществления которой оно создано.
В анализе хозяйственной деятельности предприятий всех отраслей и сфер народного хозяйства первоочередное значение естественно занимает анализ прибыли. Ведь прибыль является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодоления кризисных явлений в экономике.
На микро уровне прибыль предопределяет возможности существования и роста предприятия, перспективы производственного и социального развития, финансирования инвестиций и, в частности, так необходимых нашим предприятиям, капитальных вложений. В управлении прибылью также, несомненно, большое значение имеет опыт и интуиция менеджера. Однако, вовлечение всех резервов повышения и оптимизации прибыли возможно только на основе экономического анализа.
Основными аналитическими и управленческими задачами анализа прибыли являются:
Основной же задачей, как и при анализе других показателей, является реальное отражение хозяйственного процесса на предприятии для принятия правильных управленческих решений.
Анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
∆Р = Р1 Р0 (1.3)
где Р1 - прибыль отчетного года;
Р0 - прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р1):
∆Р1 = Np1 Np1,0 = p1q1 - p0q1 (1.4)
где: Np1 = p1q1 реализация в отчетном году в ценах отчетного года ( р цена изделия; q цена изделий);
Np1,0 = p0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):
∆Р2 = Р1К0 Р0 = Р0× (К1 1) (1.5)
где Р0 - прибыль базисного года;
К1 - коэффициент роста объема реализации продукции, который определяется по формуле:
К1 = S1,0 ÷S 0 (1.6)
где S1,0 фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного года;
S0 - себестоимость базисного года (периода)
4.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):
∆Р3 = Р0× (К2 К1) (1.7)
где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.
К2 = N1,0 ÷N 0 (1.8)
где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N 0 - реализация в базисном периоде.
5.Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р4):
∆Р4 = S1,0 - S 1, (1.9)
где S1,0 коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;
S 1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆Р5):
∆Р5 = S 0 К1 - S1. (1.10)
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
∆Р = Р1 Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 + ∆Р5 + ∆Р6 + ∆Р7,
или:
∆Р = ∆Р i (1.11)
где ∆Р общие изменения прибыли;
∆Рi - изменения прибыли за счет i-го изменения фактора.
Результаты расчетов следует представить в обобщенном виде влияния факторов на прибыль от реализации продукции, отразив отклонение от прибыли, в том числе за счет каждого фактора.
Первым этапом пофакторного анализа показателей рентабельности является оценка рентабельности объема продаж и расчет влияния отдельных факторов на ее состояние.
С этой целью представим формулу Рvp = Пр÷Vh в следующем виде
Рvp = Vр S ÷Vр (1.12)
где S себестоимость реализации продукции
Рассчитаем влияние изменений цены и себестоимости реализованной продукции методом цепных подстановок.
1.Изменение рентабельности объема продаж за счет изменения цены реализации ∆ Рvp (∆ цены):
∆ Рvp (∆ цены) = (Vp1 S0)÷(Vp1 (Vp0 S0)÷Vp0 ) (1.13)
2.Изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации ∆ Рvp (∆S):
∆ Рvpп (∆S) = (Vp1 S1)÷(Vp1 (Vp1 S1)÷Vp1 ) (1.14)
3.Определим общее изменение рентабельности продаж в результате влияния этих факторов:
∆Рпф = ∆Рvp (∆ цены) + ∆ Рvp (∆S). (1.15)
Вторым этапом является анализ показателей рентабельности продаж, который находится в прямой зависимости от рентабельности продукции и обратной зависимости от изменения фондоемкости продукции.
Рпф = П÷(ОПФ + МОА) (1.16)
То есть повышение рентабельности продукции обеспечивается преимущественно снижением издержек. Чем лучше используются основные производственные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как следствие этого рост рентабельности производства.
При улучшении использования материальных оборотных средств снижается их величина, приходящаяся на 1 рубль реализованной продукции. Следовательно, факторы ускорения оборачиваемости материальных оборотных средств являются одновременно факторами роста рентабельности.
Таким образом, чтобы определить уровень эффективности работы предприятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами.
Во-первых, затраты могут рассматриваться как текущие издержки предприятия - себестоимость продукции (работ, услуг). Здесь возможны различные варианты определения текущих издержек и прибыли, используемых при расчетах.
Во-вторых, затраты могут быть приняты как авансированная стоимость (авансированный капитал) для обеспечения производственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом также возможны различные варианты определения, расчета авансированной стоимости и определения прибыли, принимаемой для расчетов.
В наиболее широком понятии рентабельность означает прибыльность или доходность:
Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах.
Таким образом, анализ прибыли является первым в структуре анализа всей хозяйственной деятельности. Так как прибыль является результирующим, наиболее очевидным показателем, но далеко не единственным. От анализа прибыли логично переходить к анализу ее составляющих: затрат и выручки, которые в свою очередь зависят от различных факторов первого, второго порядка и еще более мелких, но от этого не обязательно менее значимых.
Объектом исследования является Частное Унитарное Предприятие «Песид».
Учредительным документом предприятия является Устав, утвержденный учредителем.
Предмет деятельности предприятия:
транспортно-экспедиционная деятельность;
оптовая торговля;
ремонт автотранспортных средств.
Предприятие несет ответственность по своим обязательствам (в том числе по обязательствам, приобретенным через созданные им филиалы, представительства, иные обособленные подразделения) всем принадлежащим ему имуществом.
Предприятие несет установленную законодательством ответственность за несоблюдение законодательства при осуществлении предпринимательской деятельности. В том числе предприятие как налогоплательщик несет ответственность за правонарушения в области бухгалтерского учета, уплаты налогов, сборов, предоставления соответствующей отчетности и сведений, как субъект ценообразования - за правонарушения в области формирования и применения цен и тарифов.
Предприятие возмещает вред, причиненный его работниками при исполнении своих трудовых (служебных, должностных) обязанностей.
Предприятие может с согласия собственника имущества предприятия создать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие, путем передачи ему в установленном порядке части своего имущества в хозяйственное ведение.
Имущество предприятия находится в собственности собственника имущества предприятия и принадлежит дочернему предприятию на праве хозяйственного ведения.
Предприятие не несет ответственности по обязательствам его дочерних предприятий, а дочерние предприятия не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством либо учредительными документами дочернего предприятия.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли.
Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия.
Источниками формирования имущества предприятия являются:
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, по решению учредителя, может направляться на:
а) формирование фондов предприятия:
- резервного фонда;
- фонда накопления;
- фонда потребления;
- иных фондов по решению учредителя предприятия.
б) выплату учредителю.
Организация и разработка научно исследовательских работ проводится на предприятии для повышения качества оказываемых услуг и сокращения затрачиваемого времени работников ЧУП «Плесид» на оказание услуг.
В основном меры, принимаемые, для улучшения технического обеспечения работы предприятия связаны с модернизацией и обновлением основных производственных фондов.
Постепенно идет переоснащение рабочих мест более современной офисной техникой.
Для оптимизации использования рабочего времени и удобства сотрудников предприятия в каждом офисе установлены такие дополнительные виды оргтехники, как сканеры, ксероксы.
Что касается станции технического обслуживания автомобилей, то здесь компания постоянно обновляет ряд оборудования и инструментов, предназначенного для диагностики и различного вида ремонтов транспортных средств.
Своевременная замена оборудования на образцы оборудования более нового поколения обеспечивается благодаря регулярным посещениям научно-технических выставок представителями компании и ознакомлением их с новейшими образцами этого вида продукции, а так же последующее приобретение нового оборудования для станций предприятия.
На эти цели в 2012 году было направлено 2 млрд.руб.
В штате ЧУП «Плесид» находится 250 человек, причем 40% из них женщины, 60% соответственно мужчины. Возраст сотрудников ЧУП «Плесид» колеблется от 21 года до 45 лет. Образование у всех сотрудников высшее (экономическое, физико-математическое, социологическое). При анализе состава работников предприятия по данным 2009-2011 гг., следует отметить, что текучесть кадров отсутствует.
Организационная структура ЧУП»Плесид» представлена на рис. 2.1.
Рисунок 2.1. Организационная структура ЧУП «Плесид»
По виду передаваемых полномочий ЧУП «Плесид» структура управления является линейной. Это наиболее приемлемая структура, т.к. это обусловлено небольшим размером фирмы и узкой сферой деятельности.
Данная структура характерна тем, что существует передача задач и полномочий от руководителя к подчиненному и далее к другим подчиненным и при этом образовались уровни управления. Основной характеристикой данной структуры является сосредоточение всех полномочий и всей информации в руках руководителя каждого уровня. Эта особенность линейной структуры определяет ее преимущество (быстрота принятия управленческих решений; легкость контроля) и недостатки (высокий уровень требований компетенции руководителя). Данная структура является плоской линейной структурой, характеризующейся большим диапазоном управления и соответственно небольшим количеством уровней управления.
Используя данные рассмотрим финансовое состояние предприятия.
По данным баланса на 1 января 2011 года основные средства ЧУП «Плесид» составили 137190 млрд.руб., на 1 января 2010 года 66966 млрд.руб., то есть увеличились в два раза. На основании данных отчета по основным средствам остаточная стоимость зданий составила 20047 млрд.руб.(14,6%), передаточные устройства 5000 млрд.руб.(3,6%), сооружения 4725 млрд.руб.(3,4%), транспортные средства 107425 млрд.руб.(78,1%), то есть наибольший удельный вес ввиду специфики деятельности занимают транспортные средства. Так, согласно данным баланса на 1 января 2011 года величина оборотных средств составила 302956 млрд.руб., однако в отличии от основных средств наблюдается снижение величины оборотных средств. Так по сравнению с началом 2009 года (339496 млрд.руб.) они снизились на 96540 млрд.руб. При этом произошли существенные изменения в структуре оборотных средств, так если сырье и материалы на начало года составляли 35101 млрд.руб. (10,3%), то на конец года они выросли и составили 105341 млрд.руб. (34,7%), увеличившись более, чем в три раза. Налоги по приобретенным ценностям вообще стали отрицательными (НДС), так они снизились с 29478 млрд.руб.до -357 млрд.руб. Величина готовой продукции незначительно снизилась с 97335 млрд.руб. (2,6%) до 73039 млрд.руб.(24,2%). Дебиторская задолженность снизилась более, чем в полтора раза с 173763 млрд.руб.(51%) до 109245 млрд.руб. (36,1%). Существенно увеличились денежные средства с 3819 млрд.руб.(0,75%) до 15666 млрд.руб.(4,97%), то есть более чем в пять раз. На начало 2011 года собственный капитал в общей его величине составил 199896 млрд.руб.(45,2%), заемный 242203 млрд.руб. (54,8%). По данным пассива баланса удельный вес собственного капитала увеличился с 156775 млрд.руб. (38,4%), что связано как с увеличение уставного фонда с 1650 до 2695 млрд.руб., добавочного фонда с 12352 млрд.руб. до 32237 млрд.руб., нераспределенной прибыли с 142773 млрд.руб. до 164964 млрд.руб., так и снижением величины и соответственно удельного веса заемного капитала с 251005 млрд.руб.(61,6%) до 242203 млрд.руб. (54,8%). Расчет и обобщение показателей текущей платежеспособности (ликвидности) приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Показатели текущей платежеспособности
Наименование показателя |
На начало 2010 года года года |
На конец 2010 года |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0.152 |
0.065 |
Коэффициент быстрой ликвидности |
0.707 |
0.516 |
Коэффициент текущей ликвидности |
1.350 |
1.250 |
Из табл. 2.1. видно, что значение коэффициента абсолютной ликвидности за отчетный период снизилось на 0,087 пункта, не достигло минимально допустимого уровня (0,2). Чем выше величина данного показателя, тем выше гарантия погашения долгов организации. Однако и при небольшом значении этого показателя организация может сохранять свою платежеспособность, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств. Значение коэффициента быстрой ликвидности на конец отчетного периода составило 0,516. Удовлетворительным результатом признается соотношение 0,7:1. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. В нашем случае наблюдается ухудшение ликвидности на предприятии.
Для оценки состава и динамики общей прибыли составим табл. 2.2.
Таблица 2.2. Основные производственно-экономические показатели
ЧУП «Плесид», млрд.руб.
Наименование |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Откл. 2010 к 2009 |
Темп роста % |
1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за минусом налогов |
72108 |
563518 |
830202 |
266684 |
147,32 |
Продолжение таблицы 2.2
|
108368 |
474185 |
806039 |
331854 |
169,98 |
3.Прибыль (убыток) от реализации |
-36260 |
89333 |
24163 |
-65170 |
27,05 |
4.Внереализационные доходы |
5355 |
2095 |
11598 |
9503 |
553,60 |
5.Внереализационные расходы |
1350 |
2425 |
9597 |
7172 |
395,75 |
6.Прибыль (убыток) отчетного периода |
-32255 |
89003 |
26164 |
-62839 |
29,40 |
7.Нераспределенная прибыль (убыток) |
-32255 |
63751 |
18986 |
-44765 |
29,78 |
8.Стоимость основных фондов |
36490 |
67142 |
137567 |
70425 |
204,89 |
9.Стоимость оборотных средств |
28334 |
339496 |
307472 |
-32024 |
90,57 |
10. Фонд заработной платы |
36284 |
92434 |
120334 |
27900 |
130,18 |
11.Численность работников |
20 |
22 |
25 |
3 |
113,64 |
12.Рентабельность капитала, % (П6*100/(П.8+П.9) |
-49,8 |
21,9 |
5,9 |
-16,01 |
26,86 |
13. Рентабельность продукции, % (П.3*100/П.2) |
-33,5 |
18,8 |
3,0 |
-15,84 |
15,91 |
14.Фондоотдача (П.1/П.8) |
2,0 |
8,4 |
6,0 |
-2,358 |
71,90 |
15. Оборачиваемость (П.1/П.9) |
2,5 |
1,7 |
2,7 |
1,0402 |
162,67 |
16. Производительность (П.1/П.11) |
3605,4 |
25614,5 |
33208,1 |
7593,6 |
129,65 |
17.Фондовооруженность (П.8./П.11) |
1824,5 |
3051,9 |
5502,7 |
2450,8 |
180,30 |
18. Уровень расходов на оплату труда, % (П.10*100/П.1) |
50,3 |
16,4 |
14,5 |
-1,908 |
88,37 |
19.Среднемесячная заработная плата |
302,4 |
350,1288 |
401,1133 |
50,985 |
114,56 |
На основе данных показателей можно сделать вывод об опережении роста себестоимости над ростом выручки ЧУП «Плесид», увеличению налогообложения, в первую очередь косвенного. Так, если выручка выросла на 147,32%, то себестоимость на 169,98%. При этом рост выручки составил 266684 млн.руб., в то время себестоимость выросла на 331854 млрд.руб. Как результат, наблюдается снижение прибыль от реализации по сравнению с 2009 годом на 65170 млрд.руб. или 73%. В то же время положительно на прибыли отчетного периода сказалось превышение роста доходов над расходами по внереализационным операциям. Однако в целом можно говорить об ухудшении деятельности и основных показателей ЧУП «Плесид» в 2010 году по сравнению с 2008 годом (см. табл. 2.2.). На основании таблицы построим графики изменения показателей деятельности ЧУП «Плесид» (см. рис.2.2, 2.3)
Рисунок 2.2. Динамика основных показателей за
2009-2011 гг., млрд.руб.
Рисунок 2.3. Динамика рентабельности за 2009-2011 гг., %
Таблица 2.3. Анализ структуры прибыли организации и ее использования
№ пп |
Наименование показателей |
2010 год |
2011 год |
||
млрд. руб. |
уд. вес, % |
млрд. руб. |
уд. вес, % |
||
1 |
Прибыль (убыток) отчетного периода |
89 003 |
100,0 |
26 165 |
100,0 |
1.1 |
прибыль (убыток) от реализации |
89 333 |
100,4 |
24 164 |
92,4 |
1.2 |
прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
Продолжение таблицы 2.3
1.3 |
прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов |
-330 |
-0,4 |
2 001 |
7,6 |
2 |
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли |
25 252 |
28,4 |
7 178 |
27,4 |
3 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
63 751 |
71,6 |
18 987 |
72,6 |
Анализ табл. 2.3 показывает, что в 2011 году произошли некоторые изменения в структуре прибыли ЧУП «Плесид» , так удельный вес прибыли от реализации в 2011 году в общей структуре прибыли сократился на 8%, удельный вес прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов наоборот увеличился на 7,2% и стал положительным. Произошло незначительное снижение удельного веса налогов и сборов, платежей и расходов, производимых из прибыли на 1%. Удельный же вес нераспределенной прибыли в общей структуре прибыли увеличился в 2011 году на 1%. Графически изменения в структуре прибыли представлены на рис.2.4. и 2.5.
Рисунок 2.4. Структура полученной прибыли ЧУП «Плесид»
Рисунок 2.5. Структура использованной прибыли
Рисунок 2.5. Структура использованной прибыли
Для определения эффективности управления операционной прибылью проанализируем динамику прибыли по видам деятельности, а также оценим её влияние на общий финансовый результат.
Для этого составим табл. 2.4.
Таблица 2.4. Анализ прибыли по основным видам деятельности помесячно
Месяц |
Финансовый результат по операционным доходам и расходам |
Ремонт автотранспортных средств |
Услуги |
Транспортно-экспедиционная деятельность |
Итого |
январь |
-1272355 |
10271424 |
348671 |
-9491783 |
-144043 |
февраль |
0 |
-3130383 |
-2502648 |
3034279 |
-2598752 |
март |
0 |
0 |
336864 |
5719200 |
6056064 |
апрель |
-736349 |
12281315 |
201019 |
-11423845 |
322140 |
май |
-92516 |
16116180 |
58333 |
-15357127 |
724870 |
июнь |
-725439 |
7892815 |
277256 |
-79220 |
7365412 |
июль |
0 |
16202906 |
413683 |
-14731216 |
1885373 |
август |
-1130079 |
19062143 |
-117437 |
-15753911 |
2060716 |
сентябрь |
0 |
-6886134 |
316043 |
-17670630 |
-24240721 |
октябрь |
0 |
49228307 |
1306352 |
-20446553 |
30088106 |
ноябрь |
2778890 |
2541665 |
1446583 |
899099 |
7666237 |
декабрь |
0 |
-9758175 |
1654852 |
3966794 |
-4136529 |
итого |
-1177848 |
113822063 |
3739571 |
-91334913 |
24163894 |
На основании данных табл. 2.4 можно сделать вывод, что наибольшее положительное влияние на изменение общей прибыли оказал рост прибыли по ремонту автотранспортных средств, наибольшее отрицательное влияние убыток по перевозкам, который был связан с подорожанием как бензина, так и стоимости ремонта и технического обслуживания машин.
Представим динамику данных показателей графически.
Рисунок 2.6. Динамика прибыли по оптовой торговле
помесячно в 2011 году.
Согласно рис. 2.6. в течение всего 2011 года по торговой деятельности были убытки, только в ноябре была получена прибыль, но её оказалось недостаточно, чтобы покрыть все убытки, и как следствие на конец года по данному виду деятельности был получен убыток.
Рисунок 2.7. Динамика прибыли по ремонту автотранспортных
средств помесячно в 2011 году
Согласно рис. 2.7 в течение всего 2011 года в такой деятельности, как ремонт автотранспортных средств были получены как убытки, так и прибыль, при этом величина полученной прибыли значительно превышала убытки, как следствие на конец года по данному виду деятельности была получена прибыль.
Рисунок 2.8. Динамика прибыли по услугам помесячно
в 2011 году
Согласно рис. 2.8 в течение всего 2011 года от оказания услуг были получены как убытки, так и прибыль, при этом величина полученной прибыли значительно превышала убытки, как следствие на конец года по данному виду деятельности была получена прибыль.
Рисунок 2.9. Динамика прибыли по грузоперевозкам
помесячно в 2011 году
Согласно рис. 2.9 в течение всего 2011 года от оказания услуг по перевозкам были получены как убытки, так и прибыль, при этом величина убытков значительно превышала полученную прибыль, как следствие на конец года по данному виду деятельности был получен убыток.
Рисунок. 2.10. Динамика прибыли по всем видам
деятельности в 2011 году
Согласно рис. 2.10 в течение всего 2011 года были получены как убытки, так и прибыль, наибольшая величина прибыли была получена в октябре, а наибольший убыток был в сентябре, при этом величина полученной прибыли значительно превышала убытки, как следствие на конец года в целом по предприятию была получена прибыль.
Теперь на основании данных оценим, как происходило формирование прибыли по каждому виду деятельности:
1.Убыток по оптовой торговле сложился в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 125674,3 млрд.руб. (154945,9 -
-23877,6 - 5394,1), в то же время себестоимость составила 126852,1 млрд.руб. Как следствие возник убыток по данному виду деятельности, который составил -1177,8 млрд.руб.
2. Прибыль в ремонте автотранспортных средств сложилась в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 434920,9 млрд.руб. (473851,2 - 23436,4 - 15493,9), в то же время себестоимость составила 321098819 млрд.руб. Как следствие, прибыль по данному виду деятельности составила 113 822,1 млрд.руб.
3. Прибыль по услугам сложилась в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 8148,5 млрд.руб. (11089,9-2586,6-354,7), в то же время себестоимость составила 4408,9 млрд.руб. Как следствие, прибыль по данному виду деятельности составила 3739571 млрд.руб.
4. Убыток по перевозкам сложился в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 216727,4 млрд.руб. (255005,8-28950,9-9327,4), в то же время себестоимость составила 308062,3 млрд.руб. Как следствие возник убыток по данному виду деятельности, который составил -91334913 млрд.руб.
В результате общая прибыль от выполнения работ, оказания услуг и продажи товара составила 24163,8 млрд.руб.
Таким образом, на предприятии необходимо оценить потенциальный спрос и создать условия для развития тех видов деятельности, по которым получен положительный результат.
По тем видам деятельности, по которым получен убыток предпринять соответствующие действия, в том числе по оптовой торговле увеличить торговые надбавки, снизить удельный вес продажи убыточных товаров, либо отказаться от этого вида деятельности вообще, поскольку он не только не покрывает постоянные затраты, но и увеличивает их.
По перевозкам необходимо сформировать стоимость перевозок по основным, попутным и обратным грузам таким образом, чтобы обеспечить как полную загрузку машины и минимальный простой, так и окупаемость и прибыльность перевозок. Основной расходной статьёй по перевозкам является затраты на топливо, поэтому на основании сетевого планирования необходимо разработать более приемлемые маршруты, по возможности обеспечить снижение расхода топлива, стараться покупать топливо в России, поскольку оно там дешевле. При этом избегать крупных поломок, особенно в дороге, обеспечивая своевременный ремонт и контроль за состоянием автотранспортных средств.
Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль.
Она представляет собой разность между всей прибылью и суммой внесенных в бюджет налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке, прибыль, внесенную в благотворительные фонды).
Распределение прибыли производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь, Уставом предприятия.
Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), остающаяся после отчисления налоговых платежей, направляется на создание фондов потребления и накопления, на выплату дивидендов, на пополнение резервного фонда.
Формирование и использование прибыли на ЧУП «Плесид» осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При этом фонды накопления и потребления на предприятии не формируются, увеличивается величина нераспределенной прибыли, уставного фонда и добавочного капитала. При этом величина нераспределенной прибыли отчетного года соответствует величине чистой прибыли (табл. 2.5).
Таблица 2.5. Распределение прибыли отчетного года, млрд.руб.
Наименование показателя |
2010 год |
2011 год |
Отклонение, +/- |
Темп роста, % |
||
сумма млн.руб. |
уд.вес, % |
сумма, млн.руб. |
уд.вес, % |
|||
Прибыль отчетного года |
89003 |
100 |
26164 |
100 |
-62839 |
29,4 |
Налоги из прибыли |
25252 |
28,37 |
7178 |
27,43 |
-18074 |
28,4 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
63751 |
71,63 |
18986 |
72,57 |
-44765 |
29,8 |
Однако необходимо отметить, тот факт, что наблюдается тенденция снижения как самой прибыли отчетного года, так и нераспределенной прибыли. Причем, следует отметить, что снижение нераспределенной прибыли происходит более медленными темпами, чем прибыли отчетного года. Во многом это связано с износом основных фондов и снижением остаточной стоимости, что привело к снижению налога на недвижимость.
Сравним структуру распределения прибыли отчетного года в 2010 и 2011 году на рис. 2.11 и 2.12.
Рисунок 2.11. Структура распределения прибыли
отчетного года в 2010 г.
Рисунок 2.12. Структура распределения прибыли
отчетного года в 2011 г.
Таким образом, структура распределения прибыли отчетного года изменилась не существенно. Так, удельный вес налогов в прибыли снизился на 0,94% и составил 27,43%, в то время как удельный вес нераспределенной прибыли увеличился на 0,94% и составил 72,57%.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), остающаяся после отчисления налоговых платежей, направляется на создание фондов потребления и накопления, на выплату дивидендов, на пополнение резервного фонда.
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ И
Результаты анализа прибыли и рентабельности за отчетный период (год) используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий период. Основными источниками роста прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение цен за счет повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
При этом одним из важнейших показателей, характеризующих работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции (услуг). Себестоимость это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском продукции и оказанием услуг.
Роль себестоимости в экономике предприятия трудно переоценить. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственного субъекта. Являясь важным показателем финансовой деятельности, она отражает изменения производительности труда и эффективности использования ресурсов предприятия.
Особую важность имеет то, что себестоимость является тем показателем, по которому можно судить об эффективности функционирования производства, о конкурентоспособности предприятия
Управление затратами должно включать следующие процедуры: планирование, учет затрат, анализ учетной информации, принятие решений на основе результатов анализа и осуществление необходимых воздействий на затраты с целью их оптимизации.
Суммарные же затраты вычисляются по следующей формуле:
И0 = Иоз + Ир + Итр + Иэскл + Ипп, (3.1)
где Иоз издержки размещения и обработки заказа;
Ир цена материально-технических ресурсов;
Итр транспортные издержки;
Иэскл заготовительно-складские издержки;
Ипп издержки отслеживания материальных ресурсов в пути.
В свою очередь, транспортные издержки при применении складской формы снабжения вычисляются по формуле:
Итр = Из + Ид, (3.2)
где Из издержки по завозу ресурсов на склад фирмы;
Ид издержки по доставки ресурсов на объекты.
Возможность достижения различных значений издержек обращения при разных формах организаций МТО в фирме ставит задачу технико-экономического анализа вариантов и выбора рационального, при котором общие издержки МТО (сумма всех видов издержек) будет минимальной, что можно выразить следующей формулой:
(3.3)
где, i = 1, 2, 3…n виды издержек.
В этой связи наиболее существенными факторами, влияющими на затраты, являются объем приобретаемых материально-технических ресурсов, увеличение которого создает условия для выгодного контрактования транспорта и получения скидок на цену материально-технических ресурсов.
Поэтому для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на ЧУП «Плесид» должна быть разработана общая программа, которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.
В общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:
1) комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.)
2) мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификация персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.)
3) мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.)
Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.
Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.
С учетом аналитической части работы, в первую очередь проблемой роста себестоимости услуг, а также предложенными мероприятиями, можно сделать вывод, что основными источниками резервов снижения себестоимости услуг на ЧУП «Плесид» являются:
1.Увеличение объема услуг за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑ВП), т.е. возрастают переменные затраты, сумма постоянных в основном остается неизменной, себестоимость же снижается.
2. Сокращение затрат на оказание услуг (Р↓ З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Р↓ З = Св - Сф = (Зф - Р↓ З + Зд )/ (ВПф + Р↑ВП) - Зф / ВПф (3.4)
где Св , Сф соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;
Зд дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
Резервы увеличения оказания услуг выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема услуг возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
В качестве наглядного примера используем данные о среднем километраже одной машины в день (20 тонн., 80 кубов).
Так, фактический километраж составляет 500 км., удельная трудоемкость 16 чел-ч. (2 водителя, 8 часовой день), уровень среднечасовой оплаты труда 2000 руб., резерв увеличения 50 км., сумма всех затрат 500 руб./км., всего 250000 руб. без учета возможных ремонтов, цена топлива по плану 200000 руб.
Экономию затрат по оплате труда (Р↑ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью до внедрения (УТЕ0) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых километров (ВПпл). Допустим, что в результате проведения организационных мероприятий километраж увеличился и трудоемкость снизилась на 1 чел-ч:
Р↓ЗП = ( УТЕ1 УТЕ0)* ОТпл*ВПпл = - 2000 руб. (3.5)
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в ФСЗН, фонд занятости, чернобыльский налог и др.) Итого 800 руб.
Резерв снижения материальных затрат (Р↓ МЗ) на запланированного километража за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом. Пусть после введения в действие новой технологии расход топлива снизился на 1%:
Р↓МЗ = (УР1 УР0)*ВПпл * Цпл = 2000 руб. (3.6)
где УР1, УР0 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;
Цпл плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):
Р↓А = (Р↓ОПФ* НА)
Пусть стоимость неиспользуемого нами оборудования 1800000 руб., норма амортизации 10%. Соответственно каждый год мы сможем зарабатывать 1800000*0,1=180000 руб. (экономия за амортизацию) плюс платежи от лизингополучателя. В день с учетом 350 дней 180000/350 = 514 руб.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения километража подсчитываются отдельно. Это в основном зарплата, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему услуг. Для установления их величины необходимо резерв увеличения услуг i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:
Зд = Р↑ ВПi * biф = 50*500*89,6/100 =22400 руб. (3.7)
Отсюда резерв снижения себестоимости составит:
Р↓З = (250000-2000-800-2000-514+22400)/(500+50) 250000/500 =
= - 14 руб./км
В целом в 2012 году ожидается незначительное снижение себестоимости, поскольку наблюдается постоянный рост цен на топливо и запчасти к автомобильному транспорту, поэтому в целом предполагается, что себестоимость может снизиться на 5% (806039*5/100 = 40301,95 млн.руб.). Это и будет экономией прибыли, при этом соответственно на 5% вырастет и рентабельность. Но и данное снижение весьма сомнительно, поскольку цены на основное сырье ведут себя достаточно непредсказуемо.
Исследования, проведенные на предприятии показали, что можно также увеличить прибыль за счет изменения рынков сбыта, т.е. увеличения объема международных перевозок по более высоким тарифам, чем на внутреннем рынке в результате улучшения качества предоставляемых транспортных услуг.
Так, планируется увеличить подвижной состав предприятия путем выкупа в собственность пяти седельных тягачей Volvo 2008 года выпуска. Данная техника соответствует стандарту Евро-3, что в настоящее время в транспортном бизнесе имеет первостепенное значение при организации хозяйственной деятельности. Это появляется возможность получения многосторонних разрешений ЕКМТ, которые позволяют в течение календарного года осуществлять неограниченное количество международных грузоперевозок между странами-участницами ЕКМТ и транзитом через территории одной или нескольких стран-участниц ЕКМТ. Данный расчет приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1. Резервы роста прибыли за счет изменения рынков продукции
Вид услуг |
Резерв увеличения цены по каждому ткм., млрд. руб. |
Фактический объем международных перевозок, ткм. |
Резерв увеличения суммы прибыли, млрд. руб. |
Грузоперевозки в Россию |
0,08 |
92700 |
7416 |
Грузоперевозки в европейские страны |
0,09 |
124000 |
11160 |
Итого |
В данном случае резервы роста прибыли составляют 18576 млрд. руб.
В целом ожидается, что общий рост прибыли за счет всех выше перечисленных мероприятий составит 40301,95 + 16480 + 18576 = 75357,95 млрд. руб.
Таким образом, изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции и оказываемых услуг является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий и услуг (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство и оказание услуг.
Как известно, увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции (эффект масштаба).
Кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.
Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли. Однако всегда следует помнить, что объемы продаж всегда ограничены платежеспособным спросом.
Кроме того, на основе исходного уравнения точки безубыточности можно определить и тот объем продаж, который необходимо обеспечить предприятию для получения запланированной суммы прибыли.
Так, в процессе осуществления хозяйственной деятельности ЧУП «Плесид» несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:
1. постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание здании, помещении, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). Для покрытия этих расходов предприятие должно осуществлять хозяйственную деятельность;
2. переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой сырья и материалов, их транспортировкой, хранением, переработкой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота.
Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема продаж. В результате объем продаж в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем продаж позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.
Поскольку минимально необходимый объем продаж позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объема продаж будет иметь вид:
Ткр = Ипер + Ипост (3.9)
где Ткр критический объем продаж(услуг), руб.;
Ипер сумма переменных издержек, руб.;
Ипост сумма постоянных издержек, руб.
Разделив полученное равенство на критический объем продаж, получаем:
Ткр ÷ Ткр = Ипер ÷ Ткр + Ипост ÷ Ткр (3.10)
где Ипер÷Ткр = Д доля переменных затрат в объеме продаж,
или
1 = Д + Ипост÷Ткр
отсюда:
Ткр = Ипост ÷ (1 Д) (3.11)
В нашем случае переменные расходы 89,6%, величина постоянных расходов 83827 млн. руб.
Таким образом, точка безубыточности объема продаж равна:
Ткр1= 83827/( 1- 0,896) = 806028 млрд.руб.
У нас же выручка 830202 млн.руб.(таблица 2.2), то есть запас финансовой прочности составляет 24174 млн.руб. (830202-806028). То есть объем выручки выше точки безубыточности, что и даст нам прибыль.
ЧУП «Плесид» имеет достаточно хороший финансовый запас, однако не стоит останавливаться на достигнутом, а следует постоянно планировать свою деятельность и наращивать объемы продаж и оказываемых услуг, увеличивая тем самым получаемую прибыль.
Таким образом, важнейшими факторами роста прибыли ЧУП «Плесид» является экономия материальных ресурсов, снижение себестоимости, расширение рынков сбыта, улучшение качества оказываемых услуг, а также финансовый контроль за формированием, распределением и использованием денежных средств предприятия.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы и предложения:
1. Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
2. На основе анализа финансовых результатов ЧУП «Плесид» можно сделать вывод об опережении роста себестоимости над ростом выручки ЧУП «Плесид», увеличению налогообложения, в первую очередь косвенного. Как результат, наблюдается снижение прибыли от реализации. Несмотря на рост прибыли, полученной в результате внереализационных операций, в целом можно говорить об ухудшении деятельности и основных показателей ЧУП «Плесид».
Наибольшее положительное влияние на изменение общей прибыли оказал рост прибыли по ремонту автотранспортных средств, наибольшее отрицательное влияние убыток по перевозкам, который был связан с подорожанием как бензина, так и стоимости ремонта и технического обслуживания машин.
3. На основании анализа формирования прибыли по каждому виду деятельности можно сделать следующие выводы:
- Убыток от реализации материальных ценностей сложился в результате того, что материальные ценности приобретенные взамен за выполненные авторемонтных работ не востребованы и реализовывались ниже себестоимости. Прибыль в ремонте автотранспортных средств сложилась в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 434920882 руб. (473851161- 23436410-15493869), в то же время себестоимость составила 321098819 руб. Как следствие, прибыль по данному виду деятельности составила 113 822 063 руб.
- Прибыль по услугам сложилась в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 8148513 руб. (11089952-2586653-354786), в то же время себестоимость составила 4408942 руб. Как следствие, прибыль по данному виду деятельности составила 3739571 руб.
- Убыток по перевозкам сложился в результате того, что выручка за минусом косвенных налогов составила 216727421 руб. (255005847-28950988-9327438), в то же время себестоимость составила 308062334 руб. Как следствие возник убыток по данному виду деятельности, который составил -91334913 руб. В результате общая прибыль от выполнения работ, оказания услуг и продажи товара составила 25048873 руб.
4. Важнейшими факторами роста прибыли ЧУП «Плесид» является рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции, а также финансовый контроль за формированием, распределением и использованием денежных средств предприятия.
5. В целом в 2011 году ожидается незначительное снижение себестоимости, поскольку наблюдается постоянный рост цен на топливо и запасные части к автомобильному транспорту, поэтому в целом предполагается, что себестоимость может снизиться на 5% или 40301,95 млн.руб. Это и будет экономией прибыли, при этом соответственно на 5% вырастет и рентабельность. Но и данное снижение весьма сомнительно, поскольку цены на основное сырье ведут себя достаточно непредсказуемо.
6.Резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта ожидаются в размере 18576 млрд. руб. В целом ожидается, что общий рост прибыли за счет всех выше перечисленных мероприятий составит 40301,95+18576 = 58877,95млрд. руб.
Таким образом, на предприятии необходимо оценить потенциальный спрос и создать условия для развития тех видов деятельности, по которым получен положительный результат. По тем видам деятельности, по которым получен убыток предпринять соответствующие действия, в том числе по оптовой торговле увеличить торговые надбавки, снизить удельный вес продажи убыточных товаров, по перевозкам сформировать стоимость перевозок по основным, попутным и обратным грузам таким образом, чтобы обеспечить как полную загрузку машины и минимальный простой, так и окупаемость и прибыльность перевозок. При этом важнейшими факторами роста прибыли должен стать экономия материальных ресурсов, расширение рынков сбыта, снижение себестоимости, улучшение качества услуг, а также финансовый контроль за формированием, распределением и использованием денежных средств предприятия.
Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.94 № 3321-ХII ( ред.от 25.06.2001 № 42-З)
Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991г. №1330-ХII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь 1992г., №4, ст.77)
Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной Постановлением Мифина, Минэкономики и Минстата Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Под общ.ред. Г.В. Савицкая 3-е изд., перераб.и доп. М.:ИНФРА. М, 2005. 425 с.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности./ Под общ.ред. В. И. Стражева. Мн.: Выш.шк., 2003. 480 с.
Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1999. 208 с.
Богатин Ю.В., Шванда В.А. Производство прибыли. Учебное пособие для ВУЗов. М.: ЮНИТИ, 1998. 256 с.
Грузинов В.П., Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. М: Изд-во МИК, 1998. 201 с.
Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. 216 с.
Котляров С. А. Управление затратами. СПб.: Питер, 2001. 160 с.
Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 400с.
Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. 304 с.
Скамай Л. Прибыль и методы её анализа // Риск. 2001. №4. С.72-80.
Директор
Юрисконсульт
Зам.директора по снабжению и сбыту
Зам.директора по ремонту автомобилей
Зам.директора по
грузоперевозкам
Менеджер по снабжению
Менеджер по
сбыту
СТО
Отдел грузоперевозок
Отдел снабжения
и сбыта
Экспедиторы
Гл.бухгалтер
Экономист
отчетного периода
Прибыль (убыток)
работ, услуг
продукции, товаров,
еализации
Себестоимость
минусом налогов
работ, услуг за
продукции, товаров,
реализации
Выручка от
2011
2010
2009
900000
800000
700000
600000
500000
400000
300000
200000
100000
0
-100000
Рентабельность, %
-60,00
-40,00
-20,00
0,00
20,00
2009
2010
2011
-20 000
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
прибыль вся
от реализации
операционная
внереализационная
Источники прибыли
2010 год
2011 год
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
прибыль вся
налоги из
прибыли
нераспред.
прибыль
распределенная
прибыль
Использование прибыли
2010 год
2011 год