Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема «Учет финансовых вложений»
1. Понятие и оценка финансовых вложений.
2. Учет вкладов в УК других организаций
3. Учет финансовых вложений в облигации и другие ценные бумаги.
Вопрос 1.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в генные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также
другими организациями займы на территории Российской Федерации и за ее пределами
Цепная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившего такой документ.
Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 года№126н.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложение и на получении денежных средств или других активов, вытекающие из этого права;
2. переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
3. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем и в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения н его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.)
В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:
1. государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
3. предоставленные другими организациями займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
К финансовым вложениям организации относятся:
♦ Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
♦ Векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные
услуги;
♦ Вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
♦ Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
♦ Активы, имеющие материально - вещественную форму, такие как основные средства, материально - производственные запасы, а также нематериальные активы (п.4 ПБУ 19/02).
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличие и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
• Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы
обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и Организациями, в которые осуществлены эти вложения (эмитентами ценных бумаг, другим
организациям, участником которых является организация, организациям - заемщикам и т.п.).
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.
Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).
Все ценные бумаги, хранящиеся на предприятии, должны быть записаны в книге учета пенных бумаг, которая ведется также как и кассовая книга
Все ценные бумаги хранятся в сейфе; если ценные бумаги хранятся в банке, в депозитарии, то предприятие платит банку за услуги по хранению ценных бумаг и списывает затраты в Д счета 26
Д 26 К51
Финансовые вложения учитываются на счете 58 (активный, основной, денежный) имеет четыре субсчета.
При использовании в бухгалтерском учете журнально-ордерной формы учета записи по К счета 58 производятся в журнале - ордере № 8 и ведомости № 7, а по Д счета 58 - в журнале - ордере № 2, а если учет механизирован, то информация формируется в машинограммах.
Оценка финансовых вложений.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законом
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
• Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• Суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, ели организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
• Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
• Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут определяться (уменьшаться или увеличиваться) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством российской Федерации.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:
♦ Их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
♦ Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных не рассчитывается рыночная стоимость.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (Оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством.
Вопрос 2
Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений - это взносы в уставные капиталы других организаций. Внести вклад в Уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций.
Акция - это ценная бумага, дающая ее владельцу право на участие в управлении акционерным обществом или получение части прибыли акционерного обществ* в виде дивидендов.
Взносы в Уставные капиталы других организаций могут, производится в виде:
■ денежных средств:
а) перечислены деньги в оплат) вклада в Уставный капитал
Д76
К 51 (50, 52)
б) вклад в Уставный капитал отразим в составе финансовых вложений.
Д58/1
К 76
Если акции или доля в Уставном капитале ООО приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относятся к операционным расходам:
Д 91/2 - начислены проценты по займу, полученному для покупки акций или доли в К 66 Уставном капитале
- вклад имуществом:
1) Основные средства и нематериальные активы
а) На остаточную стоимость основных средств (нематериальных активов), переданных в качестве вклада в уставный капитал
Д76 К 01, 04
б) Вклад в Уставный капитал отражен в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре)
Д58/1 К 76
2) Материалы, готовая продукция
а) Списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве вклада в Уставный капитал
Д76 К 43,10
б) Вклад в Уставный капитал отражен в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре)
Д 58/1 К 76
Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества:
при превышении договорной стоимости имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) над его учетной стоимостью
Д 76 К 91/1
ИЛИ
При превышении учетной записи переданного имущества над его договорной стоимостью
Д 91/2 К 76
Все акции организаций делятся на котируемые и не котируемые.
Не котируемые акции всегда учитываются по первоначальной цене.
Котируемые акции отражаются в учете по текущей рыночной стоимости. Корректировку организация может проводить: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно.
Если происходит прирост стоимости акции, то на прирост делается проводка ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 91-1
А снижение стоимости акций отражается проводкой ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-1
Продажа акций
Если ваша организация решила продать долю в ООО, то делаются следующие проводки
Д 76 по продажной цене
К 91/1
Д 91/2 списана учетная стоимость доли в УК
К 58/1
Д 91/2 расходы по продаже
К 51 (76...)
В соответствии со ст. 149 НК РФ продажа долей НДС не облагается.
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи доли в Уставном капитале.
Д 91/9 прибыль
К 99
Д 99 убыток
К 91/9
Если участие в Уставных капиталах других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, вместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» используется счет 90 «Продажа».
Начисление доходов по вкладам отражается провод кой Д 76
К 91/1
а зачисление на расчетный счет доходов Д 51
К 76
Вопрос 3
Облигация - это долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой ее владелец получает доход в виде заранее обусловленного процента.
Виды облигаций
В зависимости от формы получения дохода облигации бывают нескольких видов:
♦ Процентные (купонные);
♦ Дисконтные (бескупонные);
♦ Дисконтно - процентные.
Для учета облигаций, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 откройте субсчет 58 — 2 «Долговые ценные бумаги».
Приобретение облигаций.
Если ваша организация приобрела облигации, в учете вы должны сделать проводки:
Д 76 перечислены средства в оплату облигаций
К 51
Д 76 оплачены иные расходы по приобретению облигаций
К51
Д58-2 оприходованы облигации после того, как права на них
К 76 перешли к вашей организации
Получение дохода по облигации
Получение дохода по облигации вы должны отразить так:
Д 76 начислены проценты, подлежащие получению по облигации
К 91-1 (на дату, установленную условиями выпуска облигации)
Д 51 получена сумма процентов от эмитента
К 76
Продажа и погашение облигаций
При продаже и погашении облигаций делаются проводки:
Д 62 (76) отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые)
К 91-1 облигации
Д91-2 списана учетная стоимость облигаций
К 58-2
Д91-2 отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций
К(51...)76
Д51 поступили деньги от покупателя (эмитента)
К 62(76)
Оценка выбытия Финансовых вложений.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определена текущая рыночная стоимость его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:
- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
- по средней первоначальной стоимости;
- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Применение одного из указанных способов по группе (виду) финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
Как учитывать облигации с купонным доходом
Как правило, организация приобретает облигацию по цене, отличающейся от номинальной. Чтобы к моменту погашения облигации ее учетная стоимость стала равна номинальной, разницу между этими двумя величинами вы можете равномерно списывал» на финансовые результаты при каждом получении доход по облигации.
Если вы решили использовать такой порядок учета облигаций, то свой выбор вы должны закрепил, в приказе об учетной политике вашей организации
Пример:
ОАО «Инвест» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1000ру6.
На момент приобретения по облигации оставалось получить три купонные выплаты (каждая - по 20% от номинальной стоимости облигации, т.е. по 200 руб.). Учетная политика организации предусматривает, что разница между фактической стоимостью приобретения облигации и ее номинальной стоимостью равномерно списывается на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации.
Ситуация «а»: Фактическая стоимость выше номинальной
Облигация была приобретена за 1090 руб. (т.е. фактическая стоимость облигации оказалась выше номинальной). Бухгалтер сделает следующие проводки.
При приобретении облигаций:
Д 58 - 2 1090руб. - оприходована облигация
К 51
Каждый раз при начислении купонного дохода:
Д 76 30 руб. - списана часть стоимости облигации ((1090 -1ООО): 3 купона) =30
К 58-2
Д 76 170руб, - отражена разница между начисленным купонным доходом и
К 9.1 - 1 списанной частью стоимости облигации (200руб. -30 руб.) = 170 руб.
Д 51 200 руб. - получена сумма купонного дохода.
К 76
Ситуация «б» : Фактическая стоимость ниже номинальной
Облигация была приобретена за 910 руб. (т.е. фактическая стоимость облигации оказалась ниже номинальной). Бухгалтер сделает следующие проводки.
При приобретении облигации:
Д 58-2 910 руб. – оприходована облигация
К51
Д 58 - 2 30руб.-доначислена часть стоимости облигации
К 76 ((1000 -910) : 3 купона) =30
Д 76 230руб. определен доход по облигации (начисленный
К 91 — 1 купонный доход плюс до начисленная часть
стоимость облигации)
(200 + 30) =.230 руб.
Д 51 200руб. получена сумма купонного дохода
К 76
При погашении облигации в обеих ситуациях проводки будут одинаковыми:
Д 76 1000руб. отражена задолженность эмитента
К 91 – 1 за погашаемую облигацию
Д 91 – 2 1000руб. списана учетная стоимость
К 58-2 облигации
Тема №2.11: Бухгалтерская отчетность организации.
Вопросы:
1).Понятие отчетности. Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.
2).Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности.
3).Подготовительная работа по составлению годовой отчетности.
Литература:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
2. Гражданский кодекс РФ части 1 и 2;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации;
5. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99,V утв. Приказов Министерства финансов РФ от 06.07.99 г.;
6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности,
утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67Н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
7. Приказ Минфина России от 18.09.2006 г приказ №115Н;
8. Учебник Н.П.Кондраков стр.401-417.
1.3авершаюшим этапом учетной работы является составление по данный бухгалтерского, статистического и оперативного учета отчетности.
Отчетность - представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценка эффективности деятельности организации, для экономического анализа в самой организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственном деятельности и служит исходной базой для последующего планирования.
Отчетность должна быть своевременной и достоверной, в ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые годы.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям)) утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.
Отчетность по видам подразделяется;
1. бухгалтерская,
2. статистическая |
3. оперативная.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных 061 имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Составляют ее по данным бухгалтерского учета по установленным формам (2, раздел ПБУ 4/99).
Статистическая отчетность - составляется по данным статистического,' бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям | хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность - составляется на основе данных оперативного учета и ' содержит сведения по основным показателям за кроткие промежутки времени - сутки,
пятидневку, неделю, декаду. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессом снабжения, производства и реализации.
Бухгалтерская отчетность составляется организациями в соответствии с главой 3 ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации 3 раздел и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ МФРФ от 06,07.99 №43 н.) и представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
В соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 года №67н в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности включаются:
1. бухгалтерский баланс (форма код 0710001)
2. отчет о прибылях и убытках (форма код 0710002)
3. В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках входит:
отчет об изменениях капитала (форма 0710003)
отчет о движении денежных средств (форма 0710004)
приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
отчет о целевом использовании полученных средств
пояснительная записка (форма 0710006)
4.аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту ( форма 071005)
Обязательной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность:
всех открытых акционерных обществ
организаций, получившим по итогам года выручку от продажи свыше 50 млн. рублей (в т.ч. государственных и муниципальных унитарных предприятий);
организаций, сумма активов баланса которых на конец отчетного года превышает 20 млн. руб. (в т.ч. государственных и муниципальных унитарных предприятий);
банков, страховых организаций, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, государственных внебюджетных фондов.
Если организация по собственной инициативе приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, то аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-Ф1 ПБУ 4/99.
Эти требования следующие:
• достоверность и полнота (п.6. ПБУ 4/99)
• нейтральность (п.7. ПБУ 4/99)
• целостность (п.8. ПБУ 4/99)
• последовательность (п.9. ПБУ 4/99)
• сопоставимость (п. 10. ПБУ 4/99)
• соблюдение отчетного периода
• отчетность составляется на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях),
• подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным, бухгалтером, бухгалтером) организации
2.0рганизации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ).
Первым отчетным годом для вновь создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организаций, созданных после 1 октября, - разрешается считать первым отчетным годом с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ""ошибок в" бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ п. 6 бухгалтерская отчетность составляется, храниться и предоставляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, организация может предоставить бухгалтерскую отчетность в электронном виде.
Все организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке предоставляют годовую и квартальную отчетность:
• участникам организации или собственникам её имущества
• территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации
• другим органам исполнительной власти, банкам, налоговым органам и
иным пользователям, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организаций и получение соответствующей отчетности.
Государственные и муниципальные унитарные организации предоставляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Организации обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в указанное адреса бесплатно по одному экземпляру.
Квартальную в течении 30 дней по окончании квартала, а годовую в течении 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Предоставляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Датой предоставления бухгалтерской отчетности для организаций считается день фактической передачи её по принадлежности или дата её отправления, обозначенная на штампе почтовой организации.
Если дата предоставления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком предоставления отчетности является первый следующий за ним рабочий день.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.. которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать копии с возмещением расходов на копирование.
Организации публикуют бухгалтерскую и итоговую часть аудиторского заключения (если это предусмотрено законодательством России). Публикация производиться на позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в журналах, газетах, либо, путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий.
3.Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов.
Т.е. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводиться значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику.
Важнейшими этапами подготовительной работы составления отчетности являются:
1. Проведение инвентаризации имущества и обязательств (знать как проводится инвентаризация, когда проведение обязательно, результаты инвентаризации, бухгалтерские проводки)
2. Закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов:
Вспомнить как распределяются косвенные расходы, куда списываются затраты вспомогательных производств, остаётся ли остаток по счету 96, как закрывается счет 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыль и убытки».
3. Проверка данных синтетического учета и аналитического учета (Вспомнить из ТБУ)
4. Проверка правильности оценки статей баланса и оценку статей; и их определения:
Примечание: вспомнить методы начисления амортизации по нематериальным активам и основным средствам.
При составлении форм бухгалтерской отчетности используется в основном данные Главной книги.
Далее рассматриваем Форму №1 и Форму №2