Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1.Экономическая сущность и функции налогов.
Согл-но НК РФ ст 8. под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денеж ср-в в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) МО
Признаки: - обяз-й характер; - индивидуальная безвозмездность; - денежная форма; - публичный и нецелевой характер.
Эконом. сущность налогов раскрывается в том, что взимаемость налог. поступ-й и их сопоставителяли с гос. потреб-тями фак. ресурсами. А также реализуется спец. органами осущ-я, контроль за правил. мышления, за правил. зачислением налогов соблюд. установл. норм. налог. отчетности.
Сбор-индив взнос юр лиц физ лица уплата кот явл-с одним из обяз условий для совершения в отношении этих плательщиков юрид значимых действий, уполномоч гос органами и должногстными лицами в т.ч. выдачу патентов,лицензий, разрешений
Функции: 1) Фискальная – явл. основной ф-ей происходит путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания мат. условий функц-я гос-ва и выполнением им собственных функций обороны страны, решением социальных и др. задач.
2) регулирующая,(стимулирующая и дестимулрующая) с помощью ее с одной стороны обеспечивается поддержка предприятий и отраслей имеющих важное значение для экономики страны путем предоставления им налог. льгот, отсрочек, налогового кредита, а с др. стороны осуществлять давление на те категории плательщиков деятельность которых по тем и иным причинам гос-ва считает возможным или необходимым дестимулировать.
3)распределительная
4) контрольная- позв-ет эффект-но оценивать отдельного объекта налогооблаж-я и выявить необх. влияние изм. налог. с-му или в бюдж. пол-ку.
2. Элементы и принципы налогообложения.
Элементы: Субъект н/о или налогоплательщики – орг-ция или физ лицо на кот. возложено закон-но обязанность уплачивать налоги и сборы; Объект н/о- действия или сост. участие кот. переводит орг-ции гр-н или физ. лица в разряд налогопл-ка; налоговая база – кол-ное выражение объекта н/о; налоговый период – календарн. год или иной период времени, приминительно к отдел. налогам по оконч-ии кот. опр-ся налоговая база и исчисляется подлежащей уплате (ст. 53 НК РФ).;налоговая ставка - размер налога приходящейся на ед. налогообложения; порядок исчисления- устан-ет по каждому виду налога (ст. 53 НК РФ); порядок и сроки уплаты налогового сбора опр-ся календарно или периодами вр. исчисляются годами, кварталами, а также с указ. события кот. должно наступить или произойти действия совершены.
Принципы-основополагающие и руковод идеи, ведущие опред начало ч/либо: 1.Экономичсекие-базисные положения касающиеся целесообразности и оценки налогов как эекон явления::
1.Справедливости(кажд обязан принимать участие в финансир расх-в гоства соразмерно своим доходам и возм-ти)
2.соразмерности(пр экон сбалансир-ти интересов налогоплат и гос казны)
3экономичности(сумма сборов по кжд отд налогу должна превышать з-ты на его сбор и обслуживание)
Юридические:
1.нейтральность,2.уст-е налогов законами,3.приоритета налог закона над неналог,4.отрицание обратной силы нлг закона,5.наличие в законе сущ-х элементов налога
Организационные:1кажд лицо должно уплачитвать законно уст-е налоги и сборы2Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
3.Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную инф. (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соотв с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязан-х н/плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а т/ж получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законод-ва РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и МО - по вопросам применения соотв-но законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов МО о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиц налоговый кредит;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в отнош-х, регулируемых законод-м о налогах и сборах, лично либо ч/з своего представителя;
7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налог проверки и решений налог органов, а т/ж налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законод-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении н/плательт-в;
11) обжаловать в установл порядке акты налог-х органов, иных уполном. органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах;
3) вести в уст-м порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о;
4) представлять в устан порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
5) представлять по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хоз-х операций; представлять по месту нахождения орг-ции бух отч-ть в соотв-вии с требованиями, установл ФЗ "О бухучете»;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, кот предусмотрены НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух-го и налогового учета и др док-в необх для исчисл-я и уплаты налогов.
Налогоплательщики – орг-ции и ИП помимо обязанностей перечисл-х выше, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соотв-но по месту нахождения орг-ции, месту жител-ва ИП: 1) об открытии или о закрытии счетов (лиц счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. ИП сообщают в налог орган о счетах, используемых ими в предприн-й деят-ти;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных орг-циях - в срок не позднее 1 мес со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в течение 1 мес со дня создания обособленного подразделения или прекращения деят-ти орг-ции ч/з обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения орг-ции;
4) о реорганизации или ликвидации орг-ции - в течение 3 дней со дня принятия такого решения.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налог орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осущ-я ими професс-ной деят-ти, в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей н/плательщик (плательщик сборов) несет ответств-ть в соотв-вии с законод-вом РФ.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соотв-вии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у н/плательщика и перечислению налогов в бюджет. систему РФ.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК.
Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж средств, выплачиваемых н/плательщикам, и перечислять налоги в бюдж систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолж-ти н/плательщика в течение 1 мес со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных н/плательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюдж систему РФ налогов, в т.ч. по каждому н/плательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета док-ты, необходимые для осущ-я контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность док-в, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
4. Налоговая система РФ.
Понятие НС было впервые введено Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» 27.12.1991 г. Дается определение: налоговая система – это совокупность налогов и сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговую систему м. определить как целостное единство 4 осн ее элементов: 1) законод-во о налогах и сборах, 2) совок-ть налогов и сборов, 3) совок-ть плательщиков налогов и сборов, 4) система налог. администрирования. При этом каждый из элементов нах-ся др. с др. в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
НС РФ строится по территориальному принципу и состоит из 3 уровней – в зависимости от уровня управления процесса н/о: федеральный, региональный, местный.
Осн. принципы построения НС: 1) равномерность, представл-я собой единый подход гос-ва к н/плат-кам с т.з. всеобщности и единства правил, а т/ж равнонапряженности налогового изъятия. 2) определенность, означающая, что размер налога, сроки и способы его изъятия известны заранее, 3) простота и дешевизна, представляющие собой не особо слож построение НС, иначе для сборов налогов потреб-ся большое кол-во работников, содержание, кот будет поглощать значит. часть нал. поступлений
НС – взаимообусловленная совок-ть действующих в конкретном гос-ве в данное время сущ-х условий н/о.
Современная НС РФ регулируется высшим законом страны Конституцией ст. 57, где сказано, что каждый обязан платить законно устан-е налоги и сборы. НК РФ явл-я базовым в системе налогового законод-ва. НК РФ регулирует отношения по устан-ю, ведению и взиманию налогов и сборов, отношения возникающие в процессе налог. контроля, привлечение к ответственности за совершением налог. правонарушения. (К РФ-НК РФ- законы и нормат-е акты о налогах и сборах с. РФ – нормативно правовые акты органов самоуправления).
Участниками налог-го прав-го отношения явл-ся: субъект налогового контроля (налог-е органы, таможенные органы, МВД) и субъекты налогообл-я (орг-ции, ИП, физ.лица, налог. агенты).
5.Налогообложение прибыли (доходов) организаций (предприятий).
Регулируется гл. 25 НК РФ. Н/плательщиками налога на прибыль орг-ций признаются: российские орг-ции; иностр орг-ции, осуществл-щие свою деят в РФ ч/з постоянные представит-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом н/о по налогу на прибыль орг-ций признается прибыль, полученная н/плательщиком. Прибылью признается: 1) для российских орг-ций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностр орг-ций, осуществляющих деят-ть в РФ ч/з постоянные представит-ва, - полученные ч/з эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
Порядок определения доходов. Классификация доходов.
К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2) внереализационные доходы- долевого участия доходы от сдачи аренды имущ-ва, полож. или отриц курсовой разницы; в виде доходов прошлых лет; дох. в виде сумм кредит. задолж-ти, кот. былисписаны по истечению срока исковой давности.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;
Группировка расходов.
Расходы- это обоснованные эк-ки оправданные, подтвержденные, оформленные в соот-ии с зак-ом док-ми затраты, осущ-ие налогопл-ми. Расходы, связанные с произв-вом и (или) реализацией (ст. 253 п.2 НК РФ), подраздел на: 1) матер расходы (на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в произв-ве тов (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); ) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и др ср-в индивидуальной и коллективной защиты, предусм законод-м РФ).
2) расходы на о/т (в расходы н/плательщика на любые начисления работникам в денеж и (или) натуральной формах.
3) суммы начисленной амортизации (отн-ся результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у н/плательщика на праве собственности, исп-ся им для извлечения дохода и стоимость кот погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полез использ-я более 12 месяцев и первоначал стоимостью более 20 000 рублей.
4) прочие расходы (суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в устан-м законод-вом РФ порядке, расходы на сертификацию продукции и услуг, расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, вкл отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, расходы на командировки).
внереализ расходы.- вкл-ся обоснованные затраты на осущ-е деят-ти, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде отриц курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей; судебные расходы; потеря от брака, простоя и др.
Методы признания доходов и расходов:
1) кассовый – выручка от реализации без НДС в среднем не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. В день поступления ср-в на счете в банке или в кассу – доходы. Расходы – после фактической оплаты. Это оплаченные сырье и материалы по мере списания сырья на пр-во, расходы на оплату труда в момент погашения задолж-сти, амортизация только по оплаченному имуществу, налоги в размере их фактич. уплаты.
2) метод начисления: доходы – независимо от факт. поступления ден. ср-в, иного имущества в счет оплаты за товары, работы, услуги. Расходы – независимо от факт. оплаты сырье и материалы по мере списания в пр-во, услуги производств. хар-ра на дату подписания акта приемки-передачи услуг, амортизация ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.
Осн ставка-20%(2% в фб 18% в суб РФ,но м/б снижена суб РФ но не ниже 13,5 %)(ст284гл 25), НС для иностр орг-й: 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейн, 20%со всех дох за искл 1),0%по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов
Нал период-календарный го, отч периодквартал , полугодие 9 месяцев
Срок уплаты до 28 числа за отч период
Расчит-ся как произведение нал базы на ставку налога, расчеи производится нарастающим итогом с начала года, сумма к уплате опрся с учетом аванс платежей
6.Налогообложение имущества организаций (предприятий).
Регулируется гл. 30 НК РФ. Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ. Налогоплат-ми признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ и через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения орг-й признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегод ст-ть им-ва за отч периодопрд-ся как частное от деления суммы полученной в результате сложения велечин остаточной ст-ти им-ва на 1 число кажд месяца отч периода и 1 число след за отчпериодом месяца на кол-во месяцев в отч периоде увелич на 1
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
Освобождаются от налогообложения след категории налогоа=плат:
1.учр угол исполнит системы, 4.религиозные организации, 3.общеросс общ орг инвалидов и их учр-я, 5.научные орг-и, 6. Им-во коллегии адвокатов и т.д.
Налоговым периодом признается календарный год.2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.срок уплаты- до посл числа отч периода
7 платежи за пользование природными ресурсами
Платежи за пользование природными ресурсами - налоговые платежи, предназначенные для пополнения доходной части бюджета и рационального использования природных ресурсов. К таким платежам относятся: платежи при пользовании недрами; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; плата за пользование лесными ресурсами. Плата за пользование природными ресурсами определена ФЗ «О недрах» гл. 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»).
Плата за воду установлена ФЗ «О плате за пользование водными объектами» Отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов определены Лесным кодексом РФ (1997). За пользование водными объектами установлены минимальные и максимальные ставки в рублях за 1 тыс. м3 забора воды. Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы установлены в процентах от стоимости первого товарного продукта и дифференцированы от 1,7 до 10% по видам полезных ископаемых. Все перечисленные виды платежей направляются в федеральный бюджет (40%) и бюджеты субъектов РФ (60%) и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Ставка платы (отчислений) увеличивается при заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов в 5 раз, за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых (кроме нефти, природного газа и газового конденсата) - в 2 раза. Порядок установления и взимания платы за природные ресурсы, ее предельные размеры и льготы по уплате определяются законодательством РФ.
Платежи за пользование недрами
Система платежей включает:
1) сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензии. Размер сбора определяется с учетом стоимости подготовки проведения конкурса, с подведением итогов и оформлением лицензии;2) плату за получение права на пользование недрами;3) плату за пользование недрами, включающую затраты поиска и разведку месторождений, их добычу и пользование недрами;4) платежи за право на поиски месторождений полезных ископаемых, их разведку и разработку.
Платежи могут быть как разовыми, так и регулярными взносами.
Платежи за право пользования природными ресурсами взимаются со всех пользователей недр, исключая следующие категории пользователей:
1) собственников, владельцев земельных участков, осуществляющих в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащем им или арендуемых земельных участках для своих нужд;
2) пользователей недр, ведущих работы научно-изыскательского характера без нарушения целостности недр, а также получивших участки для образования особо охраняемых геологических объектов.
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог-ки - орг-ии и ИП, признаваемые пользователями недр в соотв-ии с закон-ом РФ.
Объект налогообложения – пол. иск., добытые из недр на терр РФ либо за ее пределами,
Нал период-календ месяц
Налоговая ставка. НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого. Так, налогообложение производится по ставке 3,8 % при добыче калийных солей; 4,0 % - торфа, угля каменного и бурого и др
Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Водный налог(гл 25.1СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ)
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Объекты налогообложения:1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Налоговая база. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.Налоговым периодом признается квартал.
Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог(гл 31 зем налог) относится к местным налогам. Он устанавливается НК РФ и НПА представительных органов МО. Налогоплательщики - орг и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект - являются земельные участки, расположенные в пределах МО
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. НБ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке. НБ для ФЛ, не являющегося ИП, определяется налоговыми органами.Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для орг. и ФЛ, являющихся ИП, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Налоговые ставки: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
8 Акцизы(гл 22) их экономическое содержание и основы построения
Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ; организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Подакцизными товарами признаются:спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо. нефть
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
3продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
4передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
5передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
6передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
7ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Нал период-календ месяц.
9. НДС(гл 21), его экономическое содержание и основы построения.
Налогоплательщиками: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектом налогообложения: 2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5) операции по реализации земельных участков (долей в них);
Налоговая база определяется как НДС начисленный *ставку-вычеты
Налоговый период квартал.
Нал ставки:
0%- при реализации товаров на экспорт, за пределы РФ, работ связанных с перевозкой ч/з территорию РФ, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
10%- при реализации: продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков,и т.п.); молока и молокопродуктов (включая мороженое); яйца и яйцепродуктов, продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); товаров для детей: трикотажных изделий, обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; периодических печатных изданий .
18%-в ост случаях
Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговый вычет:1. Стандартный: 3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.
400 руб было, сейчас 700. (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб было с 2009 г. 40 000). 600 руб.было с 2009г.-1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб, 2009г.-40 000.). Д/родителей-одиночек в двойном размере.
2.Социальный: За обуч-е - не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).За леч-е – не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).
Профессиональный (создание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.
Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (5 лет. – 2 млн. руб.; 3 г. – 125 000 руб.; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры).
Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат.
10. Налогообложение физических лиц(НДФЛ гл 23)
Н/плат-ки: физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект н/обложения - все доходы, полученные в РФ и за ее пределами в денежной и натуральной форме.
Нал. период - календарный год.
Нал. ставка – 9 % - с дивидендов; 13% - на доходы резидентов; 30% - с нерезидентов; 35% - с выигрышей, призов выше 2 000 руб.
Пример: НДФЛ = (Нал. база – вычет) х 13% (доходы резидентов)
Налоговая база = Доходы в денежном выражении + доходы в нат. форме + мат. Выгода
Доходы в нат. выражении – это оплата товаров, имущественных прав, оплата труда в нат. форме.
Мат. выгода – экономия на % за пользование налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров по гражданско-правовым договорам у физ. лиц, от приобретения ц/б.
Доходы, не подлежащие налогообложению: гос. пособия, за искл. больничных, гос. пенсия, алименты, гранты для поддержки науки и образования, единовременная мат. помощь в связи со стихийными бедствиями, стипендия уч-ся и студентов-аспирантов, доходы фермеров от с/х продукции в первые 5 лет, суммы, выплаченные детям-сиротам до 24 лет на обучение в образоват. учр-х, имеющих соотв. лицензию, доходы, не превышающие 4 т.руб. по кажд. из след. оснований за налог. период (мат. помощь, призы в ден. и нат. формах, подарки от орг-ций и ИП.
Налоговый вычет:
1.Стандартный:
3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.
500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.
400 (если доход нарастающим итогом не превысил 40 000).
1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 280000 руб,.). Д/родителей-одиночек и детей инвалидов в двойном размере.
2.Социальный:
в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели религ орг-м, культурным и тд-ноне более 25 %суммы дохода получ в налог преиоде
За обуч-е - не б/е 50 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).
За леч-е – не б/е 50 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).
3.Профессиональный (создание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.
4.Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (менее 3 лет. – 1 млн. руб.; .; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры)не более 2млн руб.
Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат
11. Специальные налоговые режимы.
Регулируются гл.26 НК в кот входит ЕСХН, единый налог на вмененный доход, система налогообл-я при разделе продукции, упрощенная система налогообложения, патентное налогообложение
ЕСХН(гл 26.1) Организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН.
Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК РФ.
С.х. товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с.х.продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и доля дохода cоставляет не менее 70 процентов.
Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка 6 %
УСНО
Применение УСН организациями и ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложении УСН и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 15 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.
Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.
Патентная система налогообложения
введена с 2013 года(гл 26.5)
Виды деятельности, по которым применяется ПСН
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.
Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:
указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
указание неправильного срока действия патента
если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже)
в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев
ЕНВД Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций и единого социального налога,
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
12. Регион. налоги, их значение в формировании доходной части бюджетов субъектов РФ
Региональные налоги – это налоги, к-е установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах с обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами гос. власти субъектов РФ опр-тся в порядке и пределах, к-е предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налог. ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Налогообл-е при заключ соглашений о разделе прод-и(гл 26.4)
Особенностью данного специального налогового режима является то, что его применение не предусматривает введения какого-либо налога и установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ определяют лишь особый порядок учета доходов и расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к общему режиму налогообложения. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, , признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения
торонами соглашения являются :
Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП;
Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения
Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции.
Согласно первому традиционному (обычному) варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора в произведенной продукции для возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе - 90% общего объема произведенной продукции.
Второй вариант раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценки участка недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.
При первом варианте соглашения инвестор уплачивает следующие налоги и сборы :
НДС; налог на прибыль организаций;
НДПИплатежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами;
государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акцизы.
При этом установлено, что суммы указанных выше налогов, за исключением налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, должны в дальнейшем быть возмещены инвестору в составе возмещаемых расходов.
Второй вариант раздела продукции предполагает уплату налогоплательщиком следующих налогов и платежей : НДС; плату за негативное воздействие на окружающую среду; государственную пошлину; таможенные сборы;
Второй вариант раздела продукции, в отличие от первого, уже не предусматривает возмещение уплаченных налогов. Аналогично, как и при традиционном разделе продукции, инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов, если законодательные органы субъекта РФ и местного самоуправления примут соответствующие решения.
Глава 26.4 НК РФ освобождает инвестора от уплаты таможенных пошлин (для обоих вариантов) в части товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для выполнения работ по заключенному соглашению, а также в части продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и вывозимой с российской таможенной территории.
12.Региональные налоги из щначение в формировании доходной части бюджета
-Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
Н/плательщики – росс. орг-и, имеющие на б-се им-во, признаваемое объетом н/обл-я; инос. орг-и, осущес-щие деят-ть на терр-ии РФ.
Объект н/обложения – движ. и недвиж. имущ-во, включая имущ-во переданное во времен. пользование, внесенное в совмест. деят-ть учитываемое на б-се в кач-ве объекта ОС.
Не признаются объектом н/обл-я: земел. участки и иные объекты природополь-я, имущ-во используемое фед. органами исполн. власти д/нужд обороны, обеспеч-я безопас-ти и охраны правопорядка в РФ.
Нал. база – ср. год ст-ть имущ-ва, признаваемая объектом н/обл-я за налог. (отч) п-д. Сумма вел-ны остаточ. ст-ти имущ-ва на 1 число кажд. м-ца налог. (отч) п-да и на 1 число следующего за нал. (отч.) п-дом м-ца деленная на кол-во м-цев нал. (отч) п-д увел-нная на ед-цу.
( 01.01 + 01.02 + 01.03) + 01.04
1 квартал = ---------------------------------------------------- * 2,2%
3 + 1
Нал. период – квартал.
Нал. ставка – 2,2%.
Порядок и сроки уплаты налога – до 30 числа месяца, следующего за истекшим нал. п-дом.
Не платят: уголов.-исполн. сис-ы (лагеря, СИЗО), религиоз. орг-и. гос. орг-и,, обществ. орг-и инвалидов.
- Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
Н/плательщики – владельцы трансп. ср-в.
Объект н/обложения – водн., воздуш., автом. транс-т.
Не облагаются: весельн лодки, мотор. лодки не свыше 5 л.с., лекг. а/м, имеющее спец. обор-е (скор. помощь, ока, карьер, белазы, тракторы, комбайнеры, санит., авиация, а/м в розыске)
Нал. база – сопоставимая по кадастровой ст-ти площадь с/х угодий, признаваемых объектом н/обложения (мощность двигателя)
Нал. период – квартал.
Нал. ставка – РБ повысила на 35% фед.ставку.
Порядок и сроки уплаты налога – до 1 июля (физ.лица), оценивают на 01 февраля – юр.лица. Делят на 4 части и платят по квартально.
РБ регатировало на 100% - героев СССР, соц.труда, кавалеров ордена Славы; на 50% - инвалидов 1, 2 группы
13. Местные налоги
Местные налоги – это налоги, к-е установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МО о налогах и обязательны к уплате на территории соотв. МО.
Н/плательщики – орг-ии и физ.лица, признаваемые в соотв-ии с зем. законод-вом РФ собст-ками зем. участ-ков, землевладельцами или землепользователями.
Объект н/обложения – зем. Участки, расположенные в пределах терр-ии МО, на терр-ии к-ого введен налог.
Нал. база – кадастр. ст-ть зем. участков.
Нал. период – кален. год.
Нал. ставка – 0,3% (РБ, к/е Мухорш. или Бичурс. р-н – 0,2%)
1,5%
Льготы: религиоз. учр-я, малочисл. нас-я
Способы: административный, кадастр (паспортизация земли), по декларации
2.Налог на имущество физ. лиц (гл. 23 НК РФ)
Н/плательщики – собст-ки имущ-ва.
Объект н/обложения –недвиж. им-ва – жил. дома, квартиры, гаражи и иные зд-я, строения, помещения и сооруж-я.
Нал. база – реальн. ст-ть объектов недвиж. им-ва.
Нал. период – кал. год.
Нал. ставка – 0,1%
|
ст-ть им-ва |
% |
|
до 300 тыс.р. |
до 0,1 |
|
300-500 тыс. р. |
0,1-0,3 |
|
свыше 500 тыс.р. |
0,3-2,0 |