Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1600 официальных поправок, более 3000 предложений, 100 часов обсуждений и 4000 страниц сравнительных таблиц – такова цена компромисса между бизнесом и властью. На кону – Налоговый кодекс, проект которого уже был принят за основу большинством депутатов.
Основные положения Налогового кодекса
Снижение налога на прибыль с 25 до 16% к 2014 году.
Ставка НДС снижается с 20 до 17% к 2014 году, вводится механизм автоматического возмещения НДС.
Подоходный налог с физлиц: 15% для лиц с ежемесячным доходом до 10 минимальных зарплат; 17% для лиц, чьи зарплаты превышают 10-кратный размер минимальной зарплаты с 2011 года.
Налог на депозиты физлиц — 5% с 2015 года, налог на недвижимость с 2012 года. Рост в три раза ставки налога на отдельные земельные участки.
Рост акцизного сбора с 2011 года: на моторные бензины и дизтопливо, на спирт, сигареты с фильтром.
Упрощенная система налогообложения будет действовать для физлиц-предпринимателей с оборотом 300 тыс. грн. при использовании кассовых аппаратов и 600 тыс. грн. без кассовых аппаратов с количеством наемных рабочих не более четырех (восемь — для ресторанного хозяйства). Из видов деятельности, которыми можно заниматься используя единый налог, исключены 25 позиций.
По структуре законопроекта № 6509 можно сказать следующее:
1. Законопроект плохо структурирован: известно (при первом взгляде), что состоит из 549 страниц и 19 разделов; количество налогов (сборов (обязательных платежей)), глав, статей, с первого взгляда, неизвестно, пока не начинаешь самостоятельно изучать документ. Объяснительная записка к проекту Налогового кодекса также не содержит такой интересной информации для обывателя, как и Заключение на проект Налогового кодекса, предоставленное Главным экспертно-юридическим управлением Верховного Совета.
Для уважаемого и интересующегося читателя отметим, что законопроект № 6509 (в редакции 1-го чтения) состоит из 549 страниц, 19 разделов и его условно можно разделить на 30 глав1, 387 статей2.
2. Законопроект № 6509 условно можно разделить на семнадцать отдельных законов в сфере налогообложения:
Первый: Общие положения, администрирование налогов, сборов (обязательных платежей), окончательные и переходные положения.
Второй: Налог на прибыль предприятий.
Третий: Налог на доходы физических лиц.
Четвертый: Налог на добавленную стоимость.
Пятый: Акцизный налог.
Шестой: Налог на транспортные средства.
Седьмой: Экологический налог.
Восьмой: Рентная плата за транспортирование нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитное транспортирование трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины.
Девятый: Плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, что добываются в Украине.
Десятый: Плата за пользование недрами.
Одиннадцатый: Местные налоги и сборы.
Двенадцатый: Плата за землю.
Тринадцатый: Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины.
Четырнадцатый: Сбор за специальное использование воды.
Пятнадцатый: Сбор за специальное использование лесных ресурсов.
Шестнадцатый: Специальные налоговые режимы.
Семнадцатый: Особенности налогообложения плательщиков налога в условиях действия соглашения о разделе продукции.
Некоторые из этих условно самостоятельных законов состоят из 3-х или 4-х статей, к примеру, «Плата за пользование недрами» или «Местные налоги и сборы»; другие – из 165-и статей, к примеру, «Общие положения, администрирование налогов, сборов (обязательных платежей), окончательные и переходные положения».
1Некоторые разделы не имеют глав. Для удобства, мы приравняли, при отсутствии глав: один раздел = одна глава
2При условии, что каждый отдельно взятый пункт раздела ХІХ – статья.
15
Лесной кодекс Украины
Статья 19. Права и обязанности постоянных лесопользователей
Постоянные лесопользователи обязаны:
…....
7) своевременно вносить плату за специальное использование лесных ресурсов;
Статья 19. Права и обязанности постоянных лесопользователей
Постоянные лесопользователи обязаны:
…....
Исключить
Статья 27. Полномочие Кабинета Министров Украины в сфере лесных отношений
Кабинет Министров Украины в сфере лесных отношений:
…....
6) устанавливает порядок и нормативы платы за использование лесных ресурсов;
Статья 27. Полномочие Кабинета Министров Украины в сфере лесных отношений
Кабинет Министров Украины в сфере лесных отношений:
…....
Исключить
Статья 67. Специальное использование лесных ресурсов
В порядке специального использования могут осуществляться такие виды использования лесных ресурсов:
1) заготовка дерева в порядке рубок главного пользования;
2) заготовка второстепенных лесных материалов;
3) побочные лесу пользование;
4) использование полезных свойств лесов для культурно-оздоровительных, рекреационных, спортивных, туристических и образовательно-воспитательных целей, нужд охотничьего хозяйства, проводка научно-исследовательских работ.
Статья 67. Специальное использование лесных ресурсов
В порядке специального использования могут осуществляться такие виды использования лесных ресурсов:
1) заготовка дерева;
2) заготовка второстепенных лесных материалов;
3) побочные лесу пользование;
4) использование полезных свойств лесов для культурно-оздоровительных, рекреационных, спортивных, туристических и образовательно-воспитательных целей, нужд охотничьего хозяйства, проводка научно-исследовательских работ.
Статья 77. Сбор за использование лесных ресурсов
Специальное использование лесных ресурсов, кроме размещения пасек, есть платным.
Распределение собрания за использование лесных ресурсов на землях государственной и коммунальной собственности определяется законом.
Порядок взыскания сбора за специальное использование лесных ресурсов устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Статья 77. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
Специальное использование лесных ресурсов, кроме размещения пасек, есть платным.
Сбор за специальное использование лесных ресурсов устанавливается Налоговым кодексом Украины.
4
Документом сохранена норма о необходимости зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если годовая выручка предпринимателя превышает 300 тыс. грн, а уменьшение ставки данного налога с ныне действующих 20% до 17% предусмотрено с 2014 года.
Кодексом предусмотрено, что автоматическое возмещение НДС осуществляется при соблюдении плательщиком ряда критериев и после проведения камеральной проверки. Так, плательщик, в том числе, не должен быть банкротом, не иметь задолженности по уплате других налогов, на предприятии такого плательщика должно работать не менее 20 сотрудников, заработная плата должна составлять не менее 2,5 минимальной заработной платы.
Помимо того, документом за несвоевременное возмещение НДС установлена пеня на уровне 120% учетной ставки НБУ, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения. Так, в частности, запрещается обосновывать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.
В свою очередь, не имеют права на возмещение НДС, в том числе, плательщики, зарегистрированные менее чем за 12 месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на возмещение налога, а также имеющие объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма возмещения.
Документ освобождает от уплаты НДС, в том числе, продукты детского питания и товары детского ассортимента для младенцев согласно перечню, утвержденному Кабинетом министров Украины, образовательную деятельность, услуги в сфере здравоохранения, ритуальные услуги.
Помимо того, документ регламентирует предоставление права на налоговый кредит, в частности, на приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг, получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины.
В то же время право на налоговый кредит не распространяется на приобретенные товары/услуги, не подтвержденные налоговой накладной или оформленные с нарушением требований или не подтвержденные таможенными декларациями.
2
Налог на прибыль предприятий составит 16%
Именно такая ставка предусмотрена в проекте Налогового кодекса
С 01 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. применяется ставка - 19%, с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г. применяется ставка - 18%; с 01 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г. применяется ставка - 17%; с 01 января 2016 г. применяется ставка - 16%.
По ставке 0% облагаются налогом прибыли от страховой деятельности юридических лиц в отдельных случаях, установленных положениями проекта Налогового кодекса.
По ставкам 0%, 4%, 6%, 12%, 15% и 20% доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных положениями проекта Налогового кодекса. Среди них - полученные нерезидентом проценты, роялти, дивиденды, брокерское и агентское вознаграждение, доходы от продажи недвижимости и другое.
Пункт 6.4 раздела ІІІ проекта Налогового кодекса Украины определяет, что датой получения доходов, которые учитываются для определения объекта налогообложения, является отчетный период, в котором такие доходы образовались, независимо от фактического поступления средств (метод начислений).
6
В Новом налоговом кодексе не будет налога на транспортные средства
Государственная налоговая администрация в Николаевской области сообщает автомобилистам приятную новость, что согласно проекту Налогового кодекса отменяется налог на транспортные средства, уплачиваемый при прохождении транспортными средствами очередного технического осмотра, их регистрации и перерегистрации. Налог будет уплачиваться только при первой регистрации транспортных средств в Украине.
Но владельцы транспортных средств, физические или юридические лица, будут платить экологический налог в зависимости от количества использованного топлива. Налоговыми агентами будут субъекты предпринимательской деятельности, реализующие топливо. То есть платить больше будет тот, кто больше ездит, а меньше платить экологический налог будут граждане, имеющие транспортные средства с малым объемом двигателя.
Новый налоговый кодекс: налог на недвижимость и плата за землю
Комментарий ЮФ "Ильяшев и Партнеры"
7 октября Верховная Рада Украины приняла в первом чтении проект Налогового кодекса (законопроект 7101-1), внесенный на рассмотрение Верховной Рады Кабинетом Министров Украины.
Налогообложение недвижимости
В части налогообложения недвижимости, основной новеллой Кодекса, разумеется, следует считать повторную попытку введения налога на жилую недвижимость с определением ставок
- от 0 гривен за метр (для жилой недвижимости, используемой для проживания, и в которой плательщик зарегистрирован, и при этом площадь объекта не превышает 100 кв. м или 200 кв. м (в сельской местности), или если площадь объекта не превышает 40 кв. м на одно зарегистрированное в нем лицо)
- до 10 гривен за 1 кв. м. в год.
При этом местным советам планируется предоставить право устанавливать коэффициенты к ставке налога в размере от 0,5 до 1,5.
Очевидно, что внедрение этого налога в том виде, в котором он закреплен в проекте, не будет чрезмерно обременительным для каждого конкретного гражданина, но может помочь наполнить местные бюджеты.
|
Максим Копейчиков, партнер ЮФ "Ильяшев и Партнеры" |
Плата за землю
В отношении платы за землю предполагается снижение ставки налога за земли малых населенных пунктов (до 3 тыс. жителей), в которых не проведена нормативная оценка, до 0,075 гривен за метр (сейчас такая ставка установлена для населенных пунктов, в которых проживает до 200 жителей).
Несколько измененной будет система предоставления льгот по плате за землю - к примеру, если на данный момент земельные участки граждан, имеющих трех и более детей, не являются объектом платы за землю, в будущем эти граждане будут освобождены от платы, однако сам участок будет являться объектом налогообложения.
Также проект устанавливает общие правила определения размера арендной платы за земельные участки вне зависимости от формы собственности и запрещает устанавливать за субаренду участков плату в большем размере, нежели размер арендной платы. На законодательном уровне предполагается закрепить и коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель, установленный сейчас постановлением Кабмина.
В целом следует отметить, что проект Налогового Кодекса в части платы за земельные участки во многом повторяет ныне действующий Закон «О плате за землю», потому изменения радикальными назвать нельзя.