Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Задание 1 2
Задание 2. 7
Список литературы 9
Задание 1. Дать сравнительную характеристику трех специальных систем налогообложения.
Таблица 1.
|
ЕНВД |
УСНО |
Патентная система |
|
|
Максимальная сумма дохода в год |
Не ограничена. |
Валовой доход, не более 60 млн. руб. |
Не более 60 млн. руб. |
|
Средняя численность работников |
Не более 100 человек. |
Не более100 человек. |
Не более 15 человек. |
|
От каких налогов освобождены |
Не платятся НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество организации |
Организации не платят налог на прибыль, налога на имущество организаций, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. ИП освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС. |
Предприниматели не платят НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. |
|
Налоговая база |
Вмененный годовой доход налогоплательщика. |
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. |
Потенциально возможный годовой доход. |
|
Налоговая ставка |
15% величины вмененного дохода. |
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. |
6% от потенциально возможного годового дохода. |
|
Сумма, на которую может быть уменьшена сумма налога |
1) На сумму страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств. 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. |
Уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. |
Уменьшение суммы налога, необходимого для уплаты в бюджет, не производится. |
|
Порядок и сроки уплаты |
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. |
Порядок уплаты зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок не превышает 6 месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
|
|
Порядок перехода на данные системы |
Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно. Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. |
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей и для ее применения (60 млн руб. по итогам налогового (отчетного) периода применения). |
Переход на патент является добровольным, и предприниматель вправе совмещать его с другими видами деятельности, а также работать сразу на нескольких патентах. |
Задание 2. Ставки в ПФР, ФСС, ФОМС по организациям, которые находятся на ЕНВД, УСНО, Патентной системе (по ИП указать сумму фиксированных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС).
В 2013 году действуют в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) следующие тарифы страховых взносов:
Таблица 2.
|
Пенсионный Фонд |
ФФОМС |
ФСС |
|||
|
Для лиц 1966 год рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
||||
|
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
|||
|
Плательщики УСНО, ЕНВД |
22 |
16 |
6 |
5,1 |
2,9 |
Сумма взносов в 2013 году для индивидуальных предпринимателей:
Сумма фиксированных взносов в ПФР составит:
МРОТ * 2 * 26% * 12 месяцев.
В 2013 году МРОТ составляет 5205 (232-ФЗ от 03.12.12)
Соответственно в ПФР всего следует к уплате за 2013 год:
5205 * 2 * 26% * 12 = 32479,20
Для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма уплачивается на страховую часть.
Для лиц 1967 года рождения и моложе 24984 - страховая часть и 7495,20 - накопительная часть.
Расчет взносов в ФФОМС:
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В ФФОМС следует к уплате: 5205 * 5,1 * 12 = 3185,46
1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (редакция от 30.12.2012) (с изменениями и дополнениями, действующими с 01.01.2013).