Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Введение
1.Анализ затрат и себестоимости продукции, методы их расчета
1.1 Оценка планового уровня себестоимости товарной продукции
1.2 Анализ общей суммы себестоимости товарной продукции
1.3 Анализ себестоимости единицы продукции
1.5 Анализ затрат на 1 грн. товарной продукции
2. Анализ затрат по экономическим элементам
3. Анализ прямых материальных затрат
4. Оценка затрат на прямую заработную плату
5. Анализ затрат на обслуживание производства
6. Факторный анализ себестоимости реализованной продукции
. Расчет и оценка влияния на себестоимость продукции использования трудовых ресурсов, материалов и основных производственных средств.
Заключение
Для надлежащего объема производства и реализации продукции требуются денежные и материальные затраты. А также и трудовые затраты. Все эти затраты образуют себестоимость продукции.
Себестоимость продукции –это основной качественный показатель работы предприятия. Ее уровень отражает достижения и недостатки работы предприятия в целом, так и каждого структурного подразделения. Систематическое снижение себестоимости продукции имеет важное народнохозяйственное значение, так как дает возможность при стабильных рыночных ценах увеличивать доход на каждую гривну затрат, повышает конкурентоспособность продукции.
Анализируя себестоимость продукции, решают такие вопросы:
Для анализа используются данные отчета о себестоимости продукции, отчета о финансовых результатах и отчета предприятия по работе. Привлекают также плановые и отчетные калькуляции по отдельным видам продукции и соответственно данные бухгалтерского учета.
Снижение себестоимости продукции –важнейший фактор развития экономики. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива, энергии, труба, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работы, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования –самими организациями.
Во время анализа используются такие показатели: валовые затраты; производственная себестоимость товарной продукции; затраты на 1 грн. Товарной продукции; себестоимость отдельных видов продукции;
Как экономическая категория себестоимость: служит основой для учета и контроля за уровнем затрат на выпуск и реализацию продукции; является базой для формирования оптовой цены на продукцию организации и определения на этой основе прибыли и рентабельности; представляет неотъемлемый элемент экономического обоснования любых управленческих и инвестиционных решений организации; отражает эффективность использования ресурсов, результата внедрения новой техники и технологии, совершенствования системы организации и управления производством.
В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство. Себестоимость реализованной продукции равняется товарной продукции плюс производственна себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого периода.
В зависимости от объекта и других признаков выделяют такие виды себестоимости (таб № 1)
Таблица 1
Признак классификации |
Показатель |
|
Место возникновения затрат |
Цеховая себестоимость |
|
Производственная себестоимость |
|
|
Длительность периода |
Квартальная себестоимость |
|
Среднегодовая себестоимость |
|
|
Метод расчета |
Плановая себестоимость |
|
Нормативная себестоимость |
|
|
Фактическая себестоимость |
|
|
Объекты расчета |
Себестоимость единицы продукции |
|
Себестоимость сравниваемой продукции |
|
|
Себестоимость несравниваемой продукции |
|
|
Себестоимость всей товарной продукции (затраты на 1 грн. Товарной продукции) |
Цеховая себестоимость –это затраты конкретного цеха на производство продукции. Производственная себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции.
Суть остальных видов себестоимости продукции вытекает уже из их названий.
Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.
Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разрабатывать смету затрат на производство, в которой определяется общая потребность организации в материальных ресурсах, сумма амортизации в материальных ресурсах, сумма амортизационных отчислений основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы организации. Эта группировка используется для согласования плана по себестоимости с другими разделами для планирования обратных средств и контроля за их использованием.
По экономическим элементам ведется бухгалтерский учет и составляется денежный отчет по общей сумме расходов на производство.
Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные денежные затраты организации без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции.
Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство, которая характеризуется:
Наряду с группировкой затрат по экономическим элементам, затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции).
Группировка затрат по статьям расходов позволяет определить затраты по местам их возникновения, установить, во что обходится организация производства и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы установить, под влиянием каких факторов, по каким направлениям ее можно снизить.
В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:
Первые семь статей расходов образуют заводскую себестоимость. Полная себестоимость складывается из заводской себестоимости, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализации единицы продукции.
В условиях перехода к рыночной экономике роль и значение себестоимости продукции резко возрастает. С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для организаций заключается в:
1.1Оценка планового уровня себестоимости товарной продукции
Для достижения конкурентоспособности предприятие вынуждено постоянно планировать снижение себестоимости своей продукции.
Чтобы определить обоснованность планового уровня себестоимости произведенной продукции, используют данные остатков нереализованной продукции на начало и конец года, объем реализации и составляют расчет (табл. 1.1.). Табличные затраты на 1 грн. произведенной продукции сравнивают с плановыми, определяют и оценивают явные отклонения.
Таблица 1.1Расчет уровня себестоимости продукции, тыс. грн.
|
№ п/п |
Показатель |
По оптовым ценам предприятия |
Плановой себестоимости |
Доход |
Затраты на 1грн.про-дукции |
|
1 |
Остатки нереализованной продукции на начало года |
,05 |
|||
|
2 |
Реализация продукции |
,47 |
|||
|
3 |
Остатки нереализованной продукции на конец года |
,16 |
|||
|
4 |
Выпуск товарной продукции (строка2+строка3–строка1) |
,75 |
Из таблицы 1.1 видно, что по плановому объему реализации в оптовых ценах 8323 тыс. грн. и плановому доходу от реализации 1625 тыс. грн., себестоимость реализованной продукции составит 6698 тыс. грн., а плановая себестоимость товарной продукции с учетом изменения плановых остатков нереализованной продукции на начало и конец года –тыс. грн. Необходимо помнить, что вследствие систематического снижения себестоимости затраты на 1 грн. продукции в остатках нереализованной продукции на конец года должны быть меньше средне-годовых, а себестоимости товарного выпуска –меньше, чем в себестоимости
-нереализованной продукции на начало года. На предприятии, которое я анализирую, это требование не выполнено, себестоимость товарной и нереализованной продукции постоянно увеличивается, а поэтому уменьшается доход на 1 гривну продукции. Высокий уровень затрат в остатках нереализованной продукции был вызван увеличением цен на материалы и снижением спроса на дорогую продукцию. Это обстоятельство может привести к ухудшению финансового состояния предприятия.
Имея расчетный уровень себестоимости товарной продукции, вычисляют плановое задание ее снижения против прошлого отчетного периода и разрабатывают план организационно-технических мероприятий, который обеспечит это снижение.
1.2 Анализ общей суммы себестоимости товарной продукции
Степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных средств с наибольшей полнотой раскрывается во время изучения себестоимости товарной продукции, потому что объектом анализа становятся ресурсы предприятия, использованные для основной деятельности. Анализ себестоимости товарной продукции начинают с общей оценки выполнения плана себестоимости, определяют отклонения отчетных показателей от плановых, их динамику, выявляют факторы, которые повлияли на это отклонение, делают соответствующие выводы.
На основе учетных данных получена такая информация: выпуск товарной продукции по плану –тыс. грн., фактический –тыс. грн; себестоимость продукции по плану –тыс. грн., фактически –тыс. грн., себестоимость фактически выпущенной продукции по плановым нормам и фактической структуры –тыс. грн. Сравнение фактической себестоимости с плановой показало, что абсолютное отклонение равно 362 тыс. грн. Это отклонение возникло под воздействием таких факторов: 1) изменения объема продукции; 2) изменения структуры произведенной продукции; 3) изменение уровня затрат (за счет изменения количества использованных материалов, цен на сырье и материалы). Для выявления изменения этих факторов выполним такие расчеты:
8500: 8400 * 100 = 101,19%;
6783 * 101,19: 100 = 6864 тыс. грн;
3) определяем влияние изменения объема товарной продукции на себестоимость:
6864 –= 81 тыс. грн;
4) определяем влияние изменения структуры на себестоимость:
6958 –= 94 тыс. грн;
5) определяем влияние изменения уровня затрат на себестоимость:
7145 –= 187 тыс. грн.
Общее отклонение составит: 81 + 94 + 187 = 362 тыс. грн.
Т. о предприятие допустило нежелательное увеличение себестоимости на 94 тыс. грн. –за счет ухудшения структуры и на 187 тыс. грн. –за счет изменения уровня затрат. Из этого можно сделать вывод о низком уровне хозяйствования.
Учитывая влияние изменения объема производства на уровень затрат, все затраты предприятия делятся на постоянные и переменные. Постоянные затраты (амортизация, почасовая оплата труда работников, аренда помещений, цеховые затраты) остаются неизменными даже при изменении объема производства.
Переменные затраты (командировочная зарплата производителей, сырье, материалы, топливо, энергия) изменяютя пропорционально объему производства продукции.
Взаимосвязь между постоянными и переменными затратами можно выразить уравнением первой степени.
У = а + вх,
где У –сумма затрат на производство продукции; а – абсолютная сумма постоянных затрат; в –часть переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг); х –объем производства продукции.
Зависимость между затратами и объемом продукции показано в табл. 1.2
Таблица 1.2
|
объем производства продукции тыс. грн. |
себестоимость всей продукции, тыс. грню |
себестоимость на 1 тыс. грн. произведенной продукции тыс грн. |
||||
|
Всего |
в т. ч. затраты |
Всего |
в т. ч. затраты |
|||
|
постоянные |
переменные |
постоянные |
переменные |
|||
|
1000 |
Данные таблицы 1.2 свидетельствуют, что общая сумма постоянных затрат 1640 тыс. грн. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется при увеличении объемов производства продукции. Но на единицу продукции постоянные затраты изменяются обратнопропорционально увеличению объема производства. Таким образом, выпуск продукции увеличился в 8,5 раз, а постоянные затраты на единицу продукции уменьшились в 8,5 раз. Переменные затраты в себестоимости всего выпуска продукции растут прямопропорционально объему производства, т.е. себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Эту зависимость можно выразить такой формулой:
Coj = a+bx / x = a / x + bx / x = a / x + b.
Данные таблицы 1.2 целесообразно использовать, планируя себестоимость на будущий период. Оптимальным будет тот план, который способствует снижению части постоянных затрат на единицу продукции.
1.3 Анализ себестоимости единицы продукции
Анализ выполнения плана по снижению себестоимости единицы продукции каждого вида начинают с оценки общих показателей. В процессе анализа фактическую себестоимость единицы продукции каждого вида сравнивают с плановой и фактической за предыдущий период, определяют уровень выполнения и отклонения от плана, причины этих отклонений, тенденции в изменении себестоимости. Для этого на основании учетной информации о рентабельности важнейших изделий составляют соответствующий расчет.(таблица 1.3.)
Таблица 1.3.1
|
Изделие |
Себестоимость единицы, грн. |
отклонения (+/-) |
|
от прошлого года |
от плана |
|
прошлогодняя |
план |
отчет |
сумма, грн. |
% |
сумма, грн. |
% |
|
|
А |
+223 |
+7,03 |
+303 |
+9,80 |
|||
|
Б |
-12 |
-0,95 |
-3 |
-0,24 |
Данные таблицы 1.3 свидетельствуют, что по плану предусматривалось снизить себестоимость изделия А на 80 грн., или на 25,9% по сравнению с прошлогодним, и изделия Б на 9 грн., или на 0,71%. Предприятие не выполнило плановое задание себестоимости единицы продукции изделия А и перевыполнило этот показатель по изделию Б. Этот анализ углубляется анализом по статьям затрат.
Фактическую себестоимость единицы изделия по статьям затрат сравнивают с плановой и нормативной, а для сравниваемых изделий –также с себестоимостью прошлого периода. Определяется, как изменилась себестоимость изделия по сравнению с прошлогодней, как выполнен план по себестоимости, как изменились затраты по отдельным статьям себестоимости.
Сравнение затрат по статьям дает возможность выявить увеличение или экономию затрат, (табл. 1.3.2).
Таблица 1.3.2
Анализ себестоимости изделия КТД-2 по статьям калькуляции
|
№ п/п |
Статья затрат |
На единицу продукции, грн. |
Отклонения от |
|||||
|
прошлый период |
отчётный |
прошлого периода |
плана |
|||||
|
план |
факт |
сумма |
% |
сумма |
% |
|||
|
1. |
Сырьё и материалы |
1607 |
,36 |
7,10 |
||||
|
2. |
Повторно используемые отходы |
3 |
,7 |
66,7 |
||||
|
3. |
Покупные полуфабрикаты |
105 |
-7 |
-6,7 |
-17 |
-14,8 |
||
|
4. |
Топливо, энергия |
100 |
,0 |
80 |
||||
|
5. |
Заработная плата производственных рабочих |
380 |
-4 |
-1,0 |
+6 |
+1,6 |
||
|
6. |
Отчисления на социальное страхование |
153 |
-1 |
-0,65 |
+1 |
0,6 |
||
|
7. |
Затраты на подготовку и освоение производства |
96 |
,7 |
,7 |
||||
|
8. |
Затраты на содержание и использование оборудования |
370 |
,1 |
-80 |
-16,7 |
|||
|
9. |
Цеховые затраты |
146 |
,0 |
,3 |
||||
|
10. |
Потери от брака |
123 |
,6 |
|||||
|
11. |
Другие производственные затраты |
93 |
,2 |
,74 |
||||
|
12. |
Производственная себестоимость |
3170 |
,03 |
,8 |
Данные таблицы 1.3.2 свидетельствует, что предприятие сделало перерасход по всем статьям, кроме покупных полуфабрикатов. Общая сумма перерасхода по сравнению с прошлогодней составляет 223 грн., или 7,03%, и по сравнению с плановым –грн., или 9,8%. Это очень большой перерасход, который требует детального изучения его причин. Кроме перерасхода по статье «Сырьё и материалы», выявляют, за счёт какого сырья, материалов, он произошёл. Общая сумма этой статьи перерасхода зависит от норм затрат материалов на единицу продукции (фактор «норма») и заготовочной стоимости этих материалов (фактор «цена»). Увеличение плановых норм затрат материалов (фактор «норма») определяется состоянием техники и организации производства, т.е. зависит от предприятия. Изменение цен на материалы (фактор «цена») часто не зависит от предприятия, кроме организации материально –технических поставок.
Методику определения влияния факторов «норма» и «цена» показано в таблице 1.3.3
Таблица 1.3.3
|
№ п/п |
Изделие |
Ед. изме-ния, кг |
План |
Факт |
Отклонения |
Резерв снижения затрат грн. |
|
цена |
сумма |
кол-во |
кол-во |
цена |
сумма |
общее |
Кол-во |
цена |
||||
|
1. |
А |
кг |
,2 |
,4 |
,6 |
,6 |
-1,4 |
10 |
||||
|
2. |
Б |
кг |
,2 |
,8 |
,2 |
15 |
||||||
|
3. |
В |
кг |
132 |
|||||||||
|
4. |
Г |
м |
-36 |
36 |
||||||||
|
5. |
Д |
,5 |
,6 |
-56 |
-96 |
40 |
||||||
|
6. |
Ж |
,3 |
,3 |
,6 |
,6 |
,6 |
0,6 |
|||||
|
7. |
Е |
,2 |
,8 |
,8 |
,8 |
8,8 |
||||||
|
итого |
,4 |
Данные таблицы 1.3.3 свидетельствуют, что на изготовление единицы изделия
КТД2-2 материальные затраты возросли на 109 грн. Количество использованных материалов на 150,8 грн. Общий резерв снижения затрат составляет 242,4 грн. Для использования такого резерва необходимо выявить и устранить причины такого перерасхода.
Так из таблицы 1.3.3 видно, что предприятие в себестоимости изделия КТД2-2 допустило перерасход проката чёрных металлов (А) на 8,6 грн., в том числе за счёт роста фактических затрат –на 10,0 грн.
Размер влияния фактора «норма» определяется как нахождение абсолютного отклонения норм затрат и плановой цены единицы данных материальных ценностей, а величина влияния фактора «цена» - как нахождение абсолютного отклонения в цене единицы материальных ценностей и фактических затрат материалов каждого вида. Определив размер влияния норм и цен на отклонение фактических затрат на материалы от плановых, необходимо проанализировать обстоятельства, которые привели к изменению факторов каждой группы. В резерв снижения себестоимости продукции записываем перерасход по количеству (норме) и цене (со знаком «+»).
Причины отклонения от норм выявляют по извещениям об изменении норм, сведениям об отклонениях от норм, о браке и т.д.
Во время анализа заработной платы основных рабочих определяются затраты каждого цеха, где изготовляли эти изделия. Для анализа используют бухгалтерские документы о доплате работникам за отклонения от технологических процессов и от обычных норм работы. Анализ сумм доплат показывает, по каким операциям был допущен перерасход (табл. 1.3.4), и даёт возможность сделать выводы о способах ликвидации потерь.
Анализ таблицы 1.3.4 показал позитивное и негативное влияние факторов на изменение заработной платы. Общий резерв снижения зарплаты к норме составляет 52,4 грн., или 29,1% (52,4/179,7*100). Он свидетельствует о значительных непродуктивных выплатах из фонда заработной платы.
В процессе анализа проверяют прогрессивность и обоснованность затрат времени и расценок, выявляют динамику и направления этих изменений, их отклонения от нормативных, причины отклонений.
Таблица 1.3.4
Анализ влияния факторов на изменение затрат на заработную плату в единице изделия КТД2-2
|
№ п/п |
Вид операции |
План |
Факт |
Отклонения |
Резерв снижения затрат |
|
Кол-во |
цена |
сумма |
Кол-во |
цена |
сумма |
общее |
В том числе за счёт |
||||
|
1 |
|||||||||||
|
1. |
Заготовка |
,7 |
,6 |
,0 |
20,0 |
,4 |
,4 |
,0 |
,4 |
||
|
2. |
Токарная |
,8 |
,0 |
,1 |
,4 |
,0 |
,0 |
,0 |
,0 |
||
|
3. |
Фрезерная |
,8 |
,6 |
,2 |
66,0 |
,4 |
-3,6 |
,0 |
,0 |
||
|
4. |
Шлифовальная |
,9 |
,5 |
,5 |
,0 |
,0 |
,0 |
||||
|
5. |
Складовая |
,7 |
,0 |
,0 |
,4 |
,6 |
,0 |
||||
|
итого |
,7 |
,5 |
,8 |
,2 |
36,6 |
,4 |
1.4 Анализ динамики изменения себестоимости сравниваемой продукции
Предприятия, на которых преобладает удельный вес ранее освоенных изделий, планируют и учитывают снижение себестоимости сравниваемой продукции в% к прошлогодней. К сравниваемой продукции относят все изделия, изготавливаемые на предприятии в прошлом отчётном периоде, за исключением изделий, изготовленных в исследуемом варианте, и тех, которые были на стадии внедрения в производство.
Для анализа фактический выпуск продукции определяют по плановой стоимости, а сравниваемую продукцию пересчитывают также по прошлогодней стоимости.
Сравнивая фактическую себестоимость с себестоимостью, пересчитанной по уровню плана и прошлого года, определяют экономию или перерасход.
Для оценки снижения себестоимости всей продукции, в том числе сравниваемой и несравниваемой, на основе данных плана и учётной информации составляют соответствующий расчёт (табл. 1.4).
Приведенные в таблице 1.4 данные показывают, что по общему росту себестоимости фактически выпущенной продукции против плана на 281 тыс. грн., или 4,09%, себестоимость сравниваемой продукции увеличилась на 298 тыс. грн., или на 4,65%, а несравниваемой снизилась на 17 тыс. грн., или на 3,75%.
Разницу в уровнях изменения себестоимости фактически выпущенной сравниваемой и несравниваемой продукции можно объяснить недостатками в планировании, а прежде всего недостатками в планировании несравниваемой продукции технически необоснованных исследовательно –статистических норм затрат ресурсов.
Абсолютная экономия от производства не сравниваемых изделий составляет +17 тыс. грн., а их удельный вес в плановом товарном выпуске –,6% (453/6864*100%). Необходимо проверить, не вызывают ли эту экономию завышенные нормы затрат соответствующих плановых калькуляций. Необходимо иметь в виду, что в составе несравниваемой продукции вместе с изделиями есть запасные части, капитальный ремонт оборудования и одноразовые заказы. Эти заказы выполняются по договорным ценам и часто дают высокую рентабельность. Чем выше себестоимость, тем выше будут цены, доход и уровень перевыполнения норм выработки. Т.е. выполнение разовых заказов является выгодным.
Таблица 1.4.1
Себестоимость продукции
|
Показатель |
Фактический выпуск товарной продукции |
Отклонения |
|
по среднегодовой себестоимости |
по плановой себе- стоимости |
по фактической себестоимости |
плана от прошлого года,% |
фактически |
|||
|
от прошлого года |
от плана |
||||||
|
сумма |
% |
||||||
|
А |
|||||||
|
Вся товарная продукция в том числе: |
+281 |
+4,09 |
|||||
|
а) сравниваемая |
-3,73 |
+0,54 |
+298 |
+4,65 |
|||
|
б) не сравниваемая |
-17 |
-3,75 |
Предприятие в отчётном году планировало снижение себестоимости продукции на 262 тыс. грн. (6673-6411), или 3,93%, в том числе за счёт структуры и ассортимента –на 0,2%. Фактически себестоимость продукции против плана выросла на 298 тыс. грн.(6709-6411), или на 4,65%, т.е. задание по снижению себестоимости не было выполнено. Допущено увеличение себестоимости против прошлогодней на 36 тыс. грн. (-262+298), что составляет 0,54% (36/6673*100).
Сверхплановый рост себестоимости фактически выпущенной продукции на сумму 298 тыс. грн., или на 4,65%, произошло под влиянием двух факторов: изменения уровня затрат на производство единицы продукции и изменения оптовых цен и тарифов. На основе учётных данных выявлено, что в отчётном году произошло непредвиденное планом повышение оптовых цен на используемые материалы, топливо, энергию и тарифы на 270 тыс. грн., причём увеличение затрат на объём сравниваемой продукции составило 28 тыс. грн. (298-270).
Таким образом, увеличение себестоимости продукции против прошлогодней на 36 тыс. грн.(6709-6673) произошло за счёт влияния факторов, определённых в таблице 1.4.2.
Таблица 1.4.2
Влияние факторов на изменение себестоимости сравниваемой продукции
|
№ п/п |
Факторы |
Размер влияния на рост себестоимости |
|
|
тыс. грн. |
% |
||
|
1. |
Изменение объёма выпуска (6673 (3,93-0,2)/100) |
-249 |
-3,73 |
|
2. |
Изменение структуры выпуска (6673*0,2/100) |
-13 |
-0,2 |
|
3. |
Изменение себестоимости изделий |
+28 |
+0,44 |
|
4. |
Изменение оптовых цен и тарифов |
+270 |
+4,21 |
|
Всего |
+36 |
+0,54 |
Приведенные данные показывают, что по факторам, которые зависят от самого предприятия, себестоимость возросла на 28 тыс. грн., а по тем, которые не зависят, - на 270 тыс. грн.
1.5 Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции
1.5 Затраты на 1 грн. продукции определяются как отношение плановых или фактических затрат на изготовление продукции к её стоимости в оптовых ценах предприятия.
Для анализа учётные данные систематизированы в таблице 1.5.1
Таблица 1.5.1
Затраты на 1 грн. продукции
|
№ п/п |
Показатели |
План |
Фактический выпуск продукции |
Факт |
||
|
плановые нормы и плановые цены |
в плановых ценах |
показательные цены на мат-лы и плановые на пр-цию |
||||
|
1. |
Объём продукции в сравниваемых оптовых ценах |
|||||
|
2. |
Себестоимость продукции, тыс. грн. |
|||||
|
3. |
Затраты на 1 грн. продукции (стр.2/стр1). |
,75 |
,04 |
,15 |
,36 |
,06 |
Приведенные в таблице 1.5.1 данные показывают, что на предприятии –объекте анализа себестоимость продукции против плана возросла на 362 тыс. грн. (7145-6783), или на 5,34%. Затраты на 1 грн. продукции возросли на 6,61 коп (84,06-80,75), или на 4,10% ((84,06-80,75)100))/80,75). Темпы роста затрат значительно определили темпы роста объёма продукции (5,34% против 1,19%).Это свидетельствует о больших непродуктивных затратах. На отклонения фактических затрат от плановых влияют такие показатели: а) изменение структуры ассортимента изготавливаемой продукции; б) изменение уровня затрат (норм затрат) в себестоимости отдельных её видов; в) изменение оптовых цен на используемые материалы, топливо, изменение транспортных тарифов; г) изменение цен на продукцию.
Чтобы определить размер влияния изменения структуры ассортимента выпущенной продукции, необходимо от плановых затрат на гривну продукции по фактической структуре ассортимента отнять затраты по плану. На предприятии влияние этого фактора составляет 0,29 коп.(81,04-80,75), т.е. повышение удельного веса менее рентабельных изделий привело к увеличению затрат на гривну товарной продукции на 0,29 коп.
Для выявления влияния изменения норм затрат материалов на каждое изделие необходимо с затрат на 1 грн. продукции, которые рассчитаны по фактическим расходам и плановым ценам, рассчитать плановые затраты на фактический выпуск и ассортимент продукции. Наше предприятие под влиянием этого фактора увеличило затраты на каждую гривну продукции на 1,11 коп.(82,15-81,04).
Влияние изменения оптовых цен на материалы и тарифов на грузовые перевозки определяется как разница между фактическими затратами на гривну продукции по ценам, что реально существуют в отчётном году, и теми, которые были заложены в план. За счёт изменения оптовых цен на используемые материальные ценности и тарифов на грузовые перевозки, предприятие допустило увеличение затрат на 2,25 коп.(84,36-82,15).
Снижение затрат на 1 грн. продукции за счёт оптовых цен на продукцию определяется как: из затрат на 1 грн. продукции, рассчитанных в показательных ценах, рассчитываем затраты в показательных ценах на материалы и в плановых ценах на продукцию. Увеличение цены на продукцию снизило затраты на 1 грн. продукции на 0,30 коп. (84,06-84,36), или на 0,37%.
Анализ показал, что предприятие повысило себестоимость продукции за счёт бесхозяйственности (ненужные расходы) и увеличение цен на материалы. Эти сверх затраты оно частично покрыло за счёт повышения цен на свою продукцию.
Таблица 1.5.2
Расчёт влияния отдельных факторов на изменение себестоимости продукции
|
№ п/п |
Фактор |
Затраты на 1 грн. продукции |
Полная себестоимость продукции |
||
|
расчёт влияния факторов |
величина влияния, коп. |
расчёт влияния факторов |
величина влияния, коп. |
||
|
1. |
Изменение объёма выпуска продукции |
* |
* |
,75*(8500-8400) |
+80,7 |
|
2. |
Изменение структуры ассортимента продукции |
,04-80,75 |
,29 |
,29*8500 |
+25 |
|
3. |
Изменение себестоимости продукции |
,15-81,04 |
+1,11 |
,11*8500 |
+94,3 |
|
4. |
Изменение оптовых цен на материалы и тарифы |
,36-82,15 |
+2,21 |
,21*8500 |
+188 |
|
5. |
Изменение цен на продукцию |
,06-84,36 |
-0,30 |
-0,30*8500 |
-26 |
|
Всего |
,06-80,75 |
+3,31 |
-6783 ,31*8500 |
+3,62 +281,3 |
На вышеуказанном этапе анализа выявляется влияние каждого на абсолютное отклонение полной фактической себестоимости всей продукции от плановой. Для этого абсолютное отклонение затрат на 1 грн. Продукции каждого фактора умножаем на фактический выпуск продукции в оптовых ценах предприятия. На абсолютное отклонение фактической себестоимости всей продукции от плановой, кроме перечисленных выше факторов влияет на изменение объема выпуска продукции. Это влияние определяется как нахождение плановой себестоимости гривны продукции и абсолютного отклонения фактического объема выпуска от планового (таблица1.5.2).
Таким образом, сверхплановое увеличение себестоимости продукции сложилось под влиянием позитивных и негативных факторов. Если сверхплановая себестоимость изделий целиком зависит от неудовлетворительной работы предприятия, то изменение оптовых цен на материалы и изменение тарифов не зависит от него.
2. Анализ затрат по экономическим элементам
Затраты на производство всей товарной продукции планируют и учитывают по двум направлениям: по экономическим элементам и по статьям калькуляции.
Элементы затрат –это однородные по своему экономическому содержанию затраты. К ним относятся сырьё и материалы, топливо и энергия, заработная плата, амортизация, отчисления на социальное страхование и др.
Планирование затрат по экономическим элементам даёт возможность связать их с другими разделами плана: паном материально – технического обеспечения, фондом заработной платы,, т.д.
Анализ затрат по экономическим элементам даёт возможность изучить их состав, удельный вес каждого элемента. Сравнение фактической структуры затрат за несколько периодов выявляет динамику и направление изменений отдельных элементов, материалоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости, трудоёмкости, себестоимости продукции и влияние технического процесса на структуру затрат (таблица 2.1)
Таблица 2.1
Анализ затрат по экономическим элементам
|
Элементы затрат |
Прошлый год,% |
Отчётный период |
Отклонения (+/-) |
|||
|
план |
факт |
от прошлого года,% |
от плана,% |
|||
|
тыс. грн. |
% |
|||||
|
Мат-ные зат-ты (за вычетом ст-ти повторно использованных отходов) |
,5 |
,6 |
,9 |
+7,4 |
+6,3 |
|
|
Амортизация основных фондов |
,6 |
,8 |
,7 |
+0,1 |
-0,1 |
|
|
Затраты на оплату труда |
,0 |
,1 |
,0 |
-5,0 |
-4,1 |
|
|
Отчисления на социальные мероприятия |
,3 |
,0 |
,7 |
-2,6 |
-2,3 |
|
|
Всего затрат на производство |
,0 |
,0 |
Данные таблицы 2.1 свидетельствуют, что материалоёмкость продукции является очень высокой и её рост продолжается. Увеличение материальных затрат происходит за счёт снижения затрат на оплату труда и отчислений на социальные мероприятия. Растёт удельный вес отчислений на амортизацию основных фондов и другие затраты. Главным направлением поиска резервов снижения себестоимости является исследование состава каждого элемента материальных затрат, выявление причин роста этих затрат и способов их уменьшения.
Разница между фактической и плановой основной заработной платой свидетельствует об абсолютной экономии фонда заработной платы (26,0-30,1=-4,1).
Сравнивая фактические суммы амортизационных отчислений с плановой (7,7-7,8=-0,1) можно сделать вывод о недовыполнении плана по созданию амортизационного фонда –источника финансирования капитальных вложений.
По способу переноса стоимости на продукцию затраты делятся на прямые и непрямые.
К прямым затратам относятся затраты, связанные с производством отдельных видов продукции (сырьё, основные материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, топливо, энергия, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование), которые могут быть непосредственно включены в их стоимость.
К непрямым затратам относятся затраты, связанные с производством нескольких видов продукции (затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные), которые включаются в себестоимость продукции с помощью специальных средств.
В зависимости от влияния объёма производства на уровень затрат выделяют: условно –переменные и условно –постоянные затраты.
К условно –переменным затратам относятся затраты, абсолютная величина которых растёт с увеличением объёма выпуска продукции и уменьшается с его снижением. Это затраты на сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, технологическое топливо и энергию, на оплату труда работников, занятых производством продукции (работ и услуг), отчисления на социальные мероприятия, и другие затраты.
Условно –постоянные затраты –это затраты, абсолютная величина которых с увеличением (уменьшением) объёма выпуска продукции существенно не меняется. К ним относятся затраты, связанные с обслуживанием и управлением производственной деятельностью цехов, а также затраты на обеспечение хозяйственных нужд производства.
Затраты на производство делятся по календарным периодам на текущие и одноразовые.
Текущими называют обычные затраты или затраты с периодичностью, меньшей чем один месяц.
Одноразовые затраты –это те затраты, которые осуществляются единоразово или с периодичностью один месяц, и направляются на обеспечение процесса производства на протяжении некоторого времени.
3. Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости промышленной продукции имеют затраты на сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, на топливо и энергию для технологических целей. Их относят к предметам труда.
Рациональное использование предметов труда –важный резерв роста объёма, снижения себестоимости и повышения эффективности производства.
В себестоимости товарной продукции размер затрат на сырьё, основные и вспомогательные материалы определяется ассортиментом продукции, характером производства.
Проблема снижения материальных затрат в себестоимости продукции является двойной. С одной стороны, уменьшается количество использованных в процессе производства на единицу продукции предметов труда, а с другой - количество авансированных для хозяйственной деятельности предприятия оборотных средств.
В себестоимости продукции затраты сырья, материалов, топлива и энергии отражаются в двух разрезах:
а) по прямым статьям калькуляции;
б) по статьям накладных (непрямых) комплексных затрат.
Анализ затрат на материалы, покупные изделия, топливо, электроэнергию начинается с общей оценки её величины в себестоимости всей товарной продукции по прямым статьям калькуляции. Для этого на основе плана предприятия, формы 2 годовой и периодической отчётности и учётной информации и данных о выполнении плана по объёму продукции проводят расчёт и анализ затрат.
Материальные затраты по всем одноэлементным статьям в себестоимости продукции оценивают, сопоставляя фактические затраты с плановыми и плановыми, пересчитанными на фактический объём произведённой продукции. На отклонение фактических затрат от плановых влияют такие факторы:
Для анализа влияния этих факторов на основании учётных данных составляют таблицу 3.1.
Таблица 3.1
Влияние факторов на изменение материальных затрат
|
Статья затрат |
План |
Фактический объём и ассортимент |
Отклонения (+/-) |
|
по плановой норме и плановой структуре |
по плановой норме и фактической структуре |
по отчёту |
всего |
в том числе за счёт |
||||
|
объёма выпуска продукции (стр.2-стр.1) |
структуры (стр.3-стр.2) |
уровня затрат (стр.4-стр.5) |
||||||
|
0 |
||||||||
|
1. Сырьё и основные материалы без отходов |
+103 |
-14 |
||||||
|
2. Покупные полуфабрикаты |
,5 |
+44 |
-7,5 |
,5 |
Примечание: План выпуска товарной продукции выполнен на 101,19%.
Таким образом, данные таблицы 3.1 показывают, что стоимость сырья и материалов в себестоимости продукции возросла на 103 тыс. грн., покупных полуфабрикатов –на 44 тыс. грн.
Для определения величины влияния объёма выпуска продукции на сумму затрат необходимо затраты по плану каждой статьи сопоставить затратами каждой статьи, умноженными на процент выполнения плана выпуска товарной продукции (срт.2-стр.1).
В моём случае в связи с увеличением объёма производства затраты на сырьё и материалы выросли на 19 тыс. грн., а на покупные изделия и полуфабрикаты –на 15 тыс. грн.
Влияние изменения структуры ассортимента выпущенной продукции определяется как разница между затратами на фактический выпуск по фактической и плановой структуре (стр.3-стр.2).
За счёт изменения структуры ассортимента выпущенной продукции затраты сырья и материалов уменьшились на 14,0 тыс.грн., а покупных изделий и полуфабрикатов –на 7,5 тыс.грн.
Чтобы определить влияние изменения уровня затрат в себестоимости отдельных видов продукции, необходимо из фактических затрат по каждой статье рассчитать фактические затраты соответственно с плановыми нормами затрат и по фактической структуре ассортимента выпущенной продукции (стр.3-стр.4). Моё предприятие –объект анализа –под влиянием изменения уровня затрат в себестоимости отдельных видов продукции допустило перерасход сырья и материалов на 98 тыс. грн., полуфабрикатов –на 36,5 тыс. грн.
Следующим шагом анализа является изучение факторов, под влиянием которых фактический уровень материальных затрат в себестоимости всей товарной продукции и её единицы отклоняется от планового.
Уровень материальных затрат в себестоимости всей товарной продукции и её единицы составляется под влиянием двух групп факторов:
Для определения влияния факторов норм и цен на отклонения фактических материальных затрат от плановых на основе отчётной информации о калькуляции единицы продукции каждого вида составляется расчёт, приведенный в таблице 1.3.2.
Анализ фактора «норма». Важным условием рационального использования сырья, материалов, топлива и энергии, а т.е. систематического снижения себестоимости продукции является технико –экономическое нормирование их затрат.
Под технико –экономической нормой затрат понимают максимально допустимые затраты соответствующих материальных ресурсов на производство единицы конкретного вида продукции по данному уровню техники и технологии производства.
Технико –экономическая норма затрат ресурсов состоит, как правило, из трёх частей:
1)полезного содержания сырья в готовой продукции;
2)отходов, полученных в процессе производства;
3)затрат, связанных с сохранностью и транспортировкой ценностей.
В промышленных предприятиях одновременно действуют две нормы:
Сравнения данных норм затрат материальных ресурсов с плановыми даёт возможность определить напряжённость планового задания, возможность его изменения и выполнения.
Для выявления резервов снижения себестоимости продукции за счёт материалов необходимо систематически активизировать состав и количество отходов.
Повторно использованные отходы по цене возможного использования вычитаются из общей суммы затрат сырья и материалов. Размер отходов определятся уровнем техники, технологии, ассортиментом продукции и характером использованного сырья и материалов. Анализируя отходы, определяют их динамику, вычисляют затраты сырья и материалов и выявляют резервы возможного снижения себестоимости продукции за счёт уменьшения отходов.
Для вычисления затрат от повторно использованных отходов на основе выборки из учётных данных составляют расчёт, приведенный в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расчёт затрат от повторных отходов, тыс.грн.
|
Показатель |
План |
Отчёт |
Отклонения от плана (+/-) |
|
Стоимость повторных использованных материалов по цене выходного сырья и материалов |
,0 |
,0 |
+100,0 |
|
По цене возможного использования |
,6 |
,6 |
+20,0 |
|
Коэффициент уценки отходов |
,0 |
,0 |
|
|
Затраты от повторно использованных отходов |
,4 |
,4 |
+80,0 |
Таким образом, по данным таблицы видно, что в отчётном периоде сверхплановые повторно использованные отходы выросли на 100,0 тыс.грн., а убытки от повторно использованных отходов –на 80 тыс. грн., в том числе в себестоимости изделия КТД2-2 –грн. Резерв снижения себестоимости продукции –тыс грн.
4. Оценка затрат на прямую заработную плату
Анализ использования средств на оплату труда производится способом сравнения фактически начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала года с плановой в целом по предприятию, по категориям и группам персонала, а также цехам, участкам, бригадам:
Таблица 4.1
Оценка использования фонда заработной платы
|
Фонд заработной платы предприятия |
По плану |
Фактически |
Отклонения |
|
Работники основной деятельности (РОД) в т.ч. рабочие |
,6 |
,8 ,5 |
,8 ,9 |
|
Работники обслуживающих и других хозяйств |
,5 |
,7 |
,2 |
|
Всего |
,5 |
,5 |
,0 |
Таким образом, данные таблицы 4.1 свидетельствуют, что предприятие допустило перерасход по оплате труда на сумму 114,0 тыс.грн., в том числе работникам основной деятельности 112,8 тыс.грн. и работникам обслуживающих и других хозяйств 1,2 тыс.грн.
Кроме абсолютной, опр-ся ещё и относительная экономия. Она определяется кака разница между фактически начисленной заработной платой и плановым фондом, скорректированном на фактический темп роста объёма производства продукции и продуктивности работы. Расчёт ведётся так: базовый фонд заработной платы –тыс.грн.; средний темп роста прод-ти труда по плану 103%, фактически 107%, норматив прироста фонда заработной платы РОД за каждый процент производства продукции 0,5. Таким образом, базовый общий фонд заработной платы, скорректированный на повышение среднего темпа роста продуктивности труда, составляет тыс.грн:
ФЗП=1413+((1413/107-103)*0,5)/100=1441,3
Темп прироста (снижения) объёма производства продукции за отчётный год составляет 1,19% ((8500/8400*100-100). Сумма фонда заработной платы к выплате персоналу основной деятельности составляет 1449,9 тыс.грн.
ФЗП=1441,3+(-) (1441,3*1,19*0,5)/100=1449,9
Относительный перерасход фонда заработной платы 75,9 тыс.грн. (1525,8-1449,9).
Таким образом, расчёт показывает, что руководители предприятия допустили перерасход фонда заработной платы РОД в сумме 75,9 тыс.грн. и работников обслуживающих и других хозяйств на 1,2 тыс.грн. Общая сумма перерасхода –,1 тыс.грн. Давя оценку перерасходам, необходимо учитывать состояние экономики: увеличение инфляции, брак идексации, уровень использования, условия жизни и т.д.
На отклонения фактически начисленной заработной платы от планового уровня в целом по предприятию и по категориям работников влияет изменение численности персонала и его средней заработной платы.
Общая сумма непродуктивных выплат заработной платы составит 73,4 тыс.грн. Устранение непродуктивных выплат дало бы экономию затрат на заработную плату 75,9 тыс.грн. (73,4+2,5).
Устранение перерасхода заработной платы обеспечило бы уменьшение неоправданных отчислений на социальные мероприятия и на обязательное медицинское страхование на сумму 37,6 тыс.грн. (75,9*44,5/100=33,8); (75,9*5/100=3,8); (44,5 и 5 –нормы отчислений).
5. Анализ затрат по экономическим элементам
Анализируя затраты на обслуживание производства, необходимо учитывать комплексный характер формирования этих затрат, особенности их включения в себестоимость товарной и отдельных видов продукции.
Динамику затрат анализируют, сопоставляя фактические и плановые затраты в абсолютной сумме и на одну гривну объёма производства продукции по каждому виду затрат на протяжении нескольких отчётных периодов. для проверки обоснованности изменения динамики затрат в зависимости от изменения объёма производства и определения экономии или перерасхода под влиянием этого фактора необходимо определить часть условно –постоянных и переменных затрат.
Для выявления экономии или перерасхода фактические затраты по каждой статье сравнивают с плановыми, пересчитанными на фактический объём производства. Условно –переменные сравнивают с фактическими в динамике за отчётных периодов, оценивают динамику изменения затрат, абсолютную и относительную экономию или перерасход, выявляют резервы снижения затрат (таблица 5.1).
Таблица 5.1
Анализ затрат на обслуживание производства
|
№ п/п |
Стать затрат |
За отчётный период |
Отклонения (+/-) |
Резерв снижения себестоимости |
|||
|
по смете |
план |
факт |
абсолютное (стр.3-стр.1) |
относительное (стр.3-стр.2) |
|||
|
А |
Б |
||||||
|
1. |
Амортизация оборудования |
95 |
-1 |
-1 |
|||
|
2. |
Эксплуатация оборудования |
,2 |
,8 |
,8 |
|||
|
3. |
Текущий ремонт |
,1 |
,9 |
,9 |
|||
|
4. |
Внутризаводское перемещение грузов |
,1 |
,9 |
,9 |
|||
|
5. |
Износ МБП |
,1 |
,9 |
,9 |
|||
|
6. |
Другие затраты |
||||||
|
Всего |
,5 |
,5 |
,5 |
||||
|
1. |
Содержание аппарата управления |
||||||
|
2. |
Содержание другого цехового персонала |
-1 |
-1 |
||||
|
3. |
Амортизация зданий |
||||||
|
4. |
Другие затраты |
||||||
|
5. |
Непродуктивные затраты |
||||||
|
Всего |
Примечание: На предприятии определено, что удельный вес условно –переменных затрат в составе затрат на текущий ремонт оборудования составляет 50%, внутризаводское перемещение грузов –%, износ МБП –%.
Таким образом, анализ цеховых затрат показывает, что на предприятии –объекте анализа –допущен перерасход на содержание аппарата управления цехами –тыс.грн., на содержание зданий –,0 тыс.грн. Всего перерасход был допущен на 34 тыс.грн.
Непродуктивные затраты свидетельствуют о недостатках в организации управления и является последствием в поставке сырья, материалов, покупных изделий, внеплановых простоев оборудования. Непродуктивные затраты исключают из общей суммы, планируя затраты на будущий период.
Таким образом, на предприятии –объекте анализа –сокращение неоправданных перерасходов и непродуктивных затрат является резервом снижения себестоимости продукции на 34 тыс.грн.
6.Факторный анализ себестоимости реализованной продукции
Себестоимость продукции представляет собой затраты организации на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов и доходов, а также выступает одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. Задачами анализа себестоимости продукции являются:
Анализ себестоимости продукции проводится по следующей схеме:
Анализ факторов и показателей себестоимости товарной продукции представлен в таблице 6.1.
Таблица 6.1
Анализ факторов и показателей себестоимости товарной и реализованной продукции изделия КТД2-2
|
№ п/п |
Статья затрат |
На единицу продукции, грн. |
||
|
прошлого периода |
отчётный период |
|||
|
план |
факт |
|||
|
1. |
Сырьё и материалы (минус возвратные отходы) |
|||
|
2. |
Топливо и энергия на технологические цели |
|||
|
3. |
Основная заработная плата производственных рабочих |
370 |
||
|
4. |
Отчисления на социальное страхование |
|||
|
5. |
Расходы на подготовку и освоение производства |
|||
|
6. |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
400 |
||
|
7. |
Цеховые затраты |
|||
|
8. |
Потери от брака |
|||
|
9. |
Прочие производственные расходы |
|||
|
10. |
Полная себестоимость товарной продукции |
|||
|
11. |
Изменение (+,-) затрат в остатках продукции на складах и отгрузке |
+82 |
-82 |
+5 |
|
12. |
Полная себестоимость реализованной продукции |
Таким образом, отклонение полной себестоимости реализованной продукции прошлого периода от плана отчётного составляет (3147-2893=+245грн.), от факта –(3147-3302=-55).
На данный результат оказали влияние остатки нереализованной продукции на складах и в отгрузке.
Помимо перечисленных выше факторов на уровень себестоимости оказывают влияние изменения в:
7. Расчет и оценка влияния на себестоимость продукции
Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обуславливает сокращение затрат на производство реализованной продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. Количественная оценка влияния этих факторов –первостепенная задача анализа деятельности любой организации.
Рассмотрим порядок расчётов изменения себестоимости в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации.
Общее изменение себестоимости за анализируемый период составляет:
Срп=И+М+А,
где Срп –общее изменение затрат на производство реализованной продукции;
И –изменение затрат по оплате труда;
М –изменение материальных затрат;
А –изменение амортизации.
Изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонениям:
а) абсолютное отклонение: изменение ОП=ОП2-ОП1;
изменение ОП=1455,5-1569,5=-114 тыс.грн;
б) относительное отклонение: изменение ОП=ОП2-ОП1*IN, где
ОП2 и ОП1 –отчётная и базовая величина затрат по оплате труда;
IN–индекс изменения выручки от реализации продукции, работ, услуг.
IN=N2/N1,
где N2,N1 –отчётная и базовая выручка от реализации,
IN= 82/90=0,91
изменение ОП=1455,5-1569,5*0,91=+27,3
Аналогичным образом определяются отклонения себестоимости, вызванные изменениями материальных затрат:
а) абсолютное отклонение: изменение М=М2 –М1;
б) относительное отклонение: изменение М= М2-М1*IN, где
М2, М1- отчётная и базовая величина материальных затрат.
а) изменение М=1672-1569=+103тыс.грн.
б) IN=82/90=0,91; изменение М= 1672-1569*0,91-1427,8=+244,2 тыс.грн.
а) абсолютное отклонение: изменение А=А2-А1 =7,7-7,8=-0,1 тыс.грн.
б) относительное отклонение: изменение А=А2-А1*IN;
изменение А=7,7-7,8*0,91=+0,602 тыс.грн., где
А2 и А1 –отчётная и базовая величина амортизационных отчислений.
Помимо указанных расчётов производятся расчёты по оценке влияния изменения эффективности использования ресурсов на себестоимость продукции. В качестве показателей, характеризующих эффективность использования данных видов ресурсов, используется уровень зарплатоёмкости, материалоёмкости, амортизациоёмкости, т.е. отношение соответствующего показателя затрат к объёму производства. Расчёт может производится интегральным методом или методом цепных подстановок.
Таким образом, общее изменение себестоимости за анализируемый период составит:
Срп=-114+103-0,1=-11,1 тыс.грн.
Выводы: т.о. на формирование себестоимости реализованной продукции оказали влияние ряд факторов. В целом изменение (уменьшение на 114 тыс.грн.) затрат по оплате труда, увеличение на 103 тыс.грн. материальных затрат и снижение амортизационных отчислений на 0,1 тыс.грн. привело к снижению себестоимости продукции на 11,1 тыс.грн.
Заключение
В первом разделе курсовой работы проводился анализ затрат и себестоимости продукции, рассматривались методы их расчета. А именно проводилась оценка планового уровня себестоимости товарной продукции, анализ ее общей суммы, а также анализ себестоимости единицы продукции по экономическим элементам и по калькуляции.
Во втором разделе проводился подробный анализ материальных затрат, затрат на оплату труда, на обслуживание производства.
В третьем разделе курсовой работы проводился анализ прямых материальных затрат. Оценка затрат на прямую з/п производилась в четвертом разделе. Пятый раздел представляет собой анализ затрат на обслуживание производства. В шестом разделе производился факторный анализ себестоимости реализованной продукции. В заключительном седьмом разделе был использован расчет и оценка влияния трудовых ресурсов, материальных и основных производственных активов.
В ходе анализа затрат моей курсовой работы можно сделать определенные выводы. Правильно выбранная стратегия производства и надлежащие объемы выпуска продукции, обеспечивают желаемый объем реализации и соответствующие доходы.
Увеличение выпуска продукции способствует снижению её себестоимости за счёт экономии условно –постоянных затрат.
Решающем условием использования выявленных резервов снижения себестоимости продукции является повышение продуктивности труда на основе достижений научно –технического процесса.
Для того, чтобы достичь успеха в будущем и не затрачивать много времени на выявление резервов снижения себестоимости продукции за прошлые периоды, необходимо систематически вести внутрихозяйственный анализ.
Снижение себестоимости двумя способами единицы продукции и затрат на одну гривну продукции достигается: