Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Институт экономики, управления и права (г. Казань)
Набережночелнинский филиал
Экономический факультет
АУДИТ
Методические указания по выполнению курсовой работы
для студентов заочной формы обучения
направления «Экономика»
( для групп 113у,114у, 115у, 112ду - научный руководитель Сандуленко Н.М)
Набережные Челны - 2013
Методические рекомендации по написанию курсовой работы
Методические рекомендации по написанию курсовой работы разработаны в соответствии с программой обучения студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и содержат необходимые сведения для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит». Шрифт 14, межстрочный интервал 1,5. Красная строка 1-1,27 (единая по всему тексту). Курсивы, подчеркивание, жирное выделение в тексте не допускается. Жирным шрифтом выделяются только заголовки и подзаголовки, расположенные в тексте. Поля для подшивки слева 3-3,5 см. Верхнее, нижнее – 2 см, справа -1 см. Главы должны быть начаты с нового листа. Между главой и подглавкой расстояние 1,5 х 2. (два пробела по 1,5).
1. Цель и задачи курсовой работы
Курсовая работа является составной частью учебного процесса подготовки специалистов в сфере экономики и завершающим этапом изучения курса аудита.
Цель курсовой работы - закрепление знаний, полученных студентами по теоретическому курсу и приобретение практических навыков по организации проведения аудиторских проверок по выбранной теме на предприятиях разного профиля.
Исходя из поставленной цели, при выполнении курсовой работы решается ряд конкретных задач:
Содержание курсовой работы по дисциплине «Аудит» основывается на применении исходных материалов конкретного предприятия (предприятия, на котором студент проходил производственную практику или собирается проходить преддипломную практику). Допускается использовать данные виртуального предприятия
Подготовка курсовой работы включает следующие этапы:
2. Выбор темы курсовой работы
Рекомендуемый тематический перечень курсовых работ представлен в приложении 1. Из предложенных тем студент самостоятельно выбирает одну с учетом своих знаний, практического опыта и возможности получения необходимых для выполнения курсовой работы фактических данных. При выборе темы студент должен стремиться к углублению полученных ранее знаний с тем, чтобы, всесторонне изучив проблему, выполнить в дальнейшем дипломную работу на близкую к его интересам тему.
3. Подбор и ознакомление с литературой
После выбора темы студент приступает к подбору литературы и ее изучению в каталогах. Работая с каталогами нужно просмотреть не только разделы, строго совпадающие с темой курсовой работы, но и темы, близкие к избранной. Просматривая каталог, нужно создавать свои карточки, указывая автора, название книги или журнала, год, краткое содержание.
При изучении литературы рекомендуется соблюдать определенную последовательность. Начинать следует с изучения ФЗ «Об аудиторской деятельности», Правил (стандартов) аудиторской деятельности, Закона РФ «О бухгалтерском учете», Положений по бухгалтерскому учету. Затем можно перейти к изучению учебных пособий, монографических работ и материалов периодической печати более позднего периода издания (последние 4 года).
В результате работы с литературой студент должен составить список использованных источников, который прилагается к выполненной курсовой работе не менее 10 источников, включая нормативную литературу (ОНА ОБЯЗАТЕЛЬНА).
4. Составление плана
Этот этап работы является самостоятельным и очень ответственным. План работы необходимо тщательно продумать и обосновать. Любая тема может быть раскрыта по-разному, но именно план курсовой работы отражает основные направления исследования темы. План работы должен раскрывать основную идею работы, ее содержание и характеристику. Если студент выбрал тему курсовой работы из предложенного списка по номеру с 1 по 40, то содержание его работы должно соответствовать предложенному стандартному образцу изложения материала (см. приложение 2). Важным этапом при написании работы является составление плана. В нем должны содержаться перечень основных вопросов, которые необходимо раскрыть в работе. От качества плана в большей степени зависит содержание работы. План работы должен быть согласован с научным руководителем. Правильно составленный план является в определенной степени свидетельством понимания студентом содержания рассматриваемой в курсовой работе проблемы в целом и отдельных ее частей. В плане рекомендуется отразить: введение, 3 раздела (главы) поделенные на пункты (параграфы) с названиями, заключение, список использованной литературы и приложения с указанием страниц.
Если выбрана тема с 41 по 45 номер, то план должен быть самостоятельно продуман студентом и согласован с научным руководителем. Первоначальный вариант плана необходимо обсудить с научным руководителем и при необходимости произвести соответствующие корректировки. В процессе изучения подобранной литературы могут возникнуть уточнения или дополнения первоначального плана. Все изменения должны быть согласованы с руководителем. Окончательный вариант плана включается в курсовую работу.
5. Написание текста курсовой работы
Курсовая работа должна быть грамотно разработана и правильно оформлена. Текст работы должен быть кратким, четким и не допускающим различных толкований. В частности, в тексте должны применяться термины, обозначения и определения, соответствующие определенным стандартам, нормам и правилам. При изложении текста необходимо обращать внимание на смысловую законченность, целостность и связанность частей текста.
Во введении требуется обосновать актуальность выбранной темы, определить цель написания курсовой работы, а также задачи, подлежащие решению в ходе выполнения работы. Далее необходимо рассмотреть круг вопросов, раскрываемых в работе, указать предмет, объект и используемые методы исследования, а также используемые нормативные документы и литературу. Объем введения 2-3 страницы.
Первый раздел(глава) курсовой работы представляет собой теоретические аспекты аудита и содержит 2 пункта(параграфа) с освещением 2 федеральных стандартов аудиторской деятельности по выбору студента .Объем первого раздела(главы) 8-9страниц
Второй раздел(глава) содержит практическую часть. Практическая часть содержит следующие пункты(параграфы) : 1. Планирование (по теме), 2. Аудиторские процедуры (по теме), 3. Ошибки, выявленные в ходе аудита и методы их исправления.
В этом разделе необходимо описать цель проверки, источники информации, методику проверки. По результатам изучения выбранного объекта проверки составить план и программу аудиторской проверки( в параграфе №1). Второй раздел курсовой работы посвящается аудиту объекта учета, согласно выбранной теме курсовой работы
Объем второго раздела (главы) 8-9страниц – это описательная часть выполнения .
Дополнительно, в ходе выполнения практической части студент заполняет необходимые приложения, приложенные в методических указаниях.
Это:
- Приложение №3 – Лист предварительного планирования;
- Приложение №4 – Методы изучения оценки СВК
- Приложение №5 – Расчет уровня существенности
- Приложение №6 – Экспертиза учетной политики
-Приложение №7- Результаты проверки
В листе предварительного планирования дается краткая характеристика предприятия, наименование организации, юридический адрес, организационно-правовая форма, история создания, производственный профиль, специализация, цель и предмет деятельности, организационная структура предприятия и бухгалтерии, службы внутреннего аудита и т.д. (см. приложение 3). Бланк предназначен для оценки объема документации организации, подлежащей проверке, и общих затрат времени на проведение аудита. Заполняется специалистами, направленными на предварительное ознакомление с потенциальным клиентом, по итогам бесед с руководителем, главным бухгалтером (работниками бухгалтерии), просмотра документов и др. По ходу оценки и по ее итогам в бланк либо вписывается полученная информация, либо выбирается один из предложенных вариантов и помечается соответствующая ячейка. В случае, если клиент отказывается сообщить какую-либо точную информацию (например, из соображений коммерческой тайны), допускается записать ее ориентировочное значение (порядок величины) или указать «В информации отказано».
В разделе 6 бланка руководитель группы специалистов, руководствуясь своим опытом и квалификацией, определяет целесообразность заключения договора с данным клиентом, оценивает объем работы (затраты рабочего времени рекомендуемого им для данной проверки состава сотрудников) и необходимость привлечения экспертов сторонних организаций.
К бланку могут быть приложены ксерокопии документов клиента, например, бухгалтерская отчетность, схема организационной структуры и структуры бухгалтерии, рекламные материалы, историческая справка и т.п.
В разделе планирование аудита дается оценка системы внутреннего контроля (см. приложение 4). По данному пункту необходимо сделать выводы.
На этапе планирования необходимо определить границы уровня существенности по отчетности за рассматриваемый период (см. приложение 5). Описать значение данного показателя при аудиторской проверки. Сделать соответствующие выводы. Далее необходимо осуществить проверку и анализ учетной политики предприятия (см. приложение 6). Написать выводы по результатам проверки( см.приложение 7).
Третий раздел(глава) курсовой работы представляет собой заключение по итогам проверки. Результаты проверки по объектам учета занести в таблицу (примерный образец представлен в приложении 7). Составить примерную форму аудиторского заключения с использованием аудиторских стандартов, по результатам проведения проверки.
Объем третьего раздела( главы) – 8-9 страниц
В заключение курсовой работы привести основные результаты выполнения работы, дать им оценку, обосновать и изложить собственную позицию по результатам проведенного исследования.
Объем заключения – 2-3 страницы
По тексту курсовой работы должны быть ссылки на представленные приложения. При написании курсовой работы использовать ссылки на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. В конце каждого параграфа и главы необходимо написать выводы.
Список использованной литературы должен включать не менее 10 наименований. Обязательно по тексту курсовой работы должны быть ссылки на использованную литературу, например, (5, с. 87).
6. Оформление курсовой работы
Курсовая работа должна быть написана экономически грамотно и состоять из следующих частей:
Образец оформления титульного листа представлен в приложении 8.
Общий объем курсовой работы должен составлять не менее 25 страниц машинописного текста, не включая приложений. Максимальный объем 30 страниц.
Дополнительно к обязательным Приложениям (№3 - №7), студент по своему усмотрению может представить вспомогательный материал, который из-за большого объема или по другим причинам не может быть помещен непосредственно в тексте работы (образцы документов, табличный материал и т.д.).
Работа должна быть оформлена в соответствии с требованиями, предъявляемыми к курсовым работам (см. Положение по курсовым работам).
7. Защита курсовой работы
Завершающим этапом выполнения курсовой работы является ее защита. К защите допускается курсовая работа при условии, что она отвечает установленным требованиям по форме и содержанию. Работа не допускается к защите и возвращается студенту, если ее содержание не раскрывает тему исследования или студент не проявил достаточной самостоятельности при ее написании.
Студенты выполняют работу на бумажных носителях. Имеют возможность сдать работу в электронном варианте на проверку преподавателю только один раз. Если будут замечания, их устранить и в распечатанном виде представить на защиту во время сессии. Имеется возможность прямого контакта с преподавателем в явочное время преподавателя.
Приложение 1
Тематика курсовых работ по дисциплине «Аудит»
|
1. Аудит учета собственного капитала |
|
2. Аудит учета заемного капитала |
|
3. Аудит учета нематериальных активов |
|
4. Аудит учета наличия и движения оборудования в организации |
|
5. Аудит учета недвижимого имущества организации |
|
6. Аудит учета наличия и движения транспортных средств |
|
7. Аудит учета операций по аренде основных средств |
|
8. Аудит учета затрат на ремонт основных средств |
|
9. Аудит учета материально производственных запасов |
|
10. Аудит учета затрат на производство |
|
11. Аудит учета финансовых вложений |
|
12. Аудиторская проверка учредительных документов, расчетов с учредителями |
|
13. Аудит учета операций по расчетному, валютному и прочим счетам |
|
14. Аудит учета операций по кассе |
|
15. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами |
|
16. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда |
|
17. Аудит учета расчетов с персоналом по прочим операциям |
|
18. Аудит учета расчетов с дебиторами |
|
19. Аудит учета расчетов с кредиторами |
|
20. Аудит учета прямых расходов |
|
21. Аудит учета косвенных затрат |
|
22. Аудит учета капитальных вложений |
|
23. Аудит учета непроизводительных расходов и потерь |
|
24. Аудит учета выпуска и продажи готовой продукции (работ, услуг) |
|
25. Проверка показателей бухгалтерской отчетности предприятия |
|
26. Аудит учета коммерческих расходов |
|
27. Аудит учета экспортных операций |
|
28. Аудит учета импортных операций |
|
29. Аудит учета продажи и покупки валюты |
|
30. Аудит учета кредитов и займов |
|
31. Аудит учета реализации продукции |
|
32. Проверка исчисления и уплаты страховых взносов |
|
33. Проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость |
|
34. Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль |
|
35. Проверка исчисления и уплаты налога на имущество |
|
36. Аудит учета формирования финансовых результатов |
|
37. Аудит учета использования прибыли организации |
|
38. Аудит расчетных операций с поставщиками, с покупателями. |
|
39. Аудит товарных операций на предприятиях оптовой торговли |
|
40. Аудит финансовой отчетности, составленной по МСФО |
|
41. Тенденции развития аудита на современном этапе |
|
42. Современное состояние этического регулирования аудита |
|
43. Аналитические процедуры в аудите |
|
44. Организация внутреннего аудита |
|
45. Роль международных стандартов в становлении российского аудита |
Приложение 2
Содержание
Введение………………………………………………………………………………...3
1. Теоретические и методические аспекты аудита и аудиторской деятельности…4
1.1. Федеральный стандарт №Х……………………………………………..………..4
1.2. Федеральный стандарт №Х ……………………………………………………..8
2. Аудит учета ( по теме) организации……………….…………………………….12
2.1. Планирование аудита ( по теме) организации…………….………………….16
2.2. Аудиторские процедуры учета ( по теме) организации……………….……..20
2.3. Ошибки, выявленные в ходе аудита и методы их устранения………………24
Заключение…………………………………………………………………………..28
Список использованной литературы………………………………………………29
Приложения …………………………………………………………………………30
Приложение 3
ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
|
Ответственные лица |
Фамилия, имя, отчество |
Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты |
|
|
1 |
Руководитель организации |
||
|
2 |
Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу |
||
|
3 |
Главный бухгалтер |
||
|
4 |
Заместитель главного бухгалтера |
2. Общая информация
|
5 |
Полное наименование организации |
||||
|
6 |
Сокращенное наименование организации |
||||
|
7 |
Дата создания организации |
||||
|
8 |
Основные виды деятельности |
||||
|
9 |
Юридический адрес |
||||
|
10 |
Фактический адрес |
||||
|
11 |
Регистрационный номер |
||||
|
12 |
Дата регистрации |
||||
|
13 |
Уставный капитал |
||||
|
14 |
Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) |
||||
|
15 |
Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) |
||||
|
16 |
Численность персонала, всего, в том числе: |
||||
|
|||||
|
|||||
|
Состав штатного персонала бухгалтерии: |
|||||
|
17 |
Наименование должности |
Стаж работы до 2-х лет |
Стаж работы от 2-х до 5 лет |
Стаж работы от 5 до 10 лет |
Стаж работы свыше 10 лет |
|
Главный бухгалтер |
|||||
|
Заместитель гл. бухгалтера |
|||||
|
Руководитель группы |
|||||
|
Старший бухгалтер |
|||||
|
Бухгалтер (в разрезе категорий) |
|||||
|
ИТОГО: |
ОПЛАТА ТРУДА |
|||
|
18 |
Особенности оплаты труда руководителей организации |
||
|
19 |
Формы оплаты труда персонала |
||
|
СТРУКТУРА КАПИТАЛА |
|||
|
20 |
Крупнейшие учредители / собственники (Указать фамилии/наименование организаций и принадлежащие им доли капитала, в %) |
||
|
21 |
Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс) |
||
|
22 |
Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции) |
||
|
23 |
Расчетные счета |
||
|
24 |
Форма бухгалтерского учета |
Журнально-ордерная |
|
|
Мемориально-ордерная |
|||
|
Упрощенная |
|||
|
Комбинированная (что с чем) |
|||
|
Машинно-ориентированная (какой программный продукт) |
|||
|
Какие участки учета автоматизированы |
|||
|
25 |
Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации |
Оформлена очень хорошо |
|
|
Оформлена приемлемо |
|||
|
Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется |
|||
|
Учет практически не велся, необходимо восстановление учета |
|||
|
26 |
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) |
||
|
27 |
Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля |
Высокая |
|
|
Средняя |
|||
|
Низкая |
|||
|
28 |
Заключение предыдущей аудиторской проверки |
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились |
|
|
Безоговорочно положительное |
|||
|
Модифицированное (условно положительное) |
|||
|
Отрицательное |
|||
|
Отказ от выражения мнения |
|||
|
29 |
Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации) |
||
|
30 |
Цель проверки, пожелания клиента |
Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности |
|
|
Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача: консультации в области бухгалтерского учета консультации в области налогообложения совершенствование бухгалтерского учета оптимизация налогообложения |
|||
|
Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п. |
|||
|
Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА) |
|||
|
Трансформация отчетности |
|||
|
Другие цели (Указать какие) |
|||
3. Денежные средства
|
31 |
Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц) |
||
|
32 |
Назначение операций по кассе |
Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет |
|
|
Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции |
|||
|
Большое число операций по поступлению наличной выручки |
|||
|
33 |
Наличие валютной кассы |
Валютная касса отсутствует |
|
|
Валютная касса используется для выдачи командировочных средств |
|||
|
Валютная касса используется для поступления торговой выручки |
|||
|
34 |
Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) |
||
|
35 |
Среднее количество операций в одной выписке |
||
|
36 |
Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) |
4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты
(по состоянию на ________ 200_ г.)
|
37 |
Количество инвентарных объектов основных средств |
|
|
38 |
Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей |
|
|
39 |
Количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров |
|
|
40 |
Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.) |
|
|
41 |
Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц) |
5. Отчетные показатели
(по состоянию на ____________ 200_ г.)
тыс.руб.
|
42 |
Показатели |
Отчетный период (на начало периода) |
Отчетный период (на конец периода) |
|
Прибыль |
|||
|
Выручка от продаж |
|||
|
Капитал и резервы |
|||
|
Сумма активов |
|||
|
Для некоммерческих организаций Расходы, понесенные организацией |
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.) |
|
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.) |
|
Основные конкуренты |
|
Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации) |
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования) |
|
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов) |
|
Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок) |
6. Рекомендации по результатам обследования
|
1 |
Общее впечатление (Целесообразно ли работать с этим клиентом) |
||||
|
2 |
Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг |
Высокая ( ) Средняя ( ) Низкая ( ) |
|||
|
3 |
Оценка объема работ |
||||
|
Количество человек |
Количество чел.-дней |
Почасовая ставка |
Сумма |
||
|
Руководитель группы |
|||||
|
Старший аудитор |
|||||
|
Аудитор |
|||||
|
Помощник аудитора |
|||||
|
Ассистент |
|||||
|
Юрист |
|||||
|
Специалист по экономическому анализу |
|||||
|
Специалист по управленческому учету |
|||||
|
Всего |
|||||
|
4 |
Предпочтительные сроки работы с точки зрения Клиента |
с «___»________ ____ г. по «___»________ ____ г. |
|||
|
5 |
Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях (Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции) |
||||
|
6 |
Общие затраты времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов) |
|
Группа специалистов провела оценку объема работ и настоящим подтверждает вышеприведенную информацию |
|||
|
Фамилия И.О. |
Должность |
Дата |
Подпись |
Приложение 4
Методика изучения и оценки
системы внутреннего контроля организации в ходе аудиторской проверки
Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации целесообразно проводить в два этапа:
1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности
В начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Результаты такого ознакомления занести в табл. 1.
Таблица 1
|
Да (1) |
Нет (0) |
Не характерно |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Организационная структура |
|||
|
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) |
1 |
||
|
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей |
0 |
||
|
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ |
|||
|
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) |
|||
|
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете |
|||
|
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом |
|||
|
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью |
|||
|
Например, определена ответственность по конкретным исполнителям за: правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ; |
|||
|
соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ; |
|||
|
правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями; |
|||
|
отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств |
|||
|
отражением в договорах и соблюдением финансово – экономических обязательств сторон; |
|||
|
контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности |
|||
|
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов |
|||
|
8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими |
|||
|
9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности |
|||
|
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов |
|||
|
10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией) |
|||
|
11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости |
|||
|
12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях |
|||
|
Продолжение табл. 1 |
|||
|
Внутренний контроль активов |
|||
|
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита |
|||
|
разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизион- ной комиссии; |
|||
|
назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; |
|||
|
утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС |
|||
|
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентариза- ционные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию |
|||
|
15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ; |
|||
|
основных средств; |
|||
|
готовой продукции, товаров; |
|||
|
незавершенного производства; |
|||
|
нематериальных активов; |
|||
|
имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; |
|||
|
инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; |
|||
|
финансовых вложений; |
|||
|
кредитов, заемных средств |
|||
|
16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей |
|||
|
Кадровая политика |
|||
|
17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества |
|||
|
с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; |
|||
|
с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилами приемки и отпуска ТМЦ; |
|||
|
с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации |
|||
|
ВСЕГО |
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая, средняя, низкая. Вывести оценку системы внутреннего контроля можно на основе обработки данных теста 1, где в столбце 4 проставляется номер по порядку напротив тестов, не участвующих в опросе. Процентное соотношение положительных тестов к общему числу тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если данное соотношение составляет 40-60% предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Итоги первоначального знакомства с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля недостаточны для того, чтобы сделать вывод о действенности СВК. Тем более что низкая оценка надежности СВК и (или) отдельных средств контроля не исключает возможности средней или высокой оценки надежности других отдельных средств контроля.
На основании заполненной табл.1 выводится оценка по каждому разделу и этапу в целом (табл. 2).
Таблица 2
|
Разделы |
Оценка по разделам |
Последствия |
|
Организационная структура объекта |
||
|
Разделение обязанностей |
||
|
Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров |
||
|
Внутренний контроль активов |
||
|
Кадровая политика |
Далее проверка планируется с учетом полученных результатов. На основании первоначального итога, полученного по оценке, выведенной по всему этапу, принимается решение о том, можно ли полагаться на СВК экономического субъекта, подлежащего проверке.
2 этап. Подтверждение оценки существенных
элементов внутрипроизводственного контроля
Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 3).
Таблица 3
|
Да (1) |
Нет (0) |
Нет ответа |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Оценка учетной системы |
|||
|
1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии |
|||
|
2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата |
|||
|
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях |
|||
|
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов |
|||
|
5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров |
|||
|
6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета |
|||
|
7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода |
|||
|
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета |
|||
|
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета |
|||
|
10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета |
|||
|
11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения |
|||
|
12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств |
|||
|
13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами |
|||
|
14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению |
|||
|
15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой |
|||
|
Договорные обязательства |
|||
|
16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например: подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; |
|||
|
регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года – для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов недвижимости |
|||
|
наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным |
|||
|
подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств |
|||
|
наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются лицензированные виды деятельности |
|||
|
Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) |
|||
|
17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована |
|||
|
18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных |
|||
|
19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения |
|||
|
20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм |
|||
|
Продолжение табл. 3 |
|||
|
21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных |
|||
|
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. |
|||
|
ВСЕГО |
Обработка данных табл. 3 проводится аналогично табл. 1. Последствия выведенных оценок оформить в виде табл. 4.
Таблица 4
|
Разделы |
Оценка по разделу |
Последствия |
|
Оценка учетной системы |
||
|
Договорные обязательства |
||
|
Контроль в системе КОД |
Оценка организации системы бухгалтерского учета и СВК выставляется не только по разделам, но и по этапу в целом. Замечания должны быть подробно описаны в курсовой работе с указанием того результат, к которому могут привести данные нарушения. Таким образом, являются те участки систем организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, которые требуют наиболее пристального внимания администрации предприятия для устранения серьезных недостатков в системе внутреннего контроля, отмеченных в ходе аудиторской проверки, а также особого внимания аудиторов в целях минимизации аудиторских рисков.
Среднеарифметический результат, выведенный из суммы оценок по каждому тесту, будет характеризовать состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета в целом. Необходимо сложить полученные итоговые результаты оценки из таблиц 1 и 3 и поделить на два.
Приложение 5
Расчеты уровня существенности
|
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Базовый показатель |
|
На 01. 01. 200 (в руб.) |
На 01.01. 200 (в руб.) |
руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Прибыль |
|||
|
Выручка от продаж |
|||
|
Капитал и резервы |
|||
|
Сумма активов |
|||
|
Затраты предприятия |
Примечание. Базовый показатель рассчитывается как среднеарифметическое двух известных показателей за предыдущий и отчетный год.
|
№ |
Наименование показа- теля |
Значение базового показателя |
Критерии , % |
Промежуточ-ные значения для уровня существен-ности |
Итоговые значения для расчета уровня существен-ности |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Прибыль |
5 |
|||
|
2 |
Выручка от продаж |
2 |
|||
|
3 |
Капитал и резервы |
5 |
|||
|
4 |
Сумма активов |
2 |
|||
|
5 |
Затраты предприятия |
2 |
|||
|
6 |
Сумма итоговых значений по графе 4 |
- - - X- - - |
|||
|
7 |
(строка № 6) / (кол-во показателей)=промежуточное среднее |
||||
|
8 |
Сумма итоговых значений по графе 5 |
- - - X - - - |
|||
|
9 |
(строка № 8) / количество оставшихся показателей |
В случае если, в результате расчета промежуточных значений (графа 4) получатся значения, резко отличающиеся от остальных, то их необходимо отбросить. Если два крайних значения (наибольшее и наименьшее) резко отличаются от среднего более чем на 50%, то в расчет уровня существенности эти значения не входят, и в этом случае в графе 5 по строке этих показателей необходимо поставить прочерк. Кроме того, если показатель «Прибыль» отрицательный (т.е. убыток), то его необходимо считать крайним значением и в расчет не включать.
Строки для проверки крайних значений (разницу между промежуточным средним и крайним значением необходимо поделить на промежуточное среднее и умножить на 100%) _________________ (показать расчет)
Допускается округлить полученную величину и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления должно быть в пределах 20%.
Проверка результата округления (разницу между первоначальным и округленным результатом) необходимо разделить на первоначальное значение и умножить на 100%)
Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета после округления составляет ______________тыс.руб.
Приложение 6
ЭКСПЕРТИЗА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Организация ___________________ Аудитор ______________________
Проверяемый период ________________ Дата начала проверки _______________
Дата окончания проверки ____________
|
№ п/п |
Содержание вопроса |
Нормативный акт, которым предоставлено право выбора |
Испол-нитель |
Положение учетной политики организации (Да/Нет) |
Применяется ли выбранный вариант фактически (Да/Нет) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Организация ведения бухгалтерского учета |
|||||
|
1 |
Установить наличие и применение рабочего плана счетов, субсчетов и шифров аналитического учета |
||||
|
2 |
Используемая форма бухгалтерского учета: |
||||
|
А) журнально-ордерная |
|||||
|
Б) мемориально-ордерная |
|||||
|
В) упрощенная |
|||||
|
Г) журнал-главная |
|||||
|
Д) автоматизированная |
|||||
|
3 |
Организация формы бухгалтерской службы: |
||||
|
А) организуется бухгалтерия |
|||||
|
Б) учет ведет главный бухгалтер |
|||||
|
В) учет ведет руководитель организации |
|||||
|
Г) учет ведет сторонняя организация |
|||||
|
4 |
Уровень централизации: |
||||
|
А) учет централизован |
|||||
|
Б) имеются бухгалтерии в филиалах |
|||||
|
5 |
Внутрипроизводственный контроль: |
||||
|
А) организована контрольно-ревизионная комиссия |
|||||
|
Б) имеется подразделение внутреннего контроля |
|||||
|
Учет внеоборотных активов |
|||||
|
6 |
Порядок начисления амортизации по основным средствам: |
||||
|
А) линейный способ |
|||||
|
Б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции |
|||||
|
В) способ уменьшаемого остатка |
|||||
|
Г) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования |
|||||
|
Д) ускоренная амортизация |
|||||
|
7 |
Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: |
||||
|
А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования |
|||||
|
Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым не начисляется износ |
|||||
|
8 |
Определен ли порядок учета НИОКР |
||||
|
Учет материальных оборотных средств |
|||||
|
9 |
Оценка готовой продукции: |
||||
|
А) по фактической себестоимости |
|||||
|
Б) по нормативной себестоимости |
|||||
|
В) по прямым статьям затрат |
|||||
|
10 |
Оценка товаров: |
||||
|
А) по розничным ценам |
|||||
|
Б) по оптовым ценам |
|||||
|
11 |
Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: |
||||
|
А) по фактической стоимости приобретения |
|||||
|
Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 |
|||||
|
12 |
Способы оценки материалов при их списании: |
||||
|
А) по себестоимости единицы |
|||||
|
Б) по средней себестоимости |
|||||
|
В) по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО) |
|||||
|
Г) по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО) |
|||||
|
13 |
Порядок учета выпуска продукции: |
||||
|
А) по фактическим затратам |
|||||
|
Б) по учетным ценам: |
|||||
|
- с использованием счета 40 |
|||||
|
- без использования счета 40 |
|||||
|
Учет затрат |
|||||
|
14 |
Оценка незавершенного производства: |
||||
|
Продолжение таблицы |
|||||
|
А) по фактической производственной себестоимости |
|||||
|
Б) по нормативной производственной себестоимости |
|||||
|
В) по прямым статьям затрат |
|||||
|
Г) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
|||||
|
15 |
Списание расходов будущих периодов: |
||||
|
А) равномерно |
|||||
|
Б) пропорционально объему производства |
|||||
|
16 |
Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей: |
||||
|
А) на оплату отпусков |
|||||
|
Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет |
|||||
|
В) на ремонт основных средств |
|||||
|
Г) на другие цели |
|||||
|
Д) создание резервов не предусмотрено |
|||||
|
17 |
Создание резервов по сомнительным долгам: |
||||
|
А) предусмотрено |
|||||
|
Б) не предусмотрено |
|||||
|
18 |
Порядок учета ремонта основных средств: |
||||
|
А) фактические затраты на ремонт включаются в себестоимость продукции по мере его выполнения |
|||||
|
Б) создается ремонтный фонд – счет 96 |
|||||
|
В) фактические затраты относятся на счет 97 с последующим равномерным списанием |
|||||
|
19 |
Учет затрат на производство: |
||||
|
А) нормативный метод |
|||||
|
Б) позаказный метод |
|||||
|
В) попередельный метод |
|||||
|
Г) простой метод |
|||||
|
20 |
Способ признания коммерческих расходов: |
||||
|
А) коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания |
|||||
|
Б) коммерческие расходы распределяются между проданными и непроданными товарами (работами, услугами) |
Результаты проверки (по объектам учета)
Организация __________________________ Аудитор ____________________________
Отдел (служба) ________________________ Дата начала проверки_________________
Исполнитель __________________________ Дата окончания проверки______________
Проверяемый период __________________
Счет (номер)________________ «_____________________________________________________»
(название счета)
|
Дата проведения проверки |
Объект проверки |
Наимено-вание проверяе-мого докумен-та |
Дата (период) составле-ния |
Номер докуме-нта |
Сумма по документу |
Бухгалтерская проводка |
Обоснование выявленного нарушения, ошибки (указываются нормативные документы) |
Вид выявленного нарушения, ошибки и их влияние на достоверность отчетности |
|||
|
По документу |
По методологии |
||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||||||
Приложение 8
Институт экономики, управления и права (г. Казань)
Набережночелнинский филиал
Экономический факультет
Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"
Аудит учета ( по теме)
(курсовая работа)
Исполнитель: студент … курса, гр. … __________
Научный руководитель: ст.преподаватель __________
Сандуленко Н.М.
Набережные Челны – 20___