Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Глава 2. Характеристика бюджетной системы Российской
Федерации
§ 1. Федеральный бюджет
Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и обязательных государственных расходах; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями Российской Федерации, которые определяют ее экономическую политику последних лет и находят отражение в соответствующих годовых бюджетах, являются:
рост валового внутреннего продукта и продукции промышленного производства;
создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;
формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке;
снижение налогового бремени на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;
выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной деятельности и населением;
рост реальных денежных доходов населения;
завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;
поддержание уровня занятости населения Российской Федерации и снижение уровня безработицы;
повышение инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения бюджета развития Российской Федерации и увеличение на этой основе, по сравнению с уровнем бюджета предшествующего года, объемов капитальных вложений.
Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета.
Рассмотрим данные положения в федеральном бюджете 2001 г.
Федеральный бюджет на 2001 год впервые был утвержден как бездефицитный, по доходам и расходам он составил 1193,48 млрд. руб., или 15,4% к прогнозируемому объему ВВП, против 14,9% запланированных доходов в федеральном бюджете на 2000 год.
Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, в 2001 г. они составили 1117,89 млрд. руб. (14,42% к ВВП) или 93,4% от общей суммы поступлений в федеральную казну. И только немногим более 5% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой — около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета.
В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Так, в 2001 г. доля этих налоговых платежей составила около 70% от всех налоговых доходов. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.
Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.
Данные, приведенные в табл. 4, свидетельствуют, что почти 93% всех доходов бюджета составляют налоговые доходы — обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Причем более 40% налоговых доходов бюджета приходится на налог на добавленную стоимость. На схеме 5 приведены основы построения системы бюджетноналоговых отношений.
Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т. е. часть из них направляется в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Например, из подоходного налога с физических лиц лишь 1% доходов направляется в федеральный бюджет; из доходов, поступающих от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет поступает лишь 100% (на схеме 6 приведен состав плательщиков НДС); из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и
Таблица 4
Доходы федерального бюджета Российской Федерации на 2001 год (извлечение)
|
|
Сумма, млрд. руб. |
Удельный вес статьи дохода во всех доходах федерального бюджета, % |
|
Налоговые доходы, всего |
1117,89 |
93,45 |
|
Налог на прибыль |
172,6 |
14,46 |
|
Подоходный налог с физических лиц |
1,9 |
0,16 |
|
Налог на добавленную стоимость |
516,4 |
43,27 |
|
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте |
1,6 |
0,13 |
|
Акцизы |
188,1 |
15,75 |
|
Платежи за использование природных ресурсов, из них: |
37,2 |
3,12 |
|
Таможенные пошлины и прочие таможенные сборы и платежи |
190,6 |
15,97 |
|
Прочие налоги, сборы, пошлины и другие поступления |
1,7 |
0,14 |
|
Неналоговые доходы, всего |
64,2 |
0,14 |
|
Доходы от государственной федеральной собственности или от деятельности, из них: |
26,8 |
2,25 |
|
Доходы от внешнеэкономической деятельности |
31,5 |
2,64 |
|
Прочие неналоговые доходы |
3,3 |
0,28 |
|
Кроме того: средства целевых бюджетных фондов, в том числе: |
13,89 |
1,16 |
|
Всего доходов |
1193,5 |
100,0 |
ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, — 50% (ст. 9 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год").
Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; акцизы на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого); налоги на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи, а также доходы от внешнеэкономической деятельности.
Схема 5. Принципиальные основы построения системы бюджетно-налоговых отношений.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 27 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2001 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:
налога на прибыль (доход) предприятий и организаций — по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством (22%);
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, — в размере 50% доходов;
акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, — в размере 100% доходов;
лицензионных и регистрационных сборов — в соответствии с действующим законодательством;
налога на доходы с физических лиц — в размере 99% доходов;
налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, — в размере 40% доходов;
платежей за пользование природными ресурсами — по нормативам, установленным действующим законодательством;
платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — в размере 60% доходов;
платежей за пользование лесным фондом — по нормативам, установленным действующим законодательством;
платы за пользование водными объектами — в размере 60% доходов;
налога с розничных продаж — в размере 100% доходов;
прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством.
Схема 6. Состав плательщиков налога на добавленную стоимость
Таковы основные составляющие, характеризующие доходную часть федерального бюджета.
Структура и основные составляющие расходной части федерального бюджета на 2001 г. приведены в табл. 5.
Именно этот налоговый инструмент за последние годы наиболее часто использовался федеральной властью для переориентации поступлений доходных ресурсов бюджетной системы в федеральный бюджет. Так, если до 1998 г. в
Таблица 5
Расходы федерального бюджета Российской Федерации на 2001 год (извлечение)
|
Показатели
|
Сумма, млрд. руб.
|
Удельный вес статьи расходов во всех расходах федерального бюджета, %
|
|
Всего расходов
|
1193,48
|
100,0
|
|
Государственное управление и местное самоуправление
|
40,7
|
3,41
|
|
Судебная власть
|
11,3
|
0,95
|
|
Международная деятельность
|
22,2
|
1,86
|
|
Национальная оборона
|
214,7
|
17,99
|
|
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства |
131,6
|
11,03
|
|
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу
|
22,0
|
1,85
|
|
Промышленность, энергетика и строительство
|
44,6
|
3,74
|
|
Сельское хозяйство и рыболовство
|
20,8
|
1,74
|
|
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов
|
4,8
|
0,40
|
|
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика |
30,6
|
2,56
|
|
Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий |
6,33
|
0,53
|
|
Образование
|
48,8
|
4,09
|
|
Культура и искусство
|
6,3
|
0,53
|
|
Средства массовой информации |
6,2
|
0,52
|
|
Здравоохранение и физическая культура
|
22,2
|
1,86
|
|
Социальная политика
|
107,8
|
9,03
|
|
Обслуживание государственного долга
|
239,7
|
20.09
|
|
Финансовая помощь бюджетам других уровней
|
186,6
|
15,64
|
|
Исследование и использование космического пространства
|
4,6
|
0,38
|
|
Прочие расходы
|
3,9
|
0,33
|
|
Расходы целевых бюджетных фондов
|
13,8
|
1,16
|
федеральный бюджет поступало только 75% от собранного налога на добавленную стоимость, то, начиная с 1999 г. в федеральном бюджете уже аккумулируется 85% этого налога, а в федеральном бюджете на 2002 год предусмотрено 100%-е поступление налога на добавленную стоимость.
В утвержденной Правительством РФ Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации до 2005 года предусматривается, что результатом реформы межбюджетных отношений должен стать полный отказ от разделения налогов на "собственные", "закрепленные" и "регулирующие". Поступления по федеральным налогам без какого либо "расщепления" должны поступать в федеральный бюджет, региональные налоги — в региональные бюджеты. Местные налоги — только в бюджеты органов местного самоуправления. Соответственно налоговое законодательство должно устанавливать как налоговые полномочия властей разных уровней, так и разделение налоговых поступлений по принципу "один налог — один бюджет". Однако переход к такой системе налогообложения требует не только достаточно длительного периода, но и радикальной переориентации всей налоговой системы с косвенного на прямое налогообложение.
Характерной особенностью расходной части федерального бюджета на 2001 год является изменение ее внутренней структуры в связи с ликвидацией целевого статуса ряда целевых бюджетных фондов и отражением их расходов в соответствующих разделах функциональной классификации расходов федерального бюджета, концентрацией расходов в разделах, связанных с функциональной деятельностью отдельных федеральных органов исполнительной власти и рядом других причин.
Правительству Российской Федерации удалось увеличить (от 15 до 50%) по сравнению с прошлым годом (в сопоставимых условиях и ценах) расходы, направляемые на финансирование судебной власти, национальной обороны, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства, развитие промышленности, энергетики и строительства, транспорта, дорожного, хозяйства, связи и информатики, предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, образования, здравоохранения и физической культуры, финансовой помощи бюджетам других уровней.
На уровне или чуть выше 2000 г. (в сопоставимых условиях и ценах) планируются расходы на финансирование фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу, культуры, искусства и кинематографии, социальной политики, охраны окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорологии, картографии и геодезии, транспорта, дорожного хозяйства, связи и информатики, исследование и использование космического пространства.
Сокращены по сравнению с уровнем 2000 г. расходы, направляемые на финансирование международной деятельности, сельского хозяйства и рыболовства, средств массовой информации, обслуживание государственного долга, мобилизационной подготовки экономики.
Анализ данных о расходах федерального бюджета Российской Федерации (табл. 5) показывает, что среди расходов федерального бюджета все большее место занимают затраты по обслуживанию государственного долга, возникающего при использовании государственного кредита для покрытия дефицита бюджета — свыше 20% всех расходов. Необходимо отметить, что за последние несколько лет государственный долг вырос в несколько раз, и если в 1995 г. расходы на его обслуживание составляли 8% всех расходов бюджета, то в 2000 г. — уже 25,7%.
Стремительный рост государственного долга привел к августовскому кризису 1998 г., который во многом был обусловлен именно недальновидной бюджетной политикой, когда вся страна жила в долг, а правительство строило "финансовую пирамиду" в общегосударственном масштабе.
Государственный долг Российской Федерации по состоянию на 1 января 2001 г. составлял 578,5 млрд. руб., при этом объем государственного внешнего долга — 156,3 млрд. долл. Не решенная в достаточной степени проблема задолженности бывшего СССР, резкая девальвация рубля в 1998—1999 годах и связанное с ней сокращение долларового эквивалента ВВП, глубоко не продуманная политика внешних заимствований и их последующего расходования, осуществлявшаяся ряд последних лет, привели к значительному росту давления внешнего долга на экономику страны. Объем расходов федерального бюджета на обслуживание и погашение внешнего долга, исходя из оригинальных графиков платежей, составил в 2001 г. 14,5 млрд. долл. Правительство Российской Федерации, исходя из концепции бездефицитного бюджета, в 2001 г. привлекало новые внешние заимствования только в пределах погашения сумм основного долга. Объем расходов федерального бюджета на обслуживание и погашение внутреннего долга составил в 2001 г. 74,2 млрд. руб.
Особенности исполнения федерального бюджета подробнее будут рассмотрены в гл. 3 настоящего учебного пособия.