Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Долги предприятий и их экономическая сущность
С самого начала реформ наиболее распространенной формой заим ствования стали неплатежи по ставщикам, бюджету и долги по заработной плате, которые на конец 1997 года состави ли соответственно более 45 %, 42 % и 5% по предприятиям промышленности, строитель ства, сельского хозяйства и транспорта.
Эта задолженность накапливалась порой для того, чтобы не брать кредиты в банках, которые проявляли вполне объяснимую сдер жанность, особенно когда речь заходила об увеличении объемов коммерческого кредито вания. И это понятно. Во-первых, в настоящее время затруднен процесс получения залого вой компенсации за невозвращаемые креди ты. Во-вторых, большинство организаций до сих пор не владеет землей, которую они мог ли бы использовать в качестве залога, а ипо течное законодательство не отвечает требова ниям сегодняшнего дня. Наконец, сами банки не обладают достаточным опытом размеще ния кредитов и испытывают не хватку экспертов, способных оце нить риск инвестиционных проектов или контролировать по ведение дебиторов.
Другим важным источником финансирования инвестиций мо жет стать выпуск акций. Однако российский рынок ценных бумаг возник в процессе массовой при ватизации, и сами предприятия не получили достаточного коли чества средств от передачи соб ственности или в результате по-следующей торговли их акциями. Слабая законодатель ная база в сочетании с макроэкономической нестабильностью превратили выпуск акций в неэффективный способ привлечения капи тала. Однако совершенствование законода тельства и приток иностранного капитала могут привести к существенному росту курса акций.
В настоящее время предприятия вынуж дены пользоваться нецивилизованным товар ным кредитом у поставщиков, предпочита ют использовать средства фонда заработной платы, наращивая долги перед своими ра ботниками, а также не платить налоги, умень шая объем государственного бюджета. В ре зультате задолженность предприятий перед бюджетом увеличилась за 1997 год более чем на 50 %.
В нижеприведенной таблице отражена структура заемных средств 264 крупнейших предприятий основных отраслей промышлен ности. Финансовое состояние этих предпри ятий было рассмотрено Межведомственной балансовой комиссией (МБК), созданной совместным приказом Госналогслужбы Рос сии, Минфина России, ФСНП России, ФСДН России от 31.05.96 года. В дальнейшем в состав МБК вошли Пенсионный фонд Рос сийской Федерации, Федеральная дорожная служба России.
Таблица
Структура заемных средств предприятий крупнейших неплательщиков в федеральный бюджет, рассмотренных
на Межведомственной балансовой комиссии
|
Банки н займы |
Прямые кредиторы |
Фискальная система |
Внутренний долг |
|
|
На 01.01.97 |
8 % |
59% |
27% |
6% |
|
На 01.01.98 |
6 % |
56% |
30% |
8% |
|
Темп роста |
-33% |
-5% |
10% |
25% |
Приведенные данные касаются предпри-ятий-крупнейших неплательщиков бюджету, в то же время в своем большинстве успешно функционирующим, имеющим крупные объе мы производства и охватывающим основные отрасли народного хозяйства — нефтяной и газовый комплексы, энергосистемы, атомные электростанции, железные дороги, машино строение и угледобычу. Как следует из табли-
ПРОБЛЕМЫ И МНЕНИЯ
цы, доля цивилизованных займов в банках продолжает уменьшаться и составляет около 6 % заемных средств предприятий. Примерно постоянным остается уровень задолженности поставщикам (около 60 %), вследствие чего увеличиваются сроки расчетов предприятий за поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Сроки расчетов по разным отраслям промышленности состав ляют от нескольких месяцев до нескольких лет (отчет председателя МБК П.А. Карпова) "Эк сперт", № 8, 2 марта, 1998). В результате пред приятия увеличивают задолженность фискаль ной системе (рост составил 10 % за год), и особенно по внутреннему долгу (увеличение — 25 % за год), что, в основном, сказывается на задержках по выплате зарплаты работникам. Предприятия накапливают долги несмотря на то, что формальное финансирование путем ук лонения от уплаты налогов является исклю чительно дорогой формой. В 1997 году пени на числялись в размере 0,3 % в день или около 110 % в год. Такова реакция предприятий на жесткую кредитную политику, ограниченность альтернативных источников финансирования и убытки от хозяйственной деятельности.
Поставщики продолжают тем не менее поставлять продукцию неплатежеспособным покупателям и не требуют предварительной оплаты частично по причине того, что не имеют альтернативного рынка сбыта своей продукции. Задолженность по заработной пла те стала причиной тяжелого положения ра бочих, хотя они достаточно спокойно реаги руют на рост задолженности по зарплате, может быть потому, что труд работников для уменьшения налогооблагаемой базы от фон да заработной платы часто оплачивается "в натуре", или же рабочие вынуждены мирить ся с таким положением дел лишь потому, что у них нет альтернативных источников дохода или, наоборот, потому, что имеют их.
Задолженность по налоговым платежам в федеральный бюджет по состоянию на 1 ян варя 1998 года составила около 104 млрд де-номинированных рублей и выросла за 1997 год на 61%. В этой связи в 1997 году налоговые органы для определения местонахождения должников передали в правоохранительные структуры материалы на 497,7 тысяч налого плательщиков, не представивших отчетность или представляющих "нулевые" балансы. Од нако такие чисто "силовые" методы работы с должниками должны подкрепляться и ины ми экономическими механизмами.
До сих пор государство было неспособно или не расположено принять действенные
меры по сбору долгов. Во многом это объяс няется тем, что государство само виновато в том, что столкнулось с проблемой неплате жей. На протяжении нескольких последних лет в России не было реального сбалансирован ного бюджета. В бюджет закладывались расхо ды по финансированию заказов, которые за ведомо не могли быть исполнены в установ ленные сроки. Так, например, машинострое ние является крупнейшим кредитором государства, оно зависит от государственных заказов, а государство постоянно задержива ет оплату за поставленную продукцию. То же самое можно сказать о предприятиях желез нодорожного транспорта и ряда других отрас лей промышленности и сферы услуг. В этом случае неудивительно, что государство так и не стало эффективным сборщиком налогов: многие из должников справедливо указывают на просроченную задолженность государства как на причину их неплатежеспособности.
Обобщенные данные МБК. показывают, что по расчетам с федеральным бюджетом сложилась устойчивая тенденция налоговых платежей, которые составляют не более 85 % начисленных сумм, а "живыми" деньгами поступает не более 10 % уплаченных сумм. Расчеты с учетом всех форм зачета, включая систему, предложенную бывшим министром финансов России А.Я. Лившицем, составля ют 90%. От предприятий ликеро-водочной отрасли денежный расчет с федеральным бюд жетом превысил 50 %, однако эти предприя тия 2/3 своих заемных средств сформировали из долгов фискальной системе (по данным отчета председателя МБК П.А. Карпова).
Таким образом, мы становимся свиде телями устойчивой атрофии цивилизованно го денежного способа расчета с федеральным бюджетом в результате ожидания различных форм налоговых освобождений и зачетов. Поэтому необходимо принимать срочные меры по оздоровлению экономического кли мата предприятия. Вместе с тем, админист рация по-прежнему будет использовать про сроченную задолженность в качестве источ ника финансирования собственных нужд до тех пор, пока поставщики, работники и Пра вительство будут позволять им это делать. Но государство может заставить предприятия пе рейти от неплатежей к цивилизованным фор мам расчетов.
В частности, ограничить возможность предприятий создавать задолженность по зар плате и уменьшить их желание накапливать задолженность перед бюджетом может по мочь исполнение статьи 24 Федерального
ИЮЛЬ 1998
ПРОБЛЕМЫ И МНЕНИЯ
закона "О федеральном бюджете на 1998 год". Так как принятый Закон не прямого дей ствия, то в развитие упомянутой статьи при нято постановление Правительства РФ от 14.04.98 № 395 "О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюд жетом", которое, в свою очередь, требует дополнительных инструкций от Госналог-службы России и Федеральной службы Рос сии по делам о несостоятельности и финан совому оздоровлению. В результате исполне ние Закона затягивается, и реструктуриза-ция задолженности может принести реаль ные доходы бюджету только во второй по ловине текущего года.
Как уже было отмечено, в 1997 голу на МБК рассматривалось более 200 предприя тий. В том числе по 18 предприятиям были подготовлены проекты реструктуризации за долженности по 254-му постановлению, в котором правила реструктуризации мало от личались от нынешних.
Опыт работы МБК показывает, что пред приятия-должники по финансовому положе нию и состоянию расчетов с бюджетом мож но разделить на 4 группы.
Первая группа — предприятия, не спо собные к расчетам с кредиторами, то есть потенциальные банкроты (их насчитывается около 19 %).
Вторая группа — предприятия, способ ные восстановить фискальные функции при проведении внутри предприятия и в регионе мероприятий по переходу к цивилизованным рыночным отношениям. Это — предприятия, основные проблемы которых можно решить, проводя мероприятия по финансовому оздо ровлению региона или отрасли в целом, после чего реструктуризация задолженности в фе деральный бюджет целесообразна (таких предприятий около 15 %).
Третья группа — предприятия (примерно 60 %), способные после реструктуризации за долженности восстановить текущие платежи и приступить к погашению основного долга. Од нако из этой группы только 2/3 предприятий, или 40 %, представляют те, для которых ре-структуризация задолженности целесообразна.
Четвертую группу (6 %) составляют те предприятия, которые могут урегулировать отношения с бюджетом без процедуры ре-структуризации.
Таким образом, предприятия, которые могут реструктуризировать свою задолжен ность, составляют до 40 % общего состава рассмотренных предприятий-должников. Та-
кие предприятия на момент рассмотрения на МБК осуществляли в 1997 году текущие пла тежи в объеме от 20% до 90%.
На 1 января 1998 года задолженность более 3 млн деноминированных рублей име ют 3944 организации с общей задолженнос тью по налоговым платежам (с учетом про веденных зачетов до 20 января 1998 года) — 71,66 млрд рублей.
Наш прогноз с использованием данных МБК базируется на том, что до 1600 предпри ятий являются потенциальным объектом при менения процедуры реструктуризации задол женности в 1998—2001 годах. Данная процедура. помимо прямого увеличения налоговых плате жей, должна стать основой финансового оздо ровления и самих предприятий.
Ожидаемый положительный итог от про цедуры реструктуризации задолженности пред приятий федеральному бюджету заключается в том, что предприятия в течение нескольких лет частями должны погашать имеющуюся (реструктуризованную) задолженность. При этом реструктуризация основного долга мо жет принести федеральному бюджету, с уче том рассрочки выплат основного долга на 4 года, более 7 млрд рублей.
Однако анализ состояния расчетов по 6 предприятиям, реально завершившим про цедуру реструктуризации в 1997 году, пока зывает, что существует еще один положитель ный эффект от реализации процедуры реструктуризации, а именно: предприятия, ранее не соблюдавшие сроки уплаты текущих платежей, начинают осуществлять платежи в полном размере и обязаны соблюдать их в те чение всего периода реструктуризации. Этот дополнительный источник увеличения нало говых поступлений в федеральный бюджет за счет реструктуризации долгов предприятий-крупных налогоплательщиков может составить около 25 млрд рублей.
Данный прогноз представляет оптими стичный сценарий развертывания событий, но следует учесть, что поскольку упомяну тые выше документы определяют "правила игры" только на 1998 год, необходим доку мент "постоянного действия", и им может стать принятый в настоящее время Государ ственной Думой в первом чтении проект Фе дерального закона "О реструктуризации за долженности организаций по обязательным платежам".
В связи с выходом постановления Пра вительства РФ от 14.04.98 № 395 "О порядке проведения в 1998 году реструктуризации за долженности юридических лиц перед феде-
ПРОБЛЕМЫ И МНЕНИЯ
ральным бюджетом" перед Госналогслужбой России поставлены серьезные задачи.
Во исполнение указанного постановления в Госналогслужбе России издан приказ "О реализации постановления Правительства Рос сийской федерации от 14.04.98 № 395", ко торым создана комиссия по реструктуризации задолженности юридических лиц перед феде ральным бюджетом по налогам, сборам, в том числе перед Федеральным дорожным фондом, а также по начисленным пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства. Ус тановлен порядок реструктуризации задолжен ности юридических лиц перед федеральным бюджетом, в том числе перед Федеральным дорожным фондом.
Определено, что решение о реструктури зации задолженности по обязательным пла тежам свыше 20 млн рублей принимается ко миссией Госналогслужбы России, от 20 млн руб. до 5 млн руб. — комиссиями госна-логинспекций по субъектам Российской Фе дерации и менее 5 млн рублей — начальника ми госналогинспекций по месту регистрации организации-недоимщика.
Определен перечень документов, пред ставляемых на рассмотрение комиссии Гос налогслужбы России по реструктуризации задолженности организаций по обязательным платежам в федеральным бюджет.
В то же время в целях реализации упомя нутого Постановления Правительства РФ не обходимо скорейшее принятие постановле ний Правительства РФ, регламентирующих:
— порядок пересчета суммы пени по со стоянию на 1 апреля текущего года исходя из новой ставки пени в размере одной трех сотой действующей ставки рефинансирова ния Банка России;
— условия и порядок списания задолжен ности организации-исполнителей государствен ного оборонного заказа (работ) по платежам в федеральный бюджет по состоянию на 1 ян варя 1998 года, а также пеней за просрочку платежей в федеральный бюджет в связи с несвоевременной оплатой государственного оборонного заказа;
— порядок проведения в 1998 году ре-структуризации задолженности государствен ных и муниципальных организаций перед фе-
деральным бюджетом. По нашему мнению, государственные предприятия могут представ лять в качестве обеспечения, достаточного для покрытия всей имеющейся задолженности, краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения в другие предприятия, варранты Минфина России под гарантии предприятия по выполнению государственного и государ ственного оборонного заказа;
— порядок реструктуризации задолженно сти юридических лиц в государственные вне бюджетные фонды по состоянию на 01.01.98. По нашему мнению, ее необходимо осуще ствлять вместе с реструктуризацией задолжен ности в федеральный бюджет. Для чего в про екты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов не обходимо включить нормы, связанные с ре ализацией положений ст. 24 Федерального закона от 26.03.98 № 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год".
Кроме того, тормозит процедуру прове дения реструктуризации задолженности от сутствие перечня государственных заказчиков 1994—1997 годов и перечня организаций и пред приятий-исполнителей государственного обо ронного заказа.
С целью четкого проведения реструкту ризации задолженности организаций по.пла-тежам в бюджет необходимы ведомственные нормативные акты, регламентирующие про цесс реструктуризации задолженности в 1998 году, предусматривающие предпочти тельность предоставляемого организациями-недоимщиками обеспечения, предполагае мого под залог в целях предоставления указанным организациям отсрочек (рассро чек) по платежам в федеральный бюджет, и определяющие ликвидность предлагаемо го обеспечения.
Для оздоровления финансового климата и решения проблемы неплатежей в эконо,мике, кроме широко известных шагов, связанных с проведением налоговой реформы и реформы правовых отношений в сфере банкротства и ипотеки, назрела также острая необходимость в реструктуризации долгов между поставщи ками и потребителями, так как последние не располагают реальными активами для покры тия заемных средств.