Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
План
1. Поняття про рахунки бухгалтерського обліку та їх будова
2. Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки
3. Подвійний запис операцій на рахунках, його сутність і контрольне значення
4. Синтетичний і аналітичний облік на рахунках
5. Оборотні, шахові, сальдові відомості та їх контрольне значення
6. План рахунків, його значення і принципи побудови
7. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
Рекомендована література: [1], [2], [3], [4], [5], [6], [9], [47], [53], [58], [65], [74], [83].
1. Поняття про рахунки бухгалтерського обліку та їх будова
Схема будови бухгалтерського рахунка
2. Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки
Взаємозв’язок балансу і рахунків
Активні та пасивні рахунки
|
Активний рахунок |
|
|
Дт (назва рахунка) Кт |
|
|
Сальдо на поч. період Збільшення |
Зменшення |
|
Оборот |
Оборот |
|
Сальдо на кін. період |
|
Пасивний рахунок |
|
|
Дт (назва рахунка) Кт |
|
|
Зменшення |
Сальдо на поч. період Збільшення |
|
Оборот |
Оборот |
|
Сальдо на кін. період |
Визначення сальдо на кінець звітного періоду
3. Подвійний запис операцій на рахунках, його сутність і контрольне значення
Причини виникнення подвійної бухгалтерії
4. Синтетичний і аналітичний облік на рахунках
5. Оборотні, шахові, сальдові відомості та їх контрольне значення
6. План рахунків, його значення і принципи побудови
Відповідність Плану рахунків показникам фінансової звітності
7. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
Класифікація бухгалтерських рахунків за економічним змістом
Рахунки обліку господарських засобів (активів) і процесів підприємства
Рахунки обліку джерел господарських засобів
Рахунки бухгалтерського обліку за їх призначенням та структурою
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Сальдо - залишок матеріальних
цінностей на початок місяця
Оборот - збільшення запасів (+) Оборот - зменшення запасів(-)
Сальдо – дебетове
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Сальдо - залишок коштів
на початок місяця
Оборот - збільшення коштів (+) Оборот - зменшення коштів(-)
Сальдо - дебетове
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Початкове сальдо - наявність капіталу
Оборот – зменшення капіталу (-) Оборот – збільшення капіталу(+)
Кінцеве сальдо - наявність капіталу на кінець звітного період
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Початкове сальдо - наявність
дебіторської заборгованості
на звітну дату
Оборот – збільшення дебіторської
заборгованості (+)
Сальдо – дебетове Оборот – зменшення дебіторської заборгованості (—)
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Початкове сальдо - наявність
кредиторської заборгованості на звітну дату
Оборот – зменшення кредиторської
заборгованості (-) Оборот – збільшення кредиторської заборгованості (+)
Кінцеве сальдо - наявність кредиторської заборгованості (кредитове)
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Сальдо - залишок дебіторської Сальдо - залишок кредиторської заборгованості заборгованості
Оборот - збільшення дебіторської Оборот – збільшення кредиторської
заборгованості (+), або зменшення заборгованості (+),
кредиторської за боргованості (-) або зменшення дебіторської за боргованості (-)
Сальдо - залишок дебіторської Сальдо - залишок кредиторської заборгованості (-) заборгованості
Основний активний рахунок, що Регулюючий доповнюючий
регулюється активний рахунок
Дебет Кредит Дебет Кредит
Залишок А Залишок Б
А+Б=В
Позначення:
А – облікова ціна матеріальних цінностей;
Б – сума, що доповнює цю оцінку;
В – фактична собівартість матеріальних цінностей
Основний активний рахунок, що Регулюючий контрактивний
регулюється рахунок
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо Ж Сальдо З
Ж–З=І
Позначення:
Ж – первинна оцінка об'єктів господарських засобів;
З – сума, що зменшує оцінку об'єктів;
І – фактична (реальна) вартість об'єктів
Схема. Регулюючі рахунки (пря)
Основний пасивний рахунок, що Регулюючий контрпасивний
регулюється рахунок
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо Л Сальдо К
Л-К=М
Позначення:
Л – сума джерел засобів (прибуток):
К – сума використаного джерела засобів:
М – залишок невикористаного джерела засобів
Основний активний рахунок, що Регулюючий контрарно-
регулюється доповнюючий рахунок
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо О Сальдо П Сальдо Р
О+П-Р =С
Позначення:
О – первинна оцінка активів;
П – сума, що доповнює (збільшує) оцінку активів;
Р – сума, що зменшує оцінку активів;
С – фактична вартість активів.
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Оборот – збирання витрат, що Оборот - списання зібраних підлягають розподілу (+) витрат і розподіл між
об'єктами калькулювання (-)
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Початкове сальдо - наявність витрат
по незавершеному вироб ництву на
початок звітного пері оду
Оборот - затрати на вироб ництво за Оборот - списання затрат, що включені до
звітний період (+) собівартості випущеної із виробництва готової продукції (виконаних робіт, послуг) (-)
Сальдо - затрати у незавершене
виробництво на кінець звітного
періоду
Активний
Дебет Витрати майбутніх періодів Кредит
Сальдо - витрати попередніх звітних
періодів, які належать до витрат
наступних періодів
Оборот — витрати, здійснені у
звітному періоді за рахунок
майбутніх періодів (+) Оборот - списання витрат попередніх
періодів на затрати того періоду, до якого
вони належать (-)
Сальдо — залишок витрат, що
належить до майбутніх періодів
Пасивний
Дебет Доходи майбутніх періодів Кредит
Сальдо - доходи, отримані у попередні
періоди, але які нале жать до майбутніх
періодів
Оборот - зарахування доходів, Оборот - доходи, отримані у поточному
отриманих у попередніх періо дах, до періоді в рахунках майбутніх періодів (+)
доходів звітного періоду у сумі, що
належить до цього періоду (-)
Сальдо - залишок доходів, що належать до
майбутніх періодів
Дебет (Назва рахунка) Кредит
Сальдо - вартість активів, що тимчасово
перебувають у господарстві
(але не належать йому)
Оборот - прийняття на облік об'єктів, Оборот - повернення об'єктів,
що надійшли в тимчасове користування що тимчасово перебували у господарстві,
або на зберігання, а також інших їх власникам або списання інших об'єктів, об'єктів, що не відображаються в що не відображаються в балансі (-)
балансі (+)
Рахунки бухгалтерського обліку
Спосіб групування господарських операцій за економічно однорідними ознаками з метою систематичного контролю за наявністю та зміною засобів і їх джерел у процесі господарської діяльності
Обліковий символ, що використовується для запису й узагальнення збільшення або зменшення певного виду доходів, витрат, активів, зобов’язань та власного капіталу підприємства, установи, організації
Дт (Назва рахунка) Кт
Дебет – умовне позначення лівої сторони рахунка
Кредит – умовне позначення правої сторони рахунка
Відкрити рахунок означає вписати в нього початковий залишок, що називається “Сальдо”. Його записують з того боку рахунка, де цей об’єкт відображається у балансі. У рахунках, призначених для обліку засобів, сальдо записують з лівого боку, а в рахунках, що відображають облік джерел, - з правого.
!
Сальдо (с-до) – різниця між підписами записів за дебетом і кредитом рахунків з урахуванням змін на рахунку на кінець звітного періоду
Оборот за бухгалтерським рахунком – це підсумок записів за дебетом та кредитом без підсумку поточного сальдо
Оборот
Дебетовий
Кредитовий
Підсумок за дебетом
Підсумок за кредитом
(З лат. Debit – він винен); (З лат. Credit – він вірить)
БАЛАНС
Актив
Відображення господарських засобів
Пасив
Відображення джерел формування господарських засобів
Рахунки
Активні
Призначені для обліку наявності та зміни господарських засобів
Пасивні
Призначені для обліку наявності джерел формування господарських засобів
БАЛАНС
Рахунки
Активні
Пасивні
відкриваються
На основі статей активу балансу
На основі статей пасиву балансу
Надходження засобів виробництва на підприємство відображається за дебетом, а вибуття – за кредитом
Збільшення джерел відображається за кредитом, а зменшення – за дебетом
Сальдо за дебетом
Сальдо за кредитом
Для активних рахунків
Сальдо за дебетом = Сальдо на поч. періоду за дебетом + Оборот за дебетом – Оборот за кредитом
Для пасивних рахунків
Сальдо за кредитом = Сальдо на поч. періоду за кредитом + Оборот за кредитом – Оборот за дебетом
Для активно-пасивних рахунків сальдо визначається на основі оборотної відомості по аналітичним рахункам
Синтетичні рахунки
Аналітичні рахунки
Балансові рахунки, що узагальнюють облік господарської діяльності підприємства
Призначені для обліку інформації в узагальнену вигляді і грошовому вимірнику
Рахунки для детальної характеристики об’єктів бухгалтерського обліку, в яких крім вартісного (грошового) вимірника використовуються натуральні й трудові вимірники
Основні ознаки подвійної бухгалтерії
Подвійна реєстрація кожного факту господарської діяль ності на двох рахунках в однаковій сумі
Побудова кожного рахунка у вигляді двосторонньої таб лиці
Використання двох видів записів господарських фактів:
* хронологічного
* систематичного
Подвійне відображення об'єктів бухгалтерського обліку, яке визначається балансовим рівнянням А=П
Використання двох рівнів відображення операцій:
* синтетичного
* аналітичного
Зовнішні
причини виникнення подвійної бухгалтерії
Внутрішні причини
виникнення подвійної бухгалтерії
Економічний розви-ток суспільства, виникнення капіталіс-тичних відносин
(В.Зомбарт)
Розвиток кредитних відносин
(Ж.Прудон)
Виникнення ком паній
(Р. де Рувер)
Технічна недо-сконалість про стого запису і, як наслідок, зміна технологічної обробки даних з ме-тою вдосконалення контролю облікових записів
Поступове розуміння подвійного характеру фактів господарсь-кого життя
Подвійний запис - це спосіб відображення кожної господарської операції двічі: за дебетом одного чи кількох рахунків і за кредитом також одного чи кількох рахунків у одній і тій самій сумі
Значення подвійного запису
Випливає з того, що підсумок записів за дебе том усіх рахунків має дорівнювати підсумку за писів за їх кредитом
Контрольне значення подвійного запису
Економічне значення подвійного запису
Полягає в тому, що він допомагає забезпечити контроль за збереженням майна господарства
Складові подвійного запису
Кореспонденція рахунків — це
взаємозв'язок між рахунками, що виникає в ре-зультаті відображення на них господарських операцій подвійним записом. Оформлення ко-респонденцій рахунків здійснюється шляхом складання бухгалтерських проводок і запису їх у рахунок бухгалтерського обліку
відображення господарської операції та її суми на рахунках (із зазначенням, які саме рахунки дебетуються і, які кредитуються)
Бухгалтерська проводка — це
Для того, щоб відобразити подвійний запис (скласти бухгалтерську проводку), необхідно з'ясувати такі питання:
1) у чому полягає економічна суть господарської операції;
2) які рахунки за даною господарською операцією кореспондуються;
3) які рахунки застосовуються (активні, пасивні, активно-пасивні);
4) якою буде бухгалтерська проводка
Облік
Синтетичний
Аналітичний
Облік наявності та змін сукупностей економічно однорідних господарських засобів і джерел їх утворення в грошовому вимірнику
Облік наявності та змін окремих видів і об’єктів господарських засобів і джерел їх утворення з використанням різних вимірників
Субрахунок – це синтетичний рахунок другого порядку
! Дані на субрахунках одержують групуванням аналітичних рахунків при складанні оборотних відомостей
Оборотна відомість - це спосіб узагальнення, оборотів і залишків рахунків за звітний період, а також засіб зв'язку між балансом і рахунками. Оборотну відомість складають за синтетичними та аналітичними рахунками
Оборотна відомість за аналітичними рахунками - це спосіб узагальнення даних аналітичного обліку з метою перевірки правильності облікових записів і одержання інформації, необхідної для оперативного керівництва
Оборотна відомість за синтетичними рахунками - це спосіб узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і складання балансу, а також отримання узагальненої інформації про наявність і зміни господарських ресурсів та джерел їх формування, необхідної для управління діяльністю господарства
Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
За економічним змістом
За призначення та структурою
Показує, що обліковується на даному рахунку, які об’єкти бухгалтерського обліку відображаються на ньому, тобто надає відомості, що характеризують стан і зміни облікованого об’єкта
Відображає зміст записів на дебеті, кредиті рахунка і залишку (сальдо), тобто показує, для яких потреб визначені ті чи інші рахунки і як вони побудовані
Балансові рахунки
Рахунки обліку господарських засобів (активів)
підприємства і процесів
Рахунки обліку джерел
формування господарських
засобів підприємств
Необоротні активи
Оборотні активи
Джерела
власного капіталу
Джерела залучених (позикових) коштів
Основні засоби, нематеріальні активи та інші необоротні активи
За-паси
Кош ти,
розра хунки та інші обо-ротні активи
Власний ка пітал та забезпече-ння зобов'я-зань
Пото-чні зобо-в'яза-ння
Довго-стро-кові зобо-в'яза-ння
! Класифікація рахунків за економічним змістом покладена в основу будови національного Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
Рахунки обліку активів
Рахунки обліку необорот-них активів
* Основні засоби
* Інші необоротні матеріальні
активи
* Нематеріальні активи
*Довгострокові фінансові інвестиції
* Капітальні інвестиції
* Довгострокова дебіторська заборгованість
* Відстрочені податкові активи
* Інші необоротні активи
* Гудвіл
Рахунки обліку госпо-дарських
засобів
(активів) і процесів
Рахунки обліку необорот-них активів
* Виробничі запаси
* Тварини на вирощуванні та відгодівлі
* Малоцінні та швидкозношувані предмети
* Виробництво
* Брак у виробництві
* Напівфабрикати
* Готова продукція
* Продукція сільськогосподарського ви робництва
* Товари
* Каса
* Рахунки в банках
* Інші кошти
* Короткострокові векселі одержані
* Поточні фінансові інвестиції
Розрахунки з покупцями та замовниками
Розрахунки за виданими авансами
Розрахунки з різними дебіторами
Резерв сумнівних боргів
Витрати майбутніх періодів
Рахунки обліку витрат, доходів і резуль-татів діяльно-сті
Рахунки обліку витрат діяльності
Рахунки обліку доходів і результа-тів діяльності
* Адміністративні витрати
* Загально-виробничі витрати
* Витрати на збут та ін.
Фінансові витрати
Податки з прибутку
* Фінансові результати
* Доходи від реалізації
* Інші доходи та ін.
Рахунки обліку джерел власних засобів
Власний капітал та забезпе-чення зобов'я-зань
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)
Неоплачений капітал
Вилучений капітал
Рахунки обліку госпо-дарських
засобів
Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Рахунки обліку джерел залучених засобів
овго-строкові зобов'яза-ння
Поточні зобов'яза-ння
Довгострокові позики
Довгострокові векселі видані
Довгострокові зобов'язання за облігаціями
Довгострокові зобов'язання з орен ди
Відстрочені податкові зобов'язання
Інші довгострокові зобов'язання
Короткострокові позики
Поточна заборгованість за довго строковими зобов’язан-нями
Короткострокові векселі видані
Розрахунки з постачальни-ками та підрядниками
Розрахунки за податками і плати жами
Розрахунки за страхування
Розрахунки з оплати праці
Розрахунки з учасниками
Розрахунки за іншими операціями
Доходи майбутніх періодів
Основні рахунки
Регулюючі рахунки
Матеріальні - для обліку наявності і руху (надходжен-ня, використання) матеріальних ресурсів підприємства
Власного капіталу - для обліку джерел власних господарських засобів
Грошові - для обліку і контролю за наявністю і рухом грошових коштів та грошових документів підприємства
Розрахункові - для обліку і контролю за розра хунковими відносинами даного підприємства з іншими підприємствами, організаціями та особами
Доповнюючі - збільшують суму залишку рахунка, що регулюється
Контрарні — зменшують оцінку залишку активів або їх джерел, що обліковуються на відповідних основних рахунках, що регулюються
Контрарно-доповнюючі - поєднують ознаки контрарних і доповнюючих рахунків
Бюджетно-розподільчі—для розмежування витрат і доходів між звітними періодами з метою рівномірного включення у затрати виробництва одержаних доходів
Збірно-розподільчі - для обліку накладних витрат, пов'язаних з організацією, обслуговуванням, управлінням цехами, виробничими підрозділами
Калькуляційні - для обліку сукупності витрат, пов'язаних з виробничим процесом, і визначення фактичної собівартості виготовленої продукції
Номінальні - для узагальнення інформації про со бівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), а також для обліку операційних витрат, які не включаються до собівартості
Порівняльні - для обліку відповідних господарсь ких процесів і виявлення результатів по них
Для узагальнення інформації про фінансові резу льтати діяльності підприємства за звітний період
Для обліку активів, які не належать даному під приємству, але тимчасово перебувають у його користуванні або на зберіганні
Фінансово-результатні
рахунки
Позабалан сові рахунки
Операційні рахунки
Основні рахунки
Матері-альні рахунки
Рахунки
грошових
коштів
Розра-хункові рахунки
Рахунки власного капіталу
Основні засоби
Виробничі запаси
Готова продукція
Товари та ін.
Розрахунки з покупцями та за-мовниками
Розрахунки з постачальниками та підрядниками та ін.
Статутний капітал
Додатковий капітал
Резервний капітал та ін.
Каса
Рахунки в банках
Інші кошти та ін
Регулю-ючі рахунки
Опера-ційні рахунки
Фінансово-результатні
рахунки
Позабалансові рахунки
Бюджетно-розподільчі
рахунки
Калькуляційні рахунки
Номінальні рахунки
Порівняльні рахунки
Збірно-розподільчі рахунки
Загально-виробничі витрати
Адміністративні витрати
Витрати на збут та ін.
Виробництво
Капітальні інвестиції
Витрати майбутніх періодів
Доходи майбутніх періодів
Фінансові результати
Брак у виробництві
Доповнюючі рахунки
Контр-
активні
рахунки
Контр-
пасивні
рахунки
Субрах. Прибуток, вико ристаний у звітному періоді
Вилучений капітал
Неоплачений капітал та ін.
Знос (амортизація) необоротних активів
Резерв сумнівних боргів
Торгова націнка та ін.
Транспортно-заготівельні витрати (аналітичний)
Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)
Орендовані необоротні активи
Активи на відповідальному зберіганні
Бланки суворого обліку та ін.
Схема матеріальних рахунків
Схема рахунків грошових коштів
Схема рахунків власного капіталу
Характерні
риси
побудови
рахунків
власного
капіталу
Всі рахунки власного капіталу пасивні
Записи за кредитом означають створення і наступне збільшення капіталу, за дебетом – його зменшення
Розрахункові рахунки
Активні
Пасивні
Активно-
пасивні
призначені для обліку дебіторської заборгованості і розрахунків по ній
використовуються для обліку зобов'я зань даного під приємства перед бюджетом, іншими підприємствами, особами, тобто для обліку кредиторської заборгованості
використовуються для обліку розра хункових взаємо відносин за таки ми господарсь кими операціями, внаслідок яких дане підприємство може опинитися в ролі боржника або кредитора
Характерні
риси
побудови активних
розрахункових
рахунків
Записи за дебетом активних розрахункових рахунків означають первинне утворення та подальше збільшення дебіторської заборгованості, а за кредитом - її зменшення
Залишок може бути тільки дебетовим, що означає наявність не погашеної дебіторської заборгованості
Схема активних розрахункових рахунків
Характерні
риси
побудови пасивних
розрахункових
рахунків
Записи за кредитом пасивних розрахункових рахунків означають первинне створення та подальше збільшення кредиторської заборгованості, а за дебетом - її зменшення (погашення) її
Залишок може бути тільки кредитовим, що означає наявність непогашеної кредиторської заборгованості нашим підприємством
Характерні
риси
побудови активно-пасивних
розрахункових
рахунків
Призначені для обліку розрахун ків з підприємствами, організаці ями та особами, характер забор гованості яких змінюється, тобто стосовно даного підприємства вони можуть виступати то як де бітори, то як кредитори
Обороти за дебетом і кредитом синтетичних активно-пасивних рахунків відображають розрахун кові операції різного змісту. Дебет в одних випадках показує збільшення дебіторської забор гованості, в інших - зменшення кредиторської заборгованості. Кредит рахунка, навпаки, - збільшення кредиторської і змен шення дебіторської заборгова ності
Регулюючі рахунки
призначені для регулювання (уточнення) оцінки господарських
засобів або джерел їх формування, які обліковуються на
основних рахунках
! Самостійного значення регулюючі рахунки не мають, вони завжди пов'язані з іншими рахунками і є засобом більш детального розгорнутого відображення операцій і коригування їх оцінки
Види регулюючих рахунків
Доповнюючі
Контрарні
Контрарно-
доповнюючі
Контрактивні
Контрпасивні
протиставлені активним рахункам
протиставлені пасивним рахункам
рахунки, які завжди збільшують суму залишку рахунка, що регу люється і застосовуються в тих випадках, коли матеріальні цін ності на основних рахунках відо бражаються в оцінці, меншій від фактичної вартості їх придбання
рахунки, які зменшують оцінку залишку активів або їх джерел, що обліковуються на відповідних основних рахунках (що регулю ються)
Схема регулюючих доповнюючих активних рахунків
Схема регулюючих контрактивних рахунків
! Контрактивні регулюючі рахунки призначені для уточнення оцінки залишку на окремих рахунках матеріальних цінностей, якщо ці цінно-
сті відображено в сумі, яка перевищує їх фактичну (реальну) вартість
Схема регулюючих контрпасивних рахунків
! Контрпасивні регулюючі рахунки призначені для уточнення суми залишків окремих джерел засобів, облік яких ведеться на пасивних рахунках
Схема регулюючих контрарно-доповнюючих рахунків
Види операційних рахунків
Збірно-розподільчі - призна чені для обліку накладних ви трат, пов'язаних з організа цією, обслуговуванням, упра влінням цехами, виробничи ми підрозділами
Бюджетно-розподільчі -при значені для розмежування витрат і доходів між звітними періодами з метою рівномірного включення у затрати виробництва одержаних доходів
Номінальні - призначені для узагальнення інформації про собівартість реалізованої про дукції (товарів, робіт, пос луг), а також для обліку опе раційних витрат, які не включаються до собівартості
Калькуляційні - призначені для обліку сукупності витрат, пов'язаних з виробничим про цесом, і визначення фактичної собівартості виготовленої про дукції
Порівняльні - призначені для об ліку відповідних господарських процесів і виявлення результатів по них
Схема збірно-розподільчих рахунків
Схема калькуляційних рахунків
Характерні
особливості
побудови
калькуляційних
рахунків
Калькуляційні рахунки призначені для обліку сукупності витрат, пов'язаних з виробничим процесом, і визначення фактичної собівартості виготовленої продукції, або ж виконаних робіт, наданих послуг
Належать до активних
Записи за дебетом означають збільшення (збирання витрат), а за кредитом - зменшення (списування собівартості)
Залишок може бути тільки дебетовий і означає суму витрат по незавершеному процесу (операції, продукції)
Схеми бюджетно-розподільчих рахунків
Позабалансові рахунки - це рахунки, на яких обліковуються цінності, що тимчасово зна ходяться на підприємстві, але не належать йому
Схема позабалансових рахунків
! На позабалансових рахунках операція відобража ється тільки за дебетом або тільки за кредитом од ного позабалансового рахунка. Подвійний запис не поширюється на позабалансові рахунки