НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Сущность:
Это прямой общегосударственный налог, который применяется только к юр. лицам.
Объект н/о
|
резидент
|
нерезидент
|
н/о прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами
|
н/о прибыль с источником происхождения из Украины
|
Ставка налога
|
19% (в 2013г.)
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Исчисление
|
Уплата
|
а) доход от операционной деятельности в раз мере договорной стоимости;
б) другие доходы.
|
Из дохода.
(Доходом считается дата отгрузки товаров или дата подписания акта о выполненных работа или услугах.)
|
Плательщики
|
Резиденты
|
Нерезиденты
|
Юр.лица осуществляющие хоз.деятел. как на территории Украины так и за ее пределами
|
Юр.лица созданные в любой организационно-правовой форме получающие доходы с источником происхождением из Украины, за исключением предприятий имеющих дипломатические привилегии, согласно международным договорам.
|
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
Сущность:
Это общегосударственный косвенный налог, т.к уплачивается покупателем продукции продавцу, а продавец НДС уплачивается в бюджет.
Объектом н/о НДС являются операции:
|
Поставка товаров, работ, услуг на территорию Украины
|
Ввоз товаров на территорию Украины
|
Вывоз товаров, работ и услуг из Украины
|
Базой н/о НДС является:
|
Их договорная стоимость товаров.
|
Ставка налога
|
20% (в 2013г.)
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Исчисление
|
Уплата
|
НДС по ставке 20% от добавленной стоимости
|
НДС=НО-НК.
НО - э то НДС в доходах или НДС в реализ. товарах, работах, услугах.
НК – это НДС в рас ходах или НДС в приобретенных товарах, работах, услугах.
|
Плательщики
|
Субъект хоз.деятел, который добровольно регистрируется как плательщик НДС, и у которых объем реализации товаров, работ, услуг за последние 12 месяцев 300 тыс.грн.
|
Субъекты хоз.деятел, которые ввозят на территорию Украины товары.
|
Субъекты хоз.деятел. осуществляющие совместную деятельность с иностранными предприятиями.
|
Примечание: Если у субъекта хоз.деятел. объем реализации за последние 12 месяцев меньше 300 тыс.грн, то налоговая инспекция автоматически изымает из реестра плательщиков НДС, уведомив при этом налогоплательщиков.
|
Сущность:
Это общегосударственный косвенный налог, уплачивается только 1 раз предприятием-изготовителем подакцизных товаров или при ввозе или вывозе через границу Украины подакцизного товара при реализации продукции или при пересечении таможенной границы Украины.
АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Объектом н/о являются операции по:
|
Реализация изготовленных в Украине подакцизных товаров
|
По ввозу подакцизных товаров на территорию Украины
|
Реализация конфискованных подакцизных товаров
|
Базой н/о акцизного налога является:
|
Стоимость реального товара изготовленного на территории Украины, без НДС, с учетом акцизного налога
|
Стоимость товаров ввозимых на территории Украины. без НДС, но с учетом акцизного налога
|
Ставки акцизного налога устанавливаются:
|
адвалорные
|
специфические
|
адвалорные и специфические
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Исчисление
|
Уплата
|
Исчисляется самостоятельно исходя из стоимости реализованного товара и ставки
|
Является выручка от реализации товаров
|
Плательщики
|
Субъекты хоз.деятел. изготовляющие подакцизные товары на таможенной территории Украины
|
Субъекты хоз.деятел, которые ввозят подакцизный товар на таможенной территории Украины
|
Субъекты хоз.деятел, которые реализуют подакцизный товар
|
|
НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
Сущность:
04.11.2011г. ВРУ приняла 14 раздел НКУ «Спец. налог. режимы». Была введена упрощенная система н/о, что предусматривает уплату единого налога.
Объектом и базой н/о явл:
|
Доход за календарный год, который предшествовал переходу на Единый налог:
а) для физ.лица-предпринимателя – доход полученный в течении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или б/н); материальной или нематериальной форме.
б) для юр.лица – любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юр.лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или б/н); материальной или нематериальной форме безвозмездно полученных в течении отчетного периода товаров (работ, услуг).
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Субъекты малого бизнеса 1,2 группы уплачивают Единый фиксированный налог (в зависимости от вида деятельности) до 25 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу.
Доход для определения Единого налога групп 3,4,5,6 определяется по кассовому методу (фактическое поступление денежных средств на счет или в кассу, как результат реализации товаров, работ и услуг). Единый налог уплачивается до 20 числа месяца следующего за отчетным месяцем.
|
Плательщики и ставки налога
|
Физ. лица - предприниматели
|
Юр. лица
|
Группы
|
Ставка Единого налога
|
Группы
|
Ставка Единого налога
|
1
|
1% - 10% от min з/п
|
4
|
а) 3% от дохода в случаи уплаты НДС;
|
2
|
2% - 20% от min з/п
|
б) 5% от дохода для СГД, неплательщиков НДС;
|
3
|
а) 3% от дохода в случаи уплаты НДС
|
б) 5% от дохода для СГД, неплательщиков НДС
|
6
|
а) 5% от дохода в случаи уплаты НДС;
|
5
|
а) 5% от дохода в случаи уплаты НДС;
|
а) 7% от дохода для СГД, неплательщиков НДС;
|
а) 7% от дохода для СГД, неплательщиков НДС;
|
|
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
Сущность:
Является общегосударственный налог, который взымается с доходов граждан Украины. (Часть уплачиваемого налога остается в местном бюджете (60-90%)).
Объектом н/о для
|
Резидента является:
|
Нерезидента является:
|
1 общий месячный облагаемый налогом доход;
2 чистый годовой облагаемый налогом доход;
3 доходы с источником происхождения на Украине, подлежащие конечному н/о при их выплате.
|
1 общий месячный н/о доход с источником происхождения на Украине;
2 общий годовой н/о доход с источником происхождения на Украине;
3 доход с источником происхождения на Украине подлежащий н/о при конечной выплате.
|
Базой н/о является
|
Чистый годовой н/о доход, который определяется как ∑ общих месячных облагаемых налогом доходов отчетного года, а также иностранных доходов полученных на протяжении такого же отчетного года и других доходов за вычетом налоговой скидки.
|
Ставка налога
|
* 15% от начисленного дохода за вычетом ЕСВ (по ставке 3,6%) и соц.льготы (при доходе до 10 минимальных прожиточных минимумов).
|
* Исчисляется по ставке 17%, если ∑ дохода превышает 10 минимальных прожиточных минимумов.
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом. Уплачивается ежемесячно в день выдачи з/п или же 20 числа каждого месяца.
|
Плательщики
|
Резиденты Украины – физ.лица получающие доходы с источником их происхождения как на территории Украины, так и иностранные доходы
|
Нерезиденты – физ.лица получающие доходы с источником происхождения на территории Украины
|
Налоговый агент
|
|
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС
Сущность:
Это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически.
Объект н/о
|
1 одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда;
2 стоимость путевок работниками и членам из семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия.
|
База н/о и ставки налога
|
з/п
|
з/п работников-инвалидов
|
Больничные
|
Вознаграждение по ГП договорам
|
1. начисления 36,76%-49,7%;
2. удержаний 3,6%.
|
1. начисления 8,41%;
2. удержаний 3,6%.
|
1. начисления 33,2%;
2. удержаний 2%.
|
1. начисления 34,7%;
2. удержаний 2,6%.
|
Порядок исчисления и уплаты налога
|
Начисляется на ФОТ.
|
Упрощенная система н/о
|
Общая система н/о
|
Уплачивается за прошедший квартал до 20 числа месяца следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
|
Оплачивают ЕСВ за предыдущий год до 10 февраля следующего года.
|
Плательщики
|
Работники работающие на предприятиях, у физ.лиц – предпринимателях или у физ.лиц. (3,6%)
|
Физ.лица выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (2,6%)
|
Гос.служащие (6,1%)
|
|