Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
УДК 658.15 (477)
БЮДЖЕТУВАННЯ В СИСТЕМІ ФІНАНСОВОГО УПРАВЛІННЯ
ПІДПРИЄМСТВОМ
спеціальність 08.04.01 - фінанси, грошовий обіг і кредит
АВТОРЕФЕРАТ
дисертації на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук
Київ –
Дисертацією є рукопис.
Робота виконана на кафедрі фінансів підприємств Київського національного економічного університету Міністерства освіти і науки України, м. Київ
|
Науковий керівник : |
кандидат економічних наук, доцент Потій Ванда Зінов`ївна Київський національний економічний університет, заступник завідувача кафедри фінансів підприємств. |
|
Офіційні опоненти : Провідна установа : |
доктор економічних наук, доцент Кириленко Ольга Павлівна, Тернопільська академія народного господарства, завідуюча кафедрою фінансів суб`єктів господарювання. кандидат економічних наук, професор Опарін Валерій Михайлович, Київський національний економічний університет, професор кафедри фінансів. Українська академія банківської справи Національного банку України, кафедра фінансів, м. Суми |
Захист відбудеться “15” вересня 2003 р. о 14 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.006.02 Київського національного економічного університету за адресою: 03680, м. Київ, проспект Перемоги, 54/1, ауд. 203
З дисертацією можна ознайомитись в бібліотеці Київського національного економічного університету : 03680, м. Київ, проспект Перемоги, 54/1, ауд. 201
Автореферат розіслано “14” серпня 2003 р.
Вчений секретар
спеціалізованої вченої ради
кандидат економічних наук, професор Поддєрьогін А.М.
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність теми. Структурна перебудова економіки держави та прискорення темпів її зростання значною мірою залежать від досконалості системи управління фінансовими ресурсами на мікроекономічному рівні. Ефективна діяльність суб`єктів господарювання за ринкових умов, передбачає перш за все наявність досконалої інформаційної бази як основи прийняття управлінських рішень. За сучасних умов, інформаційна база фінансового менеджменту, на вітчизняних підприємствах, не є досконалою саме внаслідок того що: по-перше, в основі інформаційного забезпечення покладено дані бухгалтерського обліку з орієнтацією переважно на користувачів інформації які не впливають на управлінські рішення; по-друге, переважно при представленні поточної та оперативної інформації управлінському персоналу відсутня її формалізація й систематизація; по-третє, невикористання планування, зокрема фінансового є значною перешкодою щодо побудови ефективної діяльності підприємства на перспективу.
За умов ринкової економіки, якій притаманні самостійність суб`єктів господарювання, власна відповідальність за результати фінансово-господарської діяльності, виникає об`єктивна потреба постійного контролю, аналізу, коригування й прогнозування змін фінансового стану та оцінки фінансових можливостей підприємства на майбутнє, що реалізується з допомогою інструментів фінансового менеджменту й, зокрема, бюджетування. Система управління підприємством повинна вдосконалюватись з врахуванням накопиченого світового досвіду, новітніх теоретичних й практичних досягнень у сфері менеджменту. В якості одного з ефективних напрямків удосконалення системи управління на мікрорівні, для вітчизняних підприємств, пропонується використання бюджетування, яке позитивно зарекомендувало себе в країнах з розвинутою ринковою економікою.
Вагомий внесок у розробку теоретичних й методологічних основ бюджетування внесли такі зарубіжні вчені як Діккі Террі, Друрі К., Кінг Альфред М., Майєр Е., Райан Б., Фалуді А., Фостер Дж., Хан Д., Хорнгрен Ч.Т., Шим Джей К., й інші. Але використовувати західні концепції без їх адаптації до вітчизняних умов господарювання є недоцільним у зв`язку з наявністю ряду суттєвих національних особливостей менеджменту, системи обліку й звітності, рівня інформаційного забезпечення.
У вітчизняній та російській економічній літературі достатньою мірою розроблені питання методики розрахунку і аналізу фінансових показників оцінки результатів діяльності підприємств. Нині науковим загалом широко дискутуються проблеми розробки й використання в практиці фінансового менеджменту нових підходів у плануванні, обліку, контролі та аналізі, які сприяють підвищенню ефективності управління фінансовими ресурсами підприємств. Так, цій проблематиці присвячені праці Балабанова І.Т., Білолипецького В.Г., Власова В.М., Данилочкіної Н.Г., Кармінського А.М., Карпової Т.П., Ковальова В.В., Новіченко П.П., Олексієвої М.М., Стоянової О.С., Теплової Т.В., Шеремета А.Д. та інших.
Теоретичні й методичні питання розробки та впровадження бюджетування, як нового напрямку фінансового менеджменту, поки що не отримали системного висвітлення й розглядались авторами, зокрема Савчуком В.П, Терещенко О.О., у складі невеликої частини робіт присвячених фінансовому управлінню. В працях Хруцького В.Е., Сизової Т.В., Гамаюнова В.В., Щіборща К.В., більш повно висвітлюються деякі теоретичні та практичні аспекти бюджетування як ефективного напрямку системи управління. В свою чергу, значна кількість питань залишається відкритою для дослідження, зокрема: визначення сутності концепції бюджетування; виокремлення та систематизація принципів, функцій, методів а також факторів, які обмежують впровадження та використання бюджетування в сучасних умовах; розкриття особливостей організаційної процедури впровадження бюджетування; адаптація західних методик складання бюджетів і контролю їх виконання до сучасних умов діяльності вітчизняних підприємств та їх консолідація з вітчизняними здобутками тощо. Комплексне, висвітлення системи бюджетування для використання вітчизняними підприємствами, включаючи теорію, методику і практику його використання при вдосконаленні системи управління у вітчизняній економічній літературі відсутнє.
Викладене свідчить про важливість обраної теми дисертаційної роботи, її актуальність як на теоретичному, так і на практичному рівні.
Зв`язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану комплексної науково-дослідної теми кафедри фінансів підприємств Київського національного економічного університету “Проблеми управління фінансами суб`єктів підприємницької діяльності” (номер державної реєстрації 0198V001577). Особистий внесок автора полягає у розробці методики складання основних, операційних і фінансових бюджетів, їх консолідації та контролю.
Мета і задачі дослідження. Основною метою дисертаційного дослідження є уточнення і розвиток теоретичних положень, розробка методичних та організаційних рекомендацій щодо використання бюджетування, а також розробка механізму покращення системи управління фінансовими ресурсами при впровадженні бюджетування на вітчизняних підприємствах. Поставлена мета зумовила необхідність вирішення наступних завдань :
Об`єктом дослідження є система фінансового управління підприємством за умов трансформації вітчизняної економіки.
Предметом дослідження є економічні відносини щодо впровадження та використання бюджетування в системі фінансового управління підприємством.
Методи дослідження. В основі теоретичної частини дослідження покладено загальнонаукові методи пізнання (діалектика, аналіз, синтез, системність, аналогія, історизм), методологічні засади системного підходу. Для вирішення поставлених задач в роботі використовувались методи: аналізу та синтезу при обгрунтуванні сутності та місця бюджетування в системі фінансового управління; порівняльних характеристик при дослідженні трактування термінів “бюджетування”, “фінансове планування”; опитування при збиранні інформації про стан фінансового планування і бюджетування на вітчизняних підприємствах та фактори, які обмежують їх використання та впровадження; порівняльного аналізу при розгляді існуючих методів фінансового планування і бюджетування та при визначенні доцільності впровадження бюджетування на підприємствах.
Інформаційною базою дослідження слугували законодавчі й нормативні акти України, інструктивні матеріали, які регламентують діяльність суб`єктів підприємництва, дані бухгалтерської, статистичної й внутрішньогосподарської звітності вітчизняних підприємств, матеріали періодичної преси.
Наукова новизна одержаних результатів полягає у комплексному вирішенні теоретичних та практичних питань впровадження і функціонування бюджетування як важливого напрямку вдосконалення фінансового управління на вітчизняних підприємствах. Основні положення, що формують наукову новизну роботи полягають у наступному:
Практичне значення одержаних результатів дослідження полягає у тому, що розроблені в дисертаційній роботі організаційні заходи з впровадження бюджетування як прогресивного напрямку фінансового управління та методичні рекомендації щодо його використання, можуть бути реалізовані в практичній діяльності вітчизняних підприємств, що сприятиме підвищенню ефективності управління їх фінансовими ресурсами та забезпеченню на цій основі можливостей сталого економічного зростання економіки України в цілому.
Запропоновані організаційні заходи та методичні рекомендації щодо вдосконалення системи фінансового управління з використанням бюджетування були використані в практиці управління на АТ “Фабрика поштових конвертів та пакетів “КОНВІ” (довідка № 89/1-03 від 21.03.03р.) та АТ “Укртиппроект” (довідка № 01/49 від 25.03.03р.). Крім того, ряд висновків дисертаційної роботи було використано Міністерством економіки та з питань європейської інтеграції України при підготовці проекту Податкового кодексу України, зокрема при визначенні показників податкової бази (довідка № 36-25/206 від 6.03.2003р.), а також “Українським союзом промисловців і підприємців” при підготовці методичних та інструктивних матеріалів з питань організації фінансового управління комерційною діяльністю галузевих об`єднань (асоціацій) (довідка № 06-2-1481 від 07.11.2002р.).
Теоретичні положення, рекомендації та висновки, які викладено у дослідженні, розширюють і вдосконалюють знання відносно системи фінансового управління підприємствами на підставі використання бюджетування. Висновки та результати дисертаційної роботи використовуються у навчальному процесі при викладанні дисципліни “Фінанси підприємств”, а також були використані при розробці навчальної програми і методичного забезпечення дисципліни “Бюджетування діяльності суб`єктів господарювання” (довідка КНЕУ від 20.03.2003р.). Наукові положення, які сформовані в дисертаційній роботі, можуть бути базою для подальших науково-практичних розробок у напрямку вдосконалення системи фінансового управління на вітчизняних підприємствах.
Апробація результатів дисертації. Результати дисертаційного дослідження пройшли апробацію на:
Публікації. За результатами виконаного дослідження опубліковано 9 наукових праць, загальним обсягом 2,05 друк. арк., в тому числі 7 –у фахових наукових виданнях, 2 –тези доповідей конференцій, написаних автором особисто.
Структура й обсяг дисертації. Відповідно до мети, завдань та логіки дослідження визначена структура роботи, яка складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. Обсяг дисертаційного дослідження становить 194 сторінки машинописного тексту, й містить 8 таблиць на 6 сторінках, 16 рисунків на 7 сторінках, 5 додатків на 45 сторінках. Список використаних джерел налічує 142 найменування на 11 сторінках.
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ
У вступі обгрунтовано актуальність теми, розкрито рівень її розробки у фінансово-економічній літературі, визначено мету, завдання, предмет та об`єкт дослідження, методологічну та інформаційну базу роботи, наукову новизну й практичне значення одержаних результатів та їх апробацію.
У розділі 1 –“Бюджетування як елемент фінансового управління підприємством” –визначена сутність бюджетування, його провідна роль у системі фінансового управління за ринкових умов господарювання. Використання категорії державних фінансів, а саме бюджету, на рівні мікроекономіки пов`язано з тим що, за такого способу формалізації цілей та їх узгодженні (координації) з економічним потенціалом, фінансовими ресурсами за обсягами й термінами, створюються умови для досягнення найбільш ефективних результатів діяльності підприємств при множинності напрямків бізнесу чи кількості підрозділів.
У ході проведеного дослідження визначено взаємозв`язок та відмінності бюджетування і фінансового планування, в результаті чого зроблено висновок про те що, бюджетування, основою якого хоча і є планування, зокрема фінансове, за обсягом та вагомістю ролі у процесі підготовки управлінських рішень, набуває ознак більш широкої дії, ніж планування, внаслідок того що, охоплює й функції контролю та аналізу.
Дослідження автора з врахуванням класифікації принципів планування, наведених німецьким вченим Д. Ханом, дозволили доповнити принципи бюджетування принципом ефективності, сутність якого полягає в тому що, витрати з організації й функціонування бюджетування, не повинні перевищувати ефект, який буде отримано від його впровадження. Впровадження бюджетування повинно бути обумовлено необхідністю покращення результатів діяльності підприємства. З метою узгодженості інформаційної системи менеджменту при впроваджені бюджетування, є необхідним поділ фінансового планування на стратегічне, поточне й оперативне, критерієм якого повинно бути –мета та завдання рівнів управління, а не критерії часу, рівня в середені організації чи цільового спрямування планів, як це прийнято нині в практиці планування.
Бюджетування можна охарактеризувати як процес організації управління фінансово-господарською діяльністю суб`єктів господарювання, що базується на розробці бюджетів у розрізі центрів відповідальності, чи напрямків діяльності, організації контролю за їх виконанням, аналізу відхилень від бюджетних показників та регулюванні на цій основі господарської діяльності з метою узгодження і досягнення намічених результатів на всіх рівнях управління. Бюджетування можна представити як систему фінансового управління підприємством мінімальної конфігурації (рис. 1).
d1
ce
d4
b2
d3
c0