Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Федеральные налоги
§ 16*6, Налоги в дорожные фонды
В настоящее время Законом РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации^ предусмотрено взимание следующих налогов, служащих источниками образо вания внебюджетных дорожных фондов: — налог на реализацию горюче-смазочных материалов; — налог на пользователей автомобильных дорог; — налог с владельцев транспортных средств; — акцизы на легковые автомобили; — налог на приобретение автотранспортных средств. В Федеральный дорожный фонд зачисляются налог на ре ализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ), акцизы с про дажи автомобилей в личное пользование граждан, а также 0,25 ставки налога на пользователей автомобильных дорог. Осталь ные налоги (в том числе и налог на пользователей автомобиль ных дорог) зачисляются в территориальные дорожные фонды.
Сумма платежей по налогу на пользователей автомобиль ных дорог, налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение автотранспортных средств включается платель щиками в состав затрат по производству и реализации продук ции (работ, услуг). Источником уплаты налога на реализацию
ГСМ является прибыль предприятия до исчисления и уплаты налога на прибыль.
Порядок исчисления установленных Законом «О дорожных фондах в Российской Федерации» налогов определяется Инст рукцией Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. №30 «О поряд ке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды^. Данная инструкция определила многие элементы на логов (сроки уплаты, порядок исчисления и т.д.), что нельзя признать оправданным с точки зрения законности.
Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов являются объединения, предприятия, организации независимо от форм собственности, ведомственной принадлеж ности и организационно-правовых форм, а также индивиду альные предприниматели.
Объектом налогообложения для предприятий-изготовите лей ГСМ является оборот по их реализации исходя из факти ческих цен продажи без учета НДС. При перепродаже ГСМ объектом является сумма разницы между выручкой от реализа ции (без НДС) и стоимостью приобретения (без НДС).
Налог уплачивается по ставке 25% ежедекадно, ежемесяч но или ежеквартально в зависимости от величины облагаемого оборота.
Расчеты по налогу на реализацию ГСМ предоставляются в налоговую инспекцию ежемесячно или ежеквартально (в зави симости от периодичности уплаты налога).
Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия и организации, являющиеся юридическими ли цами. Некоммерческие организации являются плательщиками налога, если они имеют доходы от предпринимательской дея тельности.
Объектом налогообложения являются: при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг — выручка (ва ловый доход) от реализации продукции (работ, услуг); при пе репродаже покупных товаров — товарооборот.
При исчислении налога из налогооблагаемой базы исклю чаются НДС) акцизы и налог на реализацию ГСМ. Для ряда организаций (биржи, религиозные организации, банки и иные кредитные организации, инвестиционные фонды и т. д.) уста-
Часть VI. Глава 16
Федеральные налоги
новлены некоторые особенности определения налогооблагае-мой базы.
В соответствии со ст. 54 Закона РФ от 28 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год^ в 1997 году впредь до внесения изменений в Закон РФ «О дорожных фон дах в российской федерации» установлены следующие ставки налога на пользователей автомобильных дорог:
— 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
— 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Сумма налога на пользователей автомобильных дорог опре деляется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно и вносится в дорожные фонды еже месячно или ежеквартально на основании налоговых расчетов.
Льготы по налогу предусмотрены для предприятий, осу ществляющих содержание автомобильных дорог общего пользо вания (внегородских автомобильных дорог, являющихся соб ственностью Российской Федерации), фермерских хозяйств.
Налог с владельцев транспортных средств уплачивают лица, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и меха низмы на пневмоходу, по ставкам, установленным в зависимо сти от мощности двигателей.
Данным налогом облагаются транспортные средства, кото рые в установленном порядке подлежат регистрации в Государ ственной автоинспекции, а также в других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков для учас тия в дорожном движении в соответствии с Постановлением Пра вительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов само ходной техники на территории Российской Федерации»^ Регист рация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления платежного документа не производится.
Размеры ставок налога устанавливаются в зависимости от типа и мощности двигателей.
От уплаты данного налога освобождаются инвалиды всех групп, предприятия, осуществляющие содержание автомобиль ных дорог общего пользования, предприятия автотранспорта общего пользования и другие категории лиц. Органам государ ственной власти субъектов Российской Федерации предостав лено право устанавливать дополнительные льготы для отдель ных категорий плательщиков.
Предприятия, организации и учреждения в сроки, уста новленные для предоставления квартального (годового) бухгал терского баланса, сдают в налоговый орган по месту своего нахождения ежегодный расчет по установленной форме.
Плательщиками налога на приобретение автотранспорт ных средств являются предприятия, организации и индивиду альные предприниматели, приобретающие автотранспортные средства в собственность путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.
Объектом налогообложения является продажная цена (без НДС и акцизов). Налогооблагаемая стоимость определяется исходя из:
* продажной цены без учета НДС и акцизов — при покупке, * сложившихся рыночных цен — при обмене, * балансовой стоимости — при лизинге, * таможенной стоимости — при приобретении за предела ми России.
Налог на приобретение автотранспортных средств исчис ляется по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и лег ковые автомобили — по ставке 20%, прицепы и полуприце пы — по ставке 10%.
Автотранспортные средства, приобретенные для дальней шей перепродажи, налогом на приобретение автотранспортных средств не облагаются (при наличии у организации лицензии на торговлю автомобилями).
Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств не производится без предъявления органу, осуществля ющему регистрацию или перерегистрацию, платежного доку мента об уплате налога.
Часть VI. Глава 16
Налог уплачивается в течение пяти дней со дня приобре тения автотранспортного средства, причем для предприятий и организаций днем приобретения считается день зачисления этого средства в состав основных средств, а для индивидуаль ных предпринимателей — день фактического приобретения.
Льготой в виде освобождения от уплаты налога пользуют ся граждане, приобретающие автомобили в личное пользова ние, общественные объединения инвалидов, предприятия, осу ществляющие содержание автомобильных дорог общего пользо вания, другие лица.
1. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Вер ховного Совета Российской Федерации, 1991. N° 44. Ст. 1426.
2. ^Экономика и жизнь», 1995. № 22.
3. «Российская газета» от 4 марта 1997 г.
4. Собрание законодательства Российской Федерации, 1994. no 17. Ст. 1999.