Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

Подписываем
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Задачи по "Экономическому анализу"
Преобразовать исходную кратную факторную модель рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
Рентабельность активов РА= П/А = (ОА/А)*(В/ОА)*(П/В)
Где П прибыль, А величина активов, ОА величина оборотных активов, В выручка
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|||
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
|||
1. Прибыль, тыс. руб. |
2 444 |
3 854 |
1 410 |
|||
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб. |
4 777 |
6 346 |
1 569 |
|||
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. |
2 298 |
2 984 |
686 |
|||
4. Выручка от продаж, тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
|||
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2) |
0,481 |
0,470 |
- 0,011 |
|||
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3) |
12,911 |
11,161 |
- 1,750 |
|||
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100) |
8,24 |
11,57 |
3,33 |
|||
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100) |
51,16 |
60,73 |
9,57 |
|||
9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов - всего, % в том числе: |
Х |
Х |
9,57 |
|||
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x) |
Х |
Х |
- 1,15 |
|||
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y) |
Х |
Х |
- 6,78 |
|||
в) рентабельности продаж (z), % |
Х |
Х |
17,50 |
|||
При расчете rА использована модель: |
rА =x*y*z |
|||||
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в) |
||||||
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z. |
||||||
Покажем расчет п.9 а,б,в |
||||||
rА (x) |
= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1) |
|||||
rА (у) |
= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) |
|||||
rА (z) |
= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) |
|||||
Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли |
||||||
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и |
||||||
рост рентабельности продаж |
||||||
в меньшей степени - рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов |
Выручка В = ОС*ФО, где ОС стоимость основных средств, ФО = В/ОФ фондоотдача.
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
1. Выручка, тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
4 777 |
6 346 |
1 569 |
3. Фондоотдача, руб./руб. (п.2:п.1) |
6,211 |
5,248 |
-0,963 |
изменение выручки от продажи за счет:
а) изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств
DВ(ОС) = (ОС1 ОС0)*ФО0 = (6346-4777)*6,211= +9745,1 тыс.руб.
б) коэффициента фондоотдачи.
DВ(ФО) =ОС1*(ФО1-ФО0) = 6346*(5,248-6,211)= -6111,2 тыс.руб.
выручка выросла за счет увеличения среднегодовой балансовой стоимости основных средств
Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты. |
|||||||||
Группа |
Группировка активов (А) |
Сумма, тыс. руб. на начало года |
Сумма, тыс. руб. на конец года |
Изменение |
|||||
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
86 |
220 |
134 |
|||||
А2 |
Быстрореализуемые активы |
520 |
615 |
95 |
|||||
А3 |
Медленнореализуемые активы |
532 |
625 |
93 |
|||||
А4 |
Труднореализуемые активы |
190 |
240 |
50 |
|||||
Валюта баланса (Ф1,с300 на начало года) |
1 328 |
1 700 |
372 |
||||||
Группа |
Группировка пассивов (П) |
Сумма, тыс. руб. на начало года |
Сумма, тыс. руб. на конец года |
Изменение |
|||||
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
330 |
500 |
170 |
|||||
П2 |
Краткосрочные обязательства |
250 |
350 |
100 |
|||||
П3 |
Долгосрочные обязательства |
90 |
90 |
- |
|||||
П4 |
Собственный капитал |
658 |
760 |
102 |
|||||
Валюта баланса (Ф1,с700 на начало года) |
1 328 |
1 700 |
372 |
||||||
Формулы расчета |
|||||||||
Баланс |
А |
Баланс |
П |
||||||
Строки баланса |
Строки баланса |
||||||||
250 + 260 |
А1 |
620+630+660 |
П1 |
||||||
240 + 270 |
А2 |
610 |
П2 |
||||||
230 + 210 + 220 |
А3 |
590 |
П3 |
||||||
190 |
А4 |
490 + 640 + 650 |
П4 |
||||||
Баланс является ликвидным, если соблюдается следующие соотношения: |
|||||||||
А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4. |
|||||||||
Т.е. в данном случае баланс не является ликвидным. |
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Оценка тенденции ("+" - желательная, "-" - нежелательная) |
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 |
1. Коэффициент текущей ликвидности (п6:п14) |
1,962 |
1,718 |
- 0,244 |
- |
2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) ((п9+п10+п11):п14) |
1,045 |
0,982 |
- 0,062 |
- |
3. Коэффициент абсолютной ликвидности ((п10+п11):п14) |
0,148 |
0,259 |
0,111 |
+ |
4. Коэффициент восстановления платежеспособности ( (Гр.2п1+6/12*(Гр.2п1-Гр.1п1))/2 ) |
Х |
0,798 |
Х |
Х |
5. Величина СОС = СК - ВА, тыс. руб. |
368 |
470 |
102 |
+ |
Исходные данные для расчета коэффициентов, тыс. руб. |
||||
6. Оборотные активы (всего) |
1 138 |
1 460 |
322 |
Х |
7. Запасы |
483 |
573 |
90 |
Х |
8. НДС |
49 |
52 |
3 |
Х |
9. Дебиторская задолженность |
520 |
615 |
95 |
Х |
10. Краткосрочные финансовые вложения |
50 |
180 |
130 |
Х |
11. Денежные средства |
36 |
40 |
4 |
Х |
12. Краткосрочные кредиты и займы |
250 |
350 |
100 |
Х |
13. Кредиторская задолженность |
330 |
500 |
170 |
Х |
14. Краткосрочные обязательства (п12+п13) |
580 |
850 |
270 |
Х |
Предприятие не вполне финансово устойчиво. Показатели текущей и критической ликвидности имеют тенденцию к ухудшению. |
||||
В то же время у предприятия имеются собственные оборотные средства. |
Показатель |
Пред. год |
Отч. год |
Изменение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 Выручка N |
3550 |
4520 |
970 |
|
2. Дебиторская задолженность ДЗ |
638 |
755 |
117 |
|
3. Оборачиваемость N/ДЗ |
5,564 |
5,987 |
0,423 |
|
4.Период погашения ДЗ Lдз = 360/(N:ДЗ) |
64,70 |
60,13 |
-4,57 |
|
5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ - всего в том числе за счет: |
Х |
Х |
- 4,57 |
|
а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1) |
Х |
Х |
11,86 |
|
б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1)) |
Х |
Х |
- 16,43 |
Показатель |
Алгоритм расчета |
Предыдущей год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Изменение (+, -) |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка от продаж |
|
256 240 |
432 360 |
168,7 |
176 120 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
205 616 |
369 933 |
179,9 |
164 317 |
|
3. Валовая прибыль |
|
50 624 |
62 427 |
123,3 |
11 803 |
|
4. Коммерческие расходы |
|
8200 |
6600 |
80,5 |
-1 600 |
|
5. Управленческие расходы |
|
6800 |
5860 |
86,2 |
-940 |
|
6. Прибыль от продаж |
|
35 624 |
49 967 |
140,3 |
14 343 |
|
7. Затраты - всего |
|
226 438 |
387 984 |
171,3 |
161 546 |
|
8. Рентабельность продаж, % |
стр.6:стр.1 |
13,9 |
11,56 |
83,2 |
-2,34 |
|
9. Рентабельность затрат, % |
стр.6:стр.7 |
15,73 |
12,88 |
81,9 |
-2,85 |
|
10. Затраты на 1 руб. продаж, коп. |
стр.7:стр.1 |
88,37 |
89,74 |
101,6 |
1,37 |
|
Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что |
||||||
является положительной тенденцией. |
||||||
В то же время несколько уменьшилась рентабельность расходов и увеличилась |
||||||
расходоемкость продаж, а рентабельность продаж сократилась. |
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Рекомендуемое значение |
|
|
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 |
|
А |
Чистые активы, тыс. руб. ЧА = СК |
658 |
760 |
+102 |
||
Б |
Собственный оборотный капитал, тыс. руб. СОС = СК - ВА |
468 |
520 |
+52 |
||
В |
Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А |
0,50 |
0,45 |
- 0,05 |
>= 0,5 |
|
Г |
Коэффициент маневренности собственного капитала: (СК-ВА)/СК |
0,71 |
0,68 |
- 0,03 |
< 0,5 |
|
Д |
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС): (СК-ВА)/ОА |
0,41 |
0,36 |
- 0,06 |
>0,1 |
|
|
Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс), тыс. руб. |
|
||||
Собственный капитал (СК) |
658 |
760 |
102 |
X |
||
Заемный капитал (ЗК) |
670 |
940 |
270 |
X |
||
Актив (А) |
1 328 |
1 700 |
372 |
X |
||
Внеоборотные активы (ВА) |
190 |
240 |
50 |
X |
||
Оборотные активы (ОА) |
1 138 |
1 460 |
322 |
X |
||
Выводы: коэффициент финансовой независимости и леверидж близки к оптимальному |
||||||
Наблюдается некоторый недостаток внеоборотных активов. |
||||||
Оборотные активы и запасы в нужной мере обеспечены собственными средствами |
Показатель |
Пред. год |
Отч. год |
Изменение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 Выручка N |
3550 |
4520 |
970 |
|
2. Дебиторская задолженность ДЗ |
638 |
755 |
117 |
|
3. Оборачиваемость N/ДЗ |
5,564 |
5,987 |
0,423 |
|
4.Период погашения ДЗ Lдз = 360/(N:ДЗ) |
64,70 |
60,13 |
-4,57 |
|
5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ - всего в том числе за счет: |
Х |
Х |
- 4,57 |
|
а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1) |
Х |
Х |
11,86 |
|
б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1)) |
Х |
Х |
- 16,43 |
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Рекомендуемое значение |
|
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 |
а |
Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А |
0,68 |
0,68 |
0,01 |
>= 0,5 |
б |
Коэффициент маневренности собственного капитала: (СК-ВА)/СК |
0,23 |
0,25 |
0,02 |
< 0,5 |
в |
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС): (СК-ВА)/ОА |
0,33 |
0,35 |
0,03 |
>0,1 |
г |
Коэффициент текущей ликвидности Ктл: ОА/КО |
1,93 |
1,97 |
0,04 |
|
|
Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс) |
|
|||
7 |
Собственный капитал (СК) |
1 805 |
2 020 |
215 |
X |
8 |
Заемный капитал (ЗК) |
865 |
930 |
65 |
X |
9 |
Долгосрочные обязательства (ДО) |
200 |
200 |
0 |
X |
10 |
Актив (А) |
2 670 |
2 950 |
280 |
X |
11 |
Внеоборотные активы (ВА) |
1 385 |
1 510 |
125 |
X |
12 |
Оборотные активы (ОА) |
1 285 |
1 440 |
155 |
X |
13 |
Запасы (МПЗ) |
900 |
940 |
40 |
X |
13 |
Краткосрочные обяз-ва (КО) |
665 |
730 |
65 |
X |
Вывод: организация финансово устойчива. |
|||||
Наблюдается тенденция к росту всех коэффициентов финансовой устойчивости |
|||||
и ликвидности |
|||||
Коэффициент текущей ликвидности на конец периода меньше 2 |
|||||
т.е. утрачена платежеспособность |
|||||
Коэффициент восстановления платежеспособности |
|||||
Кв = (Ктл.конец + 6/12*(Ктл.конец - Ктл.начало))/2 = |
0,996 |
||||
Коэффициент меньше 1, т.е. в ближайшие 6 месяцев нет возможности |
|||||
восстановить платежеспособность |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|||
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
|||
1. Прибыль, тыс. руб. |
2 444 |
3 854 |
1 410 |
|||
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб. |
4 777 |
6 346 |
1 569 |
|||
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. |
2 298 |
2 984 |
686 |
|||
4. Выручка от продаж, тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
|||
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2) |
0,481 |
0,470 |
- 0,011 |
|||
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3) |
12,911 |
11,161 |
- 1,750 |
|||
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100) |
8,24 |
11,57 |
3,33 |
|||
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100) |
51,16 |
60,73 |
9,57 |
|||
9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов - всего, % в том числе: |
Х |
Х |
9,57 |
|||
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x) |
Х |
Х |
- 1,15 |
|||
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y) |
Х |
Х |
- 6,78 |
|||
в) рентабельности продаж (z), % |
Х |
Х |
17,50 |
|||
При расчете rА использована модель: |
rА =x*y*z |
|||||
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в) |
||||||
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z. |
||||||
Покажем расчет п.9 а,б,в |
||||||
rА (x) |
= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1) |
|||||
rА (у) |
= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) |
|||||
rА (z) |
= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) |
|||||
Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли |
||||||
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и |
||||||
рост рентабельности продаж |
||||||
в меньшей степени - рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 (гр.2:гр.1 *100) |
5 (гр.4-100) |
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
2 444 |
3 854 |
1 410 |
157,69 |
57,69 |
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб. |
4 777 |
6 346 |
1 569 |
132,84 |
32,84 |
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. |
2 298 |
2 984 |
686 |
129,85 |
29,85 |
4. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. |
1 548 |
3 386 |
1 838 |
218,73 |
118,73 |
5. Средние остатки заемного капитала, тыс. руб. |
3 229 |
2 960 |
- 269,0 |
91,67 |
- 8,33 |
6. Выручка от продаж, тыс. руб. (Ф2, с010) |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
112,25 |
12,25 |
7. Рентабельность активов, % (п1 : п2*100) |
51,16 |
60,73 |
9,57 |
118,70 |
18,70 |
8. Коэффициент финансового рычага - леверидж (п5 : п4) |
2,086 |
0,874 |
- 1,212 |
41,91 |
- 58,09 |
9. Коэффициент финансовой зависимости (п5 : п3) |
0,676 |
0,466 |
- 0,210 |
69,00 |
- 31,00 |
10.Коэффициент общего покрытия оборотными активами заемного капитала (п3 : п5) |
9,189 |
11,251 |
2,063 |
122,45 |
22,45 |
11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п5 : п4) |
6,211 |
5,248 |
- 0,963 |
84,50 |
- 15,50 |
12. Рентабельность продаж, % (п1 : п6*100) |
8,24 |
11,57 |
3,33 |
140,49 |
40,49 |
13. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п4*100) |
157,88 |
113,82 |
- 44,06 |
72,09 |
- 27,91 |
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов - всего, % в том числе: |
Х |
Х |
- 44,06 |
Х |
Х |
а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x) |
Х |
Х |
- 91,71 |
Х |
Х |
б) коэффициента финансовой зависимости (y) |
Х |
Х |
29,72 |
Х |
Х |
в) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (z) |
Х |
Х |
- 14,87 |
Х |
Х |
г) рентабельности продаж, % (k) |
Х |
Х |
32,80 |
Х |
Х |
При расчете rСК использована модель: |
rСК =x*k*z/y |
||||
При расчете влияния факторов (пп а,б,в,г) |
|||||
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z,k. |
|||||
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов - всего, % в том числе: |
- 44,06 |
= п.13гр.2 |
|||
а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x) |
- 91,71 |
= (п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.1) -(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.1/п.9гр.1) |
|||
б) коэффициента финансовой зависимости (y) |
29,72 |
= (п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.2) -(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.1) |
|||
в) коэффициента оборачиваемости активов (z) |
- 14,87 |
= (п.12гр.1*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) -(п.12гр.1*п.11гр.1*п.8гр.2/п.9гр.2) |
|||
г) рентабельности продаж, % (k) |
32,80 |
= (п.12гр.2*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) - (п.12гр.1*п.11гр.2*п.8гр.2/п.9гр.2) |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 (гр.2:гр.1 *100) |
5 (гр.4-100) |
1. Чистая прибыль, тыс. руб. |
1 632 |
2 734 |
1 102 |
167,52 |
67,52 |
2. Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб. |
1 548 |
3 386 |
1 838,0 |
218,73 |
118,73 |
3. Выручка от продаж, тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
112,25 |
12,25 |
4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (п3 : п2) |
19,167 |
9,836 |
-9,331 |
51,3 |
-48,7 |
5. Рентабельность продаж, % (п1 : п3*100) |
5,50 |
8,21 |
2,71 |
149,24 |
49,24 |
6. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100) |
105,43 |
80,74 |
- 24,68 |
76,59 |
- 23,41 |
11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов - всего, % в том числе: |
Х |
Х |
-24,68 |
Х |
Х |
а) коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x) |
Х |
Х |
-51,321 |
Х |
Х |
б) рентабельности продаж, % (y) |
Х |
Х |
26,66 |
Х |
Х |
Модель rСК =x*y
Где rСК - Рентабельность собственного капитала
x - Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
y - Рентабельность продаж
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x):
D rСК (x) = D x*y0 = (-9,331)*5,50 = -51,321 (%)
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала изменения рентабельности продаж, % (y)
D rСК (y) = x1*Dy = 9,836*2,71 = 26,66 (%)
Таким образом, рентабельность собственного капитала уменьшилась в основном за счет уменьшения оборачиваемости собственного капитала.
Показатель |
Состав доходов и расходов, тыс. руб. |
Структура доходов и расходов, % |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
||||
Предыдущий год |
Отчетный год |
изменение (+,-) |
Предыдущий года |
Отчетный год |
изменение (+,-) |
|||
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 |
5 |
6 (гр.5-гр.4) |
7 (гр.2:гр.1 *100) |
8 (гр.7-100) |
1. Доходы- всего |
29 944 |
33 625 |
3 681 |
100 |
100 |
- |
112,29 |
12,29 |
в том числе: 1.1. Выручка от продаж |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
99,08 |
99,05 |
- 0,04 |
112,25 |
12,25 |
1.2. Прочие доходы |
274 |
321 |
47 |
0,92 |
0,96 |
0,04 |
117,15 |
17,15 |
2. Расходы - всего, |
28 312 |
30 808 |
2 496 |
101 |
102 |
- |
108,82 |
8,82 |
в том числе: 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
22 280 |
21 670 |
- 610 |
78,69 |
70,34 |
- 8,36 |
97,26 |
- 2,74 |
2.2. Коммерческие расходы |
1 480 |
2 550 |
1 070 |
5,23 |
8,28 |
3,05 |
172,30 |
72,30 |
2.3. Управленческие расходы |
3 020 |
4 230 |
1 210 |
10,67 |
13,73 |
3,06 |
140,07 |
40,07 |
2.4. Прочие расходы |
720 |
1 190 |
470 |
3,23 |
5,49 |
2,26 |
165,28 |
65,28 |
2.5. Расход по налогу на прибыль |
812 |
1 168 |
356 |
2,87 |
3,79 |
0,92 |
143,84 |
43,84 |
3.Чистая прибыль |
1 632 |
2 817 |
1 185 |
7,32 |
13,00 |
5,67 |
172,61 |
72,61 |
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1 : п.2) |
1,06 |
1,09 |
0,03 |
Х |
Х |
Х |
103,20 |
3,20 |
Основным фактором, определяющим доходы организации, является выручка от продаж (99% доходов) |
||||||||
Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (97% расходов) |
||||||||
Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что |
||||||||
является положительной тенденцией. |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 (гр.2:гр.1 *100) |
5 (гр.4-100) |
1. Чистая прибыль, тыс. руб. |
226 |
255 |
29 |
112,83 |
12,83 |
2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. |
1 541 |
1 686 |
145 |
109,41 |
9,41 |
3. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100) |
14,67 |
15,12 |
0,46 |
103,13 |
3,13 |
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Рекомендуемое значение |
|
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
4 |
1 |
Коэффициент маневренности собственного капитала: Кман = (СК-ВА)/СК |
0,711 |
0,684 |
- 0,027 |
< 0,5 |
2 |
Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом Кс = (ОА / СК) |
1,729 |
1,921 |
0,192 |
|
3 |
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС): (СК-ВА)/ОА |
0,411 |
0,356 |
- 0,55 |
>0,1 |
|
Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс) |
|
|||
Собственный капитал (СК) |
658 |
760 |
102 |
X |
|
Заемный капитал (ЗК) |
670 |
940 |
270 |
X |
|
Долгосрочные обязательства (ДО) |
90 |
90 |
0 |
X |
|
Актив (А) |
1 328 |
1 700 |
372 |
X |
|
Внеоборотные активы (ВА) |
190 |
240 |
50 |
X |
|
Оборотные активы (ОА) |
1 138 |
1 460 |
322 |
X |
Имеем: КООС = Кман/Кс
Изменение КООС за счет изменения коэффициента маневренности:
КООС(ман) = Кман1/Кс0 Кман0/Кс0 = 0,684/1,729 0,411 = -0,015
Изменение КООС за счет изменения коэффициента соотношения оборотных активов с собственным капиталом:
КООС(с) = Кман1/Кс1 Кман1/Кс0 = 0,356 0,684/1,729 = -0,04
То есть Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами уменьшился в основном за счет роста Коэффициента соотношения оборотных активов с собственным капиталом
Показатели |
Усл. обозн. |
План |
Факт |
Абс. откл., + - |
Относит. откл., % |
А |
Б |
1 |
2 |
3=гр.2 - гр.1 |
4 = [(гр.2-гр.1)/гр.1]*100 |
1.Выручка, тыс.руб. |
В |
37050 |
39302 |
2252 |
6,1 |
2.Чис-ленность работников, чел. |
R |
120 |
130 |
10 |
8,3 |
3.Количество отрабо-танных дней |
Д |
249 |
250 |
1 |
0,4 |
4.Средняя продолжи-тельность рабочего дня в часах |
t |
8,1 |
8 |
-0,1 |
-1,2 |
5.Среднечасовая вы-работка одного ра-ботника, руб. = стр.1 : (стр.2 * стр.3 * * стр.4) * 1000. |
153,081 |
151,162 |
-1,919 |
-1,3 |
Проведем анализ методом абсолютных разниц.
Имеем: В = 0,001 * R * Д * t * .
а) DВПкр = 0,001 * (Rф - Rпл) * Дпл * tпл * lпл =
= 0,001 * (130 - 120) * 249 * 8,1 * 153,081 = 3087,491
б) DВПд = 0,001 * Rф * (Дф - Дпл) * tпл * lпл =
= 0,001 * 130 * (250 - 249) * 8,1 * 153,081 =161,194
в) DВПп = 0,001 * Rф * Дф * (tф - Ппл) * lпл =
= 0,001 * 130 * 250 * (8 8,1) * 153,081 = -497,513
г) DВПсв = 0,001 * Rф * Дф * tф * (lф - lпл) =
= 0,001 * 130 * 250 * 8 * (151,162 - 153,081) = -498,94
в) переменных расходов, приходящихся на единицу продукций каждого вида: А и В и ;
г) общей величины постоянных расходов .
Оценить полученные результаты факторного анализа.
Исходные данные
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
А |
1 |
2 |
3 = гр.2-гр.1 |
1а). Объем реализованной продукции А, шт (qА). |
5 |
3 |
-2 |
1б) Объем реализованной продукции B, шт (qB). |
5 |
9 |
+4 |
1. Объем реализованной продукции всего, шт (q). (п.1а + п.1б) |
10 |
12 |
+2 |
2 а). Объем переменных расходов, приходящихся на единицу продукции А, руб. |
15 |
20 |
+5 |
2 б). Объем переменных расходов, приходящихся на единицу продукции B, руб. |
20 |
26 |
+6 |
3 а) Доля объема реализованной продукции А (dА = qА /q), п.1а:п.1 |
0,5 |
0,25 |
-0,25 |
3 б) Доля объема реализованной продукции B (dB = qB /q), п.1б:п.1 |
0,5 |
0,75 |
+0,25 |
4а) Переменные расходы на продукцию А (qA*SAпер) п1а*п.2а |
75 |
60 |
-15 |
4б) Переменные расходы на продукцию B (qB*SBпер) п1б*п.2б |
100 |
234 |
+125 |
5.Постоянные расходы, руб. Sпост |
300 |
400 |
100 |
6.Себестоимость, руб. S п.4а + п.4б + п.5 |
475 |
694 |
+219 |
Себестоимость S = qA*SAпер + qB*SBпер + Sпост =
= q*dA*SAпер + q*dB*SBпер + Sпост
влияние следующих на изменение показателя себестоимости производства и реализации продукции (общей суммы расходов по обычным видам деятельности):
а) общего объема реализованной продукции в количественном выражении
DS(q) = Dq*dA0*SAпер0 + Dq*dB0*SBпер0 = (+2)*0,5*15+(+2)*0,5*20=+35 руб.
б) доли объема реализованной продукции каждого вида: А и В и ;
DS(d) = q1*DdA*SAпер0 + q1*DdB*SBпер0 = 12*(-0,25)*15 + 12*(+0,25)*20 =+15 руб.
в) переменных расходов, приходящихся на единицу продукций каждого вида: А и В и ;
DS(Sпер) = q1*dA1*DSAпер + q1*dB1*DSBпер =
= 12*0,25*(+5) + 12*0,75*(+6) = +69 руб.
г) общей величины постоянных расходов .
DS(Sпост) = DSпост = (400 300) = +100 руб.
В основном себестоимость выросла за счет роста постоянных расходов
Показатель |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Изменение |
|||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
Темп прироста % |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=гр.1-гр.3 |
6=гр.1/гр.3*100 -100 |
||
1. Доходы организации-всего, в том числе: |
441324 |
100 |
265250 |
100 |
176074 |
66,4 |
||
2. Расходы - всего, в том числе |
389578 |
100 |
228513 |
100 |
161065 |
70,5 |
||
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
369933 |
95,0 |
205616 |
90,0 |
164317 |
79,9 |
||
2.2. Коммерческие расходы |
6600 |
1,7 |
8200 |
3,6 |
-1600 |
-19,5 |
||
2.3. Управленческие расходы |
5860 |
1,5 |
6800 |
3,0 |
-940 |
-13,8 |
||
2.4. Проценты к уплате |
1220 |
0,3 |
1590 |
0,7 |
-370 |
-23,3 |
||
2.5. Прочие расходы |
4371 |
1,1 |
4232 |
1,9 |
139 |
3,3 |
||
2.6. Налог на прибыль |
1594 |
0,4 |
2075 |
0,9 |
-481 |
-23,2 |
||
3. Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1:п.2) |
1,133 |
X |
1,161 |
X |
-0,028 |
X |
||
Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (95% расходов) |
||||||||
Динамика показывает устойчивое превышение доходов над расходами, что |
||||||||
является положительной тенденцией. |
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов, % |
||||
на начало года |
на конец года |
изменение (+, -) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+, -) |
||
А |
1 |
2 |
3=гр.2-гр.1 |
4 |
5 |
6 |
7=гр.6-гр.5 |
Активы |
|||||||
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе: |
70 369 |
64 745 |
-5 624 |
92,0 |
15,0 |
11,7 |
-3,3 |
1.1. Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.2. Основные средства |
70 274 |
64 215 |
-6 059 |
91,4 |
15,0 |
11,6 |
-3,4 |
1.3. Незавершенное строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.6. Отложенные налоговые активы |
95 |
530 |
435 |
557,9 |
0,0 |
0,1 |
0,1 |
1.7. Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2. Оборотные активы - всего, в том числе: |
397 231 |
489 455 |
92 224 |
123,2 |
85,0 |
88,3 |
3,3 |
2.1. Запасы |
190 660 |
326 370 |
135 710 |
171,2 |
40,8 |
58,9 |
18,1 |
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
58 |
89 |
31 |
153,4 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.4. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) |
90 887 |
83 694 |
-7 193 |
92,1 |
19,4 |
15,1 |
-4,3 |
2.5. Краткосрочные финансовые вложения |
6 540 |
8 412 |
1 872 |
128,6 |
1,4 |
1,5 |
0,1 |
2.6. Денежные средства |
109 086 |
70 890 |
-38 196 |
65,0 |
23,3 |
12,8 |
-10,5 |
2.7. Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого активов |
467 600 |
554 200 |
86 600 |
118,5 |
100 |
100 |
- |
Активы |
Строки баланса |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темпы прироста (снижения), |
Удельный вес в составе пассивов, % |
Изменение (+, -) |
||
начало года |
конец года |
% |
начало года |
конец года |
тыс. руб. |
||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
А-1: Наиболее ликвидные активы |
с.250+с.260 |
115 626 |
79 302 |
68,58 |
24,73 |
14,31 |
-36 324 |
А-2: Быстро реализуемые активы |
с.240 |
90 887 |
83 694 |
92,09 |
19,44 |
15,1 |
-7 193 |
А-3: Медленно реализуемые активы |
с.210 + с.220 + с.230 + с.270 |
190 718 |
326 459 |
171,17 |
40,79 |
58,91 |
135 741 |
А-4: Трудно реализуемые активы |
с.190 |
218 257 |
341 378 |
156,41 |
46,68 |
61,6 |
123 121 |
Баланс |
c.300 |
467 600 |
554 200 |
118,52 |
100 |
100 |
86 600 |
Вывод: в структуре активов преобладают трудно реализуемые активы и медленно реализуемые активы, доля наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов снизилась. При этом наиболее ликвидные активы стали составлять к концу года около 14%. |
Выручка В = ОС*d*ФОа, где ОС стоимость основных средств, ФОа = В/ОСа фондоотдача активной части основных средств, ОСа активная часть основных средств, d = ОCа/ОС доля активной части основных средств.
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 = (гр.2-гр.1) |
1. Выручка, тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
4 777 |
6 346 |
1 569 |
2а) Активная часть основных средств. тыс. руб. |
2100 |
3200 |
+1100 |
3. Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб. (п.2а:п.1) |
14,129 |
10,408 |
-3,721 |
4. доля активной части основных средств, (п.2а:п.2) |
0,44 |
0,504 |
0,064 |
изменение выручки от продажи за счет:
а) изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств
DВ(ОС) = (ОС1 ОС0)*d0*ФОа0 = (6346-4777)*0,44*14,129= +9754,1 тыс.руб.
б) доли активной части основных средств в их общей величине
DВ(d) = ОС1*(d1 - d0)*ФОа0 = 6346*(0,504-0,44)*14,129 = +5738,4 тыс.руб.
в) коэффициента фондоотдачи активной части основных средств
DВ(ФОа) =ОС1*d1*(ФОа1-ФОа0) = 6346*0,504*(10,408-14,129)= -11901,2 тыс.руб.
выручка выросла в основном за счет увеличения среднегодовой балансовой стоимости основных средств и увеличения доли активной части основных средств в их общей величине
Исходные данные (из отчета о движении денежных средств)
|
отчет |
предыдущий год |
1.Остаток денежных средств на начало года |
174 |
149 |
Текущая деятельность |
|
|
2.Средства полученные от покупателей, заказчиков |
38869 |
35901 |
3.Прочие доходы от текущей деятельности |
441 |
1052 |
4.Расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
-20842 |
-21995 |
5.Расходы на оплату труда |
-6232 |
-5031 |
6.Расходы на выплату дивидендов, процентов |
-1370 |
-194 |
7.Расходы на расчеты по налогам и сборам |
-8035 |
-6057 |
8.Прочие расходы от текущей деятельности |
-1980 |
-2999 |
Инвестиционная деятельность |
|
|
9.Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
203 |
63 |
10.Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
60 |
0 |
11.Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
-725 |
-354 |
12.Займы, предоставленные другим организациям |
-80 |
0 |
13.Прочие расходы по инвестиционной деятельности |
-20 |
0 |
Финансовая деятельность |
|
|
14. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
1500 |
842 |
15.Погашение займов и кредитов (без процентов) |
-1693 |
-1203 |
16.Остаток денежных средств на конец года |
270 |
174 |
Анализ:
|
Сумма |
т.роста |
Структура, % |
||||
Показатели ден.потоков |
пр.год |
отчет |
Изме-нение |
пр.год |
отчет |
Изме-нение |
|
Положительный (п.2+п.3+п.9+п.10+п.14) |
37858 |
41073 |
3215 |
108,5 |
100 |
100 |
- |
Отрицательный (п.4+п.5+п.6+п.7+п.8+ +п.11+п.12+п.13+п.15) |
-37833 |
-40977 |
-3144 |
108,3 |
100 |
100 |
- |
Чистый (сумма п.2-п.15 исходных данных) |
25 |
96 |
71 |
384 |
- |
- |
- |
Тек.деят. положительный (п.2+п.3) |
36953 |
39310 |
2357 |
106,4 |
97,6 |
95,7 |
-1,9 |
Тек.деят. отрицательный (п.4+п.5+п.6+п.7+п.8) |
-36276 |
-38459 |
-2183 |
106 |
95,9 |
93,9 |
-2 |
Тек.деят. чистый (сумма п.2-п.8 исх. данных) |
677 |
851 |
174 |
125,7 |
- |
- |
- |
Инв.деят. положительный (п.9+п.10) |
63 |
263 |
200 |
417,5 |
0,2 |
0,6 |
0,4 |
Инв.деят. отрицательный (п.11+п.12+п.13) |
-354 |
-825 |
-471 |
233,1 |
0,9 |
2 |
1,1 |
Инв.деят. чистый (сумма п.9-п.13 исх.данных) |
-291 |
-562 |
-271 |
193,1 |
- |
- |
- |
Фин.деят. положительный (п.14) |
842 |
1500 |
658 |
178,1 |
2,2 |
3,7 |
1,5 |
Фин.деят. отрицательный (п.15) |
-1203 |
-1693 |
-490 |
140,7 |
3,2 |
4,1 |
0,9 |
Фин.деят. чистый (п.14+п.15) |
-361 |
-193 |
168 |
53,5 |
- |
- |
- |
Чистый денежный поток близок к нулю, при этом средства полученные от текущей |
|||||||
деятельности почти полностью расходуются на финансовую и инвестиционную |
|||||||
деятельность. |
Расчет показателей оценки ресурсов организации |
||||||
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп роста (снижения), % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Исходные данные |
||||||
1. Выручка от продажи, тыс. руб. |
256 240 |
432 360 |
168,73 |
|||
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. |
51744 |
85742 |
165,7 |
|||
3. Материальные затраты, тыс. руб. |
142295 |
235790 |
165,71 |
|||
4. Основные средства, тыс. руб. |
70 274 |
64 215 |
91,38 |
|||
5. Оборотные средства, тыс. руб. |
190 660 |
326 370 |
171,18 |
|||
Расчетные данные |
||||||
1. Зарплатоотдача, коп. стр.1:стр.2 |
4,952 |
5,043 |
101,84 |
|||
2. Материалоотдача, коп., стр.1;стр.3 |
1,801 |
1,834 |
101,83 |
|||
3. Фондоотдача, коп., стр.1:стр.4 |
3,646 |
6,733 |
184,67 |
|||
4. Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов, стр.1:стр.5 |
1,344 |
1,325 |
98,59 |
|||
1. Зарплатоотдача З = В/ОТ |
||||||
(В - выручка, ОТ - оплата труда) |
||||||
2. Материалоотдача МО = В/МЗ |
||||||
(В - выручка, МЗ - материальные затраты) |
||||||
3. Фондоотдача ФО = В/ОФ |
||||||
(В - выручка, ОФ - основные средства) |
||||||
4. Оборачиваемость оборотных активов Коб = В/ОА |
||||||
(В - выручка, ОА - оборотные активы) |
||||||
Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации |
||||||
Вид ресурса |
Коэффициент динамики качественных показателей |
Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % |
Доля влияния на 100 % прироста выручки, % |
Относи-тельная экономия ресурсов (+,-) |
||
экстенсив ности |
интенсивно-сти |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Выручка от продажи |
168,73 |
- |
- |
- |
- |
|
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды |
165,7 |
0,956 |
95,6 |
4,4 |
-1565,7 |
|
3. Материальные затраты |
165,71 |
0,956 |
95,6 |
4,4 |
-4304,4 |
|
4. Основные средства |
91,38 |
-0,125 |
-12,5 |
112,5 |
-54358,3 |
|
5. Оборотные средства |
171,18 |
1,036 |
103,6 |
-3,6 |
4669,4 |
|
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
- |
0,447 |
44,7 |
55,3 |
- |
|
Коэффициент динамики качественных показателей К = yi/yi-1* 100 |
||||||
где yi - значение показателя в отчетном году, yi-1 - значение показателя в предыдущем году. |
||||||
Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % |
||||||
ПР(y) = (К(y) - 100)/(К(В) - 100) |
||||||
где K(y) - коэффициент динамики показателя y, К(В) - коэффициент динамики выручки |
||||||
Коэффициент интенсивности использования показателя y |
||||||
Кинт(y) = ПР(y)*100 |
||||||
Коэффициент экстенсивности использования показателя y |
||||||
Кэкс(y) = 100 - Кинт(y) |
||||||
Комплексная оценка всесторонней интенсификации рассчитывается как среднее арифметическое оценок |
||||||
использования ресурсов |
||||||
Основные средства, используются преимущественно интенсивно. Оборотные активы, |
||||||
материальные расходы, расходы на оплату труда используются преимущественно экстенсивно. |
||||||
В среднем ресурсы используются интенсивно. |
Показатель |
Ед. изме-рения |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
А |
1 |
2 |
3 |
4 (гр.3-гр.2) |
5 (гр.3:гр.2)*100 |
1. Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб. |
тыс. руб. |
2 298 |
2 984 |
686 |
129,9 |
в том числе |
|
|
|
|
|
а) запасов, включая НДС |
тыс. руб. |
1 696 |
2 079 |
383 |
122,6 |
б) дебиторской задолженности |
тыс. руб. |
434 |
573 |
139 |
132,0 |
в) краткосрочных финансовых вложений |
тыс. руб. |
50 |
110 |
60 |
220,0 |
г) денежных средств |
тыс. руб. |
118 |
222 |
104 |
188,1 |
2. Выручка от продаж, тыс. руб. |
тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
112,2 |
3. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней (360:(п2:п1)) |
дни |
27,88 |
32,26 |
4,37 |
115,7 |
в том числе |
|
|
|
|
|
а) запасов, включая НДС |
дни |
20,578 |
22,473 |
1,895 |
109,2 |
б) дебиторской задолженности |
дни |
5,266 |
6,194 |
0,928 |
117,6 |
в) краткосрочных финансовых вложений |
дни |
0,607 |
1,189 |
0,582 |
196,0 |
г) денежных средств |
дни |
1,432 |
2,400 |
0,968 |
167,6 |
4.Оборачиваемость всех оборотных активов п2:п1 |
коэф. |
12,911 |
11,161 |
-1,750 |
86,4 |
а) запасов, включая НДС |
коэф. |
17,494 |
16,019 |
-1,475 |
91,6 |
б) дебиторской задолженности |
коэф. |
68,364 |
58,122 |
-10,242 |
85,0 |
в) краткосрочных финансовых вложений |
коэф. |
593,400 |
302,764 |
-290,636 |
51,0 |
г) денежных средств |
коэф. |
251,441 |
150,018 |
-101,423 |
59,7 |
5. Экономический результат: |
|
|
|
|
|
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни (п3) |
DLОАОА |
- |
- |
4,37 |
- |
б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб. (п4*п5а) |
ЭОАОА |
- |
- |
- 7,654 |
- |
6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов - всего в том числе за счет: |
DLОА |
- |
- |
4,37 |
- |
а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов (360*(гр.2п1-гр.2п2)/гр.1п2) |
DLОАОА |
- |
- |
8,32 |
- |
б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п1/гр2п2-гр2п1/гр1п2)) |
DLОАN |
- |
- |
- 3,95 |
- |
При расчетах в п6 использован метод цепных подстановок |
|||||
Оборотный капитал используется достаточно эффективно, однако оборачиваемость всех его элементов несколько замедлилась |
Показатель |
Алгоритм расчета |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
Исходные данные |
|||||
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
В |
256 240 |
432 360 |
176 120 |
|
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. |
А |
440 763 |
510900 |
70 137 |
|
3. Продолжительность оборота, дн. |
Д = 360:(В:А) |
619,2 |
425,4 |
-193,8 |
|
4. Однодневный оборот, тыс. руб. |
P = В:360 |
711,8 |
1201 |
489,2 |
|
5. Экономический эффект: |
|
|
|
|
|
а) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. |
P*DД |
-232753,8 |
|
||
б) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. |
|
X |
|
||
Расчет влияния факторов |
|||||
6. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+, -), дн. |
|
-193,8 |
|||
а) изменение выручки от продаж |
X |
X |
-252,2 |
||
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов |
X |
X |
58,4 |
||
в) баланс отклонений |
X |
X |
-193,8 |
||
Продолжительность одного оборота уменьшилась за счет того, что выручка от ё |
|||||
росла быстрее, чем средние остатки оборотных активов. |
|||||
п.6 а) DД(В) = |
360/(п.1гр.2/п.2гр.1) - 360/(п.1гр.1/п.2гр.1) |
||||
п.6 б) DД(А) = |
360/(п.1гр.2/п.2гр.2) - 360/(п.1гр.2/п.2гр.1) |
Рентабельность активов РА= П/А = (ОА/А)*(В/ОА)*(П/В)
Где П прибыль, А величина активов, ОА величина оборотных активов, В выручка
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|||
А |
1 |
2 |
3 (гр.2-гр.1) |
|||
1. Прибыль, тыс. руб. |
2 444 |
3 854 |
1 410 |
|||
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб. |
4 777 |
6 346 |
1 569 |
|||
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. |
2 298 |
2 984 |
686 |
|||
4. Выручка от продаж, тыс. руб. |
29 670 |
33 304 |
3 634 |
|||
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2) |
0,481 |
0,470 |
- 0,011 |
|||
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3) |
12,911 |
11,161 |
- 1,750 |
|||
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100) |
8,24 |
11,57 |
3,33 |
|||
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100) |
51,16 |
60,73 |
9,57 |
|||
9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов - всего, % в том числе: |
Х |
Х |
9,57 |
|||
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x) |
Х |
Х |
- 1,15 |
|||
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y) |
Х |
Х |
- 6,78 |
|||
в) рентабельности продаж (z), % |
Х |
Х |
17,50 |
|||
При расчете rА использована модель: |
rА =x*y*z |
|||||
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в) |
||||||
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z. |
||||||
Покажем расчет п.9 а,б,в |
||||||
rА (x) |
= (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.1) |
|||||
rА (у) |
= (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.1*п.5гр.2) |
|||||
rА (z) |
= (п.7гр.2*п.6гр.2*п.5гр.2) - (п.7гр.1*п.6гр.2*п.5гр.2) |
|||||
Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли |
||||||
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и |
||||||
рост рентабельности продаж |
||||||
в меньшей степени - рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов |
Показатель |
Пред. год |
Отч. год |
Изменение |
|
1 |
2 |
3 |
||
1.Себестоимость продукции Sпр. |
2670 |
3280 |
610 |
|
2.Кредиторская задолженность КЗ |
565 |
629 |
64 |
|
3.Оборачиваемость кредиторской задолженности Sпр./КЗ |
4,726 |
5,215 |
0,489 |
|
4.Период погашения кредиторской задолженности Lкзп = 360/(Sпр.:КЗ) |
76,18 |
69,04 |
-7,14 |
|
5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости КЗ - всего в том числе за счет: |
Х |
Х |
- 7,14 |
|
а) изменения среднегодовых остатков КЗ (360*(гр.2п2-гр.2п1)/гр.1п1) |
Х |
Х |
8,63 |
|
б) изменения себестоимости проданной продукции (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1)) |
Х |
Х |
- 15,77 |