Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ВВЕДЕНИЕ
Важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей производственной и непроизводственной сферы. В этой связи существенное значение имеет комплексный анализ деятельности организаций, финансируемых из бюджета. Аналитическая функция управления призвана обеспечивать оперативный, текущий и стратегический анализ информации о реальном экономическом состоянии субъекта хозяйствования, резервах экономии бюджетных ресурсов, целевом использовании выделенных государством денежных средств для деятельности организаций [26].
В системе предприятий внутреннего водного транспорта вопросами содержания и улучшения водных путей и построенных на них гидротехнических сооружений занимаются государственные предприятия управления водных путей, финансирование деятельности которых осуществляется из федерального бюджета. С началом перестройки финансирование основных путевых работ значительно сократилось, предприятия водных путей стали заниматься приносящей доход деятельностью. После 2000 года обстановка в стране стала улучшаться, увеличилось и бюджетное финансирование путевых работ.
Путевые условия оказывают большое влияние на показатели использования транспортного флота и тем самым на экономические показатели работы внутреннего водного транспорта в целом.
Основными характеристиками судоходных условий, которые имеют наибольшее значение для эффективной эксплуатации флота, являются габариты судового хода, скорости течения, продолжительности навигационного периода, качество судоходной обстановки.
Важной задачей организации путевого хозяйства является расширение сети эксплуатируемых внутренних водных путей. Транспортное освоение новых водных путей расширяет сферу использования речного транспорта и повышает его роль в развитии экономики страны.
В дипломной работе рассмотрена теория вопросов хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности и обоснованы рекомендации по ее улучшению на примере Красноярского района водных путей и судоходства, являющегося филиалом Енисейского государственного бассейнового управления водных путей и судоходства. Анализируемый период - три года, 2007 - 2009.
Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности применяются методики экспресс-анализа финансового состояния, методика факторного анализа, приемы детализации, группировки, сравнения, сопоставлений.
Целью данной дипломной работы является улучшение работы анализируемого предприятия на основе разработанных мероприятий. Источниками исходной информации, используемой в дипломной работе, являются: сметы расходов за счет ассигнований из федерального бюджета, сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, оборотно сальдовые ведомости, отчеты о финансовых результатах деятельности, баланс получателя денежных средств, ведомости состава персонала и начисления заработной платы, пояснительные записки к годовым отчетам.
Дипломная работа включает шесть глав и заключение. В первой главе рассмотрены теоретические вопросы мониторинга хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией; во второй главе дана краткая характеристика предприятия, в третьей - экспресс-анализ финансового состояния; в четвертой - анализ деятельности предприятия, в пятой рассмотрены вопросы обеспечения жизнедеятельности предприятия, в шестой разработаны мероприятия по улучшению эффективности работы предприятия.
1. Мониторинг хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией
1.1 Сущность анализа хозяйственной деятельности как функции управления бюджетной организацией
Бюджетные организации являются важными субъектами производственных и финансово-экономических отношений при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление, а также оказывать ряд услуг коммерческим организациям.
Хотя деятельность бюджетных организаций носит объективный характер и развивается по определенным законам, она нуждается в управлении со стороны государства. Чтобы быть эффективным, такое управление, во-первых, должно основываться на познании и использовании механизмов действия законов экономического развития, проявляемых на уровне отдельных субъектов хозяйствования, и, во-вторых, реализовываться посредством определенного набора функций, к числу которых относится и функция анализа.
Универсальная схема системы управления включает два ключевых подсистемных блока - управляющий и управляемый [26].
Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления бюджетной организацией. Его место и взаимосвязь с другими управляющими функциями - планированием, учетом и регулированием - наглядно представлены на рисунке 1.
|
управляющая подсистема и ее основные функции |
|
Планирование |
Учет |
Анализ |
Регулирование |
|||||
|
хозяйственная деятельность как управляемая система |
|
Процессы, составляющие основное содержание хозяйственной деятельности бюджетной организации |
|
Финансирование |
Материально-техническое снабжение |
Оказание услуг и выполнение работ |
|
Натурально-вещественные процессы |
||
|
Стоимостные процессы |
||
|
Социальные процессы |
||
|
Экологические процессы |
Рисунок 1 - Система управления бюджетной организацией
Функция планирования задает определенную программу действий бюджетной организации, а также уровень технических, экономических и финансовых параметров, которые необходимо достичь в результате хозяйственной деятельности.
При помощи функции учета обеспечивается обратная связь двух подсистем процесса управления. Учет призван обеспечить достоверное отражение фактического состояния бюджетной организации.
Анализ на основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учетной информации при помощи специальных приемов и методов, анализ формирует данные, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития бюджетной организации. Посредством аналитической функции выявляются неиспользованные внутрихозяйственные резервы ускорения развития и роста эффективности деятельности организации. Этим определяется сущность анализа как функции управления. Посредством регулирования обеспечивается приведение управляемой системы к желаемому состоянию.
Рассмотренные функции тесно взаимосвязаны между собой и составляют основу технологического процесса управления бюджетной организацией.
Хозяйственную деятельность в целом и бюджетных организаций в частности можно рассматривать как определенную совокупность производственных отношений, сложный динамичный комплекс многообразных причинно-следственных связей и процессов, обеспечивающих создание различных потребительных стоимостей (продуктов, работ, услуг). В наиболее общем виде все составляющие хозяйственную деятельность многообразные отношения, связи и процессы можно сгруппировать следующим образом:
· натурально-вещественные процессы;
· процессы, связанные с созданием стоимости;
· социальные процессы;
· экологические процессы.
К натурально-вещественным процессам деятельности бюджетных организаций относятся те, в результате которых создаются потребительные стоимости, способные удовлетворять определенные человеческие потребности. Содержание этих процессов соответствует характеру конкретного труда работников бюджетных учреждений. Натурально-вещественные процессы включают в себя конструкторско-технологическую деятельность бюджетных организаций, обеспечение их нормального функционирования необходимыми трудовыми и материальными ресурсами, специфическую технологию.
Процессы, связанные с созданием стоимости (затратами живого и овеществленного труда в денежной форме для создания потребительных стоимостей бюджетной сферы) относятся к экономическим. Они отражают количество абстрактного труда, затраченного на тот или иной вид деятельности бюджетной организации.
Социальные процессы связаны с улучшением труда, быта и отдыха работников бюджетной сферы, формированием отношения к труду, созданием благоприятного психологического климата в трудовых коллективах. Экологические процессы отражают взаимоотношение бюджетных учреждений с природной средой. Хозяйственная деятельность бюджетных организаций может изучаться и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов. Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности:
бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета расходов. Зафиксированные в сметах ассигнования являются предельно допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядке их формирования [26].
Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учет вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией:
в 1999 г. претерпел принципиальные изменения порядок финансирования организации за счет средств бюджетов различных уровней (федеральный, республиканский, краевые, областные, городские и т.д.), в том числе государственных целевых бюджетных фондов. Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распорядителей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государственного казначейства. Расходы распорядителей средств, производятся, как правило, без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечисления на счета поставщиков товаров (работ, услуг) и других получателей средств. Исключением являются расходы распорядителей средств, осуществляемые в форме наличных выплат (заработная плата, командировочные и др.), а также некоторые другие расходы, определяемые Министерством финансов.
Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов существенным образом изменил направления потоков денежных средств. Традиционная схема финансирования «Министерство финансов → главный распорядитель средств (министерство) → распорядитель средств (бюджетное учреждение) → конечный потребитель бюджетных средств (субъекты хозяйствования, поставляющие товары (услуги) бюджетному сектору)» была преобразована и приняла следующий вид: «Министерство финансов → территориальный орган государственного казначейства → конечный потребитель бюджетных средств».
В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных средств может быть выявлено на основе этих отчетов.
финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого «зарабатывания» у потребителя. Товарно-денежные отношения в непроизводственной сфере носят в основном односторонний характер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль, с одной стороны, за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а с другой - за эффективностью использования выделенных средств. Формирование стоимости (цены) услуг бюджетных учреждений осуществляется в основном директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной степени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета;
в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. В качестве примера можно привести тот факт, что даже зарабатываемые внебюджетные средства приходится распределять и тратить в соответствии с требованиями существующей бюджетной классификации;
некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.
1.2 Предмет и основные методы анализа хозяйственной деятельности бюджетных организаций
Хозяйственная деятельность бюджетных организаций является сложным объектом исследования, который изучается такими науками, как экономическая теория, макро- и микроэкономика, планирование, финансы, статистика и другие. Непосредственным предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи, составляющие основу экономических отношений, возникающих и складывающихся на уровне отдельных бюджетных организаций в ходе выполнения ими своих функций. Анализ хозяйственной деятельности изучает процесс формирования и причины (факторы) изменения результатов деятельности бюджетных организаций. При помощи анализа объясняется механизм действия факторов, даются качественная оценка и количественное измерение силы их влияния на результативные экономические показатели деятельности бюджетных организаций, раскрывается сущность и объясняется содержание причин динамики их экономического развития [26].
В упрощенном виде причину можно рассматривать в качестве фактора, а следствие - в качестве результативного показателя. Причинно-следственные связи, составляющие основу хозяйственной деятельности бюджетных организаций, многообразны и многочисленны. Все это многообразие можно разделить на две большие группы. Первая группа - это детерминированные связи, вторая - стохастические.
Характерной особенностью детерминированных (функциональных) связей является то, что изменению фактора на единицу своего значения всегда соответствует изменение результативного показателя на строго определенную величину. Выделяют следующие виды таких причинно-следственных зависимостей:
аддитивная зависимость - результативный показатель (РП) равен сумме или разности факторов (Ф):
РП = Ф1 + Ф2 + ... + Фn или РП = Ф1 + Ф2 - Ф3 (1)
мультипликативная зависимость - результативный показатель равен произведению факторов
РП = Ф1 х Ф2 х ... х Фn (2)
кратная (обратная) зависимость - показатель конструируется в виде частного фактора:
РП = Ф1 / Ф2 (3)
смешанный тип связей - в формуле результативного показателя присутствует комбинация аддитивных, мультипликативных или кратных зависимостей
РП = (Ф1 + Ф2) / <Ф3 х Ф4) (4)
Для стохастических (косвенных, опосредованных) связей характерно то, что одному и тому же изменению фактора могут соответствовать разные значения результативного показателя. Как правило, при стохастических связях изменения факторов вызывают средние изменения результативного показателя.
Если формулы детерминированных экономических факторных моделей всегда функционально заданы, то при стохастических (неопределенных) зависимостях форма связи устанавливается при помощи специальных расчетов по формулам среднеквадратических отклонений [26].
В зависимости от типов изучаемых связей (детерминированные или стохастические) применяются различные методы факторного анализа (рисунок 2).
|
Предмет анализа хозяйственной деятельности |
|
Причинно-следственные связи |
|
Детерминированные |
Стохастические |
|
Традиционные методы факторного анализа |
Экономико-математические методы факторного анализа |
|
цепные подстановкикорреляция, регрессия |
||
|
абсолютные разницыинтегральный метод |
||
|
долевое участиелогарифмический метод |
Рисунок 2 - Система методов факторного анализа
1.3 Содержание, основные объекты анализа и система экономических показателей хозяйственной деятельности бюджетных организаций
Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений является, во-первых, раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические показатели; во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей; в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета. В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математические модели факторных систем параметров хозяйственной деятельности учреждений [12].
Основным показателем производственной деятельности анализируемого предприятия «Красноярского района водных путей и судоходства» является техническое задание по обслуживанию и улучшению судоходных условий эксплуатируемых внутренних водных путей Енисейского бассейна. Помимо технического задания предусматриваются землечерпательные, выправительные, тральные, дноочистительные работы и работы по судоходной обстановке. Каждому виду этих работ присущи свои производственные показатели:
· землечерпательные работы - объем в метрах кубических;
· тральные работы - объем в квадратных километрах;
· протяженность основных ходов и вторых ходов и подходов - в километрах;
· сроки открытия и закрытия навигации;
· сроки освещения обстановки;
· количество освещаемых береговых и плавучих знаков.
Платные услуги, оказываемые предприятием:
· перевозки;
· погрузо - разгрузочные работы;
· русло - изыскательские работы;
· складирование грузов;
· технический осмотр радиостанций;
· ремонтные работы;
· транспортные услуги [25].
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Историческая справка
Енисей - одна из крупнейших рек России, почти двадцать тысяч рек и речушек впадают в него. Годовой сток около шестисот кубических километров воды, поэтому Енисей является самой полноводн6ой рекой России. Судоходство на Енисее началось с 1863 года, а с 1906г. впервые был учрежден Обь-Енисейский участок пути, деятельность которого заключалась в углублении дна, уборке камней и скальных выступов на перекатах.
С 1906 до 1912 года в бассейне реки работали изыскательские партии, возглавляемые инженерами путей сообщения В.М. Родевичем и Е.В. Близняковым. Была составлена лоцманская карта реки от Енисейска до Диксона. С 1918г. ведение путевого хозяйства в бассейне осуществлял отдел пути и строительства Красноярского районного управления водного транспорта. В 1931г. с образованием пароходства, отдел был передан во вновь образованную службу пути Енисейского речного пароходства.
В годы Великой Отечественной войны путевые рабочие обслуживали прохождение судов, перевозивших грузы для Норильского горно-металлургического комбината и других предприятий. После войны полностью завершилось благоустройства судового хода береговыми створными знаками, оборудованными специальными фонарями направленного действия, что позволило в значительной степени улучшить условия плавания судов.
В 60-80-е годы были значительно увеличены судоходные глубины на реке Енисей на участке от Красноярска до устья Ангары - со 180 до 300 сантиметров, от устья Ангары до устья Подкаменной Тунгуски - с 220 до 320 сантиметров, от устья Подкаменной Тунгуски до Игарки - с 300 до 340 сантиметров.
С началом перестройки финансирование основных путевых работ значительно сократилось. В этих тяжелых условиях в Енисейречтрансе сумели главное - сберечь коллектив. Речники-путейцы поддерживали в рабочем состоянии обстановочные суда и сохранили габариты судовых ходов на уровне, который позволил беспрепятственно доставлять грузы в Северные районы Красноярского края.
После 2000 года обстановка в стране стала улучшаться, увеличилось и бюджетное финансирование путевых работ. У путейцев с каждым годом становится все больше работы, они внедряют новые технологии и более совершенное оборудование. Так, за последние несколько лет почти полностью были заменены радиостанции на судах, запущены в работу два спутниковых промерных комплекса, для освещения знаков вместо ламп накаливания стали использовать светодиоды. Завершена разработка электронных карт реки. Информация о состоянии водных путей, судоходных условиях и дислокации судов теперь передается с помощью приемопередаточного центра в Красноярске, береговых радиостанций в Енисейске, Мотыгино, Дивногорске, Кызыле и радиостанций на судах. Впервые после длительного перерыва были выделены средства на капитальный ремонт судоподъемника.
В структуру Енисейского государственного бассейнового управления водных путей и судоходства входят филиалы - Красноярский, Енисейский районы водных путей и судоходства, Управление эксплуатации Красноярского судоподъемника и службы: пути и гидросооружений, судового хозяйства, капитального строительства и развития, материально-технического снабжения и договорных отношений, планово-экономическая, имущественных отношений и финансов, кадровой и социальной политики, мобилизационной подготовки, гражданской обороны и режима, бухгалтерия, управление связи с радиобюро и службой ремонта средств радиосвязи и навигации.
Красноярский район водных путей и судоходства является филиалом федерального государственного учреждения "ЕГБУВПиС", осуществляющим функции по оказанию государственных услуг в сфере внутреннего водного транспорта в границах своей деятельности. Филиал создан на основании Устава федерального государственного учреждения "ЕГБУВПиС". Филиал в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, законами субъектов РФ, актами Президента РФ и Правительства РФ, актами: Минтранспорта РФ и Федерального агентства морского и речного транспорта, других федеральных органов исполнительной власти, уставом федерального государственного учреждения "ЕГБУВПиС".
Место нахождения филиала: 660049, г.Красноярск, ул.Сурикова, 53.
Протяженность водных путей составляет 1235км.
Филиал не является юридическим лицом. Начальник филиала действует на основании доверенности Управления. Управление наделяет филиал имуществом. Филиал имеет право осуществлять приносящую доходы деятельность для достижения целей, имеет самостоятельный баланс, входящий в сводный баланс Управления, лицевые счета в территориальном органе Федерального Казначейства, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием. Филиал отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. Филиал не отвечает по обязательствам государства и его органов. Филиал от имени Управления по его специальной доверенности приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с законодательством РФ.
Филиал в границах своей деятельности осуществляет следующие функции:
· осуществляет содержание внутренних водных путей и судоходства в соответствии с Программой гарантированных габаритов судовых ходов, категорийности и сроков действия судоходной обстановки;
· осуществляет работы по содержанию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению и ремонту производственных береговых объектов, судов технического и вспомогательного флота.
Для достижения целей, предусмотренных Положением, филиал в границах своей деятельности осуществляет функции, приносящие доход:
· работы и услуги по договорам со сторонними организациями на путевые работы (дноуглубительные, тральные и др.);
· содержание судоходной обстановки;
· навигационное обслуживание;
· перевозки грузов судами филиала;
· услуги по погрузке, отстоя, слипования флота.
Имущество филиала находится в федеральной собственности и закреплено за Управлением на праве оперативного управления и учитывается на балансе филиала. Финансирование осуществляется на основе смет доходов и расходов, утверждаемых Управлением за счет:
· средств федерального бюджета РФ;
· доходов от приносящей доход деятельности;
· иных источников, не противоречащих законодательству РФ.
Филиал ведет бухгалтерский учет исполнения смет доходов и расходов по плану счетов, утвержденному Минфином России для бюджетных учреждений, осуществляет анализ финансовой деятельности, ведет статистическую отчетность. Вопросы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации отражены в Положении об учетной политике предприятия. Проверки и ревизии производственной и хозяйственной деятельности филиала осуществляет Управление, налоговые органы и другие уполномоченные государственные органы в соответствии с законодательством РФ.
В таблице 1 приведены данные о производственной деятельности предприятия за 2007-2009 годы.
Таблица 1 - Анализ показателей производственной деятельности по видам работ
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Отклонение, ± |
|
|
2008г. к 2007г. |
2009г. к 2008г. |
||||
|
Протяженность обслуживаемых водных путей, км |
1235 |
1143 |
1112 |
-92 |
-31 |
|
Сроки освещения обстановки |
с 10.07 |
с 01.08 |
с 01.08 |
- |
- |
|
Количество освещаемых плавучих знаков |
418 |
416 |
420 |
-2 |
4 |
|
Изготовление плавучих знаков, шт. |
74 |
156 |
120 |
82 |
-36 |
|
Изготовление береговых знаков, шт. |
10 |
4 |
29 |
-6 |
25 |
|
Землечерпательные работы, тыс.м3 |
421,5 |
484,2 |
367,2 |
62,7 |
-117,0 |
|
Дноочистительные работы, м3 |
1180 |
- |
360 |
-1180 |
360 |
|
Траление, км2 |
107,7 |
763,6 |
50,2 |
-34,1 |
-23,4 |
|
Изыскательские работы, км |
444 |
375 |
31 |
-69 |
-344 |
Таким образом, из таблицы 1 видно, что протяженность обслуживаемых водных путей снизилась в 2008г. на 92 километра, и в 2009г. на 31 километр. Выросло количество освещаемых плавучих знаков с 418 в 2007г. до 420 в 2009г. Изготовлено новых плавучих знаков за три года 350 единиц и новых береговых знаков 43 единицы.
Объем землечерпательных работ вырос в 2008г. на 62,7 тыс.м3, в 2009г. он снизился на 117,0 тыс.м3.
Дноочистительные работы проводились в 2007г. - 1180м3 и в 2009г. - 360м3. Траление осуществлялось на площади в 107,7 км2 в 2007г., в 2008г. - 73,6км2, в 2009г. - 50,2км2. Ежегодно проводились изыскательские работы.
Объем платных работ и услуг, приносящих доходы, представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ доходов от платных работ и услуг за 2007 - 2009 годы, тыс. руб
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Отклонение, +- |
Темп роста, % |
||
|
2008г. к 2007г. |
2009г. к 2008г. |
2008г. к 2007г. |
2009г. к 2008г. |
||||
|
Перевозки |
2042 |
1827 |
3133 |
-215 |
1306 |
89,5 |
171,5 |
|
Погрузо-разгрузочные работы |
302 |
842 |
2450 |
540 |
1608 |
278,8 |
291,0 |
|
Навигационная обстановка |
1664 |
2225 |
2289 |
561 |
64 |
133,7 |
103,0 |
|
Содержание судоходной обстановки |
1054 |
1701 |
- |
647 |
-1701 |
161,4 |
0 |
|
Изготовление и установка информационных знаков |
477 |
313 |
1230 |
-164 |
917 |
65,6 |
393,0 |
|
Землечерпательные работы |
60 |
40257 |
338 |
40197 |
-39919 |
671,6 |
0,8 |
|
Русло-изыскательские работы |
- |
- |
3162 |
- |
3162 |
- |
- |
|
Тральные работы |
876 |
1046 |
1212 |
170 |
166 |
119,4 |
115,9 |
|
Отстой |
310 |
141 |
172 |
-169 |
31 |
45,5 |
122,0 |
|
Прочие работы |
1091 |
314 |
442 |
-777 |
128 |
28,8 |
140,8 |
|
Итого |
7876 |
48666 |
14428 |
40790 |
-34238 |
617,9 |
29,6 |
Итак, в 2008г. доходы выросли в 6,2 раза за счет землечерпательных работ, в 2009г. доходы сократились на 34238 тыс.руб. или на 70,4%.
2.2 Материально-техническая база и ее состояние
Развитие речного транспорта в значительной мере определяется состоянием судоходных путей, возможностью обеспечения безопасного плавания судов транспортного флота и наиболее рационального их использования по грузоподъемности, мощности и другим эксплуатационно-экономическим показателям. Действенным способом улучшения судоходных условий на внутренних водных путях является возведение подпорных платин, шлюзов и различного рода систем, регулирующих величину стока воды. Наряду с гидротехническим строительством большое значение для улучшения судоходных условий на внутренних водных путях имеют путевые работы: землечерпание, дноуглубление, дноочищение и работы по обслуживанию судоходной обстановки [25].
Материально-техническая база предприятий водных путей включает следующий комплекс технических средств:
· гидротехнические сооружения;
· плавучая и береговая судоходная обстановка;
· технический флот;
· служебно-вспомогательный флот;
· обстановочный флот.
Технический, обстановочный и служебно-вспомогательный флот Красноярского района водных путей и судоходства эксплуатируется с 80-х годов двадцатого века. На большинстве самоходных судов выработан моторесурс главных и вспомогательных двигателей. Электрооборудование, кабельные тросы значительно изношены и требуют замены или капитального ремонта. Движительно-рулевые комплексы практически всех судов имеют предельно допустимый износ, необходим ремонт на специализированных предприятиях.
Ежегодно выполняются работы по текущему ремонту и техническому обслуживанию оборудования, систем и сооружений Красноярского района водных путей и судоходства в пределах выделяемых объемов бюджетного финансирования и доходных поступлений, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности.
В таблице 3 представлен перечень ремонтных работ в Красноярском филиале водных путей и судоходства за 2007 - 2009 годы.
Таблица 3 - Перечень ремонтных работ, тыс.руб
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
|
Ремонт слипа Ладейских РММ, подкрановых путей, кабельной трассы |
1391,3 |
36,2 |
482,7 |
|
Текущий ремонт автотранспорта |
105,0 |
155,4 |
189,1 |
|
Текущий ремонт флота |
4533,7 |
1720,4 |
1799,5 |
|
Текущий ремонт станочного оборудования |
200,4 |
25,9 |
141,1 |
|
Текущий ремонт систем отопления и водоснабжения |
182,6 |
226,3 |
- |
|
Ремонт и изготовление буев и створных знаков |
988,7 |
133,0 |
113,23 |
|
Ремонт электродвигателей |
54,0 |
99,8 |
- |
|
Разработка проектно-сметной документации капитального ремонта штангового земснаряда |
1200,0 |
- |
- |
|
Разработка рабочего проекта капитального ремонта механического цеха Лодейских РММ |
498,0 |
- |
- |
|
Диагностирование и освидетельствование флота |
- |
833,2 |
- |
|
Ремонт зданий и сооружений |
434,8 |
464,8 |
455,6 |
|
Прочие работы |
31,9 |
93 |
48,8 |
|
Итого |
9620,4 |
3788,0 |
3330,0 |
Таким образом, объем ремонтных работ снизился в 2008г. на 5832,4 тыс.руб. и в 2009г. на 458 тыс.руб., в основном за счет средств, выделяемых на текущий ремонт флота, ремонт и изготовление обстановочных знаков.
В таблице 4 представлен анализ состава технического и обслуживающего флота предприятия за 2007-2009г.
Таблица 4 -Анализ состава технического и обслуживающего флота, (единиц)
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Отклонение, ± |
|
|
2008г. к 2007г. |
2009г. к 2008г. |
||||
|
Самоходный флот |
22 |
25 |
24 |
3 |
-1 |
|
Землечерпательный флот |
8 |
9 |
9 |
1 |
0 |
|
Шаланды самоходные |
2 |
2 |
2 |
0 |
0 |
|
несамоходные |
6 |
6 |
6 |
0 |
0 |
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Отклонение, ± |
|
|
2008г. к 2007г. |
2009г. к 2008г. |
||||
|
Несамоходный флот (вспомогательный) |
20 |
24 |
22 |
4 |
-2 |
|
Несамоходный сухогрузный флот |
4 |
4 |
4 |
0 |
0 |
|
Прочий флот |
10 |
10 |
11 |
0 |
1 |
|
Итого |
72 |
80 |
78 |
8 |
-2 |
Как видно из таблицы 4 особых изменений в составе и количестве технического и обслуживающего флота за три года нет.
В таблице 5 представлена степень изношенности флота предприятия на конец 2009г.
Таблица 5 - Степень изношенности флота
|
Вид флота |
до 50% |
50-75% |
75-100% |
>100% |
Итого |
|
Обстановочный |
0 |
2 |
7 |
2 |
11 |
|
Самоходный |
0 |
3 |
16 |
7 |
26 |
|
Несамоходный |
4 |
6 |
14 |
8 |
32 |
|
Земснаряды |
1 |
0 |
6 |
2 |
9 |
|
Итого |
5 |
11 |
43 |
19 |
78 |
Итак, флот организации изношен на 84,0%, степень износа Ки определена по средней геометрической величине по формуле:
= (5)
где ¦ - количество судов по группам износа,
Ки - коэффициент износа.
Ки = = 84,0%.
2.3 Кадровое и ресурсное обеспечение
Главным условием функционирования бюджетных учреждений является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное использование. В условиях экономического кризиса и под влиянием инфляционных процессов, в связи с нехваткой бюджетных средств перед большинством бюджетных учреждений стоит задача, с вязанная с обеспечением их материальными ценностями, необходимыми для нормальной деятельности учреждений.
Обеспеченностью функционирования материалов является то, что по мере их расходования они полностью выбывают из оборота. Кроме того, доля потребления материалов в такой организации как КРВПиС, в общем объеме затрат значительно ниже, чем в производстве.
Но, в то же время материалы в бюджетных учреждениях, как и в сфере материального производства, играют одну из первостепенных ролей в обеспеченности нормальной их деятельности, надлежащего качества услуг и выполняемых работ. Полное и своевременное обеспечение организации материалами является важным условием для выполнения ими своих функций, создания необходимых предпосылок для воспроизводства рабочей силы.
При анализе использования материальных ресурсов и изыскании внутренних резервов их экономии необходимо решить следующие задачи:
· оценка обоснованности заявок на приобретение материальных ценностей, а также полноты их удовлетворения;
· характеристика комплектности и своевременности поступления материальных ресурсов;
· изучение состояния запасов материальных ценностей;
· определение полноты и рациональности использования материалов;
· выявление и изучение причин недостатков в обеспеченности учреждения материальными ресурсами и их использовании;
· поиск внутренних резервов повышения эффективности использования материальных ценностей и разработка мероприятий по их внедрению.
Динамика изменения источников поступления материальных ценностей приведена в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика изменения источников поступления материальных ценностей
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Отклонение, ± |
|
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
уд.вес, % |
|
|
2008 к 2007 |
2009 к 2008 |
2008 к 2007 |
2009 к 2008 |
|||||||
|
Всего поступило материаль-ных ценностей |
25745 |
100,0 |
46858 |
100,0 |
33916 |
100,0 |
21113 |
-12942 |
0 |
0 |
|
в том числе за счет средств бюджета |
24864 |
96,6 |
28348 |
60,5 |
31780 |
93,7 |
3484 |
3432 |
-36,1 |
33,2 |
|
за счет внебюджетных средств |
881 |
3,4 |
18510 |
39,5 |
2136 |
6,3 |
17629 |
-16374 |
36,1 |
-33,2 |
Итак, в 2007г. поступило всего материальных ценностей на сумму 25745 тыс.руб., в том числе за счет бюджетных средств 24864 тыс.руб. или 96,6%, за счет внебюджетных средств 881 тыс.руб. - 3,4%. В 2008г. средства бюджета сократились на 36,1% и составили 28348 тыс.руб., а средства внебюджетных поступлений резко увеличились и составили 18510 тыс.руб. или 39,5% всех средств, затраченных на материальные ценности.
В 2009г. бюджетные средства снова выросли до 31780 тыс.руб. (93,7%), внебюджетные резко сократились до 2136 тыс.руб. (6,3%). Таким образом, за три анализируемых года динамика средств выделяемых на материальные ценности из бюджета и из внебюджетных средств скачущая - то рост, то снижение. В целом по организации наблюдается такая же картина - рост в 2008г. на 21113 тыс.руб. и снижение в 2009г. на 12942 тыс.руб.
Основной качественной и эффективной деятельности внебюджетной организации являются трудовые ресурсы, обеспеченность которыми прямо влияет на результаты деятельности. [30] Общая укомплектованность кадрами в КРВПиС на первое января 2010 года составляет при штатной численности 582 человека 55,5%. В таблице 7 представлен состав средне-списочной численности работников за 2007-2009г.г. по видам деятельности.
Таблица 7 - Динамика состава персонала по видам деятельности
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Отклонение, ± |
|
|
2008г. к 2007г. |
2009г. к 2008г. |
||||
|
Численность всего, чел. |
327 |
327 |
325 |
0 |
-2 |
|
в т.ч. промышленно-производственный персонал |
324 |
324 |
323 |
0 |
-1 |
|
из них путевое хозяйство |
230 |
235 |
235 |
5 |
0 |
|
в т.ч. плавсостав |
104 |
107 |
97 |
3 |
-10 |
|
береговой состав |
87 |
87 |
86 |
0 |
-1 |
|
прочие |
39 |
41 |
52 |
2 |
11 |
|
промышленная деятельность |
51 |
47 |
49 |
-4 |
2 |
|
прочие работники |
43 |
42 |
39 |
-1 |
-3 |
|
Непромышленный персонал |
3 |
3 |
2 |
0 |
-1 |
|
Штатная численность на 01.01.2010г. |
- |
- |
582 |
- |
- |
|
Недостающее количество ППП, чел. |
- |
- |
259 |
- |
- |
|
Обеспеченность кадрами на 01.01.2010г., % |
- |
- |
55,5 |
- |
- |
Из недостающего количества численности промышленно производственного персонала не хватает плавсостава 45,6%, в то числе комсостава - 47,4%, берегового состава - 75,1%.
Из общего количества работников имеют высшее профессиональное образование - 38 чел.; среднее профессиональное образование - 52 чел.; начальное профессиональное образование - 45 чел.; обучаются в высших учебных заведениях - 10 чел. Текучесть кадров за 2009г. составила 27,6%, в т.ч.: плавсостав 23,2%; комсостав - 8,1%; береговой состав - 31,7%.
3. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
3.1 Общий горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Баланс отражает источники имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату [32].
Баланс бюджетной организации отличается от баланса коммерческих организаций тем, что в его пассивах нет собственного капитала, формируемого за счет уставного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли. Хотя бюджетные организации в рыночных условиях занимаются коммерческой деятельностью, все доходы от этой деятельности идут на погашение расходов, недодаваемых из средств бюджета. Часть этих доходов вкладывается в приобретение собственных и оборотных средств.
Исходя из поставленных задач и имеющейся информационной базы различают предварительный анализ (экспресс-анализ), основанный преимущественно на данных бухгалтерской отчетности и углубленный анализ, осуществляемый с привлечением данных управленческого учета [32].
Основная цель экспресс-анализа - общая оценка имущественного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и платежеспособности [15].
Экспресс-анализ осуществляется в несколько этапов:
· на первом этапе проводят проверку показателей бухгалтерской отчетности - соответствие итогов, взаимоувязка показателей различных форм отчетности;
· на втором этапе устанавливается характер изменений, имевших место в анализируемом периоде, в составе средств предприятия и их источниках;
· на третьем этапе осуществляется расчет и оценка динамики ряда относительных показателей (коэффициентов), характеризующих финансовое положение хозяйствующего субъекта [32].
В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств.