Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Все первичные учетные документы по движению материалов на складе сдаются в бухгалтерию в установленные сроки.
В бухгалтерии выделяют следующие этапы обработки информации:
Аналитический учет ведется на основании использованных оборотных ведомостей или сальдовым методом.
Могут применяться два способа учета материалов с использованных оборотных ведомостей:
При использовании сальдового метода учета материалов бухгалтерия не ведет количественный и суммовой учет движения материалов в разрезе их номенклатуры. Количественный, а в отдельных случаях и суммовой учет, ведут кладовщики на основании первичных документов. В конце месяца бухгалтер проверяет правильность заполнения карточек и книг складского учета, а остатки материалов, указанные в них, переносятся в сальдовую ведомость. Данные сальдовой ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.
Автоматизированная форма б.у. позволяет формировать и другие формы регистров б.у.: ж/о и ведомость по счету 10 в разрезе субсчетов и МОЛов, ж/о по субконто.
Законодательство РБ предусматривает отражение материалов на счетах б.у. по учетным ценам. При этом для определения их фактической с/ст, по которой мат-лы будут списываться в про-во, необходимо отдельно учитывать отклонения – т.е. разницу м/д фактич. ст-тью их изготовления и учетной ценой.
ТЗР могут приниматься к учету путем:
- отнесения ТЗР на счет 15
- отнесения ТЗР на счет 16 (без исп-ния счета 15)
- включения ТЗР в фактич ст-ть мат-ов при их оприходовании. Применяется на пр-тиях с небольшой номенклатурой.
Состав ТЗР:
Не включаются в фактич ст-ть мат-ова относятся на расходы того периода, в к-ом были осуществлены:
- % за пользование кредитами, займами, полученными для приобретения этих мат-ов;
- затраты на содержание отделов снабжения и др. аналогичных служб, а также на хранение мат-ов в орг-ции;
- затраты, связанные с приобретением ин. Валюты для расчетов с поставщиками и др.расходы
Данные расходы сразу относятся в Д20,23,25 К76,60,69
В конце месяца осуществляется списание ТЗР, приходящихся на мат-лы, израсходованные на про-во, в дебет счетов по учету затрат. При этом распределение осущ-ся след. образом:
Распределение ТЗР может осущ-ся как по пр-тию в целом, так и по отдельным видам мат. ценностей.
Распределение ТЗР в отдельных случаях может применяться по след. упрощенным вариантам:
В случае недосписания или излишнего списания ТЗР (отклонения >5%) в след. месяце сумма списываемых отклонений корректируется на указанную сумму прошлого месяца
Д16 К15 – отклонения ТЗР при отражении поступления мат-ов
Д16 К60(76) – услуги сторонних организаций
Д16 К69,76,70 – з/п работников
Д20,23 К16 – списание отклонений, приходящихся на м-лы
Д44 К16 – списание ТЗР на издержки обращения
Д90 К16 – списание ТЗР, приходящихся на реализ-ые м-лы
Д94 К16 – списание отклонений и ТЗР, приходящихся на недостающие м-лы
49. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации часто сталкиваются с невыполнением контрагентами своих договорных обязательств. Спор, затрудняющий осуществление участниками договорных отношений своих прав и обязанностей, может быть решен посредством претензии. Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним условий контракта.
Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным организациям.
Претензионный порядок предусматривается законодательством либо соглашением сторон и применяется, как правило, при обжаловании действий одной из сторон гражданско-правовых отношений. Претензия предъявляется дебитору в письменной форме. В претензии требование к виновной стороне должно быть сформулировано четко и понятно, например: догрузить, заменить, устранить дефекты, оплатить затраты по устранению дефектов третьим лицом, уменьшить контрактную цену, расторгнуть договор и возвратить уплаченные по нему денежные средства. Наряду с этим в тексте претензии должны содержаться:
- все необходимые сведения о сроках и размерах предъявляемых требований с приведением обоснованного расчета, если заявленное требование подлежит денежной оценке;
- обстоятельства, на которых основываются требования, и доказательства, их подтверждающие, со ссылкой на нормы договора и акты законодательства;
- перечень прилагаемых к претензии документов, доказывающих факт причинения убытков;
- номер и дата ее составления;
- подпись уполномоченного на то лица и дата ее совершения;
- иные сведения по усмотрению покупателя, необходимые для урегулирования спора.
Как правило, в претензии ущемленная в своих правах и интересах сторона в зависимости от сложившейся ситуации выражает свое недовольство виновной стороне: несоответствием цен и тарифов; несоответствием качества поставленного товара стандартам, техническим условиям; несоответствием количества поставленного товара (недостача); несвоевременной оплатой или неоплатой, а также выставляет требование по выплате неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров. Размер неустойки и порядок ее взыскания определяются условиями договора. Со стороны, нарушившей условия договора, по претензии могут не только взыскиваться штраф, пеня, неустойка, но и возмещаться убытки, проценты за пользование заемными денежными средствами.
Претензия подлежит рассмотрению в срок, определенный сторонами в договоре, а если он не установлен, то данный пробел восполняется применением общего правила о разумном сроке, в течение которого контрагент обязан осуществить необходимые действия по рассмотрению поступившей претензии и предоставлению ответа. Во избежание разногласий по поводу даты поступления претензии целесообразно претензию отправлять заказным письмом с уведомлением о вручении. К претензии прилагаются надлежаще заверенные копии документов.
Порядок отражения в учете претензий
В соответствии с Типовым планом счетов для учета расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявляемым и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям». По дебету данного субсчета отражаются суммы выставленных претензий:
- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
- к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- к поставщикам, транспортным и другим организациям на недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;
- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции с кредитом счета .
Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы удовлетворения претензий в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или производственных запасов. Суммы, которые, как может быть выяснено впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет по субсчету 76-3 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Учитывая вышеизложенное, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по претензиям следующий:
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
Выставлена претензия поставщику: |
||
|
- на сумму завышения цен, тарифов, по количеству и качеству поступивших товарно-материальных ценностей, арифметических ошибок |
76-3 |
07, 08, 10, 41, 18, 60 |
|
- на сумму затрат и потерь от простоев по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций |
76-3 |
20, 23, 44 |
|
- на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций |
76-3 |
28 |
|
- на сумму претензии банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации |
76-3 |
51, 52, 55 |
|
- на суммы признанных и оплаченных контрагентами штрафов, пеней, неустоек |
76-3 |
|
|
Поступили от контрагента в погашение претензии: |
||
|
- денежные средства |
51, 52, 55 |
76-3 |
|
- товарно-материальные ценности |
07, 08, 10, 41, 18 |
76-3 |
|
Судом отказано во взыскании предъявленных сумм претензий с поставщиков, подрядчиков (исполнителей) |
94 |
76-3 |
|
Списаны суммы ранее выставленных претензий, не подлежащих взысканию |
07, 08, 10, 41, 18, 60, 20, 23, 44 |
76-3 |
уставный фонд резерв амортизационный
Фонд накопления создается на предприятии для финансирования строительства, реконструкции и приобретения объектов основных средств производственной и непроизводственной сферы. Данный фонд является источником финансирования капитальных вложений при недостатке средств, аккумулированных в амортизационном фонде.
Источником образования фонда накопления служит прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или распределяемая прибыль прошлого года. Фонд накопления формируется по нормативу, определенному собственником. В фонд накопления также зачисляются целевые средства, поступившие из бюджета и внебюджетных источников для финансирования капитальных вложений, средства, высвободившиеся в результате предоставления налоговых льгот и преференций, направляемые на приобретение и модернизацию основных средств и нематериальных активов, средства, поступившие от страховых компаний в возмещение ущерба от гибели и уничтожения основных средств; средства резервного фонда и фонда потребления, направляемые на строительство объектов социальной сферы и другие поступления.
Используют средства фонда накопления на финансирование законченных строительством, приобретенных и введенных в эксплуатацию объектов основных средств при отсутствии средств на эти цели в амортизационном фонде; финансирование приобретения нематериальных активов и инвестиций в другие предприятия; погашение убытка от хозяйственно-финансовой деятельности по итогам года, а также долгов предприятия при его ликвидации; покрытие затрат по прекращенному строительству, по содержанию законсервированных недостроенных объектов, а также затрат, не увеличивающих стоимости основных средств; пополнение уставного капитала предприятия после регистрации изменения его величины; другие цели производственного развития предприятия.
Фонд потребления создают предприятия и учреждения за счет отчислений от распределяемой прибыли, остающейся после внесения платежей в бюджет, начисления сумм на пополнение собственных оборотных средств, доходов собственникам и других обязательных отчислений. В течение отчетного года организации (предприятия) производят авансовые отчисления в данный фонд за счет прибыли, остающейся в распоряжении после вычитания из нее указанных ранее обязательных платежей и отчислений. Средства фонда потребления расходуют на материальное поощрение работников и социальное развитие коллектива:
- приобретение оборудования, инвентаря, транспортных средств для оздоровительных лагерей, детских садов, столовых и буфетов, здравпунктов, санаториев и других объектов социальной сферы;
- возмещение расходов по содержанию принадлежащих предприятию детских садов, оздоровительных и других учреждений социальной сферы, не покрываемых их доходами;
- оказание единовременной материальной помощи работникам и пенсионерам, а также на выплату единовременных пособий уходящим на пенсию работникам;
- проведение оздоровительных мероприятий, приобретение путевок в дома отдыха, пансионаты, санатории, на туристские базы, для экскурсий и путешествий, организуемых профсоюзом;
- выплату работникам сумм на удешевление стоимости питания;
- выплату премий по системам премирования сверх размеров, предусмотренных законодательством;
- благотворительные цели;
- выплату вознаграждений по результатам работы за год;
- оплату проезда работников к месту работы и обратно.
Оплату расходов за счет фонда потребления можно производить только в пределах созданного фонда. Расходование средств в счет будущих поступлений в фонд не допускается. Средства фонда, не израсходованные в отчетном году, используют в следующем году на цели, предусмотренные положением о фонде потребления.
Аналитический учет фонда потребления организуют по источникам его образования и направлениям использования в соответствии с утвержденной сметой.
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
|
1.Формирование фонда потребления за счет нераспределенной прибыли |
84 |
84/потр |
|
Начислены за счет фонда потребления материальная помощь, премии, вознаграждения по результатам работы за год, оплата дополнительный отпуск и т.п. |
84/ потр |
70 |
|
Выданы работникам санаторно-оздоровительные за счет фонда потребления |
84/ потр |
50/3 |
|
Предоставлена безвозмездная материальная работникам на строительство жилья |
84/ потр |
73 |
|
Приняты к оплате расходы по аренде спортивных помещений, по проведению культурно-массовых мероприятий |
84/ потр |
76 |
|
Возмещено 50% стоимости форменной одежды работников |
84/ потр |
73 |
|
Оплачены абонементы в группы здоровья, занятия в секциях и клубах |
84/ потр |
51 |
|
Погашен убыток от хозяйственной деятельности |
84/ потр |
84 |
|
Списан перерасход по командировкам |
84/ потр |
71 |
|
3.Формирование фонда накопления за счет нераспределенной прибыли |
84 |
84/нак |
|
финансирование законченных строительством, приобретенных и введенных в эксплуатацию объектов основных средств |
84/нак |
83 |
|
финансирование приобретения нематериальных активов и инвестиций в другие предприятия |
84/нак |
83 |
|
покрытие убытка от хозяйственно-финансовой деятельности по итогам года, а также долгов предприятия при его ликвидации |
84/нак |
84 |
|
покрытие затрат по прекращенному строительству, по содержанию законсервированных недостроенных объектов, а также затрат, не увеличивающих стоимости основных средств |
84/нак |
08 |
|
создание резервных фондов |
84/нак |
82 |
|
увеличение уставного фонда организации гос. формы собственности после регистрации или изменения его размера |
84/нак |
80 |
|
распределение фонда накопления между учредителями при ликвидации организации негос. формы собственности или выбытии учредителя |
84/нак |
75 |