Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Лекция 1. Экономический Анализ 1.09.95
Предмет и метод экономического анализа.
1.
Анализ - метод познания экономической действительности.
Предварительное условие познания - раскрытие экономической сущ ности явления. Экономическую сущность описывает теоретическая экономи ка, которая является основой для отраслевых и специализированных эко номичес ких наук. Если отраслевые экономические науки конкретизируют общие эконо мические законы, то специализированные дают им количествен ную ха рак те рис тику. Анализ - специализированная наука.
Соотношение отраслевых и специализированных наук: развитие специ ализированных наук позволило им стать самостоятельным аппаратом позна ния (не только описывать явление, но и давать теоретическую почву для дальнейшей работы).
Существует прямая связь между аналитической проработкой вопроса и качеством принятия управленческого решения. Результат процесса управ ле ния - выбор оптимального решения. Экономический анализ упреждает при нятие управленческого решения и завершает его реализацию, определяя его эффективность.
2.
Экономический анализ использует диалектический метод (все явления изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности).
Цель экономического анализа - выяснить причины изменения хозяй ственных процессов и определить результаты, к которым они могут при вести. Используются дедукция и индукция.
Предмет экономического анализа - хозяйственный процесс.
Экономический анализ - это микроанализ, это факторный анализ. Информационной базой для проведения анализа является система показате лей плана, учета и отчетности.
Так как хозяйственная сфера многогранна, то чтобы разобраться в ней, ее необходимо систематизировать. Поэтому экономический анализ систематизируют по нескольким признакам:
По аспектам изучения:
- финансово-экономический;
- технико-экономический;
- функционально-стоимостной.
Цель финансово-экономического анализа - раскрыть результаты финансовой деятельности предприятия на базе отчетности. Цель технико-экономичес кого - выяснить влияние на финансовые показатели технологии, уровня техники, организации труда, производства. Цель функционально-стоимос тного - определить, каким образом особенности конструкции детали, спо собов ее производства сказываются на результатах деятельности предпри ятия. Все виды анализа имеют особые цели и стали самостоятельными ви дами.
По кругу изучаемых вопросов:
- полный (комплексный);
- тематический. Цель - выявление возможности улучшения отдельных сторон деятельности.
По объектам:
- внутрихозяйственный (анализ деятельности отдельных служб);
- общехозяйственный (как совокупная деятельность сказа лась на общем результате).
По характеру принимаемых решений:
- предварительный (оценка состояния объекта);
- оперативный (принятие управленческих решений в режиме реального времени с целью внесения изменений в процесс реализации);
- итоговый (оценка реализации принятых управленческих решений);
- перспективный (определение влияния изменений на дея тельность объекта).
По субъектам, проводящим экономический анализ:
- внешний;
- внутренний.
Все эти виды стали самостоятельными. Они отличаются по целям и задачам, по характеру используемой информации, по видам пользователей этой информации, исполнителями.
Цели и задачи.
Внешний анализ: рентабельность, варианты использования привлечен ного капитала. Цель - подготовка необходимой информации для укрепления взаимоотношений с кредиторами.
Внутренний анализ: разработка тактики функционирования предприя тия. Цель - разработка конкурентной политики (информация о ценах, се бестоимости, об изучении аналогичных продуктов, рынка).
База.
Внешний анализ: публикуемая отчетность (обязательна только для банков, для всех остальных обязательна аудиторская проверка). Недо статки публичной отчетности:
- не входит раскрытие по всем сферам деятельности;
- показатели очень свернуты (во всех общих показателях нивели руются негативные моменты).
Внутренний анализ: вся информация, никаких преград. Ответы на вопросы - как получена прибыль.
Пользователи внешнего анализа:
- акционеры, которых интересует стабильность, рентабельность, уровень дивидендов, направления использования капитала;
- банки, их интересует платежеспособность;
- налоговые службы - имущество, доходность;
- фондовые биржи - если акции предприятия котируются на бирже, то собирается множество необходимой информации;
- внебюджетные фонды - статистика, пенсионный фонд;
- профсоюзы и объединенные в них рабочие и служащие.
Пользователи внутреннего анализа:
- управленческий аппарат, руководящий данной фирмой
Вся внутренняя информация имеет две задачи:
- контроль: выяснить, возникают ли отклонения от нормально го хода развития предприятия;
- прогнозирование.
Изготовители:
Внешний анализ: либо сами предприятия, либо сами пользователи, либо специальные службы.
Внутренний анализ: либо сотрудники самой фирмы, либо внешние фир мы (аудиторские или консалтинговые).
Лекция 2. 8.09.95
Метод экономического анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения, обобщения влияния отдельных факторов на реализа цию хозяйственных задач фирмы и динамику ее развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчет ности и так далее.
Стадийность аналитического исследования. Технологический цикл анализа:
1. Изучение объекта анализа - предварительная оценка достигну того уровня объектом и выяснение обусловливающих причин.
2. Измерение взаимосвязи между показателями и факторами, их определяющими, и выявление причин отклонения в уровне разви тия от запланированного.
Комплексная оценка всех причин позволяет определить пути оптимизации развития.
3. Обобщение.
4. Рекомендации.
Использование самостоятельной системы аналитических показателей:
- система плановых показателей;
- система учетных показателей;
- показатели, полученные внесистемным методом.
Система аналитических показателей отличается от своих подсистем тем, что это смоделированные, искусственные показатели, созданные для выявления причин изменения развития объекта.
Аналитические показатели создаются путем сочетания, оценивания показателей плана, учета, отчетности и путем преобразования.
Классификация аналитических показателей.
По экономическому содержанию:
- количественные (характеризуют размер хозяйственного явления или величину ресурса);
- качественные (характеризуют эффективность хозяйствова ния, степень использования).
Например прибыль - эффективность - качественный показатель. А если мы будем говорить об источниках финансирования, то прибыль бу дет вы сту пать как количественный показатель.
Деление всех показателей по слагаемым эффективности:
- показатели наличия и использования средств труда;
- показатели наличия и использования самого труда;
- показатели наличия и использования интеллектуального потенциала.
По отношению к деятельности анализируемого объекта:
- объективные;
- субъективные.
По состоянию объекта:
- моментные показатели;
- интервальные показатели (за какой-то период).
С позиции роли показателей:
- общие или результативные, характеризующие деятельность объектов в целом;
- частные или факторные.
Факторами в анализе называют активно действующие силы, вызывающие положительные или отрицательные изменения в объекте и в результатах, его отражающих.
Значение фактора:
- условие совершения хозяйственного явления;
- причина изменения хозяйственного явления.
Совокупность специальных приемов, с помощью которых осуществляет ся анализ:
- логические приемы;
- эвристические приемы, базирующиеся на опыте, знаниях, чув ствах специалистов, которые осуществляют анализ.
Приемы аналитического исследования.
1. Приемы качественного анализа.
2. Приемы анализа на стадии измерения взаимосвязи между показателя ми.
3. Методы комплексной оценки итогов деятельности аналитического ис следования.
1.
При предварительном изучении объекта используются прие мы:
- сравнения;
- группировки;
- создания системы аналитических показателей;
- детализации аналитических показателей.
Основное назначение приема сравнения - дать определение явления через другие. В экономических исследованиях этот прием работает при сравнении с показателями плана, лимита, нормы, норматива, а также для сравнения с предыдущим результатом или каким-либо идеальным состоянием нашего объекта. Существует также сравнение нескольких объектов, но такое сравнение имеет свои границы, так как не все объекты сопостави мы, то есть необходимо предварительно убедиться в наличии признака сопоставимости.
Условия сопоставимости:
- тождественная методика сравнения;
- ценовой фактор;
- тождество структуры анализируемых объектов;
- территориальный признак и другие,
то есть условий сопоставимости достаточно много, а выбор их зависит:
- от целей исследования;
- от самого показателя.
Для приведения показателей к сопоставимому виду существует база приведения. Целесообразно приводить к сопоставимому виду все показате ли кроме тех, которые берутся за базу. Целесообразно за базу брать лучшее.
Отличительной особенностью приема группировки в анализе от ста тистики является:
- в статистике группировки необходимы для получения средней величины, то есть для обобщения; в анализе же группировки служат для раскрытия явлений, для выявления влияния отдель ных объектов на средние показатели, поэтому в анализе более всего примени ма аналитическая группировка.
Еще виды группировок:
- структурная;
- типологическая (в основном применяется в статистике).
Разрабатываемая система аналитических показателей служит для опи сания объекта анализа и призвана ответить:
- какие показатели определяют объект функционирования;
- как можно детализировать данный объект анализа;
- какие причины влияют на развитие объекта;
- в чем их взаимосвязь и так далее.
ЛЕКЦИЯ 3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 15.09.95.
ПРИЕМ ДЕТАЛИЗАЦИИ заключается в разложении обобщенного показателя , характеризующего то или иное явление на ряд частных показателей - факторных. Это необходимо, т.к. в обобщенном показателе сглаживаются положительные и отрицательные явления. Невозможно установить ни причин ухудшения, ни его виновников.
Основные направления детализации:
по времени совершения хозяйственных операций ( основное назначение - оценка ритмичности изменения явления и его динамики)
по месту совершения хозяйственного явления ( назначение - определение участников, меру участия каждого структурного подразделения в изменении хозяйственного явления)
по составным частям - слагаемым или сомножителям (назначение - определить причины и факторы, обусловившие изменение обобщенного показателя).
Приемы детализации:
удлинение факторной системы: если Y=X1/X2 = (X11+X12+X13+...+X1n)/X2 = X11/X2+X12/X2+X13/X2+...+X1n/X2 - многофакторная система
прием цепной детализации: еслиY=X1/X2=X1*BCDE/X2*BCDE=X1/B * B/C * C/D * D/E * E/X2
детализация путем деления на одно и то же число: Y= X1/X2=(X1/B)/(X2/B)= X1/B * B/X2 - факторная система не расширяется, но осуществляется переход от одной факторной системы к другой (другие факторы).
Этап изучения объекта заканчивается составлением экономической модели, представленной в виде аналитической формулы.
Шаги исследования:
при моделировании аналитической формулы надо знать какими показателями определяется исследуемое явление;
какие из них являются ведущими;
детализация основных показателей, характеризующих данное явление, подбор факторов, с помощью которых можно описать данное явление;
определить тип зависимости между показателями и факторами, их определяющими;
определить форму связи между факторами, характеризующими данное явление.
Типы зависимости
функциональная вероятностная
(детерминированная) (стахостическая)
предполагает:
связь результативного показателя и факторов однозначна, т.е. изменение на какую-то определенную величину фактора Х приводит к одному и тому же, строго определенному изменению результативного показателя;
данный тип зависимости предполагает возможность изолированного влияния каждого показателя на изменения результативного показателя, абстрагируясь от влияния других факторов.
предполагает:
влияние каждого фактора на результативный показатель определяется с учетом одновременного влияния всех остальных факторов;
результативный показатель У реагирует на изменения фактора Х изменением закона своего распределения, т.е. каждому значению Х соответствует несколько значений результативного показателя;
такой тип зависимости проявляется не в каждом отдельном случае, а в совокупности однотипных случаев, т.е. в среднем.
Наиболее распространен функциональный тип зависимости для показателей факторов, используемых в аналитических исследованиях. Но сфера его применения ограничена полем прямых связей. Достоинством этой формы является неизменность составленной аналитической модели в любых условиях, месте и времени.
Вероятностная связь позволяет расширить представление об объекте и поработать с факторами, влияние которых на показатель не столь очевидно.
Основные предпосылки составления аналитической модели при вероятностном типе связи:
Обеспечить достаточную совокупность наблюдений, т.е. иметь возможность измерить параметры данного показателя в различных условиях.
Обеспечение качественной однородности этой совокупности наблюдений , т.е. не допускать , чтобы в совокупность попали показатели, не относящиеся к исследуемому явлению.
Совокупность должна быть достаточной, поскольку закономерная связь наиболее устойчиво проявляется при большом числе наблюдений - ЗБЧ (закон больших чисел).
Функциональная зависимость:
виды связи:
1.аддитивная связь - факторы связаны как сумма У=еXi=X11+X12+...
2.мультипликативная У=ПXi
ее разновидность - кратная форма связи У= X1/X2
3.комбинированная форма связи У=еX1/Xi+1 У=X1/ еXi У=еXi/еXj
От формы связи зависит прием, используемый при измерении влияния факторов на результативный показатель.
Вопрос2. Приемы, используемые при измерении влияния факторов на результативный показатель:
Аддитивная связь - балансовый прием
Мультипликативная -
прием цепных подстановок и его разновидности
интегральный
логарифмический
Комбинированная - прием долевого участия в сочетании с некоторыми другими.
Аддитивная связь - балансовый прием - позволяет измерить влияние на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. С его помощью анализируется наличие материальных и трудовых ресурсов, денежные доходы и расходы, использование рабочего времени.
Товарный баланс предприятия представляет собой сбалансированность 2-х групп показателей:
наличия материальных ресурсов
их реализации
Форма товарного баланса:
Запасы начала года + Поступление мат.ресурсов = Vреализации + Запасы конца года + недостача
Vр = П + ( Знг - Зкг) - аналитическая формула объема реализации товаров
На Vр влияют 2-а фактора: П - прямо и Зкг - обратно.
Мультипликативная форма связи:
Приемы, применяемые при данной связи предполагают:
Использование приемов элиминирования - последовательное измерение влияния каждого фактора при исключении влияния остальных.
Дифференцирование . Общее приращение результативного показателя разлагается на слагаемые, где значение каждого из слагаемых представляет собой произведение частной производной на приращение фактора, по которому данная производная исчислена.
Z = XY
так как есть неразложенный остаток, характеризуюющий влияние факторов друг на друга