Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине “Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности”
на тему “Анализ использования основных фондов ОАО "Каустик" за 2010 - 2011 гг”
Уфа 2014
Содержание
|
Введение |
3 |
|
1. Теоретические основы анализа использования основных фондов |
4 |
|
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 2.1. Анализ производства и реализации продукции 2.2. Анализ использования факторов производства 2.3. Анализ себестоимости продукции |
14 16 19 30 |
|
3. Анализ результатов хозяйственной деятельности |
35 |
|
4. Анализ финансового состояния предприятия и диагностика вероятности банкротства предприятия |
47 |
|
5. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
62 |
|
Список литературы |
68 |
|
Приложения |
Введение
В современных, динамично развивающихся условиях периодический комплексный анализ итогов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия – необходимая, весьма важная составляющая. Только на основе всестороннего, глубокого экономического анализа можно оценивать результаты деятельности предприятия, выявлять резервы повышения эффективности производства, принимать обоснованные управленческие решения, вырабатывать стратегию и тактику развития предприятия. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе.
Курсовая работа охватывает анализ важнейших параметров деятельности ОАО «Каустик» за 2010 - 2011 гг, разносторонне характеризующих предприятие, а именно: финансового состояния, эффективности работы, использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, себестоимости, производства и реализации продукции.
Источниками информации являются: годовая бухгалтерская отчетность за 2010 и 2011 года (формы №1 "Бухгалтерский баланс", №2 "Отчет о прибылях и убытках", №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"), пояснительная записка.
Цель курсовой работы - проведение анализа использования основных фондов предприятия в период с 2010 по 2011 года.
В соответствии с целью курсовая работа имеет следующие задачи:
- дать краткую экономическую характеристику предприятия;
- рассмотреть производство и реализацию продукции;
- проанализировать использование факторов производства: трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных фондов, оборотных средств;
- провести анализ себестоимости продукции;
- проанализировать результаты хозяйственной деятельности;
- оценить финансовое состояние предприятия, в том числе ликвидность и финансовую устойчивость;
- провести диагностику вероятности банкротства;
- сформулировать предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- проанализировать состав, динамику и состояния основных фондов;
- проанализировать использование оборудования;
- проанализировать производственной мощности.
Основные производственные средства (фонды) - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества. Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Дадим определение термину основные средства предприятия.
Основные фонды – это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям свою стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.
Производственные фонды относятся к основным фондам, по следующим критериям:
Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, приборы и транспортные средства). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.
Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результатах деятельности предприятия.
Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных фондов можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов предприятия, обеспечивая снижение издержек производства и рост производительности труда.
В условиях рыночных отношений на первый план выдвигают такие вопросы, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного ее использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенности работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.
Основные средства играют огромную роль в процессе труда, они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения производительности на базе внедрения новой техники, повышение фондоотдачи, т. е. увеличение выпуска продукции на каждый рубль основных фондов.
Экономическая природа основных фондов предопределяется формой собственности. Экономическая наука рассматривает собственность как основу становления отношений между людьми в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ. Для того, чтобы начать производство материальных благ, нужно овладеть объективными условиями производства — средствами труда и предметами труда. Кто овладел этими средствами, тот становится хозяином продуктов производства, распределяет и обменивает их в своих интересах.
Следовательно, собственность, рассматриваемая в ее экономическом содержании, характеризует отношения между людьми в части присвоения средств производства и предметов потребления.
Основные фонды по мере постепенного износа переносят частями свою стоимость на цену товара через издержки производства и обращения. В результате переноса части стоимости на цену товара (услуги) стоимость основных фондов внешне как бы раздваивается: одна часть ее продолжает существовать в действующих основных фондах, другая — выпадает из оборота в том объеме, в каком основные фонды утратили свою первоначальную стоимость. Та часть стоимости, которую основные фонды теряют вследствие износа, обращается как часть стоимости товара.
Следовательно, экономическая роль основных фондов состоит в том, что они как материально-вещественные ценности многократно используются на предприятиях в качестве средств труда, и их стоимость частями постепенно переносится на цену товара.
Из сказанного следует, что основные фонды — категория экономическая. Ни внешняя форма вещи, ни материал, из которого она изготовлена, ни ее долговечность сами по себе не превращают вещь в составной элемент основных фондов.
Главными отличительными особенностями основных фондов являются: во-первых, функционирование в качестве средств труда, многократное их использование в ряде циклов производства, во-вторых, особый характер перенесения их стоимости на цену продукта.
В зависимости от основного назначения и характера выполняемых функций основные фонды отраслей, предприятий в соответствии с типовой классификацией подразделяются на следующие виды (группы, подгруппы):
Здания – архитектурно-строительные объекты, которые создают условия для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения, хранение материальных ценностей. В отрасли связи к зданиям производственного назначения относятся здания почтамтов, телеграфов, АТС и другие.
Сооружения – инженерно-строительные объекты, выполняющие технологические функции в производственном процессе, не связанные с изменением предмета труда. Сооружениями связи являются телефонные канализации, мачты, на которых укреплены приемные и передающие антенны.
Передаточные устройства – средства труда, при помощи которых производится передача тепловой, электрической, механической энергии к местам потребления, жидкостей и газов, водопроводная и канализационная сеть. Например, воздушные, кабельные и радиорелейные линии связи, антенно-фидерные устройства.
Машины и оборудование.
В том числе:
К группе «Силовые машины и оборудование» относятся средства труда для выработки и преобразования энергии, необходимой для приведения в действие рабочих машин и оборудования, т. е. превращение различных видов энергии (ветра, тепла, воды, электричества) в энергию движения – механическую. Например, электропитающие установки, трансформаторы, генераторы, аккумуляторные батарейки, преобразования тока, передвижные электростанции и другое, тому подобное оборудование.
К группе «Рабочие машины и оборудование» относятся все виды рабочих машин, агрегатов и оборудования, предназначенные для механического, химического и термического воздействия на предмет труда при изготовлении продукции или при выполнении услуг производственного характера, для перемещения предметов труда в процессе производства с помощью двигателей, силы человека или животных. В отрасли связи к рабочим машинам и оборудованию относят коммутационное оборудование автоматических телефонных и телеграфных станций, системы передач, вычислительная техника и другие средства механизации и автоматизации производственных процессов.
К группе «Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование» относятся приборы и устройства, используемые для измерения параметров работы силовых, рабочих машин и оборудования, передаточных устройств, контроля качества продукции и т. п.
К группе «Вычислительная техника» относится совокупность машин и устройств, необходимых для выполнения вычислительных работ и управления технологическими процессами.
Машины и оборудование, не вошедшие в перечисленные группы, относятся к группе «Прочие машины и оборудование».
Транспортные средства – основные фонды, необходимые для перемещения средств производства, т. е. подвижной состав всех видов железнодорожного, морского, речного, воздушного, автомобильного, гужевого и внутризаводского транспорта (вагонетки, тележки, тепловозы, вагоны, платформы и т. п.). Кроме конвейеров, транспортеров и других средств, включаемых в состав производственного оборудования. В состав транспортных средств включают также магистральные транспортные нефте- и газопроводы, трубопроводы и отводы от них, предназначенные для перемещения жидких и газообразных веществ. На предприятиях связи в группу транспортных средств входят прежде всего средства перевозки почты, специально передвижная техника для строительства, ремонта и технического обслуживания средств и сооружений связи, средства внутрипроизводственного, производственного транспортирования оборудования и грузов.
Инструмент. В эту группу включают все виды ручных и механизированных орудий: режущих, ударных, давящих, уплотняющих, а также различные приспособления для обработки предметов труда, крепления, монтажа и т. д. К этой группе также относятся инструменты и приспособления, имеющие срок службы более одного года и стоимостью более 20000 рублей.
Производственный инвентарь и принадлежности. К этой группе относятся различные предметы, служащие для облегчения выполнения производственных операций (рабочие столы, верстаки и т. п.), хранения предметов труда (инвентарная тара, лари, чаны и т. п.).
Хозяйственный инвентарь. В эту группу включают предметы труда, конторского и хозяйственного обзаведения (шкафы, столы, вешалки, сейфы, персональные компьютеры и т. п.)
Прочие основные фонды. К прочим основным фондам относятся измерительные и регулирующие приборы, представляющие собой специальные технические средства для измерения параметров трактов передачи сообщений, снятия нагрузки и других целей, связанных с выполнением правил технической эксплуатации оборудования и сооружений связи.
Каждая группа в свою очередь подразделяется на подгруппы, которые состоят из родственных основных фондов с примерно равными сроками службы, нормами амортизации и условиями эксплуатации.
К основным задачам анализа основных производственных фондов и эффективности их использования относятся следующие:
• анализ состава, структуры, движения и состояния основных производственных фондов;
• установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;
• анализ эффективности использования основных производственных фондов;
• выявление резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов.
Основными направлениями анализа использования основных фондов на предприятии являются: анализ состава, движения, структуры основных фондов, анализ влияния изменения величины (стоимости) и фондоотдачи основных фондов на выпуск готовой продукции.
Рассмотрим показатели, которые характеризуют состав и структуру основных фондов предприятия:
|
Показатели |
Формула |
Условные обозначения |
|
Коэффициент обновления основных фондов Кобн |
Кобн=Cввед/ Скон |
Cввед - стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период; |
|
Коэффициент выбытия основных фондов Квыб |
Квыб=Cвыб/ Снач |
Cвыб - стоимость выбывших основных фондов за определенный период; |
|
Коэффициент прироста основных фондов Крост |
Крост=(Cввед- Cвыб)/ Скон |
- |
|
Соотношение основных производственных и непроизводственных фондов, % |
(Сосн.пр/Сосн.общ)*100+(Сосн.нпр/ Сосн.общ)*100=100% |
Сосн.пр - стоимость основных производственных фондов; |
|
Удельный вес отдельных групп основных производственных фондов в общей их стоимости, % |
(Сз/Сосн.пр )*100+(Сс/Сосн.пр )*100+(Соб/Сосн.пр )*100+(Спу/Сосн.пр )*100+(Ст/Сосн.пр )*100+(Спроч/Сосн.пр )*100=100% |
Сз - стоимость зданий; |
|
Соотношение производственного и вспомогательного оборудования в общей его стоимсоти, % |
(Соб.пр/Соб.общ)*100+(Соб.в/ Соб.общ)*100=100% |
Соб.пр - стоимость производственного оборудования; |
|
Возрастной состав оборудования, % |
(nоб<10/nоб.уст)*100+(nоб10-20/nоб.уст)*100+(nоб>20/nоб.уст)*100=100% |
nоб<10 - количество единиц оборудования в возрасте до 10 лет; |
|
Соотношение площадей производственного и вспомогательного назначения в общей площади, % |
(Плпр/Плобщ)*100+(Плв/ Плобщ)*100=100% |
Плпр - производственная площадь, м2; |
|
Площадь (общая или производственная) на единицу оборудования (плотность использования площадей) Кпп |
Кпп=Плобщ(или Плпр)/nоб |
nоб - количество единиц оборудования; |
Анализ состава и движения основных производственных фондов
Данный анализ обычно начинается с оценки объема основных средств, их динамики и структуры. Оценка основных производственных фондов проводится в следующих формах:
Денежную оценку основных производственных фондов производят:
а) по первоначальной стоимости. Цель анализа – обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-
продаже, лизингу; подход бухгалтерского учета – стоимость в момент постановки на баланс с учетом переоценки;
б) по восстановительной стоимости. Цель анализа – определение рыночной стоимости; экономический подход – текущая стоимость аналогичного объекта с учетом морального износа; подход бухгалтерского учета – издержки воспроизводства без учета морального износа;
в) по остаточной стоимости. Цель анализа – обоснование стоимости объектов, бывших в эксплуатации; определение действительной стоимости залога и страховой премии; экономический подход – текущая стоимость с учетом реального состояния объекта; подход бухгалтерского учета – первоначальная стоимость за вычетом износа, начисленного по
нормам амортизации;
г) по ликвидационной стоимости. Цель анализа – определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества; экономический подход – стоимость демонтажа и элементов, пригодных к использованию в любой момент эксплуатации; подход бухгалтерского учета – стоимость полностью изношенного объекта в момент списания;
д) по инвестиционной стоимости. Цель анализа – определение эффективности инвестиций; экономический подход
– действительная рыночная стоимость объекта с учетом затрат его воспроизводства, цен на аналогичные объекты и пред-
полагаемой расчетной доходности; подход бухгалтерского учета – первоначальная или восстановительная стоимость.
После общей оценки изменения стоимости основных фондов следует изучить динамику структуры основных фондов. Она зависит от характера и особенностей производства, типа его организации (серийное, массовое, индивидуальное), технологии, уровня специализации и кооперации как производства в целом, так и его подразделений.
Структура основных производственных фондов – это соотношение отдельных видов основных производственных
фондов в их общей стоимости.
В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных производственных фондов в результате
ввода в действие новых мощностей, модернизации старых фондов, совершенствования технологических процессов и связанного с ним более рационального размещения на производственных площадях. Для этого нужно стоимость и удельный вес отдельных групп основных производственных фондов на конец года сопоставить с соответствующими показателями на начало года.
Необходимые сведения для проведения анализа по данному направления можно получить из формы № 5 бухгалтерской отчетности и формы № 11 статистической отчетности, в которых в развернутом виде приводятся данные о наличии на начало и на конец года основных производственных фондов в целом и по отдельным группам: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средств и др.
В процессе анализа выявляется удельный вес стоимости активной и пассивной части. Последовательное увеличение доли активной части в общей стоимости основных производственных фондов является прогрессивной тенденцией, обеспечивающей рост фондоотдачи, производительности труда и объема производства.
Как уже отмечалось выше, прирост основных фондов обуславливается в основном вводом в действие новых объектов. Поэтому при проведении анализа следует выяснить степень выполнения плана ввода в эксплуатацию основных фондов и установить влияние выполнения этого плана на объем продукции.
Анализ состояния основных производственных фондов
Наряду с показателями объема, структуры и движения основных фондов важное значение имеют показатели технического состояния.
Анализируя техническое состояние основных производственных фондов, необходимо в первую очередь определить уровень и динамику их физического и морального износа, поскольку от этого в значительной мере зависят производительность оборудования и фондоотдача всех основных фондов.
Важнейшей характеристикой технического состояния основных фондов, позволяющей в значительной мере судить о
возможностях их использования и необходимости замены, является возрастной состав их активной части, в том числе
рабочих машин и оборудования. При оценке исходят из того, что оптимальный срок службы большинства видов производственного оборудования не должен превышать 7 (максимум 10) лет. В пределах этого срока оборудование считается морально новым, а оборудование, служащее от 10 до 20 лет, – стареющим, подлежащим модернизации или усовершенствованию. В особую группу выделяется производственное оборудование, срок службы которого превышает 20 лет – это
устаревшее оборудование, которое не может обеспечить должного уровня фондоотдачи и должно быть в кратчайшие сроки заменено или реконструировано.
Анализ эффективности использования основных
производственных фондов
Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется системой обобщающих и частных показателей.
Обобщающие показатели отражают уровень использования всей совокупности основных производственных фондов организации и ее производственных подразделений.
Частные показатели дают оценку применения отдельных видов основных фондов или характеризуют какую-либо
сторону их функционирования в производственном процессе.
К обобщающим показателям относятся:
• фондоотдача основных производственных фондов;
• фондоемкость основных производственных фондов;
• фондорентабельность основных фондов;
• относительная экономия основных фондов.
Показатель фондоотдачи (ФО) определяется как отношение стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в
ценах предприятия-изготовителя (ТП) к средней стоимости основных производственных фондов (ОПФ) за анализируемый период:
ФО = ТП / ОПФ.
Фондоотдача показывает, сколько продукции (работ, услуг) получает предприятие с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Показатель может исчисляться и в натуральных измерителях при выпуске однородной
продукции. Он более точно характеризует эффективность использования основных производственных фондов. Показатель фондоемкости (ФЕ) определяется отношением средней стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции в ценах предприятия-изготовителя: ФЕ = ОПФ / ТП.
Данный показатель является обратным показателем фондоотдачи. Он отражает стоимость основных производственных фондов, приходящихся на рубль стоимости произведенной продукции.
Показатель фондорентабельности (Rопф) определяется отношением прибыли, полученной предприятием от продажи
продукции (ПР) к средней стоимости основных производственных фондов: Rопф =ПР / ОПФ.
В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся
межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных производственных фондов показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части.
При расчете показателей эффективности использования основных производственных фондов следует иметь в виду,
что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются «законсервированные» основные фонды, а также сданные в аренду другим предприятиям.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ОАО «Каустик» (Стерлитамак) — российское предприятие по производству хлора и соды каустической, поливинилхлорида и платикатов ПВХ, эпихлоргидрина и гипохлорита кальция, хлористого алюминия, перхлорэтилена, катонных полиэлектролитов марки ВПК. Входит в холдинг «Башкирская химия».
В ОАО "Каустик" трудятся 5 328 человек из них - 2 450 молодые люди в возрасте до 35 лет. Социальные гарантии закреплены в Коллективном договоре. С 2003 года ОАО "Каустик" является учредителем НПФ "Промрегион", через который обеспечиваются все социальные выплаты ветеранам завода (3 600 человек). Из общественных объединений работают профсоюзная организация, Совет молодежи, который первым в республике возобновил работу в 2000 году и постоянно находится в области внимания со стороны руководства предприятия. Все работники завода и ветераны получают заводскую газету "Химик" бесплатно. Информационная стратегия и связи с общественностью реализуются по специальным медиапланам и утвержденному управляющими акционерами бизнес-плану, разработана схема отчетности, созданы базы данных по всем составляющим работы отдела информации и связей с общественностью. В соответствие с современными требованиями разработана "Политика в области информационного обеспечения ОАО "Каустик".
Позиции на рынке сегодня
Среди производителей аналогичной продукции ОАО "Каустик" выпускает 27% поливинилхлорида, 16% кабельных пластикатов, 10% соды каустической, является единственным производителем терефталоилхлорида, анодов с рутений-иридиевым покрытием, хлористого алюминия., флокулянта полиэлектролита катионного; ежегодные объемы производства составляют в среднем 9,5 млрд. руб. из них 1,3 млрд. руб. - экспорт; качество продукции подтверждено сертификатами соответствия в системе сертификации ГОСТ, СовАсК и ТЭКСЕРТ, а система менеджмента качества соответствует ГОСТ Р ИСО и ISO 9001:2008; на предприятии введена СЭМ ISO 14001:2004.
Главные события: на протяжении полутора десятка лет со дня пуска завода поэтапно введены в эксплуатацию пятнадцать комплексных цехов, полностью обеспечивающих безопасный технологический цикл производства основной продукции, переработки хлора и оптимальную утилизацию отходов (в том числе биологические очистные сооружения мощностью 156 тыс.куб.м. в сутки). В период с 1993 по 1996 г.г. закончено строительство производства винилхлорида проектной мощностью 135 тыс. т./год; в 1998 году за счет реконструкции мощность ПВХ увеличена до 120 тыс. т./год; в 2004 году проведена крупномасштабная реконструкция линий получения кабельных пластикатов и доведения мощности до 50 тыс. т./год; в 2005 году принята стратегия технического переоснащения комплекса ВХ-ПВХ, кардинального реформирования структуры управления с целью повышения эффективности всех направлений деятельности в рыночных условиях; в 2005-2007 г.г. проведено техническое переоснащение биологических очистных сооружений с инвестициями в 330 млн. руб. (монтаж биосорберов, начата модернизация и ремонт аэротенков); в 2007 - 2009 г.г. закончено техническое переоснащение БОС, в частности введены в эксплуатацию новое реагентное хозяйство, установка механического обезвоживания осадков, осуществлен перевод СМС на БОС, что позволило радикально решить вопрос качества сбрасываемых сточных вод. Инвестиции по данному объекту с 2007 по 2010 годы составили более 710 млн. руб.
В течение 2009 года без остановки основных производств, на основе последних достижений науки и собственных инноваций реализована стратегия увеличения мощностей по выпуску ВХ-ПВХ до 200 тыс. т./год с инвестициями 2,6 млрд. руб. и создана база для поэтапного дальнейшего развития данного комплекса с увеличением объемов производства до 615 тыс. т./год.
Перспективы развития - реализация проекта реконструкции производства соды каустической с увеличением мощности до 50 тыс. т./год, закупка и монтаж нового блока разделения воздуха стоимостью 858 млн. руб. (без НДС), наращивание мощностей по производству ВХ-ПВХ: (на первом этапе, не менее) 325 тыс. т./год и (на втором этапе, не менее) 615 тыс. т./год", расширение марочного ассортимента поливинилхлорида, кабельных пластикатов, продуктов малотоннажной - специальной химии. Что касается последних, то в данном направлении в течение 2010 года произошло увеличение мощности по производству хлорпарафинов, полиэтиленполиаминов, терефталоилхлорида, флокулянтов, рассматривается вопрос создания установки получения ионообменных смол, а при благоприятной конъюнктуре рынка - переработки ДПК. В ОАО "Каустик" готовы запустить установку по его промышленному производству, так как стадия опытно-промышленных испытаний у потенциальных потребителей прошла успешно.
2.1. Анализ производства и реализации продукции
В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Проведем анализ динамики объема производства и реализации в период с 2010-2011 года. Результаты данного анализа представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в действующих ценах
|
Год |
Объем производства, млн.руб. |
Темп роста, % |
Объем |
Темп роста, % |
||
|
базисный |
цепной |
реализации, млн.руб. |
базисный |
цепной |
||
|
2010 |
8 064 921 |
|
|
7 865 132 |
|
|
|
2011 |
9 727 302 |
120,61% |
120,61% |
10 018 389 |
127,38% |
127,38% |
Из таблицы видно, что в 2011 году была реализована не вся произведенная продукция. В 2011 года объем реализации и объем производства значительно возрос. Анализируемые показатели отображены графически на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика производства и реализации продукции в действующих ценах
Проведем отдельный анализ динамики объема реализованной продукции за 2011 год в действующих ценах.
Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
Отклонения |
Темп роста, % |
|||
|
(+, –) |
|||||||
|
план |
факт |
от базисного года |
от плана |
по плану |
фактически |
||
|
1. Объем производства |
8 064 921 |
10 018 389 |
9 727 302 |
1 662 381 |
-291087 |
124,22% |
120,61% |
|
продукции |
|||||||
|
2. Выручка от реализации |
7 865 132 |
10 018 389 |
10 018 389 |
2 153 257 |
0 |
127,38% |
127,38% |
|
продукции |
|||||||
|
3. Изменение остатков нереализованной продукции (ф№5) |
199789 |
0 |
-291087 |
|
|
|
|
|
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции |
2,477% |
|
-2,99% |
|
|
|
|
|
(п.3 / п. 1´100), % |
В период с 2010 - 2011 года наблюдается рост рассматриваемых показателей. Объем производства по сравнению с 2010 годом вырос на 20,61%, а объем реализации – на 27,38%.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Проведем анализ ритмичности работы предприятия. Результаты данного анализа приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года
|
Наименование показателя |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого |
Среднеквартальный объем |
||||
|
сумма |
уд. вес |
сумма |
уд. вес |
сумма |
уд. вес |
сумма |
уд. вес |
за год |
||
|
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч. |
||||||||||
|
– по плану |
2504597,25 |
0,25 |
2504597,25 |
0,25 |
2504597,25 |
0,25 |
2504597,25 |
0,25 |
10018389 |
2504597,25 |
|
– по факту |
2452362,72 |
0,24 |
3065453,4 |
0,3 |
3065453,4 |
0,3 |
1634908,48 |
0,16 |
10218178 |
2554544,5 |
|
Выполнение плана |
х |
0,96 |
х |
1,2 |
х |
1,2 |
х |
0,64 |
1 |
|
|
Зачтено в выполнение плана по ритмичности |
х |
0,24 |
х |
0,25 |
х |
0,25 |
х |
0,16 |
|
|
|
Коэффициент ритмичности |
0,9 |
´ |
Значение коэффициента ритмичности, равное 90% свидетельствует о том, что предприятие в целом за 2011 год работает ритмично.
2.2. Анализ использования факторов производства
Показатели интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.
Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - яв ляются одновременно и показателями экономической эффективности повыше ния организационно-технического уровня и других условий производства.
Характеристика показателей, определяющих интенсивность использова ния производственных ресурсов приводится в таблице 4.
Таблица 4 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов
|
Наименование показателя |
Обозначение, формула |
2010 год |
2011 год |
Изменения |
Темп роста (ТРi ), % |
|
расчета |
( +, –) |
||||
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
7 865 132 |
10 018 389 |
2 153 257 |
127,38% |
|
Среднесписочная численность |
Ч |
5 604 |
5 328 |
-276 |
95,07% |
|
персонала, чел. |
|||||
|
Материальные затраты, тыс.руб. |
МЗ |
5 218 201 |
7169102 |
1 950 901 |
137,39% |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. |
ОФ |
2928821 |
4314463 |
1 385 642 |
147,31% |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
ОС |
3932628 |
3053890,5 |
-878 738 |
77,66% |
|
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
ПТ=В/Ч |
1403,49 |
1880,33 |
476,84 |
133,98% |
|
Материалоотдача, руб./руб. |
МО=В/МЗ |
1,51 |
1,40 |
-0,11 |
92,71% |
|
Фондоотдача, руб./руб. |
ФО=В/ОФ |
2,69 |
2,32 |
-0,36 |
86,47% |
|
Коэффициент оборачиваемости |
Коб = В/ОС |
2,00 |
3,28 |
1,28 |
164,03% |
|
оборотных средств, обороты |
В 2011 году наблюдается прирост производительности труда на 33,98%. Материалоотдача снизилась на 7,29%. Фондоотдача снизилась на 13,53%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 64,03%.
Для изучения влияния каждого экстенсивного и интенсивного фактора на выручку проведем факторный анализ с помощью метода абсолютных разниц (таблица 5).
Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции
|
Наименование показателя |
Факторная |
Изменение выручки от реализации продукции |
|||||
|
модель |
всего |
под влиянием фактора |
|||||
|
|
экстенсивного |
интенсивного |
|||||
|
|
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % |
|
|
1. Трудовые ресурсы |
В = ПТ × Ч |
2153257,00 |
|
|
|
|
|
|
– численность персонала |
-387361,96 |
-17,99% |
-387361,96 |
-17,99% |
х |
|
|
|
– производительность труда |
2540618,96 |
117,99% |
х |
|
2540618,96 |
117,99% |
|
|
2. Материальные ресурсы |
В = МО × МЗ |
2153257,00 |
|
|
|||
|
– размер материальных затрат |
2940494,99 |
136,56% |
2940494,99 |
136,56% |
х |
||
|
– материалоотдача |
-787237,99 |
-36,56% |
х
|
-787237,99 |
-36,56% |
||
|
3. Основные фонды |
В = ФО × ОФ |
2153257,00 |
|
|
|||
|
– стоимость основных фондов |
3721039,02 |
172,81% |
3721039,02 |
172,81% |
х |
||
|
– фондоотдача |
-1567782,02 |
-72,81% |
х |
-1567782,02 |
-72,81% |
||
|
4. Оборотные средства |
В = Коб × ОС |
2153257,00 |
|
|
|||
|
– средние остатки оборотных средств |
-1757447,29 |
-81,62% |
-1757447,29 |
-81,62% |
х |
||
|
– оборачиваемость |
3910704,29 |
181,62% |
х |
3910704,29 |
181,62% |
Влияние трудовых ресурсов. В результате роста производительности труда выручка от реализации возросла на 2540618,96 тыс. руб., однако в результате уменьшения численности персонала выручка снизилась на 387361,96 тыс. руб.
Влияние материальных ресурсов. В результате увеличения материальных затрат выручка возросла на 2940494,99 тыс. руб., но вследствие уменьшения материалоотдачи она сократилась на 787237,99 тыс. руб.
Влияние основных фондов. В результате уменьшения фондоотдачи выручка снизилась на 1567782,02 тыс. руб., а в результате увеличения стоимости основных фондов выручка возросла на 3721039,02 тыс. руб.
Влияние оборотных средств. Положительное влияние оказало увеличение оборачиваемости оборотных активов, что привело к увеличению выручки на 3910704,29 тыс.руб. Снижение оборотных средств привело к уменьшению выручки на 1757447,29 тыс. руб.
Общее увеличение выручки составило 2153257,00 тыс.руб.
Основные фонды – это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере износа.
Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия
|
Виды основных средств |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменение |
|||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
Темп прироста, % |
|
|
Основные средства: |
|
|
|
|
|
|
|
– здания |
2159848 |
30,31% |
2204532 |
25,22% |
44684 |
2,07% |
|
– сооружения |
737249 |
10,35% |
791186 |
9,05% |
53937 |
7,32% |
|
– машины и оборудование |
3259659 |
45,74% |
4255029 |
48,67% |
995370 |
30,54% |
|
– транспортные средства |
82152 |
1,15% |
91247 |
1,04% |
9095 |
11,07% |
|
– инструмент, инвентарь |
80032 |
1,12% |
81832 |
0,94% |
1800 |
2,25% |
|
– другие виды |
806933 |
11,32% |
1318475 |
15,08% |
511542 |
63,39% |
|
Всего |
7125873 |
100,00% |
8742301 |
100,00% |
1616428 |
22,68% |
Более 90% основных фондов ОАО «Каустик» составляют здания, сооружения и машины и оборудование.
На рисунках 1 и 2 представлена структура основных производственных фондов в 2010 и 2011 годах.
Рис. 1 - Структура основных производственных фондов в 2010 г
Рис. 2 - Структура основных производственных фондов в 2011 г.
Для проведения анализа состояния основных производственных фондов определим коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия. Расчеты представлены в таблицах 7 и 8.
Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов
|
Наименование показателя |
Обозначение* |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменение |
|
(+, –) |
||||
|
Основные фонды, тыс.руб.: |
|
|
|
|
|
а) первоначальная стоимость |
Сп |
7125873 |
8742300 |
1616427 |
|
б) износ |
И |
3514798 |
3724449 |
209651 |
|
в) остаточная стоимость |
Со |
3611075 |
5017851 |
1406776 |
|
Стоимость поступивших основных средств |
Свв |
1146694 |
200266 |
-946428 |
|
Стоимость выбывших основных фондов |
Свыб |
81465 |
383839 |
302374 |
|
Коэффициент износа |
Кизн =И/Сп |
0,49 |
0,43 |
-0,06 |
|
Коэффициент годности |
Кг |
0,51 |
0,57 |
-0,06 |
|
Коэффициент обновления |
|
0,16 |
0,02 |
-0,12 |
|
Коэффициент выбытия |
|
0,03 |
0,05 |
0,02 |
К концу 2011 года предприятие увеличило стоимость основных фондов, закупая новое оборудование, но почти половина оборудования изношено. Это свидетельствует о том, что нужно обновлять оборудование для дальнейшей эффективной работы предприятия.
Так как в 2011 году Кобн не превышает Квыб (0,02<0,05) можно сделать вывод о том, что на предприятии не идет процесс обновления и снижения физического износа основных производственных фондов.
Проведем анализ состояния видов основных фондов (табл. 8)
Таблица 8 – Анализ состояния основных фондов по видам
|
|
Первоначальная стоимость |
Поступило за 2011 |
Выбыло за 2011 |
Коэффициент обновления |
Коэффициент выбытия |
|
|
2010 |
2011 |
|||||
|
Здания |
2159848 |
2204532 |
248147 |
203463 |
0,11 |
0,09 |
|
Сооружения |
737249 |
791186 |
65837 |
11900 |
0,08 |
0,02 |
|
Передаточные устройства |
806933 |
1318475 |
515194 |
3652 |
0,39 |
0,005 |
|
Машины и оборудование |
3259659 |
4255029 |
1155003 |
159634 |
0,27 |
0,05 |
|
Транспорные средства |
82152 |
91247 |
12882 |
3787 |
0,14 |
0,05 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
80032 |
818320 |
3203 |
1403 |
0,004 |
0,02 |
Таким образом, видно, что процесс обновления и снижения физического износа идет для таких ОПФ, как здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства. А для производственного и хозяйственного инвентаря коэффициент выбытия больше коэффициента обновления.
Проведем анализ использования основных фондов. Факторный анализ проводим методом цепных подстановок.
Таблица 9 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
|
Наименование показателя |
Обозначение |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+, –) |
Темп |
|
роста, % |
|||||
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
7 865 132 |
10 018 389 |
2 153 257 |
127,38% |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. |
ОФ |
2928821 |
4314463 |
1385642 |
147,31% |
|
Среднесписочная численность |
Ч |
5 604 |
5 328 |
-276 |
95,07% |
|
работников, чел. |
|||||
|
Фондоотдача, руб./руб. |
ФО=В/ОФ |
2,69 |
2,32 |
-0,36 |
86,47% |
|
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
ПТ=В/Ч |
1403,49 |
1880,33 |
476,84 |
133,98% |
|
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. |
ФВ=ОФ/Ч |
522,63 |
809,77 |
287,14 |
154,94% |
|
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб. |
ΔФОПТ |
х |
х |
0,91 |
х |
|
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб. |
ΔФОФВ |
х |
х |
-1,28 |
х |
|
-0,36 |
Данная модель показывает взаимосвязь между выработкой и фондовооруженностью труда. Наилучшим считается вариант, когда выработка растет более быстрыми темпами, чем фондовооруженность труда, так как в этом случае достигается максимальная эффективность производства.
В ходе проведенного анализа выявлено, что в результате роста производительности труда на 33,98% фондоотдача возросла на 0,91 руб., однако вследствие роста фондовооруженности на 54,94% она сократилась на 1,28 руб. Общее снижение фондоотдачи под влиянием обоих факторов составило 0,36 руб.
Далее проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
Эффективность использования трудовых ресурсов проанализируем с помощью факторного анализа на основе модели:
В=Ч*ПТ
Анализ проведем с помощью метода абсолютных разниц:
Расчеты представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
|
Наименование показателя |
Обозначение |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+, –) |
Темп |
|
роста, % |
|||||
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
7 865 132 |
10 018 389 |
2 153 257 |
127,38% |
|
Среднесписочная численность |
Ч |
5 604 |
5 328 |
-276 |
95,07% |
|
персонала, чел. |
|||||
|
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел. |
ПТ=В/Ч |
1403,49 |
1880,33 |
476,84 |
133,98% |
|
Относительная экономия работников, чел. |
Эр=В1/ПТ0 - В1/ПТ1 |
х |
х |
1810 |
х |
|
Изменение выручки за счет влияния факторов: |
|||||
|
– численность персонала |
ΔВЧ |
х |
х |
-387361,96 |
х |
|
– производительность труда |
ΔВПТ |
х |
х |
2540618,96 |
х |
|
2153257 |
Рост выручки на 27,38% вызван в основном увеличением производительности труда и составил 2153257 тыс.руб.
Условное высвобождение численности работников – 1810 человека. Таким образом, при производительности труда 2010 года для получения выручки 2011 года понадобилось бы на 1810 человек больше. Следовательно, трудовые ресурсы используются эффективно. Эффективность использования производственных ресурсов в 2011 году по сравнению с 2010 годом существенно возросла.
Проведем анализ наличия, движения и структуры основных фондов (табл. 11)
Таблица 11 – Анализ наличия, движения и структуры основных фондов
|
Группа основных фондов |
Наличие на начало 2011 |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Наличие на конец года |
||||
|
тыс. руб |
уд. вес |
тыс.руб. |
уд.вес |
тыс.руб. |
уд.вес |
тыс.руб. |
уд.вес |
|
|
Производственно-промышленные основные фонды |
4146624 |
58,19% |
1673400 |
83,66% |
164689 |
42,91% |
5655335 |
64,69% |
|
Производственные основные фонды других отраслей |
х |
|
х |
|
х |
|
х |
|
|
Непроизводственные основные фонды |
2979249 |
41,81% |
326866 |
16,34% |
219150 |
57,09% |
3086965 |
35,31% |
|
Всего основных фондов |
7125873 |
|
2000266 |
|
383839 |
|
8742300 |
|
Из таблицы 11 видно, что в течение 2011 года активнее поступали производственно-промышленные основные фонды, а выбывали непроизводственные основные фонды. Таким образом, к концу 2011 года структура промышленно-производственных ОФ увеличилась на 6,3%, а непроизводственных уменьшилась на 6,3% соответственно.
По данным таблицы 11 рассчитаем следующие показатели:
коэффициент обновления (Кобн.)- характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:
срок обновления основных фондов (Тобн):
коэффициент выбытия (Kв):
коэффициент прироста (Кпр):
коэффициент износа (Кизн):
коэффициент годности (Kг):
Таблица 12 – Основные показатели ОФ
|
Показатель |
Активные ОФ |
Пассивные ОФ |
ОФ |
|
Коэффициент обновления |
0,296 |
0,106 |
0,229 |
|
Срок обновления ОФ |
2,478 |
9,115 |
3,562 |
|
Коэффициент выбытия |
0,040 |
0,074 |
0,054 |
|
Коэффициент прироста |
0,404 |
0,110 |
0,281 |
|
Коэффициент износа |
0,364 |
0,036 |
0,227 |
|
Коэффициент годности |
0,636 |
0,964 |
0,773 |
Далее проведем анализ использования оборудования (табл. 12).
Таблица 12 – Анализ использования оборудования на предприятии
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Отклонение, (+,-) |
|
1. Количество наличного оборудования, ед. |
447 |
453 |
-6 |
|
1.1. установленного, ед. |
430 |
438 |
8 |
|
1.1.1 действующего, ед. |
430 |
438 |
8 |
|
1.1.2. бездействующего, ед. |
___ |
___ |
___ |
|
1.2. не установленного, ед. |
17 |
15 |
-2 |
|
Коэффициенты использования: |
0,9620 |
0,9669 |
0,0049 |
|
|
|||
|
- сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1 /стр.1) |
|||
|
- парка наличного оборудования |
0,962 |
0,9669 |
0,0049 |
|
|
|||
|
(стр.1.1.1 / стр.1) |
|||
|
- парка установленного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1.1) |
1 |
1 |
0 |
Из таблицы 12 видно, что количество наличного оборудования в 2011 году по сравнению с 2010 снизилось, однако возросло количество действующего оборудования.
Таблица 13 – Анализ использования производственной мощности предприятия
|
Показатель |
Уровень показателя |
Изменения |
|
|
2010 |
2011 |
||
|
Выпуск продукции, тыс.руб. |
8064921 |
9727302 |
1662381 |
|
Производственная мощность, тыс.руб. |
8500000 |
15000000 |
6500000 |
|
Прирост производственной мощности за счет: |
|||
|
ввода в действие нового цеха |
2734698 |
6234698 |
3500000 |
|
реконструкции |
4472455 |
5972455 |
1500000 |
|
оргтехмероприятий |
1292847 |
2792847 |
1500000 |
|
Уровень использования мощности, % |
94,88% |
64,85% |
-30,03% |
Таким образом, производственная мощность в 2011 году возросла в основном за счет ввода в действие нового цеха, однако уровень использования мощности снизился на 24,41%, что говорит о неэффективной организации работы предприятия.
Таблица 13 – Анализ возрастного состава и структуры оборудования
|
Возрастная группа, лет |
Абсорберы |
Репульпаторы |
Сгустители |
Аппараты рафинирования |
Фильтры |
Хлораторы |
Экстракторы |
Электролизеры |
Другое |
Вместе |
Удельный вес,% |
|
До 5 лет |
386 |
48 |
57 |
96 |
27 |
35 |
17 |
21 |
28 |
715 |
11,36% |
|
От 5 до 10 |
255 |
50 |
62 |
128 |
24 |
30 |
18 |
17 |
27 |
611 |
9,70% |
|
От 10 до 15 |
591 |
70 |
81 |
177 |
45 |
11 |
21 |
2 |
37 |
1035 |
16,44% |
|
Более 15 |
415 |
65 |
72 |
156 |
40 |
0 |
3 |
1 |
35 |
787 |
12,50% |
|
Всего |
1647 |
233 |
272 |
557 |
136 |
76 |
59 |
41 |
127 |
3148 |
50,00% |
|
Удельный вес,% |
26,16% |
3,70% |
4,32% |
8,85% |
2,16% |
1,21% |
0,94% |
0,65% |
2,02% |
6296 |
|
Так, оборудования, эксплуатируемого в течение 10 лет и меньше, составляет 21,06% (11,36%+9,70%). Более 15 лет эксплуатируется 12,5% оборудования, в том числе абсорберы – 25,2% , репульпаторы – 27,90%, сгустители – 26,47%, аппараты рафинирования – 28%, фильтры – 29,41%, хлораторы – 0%, экстракторы – 5,1%, электролизеры – 2,44%. Следовательно, для повышения эффективности использования основных средств нужно провести замену и модернизацию устаревшего оборудования, используя новые виды станков и машин (автоматические, полуавтоматические, а также с программным управлением), которые обеспечивают высокую совершенство и экономичность технологических процессов.
2.3. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Проведем дифференциацию затрат методом максимальной и минимальной точки.
Показатели деятельности предприятия за 2011 год
|
Месяц |
Выручка, тыс.руб |
Затраты, тыс.руб. |
|
Январь |
678 962 |
632 789 |
|
Февраль |
678 931 |
632 481 |
|
Март |
783 215 |
697 321 |
|
Апрель |
753 521 |
662 534 |
|
Май |
698 712 |
653 248 |
|
Июнь |
658 732 |
789 632 |
|
Июль |
896 240 |
698 352 |
|
Август |
769 865 |
658 621 |
|
Сентябрь |
1 269 876 |
1 069 876 |
|
Октябрь |
956 756 |
665 473 |
|
Ноябрь |
915 676 |
648 932 |
|
Декабрь |
957 903 |
547 852 |
|
ИТОГО |
10 018 389 |
9384508 |
Ниже проведен анализ структуры себестоимости предприятия в период с 2010-2011 года.
Таблица 14 - Структура себестоимости
|
Элементы затрат |
Значение, тыс.руб. |
Уд. вес, % |
Изменение |
|||
|
2010 год |
2011 год |
2010 год |
2011 год |
тыс.руб. |
темп при-роста, % |
|
|
1. Материальные затраты |
5218201 |
7169102 |
73,83% |
76,39% |
1950901 |
37,39% |
|
2. Амортизация основных средств |
235930 |
401759 |
3,34% |
4,28% |
165829 |
70,29% |
|
3. Затраты на оплату труда |
1199143 |
1254560 |
16,97% |
13,37% |
55417 |
4,62% |
|
4. Отчисления на социальные нужды |
293527 |
405390 |
4,15% |
4,32% |
111863 |
38,11% |
|
5. Прочие затраты |
120918 |
153697 |
1,71% |
1,64% |
32779 |
27,11% |
|
Итого по элементам затрат |
7067719 |
9384508 |
100,00% |
100,00% |
2316789 |
32,78% |
Основная часть себестоимости - это материальные затраты (73,83% в 2010г. и 76,39% в 2011 г.).
Весомый вклад в себестоимость также вносят затраты на оплату труда (16,97 % и 13,37% соответственно).
Структура себестоимости и ее изменение представлено на рисунке 3 и 4.
Рис. 3 - Структура себестоимости в 2010 г.
Рис. 4 - Структура себестоимости в 2011 г
Проанализируем изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.
Таблица 15 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки
|
Наименование показателя |
2010 год |
2011 год |
Изменение |
|||
|
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% к |
|
|
к выручке |
к выручке |
выручке |
||||
|
1. Выручка от реализации |
7865132 |
|
10018389 |
|
2153257 |
127,38% |
|
2. Себестоимость всего, в т.ч.: |
7 067 719 |
89,86% |
9 384 508 |
93,67% |
2316789 |
132,78% |
|
– условно-постоянные затраты |
824 096 |
|
1 094 234 |
|
270137,6 |
132,78% |
|
– переменные затраты |
6 243 623 |
|
8 290 274 |
|
2046651 |
132,78% |
На предприятии в 2010-2011 года себестоимость составляла значительную часть в выручке от реализации. В рассматриваемом периоде наблюдается ситуация, когда себестоимость растет быстрее, чем выручка.
Проведем анализ затрат на один рубль реализованной продукции. Для этого рассмотрим динамику затрат на один рубль реализованной продукции (табл. 16, рис. 5).
Таблица 16 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции
|
Наименование показателя |
Обозначение |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+, –) |
Темп |
|
роста, % |
|||||
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
7865132 |
10018389 |
2153257 |
127,38% |
|
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
С по Ф№2 |
7302561 |
8831655 |
1529094 |
120,94% |
|
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп. |
З1р = С / В |
0,93 |
0,88 |
-0,05 |
94,95% |
Рис. 5 - Динамика затрат на один рубль реализованной продукции за 2010-2011 гг.
Проведем анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Результаты анализ представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
|
Наименование показателя |
Обозначение |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+, –) |
Темп роста, % |
|
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб. |
ПТ |
1403,49 |
1880,33 |
476,84 |
133,98% |
|
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб. |
ЗП |
213,98 |
235,47 |
21,49 |
110,04% |
|
Коэффициент опережения |
IПТ/IЗП |
|
|
|
121,75% |
|
Себестоимость реализованной продукции |
С |
6443707 |
8357111 |
1913404 |
129,69% |
|
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % |
d=ЗП/С |
16,97% |
13,37% |
-3,6% |
78,79% |
|
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы |
(IПТ/IЗП–1) ´ Dd |
х |
х |
0,1714 |
х |
За рассматриваемый период себестоимость продукции увеличилась на 29,69% (1913404 тыс.руб.). Этому способствовал рост среднегодовой заработной платы, а также отчислений на социальные нужды, и рост материальных затрат.
3. Анализ результатов хозяйственной деятельности
Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.
Проанализируем динамику финансовых результатов по данным формы №2 (таблица 18).
Таблица 18 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов
|
Наименование показателя |
2010 год, тыс.руб. |
2011 год, тыс.руб. |
Изменение |
|
|
тыс.руб. |
темп роста, % |
|||
|
1. Прибыль от продаж |
597624
|
924968
|
327344
|
154,77% |
|
2. Проценты к получению |
150366
|
35671
|
-114695
|
23,72% |
|
3. Доходы от участия в других организациях |
1513635
|
1108624
|
-405011
|
73,24% |
|
4. Проценты к уплате |
495254
|
602515
|
107261
|
121,66% |
|
5. Прочие операционные доходы |
844681
|
2265822
|
1421141
|
268,25% |
|
6. Прочие операционные расходы |
2048481
|
5245836
|
3197355
|
256,08% |
|
9. Прибыль до налогообложения |
562571
|
1186734
|
624163
|
210,95% |
|
10. Налог на прибыль |
0
|
0
|
0
|
|
|
11. Изменение отложенных налоговых обязательств и активов |
-167338
|
37519
|
204857
|
-22,42% |
|
12. Чистая прибыль |
735982
|
1152211
|
416229
|
156,55% |
Из таблицы 18 видно, прибыль на предприятии увеличилась в период с 2010-2011 года. Это связано с ростом прибыли от продаж, операционных доходов.
Для оценки влияния факторов на чистую прибыль, проведем факторный анализ по следующей модели:
где ВП – валовая прибыль, тыс.руб.;
dc – доля себестоимости в выручке от реализации, в долях единицы;
ДиР – доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс.руб.
ДиР = Р - Д;
НП – налог на прибыль, тыс.руб.
Таблица 19 – Факторный анализ чистой прибыли
|
Наименование показателя |
Обозначение |
2010 |
2011 |
Изменение (+,-) |
|
Выручка |
В |
7865132 |
10018389 |
2153257 |
|
Себестоимость |
С |
6443707 |
8357111 |
1913404 |
|
Валовая прибыль |
ВП |
1421425 |
1661278 |
239853 |
|
Доходы - расходы |
ДиР |
-858854 |
-474544 |
384310 |
|
Налог на прибыль |
НП |
-164342 |
40515 |
204857 |
|
Доля себестоимости в выручке |
dc=С/В |
0,82 |
0,83 |
0,015 |
|
Рентабельность производства |
Рпд=ВП/С |
0,22 |
0,20 |
-0,022 |
|
Влияние на изменение чистой прибыли: |
||||
|
1)выручки |
|
х |
х |
389147,10 |
|
2) доли себестоимости в выручке; |
|
х |
х |
32932,96 |
|
3) рентабельности производства; |
|
х |
х |
-182227,07 |
|
4) доходов и расходов от прочих видов деятельности; |
|
х |
|
384310 |
|
5) налога на прибыль |
|
х |
х |
-204857 |
|
Итого влияние: |
416229 |
Факторный анализ чистой прибыли проведем методом цепных подстановок:
Наибольшее положительное влияние на изменение чистой прибыли оказало увеличение выручки. В результате этого чистая прибыль увеличилась на 389147,1 тыс. руб.
Также положительно сказался рост ДиР – на 384310 тыс. руб., доли себестоимости в выручке, который привел к увеличению чистой прибыли на 32932,96 тыс. руб.
Отрицательное влияние на чистую прибыль оказали факторы: уменьшение рентабельности производства привело к уменьшению чистой прибыли на 182227,07 тыс.руб, изменение налога на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли на 204857 тыс. руб.
Проведем анализ показателей рентабельности.
Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющие результаты с затратами.
Таблица 20 – Показатели рентабельности предприятия
|
Наименование показателя |
Обозначение, |
2010 год |
2011 год |
Темп роста, % |
|
Чистая прибыль |
ЧП |
735982 |
1152211 |
156,55% |
|
Выручка |
В |
7865132 |
10018389 |
127,38% |
|
Себестоимость |
С |
6443707 |
8357111 |
129,69% |
|
Валовая прибыль |
ВП |
1421425 |
1661278 |
116,87% |
|
Среднегодовая валюта баланса |
ВБ |
14370055 |
15613757 |
108,65% |
|
Среднегодовая величина оборотных активов |
ОА |
5432643 |
3053890,5 |
56,21% |
|
Среднегодовая величина производственных фондов |
ПФ (1130) |
3178821 |
4314463 |
135,73% |
|
Прибыль предприятий от финансовых вложений |
Пфв (2320+2310) |
1664001 |
1144295 |
68,77% |
|
Среднегодовое значение собственного капитала |
СК |
7621230,5 |
5728246 |
75,16% |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
ДФВ (5301,5311) |
5012068 |
6957775 |
138,82% |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
КФВ (5305,5315) |
1391282,5 |
757625 |
54,46% |
|
1. Общая рентабельность (продаж) |
Рпр = ЧП / В |
9,36% |
11,50% |
122,91% |
|
2. Рентабельность производства |
Рпд = ВП / С |
22,06% |
19,88% |
90,12% |
|
(окупаемость затрат) |
||||
|
3. Рентабельность совокупного капитала (активов) |
5,12% |
7,38% |
144,08% |
|
|
Рк=ЧП/ВБ |
||||
|
4. Рентабельность оборотных активов |
13,55% |
37,73% |
278,50% |
|
|
Роа=ЧП/ОА |
||||
|
5. Рентабельность производственных фондов |
44,72% |
38,50% |
86,11% |
|
|
Рпф=БП/ПФ |
||||
|
6. Рентабельность финансовых |
РФВ= Пфв/(ДФВ + КФВ) |
25,99% |
14,83% |
57,07% |
|
вложений |
||||
|
7. Рентабельность собственного |
9,66% |
20,11% |
208,29% |
|
|
капитала |
Рск=ЧП/СК |
В период с 2010 по 2011 год наблюдается отрицательная динамика по показателям рентабельности производства, производственных фондов, финансовых вложений.
Для оценки причин изменения рентабельности совокупного капитала проведем факторный анализ по двум моделям методом цепных подстановок.
где Рпр – рентабельность продаж;
Коб – коэффициент оборачиваемости;
ФООФ – фондоотдача основных фондов;
ФОНМА – фондоотдача нематериальных активов.
Таблица 21 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала
|
Наименование показателя |
Обозначение, формула расчета |
2010 год |
2011 год |
Изменение |
|
(+, –) |
||||
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
7865132 |
10018389 |
2153257 |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
ЧП |
735982 |
1152211 |
416229 |
|
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. |
ОС |
3932628 |
3053890,5 |
-878737,5 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. |
ОФ |
2928821 |
4314463 |
1385642 |
|
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб. |
НМА |
4994,5 |
3424,5 |
-1570 |
|
Среднегодовая величина капитала, тыс.руб. |
Кап=ОС+ОФ+НМА |
6866443,5 |
7371778 |
505334,5 |
|
Рентабельность капитала, % |
Rкап=ЧП/Кап |
10,72% |
15,63% |
4,91% |
|
Рентабельность продаж, в долях ед. |
Rпр=ЧП/В |
0,09 |
0,12 |
0,02 |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты |
Коб=В/ОС |
2,000 |
3,281 |
1,28 |
|
Фондоотдача основных фондов, руб./руб. |
Фооф=В/ОФ |
2,69 |
2,32 |
-0,36 |
|
Фондоотдача нематериальных активов, руб./руб. |
Фонма=В/НМА |
1574,76 |
2925,50 |
1350,75 |
|
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов: |
||||
|
а) рентабельности продаж |
|
х |
х |
0,025 |
|
б) коэффициента оборачиваемости |
|
х |
х |
0,038 |
|
оборотных средств |
||||
|
в) фондоотдачи основных средств |
|
х |
х |
-0,013 |
|
г) фондоотдачи нематериальных |
|
х |
х |
0,000 |
|
активов |
||||
|
Итого влияние: |
0,049 |
Наибольшее положительное влияние на изменение рентабельности капитала оказало изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств, благодаря которому рентабельность совокупного капитала увеличилась на 0,038.
Отрицательное влияние оказало изменение фондоотдачи основных средств, в результате чего рентабельность совокупного капитала снизилась на 0,013.
Общее изменение рентабельности капитала составило 0,049.
Проанализируем эффективность использования капитала, вложенного в оборотные активы по показателям оборачиваемости (таблица 18).
Таблица 22 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия
|
Наименование показателя |
Обозначение, |
2010 год |
2011 год |
Изменение |
|
формула расчета |
(+, -) |
|||
|
1. Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
7865132 |
10018389 |
2153257 |
|
2. Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. |
ОС |
3932628 |
3053890,5 |
-878737,5 |
|
в т.ч. по видам оборотных средств: |
|
|
|
|
|
– запасов и затрат |
ЗЗ (1210-12103) |
974838 |
1144361 |
169523 |
|
– готовой продукции |
ГП (12103) |
0 |
0 |
0 |
|
– дебиторской задолженности |
ДЗ (1230) |
1260701,5 |
672391 |
-588310,5 |
|
– денежных средств и КФВ |
ДиКФВ (1240+1250) |
1658441,5 |
1204919 |
-453522,5 |
|
3. Средняя продолжительность 1 оборота, дни: |
360/п.4 |
|
|
|
|
– всех оборотных средств |
|
180,00 |
109,74 |
-70,26 |
|
– запасов и затрат |
|
44,62 |
41,12 |
-3,50 |
|
– готовой продукции |
|
- |
- |
- |
|
– дебиторской задолженности |
|
57,70 |
24,16 |
-33,54 |
|
– денежных средств и КФВ |
|
75,91 |
43,30 |
-32,61 |
|
4. Коэффициент оборачиваемости, обороты: |
|
|
|
|
|
– всех оборотных средств |
В/ОС |
2,00 |
3,28 |
1,28 |
|
– запасов и затрат |
В/ЗЗ |
8,07 |
8,75 |
0,69 |
|
– готовой продукции |
В/ГП |
- |
- |
|
|
– дебиторской задолженности |
В/ДЗ |
6,24 |
14,90 |
8,66 |
|
– денежных средств и КФВ |
В/ДиКФВ |
4,74 |
8,31 |
3,57 |
|
6. Коэффициент загрузки оборотных средств |
ОС/В |
0,50 |
0,30 |
-0,20 |
|
в обороте, руб. |
Коэффициент оборачиваемости характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количество оборотов.
По большинству коэффициентов оборачиваемости наблюдается увеличение числа оборотов.
Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств увеличился на 1,28 оборота.
Для производственных запасов оборот – это поступление оборотных средств в производство; для остатков готовых изделий на складе – отгрузка; для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений – поступление денег на расчетные счета предприятия; для денежных средств их расход.
Средняя продолжительность 1 оборота в целом уменьшилась. Уменьшилась продолжительность 1 оборота готовой продукции, что свидетельствует о том, что сократилось время, в течение которого готовая продукция поступает к покупателю.
Влияние факторов на коэффициенты оборачиваемости проанализируем по моделям:
где Кобi – коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств;
В – выручка от реализации;
Оi – средние остатки i-го вида оборотных средств.
Таблица 23 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости
|
Коэффициенты |
2010 год |
2011 год |
Изменение |
||
|
оборачиваемости |
|||||
|
|
всего |
в т.ч. за счет изменений |
|||
|
|
объема реализации |
средних остатков средств |
|||
|
1. Текущих активов |
2,00 |
3,28 |
1,28 |
0,55 |
0,73 |
|
2. Запасов и затрат |
8,07 |
8,75 |
0,69 |
2,21 |
-1,52 |
|
3. Готовой продукции |
- |
- |
- |
- |
- |
|
4. Дебиторской задолженности |
6,24 |
14,90 |
8,66 |
1,71 |
6,95 |
|
5. Денежных средств и КФВ |
4,74 |
8,31 |
3,57 |
1,30 |
2,27 |
На коэффициент оборачиваемости всех активов положительное влияние оказало изменение объема реализации, которое увеличило коэффициент на 0,55, а изменение средних остатков средств увеличило коэффициент на 0,73. В целом, коэффициент оборачиваемости текущих активов увеличился на 1,28.
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:
Таблица 24 - Расчет влияния оборачиваемости на размер оборотных активов
|
Оборотные активы |
Оборачиваемость, в днях |
Влияние на размер оборотных активов, тыс.руб. |
|||
|
2010 год |
2011 год |
изменения (+, –), ΔПобi |
высвобождение средств |
дополнительное привлечение средств |
|
|
1. Текущие активы |
180,00 |
109,74 |
-70,26 |
1955382,97 |
|
|
2. Запасы и затраты |
44,62 |
41,12 |
-3,50 |
97360,85489 |
|
|
3. Готовая продукция |
- |
- |
- |
|
|
|
4. Дебиторская задолженность |
57,70 |
24,16 |
-33,54 |
933455,9254 |
|
|
5. Денежные средства |
75,91 |
43,30 |
-32,61 |
907558,2071 |
|
|
и краткосрочные финансовые вложения |
В связи с ускорением оборачиваемости активов на 7,26 дня произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму 1955382,97 тыс.руб.
Одной из составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.
Точка безубыточности (порог рентабельности) – сумма продаж, при которой выручка, получаемая предприятием, равна расходам, относимым на себестоимость продукции.
Запас финансовой прочности – превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности.
Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности представлен в таблице 25.
Таблица 25 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия
|
Показатель |
Обозначение, |
2010 год |
2011 год |
Изменение (+,–) |
|
формула расчета |
||||
|
Выручка от реализации |
В |
7865132 |
10018389 |
2153257 |
|
Себестоимость, в т.ч.: |
С |
7067719 |
9384508 |
2316789 |
|
– переменные затраты |
Зпер |
6 243 623 |
8 290 274 |
2046651 |
|
– постоянные затраты |
Зп |
824 096 |
1 094 234 |
270138 |
|
Прибыль |
П = В – С |
797413 |
633881 |
-163532 |
|
Валовая маржа (маржинальная прибыль) |
ВМ = В – Зпер = П + Зп |
1621509,04 |
1728114,63 |
106605,60 |
|
Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент) |
КВМ = ВМ/В |
0,21 |
0,17 |
-0,03 |
|
Точка безубыточности |
ТБ = Зп/ КВМ |
3997279,05 |
6343594,33 |
2346315,28 |
|
Запас финансовой прочности, тыс.руб. |
ЗФП = В – ТБ |
3867852,95 |
3674794,67 |
-193058,28 |
|
Запас финансовой прочности, % |
ЗФП% = ЗФП/В∙100% |
49,18% |
36,68% |
-12,50% |
|
Сила воздействия операционного рычага |
СВОР = ВМ/П |
2,03 |
2,73 |
0,69 |
Запас финансовой прочности в 2011 году уменьшился на 12,50%.
Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.
Если трактовать эффект воздействия операционного рычага как изменение валовой маржи, то ее расчет позволит ответить на вопрос «насколько изменяется прибыль от увеличения объема (производства, сбыта) продукции».
В нашем случае в 2011 году сила воздействия операционного рычага составила 2,73 раза. Это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль должна увеличиться на 2,73%. А в 2010 году этот показатель составлял 2,03, это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль увеличится на 2,03%.
Безубыточный размер производства предприятия составил 6343594,33тыс. руб. в 2011 году.
Рисунок 6 – График точки безубыточности за 2011 год
4. Анализ финансового состояния предприятия и диагностика вероятности банкротства предприятия
Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Таблица 26 - Анализ динамики и структуры активов
|
Актив |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменения (+, –) |
||||
|
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
темп роста, % |
|
|
1. Внеоборотные активы, |
13038361 |
78,75% |
12081372 |
82,35% |
-956989 |
|
92,66% |
|
в т.ч.: |
|||||||
|
– основные средства |
3611075 |
|
5017851 |
|
1406776 |
|
138,96% |
|
2. Оборотные активы, |
3518541 |
21,25% |
2589240 |
17,65% |
-929301 |
|
73,59% |
|
в т.ч.: |
|||||||
|
– запасы |
862387 |
|
1426335 |
|
563948 |
|
165,39% |
|
– дебиторская задолженность |
846207 |
|
498575 |
|
-347632 |
|
58,92% |
|
– краткосрочные финансовые вложения |
1515250 |
|
0 |
|
-1515250 |
|
0,00% |
|
– денежные средства |
259149 |
|
635439 |
|
376290 |
|
245,20% |
|
Всего активы |
16556902 |
|
14670612 |
|
-1886290 |
|
88,61% |
Доля оборотных активов в активе баланса меньше доли внеоборотных и она снижается. Увеличение доли оборотных активов вызвано в первую очередь увеличением запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Это свидетельствует о хорошем финансовом состоянии.
В целом за 2011 год сумма активов снизилась на 1886290 тыс.руб., темп прироста составил -11,39%.
Соотношение внеоборотных и оборотных активов и их изменение представлено на рисунке 7.
Рисунок 7 – Структура и динамика активов
Далее проанализируем изменение пассивов баланса.
Таблица 27 - Анализ динамики и структуры пассивов
|
Пассив |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменение |
|||
|
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
темп прироста, % |
|
|
1. Капитал и резервы, в т.ч.: |
7990648 |
48,26% |
3645844 |
24,85% |
-4344804 |
-54,37% |
|
– уставный капитал |
99694 |
|
99694 |
|
0 |
0,00% |
|
– добавочный капитал |
0 |
|
0 |
|
0 |
0,00% |
|
– резервный капитал |
4985 |
|
4985 |
|
0 |
0,00% |
|
– нераспределенная прибыль |
6523148 |
|
2146240 |
|
-4376908 |
-67,10% |
|
(непокрытый убыток) |
||||||
|
2. Долгосрочные обязательства |
6387839 |
38,58% |
5490599 |
37,43% |
-897240 |
-14,05% |
|
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.: |
2178415 |
13,16% |
5714169 |
38,95% |
3535754 |
162,31% |
|
– займы и кредиты |
481650 |
|
3274413 |
|
2792763 |
579,83% |
|
– кредиторская задолженность |
1341174 |
|
1163458 |
|
-177716 |
-13,25% |
|
Всего пассивы |
16556902 |
|
14670612 |
|
-1886290 |
-11,39% |
Структура и изменение пассива баланса представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 – Структура и динамика пассивов
Проанализируем подробнее состав и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 28 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
|
Наименование показателя |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменение |
||||
|
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
темп |
|
|
роста, % |
|||||||
|
1. Дебиторская задолженность (более чем через |
95975 |
10,99% |
0 |
0,00% |
-95975 |
|
0,00% |
|
12 месяцев) |
|||||||
|
2. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), в т.ч.: |
777427 |
89,05% |
585905 |
100,00% |
-191522 |
|
75,36% |
|
– покупатели и заказчики |
113323 |
|
250296 |
|
136973 |
|
220,87% |
|
– авансы выданные |
178375 |
|
131323 |
|
-47052 |
|
73,62% |
|
– прочие дебиторы |
21207 |
|
139122 |
|
117915 |
|
656,02% |
|
3. Дебиторская задолженность, всего |
873002 |
|
585905 |
|
-287097 |
|
67,11% |
Большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность в течение 12 месяцев. Ее основу составляют задолженности покупателей и заказчиков.
Таблица 29 - Анализ состава и динамики займов и кредиторской задолженности
|
Наименование показателя |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
||||
|
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
тыс.руб. |
уд. вес, % |
темп роста, % |
|
|
1. Долгосрочные кредиторская задолженность |
6235246 |
77,38% |
5206667 |
53,99% |
-1028579 |
|
83,50% |
|
|
|||||||
|
2. Краткосрочная кредиторская задолженность, в т.ч.: |
1822824 |
22,62% |
4437871 |
46,01% |
2615047 |
|
243,46% |
|
– поставщики |
997985 |
|
771457 |
|
-226528 |
|
77,30% |
|
и подрядчики |
|||||||
|
– налоги и сборы |
121853 |
|
108942 |
|
-12911 |
|
89,40% |
|
– авансы полученные |
99708 |
|
78311 |
|
-21397 |
|
78,54% |
|
– прочие кредиторы |
121628 |
|
204748 |
|
83120 |
|
168,34% |
|
4. Итого обязательства |
8058070 |
|
9644538 |
|
1586468 |
|
119,69% |
Долгосрочная задолженность предприятия в рассматриваемом периоде уменьшилась на 1028579 тыс.руб., что составило 83,5% прироста.
Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.
Размер чистых активов - это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества.
Таблица 30 - Анализ чистых активов предприятия
|
Наименование показателя |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменение |
|
|
абсолютное |
темп прироста, % |
|||
|
Внеоборотные активы |
13038361 |
12081372 |
-956989 |
-7,34% |
|
Оборотные активы, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
3495822 |
2574280 |
-921542 |
-26,36% |
|
Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов |
16534183 |
14655652 |
-1878531 |
-11,36% |
|
Долгосрочные обязательства |
6387839 |
5490599 |
-894240 |
-14,00% |
|
Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов) |
1822899 |
5355328 |
1822899 |
100,00% |
|
Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов |
8210738 |
10848928 |
2638190 |
32,13% |
|
Чистые активы |
8323445 |
3806724 |
-4516721 |
-54,27% |
|
Чистые активы по данным ф. № 3 |
7990648 |
3465844 |
-4524804 |
-56,63% |
|
Отклонение |
332797 |
340880 |
8083 |
2,43% |
|
Уставный и добавочный капитал |
99694 |
99694 |
0 |
0,00% |
|
Чистые активы, в % к уставному капиталу |
8348,99% |
3818,41% |
-45,30584589 |
-54,27% |
Чистые активы предприятия имеют отрицательную динамику и больше нуля.
Эффективность использования чистых активов предприятия:
РЧА – рентабельность чистых активов предприятия,
Рпр – рентабельность продаж,
КобА – коэффициент оборачиваемости активов,
КобЧА – коэффициент оборачиваемости чистых активов.
Таблица 31 – Факторный анализ рентабельности чистых активов предприятия
|
Наименование показателя |
Обозначение, формула расчета |
2010 |
2011 |
Изменение (+,-) |
|
Выручка от реализации, тыс. руб |
В |
7865132 |
10018389 |
2153257 |
|
Чистая прибыль |
ЧП |
735982 |
1152211 |
416229 |
|
Чистые активы |
ЧА |
8323445 |
3806724 |
-4516721 |
|
Валюта баланса |
ВБ |
16556902 |
14670612 |
-1886290 |
|
Рентабельность чистых активов, % |
Рча=ЧП/ЧА |
8,84% |
30,27% |
21,43% |
|
Рентабельность продаж, в долях ед. |
Рпр=ЧП/В |
0,09 |
0,12 |
0,02 |
|
Коэффициент оборачиваемости чистых активов, обороты |
Кобча=ЧА/ВБ |
0,50 |
0,26 |
-0,24 |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала, обороты |
Коба=В/ВБ |
0,48 |
0,68 |
0,21 |
|
Влияние на изменение чистых активов факторов: |
||||
|
а) рентабельность продаж |
|
х |
х |
0,02 |
|
б) коэффициента оборачиваемости |
|
х |
х |
0,05 |
|
в) коэффициента оборачиваемости чистых активов |
|
х |
х |
0,15 |
|
Итого влияния: |
0,21 |
Таким образом, рентабельность чистых активов в отчетном периоде уменьшилась на 21,43%. На рентабельность повлияли все факторы положительно.
Балансовая увязка:
0,21=0,02+0,05+0,15;
0,21=0,21.
Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) — это часть оборотных средств, сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам.
Таблица 32 - Анализ наличия и движения чистого оборотного капитала
|
Наименование показателя |
Код строки баланса |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Изменение (+, –) |
|
Уставный капитал |
1310 |
99694 |
99694 |
0 |
|
Добавочный капитал |
1350 |
0 |
0 |
0 |
|
Резервный капитал |
1360 |
4985 |
4985 |
0 |
|
Фонд развития производства |
- |
0 |
0 |
0 |
|
Нераспределенная прибыль |
1370 |
6523148 |
2146240 |
-4376908 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
0 |
0 |
0 |
|
Резервы предстоящих расходов |
- |
0 |
0 |
0 |
|
Итого источники собственных средств |
— |
8346164 |
3824685 |
-4521479 |
|
Исключаются: |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
3237 |
3612 |
375 |
|
Основные средства |
1130 |
3611075 |
5017851 |
1406776 |
|
Незавершенное строительство |
1131 |
1716695 |
98482 |
-1618213 |
|
Доходные вложения |
1140 |
0 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
1150 |
7375094 |
6476771 |
-898323 |
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
295568 |
390143 |
94575 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
36692 |
94458 |
57766 |
|
Итого внеоборотные активы |
|
13038361 |
12081372 |
-956989 |
|
Чистый оборотный капитал |
— |
-4692197 |
-8256687 |
-3564490 |
Чистый оборотный капитал меньше нуля. Это связано с превышением внеоборотных активов над источниками собственных средств.
Финансовая устойчивость является важнейшей составляющей финансового состояния предприятия. Финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Для характеристики финансовой устойчивости используются абсолютные и относительные показатели.
В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости выступают показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Выделяют следующие типы финансового состояния:
1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.
2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность.
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
Финансовая устойчивость предприятия анализируется в табличной форме.
Таблица 33 - Установление уровня финансовой устойчивости
|
Наименование показателя |
Обозначение |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
|
Чистый оборотный капитал |
ЧОК = СК – ВА |
-4692197 |
-8256687 |
|
(собственные оборотные средства) |
|||
|
Запасы и затраты |
З |
862387 |
1426335 |
|
Источники формирования запасов |
ИФЗ = ЧОК +1510+1520 |
-2869373 |
-3818816 |
|
|
|||
|
Тип финансовой устойчивости предприятия |
На начало года |
На конец года |
|
|
1. Абсолютная устойчивость (АУ) |
З < ЧОК |
|
|
|
2. Нормальная устойчивость (НУ) |
ИФЗ = ЧОК + ЗЗ |
|
|
|
3. Неустойчивое состояние (НС) |
ЧОК < З < ИФЗ |
|
|
|
4. Кризисное состояние (КС) |
ИФЗ < З |
х |
х |
Проведенные расчеты показали, что в период 2010-2011 года состояние предприятия кризисное.
Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами).
Таблица 34 - Показатели финансовой устойчивости предприятия
|
Наименование показателя |
Формула |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Темп роста, % |
Контрольное значение |
|
расчета |
|||||
|
Собственный капитал |
СК |
8346164 |
3824685 |
45,83% |
|
|
Валюта баланса |
ВБ |
16556902 |
14670612 |
88,61% |
|
|
Заемный капитал |
ЗК |
8210738 |
10845927 |
132,09% |
|
|
Долгосрочные обязательства |
ДП |
6387839 |
5490599 |
85,95% |
|
|
Внеоборотные активы |
ВА |
13038361 |
12081372 |
92,66% |
|
|
Чистый оборотный капитал |
ЧОК |
-6410534 |
-9830453 |
153,35% |
|
|
Оборотные активы |
ОА |
3518541 |
2589240 |
73,59% |
|
|
Запасы и затраты |
ЗЗ |
885106 |
1441295 |
162,84% |
|
|
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
КА = СК/ВБ |
0,50 |
0,26 |
51,72% |
≥ 0,5 |
|
2. Коэффициент финансовой зависимости |
КФЗ = ЗК/ВБ |
0,50 |
0,74 |
149,08% |
≤ 0,5 |
|
3. Коэффициент финансовой устойчивости |
КФУ = (СК+ДП)/ВБ |
0,89 |
0,63 |
71,35% |
≥ 0,7 |
|
4. Коэффициент финансового риска |
КФР = ЗК/СК |
0,98 |
2,84 |
288,25% |
≤ 0,5* |
|
(финансовый леверидж) |
|||||
|
5. Коэффициент инвестирования |
КИ = СК/ВА |
0,64 |
0,32 |
49,46% |
> 1 |
|
6. Коэффициент маневренности |
КМ = ЧОК/СК |
-0,77 |
-2,57 |
334,63% |
≥ 0,5 |
|
7. Коэффициент мобильности (обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами) |
Кмоб = ЧОК/ОА |
-1,82 |
-3,80 |
208,39% |
≥ 0,1 |
|
8. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными |
КОЗЗ = ЧОК/ЗЗ |
-7,24 |
-6,82 |
94,17% |
≥ 0,1 |
|
средствами |
Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент собственности) - характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Расчеты показывают, что предприятие на 26% покрывает свои затраты (актив) собственным капиталом (капитал и резервы). В норме значение данного коэффициента должно быть больше 0,5 (50%). В данном случае значение коэффициентов не соответствует норме. Это свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.
Коэффициент финансового левериджа определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу. Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия.
В данном случае коэффициент финансового левериджа (2,84) превышает критического значения (меньше 0,5).
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами значительно снизился и не превышает критическое значение (>10%).
Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени внеоборотные активы профинансированы за счет собственных средств. Этот коэффициент в 2011 году составил 0,32, что ниже критического значения (>1).
Коэффициенты маневренности значительно ниже нормы.
Коэффициент финансовой устойчивости - доля чистых активов в совокупных активах компании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. Он равен отношению суммы источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициент используется интервал значений 0,7...1. Данный коэффициент не соответствует нормативному значению и составляет 0,63.
Таким образом, финансовое состояние предприятия на 2011 год можно признать как неустойчивое.
Под ликвидностью предприятия понимается его способность покрыть свои краткосрочные обязательства активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ и оценка ликвидности предприятия осуществляются на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами. Анализ ликвидности баланса осуществляется на основе сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассивами, сгруппированными по степени нарастания сроков их погашения.
Активы предприятия объединяются в следующие группы:
Наиболее ликвидные активы – денежные средства в краткосрочные финансовые вложения (А1);
Быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (А2);
Медленно реализуемые активы – запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям (А3). Расходы будущих периодов в данную группу не включаются;
Труднореализуемые активы – внеоборотные активы (А4).
Пассивы предприятия также объединяются в четыре группы:
Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность (П1);
Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы (П2);
Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы (П3);
Постоянные пассивы – капитал и резервы (III раздел баланса) и статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей и пр.) (П4).
Таблица 35 - Группировка статей баланса для анализа ликвидности
|
Шифр |
Наименование |
Содержание |
Алгоритм расчета |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
|
по строкам баланса |
|||||
|
А1 |
наиболее ликвидные активы |
Денежные средства |
1240+1250 |
1774399 |
635439 |
|
и КФВ |
|||||
|
А2 |
быстро реализуемые активы |
Дебиторская задолженность и прочие активы |
1230+1260 |
859036 |
512506 |
|
А3 |
медленно реализуемые активы |
Запасы и затраты |
1210+1220 |
885106 |
1441295 |
|
А4 |
трудно реализуемые активы |
Внеоборотные активы |
1100-1150 |
5663267 |
5604601 |
|
П1 |
самые срочные пассивы |
Кредиторская задолженность |
1520 |
1341174 |
1163458 |
|
П2 |
краткосрочные пассивы |
Краткосрочные кредиты и займы |
1510+1550 |
481725 |
4191870 |
|
П3 |
долгосрочные |
Долгосрочные кредиты и заемные средства |
1400 |
6387839 |
5490599 |
|
пассивы |
|||||
|
П4 |
постоянные |
Капитал и резервы |
1300+1530+1540 |
8346164 |
3824685 |
|
пассивы |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие финансово устойчивым при соблюдении балансовых пропорций:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Таблица 36 - Балансовые пропорции
|
Группы статей баланса (i) |
Покрытие (Актив Аi t) |
Обязательства (Пассив Пi t) |
Излишек |
Недостаток |
||||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|
|
1 |
1774399 |
635439 |
1341174 |
1163458 |
433225 |
|
|
528019 |
|
2 |
859036 |
512506 |
481725 |
4191870 |
377311 |
|
|
3679364 |
|
3 |
885106 |
1441295 |
6387839 |
5490599 |
|
|
5502733 |
4049304 |
|
4 |
5663267 |
5604601 |
8346164 |
3824685 |
2682897 |
|
|
1779916 |
Анализ показал, что указанные выше пропорции не выполняются, что говорит о неликвидности баланса:
Таблица 37 - Показатели платежеспособности предприятия
|
Наименование показателя |
Формула |
На начало года |
На конец года |
Темп |
Контрольное |
|
расчета |
роста, % |
значение |
|||
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
КТЛ = ОА/КО |
1,93 |
0,48 |
25,05% |
от 1 |
|
до 2 |
|||||
|
2. Коэффициент быстрой ликвидности |
КБЛ = (ОА-ЗЗ)/КО |
1,44 |
0,21 |
14,84% |
от 0,4 |
|
до 0,8 |
|||||
|
3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности |
КАЛ =ДСиВ/КО |
0,97 |
0,12 |
12,19% |
от 0,1 |
|
до 0,2 |
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности находится в пределах нормы в течение рассматриваемого периода. То есть у предприятия достаточно средств, чтобы гарантировать выполнение своих краткосрочных обязательств. Это говорит о хорошем финансовом состоянии предприятия.
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Данный показатель превышал значение нормы. В 2011 году этот коэффициент составил 0,21. Это означает, что предприятие не может покрыть свои краткосрочные обязательства не распродавая имеющихся запасов.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. В 2010 году, предприятие могло покрыть 97%, а к 2011 году эта цифра уменьшилась до 12%. Значение данного показателя значительно ниже нормы, что свидетельствует о том, что предприятие может покрыть очень малую часть кредиторской задолженности немедленно.
Таблица 38 – Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия
|
Наименование показателя |
На начало года |
На конец года |
Контрольное значение |
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
1,93 |
0,48 |
[1,2] |
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
-1,82 |
-3,80 |
≥ 0,1 |
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности или п.4 взависимости что |
|
-0,16 |
≥ 1 |
Коэффициент восстановления платежеспособности равен (-0,16), тогда как нормативное его значение выше 1. Это означает, что предприятие, вероятно, в ближайшее время не сможет восстановить свою платежеспособность.
Кроме того, оценим вероятность банкротства по комплексному Z-показателю Альтмана.
Таблица 39 – Диагностика банкротства: модель Э.Альтмана
|
Показатель |
Обозначение |
2010 |
2011 |
|
Чистый оборотный капитал |
ЧОК |
-4692197 |
-8256687 |
|
Валюта баланса |
ВБ |
16556902 |
14670612 |
|
Накопленный капитал |
НК (1360+1370) |
6528133 |
2151225 |
|
Балансовая прибыль |
БП |
1421425 |
1661278 |
|
Уставный капитал |
УК (1310+1340) |
1462515 |
1314619 |
|
Заемный капитал |
ЗК |
8210738 |
10845927 |
|
Выручка |
В |
7865132 |
10018389 |
|
z1 |
ЧОК/ВБ |
-0,28 |
-0,56 |
|
z2 |
НК/ВБ |
0,39 |
0,15 |
|
z3 |
БП/ВБ |
0,09 |
0,11 |
|
z4 |
УК/ЗК |
0,18 |
0,12 |
|
z5 |
В/ВБ |
0,48 |
0,68 |
|
Z |
1,2*z1+1,4*z2+3,3*z3+0,6*z4+z5 |
1,08 |
0,66 |
|
высокая! |
высокая! |
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что вероятность банкротства в 2010 и в 2011 годах была высокая.
5. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Для формулирования выводов и предложений все основные рассчитанные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия сведены в итоговую таблицу (табл. 40).
Таблица 40 - Основные показатели деловой активности предприятия
|
Наименование показателя |
Единица |
2010 год |
2011 год |
Темп |
|
измерения |
роста, % |
|||
|
Выручка от продаж |
тыс.руб. |
7865132 |
10018389 |
127,38% |
|
Себестоимость РП |
тыс.руб. |
6443707 |
8357111 |
129,69% |
|
Балансовая прибыль |
тыс.руб. |
1421425 |
1661278 |
116,87% |
|
Чистая прибыль |
тыс.руб. |
735982 |
1152211 |
156,55% |
|
Затраты на 1 руб. РП |
коп. |
81,93 |
83,42 |
101,82% |
|
Рентабельность продаж |
% |
9,36% |
11,50% |
122,91% |
|
Рентабельность собственного капитала |
% |
50,41% |
26,07% |
51,72% |
|
Численность ППП |
чел. |
5604 |
5328 |
95,07% |
|
Среднемесячная зарплата ППП |
руб./чел. |
17831,65 |
19622,12 |
110,04% |
|
Производительность труда |
тыс.руб./чел. |
1403,49 |
1880,33 |
133,98% |
|
Фондоотдача |
руб./руб. |
2,69 |
2,32 |
86,47% |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
|
2,00 |
3,28 |
164,00% |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
|
1,93 |
0,48 |
24,87% |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
|
-1,82 |
-3,80 |
208,39% |
|
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
|
|
-0,16 |
|
По данным показателям деятельности предприятия за 2010-2011 гг. можно сделать следующие выводы:
Выручка от продаж за анализируемый период увеличивается (+27,38%).
Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период возросла (+29,69%), в динамике рост себестоимости превышает рост выручки, что отрицательно сказывается на основных экономических показателях предприятия и приводит к снижению прибыли. Рост себестоимости связан с ростом цены на сырье и материалы, а также высокий уровень материальных затрат (обновление оборудования), отчислений на социальные нужды, и прочих расходов.
Балансовая прибыль увеличилась на 16,87%, чистая прибыль возросла на 56,55%.
Рентабельность продаж в 2011г. также увеличилась на 22,91%, что связано со значительным ростом себестоимости продукции.
Рентабельность собственного капитала за 2011 год уменьшилась на 48,28%.
Численность персонала предприятия за 2011г. снизилась на 4,93%, производительность труда увеличилась на 33,98%, среднемесячная зарплата увеличилась на 10,04%.
Фондоотдача в 2011 году снизилась на 13,53%, что свидетельствует о спаде эффективности использования основных фондов.
В 2011 года объем реализации и объем производства значительно возрос. Объем производства по сравнению с 2010 годом вырос на 19,98%, а объем реализации – на 23,68%.
Значение коэффициента ритмичности, равное 90% свидетельствует о том, что предприятие в целом за 2011 год работает ритмично.
В 2011 году наблюдается прирост производительности труда на 33,98%. Материалоотдача снизилась на 7,29%. Фондоотдача снизилась на 13,53%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 64,03%.
Более 90% основных фондов ОАО «Каустик» составляют здания, сооружения и машины и оборудование.
К концу 2011 года предприятие увеличило стоимость основных фондов, закупая новое оборудование, но почти половина оборудования изношено. Это свидетельствует о том, что нужно обновлять оборудование для дальнейшей эффективной работы предприятия.
Так как в 2011 году Кобн не превышает Квыб (0,02<0,05) можно сделать вывод о том, что на предприятии не идет процесс обновления и снижения физического износа основных производственных фондов.
Процесс обновления и снижения физического износа идет для таких ОПФ, как здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства. А для производственного и хозяйственного инвентаря коэффициент выбытия больше коэффициента обновления.
Рост выручки на 27,38% вызван в основном увеличением производительности труда и составил 2153257 тыс.руб.
Условное высвобождение численности работников – 1810 человека. Таким образом, при производительности труда 2010 года для получения выручки 2011 года понадобилось бы на 1810 человек больше. Следовательно, трудовые ресурсы используются эффективно. Эффективность использования производственных ресурсов в 2011 году по сравнению с 2010 годом существенно возросла.
Основная часть себестоимости - это материальные затраты (73,83% в 2010г. и 76,39% в 2011 г.).
Весомый вклад в себестоимость также вносят затраты на оплату труда (16,97 % и 13,37% соответственно).
За рассматриваемый период себестоимость продукции увеличилась на 29,69% (1913404 тыс.руб.). Этому способствовал рост среднегодовой заработной платы, а также отчислений на социальные нужды, и рост материальных затрат.
В период с 2010 по 2011 год наблюдается отрицательная динамика по показателям рентабельности производства, производственных фондов, финансовых вложений.
Коэффициент оборачиваемости характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количество оборотов.
По большинству коэффициентов оборачиваемости наблюдается увеличение числа оборотов.
Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств увеличился на 1,28 оборота.
Для производственных запасов оборот – это поступление оборотных средств в производство; для остатков готовых изделий на складе – отгрузка; для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений – поступление денег на расчетные счета предприятия; для денежных средств их расход.
Средняя продолжительность 1 оборота в целом уменьшилась. Уменьшилась продолжительность 1 оборота готовой продукции, что свидетельствует о том, что сократилось время, в течение которого готовая продукция поступает к покупателю.
Запас финансовой прочности в 2011 году уменьшился на 5,04%.
Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.
Если трактовать эффект воздействия операционного рычага как изменение валовой маржи, то ее расчет позволит ответить на вопрос «насколько изменяется прибыль от увеличения объема (производства, сбыта) продукции».
В нашем случае в 2011 году сила воздействия операционного рычага составила 2,73 раза. Это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль должна увеличиться на 2,73%. А в 2010 году этот показатель составлял 2,03, это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль увеличится на 2,03%.
Безубыточный размер производства предприятия составил 6343594,33тыс. руб. в 2011 году.
Финансовое состояние предприятия на 2011 год можно признать как неустойчивое, а бухгалтерский баланс – неликвидным.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что вероятность банкротства в 2010 и в 2011 годах была высокая.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимы комплексы мероприятий, которые включают в себя несколько блоков.
В первый блок мероприятий включаются следующие мероприятия:
1. По снижению себестоимости, которая включается в себя:
- уменьшение накладных расходов за счет упрощения структуры управления и приведения численности управленческого персонала в соответствии с объективной производственной необходимостью;
- улучшение работы снабженческой службы предприятия, максимально возможное сокращение посреднических структур, что позволит удешевить потребляемое сырье и материалы и поставлять на предприятие более технологически и экономически эффективные его виды;
- усиление контроля за качеством оказываемых услуг, устранения их повторного оказания;
- сокращение расходов на обслуживание оборудования и уменьшение налога на имущество;
- в качестве источника сокращения затрат, а также получения дополнительного дохода может использоваться сдача в аренду неиспользуемых площадей и основных средств
- введение персональной ответственности за использование материальных ресурсов, а также заданий по снижению затрат для всех отделений и служб предприятия;
- оптимизация налогообложения;
- выбор учетной политики предприятия;
- минимизация затрат по коммунальным платежам.
2. По повышению эффективности управления персоналом через:
-приведение в соответствие профессионально-качественного уровня персонала инновационным процессам предприятия;
- управление производительностью труда;
- планирование и маркетинг персонала, управление наймом и учетом персонала;
- управление трудовыми отношениями, развитием персонала, обеспечение нормальных условий труда;
- управление мотивацией поведения персонала.
Второй блок мероприятий направлен на обеспечение устойчивой реализации и ускорения оборачиваемости оборотных средств включает следующие мероприятия:
1. Поиск новых видов продукции или повышении конкурентоспособности уже выпускаемой. Проведение комплекса маркетинговых мероприятий с целью продвижения или поиска перспективной рыночной ниши. Сюда входят следующие управленческие действия:
- развитие службы маркетинга на предприятии
- определение своих преимуществ и недостатков, также преимуществ и недостатков у конкурентов;
- выявление намечающихся изменений на рынке, поиск путей реагирования на влияние внешних факторов;
- анализ внутренней информации о заказах и продажах, актуальности продукции, возврате продукции, емкости рынка;
- изучение покупателей с точки зрения потребностей населения, работа с внешними источниками информации;
- разработка рекомендаций по установлению «вилки цен» на продукцию, участие в разработке и осуществлении гибкой ценовой политики отдела сбыта.
Данные управленческие мероприятия позволяют выявить те виды продукции, которые пользуются спросом на рынке, своевременно заметить снижение цен или увеличение спроса на данную продукцию, и на основании этой информации скорректировать свою производственную программу, выяснив причины изменения спроса, произвести соответствующие изменения в выпускаемой продукции, перейти в случае необходимости на выпуск новой продукции. Проведение подобных мероприятий также позволит постоянно следить за деятельностью конкурентов и, в случае необходимости, принимать необходимые меры для повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, улучшения ее сбыта, что позволит всегда быть на один шаг впереди конкурентов.
Это неизбежно приводит к снижению запасов готовой продукции на складе, ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия и вместе с увеличением выручки от реализации к улучшению его финансового состояния.
2. Взыскание дебиторской задолженности предполагает следующие управленческие действия:
- увеличение доли предоплаты за реализуемую продукцию
- активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.
Проведение подобных мероприятий позволит предприятию повысить долю денежных средств, ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия, что непременно скажется на его финансовом состоянии.
3. Смена изношенного оборудования или замена активов под новую продукцию, включает в себя мероприятия по приобретению более универсального оборудования, которое позволит предприятию при необходимости диверсифицироваться
4. Выбор правильной сбытовой политики:
-использование в процессе реализации продукции информации о наиболее благоприятных для реализации регионах, полученной в отделе маркетинга в результате проводимых исследований;
- налаживание прямых связей с потребителями продукции и максимальное сокращение посреднических услуг;
-открытие собственных магазинов.
Проведение подобных мероприятий позволит значительно снизить цены на выпускаемую продукцию, так как будут отсутствовать многократные наценки, производимые посредническими организациями, такое снижение цен не может не сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции. Реализация же продукции в регионах, которые отмечены как имеющие повышенный спрос, также позволит увеличить реализацию.
Список литературы
1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Новое знание, 2009. – 536 с.
2. Ефимова О. В. Финансовый анализ. – М.: Бух. учет, 2009. – 451 с.
3. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.
4. Комплексный анализ финансово -хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности”/ Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Е. В.Чувилина, О. В. Лысенко, Е. Г. Чачина. – Уфа, 2005. – 59с.
5. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Изд-во "Перспектива", 2010. - 656 с.
7. Лабораторный практикум по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
8. Лекции по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
9. Свободная энциклопедия Википедия ru.wikipedia.org.
10. Официальный сайт ОАО «Каустик» http://www.kaus.ru/
Приложения
|
Консолидированный баланс за 2011 год |
||||
|
Статья |
Алгоритм расчета по строкам |
Обозначение |
На начало года |
На конец года |
|
баланса |
||||
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
ВА |
13035124 |
12077705 |
|
Нематериальные активы |
1110 |
НА |
3237 |
3612 |
|
Основные средства |
1130+1131 |
ОС |
5327770 |
5116333 |
|
Долгосрочные финансовые |
1150+1160 |
ДФВ |
7670662 |
6866914 |
|
вложения |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
ПВА |
36692 |
94458 |
|
II. Оборотные активы |
|
ОА |
3518541 |
2589240 |
|
Денежные средства |
1240+1250 |
ДСиВ |
1774399 |
635439 |
|
и краткосрочные финансовые |
||||
|
вложения |
||||
|
Расчеты с дебиторами |
1230 |
ДБ |
585905 |
873002 |
|
Запасы и затраты |
1210+1220 |
ЗЗ |
885106 |
1441295 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
ПОА |
12829 |
13931 |
|
Всего активов |
|
ВБ |
16553665 |
14666945 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
III. Собственные средства |
|
СС (СК) |
8346164 |
3824685 |
|
Фонды собственных средств |
1300-1370+1530+1540 |
ФСС |
1823016 |
1678445 |
|
Нераспределенная прибыль |
1370 |
НП |
6523148 |
2146240 |
|
(убыток) |
||||
|
Прочие источники |
- |
ПИ |
|
|
|
IV. Заемные средства |
|
ЗС (ЗК) |
8210738 |
10845927 |
|
Краткосрочные обязательства |
1510+1520+1550 |
КО |
1822899 |
5355328 |
|
Долгосрочные обязательства |
1400 |
ДО |
6387839 |
5490599 |
|
Всего пассивов |
|
ВБ |
16556902 |
14670612 |
