Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Институт Экономики и Финансов
Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия»
Вариант 72
Выполнила:
ст-ка 5 курса, гр. ХХХ-511
Х.ххххххххххх.
Проверил:
проф. Данилин В.Ф.
Москва – 2012
Содержание
|
[1] ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА [2] МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СОБЩЕНИЯ (МИИТ) [3] Введение [4] Исходные данные
[4.0.1] Коэффициенты изменения показателей по вариантам [5] РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции). [6] РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции. [6.0.1] Таблица 2.1 [6.0.2] Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому (основному) варианту [6.0.3] Рис. 1 Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов. [7] РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции. [8] РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов [9] РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов. [10] РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов [11] Заключение [12] Список литературы |
Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.
Основными задачами экономического анализа являются: обоснование разработанных показателей и нормативов; оценка выполнения и динамика показателей; выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин; изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.
Источниками информации для экономического анализа и диагностики являются:
плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);
статистическая отчетность;
бухгалтерская отчетность;
первичная и оперативная отчетность;
вне учетные материалы (материалы ревизий и целевых проверок, переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающее сырье и материалы).
Таблица 1
Исходные данные (базовый - основной вариант)
|
ПОКАЗАТЕЛИ |
Обозначение |
План |
Отчет |
|
А |
Б |
1 |
2 |
|
1. Объем продукции в штуках всего, в том числе по типам: |
V |
85636 |
84102 |
|
2. Средняя цена единицы продукции в денежных единицах (ден.ед.), в том числе по типам: |
Ц ЦА |
250 157,11 |
265 175,29 |
|
3. Объем реализации в стоимостном выражении (доход), тысяч денежных единиц (тыс. ден .ед.), |
DА |
4709 |
5602 |
|
4. Удельный вес производства продукции (%) по типам: |
|
|
|
|
5. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс.ден.ед.), всего: |
Е Епост ЕзавА |
19565 11739 1937 |
20430 12258 2150 |
|
6. Себестоимость производства и реализации продукции (ден. Ед.) Постоянная часть себестоимости Себестоимость единицы продукции в зависящей части в том числе по типам: А Б |
С Спост Сзав СзавА СзавБ |
228,467 137,08 91,387 64,62 105,80 |
242,924 145,756 97,168 67,258 115,49 |
|
7. Среднегодовая численность производственного персонала, человек 8. Удельный вес рабочих в общем контингенте(%) |
Ч f раб |
4875 65 |
4917 70 |
|
9. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (ден.ед./чел) 10. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн.ден.ед.) 11. Фондоотдача (по доходам) 12. Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов (%) |
В Оф Фо f акт оф |
4392 230 93,08 30 |
4533 235 91,10 30 |
|
13. Затраты материалов на производство продукции (тыс.ден.ед.) 14. Материалоотдача |
З Мо |
8564 2,50 |
8410 2,65 |
Таблица 2
|
Показатели |
Вариант |
|
|
7 |
2 |
|
|
V |
+7 |
+6 |
|
fА |
+8 |
+3 |
|
ЦА |
+5 |
-7 |
|
СзавБ |
+3 |
+2 |
|
С |
-3 |
-9 |
|
fзав Е |
-3 |
+9 |
|
Ч |
4 |
+9 |
|
fраб |
+3 |
5 |
|
ОФ |
+8 |
2 |
|
f акт ОФ |
+5 |
+8 |
|
З |
+2 |
+1 |
|
Ц |
+7 |
+1 |
Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном выражении (D), который изменяется в зависимости от объема продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц). На уровень средней цены продукции влияют факторы структурных изменений и индивидуальных цен по типам продукции:
D= V * Ц; D= DA + DБ; V= VА + VБ; Ц= S fi*цi.
На основании данных базового варианта (табл.1) и заданных в процентах изменений показателей (табл.2) формируется таблица исходной информации.
Таблица 1.1
Расчет объёма и стоимости реализации продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту
|
Показатели |
Порядок расчета (БВ-базовый вариант К-коэффициент пересчета) |
1ый год (база) |
2ой год |
Отклонение |
Темп |
|
Объем продукции в натуральном выражении, штук, в том числе по типам: |
1.(округлить) |
91631 |
89148 |
-2483 |
97,290 |
|
типа А |
3. |
39401 |
36551 |
-2850 |
92,766 |
|
типа Б |
4. |
52230 |
52597 |
367 |
100,703 |
|
Средняя цена единицы, руб., в том числе по типам: |
6. 8. (пересчет) |
267,5000 267,4968 |
267,6500 267,6448 |
- 0,1480 |
- 100,055 |
|
типа А |
9. 11. (пересчет) |
164,9655 164,9704 |
163,0197 163,0324 |
- -1,9380 |
- 98,825 |
|
типа Б |
13. |
344,8401 |
340,3426 |
-4,4975 |
98,696 |
|
Объем реализации продукции в стоимостном выражении, тыс. руб., в том числе по типам: |
7.(округлить) |
24511 |
23860 |
-651 |
97,346 |
|
типа А |
10. (округлить) |
6500 |
5959 |
-541 |
91,677 |
|
типа Б |
12. |
18011 |
17901 |
-110 |
99,392 |
|
Удельный вес продукции, %: типа А |
2. (пересчет) |
43,00 |
41,00 |
-2,00 |
- - |
|
типа Б |
5. |
57,00 |
59,00 |
2,00 |
- |
Анализ стоимости реализованной продукции (дохода) по основным факторам выполняется в типовых аналитических таблицах (ТАТ-1 и ТАТ-2) (см. табл.1.2 и 1.3)
Таблица 1.2
Анализ стоимости реализованной продукции (дохода) по основным факторам, тыс. руб. (ТАТ-1)
|
Показатели |
Темп роста объема реализации % |
Результативный показатель, тыс. руб. |
Отклонения |
В т.ч. от влияния |
|||
|
План |
Скоррек. на рост V |
Отчет |
Объема продукции |
Цены и структуры |
|||
|
А |
1 |
2 |
3=2*1 |
4 |
5=4-2 |
6=3-2 |
7=4-3 |
|
1. Объем продукции, в том числе: |
97,290 |
24511 |
23847 |
23860 |
-651 |
-664 |
14 |
|
2. Типа А |
92,766 |
6500 |
6030 |
5959 |
-541 |
-470 |
-71 |
|
3. Типа Б |
100,703 |
18011 |
18138 |
17901 |
-110 |
127 |
-236 |
|
4. Сумма по типам продукции (4=2+3) |
х |
24511 |
24167 |
23860 |
-651 |
-344 |
-307 |
|
5. Влияние структуры (5=1-4) |
х |
- |
-321 |
- |
- |
-321 |
321 |
Таблица 1.3
Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2).
|
Типы продук-ции |
Структура производства продукции по типам, (%) |
Средняя цена реализованной продукции (руб.) |
Отклонения базисной цены по типам продукции от ее среднего уровня |
Оценка влияния фактора на: |
|||||||
|
изменение средней цены реализованной продукции |
стоимость реализованной продукции (выручки) (тыс. руб.) |
||||||||||
|
План |
Отчет |
Откло-нения |
План |
Отчет |
Откло-нения |
структурных изменений |
цен по типам продукции |
структурных изменений |
цен по типам продукции |
||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4-итог4 |
8=3/100*7 |
9=6*2/100 |
10=V1*8 |
11=V1*9 |
|
А |
43 |
41 |
-2 |
164,9704 |
163,0324 |
-1,9380 |
-102,5264 |
2,050528 |
-0,794580 |
183 |
-71 |
|
Б |
57 |
59 |
2 |
344,8401 |
340,3426 |
-4,4975 |
77,3433 |
1,546866 |
-2,653525 |
138 |
-237 |
|
Итого |
100 |
100 |
0 |
267,4968 |
267,6448 |
0,1480 |
- |
3,597394 |
-3,448105 |
321 |
-307 |
Выводы:
1. Объем реализации в стоимостном выражении (доход) в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшился на 651 тыс. руб. (или на 2,654%) и составил 23860 тыс. руб.
2. При этом за счет сокращения объема реализованной продукции и цен по видам продукции доходы снизились на 972 тыс. руб. или на 3,966 %, что составило 149,4% от общей величины изменения доходов (максимальное воздействие оказало снижение цены по продукции типа Б на 1,304 %, приведший к снижению доходов на 236 тыс. руб. или на 0,963%, что составляет 36,3 % от общей величины изменения доходов); за счет изменения структуры производства по типам продукции в сторону сокращения объема выпуска продукции с меньшей ценой доходы возросли на 321 тыс. руб. или на 1,310%, что составило 49,4 % от общей величины изменения дохода, причем уменьшение удельного веса продукции А на 2% вызвало увеличение доходов на 183 тыс. руб. или на 0,747%, что составляет 28,1% от общей величины изменения доходов.
Результаты анализа обобщаются в табл.1.4. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного уровня по любому из факторов и доля его влияния производится по следующим формулам:
Таблица 1.4
Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции
|
Показатели |
Результат изменения стоимости реализации от влияния факторов |
Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации |
Изменение |
||
|
фактора |
|||||
|
тыс. руб. |
% |
абсолютное |
% |
||
|
1. Объем продукции, штук |
-664 |
-2,710 |
102,1 |
-2483 |
-2,710 |
|
2. Средняя цена реализованной продукции, руб., в том числе: |
14 |
0,056 |
-2,1 |
0,1480 |
0,055 |
|
2.1. Цена продукции типа А |
-71 |
-0,289 |
10,9 |
-1,9380 |
-1,175 |
|
2.2. Цена продукции типа Б |
-236 |
-0,964 |
36,3 |
-4,4975 |
-1,304 |
|
2.3. Уд. вес продукции типа А |
183 |
0,746 |
-28,1 |
-2% |
- |
|
2.4. Уд. вес продукции типа Б |
138 |
0,563 |
-21,2 |
2% |
- |
|
3. Стоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
-651 |
-2,654 |
100 |
- |
- |
Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений:
Е =V*С, C=Cзав+Спост, Сзав= Sfi*ci зав
Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполняется способом корректировок. Алгоритм анализа приведен в табл. 2.1.
На основании данных базового варианта (табл.1)и заданных в процентах изменений показателей (табл.2) формируется таблица исходной информации.
|
Показатели |
Порядок расчета |
1ый год (база) |
2ой год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|
1.Объем продукции в натуральном выражении, штук, в том числе: |
1. см. табл. П. 1 |
91631 |
89148 |
-2483 |
97,290 |
|
1.1. Типа А |
2. см. табл. П. 1 |
39401 |
36551 |
-2850 |
92,767 |
|
1.2. Типа Б |
3. см. табл. П. 1 |
52230 |
52597 |
367 |
100,703 |
|
2. Средняя себестоимость, руб., в том числе: |
7. 9. (пересчет) |
221,6130 221,6171 |
221,0608 221,0594 |
-0,5522 -0,5577 |
99,751 99,748 |
|
2.1. Типа А |
21. |
124,9714 |
193,2095 |
68,2380 |
154,603 |
|
2.2. Типа Б |
22. |
294,5242 |
240,4130 |
-54,1113 |
81,628 |
|
3. Себестоимость в зависящей части, руб., в том числе: |
18. |
82,0028 |
108,3198 |
26,3170 |
132,093 |
|
3.1. Типа А |
17. |
46,2425 |
94,6623 |
48,4198 |
204,708 |
|
3.2. Типа Б |
10. 12. (пересчет) |
108,9740 108,9795 |
117,7998 117,8014 |
- 8,8219 |
- 108,095 |
|
4. Расходы, тыс. руб., в том числе: |
8. (округлить) |
20307 |
19707 |
-600 |
97,045 |
|
4.1. Типа А |
19. |
4924 |
7062 |
2138 |
143,420 |
|
4.2. Типа Б |
20. |
15383 |
12645 |
-2738 |
82,201 |
|
5. Зависящие расходы, тыс. руб., в т.ч. |
13. |
7514 |
9656 |
2142 |
128,507 |
|
5.1. Типа А |
16. |
1822 |
3460 |
1638 |
189,901 |
|
5.2. Типа Б |
11. (округлить) |
5692 |
6196 |
504 |
108,855 |
|
6. Постоянные расходы, тыс. руб. |
15. |
12793 |
10051 |
-2742 |
78,566 |
|
7.Удельный вес зависящих расходов, % |
6. 14. (пересчет) |
37,00 37,0020 |
49,00 48,9978 |
11,9958 |
- - |
|
8.Удельный вес производства продукции по их типам, %: 8.1. Типа А |
4.= табл. П. 1 |
43,00 |
41,00 |
-2,00 |
- |
|
8.2. Типа Б |
5.= табл. П. 1 |
57,00 |
59,00 |
2,00 |
- |
Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется способом оценки влияния структурных изменений:
Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:
Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:
Результаты расчетов отражены на рис. по следующей схеме:
, где Х - любой фактор.
-600 -2,955%
100%
-551 -2,714% 347 1,709% -49 -0,241%
91,8% -57,8% 8,2%
-2742 -13,503% 2346 11,553%
457,0% -391,0%
1770 8,716% 112 0,552% 464 2,285%
-295,0% -18,7% -77,3%
64 0,316% 48 0,236%
-10,7% -8,0%
Выводы:
В этом разделе обобщаются результаты анализа доходов и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице (табл. 3.1).
Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции, приведенный в табл. 3.1 позволяет сделать следующие выводы:
В отчетном периоде прибыль снизилась на 51 тыс. руб. Это изменение обусловлено влиянием следующих факторов.
1. Положительное влияние на изменение прибыли оказало увеличение цены единицы продукции. В отчетном периоде по сравнению с базисным цена единицы продукции возросла, что привело к увеличению прибыли на 13,37 тыс. руб.
2. Прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 51,31 тыс. руб. и составила 4153,34 тыс. руб.
3. Снижение цены единицы продукции А привело к уменьшению прибыли на 71,12 тыс. руб.
Снижение цены единицы продукции Б привело к уменьшению прибыли на 236,24 тыс. руб.
4. Отрицательное воздействие на величину прибыли оказала структура производства: прибыль уменьшилась на 111,86 тыс. руб.
5. Негативное влияние на изменение прибыли оказало снижение объемов производства. Вследствие снижения объема выпускаемой продукции прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 346,58 тыс. руб.
6. Наиболее положительное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости продукции на 49,22.
Уменьшилась себестоимость в постоянной части, что привело к увеличению прибыли на 2742,45 тыс. руб., а изменение себестоимости в зависящей части по продуктам А и Б привело к уменьшению прибыли соответственно на 1770,57 тыс. руб. и 464,21 тыс. руб.
7. Положительное влияние на прибыль оказало влияние структуры цены единицы продукции: увеличилась на 320,73 (62,5%).
Табл. 3.1
|
Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции ( ТАТ-3) |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
в том числе по факторам |
||||||||||
|
Показатели |
База |
Отчет |
Общее |
|||||||||||
|
|
|
|
отклоне- |
объем |
себесто- |
из них |
цена |
из них |
||||||
|
|
|
|
ние(+,-) |
реали- |
имость про- |
Vp |
Спост |
fv |
Cзав а |
Cзав б |
единицы |
fv |
Ца |
Цб |
|
зации |
дукции |
продукции |
|
|
|
|||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
Выручка от реали- зации |
24511,16 |
23860,49 |
-650,67 |
-664,04 |
_ |
_ |
_ |
_ |
_ |
_ |
13,37 |
320,73 |
-71,12 |
-236,24 |
|
Затраты |
20306,51 |
19707,16 |
-599,36 |
-550,13 |
-49,22 |
346,58 |
-2742,45 |
111,86 |
1770,57 |
-464,21 |
_ |
_ |
_ |
_ |
|
Прибыль |
4204,65 |
4153,34 |
-51,31 |
-113,91 |
49,22 |
-346,58 |
2742,45 |
-111,86 |
-1770,57 |
-464,21 |
13,37 |
320,73 |
-71,12 |
-236,24 |
|
Темп прироста прибыли,% |
- |
98,78 |
-1,22 |
-2,71 |
1,17 |
-8,24 |
65,22 |
-2,66 |
-42,11 |
-11,04 |
0,32 |
7,63 |
-1,69 |
-5,62 |
|
Доля влияния фактора,% |
- |
- |
100 |
221,98 |
-95,92 |
675,41 |
-5344,39 |
217,99 |
3450,43 |
904,64 |
-26,06 |
-625,02 |
138,60 |
460,37 |
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы выручки от реализации (D) в расчете на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.
Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня выработки выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:
В = z (V, Ц, D, Ч, Чраб., Чпроч.)
В данной постановке задачи не предусмотрено деление контингента на зависящий от объемов производства и условно постоянный. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов Чраб., Чпроч. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.
На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.
Таблица 4.1
|
Дополнительная исходная информация |
|||||
|
Показатели |
Порядок расчета (БВ-базовый вариант, К-коэффициент пересчета) |
1-ый год (база) |
2-ой год (отчет) |
Отклонение |
Темп роста, % |
|
Объём реализации продукции в стоимостном выражении, тыс.руб. |
1. D=см.табл.1.2 |
24511 |
23860 |
-651 |
97,346 |
|
Среднегодовая численность производственного персонала, чел., в т.ч.: |
2.Ч=Чбв*(1+к/100) |
5070 |
5360 |
290 |
105,711 |
|
рабочий персонал |
4.Чраб=Ч*fраб |
3448 |
4020 |
572 |
116,589 |
|
прочий персонал |
5.Чпроч.=Ч-Чраб. |
1622 |
1340 |
-282 |
82,614 |
|
Удельный вес рабочих в общем контингенте, % |
3.fраб.=fраб.+к |
68 |
75 |
7 |
- |
|
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (ден.ед./чел.) |
6.В=D/Ч |
4835 |
4451 |
-384 |
92,058 |
Расчет относительных отклонений фактической выработки от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:
где х – любой фактор.
Доля влияния факторов в общем изменении выработки рассчитывается по формуле:
или , где х – любой фактор.
Таблица 4.2
|
Анализ среднегодовой выработки по факторам |
||||
|
Показатели |
Абсолютное отклонение, |
Относительное отклонение, % |
Доля влияния фактора, % |
|
|
Формула |
Расчет |
|||
|
1.Объём реализации продукции в стоимостном выражении (D) |
|
-128 |
-2,654 |
33,3 |
|
2.Объём продукции в натуральном выражении (V) |
|
-131 |
-2,710 |
34,1 |
|
3.Средняя цена единицы продукции (Ц) |
|
3 |
0,060 |
-0,8 |
|
4.Численность производственного персонала (Ч), в т.ч.: |
|
-256 |
-5,295 |
66,7 |
|
4.1. рабочий персонал (Чраб.) |
|
-503 |
-10,404 |
131,0 |
|
4.2. прочий персонал (Чпроч.) |
|
247 |
5,109 |
-64,3 |
|
5.Среднегодовая выработка (В) |
|
-384 |
-7,942 |
100,0 |
Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рисунке 3.
Рис. 3
На основании результатов расчетов можно сделать следующие выводы:
В отчетном периоде выработка работников уменьшилась на 384 ден. ед./чел. (7,94%) и составила 4551 ден. ед./чел. Это связано с изменением ряда показателей.
1. Снижение дохода в отчетном периоде по сравнению с базисным привел к снижению выработки на 128 ден. ед./чел. (2,65%).
Повышение цены единицы продукции привело к увеличению выработки на 3 ден. ед./чел. (0,06%).
Снижение объема производства продукции привело к уменьшению выработки на 131 ден. ед./чел. (2,71%).
2. Увеличение среднегодовой численности производственного персонала на 290 чел. привело к уменьшению выработки на 256 ден. ед./чел. (5,29%).
Рост числа рабочих на 572 чел. привел к уменьшению выработки на 503 ден. ед./чел. (10,4%).
Снижение числа прочих работников привело к увеличению выработки на 247 ден. ед./чел. (5,11%).
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи (Фо) - величина дохода (D), приходящегося на единицу стоимости основных производственных фондов (ОФ), т.е. показатель съёма продукции с рубля основных фондов. В составе основных производственных фондов выделена их активная и пассивная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации - финансовый результат.
Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:
Фо = ς (D, ОФ, ОФакт., ОФпас.).
Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня фондоотдачи выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения результативного показателя. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов ОФакт., ОФпас. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.
На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.
Табл. 5.1
|
Дополнительная исходная информация |
|||||
|
Показатели |
Порядок расчета (БВ-базовый вариант, к-коэффициент пересчета) |
1-ый год (база) |
2-ой год (отчет) |
Отклонение |
Темп роста,% |
|
Объём реализации продукции в стоимостном выражении, тыс. руб. |
1. D=см. табл.1.2 |
24511 |
23860 |
-651 |
97,346 |
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн ден. ед., в т.ч.: |
2.ОФ=ОФбв*(1+к/100) |
248 |
240 |
-9 |
96,774 |
|
активная часть |
4.ОФакт=ОФ*fакт ОФ |
87 |
91 |
4 |
104,598 |
|
пассивная часть |
5.ОФпасс=ОФ-ОФакт |
161 |
149 |
-12 |
92,547 |
|
Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов,% |
3.fакт ОФ=fакт ОФ+к |
35 |
38 |
3 |
- |
|
Фондоотдача (по доходам), ден.ед./1000ден.ед. |
6.Ф0=D/ОФ |
98,83 |
99,42 |
0,59 |
100,597 |
Расчет относительных отклонений фактической фондоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:
, где х – любой фактор.
Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:
или , где х – любой фактор.
Табл. 5.2
|
Анализ среднегодовой фондоотдачи по факторам |
||||
|
Показатели |
Абсолютное отклонение, ден. ед./чел. |
Относительное отклонение,% |
Доля влияния фактора,% |
|
|
Формула |
Расчет |
|||
|
1.Объём реализации продукции в стоимостном выражении (D) |
|
-2,70 |
-2,731 |
-457,5 |
|
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОФ), в т.ч.: |
|
3,29 |
3,328 |
557,5 |
|
2.1. активная часть (ОФакт) |
|
-1,65 |
-1,670 |
-279,7 |
|
2.2. пассивная часть (ОФпасс) |
|
4,94 |
4,998 |
837,2 |
|
3.Фондоотдача (по доходам) (Фо) |
|
0,59 |
0,597 |
100,0 |
Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рис. 4.
Рисунок 4. Схема взаимодействия показателя «Фондоотдача (по доходам)» и факторов (баланс отклонений).
Фондоотдача увеличилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,59 ден.ед./ден.ед. ОФ (0,597%)
Уменьшение доходов привело к уменьшению фондоотдачи на 2,7 день.ед/ден.ед. (2,731%).
Рост средней годовой стоимости ОФ привел к увеличению фондоотдачи на 3,29 ден.ед./ден.ед. ОФ (3,328%).
Стоимость активной части ОФ увеличилась, что привело к уменьшению фондоотдачи на 1,65 ден.ед/ден.ед. ОФ 1,670 %.
Стоимость пассивной части ОФ уменьшилась, что привело к увеличению фондоотдачи на 4,94 ден.ед./ден.ед. ОФ 4,998 %.
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).
Mo= D / 3; D= V * Ц; Мо = ς (З, V, Ц).
Факторный анализ Мо выполняется в следующей последовательности:
На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.
Таблица 6.1
Дополнительная исходная информация
|
Показатели |
Порядок расчета (БВ-базовый вариант, к-коэффициент пересчета) |
1-ый год (база) |
2-ой год (отчет) |
Отклонение |
Темп роста,% |
|
Объём реализации продукции в стоимостном выражении, тыс.руб. |
1. D=см.табл.1.2 |
24511 |
23860 |
-651 |
97,346 |
|
Затраты материалов на производство продукции, тыс.ден.ед. |
2.З=Збв*(1+к/100) |
8735 |
8494 |
-241 |
87,252 |
|
Материалоотдача |
3.М0=D/З |
2,8061 |
2,8090 |
0,0029 |
100,103 |
Расчет абсолютных изменений фактической материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:
, где х – любой фактор.
Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:
или , где х – любой фактор.
Таблица 6.2
Анализ материалоотдачи по факторам
|
Показатели |
абсолютное отклонение |
относительный результат, % |
Доля влияния фактора в % |
|
|
формула |
расчет |
|||
|
А |
|
1 |
2 |
3 |
|
Объем продукции в штуках, |
|
|
|
|
|
-49,2937 |
-1,88 |
-26,69 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средняя цена единицы продукции в ден.ед., |
|
|
|
|
|
|
106,527 |
4,059 |
57,69 |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем реализации в тыс. ден. ед., |
|
|
|
|
|
|
57,234 |
2,181 |
30,99 |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты материалов на производство продукции (тыс.ден.ед) |
127,4365 |
4,856 |
69,01 |
|
|
Материалоотдача (ден.ед./1ден.ед.затрат) |
184,67 |
7,04 |
100,00 |
|
МО |
||||||||||||
|
∆МО |
184,670 |
|||||||||||
|
mМО |
7,04% |
|||||||||||
|
dМО |
100,00% |
|||||||||||
|
Д |
З |
|||||||||||
|
∆МО(Д) |
57,234 |
∆МО(З) |
127,437 |
|||||||||
|
mМО(Д) |
2,18% |
mМО(З) |
4,86% |
|||||||||
|
dМО(Д) |
-30,99% |
dМО(З) |
-69,01% |
|||||||||
|
V |
Ц |
|||||||||||
|
∆МО(v) |
-49,294 |
∆МО(Ц) |
106,527 |
|||||||||
|
mМО(v) |
-1,88% |
mМО(Ц) |
4,06% |
|||||||||
|
dМО(v) |
26,69% |
dМО(Ц) |
-57,69% |
|||||||||
|
Рис. 5 Схема взаимосвязи показателя материалоотдачи предметов труда и факторов (баланс отклонений) |
Материалоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла на 184,67 ден. ед./1ед. затрат (7,04%).
Доход в текущем периоде по сравнению с базисным периодом увеличился, что привело к повышению материалоотдачи на 57,234 ден. Ед./1 ед. затрат (2,18%). Вследствие роста цены материалоотдача увеличилась на 106,527 ден. ед./1 ед. затрат (4,06%). Вследствие снижения объема производства материалоотдача уменьшилась на 49,294 ден. ед/1 ед. затрат (1,88%).
Затраты на производство сократились на 241 тыс. ден. ед., что в свою очередь привлекло увеличение материалоотдачи на 127,437 ден. ед./1 ед. затрат (4,86%).
На основании проведенных в курсовой работе расчетов можно сделать следующее заключение:
Объем реализации продукции в стоимостном выражении (убыток) снизился на 651 тыс. руб. или на 2,654% и составил 23860 тыс. руб.
Расходы на производство продукции снизились на 600 тыс. руб. или на 2,955 и составили 19707 тыс. руб.
Сокращение объемов производства, общее сокращение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему сокращению расходов на 1059 тыс. руб. или на 5,215%, что составляет 176,5 % от общей величины роста расходов, причем максимальное положительное воздействие оказал общее сокращение постоянной составляющей себестоимости, приведший к сокращению расходов на 2742 тыс. руб. или на 13,503%.
Прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 51 тыс. руб. или на 1,21% и составила 4153 тыс. руб.
Уровень выработки сократился в отчетном периоде по сравнению с базисным на 384 ден.ед/чел. или на 7,94% и составил 4451 ден.ед./чел.
Отрицательное влияние на изменение уровня выработки оказала численность работающих, которая сократилась на 5,295%. Также отрицательное влияние на уровень выработки оказала выручка от реализации, которая уменьшилась на 2,654%.
Фондоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 0,59 или на 0,597% и составила 99,42, следовательно, основные производственные фонды используются эффективно.
Положительное влияние на изменение фондоотдачи оказала среднегодовая стоимость основных производственных фондов, которая увеличилась на 3,328%. Выручка от реализации, которая уменьшилась на 2,731% отрицательно повлияла на уровень выработки.
Материалоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла на 184,67 ден. ед./1ед. затрат (7,04%).
Доход в текущем периоде по сравнению с базисным периодом увеличился, что привело к повышению материалоотдачи на 57,234 ден. Ед./1 ед. затрат (2,18%). Вследствие роста цены материалоотдача увеличилась на 106,527 ден. ед./1 ед. затрат (4,06%). Вследствие снижения объема производства материалоотдача уменьшилась на 49,294 ден. ед/1 ед. затрат (1,88%).
Затраты на производство сократились на 241 тыс. ден. ед., что в свою очередь привлекло увеличение материалоотдачи на 127,437 ден. ед./1 ед. затрат (4,86%).