Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 4
PAGE 37
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банках имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Расчеты с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетном счете согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере ООО «ДваР».
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1) изучить порядок открытия и закрытия расчетного счета;
2) рассмотреть корреспонденцию счетов по операциям учета денежных средств;
3) изучить виды расчетов и документальное оформление операций по расчетному счету.
Объектом исследования в курсовой работе выступает ООО «ДваР». Предметом исследования является учет операций по расчетному счету.
В качестве инструментария применялись методы анализа научной и информационной базы, сбор, обобщение и систематизация, а так же сопоставление полученных данных в теоретические выводы и практические рекомендации.
Исследуемая в курсовой работе тема достаточно широко представлена работах, таких как : Голубева, М., Губина, О.В., Терехова, В. А., Шнейдман, Л. З., Сотникова, Л. В. и др.
Информационной базой курсовой работы являются документы, характеризующие деятельность компании ООО «ДваР» за 2009-2011г., а именно : уставные документы, годовые отчеты по финансово-экономической деятельности, банковские выписки, чековые книжки.
По своей структуре курсовая работа состоит из введения, 2 – х глав, заключения, литературы, приложений. В первой главе рассматривается экономическая сущность расчетного счета. Во второй главе подробно рассматривается учет денежных средств на расчетном счете на примере ООО «ДваР», в том числе и документальное оформление первичных документов.
В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка. Организация имеет право открывать неограниченное количество расчетных, текущих или иных счетов в банке. [28,357]
Для открытия расчетного счета предприятие самостоятельно выбирает обслуживающий банк, куда предоставляет следующие документы:
- заявление на открытие расчетного счета;
- карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (иных лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами и оттиском печати предприятия);
- копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;
- копия учредительных документов;
- копия свидетельства о постановке на учет в налоговых органах;
- копия справки о присвоении организации статистических кодов;
- приказ и о назначении руководителя и главного бухгалтера.
В каждом банке могут потребовать дополнительные документы. После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается лицевой счет. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, предприятие обязано в течение 7 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию [ 2 ]. Кроме того об открытии расчетного счета в эти же сроки сообщается в Пенсионный фонд РФ и фонд социального страхования РФ. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 рублей. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей.
На расчетных счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) [3].
После прекращения договора банковского счета наступают следующие правовые последствия:
- приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
- денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
- до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
- у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Образец заявления клиента о закрытии расчетного счета представлен в приложении М.
Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.
Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.
Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».
Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца. В таблице 1 приводится перечень счетов, с которыми корреспондирует счет 51 «Расчетные счета».
Таблица 1
Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами
|
По дебету |
По кредиту |
||
|
50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 71 73 75 76 79 80 86 90 |
Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Целевое финансирование Продажи |
04 50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 70 71 73 75 76 79 |
Нематериальные активы Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты |
|
По дебету |
По кредиту |
||
|
91 98 99 |
Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыли и убытки |
80 81 84 96 99 |
Уставный капитал Собственные акции Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервы предстоящих расходов Прибыли и убытки |
В таблице 2 рассмотрена корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
|
51 |
50 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации. |
|
51 |
51 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации. |
|
51 |
55 |
Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. |
|
51 |
58-3 |
Возвращены займы, выданные другим организациям |
|
51 |
60 |
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам. |
|
51 |
62 |
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг); - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг); - в оплату проданных основных средств; - в оплату проданных нематериальных активов. |
|
51 |
62 |
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. |
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
|
51 |
62 |
Получена плата по договору переуступки права требования. |
|
51 |
62 |
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности). |
|
51 |
66 |
Получены: - краткосрочные кредиты банков; - краткосрочные займы от других организаций. |
|
51 |
67 |
Получены: - долгосрочные займы от других организаций. |
|
51 |
75-1 |
Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал. |
|
51 |
76-1 |
Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями. |
|
51 |
76-2 |
Получены денежные средства по расчетам по претензиям. |
|
51 |
76-3 |
Получены доходы от участия в других организациях. |
|
51 |
76 |
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. |
|
51 |
91-1 |
Поступили денежные средства от продажи валюты. |
|
51 |
91-1 |
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию. |
|
51 |
91-1 |
Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету. |
|
51 |
91-1 |
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям). |
|
51 |
98-2 |
Отражены безвозмездно полученные денежные средства. |
|
50 |
51 |
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации. |
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
|
51 |
51 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации. |
|
55 |
51 |
Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета. |
|
57 |
51 |
Списаны со счета денежные средства на покупку валюты. |
|
Продолжение таблицы 2 |
||
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
|
58-3 |
51 |
Перечислены займы другим организациям. |
|
58-4 |
51 |
Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). |
|
58-1 |
51 |
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. |
|
58-1, 58-2 |
51 |
Приобретены ценные бумаги других организаций. |
|
58 |
51 |
Приобретены: - векселя других организаций; - депозитные сертификаты; - государственные ценные бумаги; - прочие финансовые вложения. |
|
60 |
51 |
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. |
|
60 |
51 |
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. |
|
60 |
51 |
Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. |
|
60 |
51 |
Уплачены проценты по векселям выданным. |
|
62 |
51 |
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
|
62 |
51 |
Возвращены авансы покупателям и заказчикам. |
|
75-2 |
51 |
Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации. |
|
76-1 |
51 |
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. |
|
Д |
К |
Содержание хозяйственных операций |
|
66 |
51 |
Погашаются: - краткосрочные кредиты банков; - проценты по краткосрочным кредитам банков; - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков; - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит. |
|
67 |
51 |
Погашаются: - долгосрочные кредиты банков; - проценты по долгосрочным кредитам банков; - векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков; - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам. |
|
76-1 |
51 |
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. |
|
76-2 |
51 |
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. |
|
91-2 |
51 |
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. |
|
91-2 |
51 |
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание. |
1.3 Виды расчетов. Основная документация
1.3.1 Прием и выдача наличных денег с расчетного счета
Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: наличном и безналичном порядке, как показано на рисунке 1.
Рис.1. Виды документов по движению денежных средств на счетах в банке
Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.
Прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же.
Предприятие имеет право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.
Этот документ состоит из трех частей:
- объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;
- квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;
- ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.
После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно в приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.
Образец объявления на взнос наличными можно увидеть в приложении А. При этом бухгалтерией предприятия осуществляется проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».
Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.
Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.
Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.
При этом осуществляется следующая проводка:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».
Чеки бывают именные и предъявительские.
В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта.
В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).
На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги, что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:
- на предъявительском чеке: слово «предъявителю»;
- на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.
4) сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;
5) чек подписывается чекодателем обязательно чернилами;
6) подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается;
7) никакие поправки в тексте чека не допускаются;
8) при представлении владельцем счета специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати;
9) подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке;
10) корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет;
11) одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;
12) при закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.
Образец денежного чека представлен в приложении Б.
2.2 Безналичные расчеты
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.
Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.
Одногородние (местные) расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.
Иногородние расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.
Однако не следует увязывать безналичные расчеты только с банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков.
Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:
- платежные поручения;
- платежные требования;
- платежные требования — поручения;
- аккредитивы;
- расчетные чеки и др.
Банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Все расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от их суммы.
Рассмотрим основные формы безналичных расчетов.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя.
Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.
Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке формы 0401060 в количестве от 2 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков. Идентификационные номера налогоплательщиков не указываются в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения Центрального Банка России, нерезиденты.
При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.
При расчетах платежными поручениями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.
Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.
При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.
Образец платежного поручения предоставлен в приложении В.
При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов.
При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре).
Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.
Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа.
Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поставщики - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На стоимость отпущенной продукции по оптовым ценам поставщик делает следующую бухгалтерскую запись:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 субсчет 1 «Выручка».
Фактическую себестоимость реализованной продукции списывают следующей проводкой:
Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция».
Выручку, поступившую в порядке плановых платежей, оформляют следующей записью:
Дебет 51 «Расчетные счета» или других счетов Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.
Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков.
Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.
Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.
Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.
При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.
Образец платежного требования приведен в приложении Г.
Платежное требование-поручение представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции выполненных работ или оказанных услуг.
Поставщик, выписав платежное требование-поручение вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке № 1 плательщика.
Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.
При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.
Допускается передача платежного требования-поручения поставщиком непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководитель и главный бухгалтер) подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью.
Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов. Оплаченное платежное требование-поручение банк плательщика отправляет в банк, обслуживающий поставщика.
Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.
Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжения исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.
Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Аккредитив учитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 51 «Расчетные счета».
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы».
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Пример аккредитива представлен в приложении Д.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 субсчет 2 «Чековые книжки» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.
Образец заполнения чековой карточки представлен в приложении Е.
2 Технико-экономическая характеристика предприятия «ДваР»
Общество с ограниченной ответственностью «ДваР» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — ФЗ «Об ООО») от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009 N 352-ФЗ), и другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом [27,30]. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке г. Тольятти, круглую печать со своим наименованием и эмблемой.
ООО «ДваР» было создано в 2001 году. ООО «ДваР» занимается продажей автозапчастей.
В ООО «ДваР» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
ООО «ДваР» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «ДваР», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Организация хранит денежные средства в учреждении «ФИА-БАНКА», р/с 40702810607749037319, к/с 30101810000000000607, БИК 043678929.
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.
Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.
В ООО «ДваР» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной матери альной ответственности.
Договор о полной индивидуальной матери альной ответственности составлен по типовой форме, постановления Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.
Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.
Договор составлен в двух экземплярах:
- один экземпляр остался у кассира;
- второй экземпляр храниться в бух галтерии.
Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.
После того как срок действия договора истечет, заключают новый.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «ДваР». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.
На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.
Бухгалтерский учет на ООО «ДваР» ведется в соответствии с учетной политикой предприятия (Приложение 1). Также ежеквартально сдается бухгалтерский баланс (Приложение 2) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 3).
На основании бухгалтерского баланса можно сделать выводы о платежеспособности предприятия. По данным баланса анализируется финансовое положение предприятия.
Таким образом, ООО «ДваР» занимается продажей автозапчастей. В ООО «ДваР» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).
Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «ДваР», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «ДваР».
Учет денежных средств на расчетном счете на примере ООО «ДВА Р»
Распорядителями денежных средств на расчетном счете предприятия «ДваР» является руководитель, главный бухгалтер, имеющий право подписи платежных документов, являющихся основаниями для получения или списания денежных средств. При ведении счета 51 «Расчетные счета» основанием служат банковские выписки из лицевого счета организации, обязательными реквизитами которой являются:
- номер счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. При чтении банковской' выписке следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств — по дебету.
Предприятие «ДваР» получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.
При этом осуществляется следующая проводка: Дт 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» 1000 р.
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, приходуются в кассе предприятия «ДваР» путем выписки приходного кассового ордера (приложение 4).
На предприятии «ДваР» используются платежные поручения, платежные требования и платежные требования – поручения. Аккредитивов и расчетных чеков у организации нет, так как не открыты специальные счета в банке.
Платежное поручение (приложение 13) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя.
Оно применяется предприятием в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере. При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно указываются идентификационные номера налогоплательщиков.
При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка указывается назначение платежа. В каждом конкретном случае пишется «Предоплата» или «Товар получен». При этом указывается: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии.
Основные бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету: [37,9]
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50 «Касса» - 18750 руб.
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5000 руб.
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:
- в оплату проданной продукции (работ, услуг);
- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);
- в оплату проданных основных средств;
- в оплату проданных нематериальных активов.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» 50000 руб.
Получены денежные средства от учредителей
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 20000 руб.
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 60000 руб.
Получены:
- краткосрочные кредиты банков;
- краткосрочные займы от других организаций.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 235000 руб.
Получены:
- долгосрочные кредиты банков;
- долгосрочные займы от других организаций.
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 18750 руб.
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 20000 руб.
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 25000 руб.
Оплачены налоги и сборы в бюджет.
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 33400 руб.
Оплачены взносы по социальному страхованию.
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 50000 руб.
Погашен краткосрочный кредит.
Дебет счета 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Погашаются:
- долгосрочные кредиты банков;
- проценты по долгосрочным кредитам банков;
- векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков;
- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам.
Вывод: Методология денежных средств на расчетном счете предприятия не нарушается. Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.
На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, а также выручка от реализации прочих активов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ДваР». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «ДваР». Рассмотрен порядок оформле ния первичных банковских документов: платежных поручений, платежных-требований, чековых книжек, книги учета принятых и вы данных кассиром денежных средств и других форм.
Компания ООО «ДваР» занимается реализацией автозапчастей.
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
- открытие и закрытие расчетного счета;
- документальное оформление и движение денежных средств на расчетном счете;
- корреспонденция счетов по операциям на счете 51 «Расчетные счета».
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
- платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;
- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;
- аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;
- платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.
Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей. К активному счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета»; 55-4 «Корпоративные банковские карты» и другие.
Неотъемлемое условие эффективного существования предприятия в современной конкурентной среде — создание эффективного механизма управления денежными потоками, обеспечивающего формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов, повышение платежной дисциплины и, в конечном итоге, ускорение оборачиваемости денежных средств.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ