Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема: Контроль и ревизия денежных средств в кассе предприятия
Цель занятия: закрепить теоретические знания по организации и проведению ревизии кассовых onepaций и операций на текущем счёте предприятия; применять теоретические знания при выполнении практических заданий; составлять рабочие документы ревизора; составлять акт инвентаризации кассовой наличности.
Основные термины: наличные денежные средства, денежные документы; кассовые операции; приходные и расходные кассовые ордера; отчёт кассира; кассовая книга; кассовая дисциплина; кассир
Задания для самостоятельной работы:
♦♦♦ Особенности проверки денежных документов и ценных бумаг
Вопросы для обсуждения:
осуществлении контроля денежных средств.
Ситуационные задачи Задание 1
Данные для выполнения:
Ревизором КРУ Соколовым М.П., совместно с бухгалтером Свиридовой А.Г1. и кассиром Новиковой O.K. на предприятии «Днепр» проведена инвентаризация кассовой наличности по состоянию на 10 октября 20..г. В расписке кассир Новикова O.K.. указала
следующие документы:
А также предъявлено:
По учётным данным остаток денежных средств в кассе на момент инвентаризации кассы
составил 2135,00 грн.
Необходимо:
Определить результат инвентаризации кассовой наличности и составить акт инвентаризации.
Задание 2
Данные для выполнения:
Денежные средства на выплату заработной платы были получены в первом случае - 7
октября, во втором - 10 октября.
Необходимо:
Используя данные задания 1 проверить:
Задание 3
Данные для выполнения:
Ревизор проверил использование получаемых в кассу наличных денежных средств и составил ведомость движения кассовой наличности за январь, февраль, март 20..г. (таблица 1).
Необходимо:
Таблица 1
Ведомость движения наличных денежных средств в кассе предприятия
|
№ п/п |
Содержание операций |
Январь |
Февраль |
Март |
|
1 |
Поступления: |
|||
|
а) из банка по чекам для выплаты: - заработной платы |
250500 |
260000 |
255650 |
|
|
- пенсий и помощи по временной нетрудоспособности |
3800 |
3000 |
3500 |
|
|
- на расходы по командировкам |
1000 |
500 |
350 |
|
|
- на хозяйственные нужды |
1850 |
2000 |
1700 |
|
|
б) прочие поступления: |
||||
|
- возмещение материального ущерба |
240 |
- |
150 |
|
|
- возвращение подотчётных сумм на хозяйственные нужды |
400 |
200 |
- |
|
|
2 |
Выдачи из кассы: |
|||
|
- на выплату заработной платы |
248700 |
260000 |
255000 |
|
|
- на выплату больничных |
3800 |
2900 |
3500 |
|
|
- на расходы по командировкам |
1080 |
600 |
350 |
|
|
- на хозяйственные нужды |
1400 |
2000 |
1850 |
|
|
Сдано в банк: |
||||
|
- депонированная заработная плата |
1800 |
- |
650 |
|
|
- суммы возмещения материального ущерба |
240 |
- |
- |
|
|
Остаток на начало |
- |
100 |
250 |
|
|
Остаток на конец |
700 |
300 |
250 |
Задание 4
Данные для выполнения:
При проведении ревизии кассовых операций ревизор составил реестр остатков денежных средств в кассе за март, август, ноябрь (таблица 2). Лимит кассы - 300,00 грн. День
выдачи заработной платы - 9 число.
Необходимо:
Таблица 2
Реестр остатков денежных средств в кассе
|
Дни недели |
Март |
Август |
Ноябрь |
|||
|
Дата |
Сумма |
Дата |
Сумма |
Дата |
Сумма |
|
|
Понедельник |
1 |
105-20 |
2 |
527-00 |
15 |
75-00 |
|
Вторник |
Z |
85-00 |
3 |
127-00 |
16 |
137-50 |
|
Среда |
3 |
126-80 |
4 |
437-00 |
17 |
140-70 |
|
Четверг |
4 |
110-00 |
5 |
207-50 |
18 |
333-50 |
|
Пятница |
5 |
120-75 |
6 |
180-70 |
19 |
121-70 |
|
Понедельник |
- |
- |
9 |
243100-00 |
22 |
280-00 |
|
Вторник |
9 |
256000-00 |
10 |
76000-00 |
23 |
210-00 |
|
Среда |
10 |
56760-00 |
11 |
355-80 |
24 |
1250-00 |
|
Четверг |
11 |
110-75 |
12 |
345-00 |
25 |
125-00 |
|
Пятница |
12 |
300-00 |
13 |
175-00 |
26 |
100-00 |
Задание 5
Данные для выполнения:
Ревизору кассиром предоставлены следующие документы:
Наличная сумма денежных средств в кассе по подсчётам равна 23858,83 грн.
Необходимо:
Задание 6
Данные для выполнения:
По расходному кассовому ордеру № 73 отчётного года из кассы предприятия выдано под отчёт секретарю Иващенко П.Д. 200,00 грн. Авансовый отчёт не предоставлен, денежные средства в кассу не возвращались. По объяснениям бухгалтера указанная сумма передана
менеджеру Гончаровой И.И.
Необходимо:
Задание 7
Данные для выполнения;
При проверки ведомостей на выплату заработной платы за 1 полугодие 20..г.было
установлено:
По ведомости № 43 за май 20..г начислено 600,00 грн. водителю Савчуку П.Л. Подписи Савчука П.Л. о получении денег в ведомости нет. Как депонированная на текущий счёт сумма не зачислялась. Указанная ведомость закрыта бухгалтером с учётом выплаты данной суммы и соответствующим документальным оформлением операции закрытия
платёжной ведомости.
В аналитическом учёте расчётов по оплате труда также значится выплата Рябчуку Г1.Г.
В ходе дальнейшей проверки установлено, что Рябчук П.Г. был переведен на другую работу в другое подразделение. Заработную плату за май Рябчук П.Г. получил на новом
месте работы.
Бухгалтер Мельниченко Т.Р. признала факт присвоение указанной суммы.
Необходимо:
Задание 8
Данные для выполнения:
В ходе внезапной инвентаризации кассовой наличности предприятия «Союз» установлено
фактическое наличие денежных средств покупюрно:
100-3 50-8 20-1 10-8 5-6
2- 20
1 - 15.
Остаток денежных средств по документам - 100,00 грн.
Ревизору были предоставлены следующие документы по движению денежных средств: ПКО № 59 - поступила выручка за реализацию продукции - 200,00 грн.;
ПКО № 60 - получено из банка 500,00грн.;
ПКО № 61 - возврат неиспользованной подотчётной суммы - 200,00 грн.;
РКО № 92 - выплачена заработная плата - 400,00 грн.;
РКО № 93 - выдано под отчёт 100,00 грн.;
РКО №? 94 - выдано на командировочные расходы - 150,00 грн.
Необходимо:
Задание 9
Данные дня выполнения:
Остаток денежных средств в кассе фирмы «Заря» на 3.03... - 110,00 грн. 04.03... из банка в кассу получено 7900.00 грн., в т.ч. на заработную плату 5100,00 грн. Поступила выручка от реализации товаров в кассу 760,00 грн., выдано под отчёт 350,00 грн. На хозяйственные нужды выдано 2300,00 грн. Заработная плата не выплачивалась. Лимит остатка в кассе
установлен в размере 200,00 грн.
Необходимо:
Задание 10
Данные для выполнения:
По чеку № 123 в банке получено в кассу средств в сумме 12129,00 грн., из них:
Выдано из кассы:
^ На выплату заработной платы - 9500,00 грн.;
^ На командировки - 1355,00 грн.;
На хозяйственные нужды - 1060,00 грн.;
^ Сдано в банк - 214,ООгрн.
Необходимо:
Тема 3. Лекция 1. Контроль и ревизия денежных средств и банковских
операций.
Вопросы:
Литература:
В процессе хозяйственной деятельности предприятия осуществляют операции, связанные с движением денежных средств, проведением расчётов между физическими и юридическими лицами. Как свидетельствует контрольно-ревизионная практика, большая часть нарушений финансовой дисциплины допускается при осуществлении кассовых и расчётных операций и особенно операций с наличностью. Поэтому ревизия кассовых и банковских операций - наиболее сложный, ответственный и трудоёмкий участок ревизии. Контроль таких операций осуществляется сплошным способом.
Главными задачами ревизии кассовых и банковских операций являются:
Объектами ревизии операций с денежными средствами являются: хранение средств и ценных бумаг; кассовые и банковские операции; первичная документация и бухгалтерский учёт операций с денежными средствами.
Источниками информации ревизии кассовых и банковских операций являются:
аппаратов;
Направления ревизии кассовых и банковских операций:
С целью обеспечения контроля за хранением средств ревизию начинают с прекращения кассовых операций и проведения инвентаризации наличности в кассе, ценных бумаг и бланков строгой отчётности в присутствии кассира и главного бухгалтера. Ревизор опечатывает сейфы и другие места хранения наличности в кассе, берёт у кассира книгу или журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (далее ПКО и РКО), проставляет свою подпись в этой книге около последнего номера ПКО и РКО. Ревизор также должен проверить наличие приказа об оформлении кассира на занимаемую им должность и наличие договора о его полной материальной ответственности. Ревизор опечатывает сам или поручает кому-нибудь из ревизоров опечатать филиалы касс, если они имеются на предприятии. Ревизия сразу проводится в каждом филиале кассы, кассиры составляют отчёты и сдают их старшему кассиру и только после этого продолжается проверка главной кассы. Если кассир отсутствует, то руководитель предприятия обязан назначить одного из работников для участия в работе ревизионной комиссии. Если внезапно не удаётся начать ревизию кассы, необходимо её опечатать.
Далее инвентаризация кассы проводится по следующей методике. Ревизор тщательно просматривает и анализирует каждый первичный документ, занесённый в отчёт кассира. При этом отслеживается наличие исправлений, подчисток, заполнены ли все необходимые реквизиты в документах. На каждом документе и отчёте кассира в правом верхнем углу ревизор расписывается и ставит дату, чтобы предотвратить возможную подмену отчёта или приложенных к нему документов с целью сокрытия нарушений и злоупотреблений. Расписки, заявления, справки и другие не оформленный в установленном порядке бумаги не должны включаться в отчёт и не могут принимать участие в подсчёте кассовой наличности, однако все эти бумаги фиксируются в акте ревизии с указанием: кто, когда и какую сумму получил. Далее отчёт кассира проверяет присутствующий при ревизии главный бухгалтер, его заместитель или лицо, временно выполняющее обязанности бухгалтера, и проставляет свою подпись на отчёте. Затем отчёт кассира проверяет ревизор, при этом обязательно обращает внимание на правильность разноски сумм ПКО и РКО по их номерам и наличие каждого такого ордера, правильность подсчёта поступления и выдачи денег из кассы, правильность выведения остатка денег в кассе. После перечисленных действий ревизор визирует отчёт кассира.
Отчёт кассира с приложенными к нему первичными документами передаётся бухгалтеру, который делает разноску в регистры бухгалтерского учёта, по суммам операций выводит остаток кассовой наличности, составляет и передаёт ревизору справку об остатке кассовой наличности по данным бухгалтерского учёта.
Ревизор сверяет величину остатка по отчёту кассира и по справке бухгалтера, если имеются отклонения, выясняются их причины и ревизор требует письменного объяснения.
После этой сверки кассир составляет расписку, в которой указывает, что все ПКО и РКО отражены в отчёте и неоприходованных или несписанных ценностей в кассе нет. Далее открывают сейф и кассира просят вынуть и положить на стол все ценности. При этом ревизор обращает внимание на то, как хранятся ценности, особенно наличность (деньги должны быть сложены покупюрно в отдельные пачки, на каждой из которых должна быть сделана запись кассира о пересчёте денег и его подпись). Это особенно важно для ревизии в главной кассе, откуда деньги расходятся по филиалам или выдаются уполномоченным лицам.
Далее приступают к пересчёту кассовой наличности. В кассовую наличность включаются: имеющиеся в кассе деньги в национальной и иностранной валютах, денежные документы или прочие приравненные к ним ценности, фактически выплаченная заработная плата по незакрытым платёжным ведомостям на момент ревизии. Пересчёт денег и других ценностей проводит непосредственно сам кассир, присутствующие следят за пересчётом и записывают в своих рабочих тетрадях информацию о наименовании купюр и их количестве, делают подсчёты сумм. Если в кассе есть ценные бумаги, марки, лотереи, бланки строгой отчётности, ревизор обращает внимание на наличие описей (ведомостей) этих ценностей. Пересчёт каждого отдельного вида ценностей осуществляется аналогично пересчёту наличности. Если ревизия осуществляется в последний день выдачи заработной платы, то платёжные ведомости закрываются, и составляется расходный кассовый ордер, который включается в отчёт кассира. Ревизор обращается к кассиру с просьбой положить всю кассовую наличность в сейф и составить расписку о том, что «все перечисленные в акте инвентаризации ценности приняты мною под личную ответственность. Претензий к проверяющим не имею. Дата, подпись кассира».
Инвентаризация денежных средств оформляется актом инвентаризации наличия средств. Акт составляется в 2 экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.
В случае выявления недостачи или излишка ревизор требует письменного пояснения причин данных отклонений. Ревизия не должна закончиться до тех пор, пока не будут получены все пояснения. Если в ходе проверки выявлены значительные недостачи или излишки кассовой наличности, ревизор приглашает руководителя предприятия для урегулирования отклонений. Руководитель принимает решение относительно результатов инвентаризации. По решению руководителя издаётся распоряжение (приказ) о порядке погашения недостач. На сумму выявленного излишка ревизор рекомендует составить приходный кассовый ордер и отразить соответствующей бухгалтерской записью.
Во время осуществления инвентаризации кассы, используя методы обследования и нормативной проверки, ревизор проверяет соблюдение предусмотренных действующим законодательством условий хранения кассовой наличности в кассе предприятия: изолировано ли помещение кассы, имеется ли металлическая решётка, наличие сигнализации, металлических шкафов или сейфов, как и где хранятся дубликаты ключей от сейфа. Руководитель предприятия должен предоставлять кассиру охрану при транспортировки денежных средств и ценностей из учреждения банка. При транспортировке денежных средств кассиру и сопровождающим его лицам запрещается: разглашать маршрут движения и размер суммы перевозимых денежных средств и ценностей, допускать в салон транспортного средства посторонних лиц, пользоваться попутным или общественным транспортом. Во время осуществления кассовых операций двери в помещение кассы должны быть закрыты изнутри. Доступ в помещение кассы особам, которые не имеют отношения к её работе, запрещён. Вся наличность должна храниться в огнеупорных металлических шкафах или сейфах, которые после окончания работы кассы закрываются ключом и опломбируются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов хранятся у кассира, дубликаты ключей в опечатанных кассиром упаковках хранятся у руководителя предприятия. Помещение кассы должно иметь специальное окошко для проведения операций с клиентами и работниками и быть оборудованным охранно-пожарной сигнализацией. Руководитель предприятия обязан обеспечить сохранность денежных средств при их транспортировке, оборудовать кассу и обеспечить в ней надлежащее хранение денежных средств.
По результатам проверки соблюдения кассовой дисциплины, в случае выявления нарушений, составляется акт проверки соблюдения порядка ведения операций с наличностью в трёх экземплярах, подписанный представителем контролирующего органа, руководителем и главным бухгалтером предприятия. Первый экземпляр посылается органам налоговой службы по месту государственной регистрации предприятия, второй экземпляр - непосредственно проверяемому предприятию, третий - остаётся в документах контролирующего органа. Если нарушения не обнаружены, то составляется справка, которая подписывается представителем контролирующего органа, руководителем и главным бухгалтером предприятия.
(лекционный материал)
1. Учёт кассовых операций
а) организация наличных расчётов
Операции предприятий между собой, с предпринимателями, физическими лицами, которые связаны с принятием и выдачей наличных средств при проведении расчётов через кассу предприятия с отражением этих операций в соответствующих книгах учёта, называются кассовыми операциями
Денежные средства - это денежная наличность (банкноты и монеты национальной валюты), средства на счетах в банках и депозиты до востребования.
Расчёты предприятий с помощью наличных денежных средств осуществляются по определённым правилам, установленным действующим законодательством в области организации наличного обращения. Основной документ, который регулирует порядок ведения кассовых операций, - Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утверждённое постановлением Правления НБУ от 15.12.2004г. №637.
Для осуществления наличных расчетов каждое предприятие имеет кассу, где сохраняются наличные средства, ценные бумаги, денежные документы и бланки строгого учета. Денежная наличность в кассе сохраняется исключительно в пределах лимита остатка денежной наличности, т.е. максимально разрешенной суммы средств, которая может оставаться в кассе предприятия на конец рабочего дня. Размер лимита предприятие устанавливает самостоятельно и согласовывает с банком. Денежные средства, которые превышают лимит остатка денежной наличности в кассе, подлежат сдаче в банк для зачисления их на текущий счет предприятия. -Сдавать денежную наличность в банк предприятие может самостоятельно или с использованием услуг инкассаторской службы банка. К получению выписки с текущего счета с подтверждением зачисления сданной в банк денежной наличности такие средства учитываются как денежные средства в дороге.
Субъекты хозяйственной деятельности, которые осуществляют наличные расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг, должны использовать регистраторы расчетных операций (РРО), с помощью которых реализуются фискальные функции (по начислению НДС) и регистрируются проведенные операции по продаже товаров, работ, услуг и иностранной валюты.
Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчёты между собой и с физическими лицами, как в наличной, так и в безналичной форме. Однако сумма платежа наличными одного предприятия другому не может превышать 10 тысяч гривен на протяжении одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом количество предприятий не ограничено. Все платежи свыше указанной суммы осуществляются исключительно в безналичном порядке.
б) поступление и выдача наличности
Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, должны своевременно в день получения наличных денежных средств и в полной сумме приходоваться - учитываться в кассе предприятия, поэтому любое поступление наличных средств в кассу (поступление выручки, внереализационные поступления, поступление денежных средств из банка) оформляются приходным кассовым ордером. При заполнении кассового ордера очень важно, чтобы в нём были заполнены все реквизиты. Приходные ордера должны быть подписаны главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководителем предприятия. Исправления в приходных документах не разрешаются. В приходном ордере обязательно указывается основание для его составления (корешок чека чековой книжки, накладная, акт, счёт, отчёт об использовании средств, устав или протокол сборов участников и т.д.) и в реквизите «Додаток» перечисляются приложенные к нему документы, на которых ставится штамп или надпись «Оплачено» с указанием даты.
Приходный кассовый ордер должен заполняться в одном экземпляре. Лицу, сдающему денежные средства в кассу, выдаётся заверенная оттиском печати предприятия квитанция (отрывная часть ПКО). ПКО, по которому получены наличные, остаётся в кассе и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Выдача наличности из кассы производится по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер либо уполномоченный на это руководителем работник предприятия. К расходным ордерам могут прилагаться заявление на выдачу наличности, расчеты и т. п.
Если на приобщенных к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т. п. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. ,
В случае выдачи отдельным физическим лицам наличности (в том числе работникам предприятия) по расходному кассовому ордеру или расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт либо заменяющий его документ, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости в получении наличности с указанием полученной суммы (гривень - прописью, копеек - цифрами), используя чернильную или шариковую ручку с чернилами темного цвета. Если расходная ведомость составлена на выдачу наличности нескольким лицам, то получатели также предъявляют паспорта либо заменяющие их документы и расписываются в соответствующей графе документа.
Для вывода остатка наличности в кассе не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя.
Выдача наличности лицам, отсутствующим в штатном расписании предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо или по отдельной расходной ведомости.
Если предприятие (предприниматель) предоставляет держателям платежных карточек услуги по выдаче наличности при помощи платежного терминала, то на основании квитанций платежного терминала (слипов) таким предприятием составляется расходный кассовый ордер на общую сумму проведенных операций за день и делается соответствующая запись в кассовой книге.
Выдачу наличности кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или расходной ведомости.
Если выдача наличности производится по доверенности, оформленной в установленном порядке в соответствии с законодательством Украины, доверенность остается у кассира и приобщается к расходному кассовому ордеру или расходной ведомости.
Прием полученной из банка наличности в кассу и выдача наличности из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовыми ордерами (приходным или расходным) с отражением такой кассовой операции в кассовой книге.
Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, служит соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, засвидетельствованная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк через инкассаторов, служит копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличностью), засвидетельствованная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика.
Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром предприятия либо по расходным кассовым ордерам на каждого получателя, либо по расходным ведомостям.
На титульной странице расходной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности за подписями руководителя и главного бухгалтера или уполномоченных руководителем лиц с указанием сроков выдачи наличности и суммы (гривень - прописью, копеек - цифрами).
Разовые выдачи наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
По окончании установленных сроков выплат, связанных с оплатой труда по расходным ведомостям, кассир обязан:
Бухгалтер осуществляет проверку записей, сделанных кассирами в расходных ведомостях, и производит подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются путем составления одного общего расходного кассового ордера.
Расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, при помощи печатных машинок, компьютерных средств либо иными способами, которые обеспечили бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного для хранения документов срока.
В кассовых ордерах указывается основание их составления, и перечисляются приложенные к ним документы. Выдача кассовых ордеров и расходных ведомостей на руки лицам, которые вносят или получают наличность, запрещается.
Прием и выдача-Наличности по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
В кассовых ордерах, которые оформляются на общую сумму произведенных предприятием кассовых операций (выдача наличности по расходным ведомостям, платежным карточкам, сдача наличности в банк, получение наличности из банка по чеку и оприходование ее в кассе и т. п.), реквизит «Одержав» или «Прийнято від» не заполняется.
Расходные кассовые ордера, оформленные на основании расходных ведомостей на выплаты, связанные с оплатой труда, регистрируются после осуществления этих выплат.
При получении кассовых ордеров или расходных ведомостей кассир обязан проверить:
В случае невыполнения хотя бы одного из указанных требований кассир возвращает документы для соответствующего оформления.
Кассовые ордера или расходные ведомости сразу же после получения или выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
Кассовые документы после составления кассиром отчета и обработки этого отчета комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся в соответствии с законодательством материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе или специальном помещении, передаваемом под охрану.
Кассовые документы могут изыматься в случаях, предусмотренных законодательством Украины
Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге.
Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений).
Обособленные подразделения предприятий, совершающие операции по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее приходным кассовым ордером, а также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями, ведут кассовую книгу, которая выдается и оформляется предприятием - юридическим лицом, в состав которого они входят.
Обособленные подразделения предприятий, страховые агенты, брокеры, распространители лотерей, осуществляющие наличные расчеты с применением РРО или РК и ведением КУРО, но не совершающие операций по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерам, а также предприниматели кассовой книги не ведут.
Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены оттиском печати предприятия (юридического лица). Количество листов в кассовой книге удостоверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (юридического лица).
Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой. Первые экземпляры, являющиеся неотрывной частью листа кассовой книги - «Вкладні аркуші касової книги», остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги - «Звіт касира», являются документом, по которому кассиры отчитываются по движению денег в кассе. Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.
Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они удостоверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера либо замещающего его лица..
Записи в кассовой книге производятся кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. При отсутствии движения наличности в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день могут не производиться.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подытоживает операции за день, выводит остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день), с приходными и расходными кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге. Наличность, выданная по расходным ведомостям на выплаты, связанные с оплатой труда, отражается в кассовой книге по истечении сроков этих выплат.
Предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме при помощи компьютерных средств. Программное обеспечение, посредством которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатку каждой из двух частей листа кассовой книги («Вкладний аркуш касової книги» и «Звіт касира»), которые по форме и содержанию должны воспроизводить форму и содержание кассовой книги в бумажной форме. По окончании календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться на хранение в соответствии с законодательством Украины.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.
в) бухгалтерский учёт наличных расчётов
Для обобщения информации об операциях с наличными денежными средствами в кассе предприятия Планом счетов предусмотрен синтетический счёт 30 «Касса», имеющий следующие субсчета:
Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счёта 30, выдача - по кредиту.
Порядок отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций с наличными денежными средствами представлен в таблице 1.
Таблица 1
Типовая корреспонденция счетов по учёту кассовых операций
|
№ п/п |
' Хозяйственная операция |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Поступили наличные средства в кассу: |
|||
|
1 |
- с текущего счёта в банке |
301 |
311 |
|
- от покупателей за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) |
301 |
701 |
|
|
- в погашение причинённого ущерба |
301 |
702. 703 |
|
|
- в возвращение неиспользованной суммы подотчёта |
301 |
372 |
|
|
- в погашение задолженности учредителей |
301 |
46 |
|
|
- в погашение задолженности покупателей |
301 |
36 |
|
|
- в погашение займов работниками |
301 |
377 |
|
|
- в погашение краткосрочных векселей |
301 |
341 |
|
|
- в погашение долгосрочной дебиторской задолженности |
301 |
18 |
|
|
Выдана из кассы денежная наличность: |
|||
|
2 |
- на выплату заработной платы работникам |
661 |
301 |
|
- подотчёт на хозяйственные нужды |
372 |
301 |
|
|
- на выплату дивидендов участникам |
671 |
301 |
|
|
- для выкупа акций собственной эмиссии |
45 |
301 |
|
|
- на погашение задолженности по векселям '. * |
621,511 |
301 |
|
|
- на погашение задолженности перед поставщиками и другими кредиторами |
631,685 |
30 і |
|
|
3 |
Инкассирована денежная наличность для зачисления на текущий счёт * |
333 |
301 |
|
4 |
На основании выписки банка отображено зачисление инкассированных средств на счёт в банке |
311 |
333 |
Учёт денежных средств на счетах в банке Организация безналичных расчётов
По текущим счетам, открываемым банками субъектам хозяйствования в национальной валюте, осуществляются все виды расчётно-кассовых операций согласно условиям и требованиям законодательства Украины.
Текущий счёт в иностранной валюте открывается субъекту хозяйствования для хранения денежных средств и проведения расчётов в безналичной и наличной иностранной валюте для осуществления текущих операций и для зачисления, использования и погашения кредитов в иностранной валюте.
Для открытия текущего счета в банке субъект хозяйствования подает в самостоятельно избранное банковское учреждение такие документы:
Для осуществления операций на текущем счете предприятием в уполномоченный банк представляются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их заполнять и обрабатывать. Исходя из этого, документы, с помощью которых осуществляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы: 1) документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой предприятия (заявление на получение чековых книжек, денежная чековая книжка, объявление о внесении денежной наличности); 2) документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в обоих направлениях (платёжное поручение, платёжное требование-поручение); 3) документы, с помощью которых осуществляется списание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бесспорном порядке.
Нормативным документом, который регулирует вопрос оформления расчетных документов и их прием учреждениями банков, является Инструкция "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины", утвержденная Постановлением Национального банка Украины от 02.08.1996 г. № 204 с дальнейшими изменениями и дополнениями. Указанным нормативным документом определено, что расчетные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и содержать (в зависимости от их формы) такие реквизиты: название документа:
Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чековой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается "Заявление на получение чековых книжек". Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием технических средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк. На всех чеках, которые входят в чековую книжку (денежной или расчетной) учреждением банка проставляется соответствующая нумерация и название того предприятия, которому она выдается. Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленном им в банк заявлении, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденной на предприятии подписи на получение чековых книжек.
По денежной чековой книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием денежной наличности из банка в кассу предприятия. Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк. Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу стал чек №_. По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подается новое заявление на получение чековых книжек.
Для передачи денежной наличности из кассы в банк кассиром предприятия оформляется вручную "Объявление о внесении денежной наличности".
На объявлении о внесение денежной наличности: 1) подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся; 2) кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхний) части объявления о внесении денежной наличности; 3) нумерацию объявления о внесении денежной наличности (номера объявления, квитанции и ордера) проставляют все под одним номером в банке по факту поступления.
Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выдается на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности (квитанция), которая содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет. Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным свидетельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция №..
Безналичные расчёты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчётных документов. Форма расчётов - это совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчётов:
Платежное поручение (далее — поручение) — документ, который представляет собой письменно оформленное поручение клиента банка, его обслуживающего, на перечисление определенной суммы средств со своего счета. Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью печатной машинки, или распечатывается на компьютере. Номер платежного поручения проставляется на предприятии, а данные платежного поручения регистрируются в журнале регистрации платежных поручений или фиксируются автоматически в памяти ЭВМ.
Для проведения расчетов с помощью платежного поручения их необходимо подать в банк в двух экземплярах (при межбанковских расчетах) и трех (при однобанковских). Первый экземпляр (с подписями и печатью от предприятия) остается в банке, а второй и третий выдаются вместе с выпиской по расчетному счету плательщику и получателю средств.
Поручения принимаются к выполнению банками на протяжении десяти календарных дней со дня составления. День заполнения поручения не учитывается. Банки принимают к выполнению поручения от плательщиков только в пределах имеющихся на их счетах средств, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предприятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналоговых платежей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством и примененных в установленном порядке за несвоевременную уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах. Не принимаются в картотеку платежные поручения на уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, срок уплаты которых не наступил.
Поручения применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера. Расчеты поручениями могут осуществляться:
денежные доходы акционеров и т.п.) на их счета, открытые в учреждениях банков;
При расчетах за фактически отгруженную, проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) в поручении в строке "Назначение платежа" указывается название (вид) отгруженной, проданной продукции (выполненных работ, услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого документа, который подтверждает отгрузку, продажу продукции (выполнение работ, предоставление услуг).
Предоплата осуществляется предприятиями в случае, если это обусловлено в договоре. При равномерных и постоянных поставках товаров и предоставлении услуг расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться поручениями, периодическим перечислением средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в договорах. В двустороннем договоре предполагаются размер и сроки перечисления средств, периодичность сверки расчетов и порядок проведения конечного расчета покупателем.
Последний платеж по договору, как правило, может учитывать взаимную задолженность между поставщиком и покупателем.
Платежное требование-поручение (далее — требование-поручение) - это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей: - верхняя — требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщика) заплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг); - нижняя — поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, которая проставлена в строке "сумма к оплате буквами". Требование-поручение заполняется получателем средств и отсылается непосредственно плательщику. Номер платежного требования-поручения проставляется получателем средств, а информация, содержащаяся в документе находит отображение в журнале регистрации платежных требований- поручений или фиксируется автоматически на ЭВМ.
Доставку требований-поручений плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика. В целях гарантированной ускоренной доставки плательщикам требований-поручений рекомендуется передавать их в комплекте с расчетными и отгрузочными документами за поставленную в соответствии с договором (соглашением) продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и т.п.).
В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет нижнюю часть этого документа (ставит лишь печать и подписи) и сдает в банк, который его обслуживает.
Платежные требования-поручения принимаются банками на протяжении двадцати календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования-поручения не учитывается.
Требование-поручение подается в учреждение банка в двух экземплярах. Первый экземпляр должен быть оформлен в установленном порядке. Назначение каждого экземпляра требования-поручения такое же, как и платежного поручения.
Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, которая может быть уплачена наличными средствами на счете плательщика. В случае отказа плательщика оплатить требование-поручение он сообщает о мотивах отказа непосредственно получателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре.
Без согласия юридических и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности списание (взыскание) средств, которые находятся на их счетах в банках, не допускается, за исключением случаев, установленных законами Украины, а также по решению суда, арбитражного суда и по исполнительным надписям нотариусов.
Расчетный документ на бесспорное списание (взыскание) средств оформляется на бланке платежного требования и подается взыскателем, государственным исполнителем (далее — взыскатель) в учреждение банка, его обслуживающего, по форме в трех экземплярах. Платежные требования принимаются банком взыскателя на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования не учитывается. В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) средств в строке "Назначение платежа" платежного требования взыскатель должен указать: название и соответствующую статью закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера.- Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы (договор, таможенную декларацию, вексель и т.п.), то в платежном требовании должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если бесспорное взыскание средств осуществляется на основании исполнительного документа, то к расчетному документу прилагается оригинал исполнительного документа или надлежащим образом оформленный дубликат. В этом случае в строке "Назначение платежа" расчетного документа ссылка на название и статью законодательного акта, которым предусмотрено бесспорное взыскание (списание) средств, не нужна. Если плательщик и получатель денег обслуживаются в разных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры платежного требования спецсвязью отсылаются банком получателя в банк плательщика, третий — выдается на руки получателю денежных средств. В банке плательщика первый экземпляр выполняет функцию мемориального документа для списания средств со счета плательщика, второй выдается плательщику с выпиской из лицевого счета. В случае если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требования остается в документах дня банка, второй выдается плательщику, третий — получателю средств. Ответственность за обоснованность и правильность внесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания и безакцептного списания денежных средств несет взыскатель.
Суммы недоимки в бюджет по налогам, штрафам, начисленные государственными налоговыми администрациями Украины, взимаются в бесспорном порядке инкассовыми поручениями (распоряжениями). Инкассовые поручения (распоряжения) принимаются банком, обслуживающим взыскателем, на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения инкассового поручения (распоряжения) не учитывается. Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и отсылается в банк плательщика в двух экземплярах (первый экземпляр остается в документах дня банка, второй отсылается плательщику). В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) денежных средств в строке "Назначение платежа" инкассового поручения (распоряжения) указывается: название и соответствующая статья закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыскание пени, то в расчетном документе сумма основного долга и сумма пени указываются отдельно.
Ответственность за достоверность данных инкассового поручения (распоряжения) на бесспорное взыскание средств полагается на взыскателя, который оформил расчетный документ.
Аккредитив — это форма расчетов, при которой банк-эмитент по доверенности своего клиента (заявителя аккредитива) обязан: - выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги; - предоставить полномочия другому (исполняющему) банку произвести этот платеж.
Заявитель аккредитива — плательщик, который обратился в банк, который его обслуживает, для открытия аккредитива.
Банк-эмитент — банк плательщика, который открывает аккредитив своему клиенту.
Бенефициар — юридическое лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (продавец, производитель работ или услуг и пр.).
Исполняющий банк — банк бенефициара или другой банк, который по доверенности банка-эмитента
выполняет аккредитив.
Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов: а) покрытый — аккредитив, при котором для осуществления платежей заблаговременно бронируются денежные средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или исполняющем банке; б) непокрытый — аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.
Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. На каждом аккредитиве должно быть указано, является он отзывным или безотзывным. В случае отсутствия такого указания аккредитив считается безотзывным.
Отзывной аккредитив — аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предшествующего согласования с бенефициаром (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента от гарантирования платежей по аккредитиву).
Безотзывной аккредитив — аккредитив, который может быть изменен или аннулирован только с согласия бенефициара, в пользу которого он был открыт. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.
При осуществлении расчетов клиенты могут применять систему "клиент — банк", которая обеспечивает:
средств защиты
документов между банком и клиентом как в банк, так и в автоматизированное рабочее место (далее — АРМ)
клиента;
Юридическим основанием для вхождения клиента в систему электронных платежей "клиент — банк" и обработка его электронных документов банком является отдельный договор между ним и банком. В договоре обязательно должны быть оговорены права, обязанности и ответственность сторон в случае возникновения спорных вопросов и порядок их решения.
Программное обеспечение системы "клиент — банк" должно отвечать требованиям, которые предъявляются к технологии банковских расчетов, и иметь сертификат (разрешение) Национального банка Украины. АРМ клиента обеспечивает автоматическое ведение текущего состояния личного счета в банке, учитывая проведенные начальные и обратные платежи. Электронные документы, которые подаются клиентом в банк, должны отвечать формату платежных документов системы электронных платежей Национального банка Украины, с указанием электронных цифровых подписей ответственных лиц плательщика, которым з соответствии с учредительными документами предоставлено право подписи. Банковская часть системы "клиент — банк" обеспечивает проверку представленных электронных подписей на каждом электронном расчетном документе клиента и по платежному файлу в целом. При использовании системы "клиент — банк" осуществляется сверка (квитовка) файлов начальных и обратных платежей между банком и АРМ клиента, подготовка выписки по платежным операциям клиента в банке на протяжении операционного дня и сверки этой информации с информацией из АРМ клиента в конце дня. После получения от банка выписки со счета клиент составляет "Реестр расчетных документов, которые отправлены в банк по каналам связи и приняты банком к оплате".
Такой же реестр по каждому клиенту составляется в банке после печатания баланса операционного дня. Реестр электронных платежей с полным перечнем реквизитов расчетных документов подшивается банком в документы дня как первичные документы, которые поступили от клиента в банк для оплаты. Реестр должен обязательно содержать сведения о дате и времени представления расчетных документов владельцам счета к выполнению.
Бухгалтерский учёт, движения денежных средств на банковских счетах
По окончании операционного дня банк распечатывает выписку из лицевого счёта каждого клиента. Выписка банка предоставляется клиенту, как правило, только в случае, если имело место движение денежных средств на
банковском счёте.
Выписка банка и прилагаемые к ней расчётные документы, подтверждающие поступление или списание средств, являются основанием для отражения операции по движению денежных средств в бухгалтерском учёте.
Банковская выписка - это документ банка, в котором по дебету отражено списание денежных средств с текущего счёта предприятия, а по кредиту - поступление денежных средств на счёт.
Для учёта наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках, предназначен счёт 31 «Счета в банках»
Счёт 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:
По дебету счёта 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование.
Обобщение информации о наличии и движении средств на счетах в банках осуществляется в Журнале 1:
Порядок отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций с денежными средствами на счетах в банке представлен в таблице 2.
Таблица 2
|
Л» п/п |
Хозяйственная операция |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Поступление на банковский счёт |
|||
|
1 |
Сдана наличность из кассы предприятия в банк |
311 |
301 |
|
2 |
Перечислены денежные средства на специальный счёт для открытия аккредитива |
313 |
311 |
|
3 |
Открыт карточный счёт в национальной валюте |
313 |
311 |
|
4 |
Зачислены на текущий счёт денежные средства, находящиеся в пути |
311 |
333 |
|
5 |
Получены денежные средства после предъявления краткосрочного векселя к оплате |
311 |
341 |
|
6 |
Поступила оплата от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги |
311 |
361 |
|
7 |
На распределительный счёт получена выручка в иностранной валюте |
314 |
362 |
|
8 |
Возращён ранее выданный аванс |
311 |
371 |
|
9 |
Получены проценты, дивиденды |
311 |
373 |
|
10 |
Возвращена сумма претензий, штрафов, пени, неустойки виновной стороной |
311 |
374 |
|
11 |
Возмещена сумма ущерба лицом, виновным в недостаче ценностей |
311 |
375 |
|
12 |
Получена арендная плата от арендаторов |
311 |
377 |
|
13 |
Получены средства для формирования паевого капитала |
311 |
41 |
|
14 |
Получены денежные средства от продажи эмитированных предприятием акций в части, равной эмиссионному доходу |
311 |
421 |
|
15 |
Получен взнос от учредителя |
311 |
46 |
|
16 |
Получен взнос от учредителя превышающий уставный капитал |
311 |
422 |
|
17 |
Получены денежные средства целевого финансирования |
311 |
48 |
|
18 |
Получена предоплата от покупателей и заказчиков |
311 |
681 |
|
19 |
Получена выручка от реализации товаров, работ, услуг |
311 |
70 |
|
20 |
Получены дивиденды от других предприятий |
311 |
731 |
|
21 |
Получены страховые платежи страховщиком |
311 |
76 |
|
Платежи с банковского счёта |
|||
|
1 |
Выдана наличность с банковского счёта в кассу предприятия |
301 |
311 |
|
2 |
Приобретены проездные билеты работникам предприятия |
331 |
311 |
|
3 |
Перечислены денежные средства с текущего счёта на покупку иностранной валю ты |
333 |
311 |
|
4 |
Перечислена банку иностранная валюта для продажи |
334 |
312 |
|
5 |
Осуществлены краткосрочные финансовые инвестиции |
35 |
311 |
|
6 |
Перечислена предоплата поставщикам и подрядчикам |
371 |
311 |
|
7 |
Оплачены расходы будущих периодов (подписка на периодические издания и т.п.) |
39 |
311 |
|
8 |
Выкуплены акции собственной эмиссии у акционеров |
451 |
311 |
|
9 |
Возвращен остаток неиспользованного целевого финансирования |
48 |
311 |
|
10 |
Погашение задолженности по краткосрочному кредиту |
60 |
311 |
|
1! |
Погашена задолженность по краткосрочному векселю |
62 |
311 |
|
12 |
Перечислена оплата поставщикам и подрядчикам |
631 |
311 |
|
13 |
Уплачены налоги и сборы (обязательные платежи) |
641,642 |
311 |
|
14 |
у плачены страховые взносы по социальному страхованию |
65 |
311 |
|
15 |
Выплачена заработная плата путём перечисления средств на личные счета работников |
661 |
311 |
|
16 |
Погашены обязательства перед участниками по начисленным дивидендам и другим выплатам |
671,672 |
311 |
|
17 |
Возвращён покупателю ранее полученный аванс |
681 |
311 |
|
18 |
Уплачены проценты |
684 |
311 |
|
19 |
Осуществлены прочие платежи (арендная плата, штрафы, пени, неустойки) |
685 |
311 |