Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Предметом бухгалтерського обліку є фінансово-господарська діяльність підприємства або організації.
Фінансово-господарська діяльність складається з:
- формування джерел, необхідних для діяльності. Джерела можуть бути фінансовими й матеріальними;
- розміщення притягнутих і сформованих коштів: створення виробничих запасів, витрат на виробництво продукції, реалізації продукції, взаємин з бюджетом у частині сплати податків й інші господарські операції.
Метод бухгалтерського обліку - ведення обліку фінансово-господарських операцій на основі натуральних вимірників у грошовому вираженні шляхом суцільного, безперервного, документального й взаємозалежного їхнього вираження.
Завданнями бухгалтерського обліку є:
- формування достовірної інформації про господарські процеси й результати діяльності підприємств необхідної для оперативного керівництва й керування, а також її використання інвесторами, покупцями, податковими, фінансовими, банківськими органами й іншими зацікавленими особами;
- забезпечення контролю за наявністю руху майна й використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами й кошторисами;
- попередження негативних явищ у фінансово-господарській діяльності, виявлення й мобілізація внутрішньогосподарських ресурсів.
Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. (далі - Закон про бухгалтерський облік) і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (П(С)БУ). Із введенням у чинність Закону про бухгалтерський облік й П(С)БУ власники й керівники підприємств самостійно встановлюють більшість методів облікової політики, навіть таких, як оцінка й зношування основних коштів, інших матеріальних і нематеріальних активів, оцінка залишків матеріалів і товарів і ряд інших.
Зазначений Закон визначає правові основи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку й складання фінансової звітності в Україні, висуває принципово нові вимоги до ведення бухгалтерського обліку й складанню звітності.
Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні базуються на наступних основних принципах:
обачності - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниження оцінки зобов'язань і витрат і завищення оцінки активів і доходів підприємства;
повноти - всі господарські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без яких-небудь виключень. Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні й можливі результати операцій підприємства, що може вплинути на рішення, прийняті на її основі;
сталості - постійне застосування підприємством обраних методів обліку рік у рік. Зміна методів обліку повинне бути обґрунтоване й розкрито у фінансовій звітності;
безперервності - оцінка активів і зобов'язань підприємства здійснюється виходячи із припущення, що його діяльність буде тривати в неозорому майбутньому;
нарахування й відповідності доходів і витрат - для визначення результату звітного періоду необхідно зрівняти доходи звітного періоду з витратами, здійсненими для одержання цих доходів. При цьому доходи й витрати відображаються в обліку й звітності в момент їхнього виникнення, а не в момент надходження або сплати грошей.
Учет расчетов с подотчетными лицами
С целью решения производственных потребностей пред-
приятия, его работникам могут выдаваться под отчет денеж-
ные средства.
Лица, получившие денежную наличность под отчет (в т.ч. на
командировку в пределах Украины), обязаны подать в бухгал-
терию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет
об израсходованной сумме. Денежная наличность, выданная под
отчет, но по какойBто причине не израсходованная (частично или
в полной сумме), должна быть возвращена в кассу предприятия
одновременно с отчетом не позднее следующего рабочего дня
после выдачи ее под отчет (по командировке — не позднее трех
рабочих дней по возвращении из командировки, на закупку сель-
скохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья —
не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет). Если из
кассы предприятия его работнику одновременно выдана денеж-
ная наличность на командировку и средства под отчет для реше-
ния в этой командировке производственных или хозяйственных
вопросов (в том числе и для закупки сельскохозяйственной про-
дукции и заготовки вторичного сырья), то подотчетное лицо, не-
зависимо от срока командировки, на протяжении трех рабочих
дней по возвращении из командировки должно подать в бухгал-618
Образец 11.3
Название предприятия
Идентификационный
код ЕГРПОУ
АО «Росток» Утвержден приказом ГНА Украины
от 19.09.2003г. № 440
00547038
Отдел Должность Зам. директора Проводка январь 20 10 г.
Цех Профессия
Ф.И.О. Остапенко М.Т.
РАСПИСКА. Принят на проверку от Остапенко М.Т.
авансовый отчет 25 января 2010 г. на сумму 150-00 грн.
Документов три 200_ г. ПОДПИСЬ = Петренко
Идентификационный ДЕБЕТ
номер 26429145 0 7 счет сумма
ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЕНЕГ, ВЫДАННЫХ
НА КОМАНДИРОВКУ ИЛИ ПОД ОТЧЕТ
№ 7 от 25 января 20 10 г.
92 150-00
Назначение аванса на командировку
в г. Винница
Целесообразность за-
трат подтверждаю:
Сумма 25.01.20 10 г.
Остаток предыдуще-
го аванса
ПОДПИСЬ
= Саламар
Перерасход (за наличием)
Получено (от кого, № и дата
документа)
Отчет проверен КРЕДИТ
Раздел пар. ст. 372 150-00
1. Касса № 21/22.01.10 г. 200-00 К утверждению
2. 150-00 грн. 3.
Всего получено 200-00 Дата 25.01. 2010 г.
Израсходовано 150-00 Бухгалтер =Петренко
Остаток 50-00 Отчет утвержден в сумме
Перерасход Сто пятьдесят грн. 00 коп.
Приложение 3 документа (прописью)
25 января 2010 г = Иваненко
(подпись)
Остаток внесен в сумме 50-00 грн. по кассовому № 24 от 25.01. 2010 г.
Перерасход выдан
200 г. Подпись Перечень документов приведен на обороте.
Расчет штрафа и суммы одержанного налога за несвоевременно возвращенные потраченные
деньги на командировку или под отчет:
При несвоевременности возвращения суммы излишне выплаченных денег не позже гра-
ничного срока (к концу третьего банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик
налога оканчивает данную командировку или оканчивает выполнение отдельного гражданско-
правового действия по поручению и за счет лица, которое выдала деньги под отчет), но не позже
отчетного месяца, на который приходится последний день такого граничного срока:
Сумма штрафа_________(грн) = несвоевременно возвращенная сумма_______(грн) 15:100.
При возвращении суммы излишне выплаченных денег на протяжении отчетного месяца, на
который приходится граничный срок возвращения:
Сумма налога___________(грн) = не возвращенная сумма_____________(грн) ставка
налога (пункт 7.1. статьи 7 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц») : 100.
Сумма штрафа____________(грн) = не возвращенная сумма____________(грн) 15:100.
Подпись лица, составившего расчет ________________________
Дата составления расчета____________________200__г.
С расчетом ознакомлен: подпись _______________________________
(Фамилия, Имя, Отчество)
Дата______________________________________________619
Продолжение образца 11.3
Оборотная сторона отчета об использовании денег,
выданных на командировку или под отчет
Дата Пор.
№ док.
Кому, за что и на основании
какого документа уплачено
Сумма Дебет
счет карт.
22.01.10 г. 1. Билет Киев-Винница 16-50 грн 92
24.01.10 г. 2. Билет Винница-Киев 19-50 грн 92
24.01.10 г. 3. Квитанция за проживание 54-00 грн 92
Суточные (2 дня 30 грн) 60-00 грн 92
Всего 150-00 грн
Подпись подотчетного лица = Остапенко Дата 25 января 2010 г.
Затраты на командировку возмещаются только при на-
личии документов в оригинале, которые подтверждают сто-
имость этих затрат, а именно: транспортных билетов или
транспортных счетов (багажных квитанций), счетов отелей
(мотелей), страховых полисов и т.п.
Затраты в связи с командировкой, не подтвержденные
соответствующими документами (кроме суточных затрат),
не возмещаются.
Затраты в связи с возвращением откомандированным ра-
ботником билета на поезд, самолет или другое транспортное
средство могут быть возмещены с разрешения руководителя
предприятия только по уважительной причине (решение об
отмене командировки, отзыв из командировки и т.п.) при на-
личии документа, который подтверждает затраты.
Для государственных служащих, а также других лиц,
откомандированных в пределах Украины предприятиями,
которые полностью или частично содержатся (финансиру-
ются) за счет бюджетных средств, устанавливаются допол-
нительные ограничения в соответствии с действующим за-
конодательством:
— возмещение затрат стоимости проживания свыше уста-
новленных предельных норм (до 250 грн на наем жи-620
лого помещения в сутки) и оплата затрат на перевозку
свыше 30 кг багажа для государственных служащих, а
также других лиц, от командированных предприятия-
ми, которые полностью или частично содержатся (фи-
нансируются) за счет бюджетных средств, осуществля-
ется в соответствии с подтверждающими документами
в оригинале только с разрешения руководителя;
Внимание! Учитывая периодические изменения
в нормативно?правовых актах, предельные нормы
возмещения затрат стоимости проживания в буду-
щем могут изменяться!
— затраты на проезд откомандированного работника в мяг-
ком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые
оплачиваются по 1B4Bй группам тарифных ставок, на су-
дах речного флота в каютах 1Bй и 2Bй категорий, воздуш-
ным транспортом по билетам 1Bго класса и бизнесBкласса
возмещаются в каждом отдельном случае с разреше-
ния руководителя предприятия, в соответствии с пред-
ставленными проездными документами;
— откомандированному работнику при наличии под-
тверждающих документов возмещаются затраты на
бытовые услуги, которые предоставляются в отелях
(стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или
белья), но не более чем 10 процентов нормы суточных
затрат за все дни проживания;
— возмещение затрат на служебные телефонные переговоры
производятся в размерах, согласованных с руководителем;
— руководители предприятий, которые полностью или
частично содержатся (финансируются) за счет бюд-
жетных средств, лично решают вопросы относительно
возмещения своих затрат на наем жилых помещений,
которые превышают предельные нормы, установлен-
ные в соответствии с постановлением Кабинета Ми-
нистров Украины от 23.04.99 г. № 663, и затрат на
проезд в мягком вагоне, на судах морского флота в ка-
ютах, которые оплачиваются по 1B4Bй группам тариф-
ных ставок, на судах речного флота в каютах 1Bй и 2Bй
категорий, а также воздушным транспортом по биле-
там 1Bго класса и бизнесBкласса.621
Порядок командировки за границу
Командировка за границу осуществляется в соответствии
с приказом (распоряжением) руководителя предприятия по-
сле утверждения заданий, в которых определяются цель вы-
езда, срок, условия пребывания за границей (в случае поездки
по приглашению предоставляется его копия с переводом), и
сметы затрат. Срок командировки определяется руководи-
телем, но не может превышать 60 календарных дней.
Предприятие, которое направляет работника в команди-
ровку за границу, обеспечивает его средствами в националь-
ной валюте страны, в которую командируется работник, или
в свободно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие
затраты в размерах, обусловленных реальными потребностя-
ми в стране пребывания, с соблюдением требований Нацио-
нального банка Украины относительно вывоза иностранной
валюты за границу. Работника знакомят со справкойBрасчетом
на выданный ему аванс и с действующими положениями об
отчете за его использование.
За каждый день пребывания работника в командировке
за пределами Украины (кроме государственных служащих,
а также других лиц, которые направляются в командиров-
ки предприятиями, учреждениями и организациями, кото-
рые полностью или частично содержатся (финансируются)
за счет бюджетных средств), ему выплачиваются суточные
в пределах норм, установленных постановлением Кабинета
Министров Украины от 23.04.1999 г. № 663, в частности в
сумме в гривнах, эквивалентной долларам США по офици-
альному курсу НБУ на день выдачи аванса:
а) в случае, если к счетам на оплату стоимости прожива-
ния в отелях не включаются затраты на питание — 50
дол. США;
б) в случае, если к счетам стоимости проживания в оте-
лях включаются затраты на:
— одноразовое питание — 40 дол. США;
— двухразовое питание — 27,5 дол. США;
— трехразовое питание — 17,5 дол. США.
Нормы возмещения затрат на командировку (суточных и
затрат на наем жилья) к конкретной стране для госслужащих
и работников предприятий, учреждений и организаций, кото-622
рые полностью или частично содержатся (финансируются) за
счет бюджетных средств, размещены в приложении к поста-
новлению Кабинета Министров Украины № 663 от 23.04.1999
г. “О нормах возмещения затрат на командировку в пределах
Украины и за границей”.
Для государственных служащих, а также работников
предпри ятий, которые полностью или частично содержатся
за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в про-
центах от норм суточных затрат для определенной страны
(80% — при одно разовом питании, 55% — двухразовом, 35% —
при трехразовом).
Внимание! Учитывая изменения, которые периоди-
чески происходят в нормативно?правовых актах, раз-
меры суточных, которые выплачиваются откоманди-
рованному работнику, в будущем могут изменяться!
Работникам, которые направляются в командировки
предприятиями, учреждениями и организациями всех форм
собственности (кроме тех, которые полностью или частично
содержатся за счет бюджетных средств), суточные выплачи-
ваются в иностранной валюте в сумме, которая в эквивален-
те по официальному курсу гривны к иностранным валютам,
установленным Нацбанком на день выдачи средств из кассы
уполномоченного банка, не превышает установленных пре-
дельных норм суточных затрат.
При выдаче аванса в иностранной валюте допускается
арифметическое округление суммы до полной единицы.
За время пребывания в командировке работнику возме-
щаются затраты:
а) на проезд (включая предварительный заказ билетов,
пользование постельными вещами в поездах, оплату
аеропортных сборов, перевозку багажа) как к месту ко-
мандировки и назад, так и по месту командировки;
б) на оплату счетов за проживание в отелях (мотелях)
или наем других жилых помещений, а также включен-
ных в такие счета затрат на питание или бытовые ус-
луги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, белья,
обуви), за пользование холодильником, телевизором
(кроме каналов, за которые установлена отдельная
плата), кондиционером;623
в) на оплату телефонных счетов;
г) на оформление загранпаспортов, разрешений на въезд
(виз), на комиссионные (в случае обмена валютных
средств), обязательное страхование, другие докумен-
тально оформленные затраты, связанные с правилами
въезда и пребывания в месте командировки, включая
любые сборы и налоги, которые подлежат уплате в свя-
зи с осуществлением таких затрат.
Указанные выше затраты могут быть возмещены только
при наличии документов (в оригинале), которые подтвержда-
ют стоимость этих затрат, в виде счетов отелей (мотелей) или
других субъектов, которые предоставляют услуги по разме-
щению и проживанию откомандированного работника, транс-
портных билетов или счетов (багажных квитанций), страхо-
вых полисов и т.п.
Фактическое время пребывания в командировке за гра-
ницей определяется:
а) в случае командировки в страны, с которыми установлен
полный пограничный контроль, — по отметкам конт роль-
ноBпропускных пунктов Пограничных войск Украины в
загранпаспорте или документе, который его заменяет;
б) в случае командировки в страны, с которыми не уста-
новлен или упрощен пограничный контроль, — в соот-
ветствии с отметками стороны, которая командирует, и
стороны, которая принимает, в удостоверении о коман-
дировке.
в) в случае отсутствия отметок согласно пунктам “а” и “б”
суточные затраты откомандированному работнику не
возмещаются.
Выезд в командировку за границу и возвращение в Украи-
ну в один и тот же день считается одним днем командировки.
Суточные затраты на время пребывания в командировке
возмещаются в пределах граничных норм:
а) за каждый день командировки, включая день выезда и
приезда;
б) в случае включения затрат на питание в счета на наем
жилого помещения и в случаях, когда откомандиро-
ванные работники по условиям приглашения обеспе-
чиваются стороной, которая принимает, бесплатным
питанием в стране пребывания (дороге), — в пределах 627
му Национальным банком Украины на день погашения задолжен-
ности, но не позднее термина, предусмотренного для сдачи аванса.
В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене
валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту стра-
ны командировки перерасчет затрат, осуществленных в коман-
дировке, которые подтверждены документально, осуществля-
ется, исходя из кроссBкурса, рассчитанного по официальному
обменному валютному курсу, установленному Национальным
банком Украины на день утверждения авансового отчета.
Не разрешается направлять в командировку и выдавать
аванс работнику, который не отчитался об израсходован-
ных средствах за предыдущую командировку.
Разрешение (согласие) руководителя предприятия на воз-
мещение затрат свыше установленных норм оформляется
письменно в произвольной форме.
Для государственных служащих и других лиц, на-
правляемых в командировку за границу предприятиями,
которые полностью или частично содержатся (финан-
сируются) за счет бюджетных средств, установлены
определенные ограничения.
Для них суточные затраты за время пребывания в ко-
мандировке возмещаются:
а) за каждый день пребывания в командировке, включая
день выезда и приезда,— по нормам, установленным
для страны, в которую откомандирован работник;
б) в случае командировок в несколько стран на протяже-
нии суток — в размере среднего арифметического от
норм, установленных для этих стран;
в) при направлении в командировку в две или больше
стран — по нормам, установленным для соответствую-
щих стран, со дня пересечения границы данной страны.
День возвращения в Украину (пересечения границы) воз-
мещается по нормам последней страны командировки.
Государственным служащим и работникам предприятий
Украины, которые находятся за границей продолжительный
срок и получают заработную плату в иностранной валюте,
работникам дипломатических учреждений Украины, кото-
рые находятся за границей в долгосрочной командировке и
получают выплаты в иностранной валюте, в случае команди-
ровки в пределаах страны пребывания суточные затраты воз-628
мещаются в размере 80 процентов норм суточных затрат для
данной страны, в соответствии с приложением к поста-
новлению Кабинета Министров Украины № 663. В случае
командировки в пределах страны пребывания сроком на одни
сутки суточные затраты возмещаются в размере 50 процентов
указанных норм.
За время пребывания в командировке за границей госу-
дарственным служащим возмещаются, на основании пред-
ставленных в оригинале документов (счетов, квитанций,
проездных билетов и т.п.), такие затраты:
а) на проезд воздушным, железнодорожным, водным и
автомобильным транспортом общего пользования по
тарифу 2Bго класса (на самолетах — коммерческого, на
судах — 2Bго или туристического класса).
Затраты на проезд откомандированного работника в мяг-
ком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые опла-
чиваются по 1B4Bй группам тарифных ставок, на судах речного
флота в каютах 1Bй и 2Bй категорий, а также воздушным транс-
портом по билетам 1Bго класса и бизнесBкласса возмещаются
в каждом конкретном случае с разрешения руководтеля.
Если классификация кают на пассажирских судах уста-
новлена в категориях, то каюты 1, 2 и 3Bй категорий считаются
каютами 1Bго класса, а каюты других категорий — 2Bго (тури-
стического) класса.
Стоимость проезда железными дорогами в странах Азии и
Африки возмещается по тарифам 1Bго класса.
б) на бронирование мест в отелях — в размере не более 50
процентов стоимости места за одни сутки;
в) на бытовые услуги, стоимость которых включена в счет
об оплате за наем жилого помещения (стирка, чистка,
починка и глажка одежды, белья, обуви), но не более 10
процентов от нормы суточных затрат, установленной
для страны, в которую командируется работник, в соот-
ветствии с приложением к постановлению Кабинета
Министров Украины № 663, — за все дни проживания;
г) на перевозку до 30 кг багажа, кроме багажа, стоимость
перевозки которого включена в стоимость билета на
тот вид транспорта, которым пользуется работник.
Указанные затраты возмещаются в каждом конкрет-
ном случае с разрешения руководителя;630
Продолжение табл. 11.1
12 3 4
5. Отображена сумма
НДС (налоговый кре-
дит) по приобретен-
ным работником цен-
ностям
64 “Расчеты по нало-
гам и платежам”
372 “Расчеты с
подотчетными
лицами”
6. Отображено возвраще-
ние в кассу неисполь-
зованных подотчетных
сумм
30 “Касса” 372 “Расчеты с
подотчетными
лицами”
7. Списаны затраты по
командировке на соот-
ветствующие бухгал-
терские счета
23 “Производство”
39 “Затраты буду-
щих периодов”
84 “Прочие операци-
онные затраты”
91 “Общепроизвод-
ственные затраты”
92 “Административ-
ные затраты”
93 “Затраты на сбыт”
372 “Расчеты с
подотчетными
лицами”
8. Отображено удержа-
ние из заработной
платы работника по-
дотчетных сумм, на ко-
торые им не был своев-
ременно предоставлен
авансовый отчет
66 “Расчеты по вы-
платам работникам”
372 “Расчеты с
подотчетными
лицами”
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсче-
те 372 “Расчеты с подотчетными лицами” счета 37 “Расчеты с
разными дебиторами”. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым.