Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 6
Лекция 17. Управление деятельностью таможенных органов в условиях риска
Раскрываются объективные предпосылки возрастания рисков в управленческой деятельности таможенных органов России. Раскрываются основные положения Концепции системы управления рисками в таможенной службе России. Даются основные положения управления таможенным контролем в условиях риска. Раскрываются концептуальные положения дальнейшего развития системы управления рисками, цели и принципы развития системы, модель перспективных процессов, а также архитектура системы управления рисками, основные организационные и функциональные компоненты архитектуры системы управления рисками.
Вопросы:
Рекомендуемая литература:
На сегодняшний день нет (и, очевидно, быть не может) единого определения понятия «риск». В словаре русского языка С. Ожегова риск определяется как:
1.- возможная опасность чего-либо;
2.- действие на удачу, требующее смелости, бесстрашия в надежде на счастливый исход.
Специалисты из различных отраслей знаний дают свои определения этому понятию, вытекающие из специфики решаемых ими задач. Вот, к примеру, несколько определений:
Не вступая в дискуссию с авторами этих определений и выражая свое уважительное отношение к ним, мы также оставляем и за собой право дать собственное определение риску. Оно звучит так:
Риск - вероятность наступления события, сопутствующего целенаправленной деятельности человека и влекущего за собой потери.
Безусловно, это определение также не может удовлетворить всех, но оно, как нам представляется, раскрывает суть риска, информационной основой которой являются три ключевых словосочетания:
1. - целенаправленная деятельность;
2. – вероятность;
3. - событие, влекущее за собой потери.
Далее на основе этого определения будут раскрыты содержательная структура и математический смысл риска.
Известно, что риск связан с неопределенностью, а источниками неопределенности, прежде всего, являются человек и природа. Поэтому всякий риск обладает субъективно- объективной природой. При анализе предпринимательских рисков замечено, что стремление получить больший выигрыш (доход, прибыль) непременно связано с возможностью и больше потерять. Эту связь можно изобразить качественно графиком, представленным ниже.
Рис. 1 Связь прибыли с риском
Во взаимосвязи прибыли и риска наглядно демонстрируется действие одного из законов диалектики – закона единства и борьбы противоположностей. Возможными причинами (источниками) возникновения риска являются различного рода опасности и угрозы (факторы). Практически их число бесконечно. Существуют различные подходы к классификации этих факторов в зависимости от тех или иных признаков. Укажем наиболее распространенные из этих признаков.
Признак, учитывающий объективно-субъективный характер угрожающих факторов. Объективные факторы возникают помимо воли и независимо от действий работников предприятия (изменение цен на рынке, колебания курса валют, падение спроса и предложения и др.). Субъективные – порождаются неумышленными (или умышленными) действиями лиц, различных организаций, конкурентов и др.
Признак, отражающий возможности прогнозирования угрожающих факторов. По этому признаку факторы разделяются на предсказуемые и непредсказуемые. Предсказуемые говорят сами за себя - их можно предсказать с ошибкой в допустимых пределах, исходя из опыта или с использованием методов научного прогнозирования. Непредсказуемые факторы возникают неожиданно, и на них часто бывает трудно найти адекватный ответ (поведение конкурентов, изменение правовых ограничений, изменение природно-климатических условий и др.).
Признак, отражающий возможности предотвращения. По этому признаку угрожающие факторы разделяются на форсмажорные и не форс-мажорные. Первые – почти непреодолимые (войны, катастрофы и др.), вторые – могут быть предотвращены своевременными мерами (поиск компромиссов дипломатическими средствами, проведение профилактических мероприятий и др.).
Признак, отражающий степень видимости угрожающих факторов. По этому признаку факторы разделяются на явные (видимые) и скрытые (латентные). Явные – реально существующие, очевидные факторы. Скрытые – существуют в замаскированном виде, их трудно оценить. Например, в рыночных экономиках один из очень грозных рисков – риск безработицы (социальный риск), тогда как в переходных экономиках скрытая безработица может порождать риск невыплаты заработной платы, который, конечно же, является и социальным риском.
Признак, отражающий действие угрожающих факторов во времени и пространстве. По этому признаку эти факторы могут быть близкими (до 1 года), далекими (свыше 1 года), внутри предприятия (таможни), района расположения (РТУ), страны в целом (ФТС России) или за рубежом (Таможенные союзы с другими государствами).
2. Внутренние и внешние факторы риска, подходы к классификации рисков
Наибольшее распространение в теории и практике управления рисками в хозяйственной деятельности предприятия получил признак, разделяющий факторы опасностей и угроз на внутренние и внешние. Внутренние факторы являются результатом деятельности персонала всех уровней структурной организации предприятия, качества управления и принятия решений, планирования производства, совершенства технологических процессов и т.д. Ясно, что число таких факторов бесконечно. Однако для эффективного управления в расчет принимаются только наиболее значимые из них.
Внешние факторы возникают за пределами предприятия. В теории управления системами их называют внешними возмущениями, действующими на нашу систему из внешней среды (в данном случае мы берем на себя роль наблюдателя – руководителя предприятия).
К числу таких факторов можно отнести случайные изменения объемов экспорта и импорта, колебания курса иностранных валют, изменение цен на внутреннем и мировом рынках, возникновение войн, природные катастрофы и др.
Говоря о признаках, условно разделяющих необозримое множество опасностей и угроз на группы, естественно возникает вопрос о классификации самих рисков. Нетрудно предположить, что каждый студент, читающий этот учебник, может предложить и свою классификацию, основанную, например, на признаках отраслевой и профессиональной ориентации. Очевидно, что эта классификация будет представлять собой группы рисков, относящихся к медицине, транспорту, экономике, торговле, сельскому хозяйству, военному и таможенному делу и т.д. – для этого достаточно взять ведомственную структуру хозяйства нашей страны. Ясно также и то, что внутри каждой отрасли есть свое структурное построение, на нижнем уровне которого находится человек-профессионал (хирург, машинист тепловоза, менеджер, продавец в ларьке, пастух, пилот МИГ-29, инспектор по таможенному оформлению и контролю и т.д.), деятельность которого также сопряжена с рисками. Ясно, что дать полный список всех рисков просто невозможно. По большому счету, вопрос классификации выливается в отдельную проблему, поскольку, не имея такой классификации, невозможно разработать эффективные методы управления рисками в той или иной области человеческой деятельности. В своих работах различные авторы по-разному освещают этот вопрос.
Под классификацией рисков следует понимать распределение рисков на конкретные группы по определенным признакам для достижения поставленных целей. Существует множество подходов к построению классификационных структур. Однако решение этого вопроса требует соблюдения следующих принципов:
Напомним, что системный подход - это направление методологии, в основе которого лежит исследование объектов (здесь объектами являются классифицируемые риски) как систем, т.е. они рассматриваются как множество взаимосвязанных элементов. Иерархическая структура классифицируемых рисков должна отражать системные взаимосвязи наблюдаемых явлений, в частности в одну группу не должны непосредственно объединяться риски разных уровней рассмотрения.
Примером типичной классификации рисков в экономике и бизнесе может быть классификация, приведенная на рис.2.
Квалификационная система рисков включает группу, категории, виды, подвиды и разновидности рисков (рис. 2).
В зависимости от возможного результата (рискового события) риски можно поделить на две большие группы: чистые и спекулятивные.
Чистые риски означают возможность получения отрицательного или нулевого результата. К этим рискам относятся следующие риски: природно-естественные, экологические, политические, транспортные и часть коммерческих рисков (имущественные, производственные, торговые).
Спекулятивные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и отрицательного результата. К этим рискам относятся финансовые риски, являющиеся частью коммерческих рисков.
К природно-естественным рискам относятся риски, связанные с проявлением стихийных сил природы: землетрясение, наводнение, буря, пожар, эпидемия и т.п.
Экологические риски - это риски, связанные с загрязнением окружающей среды.
Политические риски связаны с политической ситуацией в стране и деятельностью государства. Политические риски возникают при нарушении условий производственно-торгового процесса по причинам, непосредственно не зависящим от хозяйствующего субъекта.
Транспортные риски - это риски, связанные с перевозками грузов транспортом: автомобилями, морскими или речными судами, железнодорожными составами, самолетами и т.д.
Коммерческие риски представляют собой опасность потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Они означают неопределенность результатов от данной коммерческой сделки.
Но структурному признаку коммерческие риски делятся на имущественные, производственные, торговые, финансовые.
Имущественные риски - это риски, связанные с вероятностью потерь имущества предпринимателя по причине кражи, диверсии, халатности, перенапряжения технической и технологической систем и т.п.
Производственные риски - риски, связанные с убытком от остановки производства вследствие воздействия различных факторов и, прежде всего, с гибелью или повреждением основных и оборотных фондов (оборудование, сырье, транспорт и т.п.), а также риски, связанные с внедрением в производство новой техники и технологии.
Торговые риски представляют собой риски, связанные с убытком по причине задержки платежей, отказа от платежа в период транспортировки товара, непоставки товара и т.п.
Финансовые риски связаны с вероятностью потерь финансовых ресурсов (т.е. денежных средств). Эти риски подразделяются на два вида: риски, связанные с покупательной способностью денег, и риски, связанные с вложением капитала (инвестиционные риски).
К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся следующие разновидности рисков: инфляционные и дефляционные, валютные, ликвидности.
Инфляция означает обесценение денег и, естественно, рост цен. Дефляция - это процесс, обратный инфляции, выражается в снижении цен и соответственно в увеличении покупательной способности денег.
Инфляционный риск - это риск того, что при росте инфляции получаемые денежные доходы обесцениваются, с точки зрения реальной покупательной способности, быстрее, чем растут. В таких условиях предприниматель несет реальные потери.
Дефляционный риск - это риск того, что при росте дефляции происходят падение уровня цен, ухудшение экономических условий предпринимательства и снижение доходов.
Валютные риски представляют собой опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой, при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций.
Риски ликвидности - это риски, связанные с возможностью потерь при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения оценки их качества и потребительной стоимости.
Инвестиционные риски включают в себя следующие подвиды рисков: риск упущенной выгоды, риск снижения доходности, риск прямых финансовых потерь.
Риск упущенной выгоды - это риск косвенного (побочного) финансового ущерба (недостаточной прибыли), вследствие не принятия своевременных мер (например, таких как страхование, хеджирование, инвестирование и т.п.).
ч I
Риск снижения доходности может возникнуть в результате уменьшения размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям, по вкладам и кредитам: Портфельные инвестиции связаны с формированием инвестиционного портфеля и представляют собой приобретение ценных бумаг и других активов. Термин «портфельный» происходит от итальянского "portofоglio", означает совокупность ценных бумаг, которые имеются у инвестора.
Риск снижения доходности включает следующие разновидности: процентные риски и кредитные риски.
К процентным рискам относится опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, инвестиционными институтами в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам. К процентным рискам относятся также риски потерь, которые могут понести инвесторы в связи с изменением дивидендов по акциям, процентных ставок на рынке по облигациям, сертификатам и другим ценным бумагам.
Кредитный риск - опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору. К кредитному риску относится также риск такого события, при котором эмитент, выпустивший долговые ценные бумаги, окажется не в состоянии выплачивать проценты по ним или основную сумму долга. Кредитный риск может быть также разновидностью рисков прямых финансовых потерь.
Риски прямых финансовых потерь включают следующие разновидности: биржевой риск, селективный риск, риск банкротства, а также кредитный риск.
Биржевые риски представляют собой опасность потерь от биржевых сделок. К этим рискам относится риск неплатежа по коммерческим сделкам, риск неплатежа комиссионного вознаграждения брокерской фирмы и т.п.
Селективные риски (лат. selectio - выбор, отбор) - это риск неправильного выбора видов вложения капитала, вида ценных бумаг для инвестирования в сравнении с другими видами ценных бумаг при формировании инвестиционного портфеля.
Риск банкротства представляет собой опасность в результате неправильного выбора вложения капитала, полной потери предпринимателем собственного капитала и неспособности его рассчитываться по взятым па себя обязательствам.
3. Управление рисками как составная часть науки управления
Термин «управление рисками», по своей сути, тождественен термину «риск-менеджмент», который ныне весьма распространен. На сегодняшний день, однако, нет единого определения этих понятий. Термин «менеджмент» происходит от английского слова manage (латинское manus-рука). С научной точки зрения менеджмент представляет собой науку, изучающую проблемы управления. В этом смысле термины «управление» и «менеджмент» также тождественны.
Управление рисками как таковое не является самоцелью. Из материалов данного урока нетрудно уяснить смысл любого управления: он заключается в выработке таких управляющих (корректирующих) воздействий, которые обеспечили бы требуемое значение критерия эффективности (максимум, минимум или в заданных пределах) объекта управления. Источниками риска неполучения таких значений могут быть как внешние факторы (изменчивость входных воздействий из внешней среды, которые мы вправе толковать как случайные возмущения), так и внутренние (ошибки персонала, отказы оборудования и др.).
Рис. 2 Схема классификации рисков в экономике и бизнесе.
Под управлением рисками следует понимать процесс организации таких управляющих (корректирующих) воздействий на объект (хос), которые обеспечили бы требуемое значение критерия эффективности. Из этого определения очевидно, что управление рисками охватывает лишь часть (хотя и очень существенную) вопросов теоретико-методологического направления из сферы вопросов, являющихся предметом рассмотрения науки управления вообще. Тем не менее, в настоящее время управление рисками вылилось в самостоятельную научную дисциплину, занимающуюся разработкой и применением качественных и количественных методов анализа и оценки рисков с целью снижения их отрицательных воздействий. В то же время ее разделы имеют много общего с разделами таких дисциплин, как «Системный анализ», «Управление качеством», «Исследование операций», «Теория вероятностей», «Теория принятия решений», «Теория надежности» и др.
Цель, задачи и принципы СУР. Главной целью СУР является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы России на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства РФ.
Основные задачи СУР группируются в рамках функций управления - планирования, организации и контроля (см. табл.2).
Таблица 2
Группировка основных задач СУР в рамках функций управления
|
Функция управления |
Задачи СУР |
|
Функция планирования реализуется при выполнении следующих задач: |
|
|
Реализация функции организации деятельности включает следующий перечень задач: |
|
|
Для осуществления функции контроля необходимо решить следующие задачи: |
|
Базовые принципы построения и функционирования СУР следующие:
Виды управления рисками, реализуемые в СУР представлены на рис 3.
Рис. 3. Виды управления рисками, реализуемые в СУР.
Меры по минимизации рисков.
Все меры, реализуемые СУР по минимизации рисков разделяются на прямые и косвенные.
Прямые меры по минимизации рисков - это комплекс мероприятий, непосредственно связанных с выпуском товаров и применением отдельных форм таможенного контроля и иных мер по минимизации рисков.
Косвенные меры – это комплекс мероприятий, направленных на процесс таможенного оформления товаров и осуществляемых путем разработки и (или) модернизации таможенных и информационных технологий, проведения организационно–штатных мероприятий, применения тарифного и нетарифного регулирования и пр.
Косвенные меры могут и должны быть направлены на минимизацию рисков путем устранения схем прохождения таможенного контроля, позволяющих осуществлять нарушения таможенного законодательства, устранять «пробелы» в законодательстве, используемые недобросовестными участниками ВЭД.
Для реализации принципа выборочности таможенного контроля прямые меры по минимизации рисков, которые существенно увеличивают сроки таможенного оформлении, применяются только в том случае, если указание по их применению содержится в профиле риска.
Система управления рисками имеет характерную для нее организационную структуру. Основные организационные компоненты и процессы, формирующие организационную структуру системы, могут быть представлены в следующем виде:
Функциональные подразделения СУР ФТС России.
Главным подразделением, отвечающим за разработку и внедрение системы управления рисками является отдел контроля и применения системы управления рисками главного управления организации таможенного контроля ФТС России.
На каждом нижестоящем организационном уровне ФТС России функционируют отделы, выполняющие в рамках своей компетенции сходные задачи: отдел контроля и применения СУР таможенного управления (далее ОКиПСУР управления), отдел применения СУР таможни (далее ОПСУР таможни).
Организация отчётности в рамках СУР.
Отчет по результатам применения системы управления рисками формируется в ОПСУР таможни на основе информации предоставленной таможенными постами, а так же исследований процесса таможенного оформления в режиме реального времени. Далее информация последовательно обобщается на вышестоящих управленческих уровнях (в региональных таможенных управлениях и в ЦА ФТС России).
Таможенные посты должны обеспечить ежедневное (не позднее 10-00 часов дня, следующего за отчётным) предоставление в отдел применения систем управления рисками таможни информации о результатах применения прямых мер по минимизации рисков в виде служебной записки, и в электронном виде MS Excel.
На основе этой информации еженедельно ОПСУР таможни отправляет в ЦТУ отчёт о применении СУР, который так же отправляется с нарастающим итогом в конце месяца. В отчёте содержится следующая информация:
По странам, которые являются наиболее рисковыми, отчет отправляется еженедельно.
Ежемесячно в вышестоящие инстанции из ОПСУР таможни отправляется отчёт по профилям риска, в которых отражается эффективность использования действующих профилей. В нём содержится детализированная информация по каждому сработавшему профилю риска, количеству ГТД по которым произошло срабатывание профиля рисков, сумма довзысканных платежей, количество корректировок таможенной стоимости, количество заведённых дел об административных правонарушениях, количество проведённых таможенных досмотров, количество принятых мер по минимизации рисков.
При необходимости на любом управленческом уровне может быть запрошена детализированная информация по вопросам, связанным с тем или иным аспектом применения СУР, разъяснение по которой должно быть предоставлено в указанные сроки.
Организация разработки и внедрения профилей риска.
Рассмотрим организационную структуру принятия профилей риска в СУР.
В общем случае ответственность за их исполнение возложена на отдел контроля таможенной стоимости, отдел товарной номенклатуры и происхождения товара, отдел организации таможенного оформления и таможенного контроля.
Учитывая, что основным подразделением в вопросах управления рисками является ОКиПСУР, можно представить организационную структуру подразделений, компетентных в области таможенных фискальных рисков в виде, показанном на рис.1.
Здесь представлены отделы контроля и применения системы управления рисками на всех уровнях таможенной системы, которые в первую очередь принимают решения по вопросам управления рисками, в том числе фискальными.
Дополнительно здесь же представлены: управление товарной номенклатуры и торговых ограничений - ГУТНиТО (с соответствующими отделами товарной номенклатуры и происхождения товара) и управление федеральных таможенных доходов - ГУФТД (с отделами контроля таможенной стоимости).
Рис. 4. Организационная структура подразделений, компетентных
в области управления фискальными рисками
При организации разработки профиля риска инициатива по его созданию может исходить с любого организационно-структурного уровня ФТС России.
Рассмотрим процесс разработки профиля таможенного риска на примере, когда такую инициативу проявляет таможня на основе информации, переданной с таможенного поста.
С точки зрения процессного подхода схема разработки и принятия профиля риска выглядит следующим образом (см. рис. 5).
Основные этапы процесса разработки и внедрения профиля риска:
1. Таможенный пост формирует информацию, необходимую для создания профиля риска.
2. Отправляет её в ОПСУР, либо в функциональный отдел таможни.
3. В функциональном отделе таможни формируется проект профиля риска.
4. Проект профиля риска рассматривается в ОПСУР таможни и отправляется в ОКиПСУР регионального таможенного управления.
5. Проект профиля риска отправляется в ОКиПСУР ГУОТК.
6. Проект профиля риска рассматривается в ОКиПСУР ГУОТК.
7. Проект профиля риска отправляется в функциональное управление ФТС.
8. Проект профиля риска рассматривается и по нему принимается решение в функциональном управлении ФТС, затем он отправляется обратно в ОКиПСУР ГУОТК.
Рис. 5. Визуализация процессной схемы разработки
и внедрения профиля риска
9. Проект профиля риска утверждается в ГУОТК.
10. Утверждённый профиль риска отправляется в ОКиПСУР регионального таможенного управления.
11. Утверждённый профиль риска отправляется в ОПСУР таможни.
12. Утверждённый профиль риска отправляется на таможенный пост и в соответствующий функциональный отдел таможни.
13. Профиль риска начинает функционировать.
Для большей наглядности организации процесса совместим организационную и процессную схемы.
При таком подходе визуализация процесса приобретает функциональную определённость. Визуально организация процесса разработки и внедрения профиля фискального риска отражена на рис. 6 в виде соответствующей организационно-функциональной структуры.
Рис. 6. Организационно-функциональная структура принятия
и внедрения профиля риска
В рамках такой структуры таможенный пост формирует информацию, необходимую для создания профиля риска (1). Отправляет её в ОПСУР, либо в функциональный отдел таможни (1’). В функциональном отделе таможни формируется проект профиля риска (1”). Проект профиля риска рассматривается в ОПСУР таможни (1’”). Проект профиля риска отправляется в ОКиПСУР регионального таможенного управления (2). Проект профиля риска отправляется в ОКиПСУР ГУОТК (3). Проект профиля риска рассматривается в ОКиПСУР ГУОТК (4). Проект профиля риска отправляется в функциональное управление (4’). Проект профиля риска рассматривается и принимается решение по нему в функциональном управлении (4”). Проект профиля риска отправляется обратно в ОКиПСУР ГУОТК (4’”). Проект профиля риска утверждается в ГУОТК (5). Утверждённый профиль риска отправляется в ОКиПСУР регионального таможенного управления (6). Утверждённый профиль риска отправляется в ОПСУР таможни (7). Утверждённый профиль риска отправляется на таможенный пост и в соответствующий функциональный отдел таможни (8).
Классификация и описание рисков при таможенном оформлении
Целью классификации рисков является распределение рисков на конкретные группы в соответствии с определенным признаком, положенным в основу данной классификации. Научно обоснованная классификация риска содействует четкому определению места каждого риска в общей системе и создает потенциальные возможности для эффективного применения соответствующих методов, приемов управления рисками. Выявление рисков, их наиболее полное описание и классификация являются важным этапом анализа рисков, и имеют большое значение при совершенствовании системы управления рисками.
Любая классификация не претендует на полноту и в данном случае предлагается один из вариантов классификации таможенных рисков по следующим основаниям:
Классификация и описание рисков в процессе таможенного оформления. Риски при таможенном оформлении можно классифицировать относительно этапа таможенного оформления на следующие группы (рис. 7):
Рис. 7 Классификация рисков в процессе таможенного оформления
1. Риски при пересечении таможенной границы России;
2. Риски при доставке товаров под таможенным контролем;
3. Риски при декларировании товаров.
Первые две группы относятся к рискам, возникающим на этапе предварительных операций (Рис.8).
,
Рис. 8. Сущность и назначение предварительных операций.
К предварительным операциям относятся:
- уведомление перевозчиком таможенного органа при пересечении таможенной границы товаров и транспортных средств;
- оформление документа контроля доставки (ДКД) или книжки международной дорожной перевозки (МДП);
- передача работниками таможенного органа на границе в таможенный орган назначения электронного уведомления о доставке груза;
- доставка товаров и транспортных средств под таможенным контролем в таможню назначения (место проведения основного таможенного оформления);
- уведомление перевозчиком таможенного органа назначения о прибытии товаров и транспортных средств;
- передача работниками таможенного органа назначения в таможенный орган на границе электронного подтверждения о доставке груза;
- помещение товаров на склад временного хранения (СВХ).
5. Необходимость развития системы управления таможенными рисками
В настоящее время объем и стоимость товаров, пересекающих границы Российской Федерации постоянно возрастают. Очевидно, что скорость роста товарооборота повысится, если удастся сократить сопутствующие расходы. С российской стороны границы одним из факторов, способствующих росту прямых затрат при товарообороте, является относительно долгое время, затрачиваемое на обработку грузов.
На сегодняшний день при таможенном оформлении в РФ более 60% товаров проводится таможенный досмотр, что приводит к увеличению сроков оформления товаров до 3 дней. Два непосредственных результата этой длительной процедуры - затраты, связанные с задержкой, для декларантов и для таможенной службы. Помимо экономической неэффективности процесса, еще одной проблемой для таможенной службы, по сравнению с международными стандартами, является относительно низкая эффективность существующих процедур.
Целью Федеральной таможенной службы является уменьшение числа проверок до уровня менее 10% от общего объема перемещаемых через таможенную границу грузов, и сокращение времени, затрачиваемого на проверку, при сохранении эффективности исполнения процедур и контрольных мер в каждом месте таможенного оформления с целью обеспечения применения российского федерального таможенного законодательства, защиты законных интересов граждан и экономических операторов, а также финансовых интересов Российской Федерации при осознании необходимости скорости и плавности для международной торговли.
Поставленные перед таможенной службой России цели могут быть достигнуты посредством совершенствования системы управления рисками, поскольку использование такой системы российской таможенной службой позволит сократить время проверок, так как процесс будет осуществляться в рамках более эффективной, систематизированной процедуры.
Совершенствование таможенных процедур должно, таким образом существенно сократить затраты Федеральной таможенной службы и, что еще более важно, затраты импортеров/экспортеров. Реализация данной задачи имеет существенное значение при решении задачи интеграции российской экономики в систему международной торговли и вступления России во Всемирную торговую организацию.
Дальнейшее сокращение сроков таможенного оформления, упрощение таможенных процедур, применение электронной формы декларирования товаров в условиях нарастающих объемов внешней торговли, ограниченности ресурсов таможни невозможно без развития системы управления рисками, обеспечивающей адекватное принятия решений по выбору мер таможенного контроля без снижения эффективности его результатов.
К системе управления таможенными рисками ФТС России на современном этапе предъявляется ряд требований.
Система должна быть нацелена на проведение таможенного контроля по принципу выборочности и выявление товаров и транспортных средств (ТиТС) с низкой степенью риска, чтобы упростить процедуры таможенного оформления для добросовестных участников ВЭД, тем самым, упростив процедуры таможенного контроля и содействуя достижению ключевых показателей деятельности ФТС России.
Система управления рисками должна выявлять и отслеживать нарушения, ведущие к недоплате таможенных платежей и сборов, обеспечивая достижение целей, поставленных перед ФТС России по безусловному наполнению доходной части бюджета Российской Федерации.
Стратегия реализации системы управления рисками должна предусматривать внедрение программ, технологий и информационно-технических средств минимизации рисков, а также их интеграцию в единую систему оперативного управления таможенной деятельностью, Такая система должна быть нацелена на минимизацию негативного влияния «человеческого» фактора в процессе таможенного оформления и контроля. Последовательное внедрение таких программ, технологий и систем позволит создать условия для обеспечения эффективности таможенных процедур контроля.
Система должна предусматривать повышение значимости таможенного аудита, который занимает особое место в системе осуществления таможенного контроля и предусматривать перенос таможенного контроля с этапа основного таможенного оформления на этапы после выпуска товаров в свободное обращение.
Система управления рисками должна предусматривать функционирование Центра стратегического прогнозирования рисков1 и использование разработанных на его базе методологий и инструментария по минимизации рисков.
Система должна использовать предварительную информацию, получаемую из различных источников до прибытия товаров. Наличие предварительной информации от участников ВЭД, профессиональных ассоциаций, государственных федеральных и муниципальных органов власти, в том числе и зарубежных, позволит таможенным органам своевременно определить возможные риски и принять решение об объеме проводимого физического досмотра.
В соответствии с передовым мировым опытом, современная система управления таможенными рисками должна строиться на следующих принципах, представленных в таблице 3.
Таблица 3
Принципы построения системы управления таможенными рисками
|
№ п/п |
Название принципа |
Сущность принципа |
|
1 |
Управление рисками и принцип выборочности: |
Досмотры товаров и транспортных средств проводятся в соответствии с решениями, принятыми на базе оцененных рисков, и единообразно применяются ко всем участникам ВЭД для повышения эффективности таможенного контроля и экономии ресурсов [Киото 6.3, 6.4, 6.5] |
|
2 |
Подход к контролю выполнения требований таможенного законодательства субъектами ВЭД на основании СУР: |
Практика разделения на категории участников ВЭД и разработки программ контроля соблюдения таможенного законодательства на основании эмпирических показателей, всеобъемлющей оценки и приоритезации рисков несоблюдения требований [Киото 6.3, 6.5] |
|
3 |
Концепция надежного участника ВЭД: |
Участники ВЭД классифицируются в соответствии с выполнением ими требований таможенного законодательства на основе их регистрации, добровольной сертификации и периодического контроля эффективности их деятельности [Киото 6.5, 6.10] |
|
4 |
Программы выбора товаров для досмотра |
Использование усовершенствованных методов статистического анализа и обработки информации о выполнении таможенного законодательства участниками ВЭД, в целях обнаружения повторяющихся закономерностей их нарушений, которые могут указывать на риски, а также, в целях повышения эффективности правил избирательности. |
Создание и развитие СУР в контуре ЕАИС является одной из важнейших задач, стоящих перед Федеральной таможенной службой. На базе накопленного опыта по созданию и внедрению первых компонентов СУР в рамках ЕАИС, можно говорить о необходимости развития системы анализа и управления рисками в следующих направлениях.
Дальнейшее развитие механизма формирования и применения профилей риска в составе СУР. Распространение его применения на процедуры таможенного оформления транзита ВТТ (МТТ). Создание в рамках данного механизма системы управления профилями риска, реализующей функции тестирования, предварительной оценки уровня риска, а также комплексного анализа результатов применения профиля риска, обеспечивающей поддержку принятия решения о разработке и применении (неприменении) профилей риска. Основной целью создание данной системы должно быть повышение уровня эффективности и адекватности применения механизма профилей риска.
Важным направлениям развития СУР должна стать разработка и применение дополнительных механизмов выявления рисков в контуре таможенного оформления и контроля. По мнению ГНИВЦ, необходимо проводить работы по формализации знаний об уровнях риска таких категорий как товары, участники ВЭД, внешнеэкономические сделки, и использованию этих формализованных знаний в процессе таможенного оформления и контроля, обеспечивая в автоматическом режиме принятие взвешенных решений по применению мер таможенного контроля. Реализации данного механизма выявления риска невозможна без проведения на регулярной основе в ФТС России работ по созданию и сопровождению системы критериев оценки уровня риска (товаропотоков, участников ВЭД и т.п.), методологии оценки уровня риска с использованием вышеопределенных критериев, а также методик их применения. Проведение данных работ позволит определить требования к разработке и развитию информационных ресурсов, аналитических систем в составе ЕАИС, а также созданию систем экспертного оценивания.
Дополнительным механизмом, используемым в рамках СУР, должен стать механизм случайной выборки. Несмотря на кажущуюся простоту, здесь также есть свои проблемы, решение которых позволит задействовать вероятностные механизмы при принятии решения о применении мер таможенного контроля.
По мнению ГНИВЦ, только на основе решения всех перечисленных выше задач в комплексе возможно построения механизма управления рисками как стройной системы, обеспечивающей адекватные результаты при ее применении.
Контрольные вопросы:
1 Организация высокопоставленных аналитиков и должностных лиц для проведения анализа, развития и совершенствования практики таможенного оформления и программы действий. Обычно сосредотачивается на самых приоритетных национальных угрозах.