Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Титульный лист
Дипломная работа на квалификацию специалиста (5 курс)
Сдавалась: Крымская Академия природоохранного и курортного строительства – 1 раз 2000 год
Институт экономики и управления /г. Симферополь/ – 2 раз 2001 год
Выводы к главе 1. 15
Выводы по главе 2. 57
Выводы по главе 3. 76
В условиях перехода к рыночным отношениям анализ хозяйственной деятельности приобретает все большее значение. Для проведения анализа необходимо комплексно изучить работу предприятия с целью объективной оценки результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Достигнутые результаты оцениваются с точки зрения их соответствия требованиям объективных законов рыночной экономики, а также хозяйственным задачам, стоящим перед изучаемым объектом в анализируемый период. Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микро уровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, так как эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.
В ходе экономического анализа изучаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражения через систему экономической информации. Необходимо выделить изучение влияние объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действие экономических законов. Влиянию на хозяйственную деятельность субъективных факторов необходимо уделить особое внимание в ходе анализа хозяйственной деятельности. Так как субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека и полностью зависят от него. Успешное хозяйствование, ритмичное и полное бизнес-планов определяется умелым руководством тем или иным производственным коллективом, правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела конкретным исполнителем; его экономической и организационной подготовленностью.
Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ними задачи. К числу важнейших из них следует отнести:
Общий подход к изучению предмета экономического анализа опирается на диалектический и исторический материализм – основу научного мышления во всех областях экономической науки.
Методом анализа называется способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.
Метод анализа реализуется через его научный аппарат, представляющий собой совокупность приемов исследования, из которых многие применяются не только в анализе, но и в других науках. Основными приемами являются следующие: прием сравнения, группировка, выделение «узких мест» и ведущих звеньев, прием цепных подстановок. При использовании этих приемов и будет проведен анализ хозяйственной деятельности ОАО «Крымпродмаш».
ОАО «Крымпродмаш», в дальнейшем предприятие, является открытым акционерным обществом, созданным согласно Законов Украины «О предприятиях», «О предпринимательстве» и «О хозяйственных обществах», на основе коллективной формы собственности с правом найма рабочей силы. ОАО «Крымпродмаш» расположено по адресу: г. Симферополь, Евпаторийское шоссе,8. В состав объединения входят – конструкторское бюро, серийный завод и испытательный центр. Предприятие имеет собственный баланс, расчетный и другие счета в банках.
Завод стал крупнейшим в отрасли производителем технологического оборудования для перерабатывающего пищевого машиностроения. В отличие от технологии, приготовления, дозировки и укупорки пищевых продуктов, технология изготовления продукции совершенствуется постоянно. Для развития этой отрасли возможно лишь внедрение технических приспособлений для снижения доли ручного труда (станки с ЧПУ, ЭВМ).
Целью деятельности Общества является осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, предприятий, учреждений и организаций в производимой продукции и товарах, оказываемых услугах и выполняемых работах в сферах определяемых предметом деятельности.
Основной целью деятельности предприятия является производство комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и производства соков: дробилки, стекатели, прессы. Предприятие оказывает и услуги по производству научно-технической продукции в области технологий, машин, оборудования для перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса. Возможно выполнение работ и оказание сервисных услуг по предоставлению информации, монтажу, наладке, пуску, эксплуатации и ремонту всех видов технологического оборудования.
Правильное ведение хозяйства и рост объемов производства приведет к росту необходимого количества рабочей силы и следовательно, будет выполнена одна из основных задач деятельности ОАО «Крымпродмаш» - организация новых рабочих мест.
В соответствии с уставными целями предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
Для получения желаемых результатов деятельности на каждом предприятии должна быть разработана стратегия развития предприятия хотя бы на ближайшие пять лет. ОАО «Крымпродмаш» за этот период планирует освоить новые рынки сбыта за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции.
До сих пор деятельность завода была ограничена выпуском оборудования для консервной и пищевой промышленности. В связи с тем, что не были удовлетворены основные потребности населения в продуктах питания, проблемы упаковки товара на предприятиях Украины отходили на второй план, и производство качественной упаковки не осваивалось. По мере насыщения рынка товарами и возникновения конкурентной среды, появилась необходимость в применении качественной упаковки различных типов. Предприятие может предложить покупателям не только конечный продукт – оборудование, но и промежуточные – различные услуги и работы Наряду с развитием деятельности по выпуску продукции основного производства (продовольственное машиностроение), планируется также и выпуск товаров народного потребления, расширение ассортимента продуктов питания, производство жестяно-баночной продукции.
Для динамичного развития предприятия произведено включение в состав ОАО «Крымпродмаш» сельскохозяйственного предприятия.
В текущем году планируется стабилизировать производство, исходя из реальных мощностей, в результате чего, будут выделены средства на расширение производства.
Для выполнения данных мероприятий необходимо:
Доход предприятия образуется от реализации продукции, предоставления услуг, выполнения работ и внереализационных поступлений. Полученная прибыль используется для создания специальных фондов предприятия, расчетов с бюджетом и на др. цели. Предприятие образует следующие фонды:
ОАО «Крымпродмаш» функционирует на рынке достаточно долгое время, и за это время продукция, выпускаемая предприятием, зарекомендовала себя с наилучшей стороны. В частности качество ее лучше, чем у конкурентов, что объясняется узкой специализацией производства. За время хозяйствования предприятия (а это более чем 100 лет) накоплен богатейший опыт, подобран персонал соответствующей квалификации, имеется необходимое производственное оборудование. Привлекательность продукции также объясняется и тем фактом, что все оборудование производится с применением цветного металла (высококачественной «пищевой» нержавеющей стали, бронзы и т.д.), новых современных синтетических материалов. Этот факт, конечно, не удешевляет продукцию, однако гарантирует ее качество и соответствие не только государственным, но и зарубежным стандартам.
В Крыму фирм-производителей оборудования продовольственного машиностроения нет, однако есть конкуренты в сфере услуг по разработке такого рода продукции и производства пуско-наладочных работ. Это фирма «Консервные машиностроительные системы», образованная бывшими работниками конструкторского бюро ОАО «Крымпродмаш». Она действует как самостоятельное конструкторское бюро.
Все промышленные предприятия продовольственного машиностроения состоят в Ассоциации продовольственного машиностроения «Прома». Члены Ассоциации являются конкурентами и партнерами одновременно.
Основные Украинские конкуренты-производители:
Эти предприятия специализируются соответственно на закаточных машинах, дозировочного и этикетировочного оборудования, оборудования для изготовления жестяно-баночной продукции, и работают на сегменте рынка небольших и недорогих аппаратов.
К преимуществам этих предприятий можно причислить следующее: довольно низкие цены на продукцию, организацию обратной связи с потребителем (выезд на место специалистов, работа по индивидуальным заказам), быстрое реагирование на изменения рыночной конъюнктуры (это связано с незначительными объемами производства), низкий уровень накладных расходов, активное проведение рекламных компаний.
Однако у них есть и свои недостатки: они не могут позволить себе производить ассортимент всего оборудования, производимое оборудование не обладает большой производительностью и не подходит крупным предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также ощутимая нехватка оборотных средств.
В связи с этим ОАО «Крымпродмаш» концентрирует усилия на освоении и удержании доли рынка мощного оборудования, мероприятиях по снижению себестоимости выпускаемой продукции, организации на предприятии службы маркетинга для проведения рекламных кампаний и участия в отраслевых выставках.
Покупателями продукции предприятия являются как отечественные так и зарубежные предприятия. Доля экспорта во всем объеме продаж составляет около 60%. Это объясняется финансовыми трудностями в отечественном сельском хозяйстве и отсутствием необходимого объема сырья.
Для успешной реализации своей продукции ОАО «Крымпродмаш» использует систему сбыта, которая состоит из:
В перспективе, после увеличения объемов выпуска продукции планируется открытие собственных торговых представительств, тяготеющих к основным рынкам сбыта, а также заключению долгосрочных договоров с такими организациями как рыбоперерабатывающими заводами, рыболовецкими флотилиями, мясокомбинатами и т.д.
Сырьем для производства продукции является широкий спектр материалов как отечественного, так и зарубежного производства. ОАО «Крымпродмаш» тесно сотрудничает почти со всеми предприятиями металлургической, химической, электротехнической, нефтеперерабатывающей промышленности и т.д.
Управление предприятием в соответствии с Уставом осуществляет общее собрание Правление, состоящее не только из акционеров предприятия.
Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет председатель правления – генеральный директор. Он избирается общим собранием акционеров.
Контроль над деятельностью предприятия осуществляется ревизионной комиссией, избираемой общим собранием.
Предприятие самостоятельно разрабатывает и утверждает целевую программу и планы производственно-хозяйственной деятельности.
Схема управления персоналом ОАО «Крымпродмаш» достаточно велика (см. приложение 1).
Существуют производственные подразделения непосредственно подчиненные генеральному директору: коммерческий отдел, отдел маркетинга и PR, юридический отдел, специальная часть, отдел кадров, канцелярия, транспортный участок, отдел эксплуатации оборудования, отдел по режиму и контролю работы предприятия.
У генерального директора есть заместители, отвечающие за специфические стороны управления предприятием: заместитель по экономике, по производству, по капитальному строительству.
Для осуществления вспомогательных, обеспечивающих функций есть главный инженер и главный бухгалтер, оперативно решающие вопросы.
Начальники отделов, цехов и подразделений самостоятельно определяют пути и методы достижения целей, поставленных руководством ОАО «Крымпродмаш»
Как видно из приведенного выше материала и схемы – ОАО «Крымпродмаш» является предприятием производственной сферы, обладающей достаточным потенциалом для расширения производства. Для того чтобы выявить все имеющиеся источники расширения, а также устранить недостатки, необходимо провести анализ хозяйственной деятельности по разным направлениям.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкуренции продукции и услуг на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этих целей отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Анализ хозяйственной деятельности проводится по нескольким направлениям и, поскольку темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно зависит от величины издержек, прибыли и рентабельности производства, анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.
Объектами такого анализа являются:
Анализ объема производства начинается с изучения динамики продукции, расчета базисных и ценных темпов роста.
Таблица 2.1.1. Динамика товарной продукции
ОАО «Крымпродмаш» за 1997 год.
|
Период |
Товарная продукция в сопоставимых ценах (тыс. грн.) |
Темпы роста, % |
|
|
Базисные |
Ценные |
||
|
I квартал 1999 года |
2150,2 |
100 |
100 |
|
II квартал 1999 года |
2387,6 |
111 |
111 |
|
III квартал 1999 года |
2190,9 |
101,9 |
91,8 |
|
IV квартал 1999 года |
2750,5 |
127,9 |
125,5 |
Среднеквартальный темп роста рассчитывается по формуле:
Твн = n-1√ Т1*Т2*Т3*Т4
Тпр = 3√ 1*1,11*1,019*1,279 = 3√ 1,44 = 1,28 = 112,8%
Для большей наглядности динамику товарной продукции можно представить на диаграмме:
Вывод к диаграмме 1.
Как видно из расчетов, приведенных в таблице 2.1.1. и диаграмме 1, фактический выпуск товарной продукции колеблется по месяцам. Одним из основных причин такой нестабильности является неплатежеспособность заказчиков. Не оплатив вовремя за заказанную продукцию, заказчик лишает возможности завод оплачивать расходы на производимую продукцию.
Таблица 2.1.2. Анализ выполнения плана по выпуску продукции за 1999 год ОАО «Крымпродмаш».
|
Продукция |
План на 1999 год тыс. грн. |
Факт на 1999 год тыс. грн. |
Отклонения от плана |
|
|
+/- |
% |
|||
|
Технологическое оборудование и запасные части для пищевой промышленности |
12809,1 |
9212,3 |
-3596,8 |
-28,1 |
|
В т.ч. запасные части |
800 |
544,9 |
-255,1 |
-31,9 |
|
Товары народного потребления |
580 |
81,5 |
-498,5 |
85,5 |
|
Работы промышленного характера |
120 |
185,4 |
65,4 |
+54,5 |
|
Итого товарная продукция: |
13509,1 |
9479,2 |
-4029,9 |
-29,8 |
В таблице 2.1.2. приведены данные по выпуску продукции в 1999 году с расшифровкой по структуре выпускаемой продукции. План ОАО «Крымпродмаш» в основном в настоящее время формируется на базе заключенных договоров на поставку продукции и частично план устанавливает само предприятие с учетом возможностей и знания конъюнктуры рынка. Но как видно из таблицы, план в основном не выполнен. Причина одна – нет средств оплачивать расходы: поставку материалов, электроэнергию. Выполнен план по пункту «работы промышленного характера» (услуги населению). Но удельный вес этих работ в общем объеме выпуска продукции невелик – 2%, и выполнению из имеющихся на складах залежавшихся материалов или отходов производства.
Таблица 2.1.3. Анализ выполнения плана по выпуску продукции
за IV квартал 1999 года ОАО «Крымпродмаш».
|
Вид продукции |
Объем производства продукции |
Отклонение планового выпуска от прошлого квартала |
Отклонение фактического выпуска продукции |
||||
|
III квартал |
IV квартал |
Тыс. грн. |
% |
От планового |
От прошлого квартала |
||
|
План |
Факт |
||||||
|
Технологичное оборудование и запасные части к нему |
2123,4 |
3459,7 |
2668,7 |
+1336,3 |
+62,9 |
+791,4 |
+544,9 |
|
В т.ч. запасные части |
155,7 |
180 |
69 |
+24,3 |
+15,6 |
-111 |
-86,7 |
|
Товары народного потребления |
52 |
165 |
3,8 |
+113 |
+217,3 |
-161,2 |
-48,2 |
|
Работы промышленного характера |
15,5 |
30 |
78,4 |
+14,5 |
+93,5 |
+48,4 |
+62,9 |
|
Итого товарной продукции: |
2190,9 |
3654,7 |
2750,5 |
+1463,8 |
+66,8 |
-904,2 |
+559,6 |
Так как ОАО «Крымпродмаш» ориентировано на обеспечение технологическим оборудованием перерабатывающих отраслей промышленного комплекса (консервной промышленности), то сезонность выпуска сельскохозяйственной продукции, хоть и косвенно, но сказывается на выпуске продукции предприятия. Так из таблицы 2.1.3. видно, что в IV квартале 1999 года предприятие планировало увеличить объем выпускаемой (чтобы консервные предприятия успели подготовиться к сезонному выпуску своей продукции), однако фактически, план не выполнен, но имеет место увеличение выпуска продукции по отношению к III кварталу (на 25%).
ОАО «Крымпродмаш» выпускает широкий ассортимент продукции, что затрудняет проведение анализа выполнения плана по ассортименту в разрезе всех видов производимой продукции.
Так, в 1999 году планировали выпуск технологического оборудования по 33 наименованиям, фактически план выполнен по 28 наименованиям или на 85% (28/33 *100).
Таблица 2.1.4. Выполнение плана по структуре ОАО «Крымпродмаш» за III квартал 1999 года.
|
Вид продукции |
Товарная продукция |
Выполнение плана % |
Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана |
|
|
План |
Факт |
|||
|
Технологическое оборудование и запасные части для пищевой промышленности |
953,7 |
2123,4 |
83,7 |
2123,4 |
|
В т.ч. запасные части |
180 |
155,7 |
86,5 |
155,7 |
|
Товары народного потребления |
165 |
52 |
31,5 |
52 |
|
Работы промышленного характера |
20 |
15,5 |
77,5 |
15,5 |
|
Итого товарная продукция: |
2722 |
2190,9 |
80,5 |
2190,9 |
На таблице 2.1.4. представлено выполнение плана укрупненно, по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Проведем анализ выполнения плана по ассортименту выпуска товаров народного потребления в 1999 году на примере закаточной крышки СКО.
Таблица 2.1.4. Выполнение плана по ассортименту ОАО «Крымпродмаш» за 1999 года.
|
Вид продукции |
Товарная продукция |
Выполнение плана % |
Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана |
|
|
План |
Факт |
|||
|
Товары народного потребления: |
||||
|
25000 |
10000 |
40 |
10000 |
|
551500 |
68000 |
12,3 |
68000 |
|
800 |
800 |
100 |
800 |
|
1700 |
1700 |
100 |
1700 |
|
400 |
400 |
100 |
400 |
|
300 |
300 |
100 |
300 |
|
300 |
300 |
100 |
300 |
|
Всего: |
14 |
Оценка этого плана может производиться:
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние.
К первым относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в эксплуатацию производственных мощностей предприятия.
Ко вторым – недостатки в организации производства, и плохое техническое состояние оборудования, простои, аварии, недостаток электроэнергии.
Основными причинами недовыполнения плана производства крышки закаточной СКО 1-82 является: во-первых, повышение цен Россией на жесть (основной поставщик жести – Магнитогорский металлургический комбинат), во-вторых, викельное резиновое кольцо поступило некачественное, что повлекло за собой сбои в работе и простои оборудования.
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворить потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продажи, но и за счет более высоких цен.
С 1994 года в Украине введена обязательная сертификация продукции по определенному перечню, утвержденному Госстандартом. Сертификация в Украине проходит только по параметрам безопасности.
На каждое изделие, прошедшее сертификацию выдается сертификат соответствия, который подтверждает то, что изделие отвечает определенным параметрам, которые заложены в технических условиях. Технические условия утверждаются в органах Госстандарта, согласовываются СЭС, органами охраны труда и основным заказчиком. В составе ОАО «Крымпродмаш» имеется испытательный центр, который аккредитован в системе УКРСЕПРО с получением права сертификационных испытаний в области производства технологического оборудования для перерабатывающих отраслей промышленного комплекса.
Таблица 2.1.5. Анализ обобщающих показателей качества продукции ОАО «Крымпродмаш».
|
Вид продукции |
1998 год факт |
1999 год |
|
|
План |
Факт |
||
|
Удельный вес (%) сертифицированной продукции |
98 |
99 |
99 |
|
Потери от брака, тыс. грн. |
127 |
130 |
120 |
Из таблицы видно, что ОАО «Крымпродмаш» выпускает качественную продукцию, т.к. почти все изделия имеют сертификат соответствия.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Виды фондов предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Кроме того, принято выделять активную и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.
Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по отпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному количеству рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.
На основании данных формы №11 годового отчета, составляем таблицу за 1999 год.
Таблица 2.2.1. Исходная информация для анализа движения основных производственных фондов за 1999 год.
|
Показатели |
Наличие на начало года |
Поступило в отчетном периоде |
Выбыло за отчетный период |
Наличие на конец года |
|
|
Всего |
В т.ч. ликвидировано |
||||
|
Промышленно-производственные основные фонды, тыс. грн. |
40740 |
30 |
293 |
90 |
40477 |
|
в. т.ч. машины и оборудование, тыс. грн. |
21300 |
11 |
70 |
70 |
212241 |
Стоимость основных фондов за отчетный период уменьшилась на 263 тыс. грн. или на 0,6% (236*150/44320), в т.ч. по машинам и оборудованию на 59 тыс. грн. или 2,8%.
Как видно, в структуре основных фондов предприятия произошли незначительные изменения. Но главное значение имеет изменение прежде всего активной части основных производственных фондов. Коэффициент обновления за год составляет:
Кобн = 11 / 21241 * 100 = 0,05%
Он свидетельствует о том, что технологический парк не пополняется новым оборудованием.
После оценки движения основных производственных фондов, рассмотрим структуру их по отдельным видам в 1999 году.
Таблица 2.2.2. Исходная информация для анализа структуры основных производственных фондов.
|
Виды основных фондов |
На начало года |
На конец года |
Отклонение, тыс. грн. |
||
|
Тыс. грн. |
% |
Тыс. грн. |
% |
||
|
I. Здания, сооружения и передаточные устройства |
17119 |
42 |
16915 |
41,8 |
-204 |
|
II. Транспортные средства |
2311 |
5,7 |
2311 |
5,7 |
0 |
|
III. Другие основные средства |
21310 |
52,3 |
21251 |
52,5 |
-59 |
|
из них машины и оборудование |
21300 |
21241 |
-59 |
||
|
Всего: |
40740 |
100 |
40477 |
100 |
-263 |
Как видим из данных таблицы, структура основных средств незначительно изменилась в лучшую сторону.
Таблица 2.2.3. Исходная информация для анализа состава и структуры активной части основных производственных фондов.
|
Наименование оборудования |
Количество |
Техническое состояние (износ), % |
Срок эксплуатации |
||||
|
До 5 лет |
5-20 лет |
Свыше 20 лет |
|||||
|
Кол-во |
% |
Кол-во |
% |
||||
|
Металлорежущее |
495 |
71 |
278 |
56,2 |
217 |
43,8 |
|
|
Кузнечно-прессовое |
91 |
70 |
53 |
58,2 |
38 |
41,8 |
|
|
Литейное |
50 |
75 |
29 |
58 |
21 |
42 |
|
|
Деревообрабатывающее |
23 |
69 |
12 |
52,2 |
10 |
43,8 |
|
|
Сварочное |
41 |
50 |
31 |
75,6 |
10 |
24,4 |
|
|
Всего: |
700 |
70 |
403 |
57,6 |
297 |
42,4 |
Из данных таблицы видим структуру активной части основных производственных фондов а также сроки их эксплуатации. Срок эксплуатации оборудования в основном составляет от 5 до 20 лет 57,6%, от всего количества технологического оборудования, что свидетельствует об устаревании его как морально, так и физически.
Для обобщающей характеристики эффективности основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратной фондоотдаче), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных капитальных вложений на одну гривну прироста продукции.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность.
Фондорентабельность – это отклонение прибыли от реализации продукции предприятия к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
В 1999 году фондорентабельность составляла
Rопф пл = 1040 / 36533 = 2,8%
Rопф ф = 1052 / 40527 = 2,6%
что свидетельствует о низком уровне использования основных производственных фондов.
Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов, грн.
ФОпл = 13509 / 36533 = 0,37 (грн.)
ФОф = 9479 / 40527 = 0,23 (грн.)
Фондоемкость – показатель обратный фондоотдаче.
Так как фактически в ОАО «Крымпродмаш» не приобретаются основные фонды на протяжении нескольких последних лет, рассмотрим анализ фондоотдачи за 1999 год по отношению к плану.
Таблица 2.2.4. Исходная информация для анализа фондоотдачи.
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
|
13509 |
9479 |
-4030 |
|
36533 |
40527 |
+3994 |
|
18368 |
21293 |
+2925 |
|
27,293 |
30,77 |
+3,477 |
|
0,5028 |
0,5254 |
+0,0226 |
|
0,36978 |
0,23389 |
-0,1359 |
|
0,735 |
0,4451 |
-0,2902 |
|
673 |
692 |
+19 |
|
635312 |
525920 |
-109392 |
дней |
944 118 |
760 95 |
-184 -23 |
|
8 |
8 |
- |
|
0,02126 |
0,01802 |
-0,00324 |
|
1040 |
1052,4 |
101,2 |
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа * ФОа
По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆Фуд = (0,5254 – 0,5028) * 0,73546 = +0,166 (грн.)
∆Ффоа = (0,44517 – 0,73546) * 0,5254 = -0,1525 (грн.)
Итого: (-0,1525 + 0,0166) = -0,1359 (грн.)
Среднюю стоимость технологического оборудования можно также представить как произведение количества и средней стои-мости его единицы в сопоставимых ценах, после чего конечная факторная модель будет иметь вид:
ФО = Д * К * П * СВ
Ц
Д - отработано за год единицей оборудования дней;
К - коэффициент сменности, Ксм = 1;
П - средняя продолжительность смены;
СВ - выработка продукции за 1 машино-час;
Ц - средняя стоимость единицы оборудования.
ФОпл = (118*8*0,02126) /27,293 = 0,73533
Для определения первого условного показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую среднегодовую стоимость оборудования:
ФОусл1 = (118*8*0,02126) /30,77 = 0,65224
Так как планировалось списание устаревшего и физически изношенного оборудования, но фактически это мероприятие не внедрялось, уровень фондоотдачи уменьшился на – 0,08309 грн.
Установим, какой была бы фондоотдача при фактических структуре оборудования и количестве отработанных дней, но при плановой величине других факторов:
ФОусл2 = (95*8*0,02126) / 30,77 = 0,52511 (грн.)
Уменьшение фондоотдачи на 0,12713 грн. является результатом недоработки оборудования из-за отсутствия материалов и электроэнергии.
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, коэффициенте сменности, но т.к. предприятие работает в одну смену, он равен предыдущему показателю.
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи считается плановым только уровень среднечасовой выработки, но т.к. продолжительность рабочего дня неизменна, он не отличается от ФОусл2.
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
ФОф = (95*8*0,001802) / 30,77 = 0,4451
что на 0,08 ниже, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общем объеме ОПФ.
Изменение фондоотдачи за чет:
-0,2902 -0,1525
Таблица 2.2.5. Результаты факторного анализа фондоотдачи.
|
Фактор |
Изменение фондоотдачи |
Изменения производства продукции |
|
|
Активной части ОПФ |
ОПФ |
||
|
3994*0,36978 |
+1477 |
|
|
+0,0166*40527 |
+673 |
|
|
-0,1525*40527 |
-6180 |
|
|
Итого: |
-0,1359*40527 |
-4030 |
|
|
Второго уровня |
|||
|
3.2.1. Структура оборудования |
-0,08309*0,5254 |
-0,04366*40527 |
-1770 |
|
3.2.2. Целодневные простои |
-0,12713*0,5254 |
-0,0668*40527 |
-2708 |
|
3.2.3. Коэффициент сменности |
|||
|
3.2.4. Внутрифирменные простои |
|||
|
3.2.5. Среднечасовая выработка |
-0,08*0,5254 |
-0,042*40527 |
-1702 |
|
-0,2902 |
-0,1525*40527 |
-6180 |
Следовательно, более рациональное использование фонда рабочего времени, увеличение среднечасовой выработки оборудования можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
Вывод по 2.2.
Расчет показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь должно вести к увеличению производительности труда.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственных субъектов.
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на примере выпуска крышки закаточной.
Таблица 2.3.1. зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема реализации.
|
Объем производства продукции |
Себестоимость всего выпуска, грн. |
Себестоимость единицы продукции, грн. |
||||
|
Постоянные расходы |
Переменные расходы |
Всего |
Постоянные расходы |
Переменные расходы |
Всего |
|
|
10 тыс. грн |
34,40 |
900,10 |
934,50 |
3,44 |
90,01 |
934,5 |
|
20 тыс. грн |
34,40 |
1800,20 |
1834,60 |
1,72 |
90,01 |
91,73 |
|
50 тыс. грн |
34,40 |
4500,50 |
4534,90 |
0,69 |
90,01 |
90,70 |
|
100 тыс. грн |
34,40 |
9001 |
9035,40 |
0,34 |
90,01 |
90,35 |
Общая сумма постоянных расходов, включающих амортизацию основных фондов, аренду помещений, налог на имущество, повременную оплату труда рабочих, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата, является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением выпуска продукции, однако на единицу продукции затраты изменяются (снижаются) пропорционально его роста. Переменные расходы, включающие сдельную зарплату производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости продукции составляют постоянную величину.
Зависимость суммы затрат от объема производства показана на графике1.
С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства показана на графике 2.
Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.
Таблица 2.3.2. Затраты на производство крышки СКО
в III квартале 1999 года.
|
Элемент затрат |
Сумма, грн. |
Структура затрат, % |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
|||
|
Основные материалы: |
87,42 |
86,3 |
+0,96 |
92,5 |
92,4 |
-0,1 |
|
1. Жесть ГЖК-22 |
73,56 |
74,17 |
+0,61 |
77,8 |
79,4 |
+1,6 |
|
2. Кольцо викольное |
13,86 |
12,13 |
-1,73 |
14,7 |
13 |
-1,7 |
|
Вспомогательные материалы |
2,08 |
2,08 |
0 |
2,2 |
2,2 |
0 |
|
Электроэнергия |
0,14 |
0,1 |
0,04 |
0,2 |
0,1 |
-0,1 |
|
Основная зарплата |
1,05 |
1,11 |
+0,06 |
1,1 |
1,2 |
+0,1 |
|
Соц. страхование |
0,39 |
0,42 |
+0,03 |
0,4 |
0,4 |
0 |
|
Прочие расходы |
3,44 |
3,44 |
0 |
3,6 |
3,7 |
+0,1 |
|
Полная себестоимость |
94,52 |
93,45 |
-1,07 |
100 |
100 |
|
|
в т.ч. переменные расходы |
91,08 |
90,01 |
-1,07 |
96,4 |
96,3 |
-0,1 |
|
постоянные расходы |
3,44 |
3,44 |
0 |
3,6 |
3,7 |
+0,1 |
Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на 1,07 грн/тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.
Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 1999г. изменилась по сравнению с плановой за счет:
Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.
Наложение друг на друга этих элементов позволило оставить себестоимость изготовления крышки такой, чтобы предприятие не было в убытке, т.к. на рынке приходиться конкурировать с другими изготовителями этой продукции.
Делая вывод о среднем уровне себестоимости изготавливаемой крышки, сложившемся на ОАО «Крымпродмаш», следует отметить, что аналогичная, по сравнению с конкурентами, цена, но более высокое качество отпускаемой продукции (на заводе имеется лаборатория и технологический контроль), позволяют предприятию оставаться конкурентоспособным в сложившейся рыночной ситуации.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.
Таблица 2.4.1.
|
Показатели |
1999 год |
||
|
План |
Факт |
Отклонение % |
|
|
Среднесписочная численность персонала |
840 |
843 |
- |
|
В т.ч. ИТР (АУП завода и подразделений) |
288 |
291 |
+3 |
|
Рабочие |
549 |
549 |
|
|
Служащие |
3 |
3 |
Ниже приведены данные по кадровой структуре ОАО «Крымпродмаш».
Таблица 2.4.2. Административно-управленческий персонал.
|
Должность |
Численность |
Должностной оклад, грн. |
Годовая сумма заработной платы, грн. |
|
АУП завода: |
|||
|
1 |
1000 |
12000 |
|
3 |
700 |
25200 |
|
250 |
280 |
840000 |
|
15 |
450 |
81000 |
|
Служащие: |
|||
|
1 |
150 |
1800 |
|
2 |
130 |
3120 |
|
Итого: |
|||
|
АУ подразделений: |
|||
|
8 |
450 |
43200 |
|
14 |
280 |
47040 |
|
Итого: |
Таблица 2.4.3. Использование трудовых ресурсов предприятия.
|
Показатель |
II квартал 1999 года |
III квартал 1999 года |
Отклонение |
||
|
План |
Факт |
От прошлого квартала |
От плана |
||
|
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
545 |
540 |
541 |
-4 |
+1 |
|
Отработано за квартал одним рабочим дней (д) |
50 |
60 |
42 |
-8 |
-18 |
|
часов (ч) |
390 |
474 |
327,6 |
-62,4 |
-280,2 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч |
7,8 |
7,9 |
7,8 |
- |
- |
|
Фонд рабочего времени, ч. |
212550 |
255960 |
177231,6 |
-35318,4 |
-78728,4 |
Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ = ЧР*Д*П
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:
∆ФРВгр = (ЧРф – ЧРпл)* Дпл*Ппл
∆ФРВгр = (541-570)*60*7,9=477 ч.
∆ФРВд = (Дф– Дпл)*ЧРф*Ппл
∆ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.
∆ФРВп = (Пф– Ппл)*Дф*ЧРпл
∆ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.
Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 2272,2 часа.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Добиться повышения производительности труда можно за счет:
а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;
б) более полного использования производственной мощности предприятия.
Данные, необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 2.4.4.
Таблица 2.4.4. Анализ производительности труда.
|
Показатели |
III квартал 1999 год |
||
|
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн. |
2732 |
2191 |
-541 |
|
Среднесписочная численность УП Рабочих |
838 540 |
840 541 |
+2 +1 |
|
Отработано дней одним рабочим за квартал |
60 |
42 |
-18 |
|
Средняя продолжительность дня П, ч. |
7,9 |
7,8 |
-0,1 |
|
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за квартал |
255960 |
177231,6 |
-238728,4 |
|
В т.ч. одним рабочим за квартал |
474 |
327,6 |
-146,4 |
|
Среднеквартальная выработка, тыс. грн. |
|||
|
Одного работающего КВ |
3,26 |
2,608 |
-0,652 |
|
Одного работающего КВ1 |
5.059 |
4.05 |
-1.009 |
|
Среднедневная выработка рабочего, тыс. грн. |
0,0843 |
0,09643 |
0,012 |
|
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. грн. |
0,01067 |
0,01236 |
0,00169 |
|
Удельный вес рабочих в общей численности промышленного персонала, % |
64,4 |
64,4 |
- |
По данным таблицы 2.4.4., среднеквартальная выработка работника предприятия ниже плановой на 652 грн.
Расчет влияния факторов на уровень среднеквартальной выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.
Изменение:
∆КВ уд = ∆УД * КВ пл
∆КВ уд = 0*5,059 = 0
∆КВд = УДф * ∆Д * ДВ пл
∆КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 = -0,977
∆КВп = УДф * Дф * ∆П * ЧВпл
∆КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067= -0,029
∆РВчв = УФф * Дф * ∆Пф * ЧВ
∆РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = + 0,354
итого: – 0 ,652
По данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652 грн. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего времени на 977 и 29 грн., но повысилась за счет повышения среднечасовой выработки на 354 грн.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от планового уровня.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.
Таблица 2.4.5. Анализ фонда заработной платы.
|
Вид оплаты |
Сумма заработной платы, тыс. грн. |
||
|
III квартал 1999 года |
|||
|
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
278 |
211 |
-67 |
|
118 |
114 |
-4 |
|
396 |
325 |
-71 |
|
230 |
229 |
-1 |
|
626 |
554 |
-72 |
|
|||
|
Переменная часть |
278 |
211 |
-67 |
|
Постоянная часть |
348 |
343 |
-5 |
|
747 |
659 |
-88 |
|
838 |
840 |
2 |
Абсолютное отклонение по данным таблицы составляет:
554 – 626 = - 72 тыс. грн.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
554 – (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. грн.
Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кн), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
554 – (626 * [1 – 0.2% * 278/626] ) = - 16,4 тыс. грн.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ОАО «Крымпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное, мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере крышки СКО:
Таблица 2.5.1.
|
Наименование изделия: крышка СКО (на 1 тыс. шт.) |
Количество по плану, тыс. шт. |
Расход материалов на 1 тыс. шт., кг. |
Количество материалов, т. |
Цена за 1 кг., грн. |
Сумма, тыс. грн. |
|
Материал |
|||||
|
Жесть ГЖК-22 |
25000 |
18,74 |
468,5 |
3,93 |
1841,2 |
|
Кольцо викельное |
25000 |
2,84 |
71 |
4,88 |
346,8 |
Из таблицы 2.5.1. видим: необходимое количество материалов и затрат по ним на план производства крышки СКО в 1999 году., но т.к. жестью ОАО «Крымпродмаш» Запорожский металлургический завод обеспечил только на 40%, а средств купить жесть за границей Украины предприятие не имеет, то план по производству крышки завод выполнил только на 40%.
Из таблицы 2.5.2. мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.
Таблица 2.5.2.
|
Вид материала |
Плановая потребность, т. |
Источники покрытия потребности, т. |
Заключено договоров, т. |
Обеспечение потребности договорами, % |
Поставлено от поставщиков, т. |
Выполнение договоров, % |
|
|
Внутренние |
Внешние |
||||||
|
Жесть ГЖК |
468,5 |
468,5 |
468,5 |
468,5 |
187,4 |
40 |
Коэффициент обеспечения по плану:
Коб пл = 468,5 / 468,5 = 1
Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%
Коб ф = 187,4 / 468,5 = 0,4
Это означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.
Для характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы и суммы материальных затрат на ее производство.
Таблица 2.5.3.
|
Показатель |
Ед. изм. |
1999 год |
|
|
План |
Факт |
||
|
тыс. грн |
620,8 |
547,7 |
|
тыс. грн. |
2387,6 |
2190,9 |
|
0,26 |
0,25 |
Из таблицы 2.5.3. видим, что материалоемкость фактически снижена на 0,01 грн. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном уровне.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период.
Как показывают данные таблицы 2.6.1., план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11 % в 1-м полугодии.
Таблица 2.6.1. Анализ состава, реализации
и выполнения плана балансовой прибыли за 1999г.
|
Состав балансовой прибыли |
I полугодие |
II полугодие |
||||
|
Сумма, грн. |
Структура, % |
План |
факт |
|||
|
Сумма, грн. |
Структура, % |
Сумма, грн. |
Структура, % |
|||
|
Балансовая прибыль |
2208,7 |
100 |
1330 |
100 |
1346,8 |
100 |
|
Прибыль от реализации |
1966, |
89 |
1040 |
78,2 |
1052,4 |
78,1 |
|
Внереализационные результаты |
242,5 |
11 |
290 |
11,8 |
294,4 |
21,9 |
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 2.6.2.
Таблица 2.6.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 1999 год.
|
Показатели |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продукции |
Факт |
|
Выручка от реализации за вычетом налогов |
9830 |
7298 |
6971 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
5603 |
4087 |
3932 |
|
Прибыль от реализации продукции |
4915 |
3649 |
3555 |
План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.
Таблица 2.6.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
|
Показатели |
Порядок расчета |
Сумма прибыли, тыс. грн. |
|
За счет объема и структуры реализованной продукции |
3649-4915 |
-1266 |
|
За счет структурного фактора (где 27,34 – превышение плана по реализации) |
4915*27,34/100 = 1344 -1266+1344 = 78 |
+78 |
|
За счет изменения общей себестоимости |
4087-3932 |
+155 |
|
За счет изменения отпускных цен на продукцию |
6971-7298 |
-327 |
|
Итого: |
-1360 |
Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.
Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.
МД = П + Н
отсюда
П = МД - Н
Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции:
П = К* Дс – Н
Дс = Ц – V
П = К (У – V) - Н
Где: V – переменные затраты на единицу продукции.
Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.
Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.
Таблица 2.6.4.
|
Показатель |
1999 год |
|
|
По плану |
Фактически |
|
|
Объем реализации продукции, тыс. шт. |
25000 |
10000 |
|
Цена реализации, грн. |
108 |
120 |
|
Себестоимость изделия, грн. |
94,52 |
93,45 |
|
В т.ч. переменные удельные расходы |
91,08 |
90,01 |
|
Сумма постоянных затрат, тыс. грн. |
86000 |
34400 |
|
Прибыль, тыс. грн. |
337 |
265,5 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:
Ппл = 25000 ( 108-91,08 ) – 86000 = 337000
Пусл1 = 10000 ( 108-91,08) – 86000 = 83200
Пусл2 = 10000 ( 120-91,08) – 86000 = 231900
Пусл3 = 10000 ( 120-91,01) – 86000 = 265500
Пф = 10000 ( 120-91,01) – 34400 = 265500
Побщ = 26550 - 337000 = - 71500
В том числе за счет изменения:
Пк = 83200 – 337000 = - 253800
Пц = 203200 – 83200 = 120000
Пн = 265500 – 213900 = 516000
Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.
Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш» за I-II полугодие. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:
Rз1 = 1966 / 1855 = 106% Rз2 = 2662 / 3277 = 81,2%
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 1999 года она снизилась на 24,8%.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки:
Rп1 = 1966 / 4384 = 44,8% Rп2 = 2662 / 6759 = 39,4%
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она снизилась на 5,4%.
Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала:
Rк1 = 2208 / 43584 = 5,1% Rк2 = 29869 / 42839 = 7%
Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.
Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.
Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.
Анализ рентабельности по системе «Директ – костинг».
Рассмотрим анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная.
В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по следующей модели:
Ri = Пi / Зi = [Кi ( Уi - Vi) - Hi] / [Ki * Vi + Hi]
По данным таблицы 2.6.4. проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО:
Rпл = [25000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [25000 * 91,08 + 86000] = 14,26%
Rусл1 = [10000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,08 + 86000] = 8,35%
Rусл2 = [10000 ( 120 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,01 + 86000] = 20,39%
Rусл3 = [10000 ( 120 – 91,01) - 34400] / [10000 * 91,01 + 34400] = 28,41%
Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 14,15%.
Rобщ = 28,41 – 14,26 = 14,15%
в том числе за счет изменения:
Rк = 8,35 – 14,26 = -5,91%
Rу = 20,39 – 8,35 = 12,04%
Rv = 21,69 – 20,39 = 1,3%
28,41 – 21,69 = 6,72%
Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.
Факторный анализ по крышке закаточной:
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки:
Rпл = (Цпл – Спл) / Спл
Rпл = (108 – 94,52) / 94,52= 14,26%
Rусл = (120 – 94,52) / 94,52= 26,96%
Rф = (120 – 93,45) / 93,45= 28,41%
План по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26).
Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются. Анализ, проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее, т.к. в этом анализе учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.
Выводы по главе 2.
Во 2-й главе был представлен анализ хозяйственной деятельности по разделам:
По результатам проведенного анализа составляем таблицу показателей.
|
Показатели |
1999 год |
|
|
|
2 квартала |
3 квартала |
|
111 |
101,9 |
|
99 |
99 |
|
2832 |
2608 |
|
653 |
659 |
|
0,37 |
0,23 |
|
2208,7 |
1348,8 |
|
1966,2 |
1052,4 |
|
||
|
- продукции, % |
106 |
91,2 |
|
- продаж, % |
44,8 |
39,4 |
|
- совокупного капитала, % |
5,1 |
7 |
На основании представленных данных по ОАО «Крымпродмаш» видно, что выпуск товарной продукции по месяцам, а соответственно и по кварталам, нестабилен. Основной причиной нестабильности является неплатежеспособность заказчиков, и как следствие, неспособность самого предприятия вовремя оплатить все затраты, что особенно сказывается на неуплате вовремя за электроэнергию.
Предприятие вынуждено искать возможность экономить электроэнергию путем проведения организационных мероприятий, таких как: на время очередного отпуска уходят вместе все работники предприятия; перевод работников в ночную смену (стоимость электроэнергии дешевле) и т.д.
Как мы видим из приведенных расчетов, план по структуре и ассортименту тоже не выполняется. Поставщики повышают цены на производимую продукцию, особенно это касается ближайшего зарубежья и ОАО «Крымпродмаш» не в состоянии оплатить повышенные затраты.
Однако показатели, характеризующие производство и реализацию продукции, не могут дать полной картины деятельности предприятия.
Анализ обеспечения предприятия основным фондами показывает, что основные фонды физически изношены (70% износ), срок эксплуатации составляет свыше 20 лет – 42%. Это говорит о том, что необходимо обновлять парк новым оборудованием, в т.ч. и более усовершенствованным.
Следует отметить, что предприятие имеет неплохие показатели фондоотдачи, что свидетельствует о рациональном использовании имеющегося оборудования.
Важнейшим показателем, характеризующего работу промышленных предприятий, является себестоимость выпускаемой продукции. Снижение себестоимости всегда является показателем, характеризующим эффективную деятельность предприятия.
Проанализировав динамику себестоимости, видно, что значительных изменений не произошло. Это связано с одновременным увеличением и снижением различных статей калькуляции. Однако такой внешний фактор, связанный с кризисом неплатежей в стране, как отключение электроэнергии, не может не сказаться отрицательно на динамике себестоимости. Эта статья расхода в нашем случае уменьшилась за счет проводимых мероприятий, которые в конечном итоге отрицательно сказываются на работающих (работа в ночное время и т.д.)
Для того, чтобы была возможность рационального ведения хозяйства предприятие должно обладать соответствующим кадровым составом. Как видно, количество специалистов достаточное и квалификация у них высокая. Но как видим из расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.
Главным в анализе трудовых ресурсов предприятия является производительность труда. За анализируемый период наблюдается снижение производительности труда за счет целодневных и внутрифирменных потерь рабочего времени (в основном из-за отключения электроэнергии). Следовательно, при устранении этого фактора – предприятие сможет более рационально использовать трудовые ресурсы, увеличить производительность труда, что в свою приведет к снижению себестоимости, и как следствие, увеличение прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является обобщающим и, следовательно, наиболее важным. В данном разделе приводится анализ выполнения плана по балансовой прибыли и рентабельности.
Как видно из расчета, ОАО «Крымпродмаш» в отчетном периоде план по балансовой перевыполнен, и уровень рентабельности находится на достаточно высоком уровне.
Исходя из вышеизложенного, необходимо отметить, что в целом предприятие рационально использует производственные ресурсы. Однако анализ таких направлений, как более рациональное использование рабочего времени, себестоимости, прибыли, говорят о необходимости разработки мер по улучшению ведения хозяйства по этим направлениям, которые будут рассмотрены в 3-й главе.
В создавшихся условиях перехода к рыночной экономике все большую роль приобретает разработка экономической стратегии фирмы. Экономическая стратегия - это, с одной стороны, правила и приемы деятельности, обеспечивающие экономическую эффективность достижения цели, с другой - правила и приемы, повышающие заинтересованность всех участников процесса. В связи с ограниченностью ресурсов при разработке экономической стратегии необходимо разрабатывать такие правила и приемы выбора целей и средств их достижения, чтобы направление какого либо ресурса на их реализацию не оказывало бы отрицательного влияния ни на одну из других сторон деятельности.
Экономическую стратегию необходимо разрабатывать применительно как к внешней среде фирмы, так и к внутренней. Правильно разработанная экономическая стратегия имеет цель повышения конкурентоспособности фирмы. Для правильного выбора вида экономической стратегии необходимо обладать достаточной информацией о состоянии предприятия. Анализ, проведенный во 2-й главе, отразил имеющиеся резервы роста предприятия. Однако для более полной оценки необходимо также провести анализ финансового состояния ОАО «Крымпродмаш».
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной и финансовой деятельности. Поэтому финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, наиболее эффективного использования капитала.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.
Таблица 3.1.1. Структура пассивов предприятия за 1999 год.
|
Показатель |
Уровень показателя |
||
|
на начало года |
на конец периода |
изменения |
|
|
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент автономности предприятия), % |
80 |
81 |
1 |
|
Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости), % |
19 |
18 |
-1 |
|
В т.ч.: долгосрочного |
5 |
4,9 |
-0,1 |
|
Краткосрочного |
14 |
13,7 |
-0,3 |
За отчетный период соотношение собственного и заемного капитала изменилось, причем доля собственных средств предприятия в валюте баланса возросла. Удельный вес собственного капитала (коэффициент автономии) превышает отметку 0,6, и означает, что все обязательства хозяйствующего субъекта могут быть покрыты собственными средствами. И если судить только по значениям показателя, свидетельствует о том, что зависимость предприятия от внешних инвесторов не велика, а рыночная устойчивость достаточно стабильна.
При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и занимаемого капитала.
Таблица 3.1.2. Динамика структуры капитала
ОАО «Крымпродмаш» за 2000 год.
Источники капитала |
Сумма, тыс. грн. |
Структура капитала, % |
|||
|
На нач года |
на конец периода |
на нач. года |
на конец периода |
изменение |
|
|
Собственные средства |
|||||
|
Уставной фонд |
9025,4 |
9025,4 |
66,69 |
57,09 |
9,6 |
|
Заемные средства |
|||||
|
Долгосрочные |
222,61 |
2069,4 |
1,65 |
13,09 |
-11,44 |
|
Кредиторская задолженность: |
|||||
|
Поставщикам |
594,7 |
665,6 |
4,39 |
4,21 |
0,18 |
|
Бюджету |
1721,5 |
1963,3 |
12,72 |
12,42 |
0,3 |
|
Органам соцстраха |
1256,3 |
1598,4 |
9,28 |
10,11 |
-0,83 |
|
Работникам |
711,9 |
486,4 |
5,26 |
3,08 |
2,18 |
|
ИТОГО: |
13 532,41 |
15 808,5 |
100 |
100 |
Сумма уставного фонда в анализируемом периоде не изменилась, а в структуре заемного капитала возросла доля задолженности поставщикам, работникам, и в бюджет, а доля долгосрочных заемных средств и задолженности и органам социального страхования снизилась в связи с частичным ее погашением.
Актив баланса предприятия содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия изучим изменения в их составе и структуре.
Таблица 3.1.3. Структура активов предприятия за 1999 год.
Виды средств |
Наличие средств, тыс. грн. |
Структура средств, % |
||||
|
Начало года |
Конец периода |
Изменение |
Начало года |
Конец периода |
Изменение |
|
|
Долгосрочные активы |
||||||
|
Основные средства |
19370 |
18307 |
-1062,9 |
78,28 |
74,59 |
-3,69 |
|
Текущие активы |
5374,6 |
6236 |
861,4 |
21,72 |
25,41 |
3,69 |
|
а) в сфере производства |
3878,3 |
3519,4 |
-358,9 |
15,67 |
14,34 |
-1,33 |
|
Запасы |
3878,3 |
3518,5 |
-359,8 |
15,67 |
14,34 |
-1,33 |
|
Расходы будущих периодов |
0 |
0,9 |
0,9 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
б) в сфере обращения |
1496,3 |
2716,6 |
1220,3 |
6,05 |
11,07 |
5,02 |
|
Дебиторы |
1292,5 |
2495 |
1202,5 |
5,22 |
10,17 |
4,95 |
|
Денежные средства |
203,8 |
221,6 |
17,8 |
0,82 |
0,90 |
0,08 |
|
ИТОГО: |
24744,1 |
24542,6 |
-201,5 |
100 |
100 |
Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов предприятия значительно изменилась: доля основного капитала уменьшилась, а оборотного соответственно увеличилась на 3,69 %, в т.ч. в сфере производства уменьшилась на 1,33 %, а в сфере обращения увеличилась на 5,02 %. В связи с этим, строение капитала за отчетный период изменилось, что ускорило оборачиваемость капитала. Наибольший удельный вес в текущих активах предприятия занимают производственные запасы и дебиторская задолженность. За отчетный год доля в структуре текущих активов первых уменьшилась с 72 % до 56 % , а вторых соответственно увеличилась с 24 % до 91 % за счет поставок продукции предприятия должникам. Доля денежных средств предприятия за 1999 год снизилась в общей доле текущих активов с 3,8% до 3,6% в связи с вложением их в производственные запасы и частичным погашением задолженности по обязательным платежам во внебюджетные фонды.
В целом же доля производственных запасов в общей структуре активов предприятия уменьшилась на 1,33%, а денежных средств увеличилась на 0,08%.
Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь.
Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и счет краткосрочных заемных средств. Сумма собственного оборотного капитала рассчитывается как разность между общей суммой текущих активов и суммой краткосрочных финансовых обязательств. Разность показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что остается в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. Сейчас на предприятии наблюдается тенденция к увеличению объема собственного оборотного капитала за счет широкого распространения товарообменных операций между промышленными предприятиями.
Таблица 3.1.4. Изменение размеров текущих активов ОАО «Крымпродмаш» за 1999 год.
|
На начало года |
На конец периода |
|
|
Общая сумма текущих активов |
17559,7 |
20940,7 |
|
Общая сумма краткосрочных долгов предприятия |
5518,6 |
5871,9 |
|
Сумма собственного оборотного капитала |
12041,1 |
15068,8 |
|
Доля в сумме текущих активов, % |
||
|
Собственного капитала |
100 |
100 |
|
Заемного капитала |
Данные показывают, что в отчетном периоде ОАО «Крымпродмаш» формировало свои текущие активы за счет собственного оборотного капитала.
Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
ОАО «Крымпродмаш».
Поскольку наличие собственного оборотного капитала и его изменение имеют очень большое значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия, целесообразно провести факторный анализ его динамики.
Таблица 3.1.5. Анализ влияния факторов на наличие собственного оборотного капитала ОАО «Крымпродмаш» за 1999г.
|
Фактор |
Расчет влияния |
Уровень влияния тыс. грн. |
|
1. Постоянный капитал |
||
|
1.1. Уставной капитал |
9025,4-9025,4 |
|
|
1.2. Долгосрочные кредиты |
2226,1-2069,4 |
157,6 |
|
2. Долгосрочные активы |
||
|
2.1. Основные средства |
193459,5-18306,6 |
175152,9 |
|
ИТОГО |
Из таблицы видно, что за отчетный период сумма собственного оборотного капитала возросла на 175310,5 тыс. грн. Это произошло за счет погашения долгосрочной задолженности в течение года.
Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы балансовой прибыли (разницы между общей суммой прибылей/убытков и платежей в бюджет) к среднегодовой сумме собственного капитала (итог I раздела пассива баланса).
R 6 месяцев 1999 года = (2208,7-0)/34387,5 = 6,4 %
R 9 месяцев 1999 года = (2986-21,5)/34898,4 =8,5%
Таким образом, за 1999 год эффективность использования капитала возросла в 1,3 раза. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц.
Таблица 3.1.6. Показатели эффективности использования капитала.
|
Показатель |
6 месяцев 1999 года |
9 месяцев 1999 года |
Отклонение |
|
Прибыль предприятия, тыс. грн. |
2208,7 |
2986,4 |
777,7 |
|
Выручка от реализации, тыс. грн. |
4384,4 |
6754,8 |
2370,4 |
|
Средняя сумма капитала, тыс. грн. |
34387,5 |
34898,4 |
510,9 |
|
Рентабельность капитала, % |
6,4 |
8,5 |
2,1 |
|
Рентабельность реализации, % |
105 |
81 |
-24 |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала |
0,13 |
0,19 |
0,06 |
|
Изменение рентабельности капитала за счет: |
|||
|
Рентабельности продаж |
(81 - 105) * 0,13 = -3,06 |
||
|
Коэффициента оборачиваемости |
(0,19 - 0,13) * 81 = 5,35 |
||
|
ВСЕГО |
8,41 |
Данные таблицы показывают, что отдача (рентабельность) капитала за отчетный период повысилась на 2,1% и в основном за счет ускорения его оборачиваемости. В результате изменения уровня рентабельности реализации она уменьшилась в анализируемом периоде на 8,41%.
Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его отдачей и является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятием и его деловую активность, необходимо изучить показатели оборачиваемости капитала.
Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается как отклонение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала.
КОБ 6 месяцев 1999 года = 4384,4/ 34387,5 = 0,128
КОБ 9 месяцев 1999 года = 6754,8/ 34898,4 = 0,194
Продолжительность одного оборота рассчитывается как отношение количества календарных дней в анализируемом периоде к коэффициенту оборачиваемости в нем.
П ОБ 6 месяцев 1999 года = 180/0,128= 1406,25
П ОБ 9 месяцев 1999 года = 270/0,194= 1391,75
Таким образом, по сравнению с 6 месяцами 1999 года оборачиваемость капитала ускорилась в 1,01 раза (уменьшился период оборачиваемости на 14,5 дней) в основном за счет повышения эффективности использования капитала.
Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости можно рассчитать умножением прироста коэффициента оборачиваемости на фактический коэффициент рентабельности и среднегодовую сумму капитала.
ΔП = (0,194-0,128) * 0,085 * 34898,4 = 195,78
Ускорение оборачиваемости капитала в анализируемом году обеспечило прирост прибыли на сумму 195,78 тыс. грн.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.
Таблица 3.1.7. Группировка текущих активов ОАО «Крымпродмаш» по степени ликвидности за 1999 год.
|
Текущие активы |
6 месяцев 1999 года |
9 месяцев 1999 года |
Отклонения |
|
1. Денежные средства |
285,9 |
221,6 |
-64,3 |
|
2. Дебиторская задолженность |
3630,7 |
2298,3 |
-1332,4 |
|
3. Производственные запасы |
3969,1 |
3518,5 |
-450,6 |
|
расходы будущих периодов |
0,7 |
0,9 |
0,2 |
|
Итого текущих активов |
7886,4 |
6039,3 |
-1847,1 |
Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные средства первой группы сравнить с платежными обязательствами, сроки оплаты которых уже наступили.
Пл1 = 285,9/851,3 = 0,336 Пл2 = 221,6/665,6 = 0,333
За истекший срок этот показатель уменьшился в 1,01 раза, что свидетельствует о снижении степени текущей платежеспособности предприятия.
Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают показатели ликвидности.
Таблица 3.1.8. Показатели ликвидности предприятия за 1999г.
|
Показатель ликвидности |
9 месяцев 1999 года |
9 месяцев 1999 года |
|
Абсолютный |
0,05 |
0,08 |
|
Общий |
2,3 |
2,6 |
Такие показатели ликвидности свидетельствуют достаточно стабильном финансовом положении предприятия.
Проанализировав финансовое состояние ОАО «Крымпродмаш» за 1999 год, мы видим, что показатели его финансового положения несколько ниже нормативных. Но, учитывая, что предприятие принимает меры по стабилизации финансового положения, проводятся мероприятия по восстановлению былой доли на рынке аналогичной продукции и при принятии верных управленческих решений ОАО «Крымпродмаш» может улучшить результаты своей финансовой деятельности.
В следующем разделе этой главы будут приведены предложения, внедрение которых поможет стабилизировать производственно-финансовую деятельность предприятия.
Для предприятия в сложных условиях рынка важно просматривать перспективы, иметь четко просчитанные бизнес – идеи. Общий стратегический план следует рассматривать как программу, которая направляет деятельность фирмы в течение продолжительного периода времени, давая себе отчет о том, что конфликтная и постоянно меняющаяся деловая и социальная обстановка делает постоянные коррективы неизбежными.
Другими словами, стратегический курс фирмы является продуктом внешних рыночных выборов и внутренних возможностей: ресурсов, квалификации работников, управленческих решений.
Следовательно, на выбор стратегии влияют:
внешние рыночные факторы макросреды-
-спрос на интересующем сегменте рынка;
-конкурентные воздействия;
-технологические изменения;
-государственные акты регулирования деятельности;
-инвестиционная привлекательность деятельности; -
-социальные факторы;
внутренние факторы микросреды фирмы:
-финансовые и ресурсные возможности;
-кадры;
-технологические решения, идеи;
-гибкость системы управления;
-информационное обеспечение;
-обязательства перед потребителями и поставщиками и др.;
-уровень квалификации руководства, способность к разработке стратегии.
Степень адекватности стратегических решений фирмы зависит от состояния фирмы и от состояния среды, и поэтому выделяются несколько видов стратегического управления в зависимости от состояния среды:
- при малой нестабильности среды – стратегия на основе экстраполяции данных по предыдущим периодам;
- при среднем уровне нестабильности среды – стратегия предвидения изменений;
- при существенной нестабильности среды – стратегия гибких экспертных решений.
При этом предмет и задачи процесса разработки стратегии вытекают из характеристики фирмы как системы и являются важным элементом научного управления и развития, включающим:
- выявление и осознание общей и частных целей фирмы;
- определение внутренних возможностей фирмы;
- изучение стратегических альтернатив;
По организационным уровням формирования выделяют корпоративную стратегию (стратегию компании в целом), деловую стратегию (для отдельного вида деятельности), функциональную стратегию (для каждого направления определённой сферы деятельности – производственную стратегию, стратегию товарную) и операционную стратегию (для структурных единиц, внутри функциональных направлений).
Для предприятия, работающего, на одноотраслевом сегменте корпоративная стратегия не разрабатывается.
ОАО «Крымпродмаш» ставит перед собой задачи деловой стратегии:
При этом деловая стратегия формируется по мере рассмотрения следующих аспектов:
В условиях конкурентного рынка имеются 3 подхода:
а) стратегия низких издержек;
б) стратегия дифференциации: полный спектр преимуществ (качество, обслуживание, стиль, технология, высокая ценность товара);
в) стратегия завоевания собственного сегмента рынка – небольшой ниши, которая защищена от других производств.
ОАО «Крымпродмаш» ставит перед собой стратегическую цель – предложение на рынке не только конечного продукта – оборудование для пищевой и консервной промышленности, но и промежуточные товары (комплектующие, узлы, приспособления) и услуги, а также товары народного потребления.
Это связано с имеющимися внутренними ресурсами (технология, персонал, знание рынка), а также осознанием собственной позиции на рынке.
В связи с деловой стратегией разрабатываются направления функциональной стратегии. Ставится цель: совершенствование товарной стратегии, производственной стратегии (ресурсной).
На предприятии в качестве функциональной стратегии принято решение по совершенствованию товарного ассортимента в сторону его расширения и решение о технической модернизации производства. Главная ответственность за формирование функциональной стратегии возлагается на руководителей подразделений.
На следующем этапе цели функциональной стратегии обличаются в меры оперативной стратегии: оценка товаров, их прибыльности, технологичности, предложения по модернизации оборудования.
Продукция выполняется с использованием большого количества оборудования, которое в настоящее время работает более 10 – 15 лет. Технологи предлагают модернизировать однорядный пресс-автомат для производства крышки СКО и провести мероприятия по механизации ручного труда упаковщиков.
Модернизация этого пресса заключается в замене однорядной полосы штамповки крышки на двухрядную. При этом, производительность пресса увеличивается 1,7 раза. Прибыль по данному виду продукции на 1 тыс. шт. составляет 26,56 грн., планируется объем выпуска 28800 тыс. шт.
Экономический эффект от внедрения модернизации пресса рассчитываем следующим образом:
Таблица 3.2.1.
|
Показатели |
Величина показателя |
|
28800 |
|
26,56 |
|
210 |
Куд = 210000 / 28800 = 7,3 (грн.)
Э = ( П – Ен * К ) * А
Э = (26,56-0,15*7,3)*28800 = 733248 (грн.)
Вывод: предлагаемую модернизацию однорядного пресс – автомата целесообразно провести за счет средств предприятия.
Ручной труд предполагает значительный перерасход средств на оплату труда. Механизация ручного труда упаковки крышки предлагается путем внедрения резиноукладчика и термоупаковочного автомата.
Внедрение этих мероприятий позволит высвободить рабочих, занятых ручным трудом и снизить себестоимость изготовления крышки.
Если в себестоимости меняется лишь часть затрат (заработная плата + начисления), то возможно оценить изменения себестоимости по изменению этих элементов.
До внедрения были: 31968 + 11988 = 43956
После внедрения: стали 12000 + 4500 = 16500
Расчет экономического эффекта внедрения нового оборудования:
|
Показатели |
До внедрения |
После внедрения |
|
28800 |
28800 |
|
13 |
4 |
|
31968 |
12000 |
|
11988 |
4500 |
|
- |
65000 |
Э = ( С2 – С1 ) – Ен * К
Э = (31968 + 11988 – 12000 – 4500 ) – 0,15 * 65000 = 17 706 (грн.)
65000 / 17706 = 3,7 (года)
Вывод по главе 3.
В третьей главе дипломной работы сформулирована деловая стратегия, были отражены элементы экономической стратегии фирмы. Для выживания фирмы в условиях конкурентной борьбы необходимо провести ряд улучшений в производственной деятельности. Особое внимание необходимо уделить внимание заключению новых договоров и рациональному использованию ресурсов. Эти меры приведут к увеличению дохода, получаемого предприятием от своей производственной деятельности. Это позволит внедрить мероприятия для увеличения производительности труда. Выполнение улучшений приведет к стабилизации финансового состояния предприятия в ближайшее время.
В заключении хотелось бы отметить, что продукция, производимая ОАО «Крымпродмаш»: комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и производства соков: дробилки, стекатели, прессы, на сегодняшний день пользуется достаточно высоким спросом. Это объясняется, с одной стороны, стабильным уровнем потребности в этом виде оборудования, а с другой - небольшим количеством фирм-производителей такой высокотехнологичной продукции. На сегодняшний день ОАО «Крымпродмаш» является монополистом в производстве технологичного оборудования не только в Симферополе, но и в Крыму. Но предприятие не ограничивается имеющимися рынками сбыта и ищет выход рынки СНГ и зарубежья. Для стабильного получения прибыли уже заключены и планируются новые долгосрочные договора на поставку всей выпускаемой продукции. Это даст возможность рационально использовать производственные мощности предприятия и сгладить сезонные колебания спроса на выпускаемую продукцию.
Для определения финансового состояния предприятия и уровня конкурентоспособности проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия за 1999 год.
Были проанализированы:
- производство и реализация продукции;
- использование основных производственных фондов;
- себестоимость производимой продукции;
- использование трудовых ресурсов предприятия;
- финансовые результаты деятельности предприятия;
- финансовое состояние предприятие;
- прибыль и рентабельность по международным стандартам.
Анализ производства и реализации продукции показал, что в целом предприятие придерживается разработанной стратегии по этому вопросу. Однако отсутствие достаточного количества долгосрочных договоров вызывает риск неполучения прибыли вследствие резкого спада в объеме производства в зимние месяцы.
Одним из важнейших факторов повышения производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве, качестве (техническое состояние), ассортименте и полное их использование. Основным показателем, характеризующим использование основных средств, является фондоотдача. Проанализировав состояние машин и механизмов, можно сделать вывод, что основные производственные фонды используется с достаточной отдачей. Но необходимо уделить особое внимание состоянию технологического оборудования. Его состояние на сегодняшний день является неудовлетворительным, что ведет к увеличению себестоимости и, как следствие, к снижению получаемой прибыли.
На уровень получаемой от деятельности предприятия прибыли непосредственное влияние оказывает себестоимость выпускаемой продукции. В анализируемом периоде фактический уровень себестоимости ниже планового. Это связано с более низкими закупочными ценами по сравнению с плановыми и рациональным использованием основных производственных фондов.
Рациональное использование трудовых ресурсов также характеризует эффективность деятельности предприятия. При анализе трудовых ресурсов особое внимание уделяется производительности труда, обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий, также необходим расчет предельной доходности фактора. Рассчитав влияние факторов, оказывающих непосредственное воздействие на рост производительности труда, можно сделать вывод, что в целом по предприятию трудовые ресурсы используются рационально.
Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности являются обобщающими. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Уровень этих показателей тесно связан с объемом реализованной продукции. Это значит, что прибыль, а соответственно и уровень рентабельности носит несколько сезонный характер. Анализ финансового состояния характеризуется такими показателями как уровень ликвидности, платежеспособности, соотношение собственного и заемного капитала и другие показатели. Но уровень этих показателей не совсем соответствует нормативам, это объясняется пока еще нестабильным финансовым положением.
Для получения более полной картины можно проанализировать получение прибыли по методу маржинального дохода. Проведя анализ на примере производства закаточной крышки СКО, стало видно, что за счет спада производства выросла себестоимость продукции и предприятие недополучило 71500 грн.
После проведения анализа хозяйственной деятельности стало ясно, что для выживания предприятия в условиях конкурентной борьбы необходимо провести ряд улучшений в производственной деятельности. В дипломной работе предложены следующие мероприятия:
Модернизация однорядного пресса-автомата для штамповки крышки;
Внедрение резиноукладчика и термоупаковочного автомата.
Заключение новых договоров на поставку продукции.
Освоение новых видов продукции.
Более полное использование производственных фондов.
Для улучшения финансового состояния в первую очередь необходимо провести работы по заключению новых договоров. Это даст возможность более рационально и интенсивно использовать производственные мощности.
При получении запланированной прибыли от проведения этих мероприятий возможен ввод в эксплуатацию нового, своевременный частичный ремонт старого производственного оборудования и капитальных зданий и сооружений, что значительно увеличит производительность труда и улучшит технику безопасности.
Если ремонт зданий и сооружений можно отложить, то ремонт и ввод в эксплуатацию нового оборудования необходимо провести в ближайшее время. Это связано со спецификой производства: при изношенном оборудовании возникает необходимость увеличения норм материалоемкости выпускаемой продукции, что приводит к росту себестоимости и, как следствие, снижению прибыли.
При условии внедрения новой техники в ближайшее время затраты окупятся за 3,7 года только за счет заработной платы работников.
При проведении всех вышеперечисленных рекомендаций финансовое состояние фирмы значительно улучшится. Это повысит конкурентоспособность продукции, что немаловажно в условиях рыночной экономики.
Список использованной литературы
Минск: ПКФ «Экаунт», 1994.
Минск: ИСЗ, 1996.
ного предприятия». Минск: ИСЗ, 1996.
М.: Прогресс. 1982.
М.: ИПО «МП», 1996.
3.04.97г.
от 22.05.1997г.
М.: Финансы, 1973.