Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Преподавателю социально-гуманитарных дисциплин
Введение в макроэкономику. Государственные финансы
В. Л. БЕЛОВА кандидат экономических наук, доцент
1. Государственный сектор: отличия от частного секто ра, причины роста.
II. Финансы и финансовая политика. Государственный бюджет. Государственный сектор как получатель «дохо да». Налогообложение.
III. Государственный сектор как распорядитель «дохо да». Правительственные расходы.
1. Государственный сектор экономики имеет взаимосвя занные уровни, находящиеся соответственно в ведении федерального правительства, правительств штатов, графств, автономных республик и т. п. Экономическая деятельность государственного сектора носит принудитель ный характер, тогда как частного сектора — доброволь ный, основанный на свободном выборе домохозяйств и предприятий. Налогообложение, как и государственное школьное образование, например, является обязательным. Государственный сектор экономически зависим от линии правительства, распоряжений министерств. Его предпри ятия имеют серьезно ослабленный конкурентный тонус, так как рассчитывают не только на себя, но и на особое отношение со стороны государства (дотации, пролонгации кредитной задолженности, налоговые льготы). Это снижа ет эффективность производства. На работников государ ственного сектора в первую очередь обрушиваются меры государственной политики: замораживание заработной платы, административное изъятие части прибыли и т. д.
В XX в. значительно возросло государственное вме шательство в экономику. Например, в США в 1988 г. государственные закупки товаров и услуг составили 964
79
млрд. долл. (около 20% национального дохода) по срав нению с 9 млрд. долл. в 1929 г. Трансфертные платежи увеличились с 3,7 млрд. долл. в 1929 г. до 586 млрд. долл. в 1988 г., т.е. с 4 до 12% национального дохода.
Необходимость существования государственного сек тора была вызвана потребностью устранить и смягчить неустойчивость, неэффективность и неравенство, вызван ные рыночной экономикой.
Рост государственного сектора в XX в. имеет следу ющие причины.
1. Войны и оборона поддерживают высокие государ ственные затраты на военно-космические исследования. 2. Рост народонаселения ведет к возрастанию прави тельственных расходов на общественные блага и услуги. 3. Урбанизация и повышение качества жизни требуют громадных расходов на содержание улиц, общественно го транспорта, полиции, пожарной охраны, канализации и т. п.
4. Состояние окружающей среды ухудшается.
5. В обществе усиливается эгалитаризм (лат. egal — равный). С середины 60-х гг. широкое распространение получили программы преодоления нищеты и сокращения неравенства доходов, на которые сейчас затрачивается около 12% национального продукта: это — социальное страхование, пособия по безработице, социальное обес печение, государственное жилищное строительство и т. д.
II. Финансы — совокупность экономических отноше ний в процессе создания, распределения и использова ния фондов денежных средств. Финансовая политика — государственные мероприятия по мобилизации финансо вых ресурсов, их распределению и использованию для
Таблица 1 Федеральный бюджет США за 1987 г.
|
Налоговые поступления |
млрд. |
|
|
долл. |
||
|
Личный подоходный налог |
чо^ 1? 9 w |
46 |
|
Налоги с фонда заработной платы |
303 |
чч «J 3 |
|
Налоги на прибыль корпораций |
84 |
10 |
|
Акцизные сборы |
32 |
4 |
|
Таможенные пошлины |
15 |
2 |
|
Налоги на недвижимость и на дарения |
7 |
1 |
|
Другие налоги |
20 |
2 |
|
Общие поступления |
864 |
100 |
|
Расходы |
млрд. долл. |
% |
|
Поддержание уровня доходов |
406 |
40 |
|
Национальная оборона |
282 |
28 |
|
проценты по государственному долгу |
139 |
14 |
|
образование и здравоохранение |
70 |
7 |
|
Сельское хозяйство, природные ресурсы. |
||
|
окружающая среда |
41 |
4 |
|
Торговля, жилье, транспорт |
31 |
3 |
|
Другие расходы |
35 |
4 |
|
Общие расходы |
1004 |
100 |
осуществления государством его функций. Финансовая политика направлена на формирование и использование государственного бюджета.
Государственный бюджет — соотношение государ ственных доходов и расходов. Активное сальдо бюдже та: доходы > расходов. Пассивное сальдо бюджета: доходы < расходов.
Доходы государства формируются на основе налого обложения. Налоги — это обязательные, безвозмездные платежи физических и юридических лиц в государствен ный бюджет. «В этом мире ни в чем нельзя быть уве ренным, кроме смерти и налогов» (Б. Франклин). «В налогах воплощено экономически выраженное существо вание государства» (К. Маркс).
Роль налогов
1. Источник доходов государства, направляемых на содержание государственного аппарата, армии, государ ственного сектора экономики и т. д.
2. Основа перераспределения национального дохода между социальными стратами через механизм налоговых льгот и налоговых ставок.
3. Механизм развития или торможения того или ино го сектора экономики и хозяйства страны в целом. В ин дустриальных странах от налога освобождена часть при были, которая идет на капиталовложения национального значения, на ускоренные амортизационные отчисления. В ФРГ в начале 70-х гг. по ряду отраслей промышленно сти на амортизацию было разрешено списывать до 20-30% стоимости основного капитала в год, а в отдельных •случаях до 50%.
4. Средство защиты национального хозяйства от иностранных конкурентов. Протекционизм — установле-
81
ние пошлин (налогов) на ввозимые в страну товары. Это повышает на них цены и снижает конкурентоспособность по сравнению с национальной продукцией. Сверхпротек-ционизм — повышение ставок действующих таможенных пошлин, введение новых пошлин' и дополнительных кос венных налогов, отмена преференций. Преференциальный таможенный режим — установление для страны более низких таможенных тарифов, чем для других стран.
Несмотря на особенности системы налогообложения в разных странах, все они имеют общие принципы построе ния.
1. Субъекты налогообложения. Плательщиками, напри мер, подоходного налога являются физические лица, налога на прибыль корпораций — юридические лица. Преференции вводятся для отдельных стран.
2. Объекты налогообложения: земля, дом, доходы физических и юридических лиц. 3. Виды налогов;
а) прямые (подоходный налог) и косвенные (акцизы, таможенные пошлины). Акциз — вид косвенного налога преимущественно на товары массового потребления (соль, сахар и пр.), а также коммунальные, транспортные и другие услуги, включаемого в цену товара и переклады-' ваемого на потребителя;
б) прямые налоги делятся на реальные (на отдельные объекты имущества — землю, дома и пр.) и личные (на имущество или доходы отдельных лиц — физических и юридических);
в) регрессивные налоги (доля взимаемых налогов уменьшается с увеличением суммы дохода), прогрессив ные (доля взимаемых налогов увеличивается с увеличе нием суммы дохода), пропорциональные (средняя нало говая ставка остается неизменной, независимо от разме ра дохода);
г) контрибуция — чрезвычайный налог. 4. Размеры налогов. В течение 80-х гг. во многих развитых странах были проведены налоговые реформы, в результате которых снижены налоговые ставки.
5. Механизм взимания налогов. При выплате подоход ного налога, например, имеют место ежегодное установ ление размера налога путем предоставления налоговой декларации, удержание подоходного налога работодате лем и направление его в бюджет министерства финан сов. удержание компанией налога на доход с капитала при выплате дивидендов членам общества и направле-
Табпица 2 Максимальные индивидуальные ставки налогов, %
|
Страна |
1985 г. |
1989 г. |
|
|
Австрия |
62 |
50 |
|
|
Франция |
6Ь |
Ы>,8 |
|
|
Италия |
6S |
bU |
|
|
Япония • |
70 |
50 |
|
|
Швеция |
80 |
72 |
ние его в бюджет страны, исчисление в конце года го довой задолженности по подоходным налогам на основе тарифов налогообложения, учет доходов, имеющих льгот ное налогообложение и не подлежащих налогообложению.
6. Доходы, не подлежащие налогообложению: а) пол ностью исключаемые из налогообложения; б) льготы по отдельным доходам и общий объем совокупности льгот. Например, в Российской Федерации к числу государ ственных пособий, не включаемых в совокупный годовой доход, относятся пособия: по беременности и родам, по уходу за ребенком до определенного возраста, на погре бение и т. д.
7. Устранение двойного налогообложения. Различают неограниченную налоговую повинность — обязанность платить налоги с доходов, получаемых в течение кален дарного года как внутри страны, так и за границей, и ограниченную налоговую повинность — обязанность платить налоги с доходов, получаемых внутри страны.
8. Международные договоры по налогообложению.
9. Обеспечение соблюдения закона о налогах. Каким бы продуманным ни был закон о налогах, всегда имеют ся легальные и нелегальные лазейки для уменьшения доходов. К числу легальных лазеек относится выдача за работной платы подставному лицу, обладающему льгота ми. Нелегальные лазейки относятся к теневой экономике.
Примечательной чертой личного подоходного налога является его инденксация по отношению к темпам инф ляции с целью предотвратить переход налогоплательщи ков в группу с более высоким уровнем налогообложения из-за роста цен.
Важной проблемой налогообложения является разгра ничение налоговых поступлений между федеральным правительством, правительствами штатов (графств, авто номных республик и т.п.) и местными органами власти. Обычно собираемых на двух последних уровнях налогов 83
недостаточно для покрытия расходов. Эта нехватка покры вается в значительной степени федеральным правитель ством. Такая система межправительственного перераспре деления средств называется фискальным федерализмом.
Проблема распределения налогового бремени решает ся двумя способами.
1. Принцип полученных благ: те домохозяйства и предприниматели, которые получают большую выгоду от предоставляемых правительством товаров и услуг, долж ны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, налоги на бензин обыч но предназначаются для финансирования и ремонта авто дорог.
2. Принцип платежеспособности', тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Налоги в абсолютном и относительном выражении должны быть выше у более обеспеченных слоев, так как каждый дополнительный доллар, полученный домохозяйством, будет приносить все меньшее приращение полезности. Первые доллары дохода тратятся на товары первой необходимости. Поэто му 1 доллар, изъятый у бедного человека, составляет большую жертву, чем 1 доллар, изъятый у богатого. С этой позиции прогрессивные налоги наибольшей тяжес тью ложатся на богатых, а регрессивные и пропорцио нальные — на бедных.
Проблема переложения нэлогового бремени состоит в том, что налоги могут перемещаться с субъектов налого обложения на других лиц. Так, часть налога на прибыль корпораций может переноситься на потребителей через повышение цен на продукцию, на поставщиков ресурсов через понижение цен и на владельцев акций через сни жение дивидендов.
III. В расходах федерального правительства США пре обладают три важнейшие сферы:
• защита доходов — множество программ по поддер жанию уровня доходов престарелых, нетрудоспособных, безработных, инвалидов, семей без кормильца, нуждаю щихся в медицинской помощи:
• национальная оборона — более четверти расходов федерального бюджета;
• выплата процентов по государственному долгу. В расходной части бюджетов штатов США наиболь шее место занимают затраты на образование, социаль-
°4
ное обеспечение, здравоохранение и больницы, строи тельство и эксплуатацию автомагистралей. Расходы ор ганов местной власти наибольшей своей частью направ ляются на образование
Виды государственных расходов
1. Государственные закупки товаров и услуг включают закупку оружия, строительство автомагистралей, почтовых учреждений, оплату услуг судей, пожарных, учителей и др.
2. Трансфертные платежи — пособия по безработице, ветеранам войны, выплаты по социальному страхованию и обеспечению и т. п.
Правительственные закупки в отличие от трансфертных платежей связаны с производством, использованием ре сурсов и получением продукции, вносящей вклад в на циональный продукт. Правительственные закупки и транс ферты оказывают различное влияние на распределение ресурсов. Через правительственные закупки ресурсы перераспределяются от частного к общественному потреб лению товаров. Если правительственные налоги равны 10 тыс. долл., то закупки товаров и услуг частными лицами сократятся примерно на эту сумму, но одновременно увеличится потребление оплаченных обществом товаров и услуг. Трансфертные платежи приводят к изменению структуры частного потребления. Получатели трансфертов, увеличив свои расходы, потратят их на дополнительные товары и услуги. Последние отличаются от тех товаров и услуг, которые приобрели бы налогоплательщики. Через трансфертные платежи передаются налоговые поступления от налогоплательщиков в целом к определенной части населения. Темы рефератов
1. Государственный бюджет развитых стран (сравни тельный анализ).
2. Системы налогообложения развитых стран (сравни тельный анализ).
Литература
1. Макконнелл К. P., Брю С. Л. Экономикс. М., 1992, т. 1, гл. 8.
2. Самуэльсон П. Экономика. В 2 т. М., 1992, т. 1, гл. 9, 10.
3. Экономическая теория/Под ред. В. Д. Камаева. М., 1998. гл. XVI.
4. Практическое пособие к семинарским занятиям по экономической теории. М., 1998, гл. 16.
5. Курс экономической теории/Под ред. М. Н. Чепу-рина и Е. А. Киселевой. М., 1997, гл. 19.