Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Декларация о доходах
Декларация о доходах состоит из 12 листов:
• Первый лист (содержит персональные данные о получателе дохода).
• Второй лист (предназначен для итогового расчета сумм доходов и налога; его заполняют все категории декларантов).
• Приложение А (сюда вносятся доходы, облагаемые по ставке 13%, которые получены в РФ от налоговых агентов, физических лиц или из иных источни ков выплаты).
• Приложение Б (здесь указываются доходы в иностранной валюте).
• Приложение В (сюда вносятся доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и без частной практики).
• Приложение Г (служит для расчета сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже иму щества).
• Приложение Д (предназначено для расчета профессиональных налоговых вы четов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового ха рактера).
• Приложение Е (предназначено для расчета стандартных и социальных нало говых вычетов).
• Приложение Ж (необходимо для расчета дохода по месяцам нарастающим ито гом).
• Приложение 3 (служит для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры).
• Приложение И (здесь производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%).
• Приложение К (предназначено для расчета налоговой базы на доходы физи ческих лиц, полученные в виде дивидендов по ставке 30%).
Состав электронной модели декларации
Для построения электронной модели декларации создать файл с именем Декларация, в котором будут находиться четыре рабочих листа:
• Лист02 — второй лист декларации для подведения итоговых сумм доходов и налогов.
• Приложения — таблицы приложений.
• Зарплата — таблица, содержащая расчет полученного дохода и удержанного налога по основному месту работы и по совместительству.
• Доходы — таблица по учету прочих налогов.
Последовательность заполнения декларации
В зависимости от типа дохода в процессе заполнения декларации можно выде лить три этапа:
• отражение доходов, облагаемых по ставке 13%;
• отражение доходов, облагаемых по ставке 30%;
• отражение доходов, облагаемых по ставке 35%.
Наибольшая сложность может возникнуть при заполнении приложений и результирующего листа (Лист02) в части отражения доходов, которые облагаются по ставке 13%. Поэтому лучше начинать с более простых Приложений И и К. Оп тимальная последовательность заполнения декларации показана на рис. 1.
Рис.1. Последовательность заполнения декларации
Сначала заполняются таблицы, расположенные на листах Зарплата и Доходы. Данные в эти таблицы вводятся в течение года, при начислении заработной платы по основному месту работы и по совместительству, а также при получении других доходов. Эти данные попадают в Приложения Б, В, Г, Д и Ж.
В Приложении Ж определяется последний месяц, в котором производится на числение стандартного налогового вычета. Из этого приложения данные попадают в Приложение Е, куда дополнительно вводится задекларированный размер соци альных налоговых вычетов. Данные по полученным доходам из листа Зарплата и Приложений Б, В, Г и Д используются в Приложении А, которое предназначено для регистрации доходов, облагаемых по ставке 13%.
Данные из Приложений А, Б, В, Г, Д, И и К попадают в лист Лист02 декларации. На основании уже вычисленных сумм доходов и вычетов определяется налоговая база и налоги по ставкам 13%, 30% и 35%. Имея вычисленную сумму налоговой базы по ставке 13%, можно определить в Приложении 3 оптимальный размер вычета на строительство и приобретение жилья. Введенный в Приложение 3 раз мер этого вычета, в свою очередь, уменьшит налоговую базу по ставке 13% на листе Лист02 декларации.
Ввод данных в декларацию
Приложение И
В Приложении И указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35%. Таб лица расчета находится в области А142:Е147. Заполнить данное приложение
Предположим, что в течение года был получен выигрыш в размере 2000 руб. и взята беспроцентная ссуда. Допустим, выгода состав ляет 3000 руб. (эти данные вносятся в столбец В). Так как выигрыш не превышает 2000 руб., то по месту выплаты этого дохода налог не был удержан (сумма удер жанного налога помещается в столбец С). При возврате ссуды налог также не начислялся. Общая сумма дохода превысила 2000 руб., и сумма в 2000 руб. вно сится в столбец В. В ячейке Е145 находится формула, вычитающая из суммы дохода величину вычета:
=В145-Д145
Для определения налогооблагаемой суммы дохода введем в ячейку Е147 формулу, которая вычитает из суммы дохода необходимую сумму вычета:
=В147-ЕСЛИ(Д147>2000;2000;Д147)
Если введенная сумма вычета превышает 2000 руб., то в качестве вычета прини мается значение 2000 (рублей), иначе используется сумма, указанная в ячейке 0147.
Приложение К
В Приложение К вносятся доходы, полученные в виде дивидендов и облагаемые налогом по ставке 30%. Таблица расчета находится в области А149:Е154.
Предположим, что налогоплательщик получил дивиденды на двух предприятиях. Суммы начисленных дивидендов и суммы налога, принятые к зачету, вводятся в столбцы В и С соответственно. В ячейке Д152 находится формула, определяю щая сумму налога, вычисленную по ставке 30%:
=ОКРУГЛ(В152 * 30 %;0)
Формула в ячейке Е152 сравнивает вычисленную сумму налога и сумму налога, принятую к зачету:
=ЕСЛИ(С152-Д152<0;Д152-С152;0)
Если сумма налога, принятая к зачету, меньше вычисленной, то удерживаемая сумма налога определяется как разность между вычисленной и принятой к зачету суммами. В противном случае формула возвращает значение нуль.
Приложение Б
В этом приложении указываются доходы в иностранной валюте, полученные от источников за пределами РФ. Такие доходы могут облагаться налогами по раз личным ставкам. Например, выигрыш облагается налогом по ставке 35%, а чте ние лекций где-нибудь в Оксфорде — по ставке 13%.
Таблица расположена в области А13:Л8. В нее вводятся следующие данные:
• страна, город и наименование источника выплаты дохода (столбец А);
• дата получения дохода (столбец В);
• курс валюты (столбец С);
• наименование валюты (столбец D);
• сумма дохода в иностранной валюте (столбец Е);
• сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте (столбец F);
• ставка налога по этому доходу (столбец J).
Сумма полученного дохода переводится в рубли по курсу ЦБ РФ в ячейке G16 по формуле, которая умножает сумму дохода в иностранной валюте на курс ЦБ РФ, действующий на момент получения этого дохода, и округляет результат до копеек:
=ОКРУГЛ(Е16*$С16;2)
Для определения суммы налога, уплаченного в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ, достаточно скопировать содержимое ячейки G16 в ячейку Н16. Полученная формула умножает сумму удержанного налога в иностранной валюте на курс ЦБ РФ, действующий на дату получения этого дохода, и округляет ре зультат до копеек:
=ОКРУГЛ(F16*$С16;2)
Сумма налога, принимаемая к зачету, определяется в ячейке I16 по формуле
=ЕСЛИ(Н16<G16*J16;Н16;G16*J16)
Здесь сумма удержанного в иностранном государстве налога сравнивается с начисленным налогом по ставке налогообложения для этого дохода, введенной ячейку J16. Если сумма ранее удержанного налога меньше рассчитываемого, то к зачету принимается первая сумма. В противном случае к зачету принимается рассчитанная сумма.
Приложение В
В Приложении В указываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и от частной практики. Таблица располагается в области А20:Р25 и включает такие сведения:
- вид деятельности (столбец А);
- расчет произведенных ранее расходов при наличии подтверждающих доку ментов (столбец С);
- суммы фактически уплаченных авансовых платежей (столбец Р).
Сумма доходов попадает в ячейку В23 из рабочего листа Доходы:
=Доходы!Е11
В ячейке С23 будет такая формула:
=Доходы!L11
Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В связи с этим в ячейку D23 нужно поместить формулу, вычис ляющую эти 20% от суммы полученных доходов:
=ОКРУГЛ(В23*20%; 0)
Формула в ячейке F23 определяет, какая сумма больше: 20% от суммы дохода | или документально подтвержденные расходы, и выводит значение большей из них:
=ЕСЛИ(С23<D23;D23;С23)
Приложение Г
В Приложении Г производится расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, а также имущественных налоговых вычетов при продаже имущества.
В пункте 1 данного приложения отражаются суммы доходов, которые получены от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые частично не подлежат налогообложению (например, материальная помощь, стоимость меди каментов, стоимость подарков, призов и выигрышей, получаемых от мероприя тий, проводимых в рекламных целях). Для этих доходов производится расчет сумм, не подлежащих налогообложению.
В столбце С указываются суммы дохода, не подлежащие налогообложению. По конкретному виду дохода сумма, не подлежащая налогообложению, равняется сумме этого дохода, но не может превышать 2000 руб.
Таблица для расчета сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, расположена в области А27:С53 и включает в себя четыре идентичных таблицы.
Рассмотрим работу таблицы, расположенной в области А30:С33. В столбец А вводится наименование источника дохода, а в столбец В — сумма дохода. В ячейке СЗЗ размещена формула, которая определяет, не превышает ли итоговая сумма 2000 руб.:
=ЕСЛИ(ВЗЗ<2000;ВЗЗ;2000)
Следующие три таблицы создаются методом копирования первой таблицы.
Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, рассчитывается в ячейке С53 по формуле
=СУММ(С30:С51)
Расчет предоставляемых имущественных налоговых вычетов при продаже имущества в Приложении Г производится в таблице. Дан ные в эту таблицу вводятся с клавиатуры.
Приложение Д
В это приложение вводятся данные для расчета профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным как авторские вознаграждения и по договорам гражданско-правового характера.
В пункте 1 Приложения Д указываются суммы расходов, связанные с получением авторских вознаграждений за издание книг, брошюр, статей, создание, исполне ние или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а так же вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной таблицей (область А64:С69). Подобную таблицу можно найти в статье 221 Кодекса; в ней для каждого вида авторского вознаграждения указываются код расхода и норматив.
Предположим, что никаких расходов не было, либо отсутствуют документы, их подтверждающие. В этом случае сумма расхода в ячейке G67 вычисляется на ос новании формулы, которая производит умножение суммы начисленного авторского вознаграждения в ячейке D67 на норматив в ячейке F67:
ОКРУГЛ(D67*F67;0)
Сумма дохода в ячейке D67 берется из таблицы доходов на листе Доходы с по мощью следующей ссылки:
=Доходы!I11
Код (ячейка Е67) и нормативы (ячейка F67) указываются на основании таблицы, приведенной в статье 221 Кодекса.
Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера, по которым производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ. Суммы имевших место расходов указываются на основании документов, их подтверждающих. Таблица расположена в области А71:С75.
В ячейку В73 помещена ссылка на ячейку I11 листа Доходы, где хранится сумма дохода:
=Доходы!I11
Если имеются расходы, то они, подтвержденные соответствующими документами, указываются в столбце С с помощью аналогичных ссылок на ячейки лист Доходы.
Приложение Ж
Это приложение предназначено для расчета дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, по месяцам, нарастающим итогом. Значения в графе «Итого за период рассчитываются следующим образом. К значению из графы «Доход» рассчитываемой строки (периода) прибавляется значение из графы «Итого за период: предыдущего периода. Как только значение по какому-либо периоду превысит число 20000 (рублей), далее расчет можно не производить. Таким образом, в это приложение определяется момент прекращения расчета и начисления стандартного налогового вычета.
Таблица для данного приложения находится в области А114:В128. Данные по столбцу В формируются на основании данных, внесенных в листы Зарплата и Доход. Формула в ячейке В117 складывает доходы, получен ные в январе (листы Зарплата и Доход), и вычитает профессиональные вычеты за этот месяц:
=Зарплата!А19+Доходы!С14-Доходы!Е14
В ячейке D117 находится формула, которая сравнивает сумму дохода за получен ный период, включая рассчитываемый месяц, со значением 20000 (рублей):
=ЕСЛИ(СУММ(В$117:В117)<20000;СУММ(В$117:В117);0)
Если сумма дохода больше 20000, то выдается значение 0, если меньше — сумма доходов за этот период. Поскольку сумма дохода, полу ченного за период с января по май, превысила значение 20000, в ячейках D121:D128 ничего не отображается.
Приложение Е
В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налого вых вычетов, на которые гражданин имеет право на основании действующего налогового законодательства (и может это доказать, предъявив соответствующие подтверждающие документы).
В пункте 1.1 нарастающим итогом указываются суммы доходов, полученных от всех источников (в частности, от предпринимательской или какой-либо иной дея тельности), которые облагаются по ставке 13%. Значения для этого пункта бе рутся из Приложения Ж.
Если при заполнении пункта 1.1 сумма в каком-либо периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.
Приложения Е находится в области А77:D112 рабочего листа и состоит из нескольких таблиц. Строка 79 является справочной. Формула в ячейке А79 основана на функциях ГПР и СЧЕТЕСЛИ, она определяет период с начала года, за который доход, облагаемый по ставке 13%, не превышает 20000 руб.:
=ГПР(С116;С116:С128;СЧЕТЕСЛИ(D117:D128;">0")+1)
Функция СЧЕТЕСЛИ рассчитывает количество ячеек в области D117:D128 Приложения Ж, в которых значения больше нуля. Поскольку данная функция нахо дится в третьем аргументе функции ГПР, то при добавлении к полученному ре зультату значения 1 она определяет номер строки, в которой находится значение, максимально близкое к 20000. В результате этого в ячейке А79 отображается над пись периода (например, Январь-Апрель), за который предоставляются стандарт ные вычеты.
Формула в ячейке В79 имеет справочный характер; она создана на основе функ ции ВПР. В первом аргументе формулы находится определенный в ячейке А79 период, на который распространяются стандартные вычеты:
=ВПР(А79;С117:D128;2;ЛОЖЬ)
По вычисленному в ячейке А79 периоду функция находит в диапазоне С117:0128 во втором столбце справа точное значение суммы дохода за период, на который распространяются стандартные налоговые вычеты.
В ячейке В81 первой таблицы Приложения Е содержится такая формула:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$2="С";D117;0)
Сначала она определяет, имеет ли право налогоплательщик пользоваться стан дартными вычетами. С этой целью выполняется проверка ячейки В2 листа Зар плата на предмет наличия в ней буквы «С». Если буква «С» введена, то в ячейке В81 отображается содержимое ячейки D117, в противном случае значение в ячей ке В81 будет равно нулю.
Количество месяцев, на которые распространяются стандартные налоговые вы четы в ячейке С94, определяется по формуле, подсчитывающей количество ячеек со значением больше нуля:
=СЧЕТЕСЛИ(В81:В92;">0")
Рассмотрим формулы, находящиеся в столбце D второй таблицы. Ячейка В97 содержит такую формулу:
=ЕСЛИ (Зарплата!$В$3="Ч";36000;0)
При наличии буквы «Ч» в ячейке ВЗ листа Зарплата формула возвращает значе ние 36000 (рублей).
Формула в ячейке D98 при наличии буквы «Г» в ячейке ВЗ листа Зарплата воз вращает значение 6000 (рублей):
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$3="Г";6000;0)
Формула в ячейке D99 при наличии буквы «В» в ячейке ВЗ листа Зарплата ум ножает значение 400 (рублей) на определенное в ячейке С94 количество месяцев, на которые распространяются стандартные вычеты:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$3="В";400*$С$94;0)
Формула в ячейке D100 проверяет ячейку В5 листа Зарплата на наличие в ней буквы «О», и если эта буква там имеется, возвращает значение 0:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$5="0";0;ЕСЛИ(Зарплата!$В$4 = "Д";300*3арплата!$В$6*$С$94; 0))
Формула в ячейке D101 аналогична предыдущей, однако при выполнении усло вий в данном случае полученный результат удваивается:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$5="0";ЕСЛИ(Зарплата!$В$4="Д";300*Зарпла та! $В$6*$С$94*2;0);0)
В диапазон В105:В109 таблицы, расположенной в области А103:В110, данные вво дятся с клавиатуры.
В ячейке В112 находится формула, вычисляющая сумму стандартных и социаль ных вычетов:
=СУММ(D97:D101)+В110
Приложение А
В Приложении А формируется сумма дохода на основании внесенных в выше описанные таблицы данных — доходов, облагаемых по ставке 13%, которые по лучены в РФ от налоговых агентов или иных источников выплаты, в том числе от физических лиц. Указываются все доходы, частично или полностью подле жащие налогообложению, которые получены по основному месту работы и из других источников в виде заработной платы, премий и прочих денежных и на туральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам граждан ско-правового характера и авторским договорам, доходы от выполнения разовых и других работ; доходы в виде материальной помощи, подарков, призов, доходы от продажи имущества и т. д. То есть здесь учитываются все доходы, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13%.
Описываемое приложение занимает область А1:В11. Общая сумма полученного дохода формируется в области С4:С10, где находятся ссылки на соответствующие приложения. Аналогично в области О4:П10 формируются суммы удержанного налога.
Второй лист декларации
На этом листе декларации производится итоговый расчет всех сумм доходов, начисленных вычетов и налога. Его заполняют все категории декларантов. Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или доплате в бюджет. Предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода. Мы рассмотрим только пункты с 1-го по 13-й второго листа декларации.
Рабочий лист Лист02 декларации состоит из пяти блоков:
• определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 13% (пп. 1-4);
• определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 30% (пп. 5-7);
• определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 35% (пп. 8-7);
• определения общей суммы налогов, подлежащих уплате, и удержанных нало гов (пп. 10—11);
• вычисления суммы налогов, подлежащей доплате либо возврату из бюджета.
Доходы, облагаемые по ставке 13%
Первый блок можно разделить на три части.
• Общая сумма доходов — область В2:С5. В столбце С находятся ссылки на ячейки, в которых содержится информация из соответствующих приложений декла рации.
• Общая сумма вычетов — область В7:С16. Здесь также используется информа ция из соответствующих приложений. Данные в ячейки С15 и С16 попадают из Приложения 3, а вычеты формируются на основании предварительно проведенных расчетов дохода, облагаемого по ставке 13%.
• Расчет налогооблагаемого дохода и налога — область В19:С20.
Сумма налогооблагаемого дохода рассчитывается в ячейке С19 по формуле
=ЕСЛИ(С2-С7<0; 0;С2-С7)
Если разность суммы полученных доходов и суммы вычетов меньше нуля, то сум ма налогооблагаемого дохода принимается равной нулю. Сумма налога определяется в ячейке С20 по формуле
ОКРУГЛ(С19*13%;0)
Доходы, облагаемые по ставке 30%
Данная область находится в диапазоне В23:С25. По ставке 30% облагаются до ходы, полученные в виде дивидендов. В ячейках С23 и С24 находятся ссылки на соответствующие ячейки Приложения К, а в ячейке С25 — формула, определяю щая сумму налога, подлежащую уплате:
ОКРУГЛ (С23*0, 3; 0) -С24
Доходы, облагаемые по ставке 35%
Этот блок располагается в области В28:С30. В ячейке С30 определяется сумма налога. Это делается путем умножения ставки налогообложения на сумму дохода, определенную в Приложении И:
=ОКРУГЛ(С28*0,35;0)
Расчет общей суммы налога, подлежащей доплате (возврату)
Расчет производится в области ВЗЗ:С41. В ячейке С33 выполняется сложение сумм налога по разным ставкам. В области С34:С39 вычисляется общая сумма налогов, уплаченная за налоговый период с доходов, которые получены из разных источников на основании приложений. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, определяется в ячейке С40 по формуле
=ЕСЛИ(С34-СЗЗ<=0;0;С34-СЗЗ)
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, рассчитывается в ячейке С41 по формуле
=ЕСЛИ(СЗЗ-С34<=0;0;СЗЗ-С34)
Приложение 3
Таблица Приложения 3 находится в области А130:D140. Во все ячейки столбца D, за исключением ячеек D134, D139 и D140, данные вносятся с клавиатуры. В ячейке D134 находится ссылка на сумму дохода, облагаемого по ставке 13%:
=Лист02!С19
При наличии вычетов за строительство или приобретение жилья соответствую щие суммы могут быть внесены в ячейку D137 (Сумма документально подтвер жденных расходов на приобретение жилья в текущем году) и D138 (Суммы, на правленные на погашение процентов в текущем году). Это позволит уменьшить на эту величину общую сумму вычетов по ставке 13% и уменьшить сумму обла гаемого дохода по той же ставке (ячейка С19 листа Лист02).
В ячейках D139 и D140 находятся формулы, которые переносят сумму расходов (процентов) на следующий год:
=D132+D135-D137
=D133+D136-D138