У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

лицам Объект н-о резидент нерезидент

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-07-05

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 1.3.2025

       НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Сущность:

Это прямой общегосударственный налог, который применяется только к юр. лицам.

Объект н/о

резидент

нерезидент

н/о прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами

н/о прибыль с источником происхождения из Украины

Ставка налога

19% (в 2013г.)

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление

Уплата

а) доход от операционной деятельности в раз мере договорной стоимости;

б) другие доходы.

Из дохода.

(Доходом считается дата отгрузки товаров или дата подписания акта о выполненных работа или услугах.)

Плательщики

Резиденты

Нерезиденты

Юр.лица осуществляющие хоз.деятел. как на территории Украины так и за ее пределами

Юр.лица созданные в любой организационно-правовой форме получающие доходы с источником происхождением из Украины, за исключением предприятий имеющих дипломатические привилегии, согласно международным договорам.

       НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Сущность:

Это общегосударственный косвенный налог, т.к уплачивается покупателем продукции продавцу, а продавец НДС уплачивается в бюджет.

Объектом н/о НДС являются операции:

Поставка товаров, работ, услуг на территорию Украины

Ввоз товаров на территорию Украины

Вывоз товаров, работ и услуг из Украины

Базой н/о НДС является:

Их договорная стоимость товаров.

Ставка налога

20% (в 2013г.)

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление

Уплата

НДС по ставке 20% от добавленной стоимости

НДС=НО-НК.

НО - э то НДС в доходах или НДС в реализ. товарах, работах, услугах.

НК – это НДС в рас ходах или НДС в приобретенных товарах, работах, услугах.

Плательщики

Субъект хоз.деятел, который добровольно регистрируется как плательщик НДС, и у которых объем реализации товаров, работ, услуг за последние 12 месяцев 300 тыс.грн.

Субъекты хоз.деятел, которые ввозят на территорию Украины товары.

Субъекты хоз.деятел. осуществляющие совместную деятельность с иностранными предприятиями.

Примечание: Если у субъекта хоз.деятел. объем реализации за последние 12 месяцев меньше        300 тыс.грн, то налоговая инспекция автоматически изымает из реестра плательщиков НДС, уведомив при этом налогоплательщиков.

Сущность:

Это общегосударственный косвенный налог, уплачивается только 1 раз предприятием-изготовителем подакцизных товаров или при ввозе или вывозе через границу Украины подакцизного товара при реализации продукции или при пересечении таможенной границы Украины.

       АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Объектом н/о являются операции по:

Реализация изготовленных в Украине подакцизных товаров

По ввозу подакцизных товаров на территорию Украины

Реализация конфискованных подакцизных товаров

Базой н/о акцизного налога является:

Стоимость реального товара изготовленного на территории Украины, без НДС, с учетом акцизного налога

Стоимость товаров ввозимых на территории Украины. без НДС, но с учетом акцизного налога

Ставки акцизного налога устанавливаются:

адвалорные

специфические

адвалорные и специфические

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление

Уплата

Исчисляется самостоятельно  исходя из стоимости реализованного товара и ставки

Является выручка от реализации товаров

Плательщики

Субъекты хоз.деятел. изготовляющие подакцизные товары на таможенной территории Украины

Субъекты хоз.деятел, которые ввозят подакцизный товар на таможенной территории Украины

Субъекты хоз.деятел, которые реализуют подакцизный товар

       НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА

Сущность:

04.11.2011г. ВРУ приняла 14 раздел НКУ «Спец. налог. режимы». Была введена упрощенная система н/о, что предусматривает уплату единого налога.

Объектом и базой н/о явл:

Доход за календарный год, который предшествовал переходу на Единый налог:

а) для физ.лица-предпринимателя – доход полученный в течении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или б/н); материальной или нематериальной форме.

б) для юр.лица – любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юр.лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или б/н); материальной или нематериальной форме безвозмездно полученных в течении отчетного периода товаров (работ, услуг).

Порядок исчисления и уплаты налога

       Субъекты малого бизнеса 1,2 группы уплачивают Единый фиксированный налог (в зависимости от вида деятельности) до 25 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу.

       Доход для определения Единого налога групп 3,4,5,6 определяется по кассовому методу (фактическое поступление денежных средств на счет или в кассу, как результат реализации товаров, работ и услуг). Единый налог уплачивается до 20 числа месяца следующего за отчетным месяцем.

Плательщики и ставки налога

Физ. лица - предприниматели

Юр. лица

Группы

Ставка Единого налога

Группы

Ставка Единого налога

1

1% - 10% от min з/п

4

а) 3% от дохода в случаи уплаты НДС;

2

2% - 20% от min з/п

б) 5% от дохода для СГД, неплательщиков НДС;

3

а) 3% от дохода в случаи уплаты НДС

б) 5% от дохода для СГД, неплательщиков НДС

6

а) 5% от дохода в случаи уплаты НДС;

5

а) 5% от дохода в случаи уплаты НДС;

а) 7% от дохода для СГД, неплательщиков НДС;

а) 7% от дохода для СГД, неплательщиков НДС;

        

       НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Сущность:

Является общегосударственный налог, который взымается с доходов граждан Украины. (Часть уплачиваемого налога остается в местном бюджете (60-90%)).

Объектом н/о для

Резидента является:

Нерезидента является:

1 общий  месячный облагаемый налогом доход;

2 чистый годовой облагаемый налогом доход;

3 доходы с источником происхождения на Украине, подлежащие конечному н/о при их выплате.

1 общий месячный н/о доход с источником происхождения на Украине;

2 общий годовой н/о доход с источником происхождения на Украине;

3 доход с источником происхождения на Украине подлежащий н/о при конечной выплате.

Базой н/о является

Чистый годовой н/о доход, который определяется как ∑ общих месячных облагаемых налогом доходов отчетного года, а также иностранных доходов полученных на протяжении такого же отчетного года и других доходов за вычетом налоговой скидки.

Ставка налога

* 15% от начисленного дохода за вычетом ЕСВ (по ставке 3,6%) и соц.льготы (при доходе до 10 минимальных прожиточных минимумов).

* Исчисляется по ставке 17%, если ∑ дохода превышает 10 минимальных прожиточных минимумов.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом. Уплачивается ежемесячно в день выдачи з/п или же 20 числа каждого месяца.

Плательщики

Резиденты Украины – физ.лица получающие доходы с источником их происхождения как на территории Украины, так и иностранные доходы

Нерезиденты – физ.лица получающие доходы с источником происхождения на территории Украины

Налоговый агент

       ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Сущность:

Это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически.

Объект н/о

1 одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда;

2 стоимость путевок работниками и членам из семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия.

База н/о и ставки налога

з/п

з/п работников-инвалидов

Больничные

Вознаграждение по ГП договорам

1. начисления 36,76%-49,7%;

2. удержаний 3,6%.

1. начисления 8,41%;

2. удержаний 3,6%.

1. начисления 33,2%;

2. удержаний 2%.

1. начисления 34,7%;

2. удержаний 2,6%.

Порядок исчисления и уплаты налога

Начисляется на ФОТ.

Упрощенная система н/о

Общая система н/о

Уплачивается за прошедший квартал до 20 числа месяца следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Оплачивают ЕСВ за предыдущий год до 10 февраля следующего года.

Плательщики

Работники работающие на предприятиях, у физ.лиц – предпринимателях или у физ.лиц. (3,6%)

Физ.лица выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (2,6%)

Гос.служащие (6,1%)

       ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Сущность:

Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами при реализации такого топлива.

Объект и база н/о

- объемы и виды загрязняющих веществ:

а) выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;

б) сбрасываемых непосредственно в водные объекты.

- объемы и виды (классы) отходов, размещаемых в специально отведенных для этого местах, кроме вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях;

- объемы и виды топлива, реализуемого налоговыми агентами;

- объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и / или временно хранятся их производителями;

-объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Ставки налога

составляют 75% от ставок, предусмотренных ст. 243-246 НКУ.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисления

Уплата

Суммы налога исчисляются плательщиками налога и налоговыми агентами самостоятельно, ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов и ставок налога.

Уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации.

Плательщики

Субъекты хозяйствования, которые осуществляют:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;

• сбросы загрязняющих веществ в воду;

• размещение отходов в специально отведенных для этого местах и объектах;

•образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и временное хранение радиоактивных отходов больше срока.

Кроме того, эконалог уплачивается налоговыми агентами, которые осуществляют торговлю топливом собственного производства, а также ввоз топлива на территорию Украины.

       ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Сущность:

это общегосударственный косвенный налог, который уплачивается субъектами хоз.деятельности реализующими товары загрязняющие атмосферу, землю, водные ресурсы и является источником охраны окружающей природной среды.

Объект н/о

земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

База н/о и ставки налога

для предприятий промышленности, транспорта, связи и другого назначения (за пределами населенных пунктов)

для земель водного фонда, предоставленных за пределами населенных пунктов предприятиям промышленности, транспорта, связи и другого назначения для производства рыбной продукции

в пределах населенных пунктов

для с/х угодий:

5 % от денежной оценки единицы площади пашни по области.

0,3 % от денежной оценки единицы площади пашни по области.

1 % от оценочной стоимости земельных участков.

- 0,1% для земель занятых пашней, сенокосом, пастбищами;
- 0,03% многолетними насаждениями.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на землю, а также (арендная плата) государственной и коммунальной собственности, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за базовый налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Плательщики

собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов - участников соглашения о распределении продукции.

 Примечание: Постановлением КМУ от 16.03.2000 г. № 507 уточнено, что плательщики единого налога освобождаются от налога за землю только за земельные участки, используемые ими при осуществлении предпринимательской деятельности.

       СБОР ЗА ПЕРВУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ТРАСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Сущность:

Сбор уплачивается физическими и юридическими лицами перед проведением первой регистрации в Украине транспортных средств.

Объект н/о

Транспортные средства:

- колесные транспортные средства, кроме: трансп.средств скорой помощи, машин и механизмов для с/х работ, прицепов (полуприцепов), мопедов, велосипедов и т.п.;

- суда, зарегистрированные в гос.судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины;

-самолеты и вертолеты зарегистрированные в гос.реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре гос.воздушных судов Украины, кроме:

а) самолетов и вертолетов Вооруженных Сил Украины;

б)самолетов и вертолетов головного органа в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации гос. политики в сфере гражданской защиты населения, а также органов управления и сил гражданской защиты, выполняющих задачи гражданской защиты.

База н/о

для колесных транспортных средств

для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем

для судов

для самолетов, вертолетов

объем цилиндра двигателя в см3

мощность двигателя в кВт

а) для судов, оборудованных двигателем, — мощность двигателя в кВт;

б) для судов, не оборудованных двигателем, — длина корпуса судна в сантиметрах;

Максимальная взлетная масса

Порядок исчисления и уплаты сбора

Исчисление

Уплата

Сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента.

Сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.

Плательщики

Юрид. и физ. лица, которые осуществляют 1-ю регистрацию транспортного средства в Украине.

      СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАДИОЧАСТОТНЫХ РЕСУРСОВ

Сущность:

Радиочастотный ресурс — часть радиочастотного спектра (беспрерывный диапазон радиочастот не выше 3 ТГц), пригодная для передачи и/или приема электромагнитной энергии радиоэлектронными средствами и которую можно использовать на территории Украины и за ее пределами в соответствии с законами Украины и международного права, а также на выделенных для Украины частотно-орбитальных позициях.

В Украине использование радиочастотного ресурса определяется Законом № 1770 и рядом законодательных и нормативно-правовых актов.

Объект обложения сбором является

ширина полосы радиочастот.

Ставки сбора

Определены в ст.320 НКУ.

Порядок исчисления и уплаты сбора

Исчисления

Уплата

Сумма сбора исчисляется исходя из вида радиосвязи, размера установленных ставок и ширины полосы радиочастот по каждому региону отдельно.

Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Плательщики

общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе.

       ФИКСИРОВАННЫЙ С/Х НАЛОГ

Сущность:

Это спец. налоговый режим для с/х товаропроизводителей, который заменяет уплату налога на прибыль предприятий, земельного налога (кроме земель, которые не используются для ведения /х товаропроизводства), сборов за специальное использование воды и осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности одним налогом - с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки.

Объект н/о

площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности с/х товаропроизводителя или предоставленная ​​ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

База н/о

Cтавка налога

1) нормативная денежная оценка одного гектара указанных с/х угодий;

2) для земель водного фонда - одного гектара пашни в АРК или в области.

зависит от категории (типа) земель и их расположения:

1) для угодий, сенокосов и пастбищ (кроме п.2), а также, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте) — 0, 15%;

2) для угодий, сенокосов и пастбищ, размещенных в горных зонах и на полесских территориях — 0,09%;

3) -для многолетних насаждений —0,09%;

4) для многолетних насаждений, размещенных в горных зонах и на полесских территориях — 0,03%;

5) для земель водного фонда — 0, 45%;

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление

Уплата

исчисляется налогоплательщиком ежегодно по состоянию на 1 января и отражается в налоговой декларации на текущий год, которая подается не позднее 20 февраля текущего года.

Уплачивается в местный бюджет по месту расположения земельного участка ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:

- в I квартале - 10 процентов;

- во II квартале - 10 процентов;

- в III квартале - 50 процентов;

- в IV квартале - 30 процентов.

Плательщики

товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 %.

       СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫХ РЕСУРСОВ

Сущность:

Специальное использование физ. и юрид. лицами лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) или в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами.

Объект н/о

-  древесина, заготовленная в порядке рубок главного пользования;

- древесина, заготовленная во время проведения мероприятий:

а) по улучшению качественного состава лесов, их оздоровления, усиления защитных свойств;

б) по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством гидроузлов, трубопроводов, дорог и т.п.;

База н/о и ставки сбора

Ставки сбора, установленные пунктами 331.1 и 331.2 настоящей статьи, применяются при заготовке древесины в порядке рубок главного пользования и при проведении мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их оздоровления, усиления защитных свойств и мероприятий по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством гидроузлов, трубопроводов, дорог и т.д.

331.4 Ставки сбора за заготовку древесины применяются с учетом распределения лесов по поясами и разрядами.

Порядок исчисления и уплаты сбора

Исчисление

Уплата

Сумма сбора исчисляется субъектами лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, и указывается в таких разрешениях, до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сбор уплачивается лесопользователями ежеквартально равными частями от суммы сбора, указанной в специальных разрешениях, выданных в соответствующем календарном году, кроме сумм сбора.

Плательщики

Субъекты хоз. деятельности, которые имеют специальное разрешение согласно Законодательства Украины.




1. Реферат- Закаливание как оздоровительная система
2. Производительность кода на примере ГОСТ 2814789 симметричного шифрования Наверняка все слышали о терм
3. Тенденции посвященных политэкономической истории России в XX веке.html
4. тема принципов эталонов и убеждений определяющих направление дти и отношение к дейстти отдельного человек
5. а Оглавление [1] История Узайра Ездры Эзры мир ему [2] Рассказ о Соломоне
6. соціальнополітичну учбовутрудову
7. Программирование на языке Си++
8. востоке и юговостоке граничит с Индией длина границы 2 912 км на севере с Афганистаном 2 430 км на западе с И.html
9. Валові витрати і ціни на продукцію
10. Путешествия домой Майкл Томас очень молод но уже успел разочароваться в жизни