Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
22. Единый социальный налог
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база
1. Налоговая база налогоплательщиков ( работодателей ) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
2. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Суммы, не подлежащие налогообложению
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
6) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
7) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
8) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.
Налоговые льготы
От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов),
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей,
3) налогоплательщики ИП и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога
1. Для налогоплательщиков применяются следующие налоговые ставки:
┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │
│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │
│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │
│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │
│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │
│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │
│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │
│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │
│ │ │ │страхо- │цинского │ │
│ │ │ │вания │страхования│ │
├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-
рублей цента цента цента цента цента
От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей
до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,
превы- превы- шающей шающей превы-
шающей шающей 280 000 280 000 шающей
280 000 280 000 рублей рублей 280 000
рублей рублей рублей
Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
------------------------------------------------------------------
Далее идет регрессивная шкала ( чем больше доход, тем меньше процентная ставка ).
2. Для налогоплательщиков работодателей, применяются следующие налоговые ставки:
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │ Федеральный │ Фонды обязательного │ Итого │
│база │ бюджет │ медицинского страхования │ │
│нарастаю- │ ├──────────────┬───────────┤ │
│щим итогом│ │ Федеральный │Территори- │ │
│ │ │ фонд │альные │ │
│ │ │обязательного │фонды │ │
│ │ │ медицинского │обязатель- │ │
│ │ │ страхования │ного │ │
│ │ │ │медицин- │ │
│ │ │ │ского │ │
│ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │вания │ │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 7,3 процента 0,8 процента 1,9 10,0
рублей процента процента
От 280001 20440 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 28000 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
Свыше 29080 рублей + 3840 рублей 6600 39520 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей.
Далее идет регрессивная шкала.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
3. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │ Федеральный │ Фонды обязательного │ Итого │
│база │ бюджет │ медицинского страхования │ │
│нарастаю- │ ├──────────────┬───────────┤ │
│щим итогом│ │ Федеральный │Территори- │ │
│ │ │ фонд │альные │ │
│ │ │обязательного │фонды │ │
│ │ │ медицинского │обязатель- │ │
│ │ │ страхования │ного │ │
│ │ │ │медицин- │ │
│ │ │ │ского │ │
│ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │вания │ │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0
рублей процента процента
От 280001 14840 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 22400 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
Свыше 23480 рублей + 3840 рублей 6600 33920 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
3. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
4. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
5. Расчеты по ЕСН предоставляются не позднее 20 числа месяца следующего за отчетный период.
6. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период,
7. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации
8. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
1. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок.
2. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
3. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
4. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
5. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля.