Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
04.03.2013 - Финансовое право
Система и структура
Общая часть и особенная часть.
Подходы к формированию самой отрасли и изучению ее были заложены в Советское время. Многие вопросы, связанные с деньгами, эмиссией денег отошли в особенную часть.
Тема: Финансовый контроль
Экономисты указывают на контрольную функцию финансов.
Там, где речь идет о создании, распределении публичных фондов денежных средств, публичный субъект обязательно устанавливает публичный контроль.
В сферу публичного финансового контроля подпадают и частные финансы. Пограничные отношения подпадают под этот контроль.
В сфере частных финансов необходима прозрачность, так считает публичный субъект. Нормы и правила внутри частных финансов.
Включаем в финансовый контроль и контроль за публичными фондами денежных средств, и за частными финансами, как источниками образования первых.
О каком государстве идет речь?
Лет 20 назад - распространялось на все общественные отношения.
Государство достаточно жестко контролировало внутренние финансы организаций. Причем предметом контроля были такие вещи, как эффективность и целесообразность распределения средств.
Есть позиция ВАС:
1. Целесообразность - были ли средства израсходованы на определенные цели.
2. Эффективность - гораздо более сложная категория.
Той же цели можно было бы достичь за меньшие средства.
В советское время ревизор приходил на предприятия и проверял целесообразность и эффективность.
Сегодня - пассивный характер.
Для развитых демократических стран любой контроль направлен на поддержание существующего правопорядка - пассивный.
Не вмешивается в хозяйственную деятельность, не решает, что должен был сделать и чего не сделал, а проверяет операции на соответствие закону.
Пассивность финансового контроля - в хорошем смысле.
Контролирующие органы следят за законностью при финансово-хозяйственных операциях.
Налоговый орган проверяет представительские расходы.
Несет предприятие на прием делегаций, прибывших на переговоры - буфет, экскурсии, подарки, цветы.
"Почему ужинали в Марио, а не в Патио?" - такие вопросы недопустимы. Нужно проверить, с секретаршей ли босс сидел там или с делегацией.
Основное средство - то, что потребляется сразу, а стоимость переносит частями на затраты по производству работ и услуг.
Проводят фактическую инвентаризацию - есть ли закупленные предметы у организации, или они лежат у директора на квартире?
Финансовый контроль будет всегда активен, когда публичный субъект будет контролировать расходование выделенных собою же средств.
Законность + эффективность здесь будут контролировать.
Контроль средств, выделенных из публичных фондов.
Строительство здания ЭкономФака проверялось. Достаточно дорогие лифты. Счетная палата пришла проверять МГУ. Придрались к лифтам, что неэффективно использованы деньги - чересчур дорогое оборудование. Но экономисты умные. Представили расчеты, что такое оборудование служит гораздо дольше, затрат меньше, эффективность достигнута другими способами.
Финансовый контроль - контроль за законностью в сфере совершения хозяйственных операций всеми субъектами, а также за эффективностью и целесообразностью там, где речь идет о публичных средствах (по смете финансируется организация, ассигнования получает из бюджета и т.д.)
Кто осуществляет финансовый контроль?
Различные органы государственной власти.
В последние десятилетия у нас и в других странах - полномочия контрольные передаются частному субъекту.
Яркий пример - "уполномоченные банки".
Уполномоченный банк - банк, получивший лицензию на операцию с иностранной валютой. Дает право на совершение валютных операций и наложение обязанностей выполнять функции агента валютного контроля.
Государство и само осуществляет валютный контроль (РосФинНадзор, ЦБ), но за всеми не уследишь.
Коммерческая структура наделяется полномочиями по публичному контролю. Такой стукач-доносчик по отношению к своим клиентам. Любое нарушение автоматически формирует файл, уходящий в РосФинНадзор. Паспорт сделки на каждую валютную операцию.
Все существенные параметры на валютный контракт.
Агент валютного контроля - не может привлечь ответственности, но все материалы передает соответствующему органу.
Такие случаи часто сегодня.
Создание и деятельность в РФ аудиторского финансового контроля. Частный контроль. Платить деньги за такой контроль.
ОАО обязано проходить такой контроль. Государство контролирует их деятельность.
В РФ система финансового контроля стала складываться в середине 90-х, когда стала отмирать советская система.
СССР. Везде был главный бухгалтер. Чем отличался от нынешнего?
Назначался на должность вышестоящей организацией.
Было министерство, и оно назначало главбухов. В случае чего - стучать наверх.
Главного бухгалтера снять не могли, особый статус. Был свободен в своих действиях.
Сейчас система совсем другая.
Назначается генеральным директором и зависим от него. Созданы определенные механизмы.
Сложилась на сегодняшний день пирамидальная система органов государственного контроля публичных и не публичных.
Иерархия органов финансового контроля:
1. Парламентский финансовый контроль.
При утверждении бюджета, а также отчета о его исполнении.
Вызывать для доклада МинФинансов, председателя ЦБ с отчетами и докладами.
Такие функции не основные для Парламента.
В РФ это сжимается дело.
Ранее - 4 чтения. Сейчас - 3 чтения.
Экономическая доктрина рассмотрения бюджета - главная роль принадлежит профессионалам из Правительства.
2. Институциональный финансовый контроль.
Речь идет об институтах, специально созданных Парламентом органах, но независимых от него.
Речь идет о Счетной Палате. О статусе отдельно поговорим.
Счетная Палата РФ формируется СФ (6 членов) и ГД.
Может проверить финансовую деятельность аппарата Парламента.
В других странах - контрольные и контрольно-счетные палаты.
3. Административный финансовый контроль.
Основная часть органов относится именно сюда.
В Администрации Президента есть Контрольное управление. Есть Правительство РФ.
Но в результате 2004 г. (административной реформы) появились органы, реализующие контрольные полномочия - службы.
Такие службы могут существовать:
- При Правительстве РФ - Федеральная Таможенная Служба (за валютными операциями, таможенными платежами).
- При МинФине - Федеральная Налоговая Служба (сфера налогов), Федеральное Казначейство (служба в сущности, орган текущего финансового контроля), РосФинНадзор (развернутое название посмотреть).
Агентства - оказание государственных услуг. Также здесь вовлечены.
4. Внутриведомственный финансовый контроль (Рудимент советского времени).
Внутри того или иного органа исполнительной власти образуется контрольно-ревизионное управление (КРУ), осуществляющее проверку подведомственных учреждений.
Это были основные узловые организации финансовые контроля (во времена СССР).
Ревизоров принимали с хлебом-солью, очень боялись.
КРУ была страшной фигурой, присылалась министерством.
Сегодня это сохранилось, действует в системе министерств и ведомств, проверяет подведомственные учреждения.
5. Внутрихозяйственный финансовый контроль.
Контрольный орган создается внутри.
Государство обязывает предприятия создавать такой орган - бухгалтерия, главный бухгалтер, руководитель предприятия (совмещение гендиректора и главбуха в одном лице)
Любое предприятие может создать внутреннее контрольное звено. "Служба внутреннего аудита" или "контрольное управление" часто в крупных организациях создаются.
Где-то в стороне стоит еще один вид контроля.
Аудиторский финансовый контроль. Это не 6 пункт, мы поставим его где-то сбоку.
Отличается тем, что этот контроль одновременно является и разновидностью самостоятельной предпринимательской деятельности.
Аудиторы проводят за деньги тех, кого проверяют. Являются предпринимательскими структурами. Государство регулирует этот вид контроля.
ФЗ "Об аудиторской деятельности". Стандарты, требования разрабатываются государством.
Дополняет и параллельно присутствует наравне с перечисленными пунктами.
Есть еще одна классификация в зависимости от времени:
1. Предварительный.
2. Текущий.
3. Последующий.
Большая часть административного контроля - последующий финансовый контроль.
Когда прошел период определенный.
И аудиторский тоже последующий. Анализируется годовая отчетность предприятия.
В РФ действует определенный порядок для совершения закупок, регулируемых законом № 94-ФЗ. Конкурс объявляется.
Чтобы похоронить О.И. Чистякова должен был быть объявлен конкурс. Пришлось прибегать к средствам спонсора.
С другой стороны - почитайте блог Навального.
Сайт госзакупок.
Федеральная Служба Охраны - ремонт теннисных кортов, Мерседесы, ванны за 3 млн. - "обеспечение оборонной безопасности страны".
По методам финансового контроля:
1. Проверка - контрольное мероприятия с достаточно узким предметом.
Налоговые органы проводят проверки. Они не могут выйти за рамки своих полномочий. Имеют право проверять законность в сфере налогов и сборов.
Там, где орган обладает более широкой компетенцией, дается им более мощный инструмент.
2. Ревизия. Счетная Палата проверяет.
Более широкий круг вопросов.
Ревизия всей хозяйственно-финансовой деятельности определенной организации (чаще всего, которая "сидит" на бюджете).
Счетная Палата может проводить и ревизии, и проверки.
Ревизия - в отношении министерств и ведомств.
Проверка - предприятия и организации, пользующиеся льготами по налогам и сборам.
Глобальные международные табачные компании - Филипп Моррис и Бритиш Американ Табак.
Много сигарет на экспорт. При уплате НДС есть льготы налоговые.
Пришла Счетная Палата с ревизией. За 2 года документы. Чем аргументировали? В законе не написано, какой именно метод. Если толковать - проверка.
Западные компании очень агрессивны в своей деятельности. Хотят нормально здесь действовать. Но лоббируют и иногда дают взятки.
Но в отношении контрольных органов очень четко не идут на сговор, иначе потом придется постоянно отстегивать.
Признали через московский арбитражный суд незаконным постановление о ревизии.
Ревизия - более широкие вопросы в ходе контрольных мероприятий.
Проверка - основной контрольный метод.
3. Наблюдение (мониторинг).
РосФинМониторинг (Федеральная служба по мониторингу за финансовыми операциями).
Свыше определенных сумм, фиксирование, собирание материала для других органов.
В некоторых законодательных актах и другие есть.
4. Экспертиза.
5. Анализ
Основные - проверка и ревизия.
Два вида их обоих:
- документальные - только документы исследуются.
- фактические - на месте произвести проверку. Инвентаризация, например.
Исследование документов должно сопровождаться фактическими мероприятиями.
Акт проверки или ревизии составляются обычно.
Пишут их экономисты, юристы в них ничего не понимают.
Акт - очень важный документ.
Важное доказательство.
Доказательство для тех, кто вас проверял. Если акт ущербен, он будет доказательством для вас.
Аудиторское заключение - это тоже акт проверки
Состоят из 3-х частей также:
- вводная часть (кого проверяли, кто проверял, за какой период, что проверяли)
- аналитическая часть (что выяснилось, факты фиксируются)
- итоговая часть (делаются выводы (выявлено нарушение) и даются предложения (нарушение устранить)). Никогда не устанавливаются санкции в итоговой части. Это не вопрос акта проверки. Это делается позже в соответствующих решения органов проверки.
Итоговый акт направляется на ознакомление тому, кого проверяли. И обычно он не хочет принимать этот акт. Первый позыв - выкинуть и не подписать.
Но нельзя. Его надо подписать - это важно для процессуальных сроков. Когда представить возражения и т.д.
Но если есть определенные выводы с первого взгляда - "Не согласен. Возражения будут представлены в определенный срок."
Готовить возражения.
С актом нужно работать. Юристам сложно с этим работать.
На основании акта и возражений будет приниматься решение - это очень важный документ по этому.