Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1.Краткая характеристика АО «Казпочта»……………………………………...5
1.1.История казахстанской почты……………………………………………….5
1.2. Характеристика деятельности предприятия АО «Казпочта»……………..7
1.3. Дочерние компании АО «Казпочта»………………………………………10
2. Анализ системы управления, учетной политики, финансовой
отчетности организации…………………………………………………………11
2.1. Система управления АО «Казпочта»……………………………………..11
2.2. Анализ учетной политики АО «Казпочта»………………………………..13
2.3. Структура бухгалтерии и организация бухгалтерского учета
АО «Казпочта»…………………………………………………………………...17
3. Процесс принятия методики учета…………………………………………..20
3.1. Методика учета активов предприятия……………………………………..20
3.2. Принятие методики учета операций по оказанию услуг
АО «Казпочта»…………………………………………………………………...24
Заключение……………………………………………………………………….29
Список использованной литературы…………………………………………...31
Приложения……………………………………………………………………...33
Введение
Акционерное общество «Казпочта» было создано как Республиканское Государственное Предприятие Почтовой Связи «Казпочта» при Министерстве Транспорта и Коммуникаций согласно постановлению Правительства Республики Казахстан № 1521 от 13 ноября 1995 года и является правопреемником Государственной Почты Министерства Связи КазССР.
20 декабря 1999 года Правительство Республики Казахстан приняло постановление №1941, согласно которому РГППС «Казпочта» было реорганизовано в Открытое акционерное общество «Казпочта» (далее - «Общество») со 100-процентным участием Правительства Республики Казахстан. 7 января 2000 года Общество зарегистрировало новый Устав в форме открытого акционерного общества. В январе 2004 года Общество было перерегистрировано в Акционерное Общество «Казпочта». Общество имеет 20 филиалов на территории Республики Казахстан.
АО "Казпочта" осуществляет широкий спектр следующих почтовых услуг:
-пересылка и доставка письменной корреспонденции,бандеролей и посылок;
-пересылка и доставка крупногабаритных и тяжеловесных грузов
-курьерские услуги EMS-Kazpost;
-прием подписки на периодические издания, экспедирование, пересылка, доставка и розничная продажа;
-услуги специальной связи;
-филателия;
-Гибридная электронная почта (Почтовая телеграмма);
В соответствии с лицензией на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством Республики Казахстан, а также лицензиями на занятие брокерско – дилерской деятельностью на рынке ценных бумаг с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя и трансфер-агентской деятельностью АО "Казпочта" предлагает широкий спектр финансовых услуг:
- депозиты;
- открытие и ведение банковских счетов юридических лиц / физических лиц;
- денежные переводы;
- инкассация и пересылка банкнот, монет и ценностей;
- Выплата заработной платы и других денежных выплат работникам государственных бюджетных учреждений;
- выплата пенсий, пособий и других социальных выплат;
- прием налоговых платежей и иных платежей;
- прием коммунальных платежей;
- Обслуживание платежных карточек;
- операции по покупке/ продаже валюты (валюта Республика Казахстан, свободно конвертируемых и мягких валют);
- организация обменных операций с наличной иностранной валютой с доставкой денег клиенту;
- привлечение и размещение денег на рынке;
- услуги по брокерскому обслуживанию и номинальному держанию ценных бумаг,
- трансфер - агентские услуги.
АО "Казпочта" осуществляет широкий спектр следующих агентских услуг:
-Заказ товаров по каталогам "OTTO"
-Сотрудничество с АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана»
-услуги прямой почтовой рекламы - Директ Майл;
-работа с накопительными пенсионными фондами и страховыми компаниями;
-реализация товаров повседневного спроса и лотерейных билетов;
Общество считается субъектом естественной монополии и, соответственно, деятельность Общества регулируется Агентством по регулированию естественных монополий и защите конкуренции Республики Казахстан, которое отвечает за утверждение методологии расчета тарифа, а также тарифных ставок. Общество имеет кредитный рейтинг по шкале Аудиторской компании “Standard & Poor’s” – BB(стабильный), является членом Ассоциации финансистов Казахстана, членом Казахстанской фондовой биржи по категориям: «Р», «Н», «К».
В соответствии с учебным планом я проходил учебную практику в АО «Казпочта»
Целью прохождения учебной практики в АО «Казпочта» явилось ознакомление с организационной деятельностью организации.
Задача прохождения практики заключались в следующем:
– изучить характеристику организации и вид ее деятельности;
– проанализировать систему управления организации;
– ознакомиться с учетной политикой, финансовой отчетностью организации;
– проанализировать методику учета активов предприятия;
- приобрести знания для использования их в практике в экономической деятельности.
1. Краткая характеристика АО «Казпочта»
1.1.История казахстанской почты
Казахстанская почта имеет давние исторические традиции. Согласно архивных фондов почтово-телеграфной связи царской России, в 1860 году открылось первое почтовое отделение связи в Верном (г. Алматы), вскоре преобразованное в почтово-телеграфную контору, которой в 1883 году подчинялись уже 14 почтовых отделений связи. Позже были открыты: почтовое отделение в г.Перовске (по р. Сыр-Дарья) с подчинением Сыр-Дарьинской областной почтовой конторе в г.Ташкенте, Нарын-Песковское почтовое отделение Ростовского телеграфного округа на ст. Рын-Пески (Ханская ставка), Уральская губернская почтово-телеграфная контора, Петропавловское почтовое отделение Петропавловского уезда и др.
В то же время, на обширной территории дореволюционного Казахстана насчитывалось всего 250 почтово-телеграфных предприятий, которые обслуживали практически только чиновников, жандармерию и местную знать. В аульной глубинке, за редким исключением, почты не существовало. Для того, чтобы почтовое предприятие открыли в их местности, жители должны были дать обязательство в течение трех лет самим безвозмездно возить почту, предоставлять помещение, приобретать необходимое имущество, а зачастую даже содержать штат служащих.
Чтобы организация почтовой связи обходилась дешевле, почтовое ведомство для обслуживания села создавало вспомогательные пункты при конно-почтовых станциях и волостных правлениях, где осуществление почтовых операций возлагалось на волостных старшин и писарей. Общая протяженность таких конно-почтовых трактов составляла тогда около 20 тыс. км.
Первая мировая война подорвала почтовое хозяйство Российской империи, а годы гражданской войны и интервенции привели его в полный упадок. По стране было нарушено движение почтовой корреспонденции. Уничтожение земских само управлений привело к сокращению перевозки почты по трактам, почтовые станции лишились практически всех своих лошадей.
После гражданской войны Советское правительство предприняло ряд мер для того, чтобы вывести почтовую связь из полосы страшной разрухи и использовать ее для нужд населения и народного хозяйства: бесплатная пересылка простых писем (до 15 граммов), проведение подписки через почтовые отделения, экспедирование и продажа в розницу печати, освобождение почтово-телеграфных ведомств от мобилизации транспорта, занятого перевозкой почты.
В начале 20-х годов существовавшее в Оренбурге при Кирвоенкомате почтово-телеграфное управление было преобразовано в Киргизский почтово-телеграфный округ, а к концу 1925 года его переименовали в Казахское областное управление связи Наркомата почт и телеграфов СССР. В этом же году впервые в истории развития почты была учреждена должность сельского письмоносца, введена кольцевая конная почта для обслуживания отдаленных сел. В городах конная перевозка почты заменялась автомобильной, стали использоваться ведомственные катера, железнодорожный транспорт. В 1929 году первая почтовая авиалиния у нас в республике связала Алма-Ату с Ташкентом. К началу 1930 года в Казахстане насчитывалось 1250 почтово-телеграфных предприятий, протяженность почтовых трактов достигла 42 тыс. км.
В 1932 году Народный Комиссариат почт и телеграфов был переименован в Народный Комиссариат связи при Совнаркоме Казахской ССР. В 1940 году в Казахстане количество предприятий связи возросло до 1987, было механизировано более 20 тыс. км почтовых трактов.
Великая Отечественная война поставила перед почтой трудную и ответственную задачу - в любых условиях обеспечивать регулярную надежную связь в армии, в тылу, между фронтом и тылом. Особые трудности в начале войны возникали и потому, что большое количество квалифицированных связистов было призвано в армию.
В марте 1946 года Уполномоченный Народного Комиссариата связи СССР при СНК Казахской ССР был переименован в Уполномоченного Министерства связи СССР при Совете Министров Казахской ССР. В 1950 году в республике уже насчитывалось 2438 почтовых предприятий (2083 - в сельской местности).
25 декабря 1954 года Управление Уполномоченного Министерства связи СССР было преобразовано в Министерство связи Казахской ССР, почтовая и электрическая связь образовывали единую отрасль "Связь" в составе этого министерства. С середины 60-х годов в Казахстане функционировало более 4000 отделений связи с полным спектром почтовых услуг. В этот период почтовая связь республики работала рентабельно, но прибыль отрасли в основном направлялась на развитие электросвязи. Основная часть доходов обеспечивалась за счет доставки пенсий и предоставления телеграфно-телефонных услуг. Резкое изменение ситуации в отрасли произошло после приобретения Казахстаном независимости и суверенитета. В этих условиях казахстанская почта (как и все отрасли народного хозяйства) столкнулась с определенными трудностями и проблемами, связанными с либерализацией цен в период коренных изменений экономики страны и нарушением стройной системы почтовой связи бывшего Советского Союза. Это повлекло за собой уменьшение количества почтовых отправлений и сокращение отделений связи по всей республике.
1.2.Характеристика деятельности предприятия АО «Казпочта»
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 13.11.95г. №1521 Государственная почта Министерства связи РК преобразована в Республиканское государственное предприятие почтовой связи при Министерстве транспорта и коммуникаций РК, на праве хозяйственного ведения (далее РГППС). Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20.12.99 г. № 1940 «О реорганизации Республиканского государственного предприятия почтовой связи и его дочерних государственных предприятий» РГППС преобразовано в ОАО «Казпочта». Общество зарегистрировано в органах юстиции 7.01.2000 г1. и перерегистрировано в территориальных органах юстиции 12 апреля 2001 года2.
АО «Казпочта» является правопреемником РГППС. Вид собственности – частная. Учредителем АО «Казпочта» является Правительство Республики Казахстан в лице Комитета государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан.
АО «Казпочта» имеет на праве собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам в порядке, предусмотренном законодательством, приобретает и осуществляет имущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде.
АО «Казпочта» имеет самостоятельный баланс, печать, счета в банках, в том числе валютные, имеет фирменные реквизиты и атрибуты. Состоит на учете в качестве налогоплательщика в налоговом комитете.
АО «Казпочта» - призвана обеспечивать удовлетворение личных и общественных потребностей в обмене различными видами информации с помощью средств почтовой связи.
Производственная деятельность почтовой связи заключается в высококачественном предоставлении услуг населению и предприятиям по приему, обработке, перевозке и доставке всех видов почтовых отправлений. В связи с тем, что почтовая связь относится к промышленности «сообщений», она имеет ряд особенностей, отличающих ее от промышленного производства. К ним относятся следующие: невещественный характер продукции»; отсутствие сырья; неотделимость процесса производства от процесса потребления; организация производственных процессов последовательно на нескольких предприятиях; неравномерность поступления нагрузки, которая влияет на количество средств в механизации, рабочих мест, штата.
Производственная деятельность предприятий связи заключается в обслуживании населения средствами связи и передачи сообщений и строится по производственно финансовому плану, в котором должно быть предусмотрено наиболее полное и рациональное использование материальных, трудовых денежных ресурсов предприятия.
Сеть почтовой связи выполняет важную для страны миссию обеспечение конституционных прав граждан на получение, распространение и передачу информации.
На этапе развития рыночной экономики и информатизации общества почтовая связь становится важным элементом информационной инфраструктуры, способствующей развитию предпринимательства, финансовых услуг, рынка ценных бумаг, обмена информацией, Почта несет большую социальную нагрузку, представляя услуги широким слоям населения, содействуя развитию науки, образования и культуры. Социальная значимость отрасли, характеризуется также числом работников, занятых в ней, большинство из которых составляют женщины.
Стратегической целью развития почтовой отрасли Республики Казахстан является формирование эффективной почтово-сберегательной системы, предоставляющей широкий спектр как почтовых, так и финансовых услуг на базе современных технологий и прогрессивных форм международного сотрудничества.
К предприятиям почтовой связи относятся почтальоны (П), прижелезнодорожный почтамты (ПЖДП), отделение перевозки почты (ОПП), городские узлы связи (ГУС), районные узлы связи (РУС).
В зависимости от вида предоставляемых услуг связи и других производственных признаков предприятия почтовой связи подразделяются на специализированные (ОПП, П, ПЖДП) и объединенные (РУС,ГУС,ОУС). К специализированным относятся почтовые предприятия, которые выполняют операции, связанные только с обработкой (контролем) почтовых отправлений (ПЖДП, ОПП) и для которых профилирующее значение имеют услуги почтовой отрасли (Приложение 1).
Предприятия связи объединенного типа предоставляют клиентуре все виды услуг связи, а также осуществляют руководство подчиненными организациями связи и распространения печати.
На территории Казахстана для облуживания клиентуры организована широкая сеть предприятий и пунктов почтовой связи, количество которых определяется нормативами предприятий связи. Эти предприятия предоставляют услуги почтовой и электронной связи.
Дальнейшее направление и обработка продукции продолжается в почтовых узлах, которые обеспечивают связь всех населенных пунктов между собой по радиально-узловой системе.
Перевозка почты осуществляется комплексно всеми видами транспорта по единой схеме почтовых сообщений.
Производственная деятельность почтовых предприятий определяется «Уставом связи» и «Почтовыми правилами».
Потребность в передачи информации может возникнуть между любыми потребителями, находящимися в любом пункте. Это требует построения плотной системы, образующей сеть связи, соединяющей все населенные пункты между собой. Сеть связи состоит из взаимосвязанной сети пунктов и предприятий, которые в комплексе обеспечивают процесс передачи информации. Для того чтобы исключалась возможность нарушения процесса передачи сообщения в этом сложном производственном комплексе, сеть связи должна обладать необходимыми надежностью и устойчивостью. Это предъявляет особые требования к организации сети связи.
Алматинский филиал открытого акционерного общества «Казпочта» является обособленным подразделением открытого акционерного общества «Казпочта», подотчетен ему и входит в единую централизованную систему АО «Казпочта».
Целью деятельности областного филиала является создание почтово-сберегательной системы в Республики Казахстан, предоставляющей широкий спектр почтовых, финансовых и агентских услуг и функции по реализации товаров народного потребления через собственную сеть почтовых отделений. Таким образом, основной деятельностью Общества является предоставление почтово-сберегательных услуг 37.
Организационную структуру областного филиала образуют 11 городских (ГУПС) и районных (РУПС) узлов почтовой связи (2ГУПС и 9РУПС), которые подчиняются областному филиалу и обеспечивают прием, обработку, транспортировку и вручение всех видов почтовых отправлений на территории городов, районов. Следующий, самый многочисленный уровень 188 отделений почтовой связи(30 отделений в городах и 158 в сельской местности).
Большинство применяемых подразделениями почтовой связи технологий по обработке почтовых отправлений сохранился с 1970 гг. Фактически подавляющее большинство операций по обработке корреспонденции производится вручную.
Рассылка почтовых отправлений. Перемещение принятых почтовых отправлений от отправителя до адресата осуществляется собственным автотранспортом, почтовыми вагонами и авиатранспортом. Почта имеет собственный парк автомобилей, используемый на внутрирайонных и внутриобластных маршрутах, и пробег которого составляет 0,9 млн.км в год, однако его физический износ близок к предельному. Областной филиал имеет 600 автомобилей различных марок.
Авиатранспорт в силу его дороговизны и нерегулярности рейсов применяется не по всем направлениям. Основным средством рассылки является железнодорожный транспорт. Областной филиал имеет прямой обмен наземным транспортом с Россией, Узбекистаном, Кыргызстаном, Китаем; авиатранспортом с Россией, Великобританией, Германией, Нидерландами, Израилем, Ираном, Турцией, Китаем. В составах пассажирских поездов по территории республики почтовые вагоны курсируют по 9 маршрутам. Почтовые вагоны эксплуатируются 15-25 лет, в течении последних 10 лет не производилось обновление оборудования, инвентаря и бытовых приборов.
Доставка письменной корреспонденции осуществляется почтальонами через систему персональных абонентских ящиков, а вручение других видов почтовых отправлений производится непосредственно в отделениях связи с предварительным уведомлением адресата.
1.3.Дочерние компании АО «Казпочта»
ТОО "СП "Электронпост.kz" - совместное предприятие АО «Казпочта», AO «Eesti Elektronpost» и "Аstermann LLP“, основной сферой деятельности которого является предоставление услуг информационной логистики (ИЛ).
Поводом для создания “Электронпост.kz” стало отсутствие на рынке Казахстана предприятия, предлагающего весь комплекс услуг, от печатных работ до доставки отправлений получателям.
Предприятие использует в своей деятельности самые современные технологии, которые в настоящее время являются единственными в Средней Азии.
Свою деятельность предприятие осуществляет в г.Алматы.
ООО СП «Kazpost GmbH» Совместное предприятие в качестве основной деятельности осуществляет функции места почтового обмена за границей, а также предоставлять услуги дистанционных продаж на территории Республики Казахстан. Основными функциями СП станут услуги логистики, каталожной торговли на территории Казахстана от имени крупнейших посылторговых компаний, а также осуществление обычной почтовой деятельности.
2. Анализ системы управления, учетной политики, финансовой отчетности организации.
2.1. Система управления АО «Казпочта»
В ходе прохождения практики выяснилось, что управление АО «Казпочта» осуществляется в соответствии с его Уставом. АО «Казпочта» является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.
Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры (приложение 2). Структура предприятия и его подразделений определяется АО «Казпочта» самостоятельно. При разработке организационной структуры управление необходимо обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом важно выполнение следующих условий:
решение одних и также вопросов не должно находится в ведение разных подразделений;
все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделений;
на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом.
Структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления.
Управление предприятием в современных условиях должно осуществляться на основе сочетания принципов самоуправления трудового коллектива и прав собственника на использование своего имущества.
Совет директоров АО «Казпочта» состоит из равного числа представителей, назначаемых собственником имущества АО «Казпочта» и избираемых трудовым коллективом. Численность Совета директоров АО «Казпочта» и срок его полномочий определяются Уставом АО «Казпочта». Заседание совета проводит Председатель, который избирается из числа членов совета открытым или тайным голосованием.
Совет директоров АО «Казпочта» вырабатывает общее направление экономического и социального развития АО «Казпочта», устанавливает порядок распределения чистой прибыли, принимает решение о выпуске ценных бумаг по представлению руководителя предприятия, о покупке ценных бумаг других предприятий, решает вопросы создания и прекращения деятельности филиалов, дочерних предприятий и других обособленных подразделений.
АО «Казпочта» возглавляет Президент, который организует всю работу АО «Казпочта» и несет полную ответственность за его состояния и деятельность прерии государством и трудовым коллективом. Президент представляет АО «Казпочта» во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом АО «Казпочта», заключает договора, издает приказы по АО «Казпочта», в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников АО «Казпочта», открывает в банках счета АО «Казпочта».
Главный экономист, являющийся заместителем Президента АО «Казпочта» по экономическим вопросам, руководит работой по планированию и экономическому стимулированию АО «Казпочта». Главному экономисту могут подчиняться планово-экономический отдел, бухгалтерия, финансовый отдел, экономическая служба.
Планово-экономический отдел разрабатывает годовые, квартальные планы АО «Казпочта», контролирует их выполнение, определяет пути устранения недостатков, ведет оперативный статистический учет.
Бухгалтерия осуществляет учет средств АО «Казпочта» и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности АО «Казпочта».
В задачи финансового отдела входит получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.
Экономическая служба проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия, улучшению использования производственных фондов, выявлению и использованию резервов на предприятии, осуществляет методическое руководство вопросами научной организации труда.
Заместитель директора по хозяйственным вопросам руководит материально-техническим снабжением и работой жилищно-коммунального хозяйства.
Заместитель директора по кадрам руководит отделом организацией труда и заработной платы и отделом кадров.
Отдел организации труда и заработной платы разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные, и месячные планы по труду и заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывает положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов научной организации труда, содействует движению за коллективную гарантию трудовой и общественной дисциплины.
2.2. Анализ учетной политики АО «Казпочта»
Учетная политика АО «Казпочта» разработана в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Международных стандартов финансовой отчетности, методических рекомендаций Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (ДМБ и АМФ РК), других нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности АО «Казпочта» (Приложение 2).
При изменении законодательства или существующих условий работы АО «Казпочта» отдельные положения Учетной политики подлежат корректировке и доведению до сведения всех пользователей настоящего документа, если такое изменение способствует более достоверному представлению информации в финансовых отчетах.
Настоящая Учетная политика, одобренная Правлением и утвержденная Советом Директоров Общества, согласования с регулирующими органами вступает в силу с 1 января 2005 года и действует до принятия новой Учетной политики.
При формировании и разработке Учетной политики приняты за основу принципы, регламентированные МСФО-1 «Представление финансовой отчетности».
Для более полного и административного обеспечения Учетной политики АО «Казпочта» разрабатывает с положениями действующего законодательства дополнительные внутренние документы: должностные инструкции, положения, правила, а также инструкции и регламенты (в том числе и методические разъяснения) по каждому виду операций, сделок с описанием процедур санкционирования операций, документирования, документооборота, отражения в учете. Указанные документы утверждаются решениями Правления Общества и оформляются протоколами Правления или отдельными приказами, распоряжениями.
Методика разделения затрат по видам услуг и определение себестоимости услуг, оказываемых операторами связи, регулируется самостоятельным документом Общества, согласованным в установленном порядке с уполномоченным органом.
Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем порядке. Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственных операций являются договоры (контракты), соглашения, приказы, квитанции по установленным формам и платежные документы (платежные поручения, инкассовые поручения или распоряжения, поручения-требования, чеки, аккредитивы и др.). На основании первичных документов фиксируются факты совершения операций бухгалтерскими проводками, исходя из содержания инициативных документов, указанных выше. Данные первичных документов накапливаются по мере реализации сделок и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах, утвержденных Департаментом Методологии бухгалтерского учета Министерства финансов РК и нестандартных учетных журналах. Все записи в системе бухгалтерского учета должны соответствовать классификации рабочего плана счетов и отражаться в Главной книге. На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных пользователей (Приложение 3).
Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроки поступления в бухгалтерию, обработка и прохождение документов внутри учетного аппарата и завершение всех работ за отчетный период, вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности, представляют собой документооборот.
Ответственность за соблюдение технологии документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.
Соблюдение графика документооборота исполнителями контролируется Главным бухгалтером и руководителями соответствующих подразделений АО «Казпочта».
Применяются способы ведения бухгалтерского учета:
автоматизированный на персональных компьютерах (ПК) - для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов;
не автоматизированный - на бумажном носителе (ручной) - для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.
При ведении автоматизированного бухгалтерского учета Общество обеспечивает:
ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на бумажные носители, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные журналы;
защиту данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;
наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).
Порядок и формы ведения учета хозяйственных операций устанавливаются в Учетной политике АО «Казпочта» и подлежат изменению только после внесения соответствующих дополнений. Порядок и формы ведения аналитического учета ТМЗ регламентируется Инструкцией по централизованному учету ТМЗ в АО «Казпочта», утвержденной Протоколом Правления Общества №55 от 26 июня 2003 года.
Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций АО «Казпочта» использует Рабочий план счетов3.
В случае возникновения операций, не предусмотренных Рабочим планом счетов, АО «Казпочта» дополняет план, используя принципы его разработки.
Учет операций по марочной продукции, основным средствам, нематериальным активам, товарно-материальным запасам в АО «Казпочта» осуществляется централизованно. Бухгалтерские проводки совершаются в центральном аппарате на балансовых счетах, в структурных подразделениях на забалансовых счетах, вследствие этого план забалансовых счетов АО «Казпочта» детализирован.
Кроме этого, забалансовые счета предназначены для учета объектов, которые по действующему законодательству не могут быть на балансовых счетах:
ценностей, временно находящихся и не принадлежащих ему (арендованные основные средства на условиях текущей аренды, материалы, принятые на ответственное хранение и т.д.);
активов, требующих дополнительного учета и контроля (бланки строгой отчетности, списанная дебиторская задолженность, основные средства со 100-процентной амортизацией и т.д.).
АО «Казпочта» составляет финансовую отчетность согласно методу начисления. Согласно методу начисления операции и события признаются тогда, когда они произошли, а не по мере поступления или выплаты денежных средств или их эквивалентов, регистрируются в учетных регистрах и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными конкретными статьями дохода (концепция соотнесения).
Правлением АО «Казпочта» ежегодно Общему собранию акционеров для утверждения представляется годовая финансовая отчетность за истекший год по МСФО, аудированная независимой аудиторской компанией в соответствии со списком утвержденным Министерством Финансов Республики Казахстан и предварительно утвержденная Советом Директоров.
Финансовая отчетность АО «Казпочта» включает:
бухгалтерский баланс (Приложение 4);
отчет о доходах и расходах (Приложение 5);
отчет о движении денежных средств;
отчет об изменениях в собственном капитале;
информацию об Учетной политике и пояснительную записку.
Бухгалтерский баланс АО «Казпочта» определяет краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные) активы и обязательства как отдельные разделы бухгалтерского баланса.
Актив классифицируется как краткосрочный, когда:
его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла;
он содержится, главным образом, в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;
он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Обязательство классифицируется как краткосрочное, когда:
его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании;
оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.
Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.
Текущие активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, ТМЗ.
Денежные средства Общества отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции - по справедливой стоимости, дебиторская задолженность - по оцененной сумме, которая будет получена, ТМЗ – по себестоимости.
Отчет о доходах и расходах
Отчет о доходах и расходах включает следующие линейные статьи:
выручку;
результаты операционной деятельности;
затраты по финансированию;
расходы по налогу;
прибыль или убыток от обычной деятельности;
результаты чрезвычайных обстоятельств;
чистую прибыль или убыток за период.
АО «Казпочта» представляет в отчете о доходах и расходах или в примечаниях к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов.
Отчет о доходах и расходах составляется и представляется со следующими особенностями:
порядок, классификация и учет статей отчета о доходах и расходах Общества, предусмотренные настоящей Учетной политикой;
доходами и убытками от чрезвычайных ситуаций признаются не компенсируемые потери от стихийных бедствий за минусом возврата;
существенной ошибкой признается ошибка предыдущих периодов, обнаруженная в отчетном периоде, в сумме, превышающей 0,1% от дохода от основной деятельности прошлого периода, которая корректируется путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода;
Отчет о движении денежных средств составляется согласно МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».
Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования. Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Раздел Учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности должен описывать следующее: основу (или основы) оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности; каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.
Пояснительная записка.
Примечания к финансовой отчетности включают повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах и отчете о движении денежных средств, а также дополнительную информацию, которая полезна пользователям, такую как условные и договорные обязательства. Примечания включают информацию, раскрытие которой требуется и поощряется МСФО, и другие раскрытия, необходимые для достижения достоверного представления (Приложение 6).
2.3. Структура бухгалтерии и организация бухгалтерского учета
АО «Казпочта»
АО «Казпочта» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала, обязательств и осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета на основе Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Стандартов бухгалтерского учета, Методических рекомендаций к Стандартам бухгалтерского учета, Учетной политики и других указаний, инструкций и приказов АО «Казпочта» по организации бухгалтерского учета. В случае возникновения операций, не предусмотренных Рабочим планом счетов, АО «Казпочта» дополняет план, используя принципы его разработки.
Ответственность за соблюдение технологии документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы, согласно полномочиям.
В АО «Казпочта» применяются следующие способы ведения бухгалтерского учета:
1) автоматизированный на персональных компьютерах – для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов;
2) неавтоматизированный, на бумажных носителях (ручной) – для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.
При ведении учета на персональных компьютерах АО «Казпочта» обеспечивает:
перенос ежемесячных данных бухгалтерского учета на бумажные носители, которые подписываются и подшиваются в отдельные журналы;
защиту данных на магнитных носителях от несанкционированного доступа;
наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив);
при использовании электронных подписей - надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям.
Содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь тем лицам, которые имеют разрешение руководства, а также должностным лицам государственных органов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности АО «Казпочта» является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Финансовая отчетность АО «Казпочта» составляется в национальной валюте Республики Казахстан, подписывается Президентом или Вице-президентом - Главным финансовым директором и Директором Департамента бухгалтерского учета и отчетности - Главным бухгалтером, которые несут ответственность за ее своевременным, качественным и достоверным преставлением.
Контроль за соответствием деятельности АО «Казпочта» законодательству, интересам акционеров осуществляется путем проведения проверок внутренней аудиторской службой и аудиторской организацией в сроки и объемах, определяемых законодательством и собственниками.
Годовая и квартальная финансовая отчетность АО «Казпочта» по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 18.04.2001 г. № 201 «Об утверждении форм финансовой отчетности», своевременно публикуется в казахстанских средствах массовой информации, тираж которых превышает 30 тысяч экземпляров.
Филиалы АО «Казпочта» имеют самостоятельную бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером филиала и подчиненному в своей деятельности Департаменту бухгалтерского учета и отчетности, первому руководителю филиала и его заместителю, курирующему финансово-экономические вопросы.
Филиалами составляется и представляется в Департамент бухгалтерского учета и отчетности годовая и квартальная финансовая отчетность по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 18.04.2001 г. № 201 «Об утверждении форм финансовой отчетности», а также квартальная и годовая информация о финансово-хозяйственной деятельности по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 09.04.2001 г. № 182 «Об утверждении Инструкции по заполнению форм финансовой информации, Правил проведения анализа предприятий и Правил определения основных показателей эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале», в сроки установленные АО «Казпочта».
3. Процесс принятия методики учета
3.1. Методика учета активов предприятия
За время прохождения практики выяснилось, что Учет основных средств на предприятии регулируется согласно МСФО 16 «Основные средства» (МСФО 16). Учет основных средств ведется в централизованном порядке, на балансе центрального аппарата.
Учет основных средств осуществляется в программном (электронном) режиме в карточках учета основных средств, инвентаризационных описях.
Согласование тендерной заявки с АРЕМом производится только при проведении закрытого конкурса, или при осуществлении закупа из одного источника. В остальных случаях АО «Казпочта» приобретает основные средства по своему усмотрению путем проведения открытого конкурса4.
Основные средства в бухгалтерском учете отражаются по первоначальной стоимости, которая включает покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению.
Расходы, не являющиеся необходимыми (например, расходы по ликвидации повреждения, полученного во время транспортировки), в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода.
При приобретении библиотечного фонда и многолетних насаждении (независимо от стоимости), а так же активов, стоимостью до 50 месячных расчетных показателей за единицу их стоимость относится на расходы с одновременным отнесением на внесистемный учет в количественном и стоимостном выражении.
Изменение первоначальной стоимости допускается только в случаях:
осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации и демонтажа объекта, влияющих на состояние основных средств, что в свою очередь увеличивает или сокращает срок полезной службы;
переоценки основные средства.
Переоценка основных средств производится по согласованию с уполномоченным органом, т.е. Агентством Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и защите конкуренции.
Стоимость переоценки определяется путем оценки, выполняемой профессиональными оценщиками.
Когда балансовая стоимость актива увеличивается в результате переоценки, это увеличение отражаться в отчетности в разделе "Собственный капитал" под заголовком "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки". Когда балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки, это уменьшение должно признаваться в качестве расхода.
Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию, производится с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
На предприятии применяет метод равномерного списания стоимости.
Основные средства списываются с баланса в результате их: ликвидации, реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов, обмена; физического и морального износа, безвозмездной передачи, сдачи объектов в долгосрочную (финансируемую) аренду; в результате стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий эксплуатации основных средств.
Прибыль или убыток, возникший в результате выбытия или реализации основных средств, определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью актива и признается как доход или расход в отчете о прибылях и убытках.
С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью, Общество, помимо случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, ежегодно производит плановую инвентаризацию по состоянию на 1 ноября текущего года.
Учет нематериальных активов регулируется согласно требованиям МСФО 38 «Нематериальные активы» (МСФО 38) и МСФО № 36 «Обесценение активов» (МСФО 36). Учет нематериальных активов осуществляется централизованно на балансе центрального аппарата.
В момент приобретения нематериальных активов оцениваются по стоимости приобретения. Себестоимость нематериальных активов включает его покупную цену, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку, а также прямо относимые затраты на подготовку актива к предполагаемому использованию.
При безвозмездном (по договору дарения) получении стоимость нематериальных активов определяется экспертным путем или по договорной цене.
Срок полезной службы определяется по условиям договоров, при их отсутствии исходя из возможного срока использования, но не более 15 лет. Основным критерием оценки срока использования нематериальных активов является экономическая выгода и стоимость приобретения.
Нематериальных активов в АО «Казпочта» классифицируются на следующие виды:
программные продукты;
лицензии;
прочие НА.
Последующие затраты на нематериальные активы после его покупки признаются в качестве расходов при их понесении, кроме случаев, если:
имеется вероятность того, что эти затраты позволят активу создавать будущие экономические выгоды сверх первоначально определенных норм;
эти затраты могут быть надежно оценены и отнесены на актив.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам производятся методом равномерного списания стоимости, при котором амортизируемая стоимость ежемесячно списывается в равных суммах.
Ликвидационная стоимость нематериального актива должна приниматься равной нулю.
Выбытие нематериальных активов происходит при их реализации, передаче другим юридическим и физическим лицам, списании в соответствии с полным моральным износом и потерей доходных свойств.
На каждую дату составления баланса бухгалтерия предприятия оценивает наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива.
Учет товарно-материальных запасов (ТМЗ) АО «Казпочта» регулируется МСФО 2 «Запасы» (МСФО 2).
Запасы предприятия включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи. К ним относятся товары народного потребления, бланочная продукция, знаки почтовой оплаты, газетно-журнальная продукция другое имущество, предназначенные для перепродажи.
Закупка материалов производится в обязательном порядке в соответствии с Правилами закупки материальных и финансовых ресурсов, оборудования для производственных нужд субъектами естественной монополии на тендерной основе.
При выбытии ТМЗ на благотворительные цели списание осуществляется по балансовой стоимости актива.
Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж.
Реализация ТМЗ своим работникам производится на основании распоряжения руководителя АО «Казпочта» или филиала, по цене не ниже учетной цены.
Себестоимость ТМЗ включает в себя:
а) Затраты по приобретению:
б) Затраты на переработку
в) Прочие затраты. Прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением их до современного местоположения и состояния.
Постоянными накладными производственными расходами являются те косвенные производственные затраты,
Для определения себестоимости реализованных запасов и оценки ТМЗ на складах и на производстве применяются следующие методы:
специфической идентификации для учета продукции знаков почтовой оплаты.
метод ФИФО - для учета прочих ТМЗ.
Учет финансовых вложений осуществляется согласно МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление информации» (далее - МСФО 32), МСФО № 36 «Обесценение активов» (далее - МСФО 36) и МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее - МСФО 39).
В соответствии с МСФО № 39 все финансовые активы и финансовые обязательства признаются на балансе. Первоначально их следует оценивать по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости возмещения, уплаченного или полученного при приобретении финансового актива или возникновении обязательства.
Справедливая стоимость финансового актива может быть достоверно определена при следующих условиях:
котировка финансового инструмента публикуется на открытом активном фондовом рынке данного инструмента;
долговой инструмент имеет рейтинг, присвоенный независимым рейтинговым агентством, денежные потоки по такому долговому инструменту можно обоснованно рассчитать;
финансовый инструмент имеет приемлемую модель оценки, причем исходные данные этой модели можно оценить достаточно достоверно, так как эти данные поступают с активных рынков.
После первоначального признания все финансовые активы переоцениваются по справедливой стоимости, за исключением ссуд и дебиторской задолженности, предоставляемых Акционерным обществом, инвестиций, удерживаемых до погашения, а также финансовых активов, справедливую стоимость которых невозможно определить с достаточной степенью достоверности.
Переоценка финансовых инвестиций производится не реже одного раза в месяц по состоянию на первое число периода следующего за отчетным. Результаты переоценки при изменении справедливой стоимости финансовых инвестиций следует относить на соответствующие счета доходов и расходов от переоценки.
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиций в ценные бумаги амортизируется в течение периода их владения и признается как доходы или расходы в каждом отчетном периоде.
Таким образом, изучив учетную политику в области учета активов предприятия, в целом можно утверждать, что методика учета принятая на предприятии соответствует требованиям МСФО.
3.2. Принятие методики учета операций по оказанию услуг АО «Казпочта»
В соответствии с требованиями Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса к основным видам деятельности почтовой связи и видам, услуг, относящимся к сфере естественной монополии и подлежащих государственному регулированию, относятся общедоступные услуги почтовой связи. Общедоступные услуги почтовой связи заключаются в услугах оператора почты по пересылке простых писем, почтовых карточек и бандеролей пользователей, собранных из почтовых ящиков и (или) принятых в операционных окнах.
АО «Казпочта» признает доход при осуществлении следующих операций и событий:
продажи товаров;
предоставления услуг;
использования другими сторонами активов Общества, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды.
Основными источниками доходов являются: оплата услуг почтовой связи и финансовые услуги.
Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, составляют его совокупный доход. Учет доходов регулируется согласно МСФО 18 «Выручка» (МСФО 18).
Доходы от основной деятельности подразделяются следующим образом:
1) от основных почтовых услуг (проданные государственные знаки почтовой оплаты, пересылку письменной; корреспонденции и бандеролей; посылки; периодические печатные издания по подписке; реализация конвертов; реализация открыток и почтовых карточек; услуги экспресс - почты; услуги по доставке товаров почтой по каталогам; доход от международных ответных купонов; международный неэквивалентный обмен; прочие почтовые услуги);
2) от финансовых услуг (расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц; услуги по инкассации, пересылке банкнот, монет и ценностей; услуги по обменным операциям с иностранной валютой; брокерская и дилерская деятельность на рынках ценных бумаг (комиссионные вознаграждения за брокерские услуги, консультативные услуги и т.д.); денежные переводы; выплата пенсий и пособий; выплата заработной платы и других денежных выплат организациям; прием коммунальных, налоговых и иных платежей; услуги по Western Union);
3) от оказания агентских услуг страховым компаниям; накопительным пенсионным фондам; инвестиционно-брокерским компаниям; банкам;
4) Прочие доходы: реализация товаров народного потребления; реализация газет и журналов в розницу; реализация лотерейных билетов; продажа абонементов, жетонов; продажа филателистических товаров; от услуг за факс, ксерокс, Интернет.
Доходы от неосновной деятельности, непрерывно связанные с основной деятельностью АО «Казпочта», включают:
доход от сдачи имущества в аренду;
доход от реализации основных средств и нематериальных активов, предварительно согласованных с уполномоченным органом по регулированию деятельности субъектов естественных монополии в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
доходы от курсовой разницы;
доход за автоуслуги сторонним организациям;
безвозмездное получение основных средств;
безвозмездное получение и оказание финансовой помощи сторонними организациями;
АО “Казпочта» имеет право устанавливать корреспондентские отношения с Национальным Банком РК, его подведомственными учреждениями, банками- резидентами и банками-нерезидентами в национальной валюте и в валюте других стран, совершать операции по корреспондентскому счету "НОСТРО".
Корреспондентский счет - это счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним банком по поручению и за счет другого на основе корреспондентского договора.
Проведение межбанковских платежей по корреспондентским счетам определяется законодательством Республики Казахстан, нормативными документами Национального Банка РК, общепринятыми международными банковскими правилами, договорами, соглашениями и осуществляется в пределах остатка средств, числящихся на корреспондентских счетах.
Проведение межбанковских платежей по корреспондентским счетам "НОСТРО" осуществляется по системе FASET, ТЕЛЕКС, банк-клиент, банками второго уровня или через модемную связь по мере совершения операций.
Проведение ежедневных платежей в тенге осуществляется по электронным каналам связи через единый корреспондентский счет АО «Казпочта», по шлюзовому терминалу, который открыт в Управлении платежных систем Национального Банка РК г. Алматы (УПС НБРК).
Работа единого корреспондентского счета в тенге регламентируется договором о корреспондентских отношениях между УПС НБРК и АО «Казпочта».
Предприятие проводит платежи по единому корреспондентскому счету и осуществляет:
прием и передачу информации по платежам от филиалов;
прием и передачу информации по платежам от Казахстанского центра межбанковских расчетов (КЦМР) и УПС НБРК;
ведение внутреннего единого корреспондентского счета, субкорреспондентских счетов филиалов в национальной валюте и валютах других стран, счета "НОСТРО" банков-корреспондентов;
контроль за состоянием внешнего единого корреспондентского счета в тенге, открытого в УПС НБРК, сверку и урегулирование расхождений с внутренним единым корреспондентским счетом;
контроль за состоянием других корреспондентских счетов.
отвечает за отправку в Национальный банк расчетных документов, адресованных другим банкам филиалами, а также за прием входящих документов из Национального банка.
Выверка внешнего корсчета и внутреннего, производится ежедневно, если есть расхождения, то в течение дня выясняются причины, и делаются соответствующие проводки для приведения их в соответствие. Расхождение более трех рабочих дней не допускается.
Учет кассовых операций. Общество осуществляет учет кассовых операций согласно Правил по кассовым операциям и обеспечению сохранности ценностей в АО "Казпочта"5,
Кассовое обслуживание клиентов производится структурными подразделениями. С работниками кассы Общество заключает договор о полной материальной ответственности.
Кассиры операционных касс снабжаются образцами подписей работников отделения, уполномоченных подписывать и контролировать приходно-расходные операции, а ответственным исполнителям передаются образцы подписей кассиров.
Наличные деньги АО «Казпочта» учитываются на отдельных лицевых счетах, открытых на каждый вид валюты.
Движение наличных денег клиента отражается по его счету, открытому предприятием АО «Казпочта» на договорной основе.
Прием наличных денег от хозяйственных субъектов производится согласно объявлениям на взнос наличными и по приходному кассовому ордеру.
Выдача денежной наличности производится: юридическим лицам по денежным чекам, предъявленным к оплате, физическим лицам по расходному кассовому ордеру в пределах остатка на лицевых счетах.
Перевозка наличных денег по филиалам осуществляется работниками инкассации АО «Казпочта» и другими банками второго уровня согласно заключенным договорам. При недостаче у инкассаторов сумки (мешка) с ценностями, порожней сумки (мешка), явочной карточки или при обнаружении недостачи денег или ценностей в сумке (мешке), имеющей какие-либо повреждения или прочие дефекты, а также в случае неявки инкассаторов с маршрута в установленный срок, кассир или контролер немедленно сообщают об этом руководству.
Привлечение и размещение депозитов. Прием депозитов производится от юридических и физических лиц, как резидентов, так и нерезидентов в национальной и иностранной валюте безналичным и наличным путем. Возврат депозитов до востребования производится по требованию клиентов, а срочных депозитов — в соответствии с заключенным договором. Возврат депозитов осуществляется как в наличной, так и в безналичной форме в зависимости от условий договора.
Прием депозитов производится на платной основе. Размеры ставок вознаграждения по депозитам устанавливаются внутренними Правилами и оговариваются в депозитном договоре или дополнительном соглашении, заключенном между АО «Казпочта» и клиентом.
При установлении процентных ставок Общество руководствуется прогнозами движения ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, уровня доходности по ГКО, процентными ставками на рынке краткосрочных межбанковских кредитов и процентной политикой.
На предприятии применяются фиксированными (твердыми) и плавающими ставки вознаграждения.
Плавающие ставки вознаграждения могут изменяться предприятием в течение всего срока действия депозитного договора в зависимости от условий, оговоренных в договорах сторон.
При начислении вознаграждения, количество дней в месяце условно принимается за 30, а количество дней в году - 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30. Данная техника расчета применяется, если иное не оговорено условиями договора.
При привлечении депозитных средств юридических и физических лиц отражение в бухгалтерском учете ведется на счетах подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность».
Проценты по привлеченным депозитам юридических и физических лиц начисляются ежемесячно по методу начисления и относятся на расходы АО «Казпочта».
Переоценка депозитов и причитающихся по ним вознаграждений (интересов) в иностранной валюте производится на каждую дату расчета по этой операции и обязательно на отчетную дату.
Брокерско-дилерские операции. Учет собственных денег и денег клиента ведется раздельно. Ценные бумаги, принадлежащие клиентам, отражаются на забалансовых счетах.
Учет исполнения сделок и операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с Регламентом исполнения сделок и операций с ценными бумагами и организации учета.
Затраты по выплате вступительного взноса в члены фондовой биржи отражаются на нематериальные активы и амортизируются в течение 10 лет.
Затраты, связанные с осуществлением деятельности брокера-дилера, относятся к расходам отчетного периода. Расходы, связанные с размещением ценных бумаг, относятся к расходам будущих периодов и признаются текущими расходами тогда, когда учитываются соответствующие доходы.
Заключение
Казпочта первой на территории СНГ разработала почтово-сберегательную систему, и пока остается единственной, ее внедрившей. Результаты деятельности АО «Казпочта» по созданию полноценной почтово-сберегательной системы были признаны успешными Региональным содружеством в области связи, а модель развития новой почтовой системы в Казахстане рекомендована как перспективный путь развития для почтовых администраций стран Содружества.
На сегодняшний день казахстанская почта – это около 21 000 человек персонала, свыше 3200 отделений связи по всей стране, 14 областных и 4 филиала республиканского значения.
В настоящее время идет интенсивный процесс превращения казахстанской почты в многофункциональный финансовый супермаркет, где в скором времени будет предоставляться весь комплекс почтовых, финансовых и различных непрофильных услуг, а также в универсального логистического оператора, без которого невозможно обойтись в такой большой стране, как Казахстан, в условиях развивающегося информационного общества.
Изменения, происходящие в почтовой отрасли в целом, создали серьезную базу для продвижения компании вперед. Международное рейтинговое агентство «Standard & Poor's» в 2005 году присвоило АО «Казпочта» долгосрочные кредитные рейтинги ВВ+, «Стабильный», KZАА-, что говорит о том, что Казпочта является стабильно развивающимся предприятием.
АО «Казпочта» с января 2006 года входит в состав госхолдинга «Самрук». Главная задача, которая была определена при создании данного института развития, – это корпоративное управление, защита государственных интересов и дальнейшее поддержание макроэкономической стабильности. Год совместных усилий по выполнению задач и целей был продуктивным, и за этот период пришло некое понимание правильного принятия такого государственного решения.
В последние годы казахстанская почта успешно развивает качество международной службы EMS путем внедрения автоматизированной системы слежения внутренних и международных отправлений по территории Республики Казахстан, что нашло свое реальное отражение в уровне сертификации. По итогам 2006 года «EMS-Kazpost» был присвоен бронзовый уровень.
В настоящее время международная система слежения «IPS-Light» установлена во всех областных центрах. В 2006 году начаты мероприятия по усовершенствованию системы слежения посредством передачи данных по отправлениям в формате EDI, данная работа проводится совместно с компанией «International Post Corporation».
В данной отчете предлагаются следующие направления по разрешению проблем и совершенствованию бухгалтерского учета в АО "Казпочта": разработка нового плана счетов, соответствующего МСФО; внедрение новейших программ для автоматизации первичных документов и сбора информации; детальное исследование учетной политики АО "Казпочта" и корректировка выявленных неточностей.
Применение предложенных рекомендаций в бухгалтерском учете предприятия предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации, а так же меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.
Список использованной литературы
Приложение 1 Рисунок
Организационная структура АО «Казпочта»
Приложение 2 Рисунок
Состав и структура Учетной политики АО «Казпочта»
Приложение 3 Рисунок
Последовательность бухгалтерских записей на предприятии АО «Казпочта»
Приложение 4 Таблица
Бухгалтерский баланс по состоянию на «31»декабря 2011года тыс. тенге (Форма 1)
Наименование организации АО «Казпочта»
Вид деятельности организации Почтовая связь
Организационно-правовая форма Частная
Юридический адрес организации г. Алматы
|
Активы |
Код стр. |
На 31.12.2011 |
На 01.01.2011 |
|
I. Краткосрочные активы |
|||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
1268710 |
521837 |
|
Краткосрочные финансовые инвестиции |
011 |
2289827 |
1141196 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
012 |
1203860 |
580550 |
|
Запасы |
013 |
428562 |
463607 |
|
Текущие налоговые активы |
014 |
- |
- |
|
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи |
015 |
- |
- |
|
Прочие краткосрочные активы ' |
016 |
- |
- |
|
Итого краткосрочных активов |
100 |
5190959 |
2707190 |
|
II. Долгосрочные активы |
|||
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
020 |
- |
- |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
021 |
2616 |
3109 |
|
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия |
022 |
- |
- |
|
Инвестиционная недвижимость |
023 |
- |
- |
|
Основные средства |
024 |
2715277 |
2371302 |
|
Биологические активы |
025 |
- |
- |
|
Разведочные и оценочные активы |
026 |
- |
- |
|
Нематериальные активы |
027 |
220908 |
7662 |
|
Отложенные налоговые активы |
028 |
- |
- |
|
Прочие долгосрочные активы |
029 |
- |
- |
|
Итого долгосрочных активов |
200 |
2938801 |
2382073 |
|
Баланс (стр. 100+стр. 200) |
8129760 |
5089263 |
|
|
Пассивы |
Код стр |
На 31.12.2011 |
На 01.01.2011 |
|
III. Краткосрочные обязательства |
030 |
||
|
Краткосрочные финансовые обязательства |
031 |
1662732 |
958430 |
|
Обязательства по налогам |
032 |
34158 |
8624 |
|
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам |
033 |
- |
- |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
034 |
1588456 |
1129422 |
|
Краткосрочные оценочные обязательства |
035 |
- |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
036 |
1295867 |
854131 |
|
Итого краткосрочных обязательств |
300 |
4581213 |
2950607 |
|
Пассивы |
Код стр. |
На 31.12.2011 |
На 01.01.2011 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Долгосрочные финансовые обязательства |
040 |
1413000 |
- |
|
Долгосрочная кредиторская задолженность |
041 |
51928 |
158192 |
|
Долгосрочные оценочные обязательства |
042 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
043 |
(32190) |
(32190) |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
044 |
- |
- |
|
Итого долгосрочных обязательств |
400 |
1432738 |
126002 |
|
V. Капитал |
|||
|
Выпущенный капитал |
050 |
1812123 |
1812123 |
|
Эмиссионный доход |
051 |
- |
- |
|
Выкупленные собственные долевые инструменты |
052 |
- |
- |
|
Резервы |
053 |
200403 |
197031 |
|
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) |
054 |
103283 |
3500 |
|
Доля меньшинства |
055 |
- |
- |
|
Итого капитал |
500 |
2115809 |
2012654 |
|
Баланс (стр. 300+стр. 400+стр. 500) |
8129760 |
5089263 |
Председатель: Арыстанов А.К.
Главный бухгалтер: Кашкынбаева К.Ж.
Приложение 5 Таблица
Отчет о доходах и расходах по состоянию на «31»декабря 2011 года тыс. тенге (Форма 2)
Наименование организации АО «Казпочта»
Вид деятельности организации Почтовая связь
Организационно-правовая форма Частная
Юридический адрес организации г. Алматы
|
Наименование показателей |
Код стр. |
За 2011 год |
За 2010 год |
|
Доход от реализации продукции и оказания услуг |
010 |
4275650 |
3409510 |
|
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг |
020 |
2770127 |
2242527 |
|
Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020) |
030 |
1505523 |
1166983 |
|
Доходы от финансирования |
040 |
29646 |
120707 |
|
Прочие доходы |
050 |
- |
- |
|
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг |
060 |
1274746 |
1058234 |
|
Административные расходы |
070 |
45847 |
38756 |
|
Расходы на финансирование |
080 |
78540 |
59185 |
|
Прочие расходы |
090 |
- |
- |
|
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия |
100 |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030+стр. 040+стр. 050-стр.060 - стр. 070 - стр.080 - стр. 090+/- стр. 100) |
110 |
136036 |
131515 |
|
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности |
120 |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (Стр. 110+/-стр. 120) |
130 |
136036 |
131515 |
|
Расходы по корпоративному подоходному налогу |
140 |
31753 |
41682 |
|
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр. 130-стр. 140) до вычета доли меньшинства |
150 |
104283 |
89533 |
|
Доля меньшинства |
160 |
- |
- |
|
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр. 150-стр. 160) |
170 |
104283 |
89533 |
|
Прибыль на акцию |
180 |
Председатель: Арыстанов А.К.
Главный бухгалтер: Кашкынбаева К.Ж.
Приложение 6
Содержание пояснительной записки к бухгалтерской отчетности
-наименование Общества, юридический адрес;
-описание характера операций и основной деятельности Общества;
-дата образования Общества, и все изменения, произошедшие с начала создания Общества, в юридических документах;
-количество филиалов, отделений (РУПС, ГУПС) и представительств АО «Казпочта», включенных в свод;
-переоценка активов, включая переоценку основных средств и уценку товарно-материальных запасов;
-в случае внесения изменений в Учетную политику - экономическая суть, причины и результаты изменений, которые привели к существенным финансовым и материальным последствиям;
-ограничения в праве владения активами;
-долгосрочно арендованные основные средства и основные средства, приобретенные в рассрочку;
-нематериальные активы с указанием метода, периода амортизации и списаний за отчетный период;
-процентные ставки по полученным займам, сроки их погашения,
-очередность выплат и другие особенности, вытекающие из кредитных
-договоров и условий предоставления займа;
-учет государственных ценных бумаг, порядок отражения в учете сумм
дисконта, премии, а также дохода в виде вознаграждения по ценным
бумагам;
-описать создавались ли провизии по ценным бумагам, депозитам и
дебиторам и какие суммы списаны с баланса за счет провизии;
-описать учет основных средств, какие нормы и какой метод амортизации
применялись при начислении износа основных средств;
-описать учет стоимости товарно-материальных запасов на складе и метод,
используемый при их списании;
-описать дебиторскую и кредиторскую задолженности, работу, проводимую
по снижению дебиторской и кредиторской задолженности, указать дату
образования задолженности и окончания договора или контракта;
-описать создавались ли провизии для списания длительно числящейся
дебиторской задолженности и других сумм по хозяйственной деятельности,
какие суммы списаны за счет резервных фондов в течение года;
-представить подробную информацию об использовании средств на
капитальные вложения, о незавершенном строительстве, суммах
выделенных ассигнований на капитальные вложения и фактического их
использования;
-раскрыть информацию по непредвиденным обстоятельствам - сущность,
факторы оценки непредвиденных обстоятельств;
-описать процентную политику Общества по депозитам в тенге и в валюте;
-описать инфраструктуру Общества;
-дать информацию о закрытых и открытых филиалах в течение отчетного
года, численности работников и проводимой кадровой работе;
-отразить социальные показатели Общества;
-осветить работу внутреннего контроля и аудита.
1 свидетельство о государственной регистрации №30503-1910-АО от 7.01.2000 года
2 свидетельство о государственной регистрации № 30503-1910- АО от 12.04.2001 года
3 разработанный на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2002 года № 438 с учетом особенностей уставной деятельности.
4 Согласно Закона РК «О государственных закупках» от 16 мая 2002 года
5 Разработанных в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций от 3 марта 2001 года № 58.
PAGE \* MERGEFORMAT 31
Совет Директоров АО «Казпочта»
Заместитель председателя по производственным вопросам
аместитель председателя по экономическим вопросам
Областные узлы связи (ОУЗ)
Городские узлы связи (ОУЗ)
Районные узлы связи (ОУЗ)
Почтальоны (П)
Прижелезнодорож-ный почтамты (ПЖДП)
Отделение перевозки почты (ОПП)
Централизованная бухгалтерия
Отдел внутреннего аудита
Планово-финансовые отделы
Производственно – технические отделы
Эксплуатационные отделы
Отделы материально-технического снабжения
Учетная политика предприятия АО «Казпочта»
Организационный аспект бухгалтерского учета
Методический
аспект бухгалтерского учета
Технический
аспект бухгалтерского учета
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА И ЮРИДИЧЕСКИЙ СТАТУС
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
ЗАПАСЫ
УЧЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ РАБОТНИКАМ
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
ЗАТРАТЫ ПО ЗАЙМАМ
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ СЧЕТАХ ОБЩЕСТВА
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
ПРИВЛЕЧЕНИЕ И РАЗМЕЩЕНИЕ ДЕПОЗИТОВ
Первоначальная документация по оформлению финансово-хозяйственных операций предприятия
Договора (контракты), соглашения, приказы, квитанции по установленным формам и платежные документы (платежные поручения, инкассовые поручения или распоряжения, поручения-требования, чеки, аккредитивы и др.)
Факты совершения операций фиксируются бухгалтерскими проводками
Журнал регистрации хозяйственных операций
Данные первичных документов накапливаются по мере реализации сделок и операций
Журналы-ордера, ведомости и учетные регистры
Данные об операциях группируются согласно Рабочему плану счетов
Главная книга
Обобщение фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Финансовая, статистическая и налоговая отчетность