Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ВЗИМАЕМЫЙ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
План:
1. Налог на добавленную стоимость: понятие, содержание, его элементы и способы уплаты.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - регулирующий федеральный налог, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС:
НДС уплачивается в особом порядке: не по итогам налогового периода, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть «до» или «в» момент принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению груза.
Элементами налога являются:
Существует несколько способов уплаты налогов:
2. Участники налогообложения, их права и обязанности.
Налогоплательщиками НДС являются:
Налогоплательщики имеют право:
Налогоплательщики обязаны:
От уплаты НДС освобождены организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Для получения освобождения от НДС необходимо направить в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения) с приложением следующих документов:
Полученное освобождение действует в течение двенадцати месяцев, и, получив его, от него нельзя отказаться в течение указанного срока.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены условия досрочной утраты права на освобождение:
Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
Налоговые агенты вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога, исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога, в которые входит:
Неплательщиками налогов признаются организации и физические лица, которые уклоняются от уплаты налогов.
3. Объекты налогообложения НДС.
Объектом налогообложения являются следующие операции:
Не признаются объектом налогообложения:
Местом реализации товаров признается территория РФ, если:
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:
4. Налоговая база и порядок ее определения.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:
Сумма уплачиваемого НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, рассчитывается по следующей формуле:
;
где Н - сумма уплачиваемого НДС;
ТС - таможенная стоимость товаров;
ТП - сумма таможенной пошлины;
А - сумма акциза;
N - ставка налога на добавленную стоимость.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
Под налоговым периодом понимается календарный год, один квартал или один месяц, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 Налогового кодекса РФ).
5. Налоговая ставка.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Основные виды налоговой ставки:
При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС:
6. Сумма налога.
Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров в случаях:
НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету, при этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
Есть случаи, когда НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Такими случаями в частности являются ситуации, когда:
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
Счет-фактура – это обязательный документ для всех плательщиков НДС, является инструментом дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора этого налога.
Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях (Приложения Б(1-2)).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Сумма налога к уплате = общая сумма налога − сумма налоговых вычетов + суммы восстановленного налога;
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:
7. Особенности уплаты НДС при использовании отдельных таможенных процедур.
При таможенном транзите:
При временном хранении:
Переработка на таможенной территории:
Переработка для внутреннего потребления:
Таможенный склад:
Уничтожение:
Временный ввоз:
Беспошлинная торговля:
- Обязанность по уплате НДС в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 306 ТК ТС).
Приложение А.
|
продовольственные товары: |
|
|
товары для детей: |
|
|
печатная продукция и связанные с ней работы и услуги: |
|
|
лекарственные средства и изделия медицинского назначения |
Определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (РКП) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). |
Приложение Б(1).
Приложение 1
к Постановлению Правительства РФ от 11.05.2006 № 283
СЧЕТ-ФАКТУРА № __________ от «____» __________________________________________________________________________________________________(1)
Продавец ________________________________________________________________________________________________________________________________________________(2)
Адрес ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________(2а)
ИНН/КПП продавца ____________________________________________________________________________________________________________________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес ____________________________________________________________________________________________________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес ____________________________________________________________________________________________________________________________ (4)
К платежно-расчетному документу № __________________ от _______________________________________________________________________________________________ (5)
Покупатель ______________________________________________________________________________________________________________________________________________ (6)
Адрес __________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (6а)
ИНН/КПП покупателя _________________________________________________________________________________________________________________________________ (6б)
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественного права) |
Единица измерения |
Коли- чество |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), иму-щественных прав, всего без налога |
В том числе акциз |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, с учетом налога |
Страна проис- хождения |
Номер таможенной декларации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Всего к оплате |
Руководитель организации __________________ __________________________________ Главный бухгалтер __________________ __________________________________
(подпись) (Ф., И., О.) (подпись) (Ф., И., О.)
Индивидуальный предприниматель __________________ __________________________________ ____________________________________________________________________
(подпись) (Ф., И., О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр – продавцу.
Приложение Б(2).
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой
строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков,
к которым прилагается счет-фактура);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
В графах 1 - 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге), переданном имущественном праве:
в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);
в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);
в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на
добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;
в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 - налоговая ставка;
в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
в графе 10 - страна происхождения товара;
в графе 11 - номер таможенной декларации.