Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
РОСЖЕЛДОР
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (СГУПС)
Кафедра Бухгалтерский учет и аудит
Курсовая работа по дисциплине
«Статистика»
на тему: Aнализ объема производства и эффективности деятельности предприятия
Выполнил студент
Д. A. Олейников
Шифр: 10 - ВУП - 11
Проверил: О. Ю. Хекало
Новосибирск 2011
Содержание
Раздел А.Методология статистического исследования
6. Статистика производительности труда…………………………….…..3
Раздел Б. Анализ статистических данных о работе предприятия
1. Анализ объема выпуска и отгрузки продукции……………...………12
2. Анализ движения персонала…………………………………………..16
3. Анализ использования рабочего времени…………………………….21
4. Анализ оплаты труда…………………………………………………...29
5. Анализ производительности труда……………………………………34
6. Анализ состояния и использования основных фондов………………39
7. Анализ затрат и определение финансового результата……………...44
Список литературы…………………………………………………………….50
Приложения……………………………………………………….…………….51
Раздел А.Методология статистического исследования
6. Статистика производительности труда
Производительность труда – плодотворность, эффективность производственной деятельности людей в течение определенного промежутка времени.
Производительная сила труда – это потенциальная (номинальная) способность системы совершать производительный труд.
Производительность труда – фактическое (реальное) значение (достижение) эффективности действия производственной системы. Если численные значения производительности труда и производственной силы совпадают, значит, возможности системы используются полностью [2].
В понятие и производительности труда, и производительной силы труда включается понятие интенсивности труда, означающее обычно степень его напряженности. Интенсивность труда характеризуется величиной затрат физических и умственных сил работников в единицу времени.
Академик С.Г.Струмилин выделил понятия общественной, локальной и индивидуальной производительности труда.
Эти понятия используются для характеристики эффективности труда на разных стадиях общественного производства: по экономике в целом (производительность общественного труда), по отраслям и регионам (локальная), по отдельным предприятиям, группам и работникам (индивидуальная). Эти виды производительности тесно взаимосвязаны между собой. Индивидуальная производительность составляет базу для расчета локальной производительности труда, а локальная, в свою очередь, - основу для исчисления производительности общественного труда [3].
Прямые показатели производительности труда характеризуют величину свободного полезного эффекта в расчете на единицу трудовых затрат.
Обратные показатели характеризуют условия и динамику эффективности трудовых затрат через их величину в расчете на единицу продукции.
Производительность труда является одним из показателей эффективности, под которой понимаются результаты, рассматриваемые в соизмерении с затратами.
Производительность – это отношение стоимости продукции, произведенной системой за данный период, к стоимости ресурсов, потребляемых для создания этой продукции за этот же период.
Соотношение прибыли от данного вида деятельности и затрат В.В.Новожилов назвал рентабельностью труда. Практически показатель определяется как рентабельность затрат на оплату труда или как рентабельность суммарных затрат на персонал:
Ri = ,
Zi Zi min.
где Ri – рентабельность труда i-го вида,
Дi – добавленная стоимость от деятельности персонала i-ой группы,
Zi – затраты на персонал i-ой группы,
Zi min. – минимально допустимые затраты.
Если Д > Z, труд рентабелен.
Если Д < Z, труд нерентабелен.
В макроэкономическом аспекте рентабельность труда характеризуется прежде всего долей заработной платы в национальном доходе страны. В России эта доля значительно ниже, чем в развитых странах.
Различие между общественной производительностью труда и производительностью общественного труда состоит в том, что первая характеризует производительность совокупных затрат труда (живого и овеществленного), вторая – только живого труда.
Рост производительности труда - главный фактор повышения эффективности бизнеса. Экономист П.Ф.Петроченко дает такое определение: "Производительность труда - показатель плодотворности целесообразной деятельности людей, измеряемой количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени".
Уровень производительности труда является одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность общественного производства.
Производительность труда - это степень эффективности целесообразной деятельности людей, отражающая способность производить за единицу рабочего времени определенный объем потребительных стоимостей. Под эффективностью труда следует понимать достижения работниками наилучших результатов с наименьшими затратами.
Рост производительности труда - основная задача, которую необходимо решить для увеличения эффективности производства. Для объективной оценки увеличения производительности труда используется статистическое изучение показателей производительности труда.
Под производительностью труда понимают степень эффективности живого труда, его фактическая способность производить в единицу времени определенное количество потребительских ценностей или количество затраченного времени на производство единицы продукции.
Существует 2 аспекта статистического изучения производительности труда:
· производительность живого труда (на микроуровне - на предприятии, либо на группе предприятий, выпускающих однородную продукцию, например, филиалы и представительства предприятия) определяется затратами времени в данном производстве;
· производительность общественного труда (на макроуровне - например, в рамках отдельной отрасли) определяется затратами живого и прошлого труда, произведенными на предшествующих стадиях общественного производства и овеществленные в сырье, материалах, топливе, энергии, орудиях труда, потребляемых в процессе производства.
В экономической практике уровень производительности труда характеризуется через показатели выработки (собственно производительность труда) и трудоёмкости. Эти показатели находятся в обратной зависимости друг к другу. Трудоемкость характеризует затраты труда на производство единицы продукции. Выработку называют прямым показателем производительности труда, поскольку чем больше ее величина, тем выше производительность. Трудоемкость считается обратным показателем, поскольку с ростом трудоемкости выпускаемой продукции производительность труда уменьшается. Снижение трудоемкости продукции и услуг может происходить не только за счет технического прогресса, но и вследствие уплотнения рабочего времени, то есть за счет ликвидации непроизводительных потерь рабочего времени и повышения интенсивности труда.
Выработка (производительность труда) - это соотношение продукции и затрат. При этом количество продукции и затраты могут быть оценены с помощью разных показателей. Так, в качестве показателей продукции используются:
· стоимостный объем произведенной, отгруженной, реализованной продукции;
· валовая, товарная продукция и другие аналогичные показатели (они включают не только стоимость, вновь созданную в текущем периоде на данном предприятии, но и стоимость, созданную на других предприятиях и перенесенную на продукт в данном периоде);
· показатели, характеризующие часть продукции, созданную трудом работников данного предприятия, т. е. без учета затрат сырья, топлива и других элементов промежуточного потребления и износа основных фондов (показатели «добавленной» продукции) - это вало-вая добавленная стоимость, чистая продукция и т. п.
Под затратами подразумеваются либо затраты живого труда (тогда это показатель производительности труда в узком смысле), либо полные затраты, т. е. сумма затрат живого и овеществленного труда (производительности труда в широком смысле).
В российской практике под производительностью понимается только производительность живого конкретного труда (производительность труда в узком смысле) - выпуск продукции (полной или добавленной) на единицу затрат живого труда.
В настоящее время подавляющее большинство российских экономистов считают, что производительность характеризует соотношение результатов производства и затрат живого труда, а экономическая эффективность - отношение результатов производства к затратам живого и овеществленного труда.
Затраты живого труда выражаются показателями либо среднесписочного числа работников, либо числа отработанных человеко-часов.
В качестве показателей результатов производства в зависимости от конкретных условий деятельности предприятия, уровня обобщения, наличия информационной базы и аналитических целей используются натуральные, условно-натуральные и стоимостные показатели продукции. В соответствии с этим выделяют натуральный, трудовой и стоимостной методы измерения производительности труда.
Система показателей производительности труда представлена в таблице 1 [4].
Таблица 1
Методика расчета производительности труда
|
№ п/п |
Показатели, характеризующие производительность труда |
В дроби: |
|
|
числитель |
знаменатель |
||
|
1. |
Натуральные показатели производительности труда |
Производство продукции в натуральном выражении |
Затраты времени на производство продукции |
|
2. |
Условно-натуральные показатели производительности труда |
Производство продукции в условно- натуральных единицах |
Затраты времени на производство продукции |
|
3. |
Стоимостные показатели производительности труда |
Валовая добавленная стоимость, валовой выпуск |
Затраты времени производственных работников |
|
4. |
Трудоемкость |
Затраты времени на производство продукции |
Производство продукции в натуральном выражении |
Натуральные и условно-натуральные показатели продукции дают возможность определить уровень и динамику производительности труда по отдельным видам однородной продукции. Они широко используются для характеристики производительности труда по важнейшим видам продукции. Достоинство этого метода - простота расчета, наглядность, объективность измерения уровня производительности труда. Но он может применяться только на предприятиях, участках, производствах, в отраслях, где производится однородная продукция или ведется учет затрат рабочего времени по каждому виду производимой продукции. Такой метод применяется на предприятиях транспорта, полезный результат работы выражается в условно-натуральных единицах.
Стоимостные показатели продукции позволяют получить обобщающие характеристики производительности труда по предприятиям, отраслям экономики и экономическим районам. Стоимостной метод наиболее универсальный, позволяет измерить производительность труда при производстве разнородной продукции, обеспечивает получении сводных данных по отраслям, территориям и экономике в целом. При использовании денежных измерителей продукции для изучения динамики производительности труда или при характеристике выполнения плановых заданий необходимо устранять влияние изменения цен, т.е. использовать данные о стоимости произведенной продукции в сопоставимых ценах.
Трудовые показатели производительности основаны на измерении объема произведенной продукции в нормо-часах рабочего времени. Трудовые показатели производительности определяются по одному или нескольким видам однородной продукции. Соизмерителем различных видов продукции или работ при этом является нормативная трудоемкость, которая отражает затраты труда на выпуск единицы продукции.
Трудовой метод обеспечивает возможность измерения производительности труда при выпуске разноименной продукции, изолируя при этом влияние всех факторов, не зависящих от рабочих (стоимость потребленных материалов).
Затраты труда работников предприятия могут быть выражены [3]:
· количеством отработанных человеко-часов;
· количеством отработанных человеко-дней;
· среднесписочной численностью работников за месяц (квартал, год и
другой календарный период).
В зависимости от того, чем измеряются затраты труда, различают следующие показатели выработки (производительности труда):
· Средняя часовая выработка отражает результаты труда одного рабочего за час фактической работы. Она равна отношению объема произведенной продукции к числу человеко-часов, фактически отработанных в течение данного периода времени.
Характеризует среднюю выработку одного рабочего за один час фактической работы (исключая время внутрисменных простоев и перерывов, но с учетом сверхурочной работы).
· Средняя дневная выработка. Она равна отношению объема произведенной продукции к числу человеко-дней, фактически отработанных всеми рабочими предприятиями.
Характеризует среднюю выработку одного рабочего за один день фактической работы (т. е. без учета целодневных потерь рабочего времени).
Средняя часовая и средняя дневная выработки рассчитываются на предприятии только для категории рабочих. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня и рабочего периода определяется по данным баланса рабочего времени.
Средняя выработка за период времени (среднемесячная, среднеквартальная, среднегодовая) одного списочного рабочего или работника всего персонала, непосредственно связанного с производством данной продукции (промышленно-производственного персонала). Она равна отношению объема продукции к среднесписочной численности рабочих (ТР) или работников промышленно - производственного персонала (ТППП) соответственно.
В данном случае в знаменателе отражаются не затраты, а резервы труда.
На уровень и динамику выработки продукции на одного работника предприятия оказывают влияние четыре фактора:
· средняя часовая выработка одного рабочего;
· средняя фактическая продолжительность рабочего дня;
· средняя фактическая продолжительность рабочего периода;
· доля рабочих в общей численности работников предприятия.
Раздел Б. Анализ статистических данных о работе предприятия
1. Анализ объема выпуска и отгрузки продукции
В курсовой работе анализируется условное предприятие, производящее три вида разнородной продукции за базисный и отчетный период. Под отчетным периодом понимается календар ный год.
В промышленности определяется объем произведенной про дукции и объем отгруженной продукции. Объем произведенной продукции представляет собой стоимость выпущенной продук ции, но неотгруженной потребителям. Объем отгруженной про дукции представляет собой стоимость тех товаров, которые про изведены данным юридическим лицом и фактически отгружены (переданы) в отчетном периоде на сторону (другим юридическим и физическим лицам), независимо от того, поступили деньги на счет продавца или нет.
На изменение объема производства и отгрузки продукции влияют множество факторов экономического и технологического порядка.
По исходным данным табл. П1 задания на курсовую работу необходимо определить за базисный и отчетный период по каждому виду продукции и в целом по всему предприятию:
стоимость выпущенной продукции;
стоимость отгруженной продукции;
доля отгруженной продукции;
изменение стоимости отгруженной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Доля отгруженной продукции находится путем деления стоимости отгруженной продукции на стоимость выпущенной продукции. Все расчеты выполняются с точностью до целых руб лей (для абсолютных величин) и до 0,01 (для относительных ве личин). Результаты расчетов сводятся в табл. 2.
Таблица 2
Стоимость выпущенной и отгруженной продукции
|
Вид про дукции |
Стоимость выпущенной продукции, р. |
Стоимость отгруженной продукции, р. |
Доля отгруженной продукции |
Изменение стоимости отгруженной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным, р. |
|||
|
Базис ный период |
Отчет ный период |
Базис ный период |
Отчет ный период |
Базис ный период |
Отчет ный период |
||
|
A |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = (3) / (1) × 100 |
6 = (4) / (2) × 100 |
7 = (4) – (3) |
|
Изделие А |
160000 × 3000 = 480000000 |
151916 × 2695 = 409413620 |
152000 × 3000 = 456000000 |
153876 × 2695 = 414695820 |
456000000 / 480000000 × 100 = 95,00 |
414695820 / 409413620 × 100 = 101,29 |
414695820 – 456000000 = -41304180 |
|
Изделие Б |
378000000 |
341181120 |
280000000 |
305641420 |
74,07 |
89,58 |
25641420 |
|
Изделие В |
308000000 |
330411312 |
280000000 |
304379856 |
90,91 |
92,12 |
24379856 |
|
Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) |
480000000 + 3780000000 + 308000000 = 1166000000 |
1081006052 |
1016000000 |
1024717096 |
87,14 |
94,79 |
1024717096 – 1026000000 = 8717096 |
Таким образом, в отчетном периоде стоимость выпущенной продукции была меньше, чем в базисном периоде. Стоимость отгруженной продукции в отчетном периоде была выше, чем в базисном периоде. Доля отгруженной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным была существенно выше – 94,79% против 87,14%. Это положительно характеризует работу предприятия, т.к. позволяет уменьшить объем запасов произведенной продукции.
Изменение стоимости отгруженной продукции в целом по предприятию происходит под влиянием двух факторов:
изменения отпускных цен на продукцию;
изменения физического количества отгруженной продук ции.
Необходимо оценить влияние каждого фактора в абсолютном и относительном выражении отдельно.
В относительном выражении влияние изменения цен на стои мость отгруженной продукции оценивается с помощью индекса цены:
где р1, р0 - цена одной единицы изделий в отчетном и базисном периоде соответственно;
q1 - физическое количество отгружен ных изделий в отчетном периоде.
Изменение цен на отгруженную продукцию привело к снижению ее стоимости на 0,35% (99,65% – 100%).
В стоимостном выражении влияние изменения цен на стои мость отгруженной продукции оценивается по формуле:
Ер = 1024717096 – 1028348000 = -3630904 руб.
В стоимостном выражении влияние изменения цен на стои мость отгруженной продукции было отрицательным и составило 3630904 руб.
В относительном выражении влияние изменения физическо го количества на стоимость отгруженной продукции оценивается с помощью индекса физического объема:
В стоимостном выражении влияние изменения физического количества отгруженной продукции на стоимость отгруженной продукции оценивается по формуле:
Еq = 1028348000 – 1016000000 = 12348000 руб.
В стоимостном выражении влияние изменения физического количества отгруженной продукции на стои мость отгруженной продукции было положительным и составило 12348000 руб.
Относительное изменение стоимости за счет обоих факторов оценивается с помощью индекса стоимости:
В абсолютном выражении изменение стоимости отгруженной продукции рассчитывается по формуле:
Еpq = 1024717096 – 1016000000 = 8717096 руб.
Совокупное изменение стоимости отгруженной продукции составило 8717096 руб.:
-3630904 + 12348000 = 8717096 руб.
На основе полученных данных заполнена форма статистической отчетности П-1 «Сведения о производстве и от грузке товаров и услуг».
При заполнении формы П-1 принято, что отгруженная продукция в базисном периоде оплачена на 100 %, в отчетном периоде на 85 %.
Заполненная форма П-1 представлена в приложении A.
2. Анализ движения персонала
Характеристика использования трудовых ресурсов на пред приятии предполагает анализ показателей для определения со става и численности персонала, движения персонала в течение анализируемого промежутка времени, использования рабочего времени, производительности труда и затрат на рабочую силу.
Под движением персонала понимают общее изменение чис ленности работающих в связи с приемом и увольнением по раз ным причинам.
Для анализа и планирования кадровой политики на предпри ятии составляется баланс движения персонала за отчетный пери од (табл. 3) по исходным данным табл. П2 задания на курсовую работу.
Таблица 3
Баланс движения персонала за отчетный период
|
Показатель |
Спи сочный состав, чел. |
В том числе по группам |
|||
|
руково дители |
специа листы |
служа щие |
рабочие |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Численность работников спи сочного состава (без совмес тителей) на начало года |
768 |
51 |
186 |
158 |
373 |
|
Принято работников за от четный период, всего |
12 |
0 |
0 |
5 |
7 |
|
в том числе по возрасту: до 18 лет |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
18-30 лет |
12 |
0 |
0 |
5 |
7 |
|
31-39 лет |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
40-49 лет |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
50 лет и старше |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Выбыло работников за отчет ный период, всего |
187 |
4 |
29 |
51 |
103 |
|
в том числе по возрасту до 18 лет |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
18-30 лет |
85 |
0 |
12 |
2 |
71 |
|
31-39 лет |
43 |
2 |
3 |
26 |
12 |
|
40-49 лет |
27 |
1 |
3 |
15 |
8 |
|
50 лет и старше |
32 |
1 |
11 |
8 |
12 |
|
Из общего числа выбывших уволено: |
|||||
|
а) по сокращению штатов |
7 |
0 |
0 |
6 |
1 |
|
Продолжение таблицы 3 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
б) по достижению пенсион ного возраста |
32 |
0 |
10 |
8 |
14 |
|
в) по собственному желанию или за нарушения правил внут реннего распорядка |
43 |
0 |
5 |
5 |
33 |
Можно сделать вывод, что численность работников в отчетном периоде существенно снизилась. Причем сокращение численности произошло по всем категориям работников. Наибольшее выбытие произошло по категории рабочих.
На основании баланса движения персонала определяется списочная численность персонала на конец года, СЧкг:
где Пр - принято работников за отчётный период всего;
Вр — вы было работников за отчётный период всего;
СЧнг - списочная численность персонала на начало года.
СЧкг = 768 + 12 – 187 = 593 чел.
В исследуемом периоде численность работников предприятия уменьшилась с 768 чел. на начало года до 593 чел. на конец года.
Баланс движения персонала позволяет определить и проана лизировать структуру списочной численности работников на на чало и конец года (табл. 4).
Таблица 4
Структура численности работников предприятия
|
Показатель |
Списоч ный состав, чел. |
В том числе по группам |
|||
|
руково дители |
специа-листы |
служа щие |
рабо чие |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Численность работников спи сочного состава (без совмести телей) на начало года |
768 |
51 |
186 |
158 |
373 |
|
Структура численности работ ников на начало года, % |
100,00 |
6,64 |
24,22 |
20,57 |
48,57 |
|
Продолжение таблицы 4 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Численность работников спи сочного состава (без совмести телей) на конец года |
593 |
47 |
157 |
112 |
277 |
|
Структура численности работ ников на конец года, % |
100,00 |
7,93 |
26,48 |
18,89 |
46,71 |
Можно сделать вывод, что на начало года наибольший удельный вес в структуре персонала предприятия занимает категория рабочих – 48,57%, на втором месте в структуре персонала категория специалистов – 20,57%. Представленная структура характерна для промышленных предприятий.
Структура персонала на начало года приведена на рис. 1.
Рисунок 1 – Структура персонала предприятия на начало года
Структура персонала на конец года приведена на рис. 2.
Рисунок 2 – Структура персонала предприятия на конец года
В исследуемом периоде произошло уменьшение удельного веса рабочих – до 46,71% и служащих – до 18,89%. При этом увеличился удельный вес руководителей и специалистов в численности персонала предприятия. Это негативно характеризует изменение структуры персонала предприятия.
Определение списочной численности персонала на начало и на конец периода позволяет определить среднесписочную чис ленность работающих на предприятии, ССЧ:
ССЧ = (768 + 593) / 2 = 680,5 чел.
Движение персонала характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных показателей выделяют:
общий оборот персонала (Оо) - численность принятых на ра боту (зачисленных в списочный состав) и уволенных работников;
Оо = 12 + 187 = 199 чел.
оборот по приему (Оп) - численность работников, оформлен ных на работу;
Оп = 12 чел.
оборот по увольнению (Ов) - численность работников, уво ленных с работы.
Ов = 187 чел.
Степень интенсивности изменения в составе работников ха рактеризуется следующими относительными показателями: ко эффициенты оборота рабочей силы по приёму, по выбытию, об щего оборота, коэффициентами текучести кадров и постоянства кадров.
= 1,76%.
= 27,48%.
= 29,24%.
= 11,02%.
= 85,38%.
= 6,40%.
= 1,76% - 27,48% = -25,72%.
Коэффициент пополнения рабочей силы принимает отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что на предприятии необходимо проводить мероприятия по закреплению кадров.
Коэффициент текучести кадров очень высок и составляет 11,02% при нормальном значении коэффициента текучести 5 – 7%.
Система найма работает крайне неэффективно, т.к. коэффициент оборота по приему существенно ниже коэффициента оборота по выбытию.
Необходимо разработать систему стимулирования дол говременной и успешной работы каждого работника.
По результатам произведенных расчетов необходимо запол нить раздел № 2 (Движение работников) статистической отчетно сти формы П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Заполненная форма П-4 представлена в Приложении Б.
3. Анализ использования рабочего времени
Использование трудовых ресурсов на предприятии характе ризуется с позиции количества затраченного труда в процессе производства. Этот аспект анализа предполагает рассмотрение фондов рабочего времени, расчет средней продолжительности рабочего дня и рабочего периода, определение влияния различ ных факторов на изменение количества отработанного времени. Единицами измерения рабочего времени являются чел.-дн. и чел.-ч.
В фондах рабочего времени выделяют: календарный, табель ный, максимально возможный и фонд отработанного времени.
Календарный фонд (КФ) - число календарный дней, прихо дящихся на всех работников предприятия. Он определяется с по мощью следующих двух формул:
где Дк - число календарных дней в периоде;
где ЧДяв - число чел.-дн. явок на работу; ЧДнеяв - число чел.-дн. неявок на работу.
По первому способу в отчетном периоде календарный фонд составит:
КФ =680,5 чел. × 365 = 248382,5 чел.-дн.
Табельный фонд (ТФ) определяется по формуле:
где ЧДвых - число чел.-дн. неявок на работу в связи с праздниками и выходными.
В базисном периоде:
ТФ = 262800 – 82000 = 180800 чел.-дн.
В отчетном периоде:
ТФ = 248382,5 – 82750 = 165632,5 чел.-дн.
Максимально возможный фонд (МВФ) определяется по фор муле:
где ЧДотп - чел.-дн. неявки в связи с очередными отпусками.
В базисном периоде:
МВФ = 180800 – 12800 = 168000 чел.-дн.
В отчетном периоде:
МВФ = 165632,5 – 11000 = 154632,5 чел.-дн.
В фонд отработанного времени (ФОВ) включается время работы в течение нормального рабочего времени; время, отрабо танное сверх нормальной продолжительности рабочего времени; время, проведенное на рабочем месте для его обслуживания и подготовки к работе.
В базисном периоде (отработано человеко-дн. – целодневные простои):
ФОВ = 162450 – 250 = 162200 чел.-дн.
В отчетном периоде (МВФ – человеко-дни неявки – целодневные простои):
ФОВ = 154632,5 – 640 - 3150 – 150 – 45 – 150 – 350 = 150147,5 чел.-дн.
По полученным абсолютным значениям фондов рабочего времени за базисный и отчетный периоды рассчитывают показа тели их использования:
- коэффициент использования календарного фонда времени:
В базисном периоде:
Ккф = .
В отчетном периоде:
Ккф = .
- коэффициент использования табельного фонда времени:
В базисном периоде:
Ктф = .
В отчетном периоде:
Ктф = .
- коэффициент использования максимально возможного фонда:
В базисном периоде:
Кмф = .
В отчетном периоде:
Кмф = .
Увеличение значений всех коэффициентов в динамике гово рит об улучшении использовании соответствующих фондов ра бочего времени.
На основе полученного фонда отработанного времени рас считывается для базисного и отчетного периода средняя фактиче ская продолжительность рабочего периода, средняя фактическая продолжительность рабочего дня. Под рабочим периодом понимается календарный год.
Средняя фактическая продолжительность рабочего периода, Т, рассчитывается в днях по формуле:
В базисном периоде:
Т =
В отчетном периоде:
Т =
Средняя фактическая продолжительность рабочего периода в отчетном периоде была ниже, чем в базисном.
Средняя фактическая продолжительность рабочего дня t рас считывается в часах по формуле:
где ЧЧотр - отработанно чел.-ч.
В базисном периоде:
t =
В отчетном периоде:
t =
Средняя фактическая продолжительность рабочего дня в отчетном периоде была выше показателя базисного периода и составила 8,29 ч.
К показателям использования рабочего времени относятся показатель использования рабочего периода и рабочего дня, ин тегральный показатель использования рабочего времени.
Показатель использования рабочего периода определяется по формуле:
где Тпл - среднее число дней работы по нормативу (табл. П4 ис ходных данных).
В базисном периоде:
Кирп = .
В отчетном периоде:
Кирп =
Таким образом, и в базисном, и в отчетном периодах использование рабочего периода было ниже планового.
Показатель использования рабочего дня определяется по формуле:
где tпл - среднее число часов работы по нормативу в сутки (табл. П4 исходных данных).
В базисном периоде:
Кирд = .
В отчетном периоде:
Кирд =
Фактический показатель использования рабочего дня в базисном периоде был ниже планового, в отчетном периоде выше планового.
Интегральный показатель использования рабочего времени определяется по формуле:
В базисном периоде:
Кип = 0,9795 × 0,9388 = 0,9196.
В отчетном периоде:
Кип = 0,9310 × 1,0363 = 0,9648.
Интегральный показатель использования рабочего времени в исследуемом периоде увеличивается, что положительно характеризует использование рабочего времени на предприятии.
Для характеристики ресурсов рабочего времени и их исполь зования на предприятии составляется Баланс рабочего времени. В ресурсной его части отражается максимально возможный фонд рабочего времени. Использование рабочего времени характери зуется фактически отработанным временем, временем, не исполь зованным по уважительным причинам, размером потерь рабочего времени. Баланс рабочего времени составляется в чел.-дн. (табл. 5) и в чел.-ч (табл. 6). Структура МВФ позволяет оценить причины и масштабы неявок на работу.
Таблица 5
Баланс рабочего времени, чел.-дн.
|
Ресурсы рабочего времени |
Использование рабочего времени |
Базисный период |
Отчетный период |
||
|
чел.-дн. |
удельный вес, % |
чел.-дн. |
удельный вес, % |
||
|
Максимально возможный фонд |
Фонд отработанного времени |
162200 |
96,55 |
150147,5 |
97,10 |
|
Число человеко-дней не явок - всего в том числе: |
5800 |
3,45 |
4485 |
2,90 |
|
|
отпуска по учебе |
400 |
0,24 |
640 |
0,41 |
|
|
болезни |
3600 |
2,14 |
3150 |
2,04 |
|
|
прочие неявки, разре шенные законом |
530 |
0,32 |
150 |
0,10 |
|
|
отпуска с разрешения администрации |
840 |
0,50 |
45 |
0,03 |
|
|
прогулы |
180 |
0,11 |
150 |
0,10 |
|
|
потери рабочего вре мени |
250 |
0,15 |
350 |
0,23 |
|
|
Итого |
168000 |
100 |
154632,5 |
100 |
Можно сделать вывод, что максимально возможный фонд рабочего времени в отчетном периоде используется более эффективно – удельный вес фонда отработанного времени в отчетном периоде выше, чем в базисном периоде.
Таблица 6
Баланс рабочего времени, чел.-ч
|
Ресурсы рабочего времени |
Использование рабочего времени |
Базисный период |
Отчетный период |
||
|
чел.-ч |
удельный вес, % |
чел.-ч |
удельный вес, % |
||
|
Максимально возможный фонд |
1. Отработано чел.-ч |
1218375,0 |
96,57 |
1244678,0 |
97,10 |
|
2. Потери рабочего вре мени по уважительным причинам: |
35897,8 |
2,85 |
35564,1 |
2,77 |
|
|
болезни |
27036,0 |
2,14 |
26113,5 |
2,04 |
|
|
отпуска по учёбе |
3004,0 |
0,24 |
5305,6 |
0,41 |
|
|
прочие неявки, разре шенные законом |
3980,3 |
0,32 |
1243,5 |
0,10 |
|
|
внутрисменные про стои |
1877,5 |
0,15 |
2901,5 |
0,23 |
|
|
3. Потери рабочего вре мени неуважительным причинам: |
7407,2 |
0,59 |
1661,3 |
0,13 |
|
|
прогулы |
1351,8 |
0,11 |
1243,5 |
0,10 |
|
|
прочие потери |
6055,4 |
0,48 |
417,8 |
0,03 |
|
|
Итого |
1261680 |
100 |
1281903,4 |
100 |
Можно сделать вывод, что удельный вес фонда отработанного времени в отчетном периоде выше, чем в базисном периоде, что подтверждает вывод, полученный выше.
Общее количество отработанных чел.-ч, ЧЧотр, которое при ведено в исходных данных, определяется по формуле:
Абсолютное изменение отработанных чел.-ч нахо дится по формуле:
где ЧЧотр1, ЧЧотр0 - сумма отработанных чел.-ч в отчетном и ба зисном периоде.
Δчч = 1244678 – 1218375 = 26303 чел.-ч. = 26,3 тыс. чел.-ч.
Изменение отработанных чел.-ч происходит за счет трех фак торов:
- за счет изменения средней списочной численности рабо тающих:
Δччссч = (680,5 – 720) × 220,64 × 8,29 = -72249,67 чел.-ч = -72,2 тыс. чел.-ч;
- за счет изменения средней продолжительности рабочего периода, Т:
ΔччТ = 720 × (220,64 – 225,28) × 8,29 = -27695,23 чел.-ч = -27,7 тыс. чел.-ч;
-за счет изменения средней продолжительности рабочего дня, t.
Δччt = 720 × 225,28 × (8,29 – 7,51) = 126517,25 чел.-ч = 126,5 тыс. чел.-ч;
Таким образом, в исследуемом периоде произошло увеличение отработанных человеко-часов на 26,3 тыс. чел.-ч. Увеличение численности человеко-часов произошло только благодаря увеличению средней продолжительности рабочего дня. Влияние этого фактора составило +126,5 тыс. чел.-ч.
Влияние остальных факторов было отрицательным – изменение средней списочной численности работающих привело к уменьшению количества отработанных человеко-часов на 72,2 тыс. чел.-ч.; изменение средней продолжительности рабочего периода привело к уменьшению количества отработанных человеко-часов на 27,7 тыс. чел.-ч.
По полученным данным для отчетного периода необходимо заполнить графу № 5 «Количество отработанных чел.-ч с начала года» раздела № 1 статистической отчетности формы П-4 «Све дения о численности, заработной плате и движении работни ков» (Приложение Б).
4. Анализ оплаты труда
Оплата труда в курсовой работе изучается по двум направле ниям: как элемент затрат на производство и как характеристика уровня доходов, получаемых на предприятии работником.
Фонд заработной платы - часть затрат предприятия, которая составляет сумму выраженных в денежной форме средств, на численных работникам в соответствии с выполненными ими ра ботами.
Различают часовой, дневной и полный (месячный или годо вой) фонды заработной платы.
Часовой фонд заработной платы (Фч) включает сдельную и повременную заработную плату, все виды доплат (за квалифика цию, работу в ночное время, праздничные дни, вредность и тя жесть работы), кроме доплат за сверхурочность, премии за вы полнение производственных заданий.
В базисном периоде:
Фч = 7480 + 89500 + 1500 + 800 + 1200 + 1500 = 101980 тыс. руб.
В отчетном периоде:
Фч = 9000 + 92000 + 2350 + 639 + 800 + 1050 = 105839 тыс. руб.
Дневной фонд заработной платы включает (Фд) часовой фонд заработной платы и доплаты (ΔФд) часов внутрисменного простоя и за работу в сверхурочные часы.
В базисном периоде:
ΔФд = 1600 + 0 = 1600 тыс. руб.
Фд = 101980 + 1600 = 103580 тыс. руб.
В отчетном периоде:
ΔФд = 1560 + 1400 = 2960 тыс. руб.
Фд = 105839 + 2960 = 108799 тыс. руб.
Полный фонд заработной платы (Фп) включает дневной фонд заработной платы и доплаты за неотработанное время (ΔФп) - оплата ежегодных отпусков, учебных отпусков, целод невных простоев, выплату выходного пособия, вознаграждений за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год, стои мость бесплатных услуг.
В базисном периоде:
ΔФп = 0 + 10000 + 2000 = 12000 тыс. руб.
Фп = 103580 + 12000 = 115580 тыс. руб.
В отчетном периоде:
ΔФп = 0 + 12500 + 2001 = 14501 тыс. руб.
Фп = 108799 + 14501 = 123300 тыс. руб.
Между фондами заработной платы существует взаимосвязь через коэффициенты доплат до дневного и полного фондов зара ботной платы.
Коэффициент доплат до дневного фонда определяется как отношение дневного фонда к часовому фонду заработной платы и учитывает доплаты за неотработанные чел.-ч.:
В базисном периоде:
Кд = 103580 / 101980 = 1,016.
В отчетном периоде:
Кд = 108799 / 105839 = 1,028.
Коэффициент доплат до полного фонда определяется как от ношение полного фонда к дневному фонду заработной платы. Он отражает доплаты за неотработанное время.
В базисном периоде:
Кп = 115580 / 103580 = 1,116.
В отчетном периоде:
Кп = 123300 / 108799 = 1,133.
На основе полученных фондов заработной платы рассчиты вают:
- среднечасовую заработную плату - отношение фонда часо вой заработной платы к отработанным чел.-ч:
В базисном периоде:
Хч = 101980 тыс. руб. / 1218375,0 чел.-ч = 83,70 руб.
В отчетном периоде:
Хч = 105839 тыс. руб. / 1244678,0 чел.-ч = 85,03 руб.
- среднедневную заработную плату - отношение фонда днев ной заработной платы к отработанным чел.-дн.:
В базисном периоде:
Хд = 103580 тыс. руб. / 162200 чел.-дн = 638,59 руб.
В отчетном периоде:
Хд = 108799 тыс. руб. / 150147,5 чел.-дн = 724,61 руб.
- среднемесячную заработную плату - отношение полного фонда заработной платы за соответствующий период к среднесписочной численности работников:
Хп = .
В базисном периоде:
Хп = 115580 тыс. руб. / (720 чел. × 12 мес.) = 13377,31 руб.
В отчетном периоде:
Хп = 123300 тыс. руб. / (680,5 чел. × 12 мес.) = 15099,19 руб.
Изменения среднемесячной заработной платы оценивается с помощью индекса:
IХп = 15099,19 / 13377,31 = 1,13.
Прирост среднемесячной заработной платы в отчетном году составил 13%.
Определение абсолютных размеров фондов заработной пла ты позволяет рассчитать для каждого периода структуру полного фонда заработной платы (табл. 7, 8).
Таблица 7
Структура полного фонда заработной платы в базисном периоде
|
Элементы полного фонда заработной платы |
Обозначение |
Размер, тыс. р. |
Удельный вес, % |
|
Оплата за фактически отработанные чел.-ч |
Фч |
101980 |
88,23 |
|
Доплаты за неотработанные чел.-ч в течение неотработанных чел.-дн. |
ΔФд |
1600 |
1,38 |
|
Доплаты за неотработанное время |
ΔФп |
12000 |
10,38 |
|
Всего |
Фп |
115580 |
100,00 |
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре полного фонд заработной платы приходится на оплату за фактически отработанные чел.-ч. – 88,23% от полного фонда оплаты труда в базисном периоде.
Таблица 8
Структура полного фонда заработной платы в отчетном периоде
|
Элементы полного фонда заработной платы |
Обозначение |
Размер, тыс. р. |
Удельный вес, % |
|
Оплата за фактически отработанные чел.-ч |
Фч |
105839 |
85,84 |
|
Доплаты за неотработанные чел.-ч в течение неотработанных чел.-дн. |
ΔФд |
2960 |
2,40 |
|
Доплаты за неотработанное время |
ΔФп |
14501 |
11,76 |
|
Всего |
Фп |
123300 |
100,00 |
Наибольший удельный вес в структуре полного фонд заработной платы приходится на оплату за фактически отработанные чел.-ч. – 85,84% от полного фонда оплаты труда в отчетном периоде. Происходит увеличение удельного веса доплат за неотработанные чел.-ч и неотрботанное время.
Анализ структуры полного фонда заработной платы позволя ет его представить в виде следующей шестифакторной модели:
Соответственно абсолютное изменение полного фонда зара ботной платы зависит от изменения:
- средней часовой заработной платы:
= (85,03 – 83,70) × 8,29 × 1,028 × 220,64 × 1,133 × 680,5 =
= 1928153,36 руб. = 1928,1 тыс. руб.
Увеличение среднечасовой заработной платы привело к увеличению фонда оплаты труда на 1928,1 тыс. руб.
- средней продолжительности рабочего дня:
= 83,70 × (8,29 – 7,51) × 1,028 × 220,64 × 1,133 × 680,5 =
= 11417091,03 руб. = 1141,7 тыс. руб.
Увеличение средней продолжительности рабочего дня привело к увеличению фонда оплаты труда на 1141,7 тыс. руб.
- коэффициента увеличения дневного фонда заработной пла ты за счёт доплат за неотработанные чел.-ч:
= 83,70 × 7,51 × (1,028 – 1,016) × 220,64 × 1,133 × 680,5 =
= 1283183,98 руб. = 1283,2 тыс. руб.
Увеличение коэффициента увеличения дневного фонда заработной пла ты за счёт доплат за неотработанные чел.-ч привело к увеличению фонда оплаты труда на 1283,2 тыс. руб.
- средней продолжительности рабочего периода:
= 83,70 × 7,51 × 1,016 × (220,64 – 225,28) × 1,133 × 680,5 =
= -2284731,26 руб. = -2284,7 тыс. руб.
Уменьшение средней продолжительности рабочего периода привело к уменьшению фонда оплаты труда на 2284,7 тыс. руб.
- коэффициента увеличения полного фонда заработной пла ты за счёт доплат за неотработанные чел.-дн.
= 83,70 × 7,51 × 1,016 × 225,28 × (1,133 – 1,116) × 680,5 =
= 1664404,16 руб. = 1664,4 тыс. руб.
Увеличение коэффициента увеличения полного фонда заработной пла ты за счёт доплат за неотработанные чел.-дн. привело к увеличению фонда оплаты труда на 1664,4 тыс. руб.
- среднесписочной численности работающих
= 83,70 × 7,51 × 1,016 × 225,28 × 1,116 × (680,5 – 720) =
= - 6342245,23 руб. = -6342,2 тыс. руб.
Уменьшение среднесписочной численности работников предприятия привело к уменьшению фонда оплаты труда на 6342,2 тыс. руб.
По полученным данным для отчетного периода необходимо заполнить графы 7, 8 «Фонд заработной платы работников за от четный период» раздела № 1 статистической отчетности фор мы П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (Приложение Б).
5. Анализ производительности труда
Анализ, проведенный в первых четырех частях курсовой ра боты, позволяет перейти к анализу производительности труда на предприятии.
Производительность труда является важнейшим фактором роста производства и повышения его эффективности.
Производительность труда - это количество продукции (ра бот, услуг), произведенной в единицу времени (прямой показа тель) или затраты рабочего времени на единицу продукции (об ратный показатель).
На основании исходных данных табл. П1 и табл. П3, а также расчетов, проведенных в первой части курсовой работы, заполнена табл. 9.
Производительность труда работников (ПТ) для данного предприятия определяется по формуле:
где В - стоимость выпущенной продукции в стоимостном выра жении.
Таблица 9
Стоимость выпущенной продукции и численность работающих по подразделениям предприятия
|
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
|
Стоимость выпущенной продукции в целом по предприятию, тыс. р. |
1166000,00 |
1081006,05 |
|
Стоимость выпущенной продукции в подраз делении, производящем изделие А |
480000,00 |
409413,62 |
|
Стоимость выпущенной продукции в подраз делении, производящем изделие Б |
378000,00 |
341181,12 |
|
Стоимость выпущенной продукции в подраз делении, производящем изделие В |
308000,00 |
330411,31 |
|
Среднесписочная численность работающих, чел. |
720 |
680,5 |
|
Численность подразделения, производящего изделие А |
720 * 40% = 288 |
680,5 * 40% = 272,2 |
|
Численность подразделения, производящего изделие Б |
720 * 35% = 252 |
680,5 * 35% = 238,2 |
|
Численность подразделения, производящего изделие В |
720 * 25% = 180 |
680,5 * 25% = 170,1 |
Таким образом, наибольший объем выпущенной продукции приходится на изделие A, наибольшая численность персонала также по подразделению, выпускающему изделие A.
Расчеты необходимо произвести в разрезе подразделений и в целом по предприятию и свести их в табл. 10.
Таблица 10
Производительность труда в базисном и отчетном периоде
|
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение производительности труда |
|
|
% |
тыс. р. |
|||
|
Производительность труда в целом по предприятию, ПТ, тыс. р. на чел. |
1166000 / 720 = 1619,44 |
1081006,05 / 680,5 = 1588,55 |
-1,91 |
-30,91 |
|
Подразделение А |
480000,00 / 288 = 1666,67 |
409413,62 / 272,2 = 1504,09 |
-9,75 |
-162,58 |
|
Подразделение Б |
378000,00 / 252 = 1500,00 |
341181,12 / 238,2 = 1432,48 |
-4,50 |
-67,52 |
|
Подразделение В |
308000,00 / 180 = 1711,11 |
330411,31 / 170,1 = 1942,17 |
13,50 |
231,06 |
Итак, наиболее высокая производительность наблюдается по подразделению, выпускающему изделие В.
Фактические изменение производительности труда в отчет ном периоде по сравнению с базисным в целом по предприятию оценивается с помощью системы индексов переменного состава, фиксированного состава, а также индекса влияния структурных сдвигов.
Индекс переменного состава производительности труда определяется по формуле:
= = 1588,55 / 1619,44 = 0,9809.
Индекс характеризует изменение средней производительно сти труда в отчетном периоде по сравнению с базисным. По предприятию средняя производительность труда в отчетном периоде была ниже базисной на 1,91% (= (0,9809 – 1)×100%).
Индекс структурных сдвигов производительности труда на ходится по формуле:
1619,41 / 1619,44 = 0,9999.
Индекс показывает, какое влияние оказали сдвиги в структу ре контингента по подразделениям на изменение производитель ности труда в целом по предприятию. Сдвиги в структу ре контингента по подразделениям оказали незначительное негативное влияние на изменение производитель ности труда в целом по предприятию.
Индекс фиксированного состава производительности труда определяется по формуле:
1588,55 / 1619,41 = 0,9809.
Индекс характеризует общее изменение производительности труда в отчетном периоде по сравнению с базисным. Производительность труда в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом снизилась.
Изменение производительности труда оказало воздействие на изменение стоимости выпущенной продукции.
Абсолютное изменение выпуска продукции в стоимостном выражении по предприятию находится по фор муле:
= 1081006,05 - 1166000,00 = - 84993,95 тыс. руб.
Влияние изменения среднесписочной численности работни ков на выпуск продукции определяется по формуле:
= - 1166000,00 =
= - 1166000 = -63991,33 тыс. руб.
Изменение среднесписочной численности работни ков привело к уменьшению выпуска продукции на 63991,33 тыс. руб.
Влияние изменения производительности труда на выпуск продукции определяется по формуле:
= 1081006,05 – 1102008,67 = -21002,62 тыс. руб.
Изменение производительности труда также привело к уменьшению выпуска продукции на 21002,62 тыс. руб.
Оба фактора оказали отрицательное влияние на выпуск продукции. При этом влияние уменьшения численности работников на уменьшение выпуска составило 75,29% (63991,33 / 84993,95 × 100%), а влияние уменьшения производительности труда на уменьшение выпуска составило 24,71% (21002,62 / 84993,95 × 100%).
Расчет общего индекса производительности труда по зволяет определить коэффициент опережения (отставания) про изводительности труда по сравнению с ростом средней заработ ной платы:
= 0,9809 / 1,13 = 0,8681.
Значение коэффициента опережения (отставания) меньше 1 свидетельствует о неблагоприятном соотношении падения производительно сти труда и роста заработной платы на данном предприятии. Система оплаты труда не стимулирует работников к повышению производительности, т.е. неэффективна.
6. Анализ состояния и использования основных фондов
Основные фонды представляют собой производственные объекты, многократно участвующие в повторяющихся циклах производства, сохраняющие натуральную форму и переносящие свою стоимость на выпущенную продукцию (выполненные рабо ты и услуги) частями в виде амортизационных отчислений.
Стоимость основных фондов на определенную дату зависит от метода оценки и может быть различной. Существует несколь ко методов оценки основных фондов - по полной первоначаль ной стоимости, по остаточной первоначальной стоимости, по полной восстановительной стоимости, по остаточной восстанови тельной стоимости, по балансовой стоимости. Каждый вид оцен ки имеет свои особенности. В формах статистического наблюде ния применяется оценка по полной учетной стоимости и по оста точной балансовой стоимости.
Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат предприятия на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и других возме щаемых налогов.
Полная учетная стоимость - это первоначальная стоимость, измененная в ходе переоценок основных фондов.
Остаточная балансовая стоимость - это полная учетная стоимость, уменьшенная на размер накопленного учетного из носа, рассчитанного в соответствие с нормами и правилами, ус тановленными в бухгалтерском учете.
Учетный износ - это величина, равная сумме начисленной за отчетный период амортизации; накопленный учетный износ -сумма учетного износа за все годы эксплуатации объекта.
Показателями движения основных фондов являются:
увеличение полной учетной стоимости за год (поступление – Поф);
уменьшение полной учетной стоимости за год (выбытие Воф);
Увеличение полной учетной стоимости (Поф) включает группы:
а) создание новой стоимости - ввода в действие новых ос новных фондов, модернизация, реконструкция;
б) приобретения бывших в употреблении основных фондов.
Уменьшение полной учетной стоимости (Воф) включает группы:
а) ликвидация основных фондов, из них вследствие потерь от стихийных бедствий, техногенных катастроф, автокатастроф, по жаров и т.д.
б) выбытие по прочим причинам.
Основные фонды в курсовой работе подразделяются на три основные группы: здания и сооружения, машины и оборудова ние, транспортные средства.
Наличие основных фондов на конец года по полной учетной стоимости выражается зависимостью, которая называется балан сом основных фондов по полной учетной стоимости (табл. 11).
Таблица 11
Баланс основных фондов по полной учетной стоимости
|
Показатель |
Стоимость, тыс. р. |
|
Основные фонды по полной учетной стоимости на начало года (ОФпус на н.г.) |
120220 |
|
Поступило основных фондов по полной первоначальной стоимости за год (ПОФ за год) |
29073 |
|
Выбыло основных фондов по полной стоимости за год (ВОФ за год) |
12473 |
|
Основные фонды по полной учетной стоимости на конец года (ОФпус на кг) |
120220 + 29073 – 12473 = 136820 |
Стоимость основных фондов в течение года увеличилась.
Наличие основных фондов на конец года по остаточной стоимости выражается зависимостью, которая называется балан сом основных фондов по остаточной балансовой стоимости (табл. 12).
Таблица 12
Баланс основных фондов на конец года по остаточной балансовой стоимости
|
Показатель |
Стоимость, тыс. р. |
|
Основные фонды по полной учетной стоимости на начало года (ОФпус на н.г.) |
120220 |
|
Износ на начало года (И0Ф на н.г.) |
43653,35 |
|
Поступило основных фондов по остаточной стоимости в течение года |
27073 |
|
Выбыло основных фондов по остаточной стоимости в течение года |
8523 |
|
Износ основных фондов за год (Иофза год) |
13896 |
|
Основные фонды по остаточной стоимости на конец года (ОФос к.г.) |
120220 – 43653,35 + 27073 – 8523 – 13896 = 81220,65 |
Износ основных фондов на начало года определяется умно жением полной учетной стоимости на процент износа на начало года по соответствующим группам (табл. П7 задания на курсо вую работу):
59500 × 35,16 / 100 + 38620 × 30,16 / 100 + 22100 × 50,16 / 100 = 43653,35 тыс. р.
Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:
ОФПУС ср = (ОФПУС н.г. + ОФПУС к.г. ) / 2
= (120220 + 136820) / 2 = 128520 тыс. р.
Для оценки технического состояния основных фондов, ис пользуют коэффициент износа и коэффициент годности основ ных фондов:
Кизноса н.г. = сумма износа на н.г. / полная учетная стоимость ОС на н.г.
= 43653,35 / 120220 = 0,3631.
Кизноса к.г. = сумма износа на к.г. / полная учетная стоимость ОС на к.г.
Износ основных средств на конец года:
43653,35 + (29073 – 27073) – (12473 – 8523) + 13896 = 55599,35 тыс. руб.
Кизноса к.г. = 55599,35 / 136820 = 0,4064.
Коэффициент износа в исследуемом периоде увеличился, что негативно характеризует техническое состояние основных фондов предприятия.
Кгодности н.г. = ост. стоимость основных средств на н.г. / полная учетная стоимость ОС на н.г.
= (120220 - 43653,35) / 120220 = 0,6369.
Кгодности к.г. = ост. стоимость основных средств на к.г. / полная учетная стоимость ОС на к.г.
= 81220,65 / 136820 = 0,5936.
Коэффициент годности – показатель обратный коэффициенту износа, его снижение свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов предприятия.
Движение основных средств характеризуется коэффициента ми поступления, обновления, ликвидации, выбытия, замены, расширения основных фондов:
= 29073 / 120220 ×100% = 24,18%.
Квыбытия = выбыло осн. фондов за год / полная учетная стоимость осн. средств на н.г. × 100% =
= 12473 / 120220 × 100% = 10,38%.
Кликвидации = ликв. осн. фондов за год / полная учетная стоимость осн. средств на н.г. × 100% =
= 3500 / 120220 × 100% = 2,91%.
Кзамены = стоимость ликв. осн. фондов / стоимость поступивших осн. фондов × 100% =
= 3500 / 29073 = 12,04%.
Красширения = 100 – Кзамены =
= 100 – 12,04 = 87,96%.
Обобщающими показателями использования основных фон дов являются фондоотдача, фондоемкость и фондовооружен ность.
Фондоотдача (Фотдача) характеризует выпуск продукции на рубль основных фондов и определяется отношением стоимости выпущенной продукции за определенный период к средней стои мости основных фондов за этот же период:
Фотдача = В / ОФ ПУС ср
= 1081006,05 / 128520 = 8,41 руб.
Фондоотдача по предприятию высока, так каждый рубль, вложенный в основные фонды, приносит 8,41 руб. выручки.
Показателем, обратным фондоотдаче, является показатель фондоемкости (Фемкость) продукции. Данный показатель, с одной стороны, как и показатель фондоотдачи, характеризует уровень эффективности использования основных фондов, с другой сторо ны, он отражает технический уровень применяемых средств тру да. Его динамика характеризует изменение стоимости средств производства в расчете на рубль выпущенной продукции (В). Он рассчитывается по формуле:
Фемкость = ОФ ПУС ср / В
= 128520 / 1081006,05 = 0,12.
Фондовооруженность (Фвооруж) труда показывает, сколько приходится стоимости основных фондов на одного работника предприятия. Она определяется по формуле:
Фвооруж = ОФПУС ср / ССЧ.
Фвооруж = 128520 / 680,5 = 188,86 тыс. руб. / чел.
На каждого сотрудника приходится 188,86 тыс. руб. основных средств.
Между показателями производительности труда работников, фондоотдачей и фондовооруженностью труда существует взаи мосвязь:
ПТ = 8,41 × 188,86 = 1588,55 тыс. руб. / чел.
По полученным данным для отчетного периода заполнен раздел 1 «Наличие и движение основных фондов» ста тистической отчетности формы № 11 «Сведения о наличии и дви жении основных фондов (средств) и других нефинансовых акти вов» (Приложение В).
7. Анализ затрат и определение финансового результата
Себестоимость продукции - один из важнейших показателей функционирования предприятия, отражающий все стороны его хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты ис пользования всех видов производственных ресурсов. От его уровня зависят финансово-экономические результаты деятельно сти предприятия.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку использования в процессе производства сырья, материа лов, топлива, энергоресурсов, основных фондов и других необхо димых ресурсов для производства и реализации продукции.
Себестоимость единицы отгруженной продукции определя ется делением суммарных затрат, приходящихся на отгруженную продукцию на физический объем отгруженной продукции.
Задачами анализа себестоимости продукции являются опре деление её размера и динамики, установление влияния факторов на её изменение, выявление резервов для снижения себестоимо сти продукции.
На основании данных о себестоимости единицы изделия табл. П8 и количества отгруженных изделий табл. П1 задания к курсовой работе необходимо заполнить табл. 13.
Таблица 13
Себестоимость и отгрузка продукции
|
Вид продукции |
Базисный период |
Отчетный период |
||
|
Себестоимость, Z0, р/ед. |
Отгружено, q0, тыс. ед. |
Себестоимость, Z1 р./ед. |
Отгружено q1, тыс. ед. |
|
|
Изделие А |
2410 |
152 |
2502 |
153,88 |
|
Изделие Б |
63000 |
4 |
54950 |
4,21 |
|
Изделие В |
112000 |
2 |
126720 |
1,94 |
Относительное изменение себестоимости отгруженной про дукции оценивается с помощью общего индекса себестоимости:
IZ =
=
Экономия или перерасход денежных средств за счёт измене ния себестоимости оценивается по формуле:
Ez =
Определение общей суммы затрат предприятия в базисном и отчетном периоде позволяет разложить их на пять основных элементов (табл. 12). Затраты на оплату труда (ФЗП) и амортизацию принимают из предыдущих расчетов. Отчисления на социальные нужды рассчитываются путем умножения фонда заработной платы на 35 % (совокупная ставка страховых взно сов во внебюджетные фонды до суммы годового дохода 415000 р. в 2011 г.). В курсовой работе условно принимается, что доход ни одного работника не достиг предельной суммы. Сумму матери альных затрат взять из табл. П9 задания к курсовой работе. Сум ма «Прочих расходов» определяется разностью всех остальных элементов затрат от общей суммы затрат. Структура по элемен там затрат рассчитана в табл. 14.
Таблица 14
Структура затрат предприятия
|
Показатель |
Базис ный период |
Струк тура за трат, % |
Отчёт ный период |
Струк тура за трат, % |
|
Общие затраты по отгруженной продукции, тыс. р. |
842320 |
100,00 |
862520,57 |
100,00 |
|
В том числе: материальные затраты |
599456 |
71,17 |
650000 |
75,36 |
|
оплата труда |
115580 |
13,72 |
123300 |
14,30 |
|
отчисления на социальные нужды |
40453 |
4,80 |
43155 |
5,00 |
|
амортизация основных средств |
9052 |
1,07 |
13896 |
1,61 |
|
прочие расходы |
77779 |
9,23 |
32169,57 |
3,73 |
Можно сделать вывод, что производство является материалоемким, т.к. именно на материальные затраты приходится наибольший удельный вес в себестоимости отгруженной продукции предприятия.
Структура затрат в базисном периоде приведена на рис. 3.
Рис. 3. Структура затрат в базисном периоде
Рис. 4. Структура затрат в отчетном периоде
При анализе динамики себестоимости продукции выделяют показатель затрат на 1 р. доходов (h). Он определяется по фор муле:
h = Zq / pq.
где pq - доходы от продаж (стоимость отгруженной продукции).
В базисном периоде:
h = 842320 / 1016000 = 0,829.
В отчетном периоде:
h = 862520,57 / 1024717,1 = 0,842.
Затраты на 1 рубль продукции в отчетном периоде увеличились, что негативно характеризует деятельность предприятия.
Индекс затрат на 1 р. дохода находится по формуле:
= 0,842 / 0,829 = 101,57%.
Сумма условной экономии за счёт изменения затрат на 1 р. доходов определяется по формуле:
ΔЭh(П) = (h1 – h0)p1q1
= (0,842 – 0,829) × 1024717,1 = 13321,32 руб.
Положительное значение свидетельствует о перерасходе затрат в отчетном периоде.
Определение суммы доходов и затрат по отгруженной про дукции позволяет определить прибыль от продаж и рентабель ность основной деятельности предприятия.
Сумма налога на прибыль находится умножением ставки на лога на прибыль (20 %) на размер прибыли от продаж. Чистая прибыль определяется разностью между прибылью от продаж и налогом на прибыль.
Рентабельность продаж (табл. 15) характеризует доходность основной деятельности предприятия и определяется по формуле:
Таблица 15
Расчет прибыли от продаж, налога на прибыль, чистой прибыли от продаж и рентабельности продаж
|
Показатель |
Базисный период |
Отчётный период |
Абсолютное изменение |
|
Стоимость отгруженной продукции, тыс. р. |
1016000,00 |
1024717,10 |
8717,10 |
|
Общие затраты по отгруженной продукции, тыс. р. |
842320,00 |
862520,57 |
20200,57 |
|
Прибыль от продаж, тыс. р. |
173680,00 |
162196,52 |
-11483,48 |
|
Налог на прибыль, тыс. р. |
34736,00 |
32439,30 |
-2296,70 |
|
Чистая прибыль от продаж, тыс. р. |
138944,00 |
129757,22 |
-9186,78 |
|
Рентабельность продаж, % |
13,68 |
12,66 |
-1,02 |
Можно сделать вывод, что эффективность деятельности предприятия в отчетном периоде снизилась. Так, произошло снижение как абсолютных финансовых результатов деятельности предприятия: прибыли от продаж – на 11483,48 тыс. руб., чистой прибыли – на 9186,78 тыс. руб., так и относительных финансовых результатов – показатель рентабельности продаж снизился с 13,68% в базисном периоде до 12,66% в отчетном периоде.
По данным проведенных расчетов необходимо заполнить для отчетного периода и где требуется для базисного периода разделы VI, VII, VIII, IX формы статистического наблюдения 1-Предприятие «Основные сведения о деятельности организации» (Приложение Г) и формы П-3 «Сведения о финансовом состоянии предприятии» (Приложение Д).
Список литературы