Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Финансы организации (предприятия)
03.09.13
Вопрос 1: Сущность, функции и значение финансов организации (предприятия)
Укрупненными элементами финансовой системы являются:
Ключевое место в системе финансов хозяйствующих субъектов принадлежит финансам коммерческих организаций, поскольку именно здесь формируется прибыль, которая является главным источником производственного и социального развития общества.
Исходную теоретическую основу финансов организации в значительной степени определяет само понятие предприятия как самостоятельно хозяйствующего субъекта, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой обеспечение общественных потребностей и на этой основе извлечения прибыли и приращение капитала.
В финансовой науке, под финансами организации понимается совокупность объективно обусловленных экономических отношений организации имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых в доходах, поступлениях и накоплениях, формируемых в распоряжение субъектов хозяйствования для целей обеспечения их действенности. Другими словами, финансы организации — это экономические отношения возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств предприятия.
Финансы организации как экономическая категория проявляет свою сущность по средствам определённых функций. Они выполняют те же функции, что и государственные финансы, т.е. распределительную и контрольную. Однако круг деятельности финансов предприятия значительнее шире круга деятельности государственных финансов.
Государственные финансы осуществляют функцию в основном на стадии вторичного распределения национального дохода в процессе формирования и исполнения государственного бюджета, местных бюджетов, других централизованных фондов государства, в то время как финансы предприятий осуществляют свою деятельность как на стадии образования национального дохода, так и на стадии первичного и вторичного распределения и перераспределения его. Поэтому та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, а именно финансы организации и участвуют в создании денежных доходов и накоплений, выполняя при этом распределительную и контрольную функцию, но и функцию формирования денежных доходов.
Распределение - связующее звено между производством и потреблением. Этот процесс происходит путём получения предприятием денежного дохода за проданную продукцию и использования его на возмещение его израсходованных средств производства и образование прибыли предприятия.
Определённая доля дохода поступает в бюджеты всех уровней и централизованные фонды, а часть остаётся в распоряжении предприятия. Т.о., под распределительной функцией финансов следует понимать осуществление ими своей деятельности в процессе распределения ВВП и НД и национального богатства.
Под контрольной функцией финансов организации следует понимать внутренне присущую им потребность объективно отражать и тем самым контролировать состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного хозяйства и активно воздействовать на их деятельность.
Финансы организации по средствам своих категорий (прибыли рентабельности платежеспособности ликвидности) реализует им присущую контрольную функцию, так, например, размер прибыли уровень рентабельности производства определяет степень результативности хозяйственной деятельности данного субъекта.
Наличие внереализационных убытков и потерь свидетельствуют о бесхозяйственности в работе предприятия.
Вопрос 2: Экономические отношения, составляющие содержание финансов организации.
К экономическим отношениям, определяющим содержание финансов организаций, принято относить денежное отношение возникающие в процессе расширенного воспроизводства, а именно:
Каждая из вышеперечисленных групп экономических отношений имеет свои особенности, но все они носят двух сторонний характер
Вопрос 3: Финансовые ресурсы и фонды денежных средств организаций, порядок их формирования
Основой организации финансов предприятия всех форм собственности является обеспечение предприятия финансовыми ресурсами в размерах необходимых для осуществления деятельности организации. Как правило в широком использовании в эконом науки и на практике термин фин ресурсы понимают как денежные средства, находящиеся в распоряжении государства и хозяйствующих субъектов и используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов. Однако денежные ресурсы - это более широкое понятие чем фин ресурсы, составляющие только часть денежных средств. Различие между денежными средствами и фин ресурсами наглядно видно на примере выручки предприятия от продажи продукции. Сумма выручки представляет собой величину д/с поступивших на расчетный счёт предприятия в банке и в его кассу. Из этой суммы д/с значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, з/п, и только часть явл источником фин ресурсов.
Что бы дать определение фин ресурсов организации, необходимо:
Исходя из этого, фин ресурсы организации (предприятия) - это денежные фонды целевого назначения, которые формируются в процессе распределения и перераспределения выручки организации, и используются для осуществления уставных целей предприятия.
Фин ресурсы используются предприятием в процессе производственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и прибывают в денежной форме лишь в виде остатков д/с на расчетном счёте в банке и в кассе предприятия.
Эффективное использование фин ресурсов - это сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с количественным и качественным выражением достигнутых финансовых результатов.
Формирование и использование фин ресурсов в организации может осуществляться в 2-х формах:
Преобладает фондовая форма формирования фин ресурсов.
Денежные фонды — это часть фин ресурсов, наиболее стабильная и формируемая в виде фондов целевого использования организации. К ним относятся:
Он может быть использован:
Предназначен для:
Кроме перечисленных фондов в организации создаются оперативные денежные фонды такие как ФЗП(фонд з/п, фонд освоения новой техники, резервная оплата отпусков и т.д.)
Вопрос 4: Принципы организации финансов организации (предприятий)
Организация финансов хоз субъектов, осуществляется на основе ряда принципов, которые отвечают в рыночных условиях сути предпринимательской деятельности:
10.09.13
Вопрос 7: Государственное регулирование финансовых организации
В современных условиях от государства в значительной мере зависит эффективность деятельности организации. Государственное регулирование в рыночных условиях представляет собой з/д(-но) оформленную систему внешнего воздействия на финансы организации.
Государство формирует фин политику на макро уровне и осуществляет з/д(-ое) регулирование финансов микро уровня. Оно определяет порядок образования, распределения и использования централизованных фондов фин ресурсов, которые служат одним из источников финансирования предприятий.
Основными направлениями гос регулирования фин деятельности организации явл.:
Механизмом гос воздействия на предпринимательскую деятельность явл экономические (косвенные) и административные(прямые) методы. Они должны использоваться в комплексе при проведении фискальной, инвестиционной, ценовой, амортизационной, денежно-кредитной и др политик, т.о. что бы не разрушать рыночные основы и не допустить кризисных явлений.
Экономические методы воздействия государства на предпринимательскую деятельность довольно разнообразны. Основными из них являются:
Административные методы должны использоваться, если экономические методы неприемлемы или недостаточно эффективны. К ним относятся:
Их целесообразно использовать в следующих областях:
Вопрос 8: Экономическое содержание и классификация расходов организации.
Прежде чем остановиться на содержании и классификации расходов, необходимо уяснить сущность понятий в ряде случаев взаимозаменяемых:
Издержки – совокупность затрат на приобретение вводимых факторов производства.
Различают:
Затраты – характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, использованных в определенных целях в данном отчетном периоде. По существу затраты – явные издержки организации, возникшие в процессе производства товаров и оказания услуг в целях получения прибыли, отнесенные к данному отчетному периоду.
Расходы – в большей степени имеет отнош к бух учёту затрат в целях налогообложения прибыли. В соответствие с ПБУ 10/99 расходы - уменьшение эк выгод в результате выбытия активов (денежные средств и иного имущества) и/или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации. Расходы организаций в зависимости от характера, условий осуществления и направлении деятельности:
Т. о. расходами признаются только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определённого периода.
Вопрос 9: Классификация затрат по экономическим элементам.
Под эконом элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который в пределах данного предприятия невозможно разложить на составные части. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 10/99 установлен единый перечень эконом элементов, формирующих затраты на производство:
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные затраты определяется исходя из цены приобретения (без учета косвенных налогов) , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходов на транспортировку и иных затрат связанных с приобретением ТНЦ. Сумма материальных затрат уменьшается на стоимость возвратных отходов.
Под возвратными отходами понимаются отходы, которые могут быть использованы на предприятии или реализованные на стороне. (при металлообработке – мет стружка, можно сдать в металлолом).
11.09.13
В данный элемент затрат включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условия труда, премии и единовременные поощрительные начисления и т. д.
В отличие от др элементов затрат амортизация представляет собой расчетную величину, отражающую часть стоимости основных средств, перенесенную на готовый продукт, и накапливаемую для целевого использования на капитальные вложения.
Амортизационные отчисления осуществляются организациями исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов и норм амортизации.
Классификация затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам, представляют большой практический интерес, т. к. на ее основе составляется смета затрат на производство и реализацию продукции - плановый документ, определяющий все затраты предприятия, обусловленные изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Пример сметы затрат на реализацию продукции приведен в таблице:
|
№ П/П |
Наименование эл-та затрат |
Всего за год, тыс.руб. |
|
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
141850 |
|
2 |
Затраты на оплату труда |
27190 |
|
3 |
Отчисления на соц нужды |
7069 |
|
4 |
Амортизационные отчисления |
19273 |
|
5 |
Прочие затраты |
10872 |
|
6 |
ИТОГО затрат на производство |
206254 |
|
7 |
Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (списанные на непроизводственные счета) /вычитаются/ |
1890 |
|
8 |
Прирост (минус)/ уменьшение (плюс) остатков резервов предстоящих расходов |
- 1000 |
|
9 |
Себестоимость валовой продукции [6-7-8] |
205364 |
|
10 |
Прирост (минус) / уменьшение (плюс) остатков незавершенного производства |
-1500 |
|
11 |
Прирост (минус) / уменьшение (плюс) остатков по расходам будущих периодов |
340 |
|
12 |
Производственная себестоимость товарной продукции[9-10-11] |
206524 |
|
13 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
1209 |
|
14 |
Полная себестоимость товарной продукции [12+13] |
207733 |
|
15 |
Товарная продукция в оптовые ценах предприятия |
225680 |
|
16 |
Прибыль от выпуска товарной продукции [15-14] |
17946 |
|
17 |
Затраты на рубль товарной продукции в рублях (14/15) |
0,92 |
В зависимости от изменения объёма производства (продаж) затраты делятся на:
Деление затрат на постоянные и переменные используется при проведении анализа безубыточности, при оптимизации структуры выпускаемой продукции.
По способу отнесения на себестоимость продукции:
По связи с технологическим процессом:
Вопрос 10: Группировка расходов на производство и реализацию продукции по статьям расходов .
Будучи важным средством учета и анализа, группировка затрат по экономическим элементам не позволяет решать следующие задачи :
С этой целью используется классификация по калькуляционным статьям исходя из целевого назначения расходов.
Под калькуляционной статьей понимается определенный вид затрат образующих себестоимость продукции в целом или ее отдельного вида. Определение себестоимости конкретного вида продукции называется калькуляцией. Группировка по калькуляционным статьям дает возможность определить себестоимость продукции полностью прошедшей производственный цикл и готовой к реализации или реализованной. В соответствии с ПБУ 10/99 перечень статей затрат устанавливается предприятием самостоятельно, т. к. для каждой отрасли промышленности он специфичен.
Приведем типовую номенклатуру статей калькуляции:
Вопрос 11: Понятие себестоимости продукции и ее виды.
Себестоимость продукции (выполнение работ, оказание услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья материалов,топлива, энергии,основных фондов,трудовых ресурсов и др затрат.
В экономической теории и практики в зависимости от классификации существует несколько видов себестоимости:
Определение затрат, связанных с производством и реализацией 1-цы продукции называется калькулированием себестоимости, а документ в котором они отражаются — калькуляцией.
Исходя из критерия полноты включения затрат можно выделить две основные модели калькулирования себестоимости продукции:
При выборе базы распределения косвенных затрат необходимо осознавать последствия по скольку в зависимости от выбираемой базы меняется себестоимость продукции, а следовательно и ее рентабельность.
17.09.13
Пример: Организация применяет по заказной метод калькулирования. Накладные расходы предусмотренные бюджетом на 2013 г составили 2500 тыс руб. Прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих предприятия определенные бюджетом составляет 2000 тыс руб. Материальные затраты 2800 тыс руб. В течении октября организация выполнила работы для одного из своих клиентов. Согласно расчетам на выполнение заказа прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих составило 120 000 руб, а на материалы 40 тыс руб. Необходимо:
Решение:
коэффициент косвенных затрат = косвенные затраты [накладные затраты] / оплату труда производственных рабочих = 2500/2000= 1,25
Себестоимость заказа рассчитывается следующим образом:
40 + 120 000 + (1,25 * 120 000)= 310 000
косвенные затраты / прямые затраты = 2500 / (2000+ 2800) = 0,52
Себестоимость заказа рассчитывается следующим образом:
40+120 000+ 0,52*(40 + 120 000) = 243 200
При калькулировании полной себестоимости используются следующие методы:
Однако эта система имеет и недостатки:
Пример: Предприятие предполагает потребителям товары А, B, C, D. Рассчитанная для товара А цена не была принята рынком. Продажа изделия по данной цене приносит убытки предприятию, как это видно из расчета калькуляции себестоимости на базе полных затрат.
Таблица: Калькудяция себестоимости продукции с полным распределением затрат.
|
№ п/п |
Показатель |
Продукция |
|||
|
A |
B |
C |
D |
||
|
1 |
Цена ед продукции в руб |
1450 |
2150 |
980 |
1650 |
|
2 |
Полная себестоимость ед продукции, руб |
1480 |
1530 |
620 |
1390 |
|
3 |
Прибыль на ед продукции, руб [1-2] |
-30 |
620 |
360 |
260 |
|
4 |
Объем реализации продукции в натуральном выражении, шт |
2000 |
2500 |
800 |
1400 |
|
5 |
Выручка, руб [1*4] |
2900000 |
5375000 |
784000 |
2310000 |
|
6 |
Полная себестоимость в расчете на весь выпуск продукции, руб [2*4] |
2960000 |
3825000 |
496000 |
1946000 |
|
7 |
Прибыль на весь выпуск продукции, руб [5-6] |
-60000 |
1550000 |
288000 |
364000 |
|
8 |
Общий фин результат организации [сложить все прибыли с учетом знака из 7 строчки] |
2142000 |
2202000 |
652000 |
364000 |
|
9 |
Ранжирование изделий по прибыльности |
4 |
1 |
3 |
2 |
Правильным ли является решение об исключении изделия А из ассортимента?
Для обоснования данного управленческого решения используем калькуляцию на базе частичных затрат.
Таблица: Калькуляция себестоимости продукции с частичным распределением затрат
|
№ п/п |
Показатель |
Продукция |
|||
|
А |
B |
C |
D |
||
|
1 |
Цена ед продукции, руб |
1450 |
2150 |
980 |
1650 |
|
2 |
Переменные затраты на ед продукции, руб |
900 |
1220 |
390 |
780 |
|
3 |
Маржинальная прибыль, руб [1-2] |
550 |
930 |
590 |
870 |
|
4 |
Объем реализации продукции в натуральном выражении, шт |
2000 |
2500 |
800 |
1400 |
|
5 |
Выручка [1*4] |
2900000 |
5375000 |
784000 |
2310000 |
|
6 |
Переменные затраты на весь выпуск, руб |
1800000 |
3050000 |
312000 |
1092000 |
|
7 |
Маржинальная прибыль на весь выпуск продукции, руб [5-6] |
1100000 |
2325000 |
472000 |
1218000 |
|
8 |
маржинальная прибыль в целом по предприятию, руб [+7] |
5115000 |
|||
|
9 |
Постоянные затраты в целом по предприятию, руб |
2973000 |
|||
|
10 |
Общий фин результат организации, руб [8-9] |
2142000 |
|||
|
11 |
Ранжирование изделий по прибыльности |
3 |
1 |
4 |
2 |
Выводы:
Расчет калькуляции на базе частичных затрат, показывает что наименее доходным является изделие С, а наиболее доходным(по критерию величины маржинальной прибыли) - изделие В.
Однако маржинальная прибыль изделия В достигается при значительно большей выручке. А - мнимый носитель убытка, т. к. изделие А в общей сумме маржинальной прибыли составляет 21,5% (1100000 / 5115000*100) и в случае исключение его из ассортимента, общая сумма покрытия постоянных затрат должна быть возмещена за счет остальных изделий.
Решение о прекращении выпуска изделия А и сокращение на этой основе ассортимента продукции предприятия было бы не правильным, т. к. в данном случае общий фин результат оказался бы ниже.
Вопрос 12: Планирование затрат на производство и реализацию продукции (себестоимости)
В финансовой работе организации важнейшее место отводится управлению затратами, центральным звеном чего в свою очередь явл планирование предопределяющее основные параметры расходов на перспективу. Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение т.к. позволяет знать какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие фин результаты можно ожидать в плановом периоде.
План по себестоимости продукции включает в себя следующие разделы:
В российской практике наибольшее распространение получили 2 метода планирования себестоимости продукции:
Как правило они применяются в тесной взаимосвязи
18.09.13
Суть нормативного метода заключается в следующем:
Фактическая себестоимость продукции определяется алгебраическим сложением суммы затрат по текущим нормам величины отклонений от норм и величины изменения норм.
Резервы снижения себестоимости продукции:
Вопрос 13: ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ЗАТРАТ В ОРГАНИЗАЦИИ
Все затраты, связанные с производством и продажей продукции, предприятие производит как правило значительно раньше их возмещения из дохода за проданную продукцию. В связи с эти у предприятия постоянно возникает потребность в средствах на покупку товарно-материальных ценностей, топлива, а оплату труда работников предприятия и ряд др. расходов на производство и продажу продукции.
Основными источниками финансирования затрат предприятия являются его собственные средства (уставной капитал, выручка, прибыль) и заемные средства (кредиты банка, бюджетные ассигнования и т.д.).
Средства авансированные для формирования запасов ТНЦ, заделов незавершенного производства, готовой продукции на складе и осуществления расчетов восстанавливаются после поступления на расчетный счет предприятия и в кассу выручки от продажи продукции. В следствии того, что процесс производства совершается в определенной технологической последовательности, когда непрерывно происходят стадии приобретения сырья и подготовки его к производству — превращение сырья в полуфабрикаты затем в незавершенное производство и наконец в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает у предприятия одновременно.
В связи с этим, каждое хоз-расчетное предприятие для нормального осуществления своей хоз деятельности должно располагать определенной суммой таких средств . Предприятия в момент их создания наделяются такими средствами путем формирования уставного капитала как за счет собственных источников, так и привлеченных средств. Последующие годы деятельности предприятий необходимый прирост средств покрывается за счет его собственных ресурсов (выручки, прибыли ) или кредитов банка. Затраты на формирование и воспроизводство основных фондов, т.е. на создание, реконструкцию, расширение и восстановления ОПФ осуществляется в основном за счет амортизационных отчислений или за счет заемных средств, включая лизинг.
Предприятие также осуществляет затраты на соц-культурные мероприятия, улучшение соц-культурных и жилищно-бытовых условий, которые финансируются в основном за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Вопрос 14: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ.
Основной капитал — это д/с, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного значения. Они представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течении длительного времени.
Первоначально их формирование происходит при учреждении предприятия за счет уставного капитала. В момент приобретения основных средств и принятия на баланс их величина количественно совпадает со стоимостью основных средств. В дальнейшем по мере участия в производственном процессе стоимость основных средств раздваивается: 1часть = износу переносится на готовую продукцию, другая — выражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Сношенная часть стоимости основных средств, перенесенная на готовую продукцию, по мере реализации последней, постепенно накапливается в денежной форме в амортизационном фонде и используется для воспроизводства основных средств.
В соответствии с ПБУ 6/01 "учет основных средств", основные средства - это активы, срок использования которых предприятием в своей хоз деятельности превышает 12 месяцев или 1 операционный цикл, если последний превышает 12 месяцев. При этом объект ОС [основных средств] должен быть предназначен для использования, производства продукции, выполнение работ, оказания услуг или для управленческих нужд организации и способен приносить организации эконом выгоды (доход будущего).
Основные средства классифицируются по ряду признаков:
В различных отраслях экономике структура ОС не одинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их технологии, специализации и организации производства.
В машиностроении, черной металлургии, химической и нефтехимической промышленности ведущее место занимают машины и оборудование.
В электроэнергетике, топливной промышленности, сооружений и передаточных устройствах, в легкой промышленности — здания.
Вопрос 15: СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОРГАНИЗАЦИИ.