Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Экспорт –это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы РФ без обязательства ввода их обратно. Документы для оформления экспорта:
Основным документом является паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется на каждый экспортный контракт. При этом если сумма контракта не превышает 5000 долларов паспорт сделки можно не оформлять.
Для подтверждения экспортной операции, налоги ИФНС будет требовать паспорт сделки. Если контракт не в долларах, а в другой валюте, то сумму необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу затем в доллары.
Пересчет суммы контракта производится по официальному курсу на дату подписания контракта. Паспорт сделки оформляется даже в том случае, если контракт составлен в рублях. Паспорт сделки оформляется в банке, где открыт валютный счет. Исключение составляют, если у Российской организации валютный счет открыт за рубежом, то паспорт сделки оформляется в отделении банка России по месту регистрации организации.
Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах , которые передаются вместе с контрактом в банк. Контракт предоставляется оригинал и копия, Оригинал банк проверяет и возвращает организации, копию оставляет себе. Если контракт составлен на иностранном языке в банк предоставляется заверенный перевод. Банк рассматривает документы в течении 3 дней и заверяет паспорт сделки печатью и подписями. Один экземпляр в Козвращается организации, другой остается в банке.
Инвойс –это коммерческий счет, счет-фактура. Инвойс продавец выписывает покупателю вместе с отгрузкой товара. Инвойс является основанием для перечисления средств. Если по контракту предусмотрен аванс, выписывает проформа инвойс. Инвойс оформляется на любом языке, но чаще всего на английском. Инвойс подписывается организацией импортером, данные о наименовании товара, количестве и цене берутся из контракта. Проформа инвойс может содержать размер допустимых отклонений по количеству товаров, если они уст. По контракту. для отгрузки товаров на экспорт организация должна уплатить вывозную таможенную пошлину и таможенные сборы за оформление и сопровождение. Пошлинные сборы устанавливаются таможенным кодексом.
Экспорт товаров облагается НДС по 0 ставке. Сумму входного НДС которая оплачена поставщикам и относится к реализации товаров на экспорт можно принять к вычету.
Для получения вычета по входному НДС необходимо в течении 180 дней подтвердить экспортную операцию и предоставить в налоговый орган документ.
Внешнеэкономический контракт - документ, подтверждающий вывоз товаров заграницу банковскую выписку о зачислении валютной выручки. Если в течении 180 дней организация не предоставляет документы, входной НДС не принимается к вычету и суммы реализованных товаров на экспорт начисляет НДС по ставке 18%.
Д41 К60 на сумму оприходования товаров по покупной стоимости
Д19 К60 на сумму НДС предъявленного по товарам
Д60 К51 на сумму оплаты поставщика
Д62 К90 на сумму отгруженных товаров на экспорт
Д90 К41 на списание себестоимости отгруженных товаров
Д90 К44 на списание расходов на продажу
Д52 К62 на сумму получения валютной выручки от реализации товаров
Д62 К91 на сумму положительной курсовой разницы
Д91 К62 на сумму отрицательной курсовой разницы
Д68 К19 на сумму входного НДС принятого к вычету
Д68(НДС к возмещ.) К68 (НДС к начисл.) на сумму начисленного НДС по неподтвержденному экспорту
Д68 (НДС к начисл) К51 на сумму перечисления НДС в бюджет
Д91 К68( НДС к возмещению) на списание экспортного НДС по неподтвержденному экспорту
В соответствии с 21 главой НК часть 2, необходимо вести раздельный учет входного НДС по товарам приобретенным для реализации внутри страны и на экспорт.
Экспортные операции могут осуществляться с участием посредника. Привлечение посредника для экспортных операций бывает выгодным для экспортера, так как у посредников есть связи с иностранными организациями, расходы по экспортным операциям с участием посредника могут быть ниже чем расходы осущест. Самим экспортером.
В соответствии с Гражданским кодексом экспорт с участием посредников оформляется договором комиссии –договором поручения. Чаще всего используют договор комиссии , по договору расходы осуществляются за счет посредника или экспортера.
Первичными документами для оформления комиссионо –экспортных операции является:
Извещение о переходе права собственности на товар, извещение о поступлении валютной выручки на счет посредника.
Отчет посредника о произведенных расходах, счет-фактура , международная транспортная накладная, таможенные документы
Товары, которые поступают посреднику являются собственностью экспортера. Экспортные товары переходят в собственность к иностранному покупателю непосредственно от экспортера.
Посредник должен известить экспортера, когда перешло право собственности к покупателю. После совершения отгрузки товаров посредник предоставляет экспортеру отчет с приложением всех первичных документов о произведенных расходах.
Экспортер в течении 30 дней проверяет отчет, подписанный экспортером. Отчет является для посредника основанием для подписания акта о выполненных работах и начисления вознаграждения.
Так же отчет позволяет отнести расходы за счет экспортера. Экспортер на основании отчета формирует расходы на продажу экспортных товаров.
Для того чтобы экспортер мог принять НДС к вычету, посредник обязан представить счета фактуры и выписки банка об оплате расходов.
Д26 К60,76,71,70,69,10 на сумму расходов по договору комиссии
Д90.2 К26 на списание расходов посредника
Д76 К60 на списание расходов возмещаемых экспортером
Учет у посредника
Д004 приняты товары на комиссию
К004 списаны товары, отгруженные на экспорт
Д62 К76 на стоимость отгруженных товаров посредником иностранному покупателю
Д68 К51 на перечисление таможенной пошлины
Д76 К68 на сумму там. Пошлины отнесенной за счет экспортера
Д76 К90 признан доход в виде комиссионного вознаграждения
Д90.3 К68 на сумму начисленного НДС с суммы комиссионного вознаграждения
Д52 К62 на сумму поступившей выручки от иностранного покупателя
Д91 К62 на сумму отриц. Курсовой разницы по расчетам с иностран. Покупателем
Д62 К91 на сумму положительной курсовой разницы по расчетам с иностран. Покупателем
Д91 К76 на сумму курсовой разницы по расчетам с экспортером
Д76 К52 перечмсленна выручка экспортеру за минусом комиссионного вознаграждения
Д51 К76 на возмещение экспортером расходов посреднику
Учет у экспортера
Д45 К41 на стоимость отгруж. Товаров комиссионеру
Д62 К90 на сумму оборота реализации товаров
Д90.2 К45 на списание себестоимости отгруженных товаров
Д90 К76 на сумму задолжности перед посредником по таможенной пошлине
Д44 К76 на сумму начисленного комиссионного вознаграждения посреднику
Д19 К76 на сумму начисленного НДС по комиссионному вознаграждению
Д90.2 К44 на списании себестоимости вознаграждения посреднику
Д76 К51 на сумму возмещения посреднику таможенной пошлины
Д91 К62 на сумму отрицательной курсовой разницы по расчетам с иностранными покупателями
Д76 К91 на сумму положительной курсовой разницы
Д52 К62 на сумму выручки от посредника за минусом комиссионного вознаграждения
Д76 К19 скорректирован НДС по комиссионному вознаграждению
Д76 К91 на сумму отрицательной курсовой разницы по вознаграждению
Д76 К62 зачтено комиссионное вознаграждение
Д19 К68 принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению