Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
0,01 пунк PAGE 54
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...…….3
1 Анализ финансовых результатов деятельности организации……….…...……4
1.1 Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции………….4
1.2 Анализ доходов и расходов по всем направлениям деятельности…..…....9
2 Анализ финансового состояния организации……………………………..…..18
2.1 Общие рекомендации к выполнению анализа финансового
состояния ………………………………………………………………….18
2.2 Анализ имущественного положения…………..…………………………..18
2.3 Анализ капитала………………………………….………………………....19
2.4 Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами
и оценка финансовой ситуации……………………………………..……..24
2.5 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости………..……………..25
2.6 Анализ ликвидности баланса…………………………………………...….28
2.7 Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности…………...29
2.8 Комплексная оценка интенсификации производства…………………….33
2.9 Комплексная оценка финансового состояния…………………..….……..34
3 Анализ эффективности деятельности организации…………………….…….36
3.1 Оценка показателей деловой активности………………………….….…..36
3.2 Оценка показателей рентабельности…………………………….….……..37
3.3 Расчет и факторный анализ рентабельности продаж……………..………38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………48
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………...…………49
ВВЕДЕНИЕ
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Цель данной курсовой работы является выполнение финансового анализа деятельности организации на основе бухгалтерской отчетности, разработка с использованием результатов этого анализа рекомендаций по совершенствованию управления ее производственно-хозяйственной деятельностью.
Основными задачами данной курсовой работы являются:
- анализ финансовых результатов деятельности организации;
- анализ финансового состояния организации;
- анализ эффективности деятельности.
1 Анализ финансовых результатов
1.1 Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции
Анализ валовой прибыли позволяет оценить финансовые результаты производственной деятельности организации.
Для проведения факторного анализа валовой прибыли необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции (таблицы 1-3).
Таблица 1 – Расчет доли каждого вида продукции в общем объеме реализации
|
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
Общий объем реализации, в единицах |
3775+3216+2537=9528 |
2280+1618+1853=5751 |
|
Доля продукции А, в долях единицы |
3775/9528=0,4 |
2280/5751=0,4 |
|
Доля продукции В, в долях единицы |
3216/9528=0,34 |
1618/5751=0,28 |
|
Доля продукции С, в долях единицы |
2537/9528=0,26 |
1853/5751=0,32 |
Таблица 2 – Расчет косвенных постоянных расходов на каждый вид продукции
|
Косвенные постоянные расходы |
Значение, в тыс. руб. |
|
|
предыдущий год |
отчетный год |
|
|
На общий объем реализации |
343158 |
287414 |
|
На долю продукции А |
343158*0,4=137263,2 |
287414*0,4=114965,6 |
|
На долю продукции В |
343158*0,34=116673,7 |
287414*0,28=80475,92 |
|
На долю продукции С |
343158*0,26=89221,1 |
287414*0,32=91972,48 |
Таблица 3 – Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции
|
Вид продукции |
Значение, в тыс. руб. на единицу |
|
|
предыдущий год |
отчетный год |
|
|
А |
71,304+[(62777+137263,2)/3775]= 124,3 |
117,717+[(46892+114965,6)/2280]= 188,7 |
|
В |
76,819+[(60891+116673,7)/3216]= 132 |
158,526+[(47685+80475,92)/1618]= 237,7 |
|
С |
111,744+[(70823+89221,1)/2537]= 174,8 |
137,471+[(40677+91972,48)/1853]= 209 |
Рассчитываем прибыль от реализации по каждому виду и всей продукции в целом в отчетном и предыдущем периодах, проводим факторный анализ прибыли.
Расчет и анализ прибыли по видам продукции выполняем по формуле
Пi = (Цi-Сi)*Вi (1)
где Сi - производственная себестоимость единицы i-го вида продукции;
Цi - цена единицы i-го вида продукции;
Вi - объем i-го вида продукции в натуральном выражении;
Цi-Сi - удельная прибыль i-го вида продукции.
Рассчитаем прибыль по каждому виду продукции.
По продукции А:
Пб = Вб*(Цб – Сб) = 3775*(227,674-124,3)=390236,86 тыс.руб
П1 = Вф*(Цб – Сб) = 2280*(227,674-124,3)=235692,72 тыс.руб
∆Пв = П1 – Пб = 235692,72-390236,86= -154544,14 тыс.руб
П2 = Вф*(Цф – Сб) = 2280*(205,946-124,3)=186152,88 тыс.руб
∆Пц = П2 – П1 = 186152,88-235692,72= -49539,84 тыс.руб
П3 = Вф*(Цф – Сф) = 2280*(205,946-188,7)=39320,88 тыс.руб
∆Пс = П3 – П2 = 39320,88-186152,88=146832 тыс.руб
Балансовая проверка:
∆П = ∆Пв + ∆Пц + ∆Пс
-350915,98= -350915,98
По продукции В:
Пб = Вб*(Цб – Сб) = 3216*(250,429-132)=380867,66 тыс.руб
П1 = Вф*(Цб – Сб) = 1618*(250,429-132)=191618,12 тыс.руб
∆Пв = П1 – Пб = 191618,12-380867,66= -189249,5 тыс.руб
П2 = Вф*(Цф – Сб) = 1618*(266,551-132)=217703,52 тыс.руб
∆Пц = П2 – П1 = 217703,52-191618,12=26085,4 тыс.руб
П3 = Вф*(Цф – Сф) = 1618*(266,551-237,7)=46680,92 тыс.руб
∆Пс = П3 – П2 = 46680,92-217703,52= -171022,6тыс.руб
Балансовая проверка:
∆П = ∆Пв + ∆Пц + ∆Пс
-334186,7= -334186,7
По продукции С:
Пб = Вб*(Цб – Сб) = 2537*(254,210-174,8)=201463,17 тыс.руб
П1 = Вф*(Цб – Сб) = 1853*(254,210-174,8)=147146,73 тыс.руб
∆Пв = П1 – Пб = 147146,73-201463,17= -54316,44 тыс.руб
П2 = Вф*(Цф – Сб) = 1853*(248,858-174,8)=137229,47 тыс.руб
∆Пц = П2 – П1 = 137229,47-147146,73= -9917,26 тыс.руб
П3 = Вф*(Цф – Сф) = 1853*(248,858-209)=73856,87 тыс.руб
∆Пс = П3 – П2 = 73856,87-137229,47= -63372,6 тыс.руб
Балансовая проверка:
∆П = ∆Пв + ∆Пц + ∆Пс
-127606,3= -127606,3
Результаты расчетов приведены в таблице 4.
На основании данных, представленных в таблице 4, можно сделать следующий вывод. Прибыль продукции А снизилась на 57251,98 тыс.руб. и составила 39320,88 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 390236,85 тыс.руб. в предыдущем. Значительное влияние на это снижение оказало сокращение объема производства (прибыль уменьшилась на 154544,14 тыс.руб.) и снижение цены на 1 т. продукции (прибыль уменьшилась на 49539,84 тыс.руб.). Положительным моментом является увеличение себестоимости – вследствие этого прибыль увеличилась на 146832 тыс.руб.
Прибыль продукции В уменьшалась на 334186,7 тыс.руб. и составила 46680,92 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 380867,66 тыс.руб. в предыдущем. Значительное влияние на это уменьшение оказало снижение объема производства (прибыль уменьшилась на 189249,5 тыс.руб.) и увеличение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 171022,6 тыс.руб.). Положительным моментом является увеличение цены – вследствие этого прибыль увеличилась на 26085,4 тыс.руб.
Прибыль продукции С также снизилось на 127606,3 тыс.руб. и составила 73856,87 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 201463,17 тыс.руб. в предыдущем. Значительное влияние на это снижение оказало сокращение объема производства (прибыль уменьшилась на 54316,44 тыс.руб.), увеличение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 63372,6 тыс.руб.) и снижение цены – вследствие этого прибыль уменьшилась на 9917,26 тыс.руб.
Таблица 4 - Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции
|
Вид про-дукции |
Объем реализо-ванной продукции, т |
Цена 1т, тыс. руб. |
Себестои-мость 1т, руб. |
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
Изменение прибыли, тыс. руб. |
|||||||
|
общее |
в том числе за счет |
|||||||||||
|
предыдущий год |
отчетный год |
предыдущий год |
отчетный год |
предыдущий год |
отчетный год |
предыдущий год |
отчетный год |
объема и структуры |
цены |
себестои-мости |
||
|
А |
3775 |
2280 |
227,674 |
205,946 |
124,3 |
188,7 |
390236,85 |
39320,88 |
-57251,98 |
-154544,14 |
-49539,84 |
146832 |
|
В |
3216 |
1618 |
250,429 |
266,551 |
132 |
237,7 |
380867,66 |
46680,92 |
-334186,7 |
-189249,5 |
26085,4 |
-171022,6 |
|
С |
2537 |
1853 |
254,210 |
248,858 |
174,8 |
209 |
201463,17 |
73856,87 |
-127606,3 |
-54316,44 |
-9917,26 |
-63372,6 |
|
Итого |
9528 |
5751 |
- |
- |
- |
- |
972413 |
159678 |
-519044,98 |
-398110,08 |
-33371,7 |
-87563,2 |
Далее проводим факторный анализ валовой прибыли по всей продукции.
Общее изменение прибыли рассчитывается по формуле
∆П = ∆ПВ + ∆ПЦ + ∆ПС (2)
Изменение за счет объема рассчитывается по формуле
∆ПВ = ∑ ∆ПВi = ∆ПВ* + ∆Пстр (3)
Изменение за счет цены рассчитывается по формуле
∆ПЦ = ∑ ∆ПЦi (4)
Изменение за счет себестоимости рассчитывается по формуле
∆ПС = ∑ ∆ПСi (5)
Решение проводим с помощью таблицы 4.
∆ПВ = -154544,14-189249,5-54316,44= -398110,08
∆ПЦ = -49539,84+26085,4-9917,26= -33371,7
∆ПС = 146832-171022,6-63372,6= -87563,2
Влияние структурного фактора рассчитываем методом прямого счета, так как он позволяет получить более точные данные
∆Пстр = [ ∑ (diф – diб)*(Цiб – Сiб)]*Вф = [(0,4-0,4)*(227,674-124,3)+(0,28-0,34)*(250,429-132)+(0,32-0,26)*(254,210-174,8)]*5751= -13227,3
Изменение прибыли за счет непосредственно объема рассчитывается по формуле
∆ПВ* = ∆Пстр- ∆ПВ =13227,3-398110,08 = -384882,78
Результаты факторного анализа сводятся в таблицу 5.
Таблица 5 - Результаты факторного анализа валовой прибыли от реализации
|
Факторы |
Изменение прибыли |
|
|
абсолютное, тыс. руб. |
в % к итогу |
|
|
1. Объем реализации |
-384882,78 |
74,1 |
|
2. Структура реализованной продукции |
-13227,3 |
2,6 |
|
3. Цена реализации |
-33371,7 |
6,4 |
|
4. Себестоимость реализованной продукции |
-87563,2 |
16,9 |
|
Итого |
-519044,98 |
100 |
Прибыль в отчетном году снизилась на 519044,98 тыс.руб. и составила 159678 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 972413 тыс.руб. в предыдущем. На это снижение оказали влияние все факторы. Основное влияние оказало снижение объема реализации продукции (прибыль уменьшилась на 384882,78 тыс.руб., что составляет 74,1%), также повлияло и снижение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 87563,2 тыс.руб. или 16,9%). Структурный фактор и цена реализации оказали незначительное отрицательное влияние (прибыль уменьшилась всего на 2,6% и 6,4% соответственно).
1.2 Анализ доходов и расходов по всем направлениям деятельности
Факторный анализ прибыли от продаж выполняем по данным, приве денным в "Отчете о прибыли и убытках" (приложение А). Для этого выполняем следующие расчеты:
Выручка от продажи (за минусом налога на добавленную стоимость, ак цизов и аналогичных обязательных платежей)
ВРП = Цi * Bi (6)
ВРП пред..год = 227,674*3775+250,429*3216+254,210*2537= 2309779 тыс.руб.
ВРП отчет..год = 205,946*2280+266,551*1618+248,858*1853 = 1361970 тыс.руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
С = Ci * Bi (7)
С пред..год = 124,3*3775+132*3216+174,8*2537= 1337366 тыс.руб.
С отчет..год = 188,7*2280+237,7*1618+209*1853= 1202292 тыс.руб.
Валовая прибыль (убыток) от продажи всей продукции (по таблице 4):
П = ∑ Пi = ВРП – С (8)
П пред..год =390236,85+380867,66+201463,17=1361970-1202292= 159678 тыс.руб.
П отчет..год = 39320,88+46680,92+73856,87=2309779-1337366=972413 тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж определяем как разницу между валовой прибылью и коммерческими (КР) и управленческими (УР) расходами.
Прибыль (убыток) до налогообложения равен прибыли (убытку) от продаж плюс операционные и внереализационные доходы минус соответст вующие расходы.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности равен прибыли (убытку) до налогообложения минус налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.
Чистая прибыль - это прибыль (убыток) от обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы минус чрезвычайные расходы.
Факторный анализ прибыли от продаж выполняется по формуле
П = ВРП * R пр (9)
где R пр - рентабельность продаж (по прибыли от продаж).
Rпр = 1 - УС - УКР – УУР (10)
где УС - уровень себестоимости в выручке от продаж (себестоимость на рубль проданной продукции);
УКР - уровень коммерческих расходов в выручке от продажи (коммерческие расходы на рубль проданной продукции);
УУР - уровень управленческих расходов в выручке от продажи (управленческие расходы на рубль проданной продукции).
Расчет рентабельности продаж в отчетном и предыдущем периодах
Rпр = (ВРП – С – КР – УР) / ВРП (11)
Rпр пред..год = (2309779-1337366-50847-0)/2309779=0,399
Rпр отчет..год = (1361970-1202292-31359-0)/1361970=0,094
Расчет прибыли от продаж в отчетном и предыдущем периодах
Ппр.=ВРП*Rпр (12)
Ппр.пред.год=2309779*0,399=921601,82 тыс.руб.
Ппр.отчет.год=1361970*0,094=128025,18
Расчет изменения прибыли за счет ВРП выполняется двумя методами:
1. ∆ПВРП = ∆ВРП * Rпр пред..год = (2309779-1361970)*0,399= -378175,8 тыс.руб.
2. ∆ПВРП = ∆ПВ + ∆ПЦ
где ∆ПЦ = (ВРПф –ВРПф./Iпааше) * Rпр пред..год
∆ПЦ = (13619701361970/1,1)*0,399=49402,37 тыс.руб.
∆ПВ = (ВРПф.Iпааше-ВРПб.)*Rпр.пред.год
∆ПВ =(1361970/1,1-2309779)*0,399= -427578,16 тыс.руб.
∆ПВРП = -427579,16+49402,37= -378175,79 тыс.руб.
Расчет изменения прибыли за счет рентабельности продаж выполняется двумя методами:
1. ∆ПR = ∆Rпр * ВРПф = (0,094-0,399)*1361970= -415400,8 тыс.руб.
2. ∆ПR = ∆ПУС + ∆ПУКР + ∆ПУУР
где ∆ПУС - изменение прибыли за счет уровня себестоимости;
∆ПУКР - изменение прибыли за счет уровня коммерческих расходов;
∆ПУКР - изменение прибыли за счет уровня управленческих расходов.
R пр = 1–УС – УКР – УУР = 1 – С/ВРП – КР/ВРП – УР/ВРП
∆ПУС = - ∆УС * ВРПф = - (1202292/1361970-1337366/2309779)*1361970= -414038,88 тыс.руб.
∆ПУКР = - ∆УКР * ВРПф= - (31359/1361970-50847/2309779)*1361970= -1361,97 тыс.руб.
∆ПУУР = - ∆УУР * ВРПф = -(0/1361970-0/2309779)*1361970=0
∆ПR = -414038,88-1361,97= -415400,85 тыс.руб.
Балансовая проверка:
Пф.-Пб.= ∆ПВ +∆ПЦ +∆ПУС +∆ПУКР +∆ПУУР
-793576,6= -793576,6
Таблица 6 – Результаты факторного анализа прибыли от продаж
|
Фактор |
Влияние фактора |
Доля |
|
Изменение выручки (∆ПВРП), в том числе влияние объема (∆ПВ) влияние цен (∆ПЦ ) |
-378175,8 -427578,16 49402,37 |
-47,65 -53,87 6,22 |
|
Изменение рентабельности (∆ПR), в том числе за счет уровня себестоимости (∆ПУС) за счет уровня коммерческих расходов (∆ПУКР) за счет уровня управленческих расходов (∆ПУУР) |
-415400,85 -414038,88 -1361,97 0 |
-52,35 -52,18 -0,17 0 |
|
Итого общее изменение прибыли от продаж |
-793576,6 |
100 |
В отчетном периоде прибыль от продаж уменьшилась на 793576,6 тыс.руб. На это уменьшение оказали влияние и снижение ВРП (прибыль уменьшилась на 378175,8 тыс.руб.) и снижение рентабельности (прибыль уменьшилась на 415400,85 тыс.руб.). В частности, на изменение выручки основное влияние оказало уменьшение объема реализации (на 53,87%) и небольшое увеличение цен (на 6,22%). На эффективность производства основное влияние оказало снижение уровня себестоимости (на 52,18%), небольшое отрицательное влияние оказал уровень коммерческих расходов (0,17%).
Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом в таблице 7.
В целом по предприятию в анализируемом периоде чистая прибыль уменьшилась на 516706 тыс.руб. (на 41,1%) и составила 1361970 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2309779 тыс.руб. в предыдущем. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли оказали выручка от продажи продукции (прибыль уменьшилась на 947809 тыс.руб.) и внереализационные доходы (прибыль уменьшилась на 330605 тыс.руб.). Отрицательное влияние оказали такие факторы, как себестоимость проданных товаров и прочие операционные расходы. По структуре наибольшее изменение наблюдается в себестоимости (увеличилась на 30,3%) и прочих операционных расходах (уменьшились на 18,3%). Расчет темпа роста показал, что величина всех показателей уменьшилась. В отчетном году наиболее сильно уменьшились проценты к получению (на 90,7%), прочие операционные доходы и расходы (на 80,1% и 94,2% соответственно).
Необходимо проанализировать счет 91 «Прочие доходы и расходы», так как очень низкие темпы роста.
Таблица 7 - Анализ чистой прибыли
|
Показатели |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменения показателей |
||||||
|
предыдущий год |
отчетный год |
предыдущий год |
отчетный год |
абсолютное, тыс. руб. |
в структуре, % |
темп роста, % |
влияние на результативный показатель, тыс. руб. |
доля в абсолютном изменении итога, % |
|
|
1. Выручка от продажи продукции |
2309779 |
1361970 |
100 |
100 |
-947809 |
0 |
58,9 |
-947809 |
183,43 |
|
2. Себестоимость проданной продукции |
1337366 |
1202292 |
58 |
88,3 |
-135074 |
30,3 |
89,9 |
135074 |
-26,14 |
|
3. Валовая прибыль |
972413 |
159678 |
42 |
11,7 |
-812735 |
-30,3 |
16,4 |
-812735 |
157,3 |
|
4. Коммерческие расходы |
50847 |
31359 |
2,2 |
2,3 |
-19488 |
0,1 |
61,7 |
19488 |
-3,77 |
|
5. Управленческие расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6. Прибыль от продаж |
921566 |
128319 |
39,8 |
9,4 |
-793247 |
-30,4 |
13,92 |
-793247 |
153,52 |
|
7. Проценты к получению |
1105 |
103 |
0,05 |
0,01 |
-1002 |
-0,04 |
9,3 |
-1002 |
0,19 |
|
8. Проценты к уплате |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
9. Доходы от участия в других организациях |
0 |
10 |
0 |
0,0007 |
10 |
0,0007 |
- |
10 |
-0,002 |
|
10. Прочие операционные доходы |
56580 |
11282 |
2,5 |
0,3 |
-45298 |
-2,2 |
19,9 |
-45298 |
8,76 |
|
11. Прочие операционные расходы |
468192 |
27194 |
20,3 |
2 |
-440998 |
-18,3 |
5,8 |
440998 |
-85,35 |
|
12. Внереализационные доходы |
515455 |
184850 |
22,05 |
13,57 |
-330605 |
-8,48 |
35,86 |
-330605 |
63,98 |
|
13. Внереализационные расходы |
91126 |
43566 |
4 |
3,2 |
-47560 |
-0,8 |
47,8 |
47560 |
-9,2 |
|
14. Прибыль (убыток) до налогообложения |
935388 |
253804 |
40,01 |
18,08 |
-681584 |
-21,93 |
27,13 |
-681584 |
131,91 |
|
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
224493 |
60913 |
9,7 |
4,47 |
-163580 |
-5,23 |
27,13 |
163580 |
-31,66 |
|
16. Прибыль от обычной деятельности |
710895 |
192891 |
30,4 |
13,61 |
-518004 |
-16,79 |
27,13 |
-518004 |
100,25 |
|
17. Чрезвычайные доходы |
12337 |
0 |
0,5 |
0 |
-12337 |
-0,5 |
- |
-12337 |
2,39 |
|
18. Чрезвычайные расходы |
51349 |
37714 |
2,2 |
2,8 |
-13635 |
0,6 |
73,4 |
13635 |
-2,64 |
|
19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
671883 |
155177 |
28,7 |
10,81 |
-516706 |
-17,89 |
23,09 |
-516706 |
100 |
Таблица 8 – Сводная таблица влияния факторов на изменение чистой прибыли
|
Факторы |
Изменение прибыли, тыс. руб. |
|
1. Выручка от продажи продукции (в сопоставимых ценах) |
-378175,8 |
|
2. Цены продажи |
-13315,4 |
|
3. Себестоимость на рубль проданной продукции |
414038,88 |
|
ИТОГО ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ |
-812735 |
|
4. Коммерческие расходы на рубль проданной продукции |
1361,97 |
|
5. Управленческие расходы на рубль проданной продукции |
0 |
|
ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ |
-793247 |
|
6. Проценты к получению |
-1002 |
|
7. Проценты к уплате |
0 |
|
8. Доходы от участия в других организациях |
10 |
|
9. Прочие операционные доходы |
-45298 |
|
10. Прочие операционные расходы |
-440998 |
|
11. Внереализационные доходы |
-330605 |
|
12. Внереализационные расходы |
-47560 |
|
ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
-681584 |
|
13. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
-163580 |
|
ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
-518004 |
|
14. Чрезвычайные доходы |
-12337 |
|
15. Чрезвычайные расходы |
-13635 |
|
ИТОГО ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
-516706 |
Прибыль от продаж в значительной степени зависит от затрат на производство и реализацию продукции, поэтому необходимо выполнить анализ затрат на производство продукции.
Анализ затрат по элементам выполняется балансовым методом в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ затрат по элементам
|
Статьи затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменения |
|||||
|
сумма, тыс. руб. |
на рубль реализованной продукции, руб. |
сумма, тыс. руб. |
на рубль реализованной продукции, руб. |
суммы |
на рубль реализованной продукции |
|||
|
абсолютное, тыс. руб. |
темп роста, % |
абсолютное, руб. |
темп роста, % |
|||||
|
Материальные затраты |
344605,15 |
0,15 |
308565,9 |
0,23 |
-36039,25 |
89,5 |
0,08 |
153 |
|
Затраты на оплату труда вместе с ЕСН |
474556,4 |
0,20 |
475922,7 |
0,35 |
1366,3 |
100,3 |
0,15 |
175 |
|
Амортизация основных средств |
127362 |
0,06 |
108493 |
0,08 |
-18869 |
85,2 |
0,02 |
133 |
|
Прочие затраты |
390838,7 |
0,17 |
308853,3 |
0,23 |
-81985,4 |
79 |
0,06 |
135 |
|
Итого |
1337362,3 |
0,58 |
1201834,9 |
0,52 |
-135527,4 |
89,87 |
0,31 |
89,6 |
В течение анализируемого периода общая величина затрат уменьшилась на 135527,4 тыс.руб. (10,13%) и составила 1201834,9 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337362,3 тыс.руб. в предыдущем. Это увеличение произошло вследствие снижения величины материальны затрат – на 36039,25 тыс.руб. (на 10,5%), амортизации основных средств – на 18869 тыс.руб. (на 14,8%), прочих затрат – на 81985,4 тыс.руб. (21%). Положительное влияние на величину затрат по элементам оказали затраты на оплату труда вместе с отчислениями. Они увеличились на 1366,3 тыс.руб. (0,3%),
В течение анализируемого периода произошло увеличение всех показателей эффективности ресурсов. Материалоемкость увеличилась в отчетном периоде на 0,08 руб. (на 53%), зарплатоемкость – на 0,15 руб. (на 75%), амортизациоемкость – всего на 0,02 руб. (на 33%).
Далее проводим факторный анализ затрат на производство продукции в таблице 11.
Таблица 11 - Факторный анализ затрат на производство продукции
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год в пересчете на объем продукции отчетного года |
Отчетный год по ценам и тарифам предыдущего года |
||||
|
всего |
на единицу продукции руб. |
всего |
на единицу продукции тыс. руб. |
всего |
на единицу продукции тыс. руб. |
всего |
на единицу продукции тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Реализованная продукция в денежном выражении |
2309779 |
242,42 |
1361970 |
236,82 |
1395342 |
242,62 |
1238154,5 |
215,3 |
|
2. Производственная себестоимость реализованной продукции |
1337366 |
140,36 |
1202292 |
209,06 |
788511 |
82,76 |
1092992,7 |
190,05 |
|
3. В том числе: |
||||||||
|
переменные затраты |
2476012,78 |
259,87 |
2379269,2 |
413,71 |
1459857,13 |
153,22 |
2162972 |
376,1 |
|
постоянные затраты |
194491 |
20,41 |
135254 |
23,52 |
114671,89 |
12,03 |
122958,2 |
21,38 |
Продолжение таблицы 11
|
Показатели |
Изменения, тыс. руб. |
|||||||
|
общее |
в том числе за счет |
|||||||
|
объема продукции |
цен на ресурсы |
других факторов |
||||||
|
всего |
на единицу продукции |
всего |
на единицу продукции |
всего |
на единицу продукции |
всего |
на единицу продукции |
|
|
1 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
1. Реализованная продукция в натуральном выражении |
-947809 |
-5,6 |
-914437 |
0,2 |
123815,5 |
21,52 |
-157187,5 |
-27,32 |
|
2. Производственная себестоимость реализованной продукции |
-135074 |
68,7 |
-548855 |
-57,6 |
109299,3 |
19,01 |
304481,7 |
107,29 |
|
3. В том числе: |
||||||||
|
переменные затраты |
-96743,58 |
153,84 |
-1016156 |
-106,65 |
216297,2 |
37,61 |
703114,87 |
222,88 |
|
постоянные затраты |
-59237 |
3,11 |
-79819,11 |
-8,38 |
12295,8 |
2,14 |
8286,31 |
9,35 |
В анализируемом периоде величина производственной себестоимости реализованной продукции уменьшилась на 135074 тыс.руб. и составила 1202292 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337366 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло вследствие снижения объема продукции. Снижение объема продукции на 914437 тыс.руб. привело к снижению производственной себестоимости на 548855 тыс.руб.. Рост цен на ресурсы на 123815,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 109299,3 тыс.руб. и снижение величины других факторов на 157187,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 304481,7 тыс.руб.
Если рассматривать величину производственной себестоимости на единицу продукции, то она увеличилась на 68,7 тыс.руб. и составила 209,06 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 140,36 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет роста величины других факторов на единицу продукции (на 107,29 тыс.руб.). Положительное влияние также оказал рост цен на ресурсы на 19,01 тыс.руб.. Отрицательное влияние оказало снижение объема продукции на 57,6 тыс.руб..
В отчетном периоде величина переменных затрат уменьшились на 96743,58 тыс.руб. и составила 2379269,2 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2476012,78 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло за счет снижения объема продукции (снижение переменных затрат произошло на 1016156 тыс.руб. при снижении объема продукции на 914437 тыс.руб.). Остальные факторы оказали положительное влияние: за счет цен на ресурсы переменные затраты увеличились на 216297,2 тыс.руб., за счет других факторов – на 703114,87 тыс.руб.
Если рассматривать величину переменных затрат на единицу продукции, то она увеличилась на 153,84 тыс.руб. Основное влияние на это оказало увеличение цен на ресурсы на единицу продукции (на 37,61тыс.руб.) и увеличение величины других факторов на единицу продукции (на 222,88 тыс.руб.), несмотря на снижение объема продукции на единицу продукции (величина переменных затрат на единицу продукции уменьшилась на 106,65 тыс.руб.).
В отчетном периоде величина постоянных затрат уменьшилась на 59237 тыс.руб. и составила 135254 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 194491 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции (на 79819,11 тыс.руб.), несмотря на рост цен на ресурсы (увеличение величины постоянных затрат произошло на 12295,8 тыс.руб.) и за счет других факторов (на 8286,31 тыс.руб.).
Величина постоянных затрат на единицу продукции увеличилась на 3,11 тыс.руб. и составила 23,52 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 20,41 тыс.руб. в предыдущем. Основное влияние на это оказали увеличение цен на ресурсы на единицу продукции (на 2,14 тыс.руб.) и увеличение величины других факторов на единицу продукции (на 9,35 тыс.руб.), несмотря на снижение объема продукции на единицу продукции (уменьшение постоянных затрат произошло на 8,38 тыс.руб.).
2.Анализ финансового состояния организации
2.1. Общие рекомендации к выполнению анализа финансового состояния
Для выполнения данного анализа на основе исход ных данных рассчитываются показатели, необходимые для анализа финансового состояния, темпы их роста (таблица 12), а также составляется уплотненный аналитический баланс-нетто (таблица 13).
2.2. Анализ имущественного положения
Анализ выполняется балансовым методом на основе актива уплотненного аналитического баланса-нетто (таблица 14).
Проведя анализ имущественного положения можно сделать вывод, что происходит незначительное рациональное увеличение актива баланса (на 8,88 %).
В течение анализируемого периода величина текущих активов уменьшилась на 50041 тыс.руб. (на 5,74%) и составила 822463 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 872504 тыс.руб. в его начале. Наибольшее влияние на снижение текущих активов оказало снижение денежных средств на 51524 тыс.руб. (на 47,84%) и прочих текущих активов на 61389 тыс.руб. (на 50%). Остальные факторы повлияли на рост текущих активов: краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 61613 тыс.руб. (на 13,95%), запасы – на 1259 тыс.руб. (на 0,63%).
Кроме того, в течение анализируемого периода доля текущих активов предприятия в составе его имущества уменьшилась на 3,47% и составила 1,67% в конце отчетного года по сравнению с 3,63% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли денежных средств (на 1,66%), прочих текущих активов (на 1,96%) и запасов (на 0,45%), несмотря на рост доли краткосрочной дебиторской задолженности (на 0,6%).
В течение анализируемого периода величина постоянных активов увеличилась на 349818 тыс.руб. (на 14%) и составила 2851962 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 2502144 тыс.руб. в его начале. Увеличение постоянных активов произошло в основном за счет роста прочих постоянных активов на 378796 тыс.руб. (на 26,2%), несмотря на снижение величины нематериальных активов – на 101тыс.руб. (на 25,7%) и основных средств – на 28877 тыс.руб. (на 2,7%).
Кроме того, в течение отчетного периода доля постоянных активов предприятия в составе его имущества увеличилась на 3,47% и составила 77,61% в конце отчетного года по сравнению с 74,14% в его начале. Это произошло за счет роста прочих постоянных активов – на 6,82% и снижения нематериальных активов – на 0,002%, основных средств – на 3,34%.
Наибольшую долю в составе имущества предприятия имеют постоянные активы (116,7%) по сравнению с текущими активами (-16,69%), что свидетельствует о вложении предприятием средств в непроизводственные объекты.
Темп роста постоянных активов (114%) выше темпа роста текущих активов(94,26%), что не соответствует требованиям «хорошего» баланса.
2.3 Анализ капитала
Анализ выполняется балансовым методом на основе пассива уплотнен ного аналитического баланса-нетто. Результаты расчета сведены в таблицу 15.
Проведя анализ капитала можно сделать вывод, что происходит рациональное увеличение пассива баланса (на 8,88%).
В течение анализируемого периода величина заемного капитала уменьшилась на 75407 тыс.руб. (на 3,2%) и составила 2277257 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 2352664 тыс.руб. в его начале. Главным образом на это снижение оказало снижение величины текущих пассивов на 119251 тыс.руб. (на 5,9%), несмотря на то, что долгосрочные пассивы увеличились на 43844 тыс.руб. (на 12,8%).
Кроме того, в течение анализируемого периода доля заемного капитала в составе источников формирования имущества предприятия уменьшилась на 7,72% и составила 61,98% в конце года по сравнению с 69,7% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли текущих пассивов – на 8,11% и роста долгосрочных пассивов – на 0,39%.
В течение анализируемого периода величина собственного капитала увеличилась на 375184 тыс.руб. тыс.руб. (на 36,7%) и составила 1397168 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 1021984 тыс.руб. в его начале. На это увеличение оказал рост всех составляющих собственного капитала: уставного капитала – на 33 тыс.руб., прочего капитала – на 375151 тыс.руб.
Кроме того, в течение отчетного года доля собственного капитала в составе источников формирования имущества предприятия увеличилась на 7,72%, что составило 38,02% в конце года по сравнению с 30,3% в его начале. Это увеличение произошло за счет роста доли прочего капитала. Доля уставного капитала в анализируемом периоде практически не изменилась.
Наибольшую долю в составе источников формирования имущества предприятия имеет собственный капитал (125,15%) по сравнению с заемным капиталом (-25,14%).
Таблица 12 - Показатели для анализа финансового состояния
|
Показатели |
Условное обозначение |
Коды строк (формула расчета) |
Значения показателей, тыс. руб. |
Темп роста, в % |
||
|
на начало периода |
на конец периода |
в среднем за период |
||||
|
Постоянные активы |
ПА |
190+230 |
2502144 |
2851962 |
2677053 |
114 |
|
Основные средства |
ОС |
120 |
1056951 |
1028074 |
1042512,5 |
97,3 |
|
Оборотные (текущие) активы |
ТА |
290-230-244 |
872504 |
822463 |
847483,5 |
94,3 |
|
Запасы с НДС по приобретенным ценностям |
З |
210+220 |
200417 |
201676 |
201046,5 |
100,6 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
ДЗ |
240-244 |
441771 |
503384 |
472577,5 |
114 |
|
Денежные средства |
ДС |
260 |
107705 |
56181 |
81943 |
52,2 |
|
Собственный капитал |
СК |
490-244-450+640+650 |
1021984 |
1399241 |
1210612,5 |
137 |
|
Заемный капитал |
ЗК |
450+590+690-640-650 |
2352664 |
2275184 |
2313924 |
96,7 |
|
Долгосрочные пассивы |
ДП |
590+450 |
341381 |
385225 |
363303 |
112,8 |
|
Текущие (краткосрочные) пассивы |
ТП |
690-640-650 |
2011283 |
1889959 |
1950621 |
94 |
|
Дополнительно привлеченные источники покрытия запасов (скорректированные ТП) |
ТП* |
610+621+622+627 |
1627632 |
1558697 |
1593164,5 |
95,8 |
|
Инвестиционный капитал |
ИК |
490+450-244+590+640+650 |
1363365 |
1784466 |
1573915,5 |
130,9 |
|
Валюта баланса |
ВБ |
300 (или 700) – 244 |
3374648 |
3674425 |
3524536,5 |
108,9 |
Таблица 13 – Уплотненный аналитический баланс-нетто
В тыс. рублей
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||||
|
Показатели |
Коды строк |
На начало |
На конец |
Показатели |
Коды строк |
На начало |
На конец |
|
Нематериальные активы |
110 |
393 |
292 |
Уставный капитал |
410 |
591 |
624 |
|
Основные средства |
120 |
1056951 |
1028074 |
Прочий капитал |
490-410-450+ +640+650-244 |
1021393 |
1396544 |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
230 |
0 |
0 |
Итого собствен-ного капитала |
1021984 |
1397168 |
|
|
Прочие постоянные активы |
130+140+ +145+150 |
1444800 |
1823596 |
Долгосрочные пассивы |
590+450 |
341381 |
385225 |
|
Итого постоянных активов |
2502144 |
2851962 |
Текущие пассивы |
690-640-650 |
2011283 |
1892032 |
|
|
Денежные средства |
260 |
107705 |
56181 |
Итого заемного капитала |
2352664 |
2277257 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
240-244 |
441771 |
503384 |
||||
|
Запасы |
210+220 |
200417 |
201676 |
||||
|
Прочие оборотные активы |
250+270 |
122611 |
61222 |
||||
|
Итого текущих активов |
872504 |
822463 |
|||||
|
БАЛАНС |
300-244 |
3374648 |
3674425 |
БАЛАНС |
700-244 |
3374648 |
3674425 |
Таблица 14 - Анализ имущественного положения
|
Актив баланса |
Коды строк |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Структура, в % |
Изменения |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
на начало периода |
на конец периода |
абсолютное, тыс. руб. |
в структуре, в % |
темп роста, в % |
доля в абсолютном изменении итога, в % |
||
|
Нематериальные активы |
110 |
393 |
292 |
0,01 |
0,008 |
-101 |
-0,002 |
74,3 |
-0,03 |
|
Основные средства |
120 |
1056951 |
1028074 |
31,32 |
27,98 |
-28877 |
-3,34 |
97,3 |
-9,63 |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
230 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие постоянные активы |
130+140+ +145+150 |
1444800 |
1823596 |
42,81 |
49,63 |
378796 |
6,82 |
126,2 |
126,36 |
|
Всего постоянных активов |
2502144 |
2851962 |
74,14 |
77,61 |
349818 |
3,47 |
114 |
116,7 |
|
|
Денежные средства |
260 |
107705 |
56181 |
3,19 |
1,53 |
-51524 |
-1,66 |
52,16 |
-17,18 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
240-244 |
441771 |
503384 |
13,1 |
13,7 |
61613 |
0,6 |
113,95 |
20,55 |
|
Запасы |
210+220 |
200417 |
201676 |
5,94 |
5,49 |
1259 |
-0,45 |
100,63 |
0,42 |
|
Прочие текущие активы |
250+270 |
122611 |
61222 |
3,63 |
1,67 |
-61389 |
-1,96 |
50 |
-20,48 |
|
Всего текущих активов |
872504 |
822463 |
25,86 |
22,39 |
-50041 |
-3,47 |
94,26 |
-16,69 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
3374648 |
3674425 |
100 |
100 |
299777 |
0 |
108,88 |
100 |
Таблица 15 - Анализ капитала
|
Пассив баланса |
Коды строк |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменения |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
на начало периода |
на конец периода |
абсолютное, тыс. руб. |
в структуре, % |
темп роста, % |
доля в абсолютном изменении итога, % |
||
|
Уставный капитал |
410 |
591 |
624 |
0,01 |
0,02 |
33 |
0,01 |
105,6 |
0,01 |
|
Прочий капитал |
490-410-450+ +640+650-244 |
1021393 |
1396544 |
30,3 |
38 |
375151 |
7,7 |
136,7 |
125,14 |
|
Всего собственный капитал |
1021984 |
1397168 |
30,3 |
38,02 |
375184 |
7,72 |
136,7 |
125,15 |
|
|
Текущие пассивы |
690-640-650 |
2011283 |
1892032 |
59,6 |
51,49 |
-119251 |
-8,11 |
94,1 |
-39,74 |
|
Долгосрочные пассивы |
590+450 |
341381 |
385225 |
10,1 |
10,49 |
43844 |
0,39 |
112,8 |
14,6 |
|
Всего заемный капитал |
2352664 |
2277257 |
69,7 |
61,98 |
-75407 |
-7,72 |
96,8 |
-25,14 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
3374648 |
3674425 |
100 |
100 |
299777 |
0 |
108,88 |
100 |
2.4 Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами и оценка финансовой ситуации
Рассчитываются источники формирования запасов и затрат и показатели их обеспеченности данными источниками. Результаты расчетов сводятся в таблицы 16, 17. На основе произведенных расчетов определяется тип финансовой ситуации на начало и конец периода.
Таблица 16 - Расчет источников формирования запасов и затрат
|
Показатели |
Формула расчета |
Начало периода, тыс.руб. |
Конец периода, тыс.руб. |
Изменения |
|
|
Абсолютное, тыс.руб. |
темп роста, в % |
||||
|
Наличие собственных оборотных средств |
ЕС = СК – ПА |
-1480160 |
-1452721 |
27439 |
98,15 |
|
Наличие собственных и долгосрочных источников |
ЕТ = ЧОК=ТА – ПА |
-1138779 |
-1067496 |
71283 |
93,74 |
|
Общая величина основных источников |
Е∑ = ЧОК + ТП* |
488853 |
491201 |
2348 |
100,5 |
Таблица 17 - Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования
|
Показатели |
Формула расчета |
Начало периода, тыс. руб. |
Конец периода, тыс. руб. |
Изменения |
|
|
абсолютное, тыс. руб. |
темп роста, % |
||||
|
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств |
-1680577 |
-1654397 |
26180 |
98,44 |
|
|
Излишек (недостаток) чистого оборотного капитала |
-1339196 |
-1269172 |
70024 |
94,77 |
|
|
Излишек (недостаток) общей величины источников |
288436 |
289525 |
1089 |
100,4 |
Определение типа финансовой ситуации.
На начало и на конец периода наблюдается одинаковая ситуация: ∆ Е С < 0, ∆ Е Т < 0, ∆ Е å > 0. на предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние, однако сохраняется возможность восстановления платежеспособности предприятия. На конец отчетного периода происходит сокращение недостатка собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала (собственных и долгосрочных источников).
2.5 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Рассчитываются три группы показателей:
-показатели, характеризующие структуру и состояние текущих активов;
-показатели, характеризующие покрытие запасов источниками формирования;
-показатели, характеризующие структуру капитала.
Для анализа уровня, динамики и соответствия рекомендуемым значениям данные показатели сводим в таблицу 18.
В основном показатели, характеризующее состояние текущих активов не соответствуют рекомендуемым значениям, как на начало периода, так и на его конец, что свидетельствуют о кризисном финансовом состоянии предприятия, то есть часть стоимости текущих активов не покрывается собственными оборотными средствами и собственными долгосрочными источниками. Оборотные средства составляют чуть больше 20% активов как на начало(26%), так и на конец периода (22%). Причем к концу периода их доля уменьшается (84,6%). Доля запасов в активах к концу отчетного года увеличилась на 8,7%.
Показатели, характеризующие покрытие запасов источниками формирования, также не соответствуют рекомендуемым значениям. Все показатели к концу отчетного года снизились. Коэффициент покрытия запасов больше 1, что свидетельствует о неплохой тенденции.
Расчет показателей, характеризующих структуру капитала, показал зависимость предприятия от заемных источников. Собственный капитал абсолютно не мобилен (-0,76 на конец периода). Большая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников (0,62 на конец периода), это может привести к финансовой зависимости предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости показывает на тревожное положение (0,49 в конце периода). Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала уменьшается в анализируемом периоде (Тр=88%), что является положительной тенденцией. Из всех показателей только два соответствуют нормативному значению: коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала и коэффициент имущества производственного назначения. Практически все показатели снизились, кроме коэффициента независимости от заемных источников (Тр=126,7%), коэффициента финансирования (Тр=144,2%), коэффициента финансовой устойчивости (Тр=122,5%), коэффициента структуры заемного капитала (Тр=113,3%) и коэффициента имущества производственного назначения (Тр=103,7%).
Таблица 18 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
|
Коэффициенты |
Формула расчета |
Значения |
Темп роста, % |
Рекомендуемое значение |
Соответствие рекомендуемому значению |
Экономическая интерпретация |
||
|
начало периода |
конец периода |
начало периода |
конец периода |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ СТРУКТУРУ И СОСТОЯНИЕ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ |
||||||||
|
1. Доля оборотных средств в активах |
ТА/ВБ |
0,26 |
0,22 |
84,6 |
— |
— |
— |
Характеризует структуру активов |
|
2. Доля собственных оборотных средств в их общей сумме (коэффициент обеспеченности источниками формирования) |
(СК-ПА)/ ТА |
-1,7 |
-1,8 |
105,88 |
>=0,1 |
Нет |
Нет |
Характеризует ту часть оборотных средств, которая покрывается собственными оборотными средствами |
|
3. Доля чистого оборотного капитала в общей сумме оборотных средств |
ЧОК/ТА |
-1,3 |
-1,29 |
99,2 |
>=0,3 |
Нет |
Нет |
Характеризует ту часть оборотных средств, которая покрывается чистым оборотным капиталом |
|
4. Доля запасов и затрат в текущих активах |
З/ТА |
0,23 |
0,25 |
108,7 |
— |
— |
— |
Характеризует долю запасов и затрат в оборотных средствах |
|
ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ПОКРЫТИЕ ЗАПАСОВ ИСТОЧНИКАМИ ФОРМИРОВАНИЯ |
||||||||
|
5. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов |
ЕС/З |
-7,38 |
-7,2 |
97,6 |
0,6 – 0,8 |
Нет |
Нет |
Характеризует часть стоимости за-пасов, покрывающуюся собствен-ными оборотными средствами |
|
6. Доля собственных и долгосрочных источников в покрытии запасов |
ЧОК/З |
-5,68 |
-5,29 |
93,1 |
>=0,5 |
Нет |
Нет |
Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается чистым оборотным капиталом |
|
7. Коэффициент покрытия запасов |
Е∑ /З |
2,44 |
2,43 |
99,6 |
>=1 |
Да |
Да |
Показывает соотношение общей величины источников покрытия запасов и суммы запасов |
|
ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ СТРУКТУРУ КАПИТАЛА |
||||||||
|
8. Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент финансовой независимости) |
СК/ВБ |
0,3 |
0,38 |
126,7 |
>=0,5 |
Нет |
Нет |
Характеризует независимость предприятия от заемных источников |
Продолжение таблицы 18
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
9. Коэффициент концентрации заемного капитала |
ЗК/ВБ |
0,7 |
0,62 |
88,6 |
<=0,5 |
Нет |
Нет |
Показывает, какая часть деятель-ности предприятия финансируется за счет заемных средств |
|
10. Коэффициент финансовой зависимости (финансовый рычаг) |
ВБ/СК |
3,3 |
2,63 |
79,7 |
<2 |
Нет |
Нет |
Характеризует зависимость предприятия от заемных источников |
|
11. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) |
ЗК/СК |
2,3 |
1,67 |
72,6 |
<=1 |
Нет |
Нет |
Характеризует сумму заемного капитала в расчете на единицу собственного капитала |
|
12. Коэффициент финансирования |
СК/ЗК |
0,43 |
0,62 |
144,2 |
- |
- |
- |
Характеризует сумму собственного капитала предприятия в расчете на единицу заемного капитала |
|
13. Коэффициент маневренности собственного капитала |
ЧОК/СК |
-1,1 |
-0,76 |
69 |
=0,5 |
Нет |
Нет |
Показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме |
|
14. Индекс постоянных активов |
ПА/СК |
2,45 |
2,04 |
83,3 |
=0,5 |
Нет |
Нет |
Характеризует долю постоянных активов в собственном капитале |
|
15. Коэффициент финансовой устойчивости |
(СК+ДП)/ВБ |
0,4 |
0,49 |
122,5 |
0,8 – 0,9 |
Нет |
Нет |
Характеризует долю тех источников, которые можно использовать длительное время |
|
16. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
ДП/(СК+ДП) |
0,25 |
0,22 |
88 |
>0 |
Да |
Да |
Характеризует долю долгосрочных пассивов в инвестиционном капитале |
|
17. Коэффициент структуры заемного капитала (доля долгосрочных обязательств) |
ДП/ЗК |
0,15 |
0,17 |
113,3 |
— |
— |
— |
Характеризует долю долгосрочных пассивов в заемном капитале |
|
18. Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
ДП/ПА |
0,14 |
0,13 |
92,8 |
— |
— |
— |
Характеризует, в какой степени долгосрочные пассивы формируют инвестиции предприятия |
|
19. Коэффициент имущества производственного назначения |
(ПА+З)/ВБ |
0,8 |
0,83 |
103,7 |
>=0,5 |
Да |
Да |
Характеризует производственный потенциал предприятия |
2.6 Анализ ликвидности баланса
Для данного анализа группируем активы по степени убывания лик видности, а пассивы - по степени убывания срочности погашения. Для опреде ления ликвидности баланса сопоставляем суммы по полученным груп пам активов и пассивов (таблица 19).
Проведя анализ ликвидности баланса, можно сделать следующий вывод. В начале анализируемого периода у предприятия в отношении соотношения А1 и П1 наблюдается платежный недостаток в размере 1335829 тыс.руб. К концу анализируемого периода недостаток увеличился и составил 1513752 тыс.руб. Это означает, что в начале периода предприятие могло покрывать наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов на 14,7%, а в конце периода – на 7,19%.
В отношении соотношения А2 и П2 в начале анализируемого периода у предприятия наблюдается платежный недостаток в размере 3367 тыс.руб. В конце периода наблюдается уже платежный излишек в размере 244580 тыс.руб. Следовательно, в начале периода предприятие могло покрывать краткосрочные пассивы за счет быстро реализуемых активов на 99,24% , а в конце – на 194,5%.
В отношении соотношения А3 и П3 у предприятия в начале отчетного года наблюдается платежный недостаток в размере 140964 тыс.руб. К концу года недостаток увеличился и составил 183549 тыс.руб. То есть в начале периода предприятие могло покрывать долгосрочные пассивы за счет медленно реализуемых активов на 58,7%, а в конце – на 52,35%.
В отношении соотношения А4 и П4 у предприятия в начале отчетного года наблюдается платежный недостаток в размере 1480160 тыс.руб. К концу года недостаток снизился и составил 1452721 тыс.руб
Так как ни одно из условий
1) А1 >= П1 2) А1+А2 >= П1+П2 3) А3 >= П3
А2 >= П2
А3 >= П3
А4 <=П4
не выполняется, то баланс полностью неликвиден как на начало года, так и на его конец.
Комплексная оценка ликвидности баланса:
1 (13)
где α i - коэффициент значимости различных групп активов и пассивов.
α 1 = 1, α 2 = 0,5, α 3 = 0,3.
На начало года:
На конец года:
Так как соотношение меньше 1, то баланс неликвиден.
2.7 Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности представлен в таблице 20. Расчет чистых активов представлен в таблице 21.
Проведя анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности можно сделать следующий вывод.
В анализируемом периоде коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 45,62%, и не соответствует рекомендуемому значению ни на начало периода, ни на конец. Следовательно, повышается вероятность непогашения долгов за счет имеющихся денежных средств.
Коэффициент быстрой ликвидности снизился на 1,8% и также не соответствует рекомендуемому значению ни на начало, ни на конец периода. Это свидетельствует о том, что сокращается гарантия погашения долгов за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,46%,но также не соответствует рекомендуемому значению, как на начало, так и на конец периода. Следовательно, увеличивается степень, в которой оборотные активы покрывают пассивы. Так как оборотные активы не превышают краткосрочные финансовые обязательства, то резервный запас не обеспечивает компенсацию убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Так как величина коэффициента намного меньше рекомендуемого значения, то долги вряд ли будут погашены.
Таблица 19 - Анализ ликвидности баланса.
|
Условное обозначение |
Группа актива |
Код строки |
Начало года, тыс.руб. |
Конец года, тыс.руб. |
Условное обозначение |
Группа пассива |
Код строки |
Начало года, тыс.руб. |
Конец года, тыс.руб. |
Платежный излишек или недостаток, тыс.руб. |
Покрытие обязательств, в % |
||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
||||||||||
|
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
260+ +250 |
230316 |
117403 |
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
620 |
1566145 |
1631155 |
-1335829 |
-1513752 |
14,7 |
7,19 |
|
А2 |
Быстро реализуемые активы |
240 |
441771 |
503384 |
П2 |
Краткосрочные пассивы |
690- -620- -640- -650 |
445138 |
258804 |
-3367 |
244580 |
99,24 |
194,5 |
|
А3 |
Медленно реализуемые активы |
210+ +220+ +270 |
200417 |
201676 |
П3 |
Долгосрочные пассивы |
590 |
341381 |
385225 |
-140964 |
-183549 |
58,7 |
52,35 |
|
А4 |
Трудно реализуемые активы |
190+ +230 |
2502144 |
2851962 |
П4 |
Собственный капитал |
490+ +640+ +650 |
1021984 |
1399241 |
1480160 |
1452721 |
244,83 |
203,82 |
Таблица 20 - Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
|
Коэффициенты |
Формула расчета |
Значения, тыс.руб. |
Темп роста, в % |
Рекомендуемое значение |
Соответствие рекомендуемому значению |
Экономическая интерпретация |
||
|
начало периода |
конец периода |
начало периода |
конец периода |
|||||
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
А1/(П1+П2) |
0,114 |
0,062 |
54,38 |
>=0,2 |
Нет |
Нет |
Характеризует долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить немедленно |
|
2. Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент "критической оценки") |
(А1+А2)/ (П1+П2) |
0,334 |
0,328 |
98,2 |
>=1 |
Нет |
Нет |
Характеризует долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена из средств, поступающих из оборота, и ликвидных активов |
|
3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) |
ТА/ТП |
0,433 |
0,435 |
100,46 |
>=2 |
Нет |
Нет |
Показывает возможность предприятия погасить все краткосрочные обязательства при реализации всех текущих активов |
|
4. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств |
ДС/ЧОК |
-0,094 |
-0,053 |
56,38 |
— |
— |
— |
Чем больше значение коэффициента, тем лучше финансовое положение и больше возможностей для маневра. Однако, чрезмерно большая величина характеризует неэффективность управления денежными средствами |
Таблица 21 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс. руб.
|
Показатели |
Код строки |
На начало года, тыс.руб. |
На конец года, тыс.руб. |
|
АКТИВ |
|||
|
Нематериальные активы |
110 |
393 |
292 |
|
Основные средства |
120 |
105651 |
1028074 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
1315773 |
1684883 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
129027 |
138713 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
|
Запасы |
210 |
164440 |
155777 |
|
Дебиторская задолженность |
230+240 |
441771 |
503384 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
122611 |
61222 |
|
Денежные средства |
260 |
107705 |
56181 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
|
ИТОГО: активы, принимаемые к расчету |
3338671 |
3628526 |
|
|
ПАССИВ |
|||
|
Целевые финансирования и поступления |
450 |
373542 |
404455 |
|
Заемные средства |
590+610 |
786520 |
644029 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1566145 |
1631155 |
|
Расчеты по дивидендам |
630 |
0 |
0 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
0 |
2073 |
|
Прочие пассивы |
660 |
0 |
0 |
|
ИТОГО: пассивы, принимаемые к расчету |
2726207 |
2681712 |
|
|
Стоимость чистых активов (А – П) |
612464 |
946814 |
|
|
Уставный капитал |
410 |
591 |
624 |
|
Отклонение: ЧА – УК |
611873 |
946190 |
По результатам расчетов, представленных в таблице 21, можно сделать следующий вывод. На начало и конец анализируемого периода величина чистых активов превышает величину уставного капитала на 611873 тыс.руб. и 946190 тыс.руб. соответственно. Величина чистых активов растет, что рассматривается как благоприятная тенденция.
2.8 Комплексная оценка интенсификации производства
Таблица 22 – Исходные данные для комплексной оценки интенсификации производства
|
Показатель |
Предыдущий год, тыс.руб. |
Отчетный год, тыс.туб. |
Темп роста, в% |
|
Выручка от реализации продукции (ВРП), тыс.руб. |
2309779 |
1361970 |
58,96 |
|
Фонд оплаты труда (ФОТ'), тыс.руб. |
474556,4 |
475922,7 |
100,3 |
|
Материальные ресурсы (МЗ'), тыс.руб. |
344605,15 |
308565,9 |
89,5 |
|
Амортизация (А') , тыс.руб. |
127362 |
108493 |
85,2 |
|
Себестоимость (С=ФОТ'+ МЗ'+ А'), тыс.руб. |
1337362,3 |
1201834,9 |
89,87 |
|
Зарплатоотдача (ВРП / ФОТ) |
4,867 |
2,862 |
58,8 |
|
Материалоотдача (ВРП / МЗ) |
6,703 |
4,412 |
65,8 |
|
Амортизацоотдача (ВРП / А) |
18,136 |
12,553 |
69,2 |
|
Общая ресурсоотдача (ВРП / С) |
1,727 |
1,133 |
65,6 |
Данные для ФОТ', МЗ' и А':
|
Показатель |
Значение |
Доля |
||
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
|
Себестоимость = МЗ+(ОТ+ЕСН)+А |
946523,55 |
892981,6 |
1 |
1 |
|
МЗ |
344605,15 |
308565,9 |
0,364 |
0,346 |
|
ОТ+ЕСН |
474556,4 |
475922,7 |
0,501 |
0,533 |
|
А |
127362 |
108493 |
0,135 |
0,121 |
Теперь сумму «прочие затраты» распределим между МЗ, ФОТ и А пропорционально:
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
|
МЗ' |
344605,15+390838,7*0,364=486899,7 |
308565,*+308853,3*0,346=415288,8 |
|
ФОТ' |
474556,4+390838,7*0,501=670510,3 |
475922,7+308853,3*0,533=640528,9 |
|
А' |
127362+390838,7*0,135=179952,3 |
108493+308853,3*0,121=146017,2 |
|
Итого |
1337362,3 |
1201834,9 |
Таблица 23 – Комплексная оценка интенсификации производства
|
Вид ресурса |
Динамика фактора |
Прирост ресурса на 1% прироста продукции |
Доля в 100% прироста продукции |
Относительная экономия (перерасход) ресурса, в руб. |
||
|
экстенсивный |
интенсивный |
экстенсивный |
интенсивный |
|||
|
ФОТ |
1,003 |
0,588 |
-0,0073 |
-0,73 |
100,73 |
196124,25 |
|
МЗ |
0,895 |
0,658 |
0,256 |
25,6 |
74,4 |
105386,7 |
|
А |
0,852 |
0,692 |
0,361 |
36,1 |
63,9 |
33400,36 |
|
С |
0,8987 |
0,656 |
0,2468 |
24,68 |
75,32 |
413326,1 |
В анализируемом периоде у предприятия экстенсивный тип развития (89,87%), то есть развитие предприятия происходит за счет количества, а не качества использования ресурсов.. Перерасход наблюдается за счет всех ресурсов: за счет фонда оплаты труда – на 196124,25 тыс.руб., материальных ресурсов – на 105386,7 тыс.руб., амортизации – на 33400,36 тыс.руб.
2.9 Комплексная оценка финансового состояния
Комплексная оценка финансового состояния выполняется балльным методом с использованием шка лы, приведенной в приложении Д. Результаты расчета баллов по показате лям и их общей суммы сведены в таблицу 24.
Проведя комплексная оценка финансового состояния предприятия можно сделать следующий вывод. Предприятие, как на начало, так и на конец анализируемого года принадлежит к 4 классу согласно критериям оценки финансового состояния. Это означает, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. При взаимоотношении с ним имеется определенный финансовый риск. У такого предприятия неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у такого предприятия, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительна, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
Сумма балов к концу анализируемого периода уменьшается, что является отрицательной динамикой.
Таблица 24 – Обобщающая оценка финансового состояния
|
Показатели финансового состояния |
На начало года |
На конец года |
||
|
фактическое значение показателя |
количество баллов |
фактическое значение показателя |
количество баллов |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,114 |
2,28 |
0,062 |
1,116 |
|
Коэффициент критической оценки (коэффициент быстрой ликвидности) |
0,334 |
1,585 |
0,328 |
1,557 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,433 |
0,306 |
0,435 |
0,308 |
|
Доля оборотных средств в активах |
0,258 |
3,114 |
0,224 |
2,703 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
-1,7 |
0 |
-1,8 |
0 |
|
Коэффициент капитализации (коэффициент соотношения заемных и собственных средств) |
2,3 |
0,293 |
1,67 |
0,213 |
|
Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала) |
0,3 |
3,076 |
0,38 |
3,897 |
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,4 |
0,816 |
0,49 |
1 |
|
Сумма баллов |
11,47 |
7,194 |
||
|
Класс согласно балльной оценки |
4 класс |
4 класс |
3 Анализ эффективности деятельности организации
3.1 Оценка показателей деловой активности
Так как показатели рассчитываются по средней сумме средств и их источников (по балансу), то их значения можно определить только в отчетном периоде. Расчет коэффициентов оборачиваемости средств и их ис точников, длительности их оборота сведен в таблицу 25.
Таблица 25 - Показатели деловой активности
|
Показатели |
Формула расчета |
Значения в отчетном периоде |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала |
ВРП/ВБср. |
0,3864 |
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
ВРП/СКср. |
1,1250 |
|
Коэффициент оборачиваемости основных средств |
ВРП/ОФср. |
1,3064 |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
ВРП/ТАср. |
1,6070 |
|
Продолжительность одного оборота текущих активов |
365/Коб.ТА |
227 |
|
Коэффициент оборачиваемости запасов |
С/Зср. |
6,3161 |
|
Продолжительность одного оборота запасов |
365/Коб.З |
58 |
|
Коэффициент оборачиваемости денежных средств |
ВРП/ДСср. |
16,621 |
|
Продолжительность одного оборота денежных средств |
365/Коб.дс |
220,852 |
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
С/КЗср. |
0,852 |
|
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности |
365/Коб.КЗ |
428 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
ВРП/ДЗср. |
2,882 |
|
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности |
365/Коб.ДЗ |
127 |
Рассчитав коэффициенты оборачиваемости и периоды оборота, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде капитал совершает 0,3864 оборота, собственный капитал – 1,1250 оборота, основные средства – 1,3064 оборота, текущие активы – 1,6070 оборота (или 227 дней), запасы – 6,3161 оборота (или 58 дней), денежные средства – 16,621 оборота (или 22 дня), кредиторская задолженность – 0,852 оборота (или 428 дня), дебиторская задолженность – 2,882 оборота (или 8127 дней).
Так как расчет данных показателей производится за анализируемый период (1 год), а также в силу отсутствия рекомендуемых значений по отрасли нельзя сделать вывод о том, являются ли значения данных показателей положительными или отрицательными.
Коб.КЗ < Коб.ДЗ почти в 4 раза – это свидетельствует о нехватке свободных денежных средств на предприятии.
Расчет темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод об одинаковой динамике изменения соответствующих показателей. Темп роста дебиторской задолженности составил 114%, что характеризует ее рост на 14%, темп роста кредиторской задолженности составил 104%, что характеризует ее повышение на 4%. Поскольку темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы, то можно сделать вывод о соответствии данного условия признакам «хорошего» баланса.
Определение финансового цикла.
Операционный цикл – это время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в виде запасов и дебиторской задолженности.
Тоц = ТобЗ+ТобДЗ = 127+58 = 185 дней
Финансовый цикл – это время, в течение которого денежные средства полностью отвлечены из оборота.
Тф = Тоц – Ткз = 185-428 = -243 дней – это свидетельствует об относительном притоке денежных средств.
3.2 Оценка показателей рентабельности
Показатели рентабельности средств и их источни ков определяются по сред ней величине средств и их источников, поэтому их значения рас считываются лишь по отчетному периоду, кроме рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Результаты сведены в таблицу 26.
Таблица 26 - Показатели рентабельности
|
Показатели |
Формула расчета |
Значение в предыдущем периоде, % |
Значения в отчетном периоде, % |
|
1. Рентабельность продаж |
Прибыль от продаж/ВРП |
0,3989 |
0,0942 |
|
2. Рентабельность капитала |
Чистая прибыль / ВБср. |
— |
0,036 |
|
3. Рентабельность постоянных активов |
Чистая прибыль/ПАср. |
— |
0,058 |
|
4. Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль / СКср. |
— |
0,1282 |
|
5. Рентабельность инвестированного капитала |
Чистая прибыль / ИКср. |
— |
0,098 |
|
6. Рентабельность производственных фондов |
Чистая прибыль/ (ОФср.+Зср ) |
— |
0,125 |
|
7. Рентабельность основной деятельности (затрат) |
Чистая прибыль/С |
0,689 |
0,1067 |
В целом все показатели рентабельности больше 0, следовательно, деятельность предприятия можно признать эффективной.
Рентабельность продаж в отчетном году уменьшилась с 39,89% до 9,42%. Она показывает, что 0,0942 прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.
Рентабельность затрат в отчетном году также уменьшились и составила 10,67% по сравнению с 68,9% в предыдущем. Она показывает, что 0,1067 рубля прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Так как расчет оставшихся показателей (рентабельность капитала, постоянных активов, собственного капитала, инвестиционного капитала и производственных фондов) производится за анализируемый период (1 год), а также в силу отсутствия рекомендуемых значений по отрасли нельзя сделать вывод о том, являются ли значения данных показателей положительными или отрицательными.
3.3 Расчет и факторный анализ рентабельности продаж
Факторный анализ рентабельности продаж (по прибыли от продаж) по организации в целом выполняется по данным, приведенным в форме № 2 «Отчете о прибылях и убытках» по формуле:
1 2 3 4
Rпр = * 100 % (14)
1
Используем способ цепных подстановок:
Rпр б =
Rпр 1 =
∆ RпрРП = -1,93-39,9= -41,83%
Rпр 2 =
∆ RпрС/С = 7,99+1,93=9,92%
Rпр 3 =
∆ RпрКР = 9,42-7,99=1,43%
Rпр 4 =
∆ RпрУР =9,42-9,42 = 0
∆ Rпр = -41,83+9,92+1,43 = 9,42-39,9= –30,48%
Таблица 27 – Результаты факторного анализа рентабельности продаж
|
Факторы |
Изменение рентабельности продаж, в % |
|
Объем реализации (ВРП) |
-41,83 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
9,92 |
|
Коммерческие расходы |
1,43 |
|
Управленческие расходы |
0 |
|
Итого |
-30,48 |
В течение анализируемого периода рентабельность продаж снизилась на 30,48% и составила 9,42% в отчетном периоде по сравнению с 39,9% в предыдущем. Это снижение произошло в основном за счет снижения объема производства на 41,83%. Положительное влияние оказал рост себестоимости реализованной продукции на 9,92% и коммерческих расходов на 1,43%.
Таблица 28 – Анализ индивидуальной рентабельности продаж по видам продукции
|
Виды продукции |
Рентабельность продаж, в % |
Изменение рентабельности, в % |
|||
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Общее |
В том числе за счет |
||
|
цены |
себестоимости |
||||
|
А |
45,4 |
8,37 |
-37,03 |
-5,76 |
-31,27 |
|
В |
47,3 |
10,8 |
-36,5 |
3,18 |
-39,68 |
|
С |
31,2 |
16 |
-15,2 |
-1,44 |
-13,76 |
Анализ проводится методом цепных подстановок по формуле
1 2
Rпрi = * 100 % (15)
1
где Rпрi - индивидуальная рентабельность продаж по i-му виду про дукции.
Анализ рентабельности продукции А:
Rпрб = * 100 % = 45,4 %
Rпр1 = * 100 % = 39,64%
∆ Rпр Ц = 39,64-45,4= -5,76%
Rпр2 = * 100 % = 8,37 %
∆ Rпр С/С = 8,37-39,64= -31,27 %
Балансовая проверка:
∆ Rпрi = -5,76-31,27=8,37-45,4= -37,03%
Анализ рентабельности продукции В:
Rпрб = * 100 % = 47,3 %
Rпр1 = * 100 % = 50,48 %
∆ Rпр Ц = 50,48-47,3=3,18%
Rпр2 = * 100 % = 10,8%
∆ Rпр С/С = 10,8-50,48= -39,68%
Балансовая проверка:
∆ Rпрi = 3,18-39,68=10,8-47,3= -36,5%
Анализ рентабельности продукции С:
Rпрб = * 100 % = 31,2 %
Rпр1 = * 100 % = 29,76%
∆ Rпр Ц = 29,76-31,2= -1,44%
Rпр1 = * 100 % = 16%
∆ Rпр С/С = 16-29,76= -13,76%
Балансовая проверка:
∆ Rпрi = -1,44-13,76=16-31,2= -15,2%
В анализируемом периоде рентабельность продаж продукции А уменьшилась на37,03% и составила 8,37% в отчетном году по сравнению с 45,4% в предыдущем. Уменьшение произошло за счет снижения всех факторов: себестоимости единицы продукции (рентабельность продаж уменьшилась на 31,27%). и цены на продукцию (рентабельность продаж уменьшилась на 5,76%).
В анализируемом периоде рентабельность продаж продукции В уменьшилась на 36,5% и составила 10,8% в отчетном году по сравнению с 47,3% в предыдущем. Уменьшение произошло в основном за счет снижения себестоимости единицы продукции (рентабельность продаж уменьшилась на 39,68%). Положительное влияние оказало увеличение цены на продукцию (рентабельность продаж увеличилась на 3,18%).
В анализируемом периоде рентабельность продаж продукции С уменьшилась на 15,2% и составила 16% в отчетном году по сравнению с 31,2% в предыдущем. Уменьшение произошло также в основном за счет снижения себестоимости единицы продукции (рентабельность продаж уменьшилась на 13,76%) и снижение цены на продукцию (рентабельность продаж снизилась на 1,44%).
Для оценки влияния индивидуальной рентабельности продаж и структуры реализованной продукции на рентабельность продаж всей про дукции (по валовой прибыли) выполняется анализ по формуле:
Rпр = ∑ Rпрi * d I (16)
где d i – доля i-го вида продукции в общем объеме реализации (в стоимостном выражении),
d i = (17)
Таблица 29 – Факторный анализ рентабельности продаж по всей продукции
|
Виды продукции |
Рентабельность продаж, в % |
Структура продукции, в % |
Изменение рентабельности, в % |
||||
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Отчетный год |
общее |
в том числе за счет |
||
|
структуры |
Индивидуальной рентабельности продаж |
||||||
|
А |
45,4 |
8,37 |
0,203 |
0,631 |
-3,94 |
19,43 |
-23,37 |
|
В |
47,3 |
10,8 |
0,187 |
0,591 |
-2,47 |
19,1 |
-21,57 |
|
С |
31,2 |
16 |
0,1996 |
0,474 |
1,36 |
8,56 |
-7,2 |
1 2 1 2 1 2
Rпр = ∑ Rпрi * d i = dА * RпрА + dВ * RпрВ + dС * RпрС (18)
Rпрб =45,4*0,203+47,3*0,187+31,2*0,1996=24,288%
Rпр1 = 45,4*0,631+47,3*0,591+31,2*0,474=71,385%
∆ Rпр di = 71,39-24,29=47,09%
Rпр2 = 8,37*0,631+10,8*0,591+16*0,474=19,244 %
∆ Rпр Rпрi = 19,244-71,385= -52,14%
Балансовая проверка:
∆ Rпр = 47,09-52,14=19,244-24,288= -5,04%
Рентабельность продаж продукции А:
Rпрб =45,4*0,203=9,216 %
Rпр1 = 45,4*0,631=28,647%
∆ Rпр di = 28,647-9,216=19,43%
Rпр2 = 8,37*0,631=5,28 %
∆ Rпр Rпрi = 5,28-28,647= -23,37%
Балансовая проверка:
∆ Rпр = 19,43-23,37=5,28-9,216= -3,94%
Рентабельность продаж продукции В:
Rпрб =47,3*0,187=8,845 %
Rпр1 = 47,3*0,591=27,95 %
∆ Rпр di = 27,95-8,845=19,1 %
Rпр2 = 10,8*0,591=6,38 %
∆ Rпр Rпрi = 6,38-27,95= -21,57 %
Балансовая проверка:
∆ Rпр = 19,1-21,57=6,38-8,845= -2,47 %
Рентабельность продаж продукции С:
Rпрб =31,2*0,1996=6,227 %
Rпр1 = 31,2*0,474=14,788 %
∆ Rпр di = 14,788-6,227=8,56%
Rпр2 = 16*0,474=7,58 %
∆ Rпр Rпрi = 7,58-14,788= -7,2 %
Балансовая проверка:
∆ Rпр = 8,56-7,2=7,58-6,227=1,36 %
Rпр = ∑ Rпрi * d i = ∑∆ Rпр = -5,05%
В анализируемом периоде рентабельность продаж по всей продукции снизилась на 5,04% и составила 19,244% в отчетном периоде по сравнению с 24,288% в предыдущем. На снижение рентабельности продаж по всей продукции наибольшее влияние оказало снижение индивидуальной рентабельности продаж (снижение произошло на 52,14%). Если брать в частности, то снижение рентабельности продаж по всей продукции произошло в основном за счет снижения рентабельности продаж продукции А (на 3,94%).
Так как ∆ Rпр di > 0 (47,09%), следовательно в структуре реализованной продукции увеличилась доля более рентабельных видов продукции (продукции А).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Прибыль по каждому виду продукции в анализируемом периоде уменьшилась. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции и увеличения себестоимости каждого вида продукции. Отрицательное влияние оказало снижение цен на продукцию А и С.
Прибыль в отчетном году снизилась на 519044,98 тыс.руб. и составила 159678 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 972413 тыс.руб. в предыдущем.
В отчетном периоде прибыль от продаж уменьшилась на 793576,6 тыс.руб. На это уменьшение оказали влияние и снижение ВРП (прибыль уменьшилась на 378175,8 тыс.руб.) и снижение рентабельности (прибыль уменьшилась на 415400,85 тыс.руб.).
В целом по предприятию в анализируемом периоде чистая прибыль уменьшилась на 516706 тыс.руб. (на 41,1%) и составила 1361970 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2309779 тыс.руб. в предыдущем. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли оказали выручка от продажи продукции (прибыль уменьшилась на 947809 тыс.руб.) и внереализационные доходы (прибыль уменьшилась на 330605 тыс.руб.). Отрицательное влияние оказали такие факторы, как себестоимость проданных товаров и прочие операционные расходы.
Необходимо проанализировать счет 91 «Прочие доходы и расходы», так как очень низкие темпы роста.
В течение анализируемого периода общая величина затрат уменьшилась на 135527,4 тыс.руб. (10,13%) и составила 1201834,9 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337362,3 тыс.руб. в предыдущем. Это увеличение произошло вследствие снижения величины материальны затрат – на 36039,25 тыс.руб. (на 10,5%), амортизации основных средств – на 18869 тыс.руб. (на 14,8%), прочих затрат – на 81985,4 тыс.руб. (21%). Положительное влияние на величину затрат по элементам оказали затраты на оплату труда вместе с отчислениями. Они увеличились на 1366,3 тыс.руб. (0,3%),
В течение анализируемого периода произошло увеличение всех показателей эффективности ресурсов. Материалоемкость увеличилась в отчетном периоде на 0,08 руб. (на 53%), зарплатоемкость – на 0,15 руб. (на 75%), амортизациоемкость – всего на 0,02 руб. (на 33%).
В анализируемом периоде величина производственной себестоимости реализованной продукции уменьшилась на 135074 тыс.руб. и составила 1202292 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337366 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло вследствие снижения объема продукции. Снижение объема продукции на 914437 тыс.руб. привело к снижению производственной себестоимости на 548855 тыс.руб.. Рост цен на ресурсы на 123815,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 109299,3 тыс.руб. и снижение величины других факторов на 157187,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 304481,7 тыс.руб.
В отчетном периоде величина переменных затрат уменьшились на 96743,58 тыс.руб. и составила 2379269,2 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2476012,78 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло за счет снижения объема продукции (снижение переменных затрат произошло на 1016156 тыс.руб. при снижении объема продукции на 914437 тыс.руб.). Остальные факторы оказали положительное влияние: за счет цен на ресурсы переменные затраты увеличились на 216297,2 тыс.руб., за счет других факторов – на 703114,87 тыс.руб.
В отчетном периоде величина постоянных затрат уменьшилась на 59237 тыс.руб. и составила 135254 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 194491 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции (на 79819,11 тыс.руб.), несмотря на рост цен на ресурсы (увеличение величины постоянных затрат произошло на 12295,8 тыс.руб.) и за счет других факторов (на 8286,31 тыс.руб.).
Проведя анализ имущественного положения можно сделать вывод, что происходит незначительное рациональное увеличение актива баланса (на 8,88 %).
В течение анализируемого периода величина текущих активов уменьшилась на 50041 тыс.руб. (на 5,74%) и составила 822463 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 872504 тыс.руб. в его начале. Наибольшее влияние на снижение текущих активов оказало снижение денежных средств на 51524 тыс.руб. (на 47,84%) и прочих текущих активов на 61389 тыс.руб. (на 50%). Остальные факторы повлияли на рост текущих активов: краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 61613 тыс.руб. (на 13,95%), запасы – на 1259 тыс.руб. (на 0,63%).
Кроме того, в течение анализируемого периода доля текущих активов предприятия в составе его имущества уменьшилась на 3,47% и составила 1,67% в конце отчетного года по сравнению с 3,63% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли денежных средств (на 1,66%), прочих текущих активов (на 1,96%) и запасов (на 0,45%), несмотря на рост доли краткосрочной дебиторской задолженности (на 0,6%).
В течение анализируемого периода величина постоянных активов увеличилась на 349818 тыс.руб. (на 14%) и составила 2851962 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 2502144 тыс.руб. в его начале. Увеличение постоянных активов произошло в основном за счет роста прочих постоянных активов на 378796 тыс.руб. (на 26,2%), несмотря на снижение величины нематериальных активов – на 101тыс.руб. (на 25,7%) и основных средств – на 28877 тыс.руб. (на 2,7%)
Кроме того, в течение отчетного периода доля постоянных активов предприятия в составе его имущества увеличилась на 3,47% и составила 77,61% в конце отчетного года по сравнению с 74,14% в его начале. Это произошло за счет роста прочих постоянных активов – на 6,82% и снижения нематериальных активов – на 0,002%, основных средств – на 3,34%,
Наибольшую долю в составе имущества предприятия имеют постоянные активы (116,7%) по сравнению с текущими активами (-16,69%), что свидетельствует о вложении предприятием средств в непроизводственные объекты.
Темп роста постоянных активов (114%) выше темпа роста текущих активов(94,26%), что не соответствует требованиям «хорошего» баланса.
Проведя анализ капитала можно сделать вывод, что происходит рациональное увеличение пассива баланса (на 8,88%).
В течение анализируемого периода величина заемного капитала уменьшилась на 75407 тыс.руб. (на 3,2%) и составила 2277257 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 2352664 тыс.руб. в его начале. Главным образом на это снижение оказало снижение величины текущих пассивов на 119251 тыс.руб. (на 5,9%), несмотря на то, что долгосрочные пассивы увеличились на 43844 тыс.руб. (на 12,8%).
Кроме того, в течение анализируемого периода доля заемного капитала в составе источников формирования имущества предприятия уменьшилась на 7,72% и составила 61,98% в конце года по сравнению с 69,7% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли текущих пассивов – на 8,11% и роста долгосрочных пассивов – на 0,39%.
В течение анализируемого периода величина собственного капитала увеличилась на 375184 тыс.руб. тыс.руб. (на 36,7%) и составила 1397168 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 1021984 тыс.руб. в его начале. На это увеличение оказал рост всех составляющих собственного капитала: уставного капитала – на 33 тыс.руб., прочего капитала – на 375151 тыс.руб.
Кроме того, в течение отчетного года доля собственного капитала в составе источников формирования имущества предприятия увеличилась на 7,72%, что составило 38,02% в конце года по сравнению с 30,3% в его начале. Это увеличение произошло за счет роста доли прочего капитала. Доля уставного капитала в анализируемом периоде практически не изменилась.
Наибольшую долю в составе источников формирования имущества предприятия имеет собственный капитал (125,15%) по сравнению с заемным капиталом (-25,14%).
Показатели, характеризующее состояние текущих активов не соответствуют рекомендуемым значениям, как на начало периода, так и на его конец, что свидетельствуют о кризисном финансовом состоянии предприятия, то есть часть стоимости текущих активов не покрывается собственными оборотными средствами и собственными долгосрочными источниками. К тому же эти значения к концу года уменьшаются.
Показатели, характеризующие покрытие запасов источниками формирования, также не соответствуют рекомендуемым значениям. Все показатели к концу отчетного года снизились. Коэффициент покрытия запасов больше 1, что свидетельствует о неплохой тенденции.
Расчет показателей, характеризующих структуру капитала, показал зависимость предприятия от заемных источников. Большая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников, это может привести к финансовой зависимости предприятия.
Выполнив комплексную оценку ликвидности баланса, можно сделать вывод, что баланс полностью неликвиден как на начало года, так и на его конец.
Рассчитав коэффициенты ликвидности, можно сказать, что повышается вероятность погашения долгов за счет имеющихся денежных средств, но за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов эта вероятность уменьшается, так что долги вряд ли будут погашены.
На начало и конец анализируемого периода величина чистых активов превышает величину уставного капитала на 611873 тыс.руб. и 946190 тыс.руб. соответственно. Величина чистых активов растет, что рассматривается как благоприятная тенденция.
Выполнив комплексную оценку финансового состояния, предприятие, как на начало, так и на конец анализируемого года принадлежит к 4 классу согласно критериям оценки финансового состояния. Это означает, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. При взаимоотношении с ним имеется определенный финансовый риск. У такого предприятия неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у такого предприятия, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительна, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
Сумма балов к концу анализируемого периода уменьшается, что является отрицательной динамикой.
В целом все показатели рентабельности больше 0, следовательно, деятельность предприятия можно признать эффективной.
В течение анализируемого периода рентабельность продаж снизилась на 30,48% и составила 9,42% в отчетном периоде по сравнению с 39,9% в предыдущем. Это снижение произошло в основном за счет снижения объема производства на 41,83%. Положительное влияние оказал рост себестоимости реализованной продукции на 9,92% и коммерческих расходов на 1,43%.
Индивидуальная рентабельность продаж по видам продукции также снизилась. Это уменьшение произошло в основном за счет снижения себестоимости единицы продукции. Положительное влияние оказало увеличение цены на продукцию В.
Расчет структурного фактора показал, что в структуре реализованной продукции увеличилась доля более рентабельных видов продукции (продукции А).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие». – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 272с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: Учебник». – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416с.
Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. «Финансово-экономическое состояние предприятия : Практическое пособие». – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 96с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности: Практикум». – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 144с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник». – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 424с.
4. Протасов В.Ф., «Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг». – М.: Финансы и статистика, 2003. – 536с.
5. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие». – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с. – (экономическое образование).
6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа». – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 208с. – (Серия «Высшее образование»).
7. Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т.Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|||
|
Коды |
|||
|
Форма №1 по ОКУД |
|
||
|
на |
Дата (год,месяц, число) |
|
|
|
Организация |
по ОКПО |
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|
|
Вид деятельности |
по ОКДП |
|
|
|
Оргинизационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
Единица измерения |
по ОКЕИ |
|
|
|
АКТИВ |
Код стр. |
На начало периода |
На конец периода |
|
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
|
Нематериальные активы |
110 |
393 |
292 |
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права |
111 |
393 |
292 |
|
организационные расходы |
112 |
0 |
0 |
|
деловая репутация организации |
113 |
0 |
0 |
|
Основные средства |
120 |
1056951 |
1028074 |
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
0 |
0 |
|
здания, машины и оборудование |
122 |
1056951 |
1028074 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
1994074 |
2008867 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
0 |
0 |
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
0 |
0 |
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
129028 |
138713 |
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
1434 |
1473 |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
0 |
0 |
|
инвестиции в другие организации |
143 |
127593 |
137241 |
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
0 |
0 |
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
0 |
0 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
3180446 |
3175946 |
|
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
164440 |
155777 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
127097 |
113344 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
0 |
0 |
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
1 |
1 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
33515 |
38619 |
|
товары отгруженные |
215 |
0 |
0 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
3827 |
3813 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
0 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
35977 |
45899 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
0 |
0 |
|
покупатели и заказчики |
231 |
0 |
0 |
|
векселя к получению |
232 |
0 |
0 |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
0 |
0 |
|
авансы выданные |
234 |
0 |
0 |
|
прочие дебиторы |
235 |
0 |
0 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
441771 |
503384 |
|
покупатели и заказчики |
241 |
314943 |
353789 |
|
векселя к получению |
242 |
0 |
0 |
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
549 |
606 |
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
0 |
0 |
|
авансы выданные |
245 |
37558 |
31309 |
|
прочие дебиторы |
246 |
88721 |
117680 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
122611 |
61222 |
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
0 |
0 |
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
0 |
0 |
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
122611 |
61222 |
|
Денежные средства |
260 |
107706 |
56181 |
|
касса |
261 |
214 |
167 |
|
расчетные счета |
262 |
31493 |
18345 |
|
валютные счета |
263 |
66036 |
8410 |
|
прочие денежные средства |
264 |
9962 |
29259 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
872505 |
822462 |
|
БАЛАНС |
300 |
4052951 |
3998409 |
|
ПАССИВ |
код стр. |
На начало периода |
На начало периода |
|
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
591 |
624 |
|
Добавочный капитал |
420 |
1347920 |
1443113 |
|
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
0 |
0 |
|
резервы, образованные в соответствии с учередительными документами |
432 |
0 |
0 |
|
Фонд социальной сферы |
440 |
64733 |
65682 |
|
Целевые финансирование и поступления |
450 |
373542 |
404455 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
2508 |
0 |
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
767310 |
671883 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
0 |
155177 |
|
Непокрытый убыток отчетного периода |
475 |
0 |
0 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
1021985 |
1397168 |
|
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
0 |
0 |
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
0 |
0 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
341381 |
385225 |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
341381 |
385225 |
|
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
445139 |
258804 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
445139 |
258804 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
0 |
0 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1566145 |
1631155 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
423269 |
555646 |
|
векселя к уплате |
622 |
723392 |
735801 |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623 |
0 |
0 |
|
задолженность перед персоналом организации |
624 |
513 |
470 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
13004 |
16193 |
|
задолженность перед бюджетом |
626 |
291207 |
235019 |
|
авансы полученные |
627 |
35832 |
8446 |
|
прочие кредиторы |
628 |
78927 |
79579 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
0 |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
0 |
2073 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
2011283 |
1892032 |
|
БАЛАНС |
700 |
3374649 |
3674425 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
|
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
|||
|
Коды |
|||
|
Форма №2 по ОКУД |
|
||
|
на |
Дата (год,месяц, число) |
|
|
|
Организация |
по ОКПО |
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|
|
Вид деятельности |
по ОКДП |
ЭФКВ-021 |
|
|
Оргинизационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
Единица измерения, тыс. руб. |
по ОКЕИ |
|
|
|
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) |
10 |
1361970 |
2309779 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
1202292 |
1337366 |
|
Валовая прибыль |
29 |
159678 |
972413 |
|
Коммерческие расходы |
30 |
31359 |
50847 |
|
Управленческие расходы |
40 |
0 |
0 |
|
Прибыль от продаж |
50 |
128319 |
921566 |
|
II Операционные доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
60 |
103 |
1105 |
|
Проценты к уплате |
70 |
0 |
0 |
|
Доходы от участия в других организациях |
80 |
10 |
0 |
|
Прочие операционные доходы |
90 |
11282 |
56580 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
27194 |
468192 |
|
III Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
|
Внереализационные доходы |
120 |
184850 |
515455 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
43566 |
91126 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
253804 |
935388 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обяательные платежи |
150 |
60913 |
224493 |
|
Прибыль от обычной деятельности |
160 |
192891 |
710895 |
|
IV Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
|
Чрезвычайные доходы |
170 |
0 |
12337 |
|
Чрезвычайные расходы |
180 |
37714 |
51349 |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
190 |
155177 |
671883 |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
|
За отчетный период |
|||||||
|
Элементы затрат |
Удельные переменные затраты |
Прямые постоянные затраты |
Косвенные постоянные расходы |
||||
|
А |
В |
С |
А |
В |
С |
||
|
Материальные затраты |
31,869 |
48,451 |
41,912 |
11363 |
10014 |
10322 |
48605 |
|
Затраты на оплату труда |
40,062 |
47,052 |
38,477 |
11513 |
11173 |
8970 |
80550 |
|
Отчисления на социальные нужды (ЕСН) |
14,262 |
16,750 |
13,698 |
4099 |
3978 |
3193 |
28676 |
|
Амортизация основных средств |
0,000 |
0,000 |
ЭФКВ-021 |
9432 |
10050 |
8048 |
80963 |
|
Прочие затраты |
31,524 |
46,272 |
43,384 |
10486 |
12470 |
10144 |
48620 |
|
Итого затрат |
117,717 |
158,526 |
137,471 |
46892 |
47685 |
40677 |
287414 |
|
За прошлый период |
|||||||
|
Элементы затрат |
Удельные переменные затраты |
Прямые постоянные затраты |
Косвенные постоянные расходы |
||||
|
А |
В |
С |
А |
В |
С |
||
|
Материальные затраты |
22,042 |
20,993 |
33,745 |
14965 |
13796 |
15534 |
63980 |
|
Затраты на оплату труда |
19,780 |
23,156 |
32,432 |
15383 |
13331 |
17503 |
72333 |
|
Отчисления на социальные нужды (ЕСН) |
7,042 |
8,243 |
11,546 |
5476 |
4746 |
6231 |
25751 |
|
Амортизация основных средств |
0,000 |
0,000 |
0,000 |
13259 |
14318 |
16923 |
82862 |
|
Прочие затраты |
22,441 |
24,427 |
34,020 |
13694 |
14700 |
14632 |
98232 |
|
Итого затрат |
71,304 |
76,819 |
111,744 |
62777 |
60891 |
70823 |
343157 |
|
Показатель |
Отчетный период |
Прошлый период |
|||||
|
A |
B |
C |
A |
B |
C |
||
|
Цена реализации |
205,946 |
266,551 |
248,858 |
227,674 |
250,429 |
254,210 |
|
|
Объем реализации |
2280 |
1618 |
1853 |
3775 |
3216 |
2537 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Границы классов организаций
согласно критериям оценки финансового состояния
|
Показатели фи нансового со стояния |
Условия снижения критерия |
Границы классов согласно критериям |
||||
|
1 класс |
2 класс |
3 класс |
4 класс |
5 класс |
||
|
Коэффициент аб солютной лик видности |
За каждые 0,01 пунк та снижения снима ется по 0,3 балла |
0,7 и более присваива ем 14 бал лов |
0,69÷0,5 присваиваем 13,8 до |
0,49÷0,3 присваи ваем от 9,8 до 6 бал лов |
0,29÷0,1 при сваиваем от 5,8 до 2 бал лов |
Менее 0,1 присваива ем от 1,8 до 0 баллов |
|
Коэффициент критической оценки |
За каждые 0,01 пунк та снижения снимает по 0,2 балла |
1 и более □ 11 бал лов |
0,99÷0,8 □ 10,8-7 баллов |
0,79÷0,7 □ 6,8÷5 баллов |
0,69÷0,6 □ 4,8÷3 бал лов |
0,59 и менее □ 2,8 до 0 баллов |
|
Коэффициент те кущей ликвидно сти |
За каждые 0,01 пунк та снижения снима ется по 0,3 балла |
2 и более > 20 баллов, 1,7÷2,0 □ 19 бал лов |
1,69÷1.5 □ 18,7-13 баллов |
1,49÷1,3 □ от 12,7 до 7 бал лов |
1,29÷1,0 □ от 6,7 до 1 балла |
0,99 и менее □ от 0,7 до 0 баллов |
|
Доля оборотных средств в активах |
0,5 и более □ 10 бал лов |
0,49:0,4 □ от 9 до 7 баллов |
0,39:0,3 □ от 6,5 до 4 бал лов |
0,29:0,2 □ от 3,5 до 1 балла |
Менее 0,2 □ от 0,5 до 0 баллов |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
За каждые 0,01 пунк та снижения снима ется по 0,3 балла |
0,5 и более □ 12,5 бал лов |
0,49:0,4 □ от 12,2 до 9,5 баллов |
0,39:0,2 □ от 9,2 до 3,5 бал ла |
0,19:0,1 □ от 3,2 до 0,5 балла |
Менее 0,1 □ 0,2 балла |
|
Коэффициент ка питализации (ко эффициент соот ношения заемных и собственных средств) |
За каждые 0,01 пунк та повешения снима ется по 0,3 балла |
Менее 0,7 до 1,0 >от 17,5 до 17,7 балла |
1,01:1,22 □ от 17,0 до 10,7 балла |
1,23:1,44 □ от 10,4 до 4,1 бал ла |
1,45:1,56 □ от 3,8 до 0,5 балла |
1,57 т более 0,2 до 0 баллов |
|
Коэффициент финансовой неза висимости (коэф фициент концен трации собствен ного капитала) |
За каждые 0,01 пунк та снижения снима ется по 0,4 балла |
0,5:0,6 и более > 9:10 баллов |
0,49:0,45 □ от 8 до 6,4 балла |
0,44:0,4 □ от 6 до 4,4 балла |
0,39:0,31 □ от 4 до 0,8 балла |
0,3 и менее от 0,4 до 0 баллов |
|
Коэффициент финансовой ус тойчивости |
За каждые 0,01 пунк та снижения снима ется по 1 баллу |
0,8 и более □ 5 баллов |
0,79:0,7 □ 4 балла |
0,69:0,6 □ 3 балла |
0,59:0,5 □ 2 балла |
0,49 и менее от 1 до 0 баллов |
|
Границы классов |
100:97,6 балла |
93,5:67,6 балла |
64,4:37 баллов |
33,8:10, балла |
7,6:0 баллов |
Примечание:
1 класс – это организация с абсолютной финансовой ус тойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние по зволяет быть уверенными в современном выполнении обязательств в соответ ствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.
2 класс - это организации нормального финансового состояния. Их фи нансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих органи заций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных ис точников финансирования в пользу заемного капитала. Причем наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с прирос том других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебитор ской задолженности. Это обычно рентабельные организации.
3 класс - это организации, финансовое состояние которых можно оце нить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается сла бость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устой чивость нормальная, либо наоборот, неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая те кущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.
4 класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием, при взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
5 класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они не платежеспособные и абсолютно неустойчивые с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.