Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Батюшков Д.Д.
Банки. Их историческое значение, операции, историческое развитие и счетоводство.
III
Историческое развитие банков.
Честь основания банков обыкновенно приписывают итальянским менялам 10 века; но их заслуга состоит лишь в том, что, вновь возродившееся, банковское дело не заглохло как прежде, а, напротив, постепенно развилось и распространилось сперва в Англии, а потом и по всему цивилизованному миру. На самом деле банки, под другими названиями, существовали почти у всех древнейших народов и нарождались почти одновременно с переходом от меновой торговли к денежному обращению. Существуют сведения о древнейших банках финикян, карфагенян и египтян, но они настолько отрывочны, что по ним нельзя составить полного понятия об их организации. Более подробные сведения имеются о Вавилонском банке, существовавшем в 13 в. до Рождества Христова. По-видимому, этот банк производил почти те же операции, как и нынешние банки, и даже производил выпуск банковских билетов, под названием гуду, принимавшихся в платежи наравне со звонкою монетою. В 4 в. до Рождества Христова появляются греческие банкиры, обменивающие деньги, принимающие вклады и дающие ссуды под залог разного имущества. Особенно были распространены операции ссуд под корабли и товары, отправляющиеся в дальнее плавание, принимались также в залог драгоценные вещи, рабы, дома, имения и т. д.
Жрецы не давали сильно развиваться деятельности трапезидов (так назывались греческие банкиры), так как сами охотно эксплуатировали храмовые сокровища и отдавали их в ссуду, сравнительно за небольшие проценты тогда как банкиры брали от 12 до 36 %. Эта разница в процентах объясняется тем, что трапезиды сами должны были платить за получаемые капиталы, тогда как жрецы за деньги не платили и имели их в изобилии, так как храмы сами по себе были очень богаты, кроме того, неприкосновенность церковных денег побуждала капиталистов отдавать на сохранение свои деньги в храмы, особенно на время продолжительных отлучек.
В Риме еще в 4 веке до Рождества Христова встречаются менсарии и аргентарии, которые исполняли все функции банкиров и, кроме того, брали на себя поручения по производству публичных торгов. При раскопках Помпеи удалось установить, что эта последняя операция велась в весьма широких размерах, по крайней мере в доме помпейского банкира Цицилия Иукунда найдено весьма значительное количество квитанций по произведенным торгам.
Любопытно отметить, что древние евреи не имели никаких банковых учреждений и стали заниматься банковской деятельностью только с появлением талмуда, разъяснявшего, что, упомянутые в Пятикнижии Моисея, запрещения процентных сделок имеют силу лишь в отношении еврея к еврею, но что иноверцы, «гои» под это запрещение не подходят.
Итальянские банкиры 10 в. так же как и банкиры предшествующих веков, были лишь экспертами денег и менялами. 10 в. был расцветом торговли Итальянской республики, на ее рынках появлялись купцы с товарами и деньгами почти всего, известного тогда, мира и таким образом на итальянских рынках сосредоточивались разнообразные монеты, весьма различные как по внешнему виду, так и по внутреннему достоинству. В то время монеты чеканились не только государствами, но и городами и даже частными лицами, причем каждый придерживался особой монетной системы. Кроме того техника чеканки монет была далеко несовершенна, производилась не всегда добросовестно, вследствие чего не внушала доверия и монета стоила дешевле нарицательной цены: при обращении монеты случайно или умышленно стирались, отчего становились еще дешевле. Вследствие этих причин, при мало-мальски значительной сделке необходимо было прибегать к помощи специалиста монет, какими явились менялы – кампсоры. Кампсоры выносили на торжище столы, по-итальянски «banco», покрытые зеленым сукном, и, с весами и оселком в руках, производили оценку предложенных монет. Позднее они утратили свое первоначальное название кампсор и получили прозвище «Bancheri», как производное от banco (стол, прилавок), и с этим названием перешли потом в другие страны.
Постепенно стало входить в обычай оставлять деньги на сохранение у банкиров и поручать им производить расчеты по совершившимся сделкам. Если сделка происходила между клиентами банкира, то деньги не выдавались, а расчеты производились при посредстве «трансферта» или переноса с таблицы одного клиента на таблицу другого. Эти таблицы назывались «nomen», имя, потому что в заголовок каждой таблицы было поставлено имя клиента. Сперва для трансферта необходимо было личное приказание клиента, но потом, ввиду стеснительности этого обычая, банкиры стали довольствоваться письменными приказами, пришедшими к нам в виде чеков, чем ускоряли производство сложных, в те времена, денежных расчетов и содействовали совершению сделок. Операция эта имела такое важное значение для развития торговли и промышленности, что долго существовали, так называемые, оборотные или джиро банки, имеющие своею специальностью производство платежей за третьих лиц.
Таким образом, у банкиров сосредотачивались громадные суммы, неподвижно и непроизводительно хранящиеся в кладовых. Естественным последствием этого положения было желание эксплуатировать в свою пользу эти богатства, и банкиры стали раздавать деньги под проценты нуждающимся в них и, в свою очередь, уплачивали меньший процент лицам, отдающим им свои деньги.
Кроме ведения банковских операций, древние банкиры не стеснялись содержать фабрики, заводы и торговые заведения, до бакалейных лавочек включительно.
Из Италии банкиры распространили свое влияние сперва на Англию, а потом на Францию и другие страны цивилизованного мира, открывая постепенно конторы. Правительства относились к ним благосклонно, и, в случае нужды, сами занимали у них деньги.
Но некоторые правительства, в особенности находящиеся под влиянием клерикалов, относились к банкирам сурово. Духовенство восставало против процентов, взимаемых банкирами, и убеждало правительство изгонять их, конечно стараясь одновременно секвестрировать в свою пользу их имущество. Конечно, остракизм банкиров долго не мог продолжаться, так как правительства сами нуждались в них и потому вскоре призывали их обратно, занимали деньги и оказывали всевозможное покровительство. По мере развития операции банка и расширения их района, в связи с оживлением торговли и промышленности, банковское дело стало требовать все больших и больших капиталов, вследствие чего капиталистам пришлось соединяться в компании, впоследствии же общества и государства сами стали открывать банки. Первый правительственный банк образовался в Венеции в 1157 году.
Не будем останавливаться на развитии банков в каждой отдельной стране, так как это слишком расширит границы данной работы. Остановимся лишь на Шотландском банке, который представляет особый интерес своею организацией. Шотландский банк имеет около 900 отделений, разбросанных по всей стране. По мере прилива капиталов в кассу банка, он посылает опытного агента в наиболее населенные пункты, куда не проникало еще влияние банка. Агент изучает экономическое положение селения и выясняет, каким путем можно улучшить это положение и насколько каждый селянин заслуживает доверия. Изучив это, агент предлагает деньги на приобретение улучшенных орудий, скота, удобрения или других потребностей и наблюдает за тем, чтобы деньги получили предположенное назначение. Результаты подобной банковской политики не замедлили сказаться: Шотландия переменила свой внешний вид, ее земледельческое население получило уверенность в своих силах, привыкло к предприимчивости, земля удобрена и обрабатывается превосходными орудиями и дает чуть ли не лучшие урожаи в свете, тогда как, сравнительно недавно, Шотландия не отличалась благосостоянием.
В России первые правительственные банки были открыты в 1754 году для дворян в Петербурге и Москве при сенате и сенатской конторе, и для купечества в Петербургском порте при коммерц-коллегии, чтобы оградить нуждающихся в кредите от лихоимства ростовщиков. В изданном по этому поводу указе Императрицы Елизаветы между прочим сказано: «Иные есть такие бессовестные грабители, что по прошествии срока и малых дней положенного заклада, хотя бы и деньги приносились, не отдают». Впрочем, еще раньше этого времени, а именно в 1733 году, Императрица Анна Иоанновна обратила внимание на высокие проценты, существовавшие в то время в России и доходившие до 20, «чего во всем свете не водится», и разрешила выдавать ссуды из 8% из монетной конторы под залог серебра и золота.
Глава 5. Организация банков.
Все кредитные учреждения по своей внешней организации сходны друг с другом, различаясь лишь размерами операций, количеством служащих и некоторыми подробностями, зависящими от свойств операций, получивших наибольшее развитие.
Кредитные установления действуют на основании, специально для каждого выработанного и надлежащим образом утвержденного устава. Всякое отступление от устава составляет преступление и всякому служащему вменяется в непременную обязанность тщательно и основательно изучить устав учреждения, в котором он служит, и этим оградить себя и других от ответственности, предупреждая возможные нарушения устава. Если служащий сознательно не изучил устав, то легко можно попасть в беду в тех случаях, когда в учреждении происходят систематические нарушения, с заведомой целью хищения. Знающий чиновник своевременно заметит нарушения, тогда как неопытный, подчиняющийся лишь распоряжениям старшего, легко может бессознательно содействовать совершению преступления.
В устав подробно излагается цель учреждения банка, размер и порядок образования основного и запасного капиталов, порядок учреждения банка, в какой местности или среди какого состояния людей он может производить свои операции, порядок управления предприятием, ответственность владельцев по делам банка в отношении друг к другу и третьим лицам, список разрешенных к производству операций и предельный размер некоторых из них, право приобретать недвижимое имущество, учреждать филиалы для расширения своей деятельности и отношение последних к главному предприятию, право учреждать агентства, способ пополнения убытков, исчисление и распределение прибылей порядок прекращения действия предприятия, изменение устава и некоторые другие подробности.
Каждый из перечисленных пунктов имеет существенное значение, и детальная разработка их ограждает учредителей от неожиданных уклонений
Деятельности предприятия от намеченной цели. Если, впоследствии, выяснится, что в устав вкралась неточность, или же перемена условий местной экономической жизни потребует расширения деятельности предприятия или другого изменения устава, то участники предприятия (акционеры, гласные, пайщики, члены т. д. ) не лишены права ходатайствовать о соответствующем изменении устава; требуется лишь, чтобы значительное большинство участников, от 2/3 до ¾ всего количества их, согласились, что данное изменение необходимо и составили бы об этом постановление. Значение строгой регламентации частными уставами деятельности банков постепенно выяснится при дальнейшем разборе их операций.
Основной капитал банков в отличие от ранее приведенного определения основных капиталов торгово-промышленных предприятий, не неподвижен, а, напротив, вместе с вкладами и другими пассивами составляет оборотный капитал банка.
Запасный капитал, образующийся от процентных отчислений из прибылей, имеет страховое назначение, служить для пополнения убытков банка, и, определенная в уставе, часть его должна храниться в Государственном Банке, его конторах или отделениях, в правительственных, или правительством гарантированных бумагах, остальная же часть может быть употребляем для оборота на общем основании с основным капиталом.
Служебный персонал кредитных учреждений по роду деятельности подразделяется на четыре группы, а именно: управление, ревизия, счетоводство или бухгалтерия и касса.
Управление предприятиями может быть единоличное или коллегиальное; преимущественно устанавливается коллегиальное управление, по пословице, что ум хорошо, а два лучше; и, действительно, задача управления – правильно и без риска распределить деньги банка среди населения – требует большого напряжения умственных сил и всестороннего изучения местной жизни и при единоличном управлении могут быть ошибки, которые приведут к серьезным последствиям, между тем как коллегиальное обсуждение вопросов больше гарантирует от увлечений и неправильностей. Единоличное управление встречается лишь в филиальных отделениях, не ведущих самостоятельной политики, а получающих направление из главного учреждения.
К обязанностям управления относится главное руководство деятельностью учреждения. Управление должно следить за положением народного хозяйства, руководить операциями, составлять штат служащих и наблюдать, чтобы каждый служащий исполнял свое прямое дело. Самая важная и ответственная часть банковского дела, привлечение свободных капиталов и распределение их среди торгово-промышленников, всецело возлагается на управление, состоящее обыкновенно из управляющего или председателя и нескольких директоров или членов правления. На помощь к ним в большинстве коммерческих банков учрежден учетных комитет, который состоит из выбранных или назначенных членов.
Члены учетных комитетов выбираются из почетнейших местных торгово-промышленников или сельских хозяев, хорошо знающих клиентуру банка, имеющих с ними постоянное сношение, вследствие чего они своевременно могут ознакомиться с изменениями имущественного положения клиентов банка и ориентироваться при всяких колебаниях рынка. Назначение учетных комитетов состоит главным образом в ограждении интересов банка, предупреждая неправильные и рискованные выдачи ссуд. Вместе с тем учетный комитет может защищать клиента банка и отстоять выдачу такой ссуды, которая кажется правлению рискованной, вследствие неправильно полученных сведений. Конечно, правление банка может требовать от клиентов представления торговых книг, рекомендации известных банкиру лиц и собирать иным путем справки, но подобное отношение к клиентам может быть им неприятно, кроме того, представляет большую проволочку времени и не дает такой полной картины нравственно-экономического облика клиента, как живой обмен мнений во время заседания учетного комитета. В России не существует справочных бюро кредитоспособности, с большим успехом функционирующих на Западе. В этих бюро можно получать самую подробную и точную справку не только о заграничных фирмах, но и о многих русских.
К обязанностям учетного комитета относится также производство оценки, предлагаемого в обеспечение ссуды, товара. Члены учетного комитета должны высказать свое мнение о качестве товара, его стоимости, об ожидаемых колебаниях в цене, насколько легко в случае неуплаты ссуды могут быть реализировать залог без потери для банка и для клиента и, главным образом, остановиться на вопросе, действительно ли можно ожидать, ко времени наступления срока уплаты по ссуде, требования на закладываемый товар и подъема цен на него.
Учетный комитет, состоящий из толковых, энергичных и знающих лиц, играет, можно сказать, главенствующую роль в развитии деятельности банка.
Все разговоры и мнения, высказанные на заседании ученого комитета, как впрочем, и все сведения банка, составляют безусловную тайну, за нарушение которой чиновники и должностные лица государственных, частных и общественных кредитных учреждений привлекаются по 1157 ст. уложения о наказаниях к уголовной ответственности и рискуют попасть в тюрьму на срок до одного года и четырех месяцев.
Бухгалтерия ведет подробный счет всем операциям банка, по установленной правлением форме, составляет отчеты и производить по каждой операции расчеты.
На кассовых чиновников возложен прием и выдача денег и ценностей и хранение их. Для хранения ценностей обыкновенно отводится отдельная комната с каменным полом и несгораемыми решетками, вставленными в окна, железными ставнями и дверями. Эти меры принимаются с целью охранить ценности от пожара, похищения и других случайностей.
Прием и выдача денег и ценностей требует со стороны кассового персонала особого внимания, в особенности, в виду часто повторяющихся случаев подделки денег. Так что кассовому чиновнику приходится не только внимательно пересчитывать ценности, но и рассматривать не попались ли ему фальшивые, иначе ему придется пополнять недостатки кассы из своего кармана. Чтобы не затруднять кассовых чиновников и не отвлекать их внимания, их избавляют от всякого постороннего, не связанного с приемом, выдачей и разменом ценностей, дела, поэтому при всякой операции из бухгалтерии выдается ордер или распоряжение кассе принять или выдать определенную сумму денег или ценность. Кассиры должны придерживаться указаний в ордере, не отвечая если бы выяснилось, что ордер был написан неправильно. Для большей безопасности, кассиров отделяют от операционного зала стеной или решеткой с небольшим окошечком и строго запрещают кому бы то ни было входить в помещение кассы.
В последнее время стали образовываться артели, основанные на круговом друг за друга ручательстве, которые поставляют кассиров в многие кредитные учреждения, и, в случае обнаруженного хищения или пропажи ценностей, немедленно вносят недостающую сумму из составленного с этой целью запасного фонда.
Эта обеспеченность интересов банка не избавляет правление банка от ответственности, если хищение или пропажа явились следствием несоблюдения установленных правил надзора и излишней доверчивости к кассовому персоналу.
Ревизионный орган банка назначается или избирается юридическими владельцами банка и имеет целью выяснить сохранность ценностей банка, правильность счетоводства и ведения операций, а также определение, насколько векселя и другие залоги составляют реальную ценность и нет ли среди них фиктивных. Постановка ревизии банковых учреждений весьма разнообразна. В некоторых ревизию производят в конце года, проверяя лишь правильность составления годового отчета, в других ежемесячно, в определенные или неопределенные сроки.
В Государственном и некоторых частных банках введен постоянных контроль, на обязанности которого лежит проверка всех производимых кассовых приходо-расходов, а также выяснение юридических прав некоторых клиентов на производство операций.
Хотя контролеры не участвуют непосредственно в управлении учреждением, но в некоторых, более серьезных, случаях управляющему вменяют в обязанность обсуждать эти вопросы с контролером и входить с ним в соглашение. Кроме постоянного контроля, правление банка производит подробные ревизии своих органов в неопределенные сроки, непосредственно или через специально назначаемых для того чиновников.
Желая расширить свою деятельность, банковые предприятия, коим это разрешено уставом, учреждают филиальные отделения, агентства и назначают посредников.
Наибольшее число провинциальных отделений имеют Государственный, Волжско-Камский и Азовско-Донской Банки.
Агентствами называются маленькие отделения, производящие операции за счет своих доверителей, отличаются они от отделений, почти исключительно, размерами и количеством, разрешаемых к производству, операций.
К содействию посредников банки прибегают для производства операций, по преимуществу ссуд под залог сельскохозяйственных продуктов, в наиболее глухих местах, где и отделение, ни агентство не окупятся. Посредники производят операции под непосредственным руководством банка и отвечают всем своим имуществом за возврат ссуженных через их посредство денег. Посредниками могут быть общества, например, земства, города, учреждения, банки, артели, товарищества и частные лица.
Лицо, состоящее в постоянных сношениях с банковым, промышленным или торговым учреждением, называется корреспондентом. В банковом деле корреспондентов разделяют на две группы – корреспонденты Nostro (наши), к числу которых относятся комиссионеры и агенты банка, и корреспонденты Loro (их), к числу которых относятся клиенты банка. Одно и то же лицо или учреждение может одновременно состоять корреспондентом Loro и Nostro банка. Корреспондентом Nostro банк поручает производить за его счет различные операции, как-то, получить платеж по векселю, выдать разрешенную ссуду, оплатить перевод. Корреспонденты же Loro дают банку подобные же поручения. Из этого видно, что в разные операционные моменты корреспонденты могут являться то кредиторами, то дебеторами банка, т. е.
Быть должными банку или наоборот.
Порядок производства операций принят в банковых учреждениях приблизительно следующий: клиент обращается к лицу, заведующему соответствующей операцией: убедившись в исполнимости и законности распоряжений клиента, заведующий операцией получает от клиента заявление и другие необходимые документы и бумаги, но отнюдь не ценности, принимать которые дозволено только в кассе, составляет расчеты, записывает операцию в свои книги и передает непосредственно или через служителя бухгалтеру. Передавать переписку, ордера и документы по инстанциям через публику вообще не рекомендуется, а в некоторых банках прямо запрещается. Бухгалтер проверяет сделанные расчеты и правильность операций, сверяя ордер с документами и заносит в свой журнал, поле чего переписка передается через контролера в кассу, а где институт контролеров не введен, непосредственно в кассу. При этом заведующий операцией ответственен главным образом за правильность наведенных справок, бухгалтер за правильность производства расчетов, контролер за юридическую сторону операции, а кассир за соответствие полученных или выданных ценностей с описями и ордерами.
Приведенный порядок довольно сложен и, занимая много времени, задерживает клиента, поэтому стараются по возможности сократить эту процедуру в тех операциях, которые не требуют особых расчетов и справок.
Чиновники, выходя из банка, непременно должны все дела, книги и бумаги запирать на ключ, во избежание ответственности по 416 ст. уложения о наказаниях.