тема управления и структура ОАО ГСК Югория

Работа добавлена на сайт samzan.net:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………….	3
1  Организационная характеристика ОАО «ГСК «Югория»…………………..	5
1.1 Организационно-правовая характеристика ОАО «ГСК «Югория»……..	5
1.2 Система управления и структура ОАО «ГСК «Югория»………………….	9
2  Экономическая характеристика ОАО «ГСК «Югория»……………………..	14
2.1 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГСК «Югория»…………………………………………………	14
2.2 Учётная политика ОАО «ГСК «Югория»……………………………………...	26
2.3 Налогообложение ОАО «ГСК «Югория»……………………………………...	31
2.4 Инвестиционная политика ОАО «ГСК «Югория»…………………………..	37
2.5 Финансовый контроль в ОАО «ГСК «Югория»……………………………...	39
3  Характеристика актуарной деятельности и методика  формирования страховых резервов в ОАО «ГСК «Югория»……………………………………...	42
3.1 Отдел актуарных расчётов ОАО «ГСК «Югория»…………………………..	42
3.2 Методика формирования страховых резервов ОАО «ГСК «Югория» ..	44
Заключение…………………………………………………………………………………	55
Список использованных источников………………………………………………...	58
Приложения………………………………………………………………………………..	59

ВВЕДЕНИЕ

Объектом производственной практики выступает ОАО «ГСК «Югория».  

Целью прохождения производственной преддипломной практики являлось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение навыков практической работы в организации, а также изучение деятельности ОАО «ГСК «Югория» и сбор аналитического материала для написания дипломной работы на тему «Организация формирования страховых резервов «ОАО «ГСК «Югория».

Для достижения вышеназванной цели были поставлены следующие задачи:

1) изучение организационно-правового положения, уставных документов, структуры и системы управления ОАО «ГСК «Югория»;

2) анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «ГСК «Югория»;

3) изучение учётной, инвестиционной политики и действующего порядка налогообложения ОАО «ГСК «Югория»;

4) изучение действующего порядка финансового контроля в ОАО «ГСК «Югория»

5) рассмотрение особенностей работы отдела казначейства расчётов ОАО «ГСК «Югория»;

6) изучение методики управления денежными потоками  в ОАО «ГСК «Югория», анализа портфельного инвестирования, а также изучение осоьбенностей методики анализа финансового состояния страховых компаний.

Решение данных задач предполагает знакомство с общей организацией деятельности в ОАО «ГСК «Югория», изучение уставных, методических, инструктивных и других внутренних документов компании, а также её бухгалтерской и статистической отчётности, выполнение различных поручений от непосредственного руководителя практики.

Актуарный отдел существует только в материнской компании – ОАО «ГСК «Югория», поэтому поручения непосредственного руководителя практики были связаны, в основном, с работой в области страхования иного, чем страхование жизни.

Прохождение производственной преддипломной практики в ОАО «ГСК «Югория» способствовало закреплению полученных и приобретению новых теоретических знаний и практического опыта работы в страховом бизнесе, в целом.

1  ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»

1.1 Организационно-правовая характеристика ОАО «ГСК «Югория»

Открытое акционерное общество «Государственная страховая компания «Югория», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено субъектом РФ – Ханты-Мансийским автономным округом – Югрой (ХМАО-Югрой) в лице Департамента по управлению государственным имуществом ХМАО-Югры путём реорганизации Государственного предприятия Ханты-Мансийского автономного округа «Государственная страховая компания «Югория» в форме преобразования, на основании распоряжения Правительства ХМАО от 06.06.2003 № 430-р «О преобразовании унитарного предприятия Ханты-Мансийского автономного округа «Государственная страховая компания «Югория», в соответствии с законом РФ «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001 № 178-ФЗ и другими законодательными актами.

Общество является правопреемником Государственного предприятия Ханты-Мансийского автономного округа «Государственная страховая компания «Югория» в соответствии с передаточным актом со всеми изменениями в составе и стоимости имущественного комплекса государственного предприятия, произошедшими после принятия решения об условиях приватизации этого государственного предприятия.

Как на момент учреждения, так и на сегодняшний день, единственным акционером Общества является Ханты-Мансийский автономный округ – Югра в лице Департамента по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Государственная страховая компания «Югория». Сокращённое фирменное наименование: ОАО «Государственная страховая компания «Югория» или ОАО «ГСК «Югория».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Ханты-Мансийск.

Юридический и почтовый адрес: Российская Федерация, 628012,             Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Ханты-Мансийск,                                     ул. Комсомольская, дом 61.

Целью деятельности Общества, как коммерческой организации, является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законодательством, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за её пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть указано фирменное наименование Общества на любом иностранном языке или языке народов России. Общество также вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество может участвовать и создавать на территории РФ и за её пределами коммерческие организации, на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, а также быть членом других некоммерческих организаций.

ОАО «ГСК «Югория» несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несёт ответственности по обязательствам государства и его органов.

ОАО «ГСК «Югория» может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за её пределами. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами, наделяются Обществом имуществом и действуют в соответствии с положением о них. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени Общества, которое несёт ответственность за их деятельность. Имущество филиалов и представительств учитывается на их отдельном балансе и на балансе Общества.

Также, Общество может создавать Агентства на территории РФ. Агентства осуществляют деятельность от имени Общества, не являются юридическими лицами и наделяются основными и оборотными средствами за счёт Общества.

Руководители филиалов, представительств и агентств назначаются Генеральным директором Общества и действуют на основании выдаваемых им доверенностей.

ОАО «ГСК «Югория» имеет право заниматься страховой деятельностью на основании лицензии С № 3211 86, выданной Федеральной службой страхового надзора.

ОАО «ГСК «Югория» является универсальной страховой компанией, осуществляющей широкий перечень видов страхования, относящихся ко всем трём отраслям страхования: личному страхованию (кроме страхования жизни, которым занимается дочернее предприятие Общества – ЗАО «Страховая компания «Югория-Жизнь»), имущественному страхованию и страхованию ответственности. Всего, Общество ведёт деятельность по 18 из 23 видов страхования, указанных в Законе «Об организации страхового дела в РФ», с использованием 87 различных правил страхования. Конкретный перечень осуществляемых видов страхования представлен в Приложении А.

Также, Общество может заниматься деятельностью по перестрахованию (лицензия П № 3211 86).

Кроме того, Общество вправе на основании выданного разрешения (лицензии) осуществлять выполнение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

В соответствии с рейтингом, составленным компанией «Эксперт РА», Общество имеет рейтинговую оценку на уровне «А+», что соответствует очень высокому уровню надёжности, а в соответствии с рейтингом Национального рейтингового агентства Общество имеет рейтинговую оценку «АА» – «Очень высокая надёжность, второй уровень».

Уставный капитал Общества составляет 3 859 973 000 рублей, который состоит 3 859 973 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 1 000 рублей каждая. Общество вправе дополнительно разместить 1 500 000  обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 рублей каждая (объявленные акции). Объявленные акции предоставляют акционерам тот же объём прав, что и ранее размещённые обыкновенные акции Общества. Уставный капитал Общества полностью оплачен и принадлежит Учредителю в размере 100%.

В Обществе также создаётся резервный фонд в размере 5% уставного капитала. Общество вправе создавать и иные фонды.

Величина ежегодных отчислений в резервный фонд Общества составляет 5% от чистой прибыли. Данные отчисления производятся до достижения размера резервного фонда, предусмотренного Уставом.

Перед опубликованием годовых отчётов и годовой бухгалтерской отчётности Общество обязано привлекать для ежегодной проверки и подтверждения достоверности своей годовой финансовой отчётности аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его акционерами.

1.2 Система управления и структура ОАО «ГСК «Югория»

Органами управления Обществом являются:

1) общее собрание акционеров, являющееся высшим органом управления Обществом. В компетенцию общего собрания акционеров входит решение таких вопросов, как внесение изменений и дополнений в Устав Общества, утверждение Устава в новой редакции; реорганизация, ликвидация Общества; избрание членов совета директоров и членов ревизионной комиссии и досрочное прекращение их полномочий; утверждение аудитора Общества; избрание и досрочное прекращение полномочий членов счётной комиссии; увеличение и уменьшение уставного капитала Общества; выплата дивидендов и утверждение годовых отчётов и бухгалтерской отчётности и иные вопросы.

Как упоминалось выше, единственным акционером Общества является Ханты-Мансийский автономный округ – Югра в лице Департамента по управлению государственным имуществом округа;

2) совет директоров, осуществляющий общее руководство деятельностью Общества, кроме решения вопросов, отнесённых к компетенции общего собрания акционеров.

К компетенции совета директоров относятся определение приоритетных направлений деятельности Общества; созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров; предварительное утверждение годовых отчётов Общества; определение размера оплаты услуг аудитора; использование резервного фонда и иных фондов Общества; создание и ликвидация филиалов и представительств Общества; назначение и досрочное прекращение полномочий единоличного исполнительного органа Общества; утверждение финансового плана (бюджета) Общества; утверждение кандидатур на должности первого заместителя, финансового директора, главного бухгалтера и иные вопросы.

Состав совета директоров ОАО «ГСК «Югория» следующий:

а) Василий Сергеевич Дудниченко, первый заместитель директора Департамента экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

б) Татьяна Викторовна Мирошник, заместитель директора Департамента по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

в) Анна Олеговна Захарова, советник директора Департамента финансов, заместителя губернатора Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

г) Алексей Валерьевич Лыткин, начальник отдела экономического анализа и контрольно-ревизионной работы Департамента по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

д) Евгений Станиславович Чепель, генеральный директор  ОАО «Ипотечное агентство Югры»

е) Алексей Владимирович Андреев, депутат Думы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры пятого созыва

ж) Анна Олеговна Захарова – заместитель директора Департамента по управлению государственным имуществом ХМАО-Югры.

Минимальное количество членов совета директоров – пять. Председатель совета директоров избирается членами совета директоров из своего числа большинством голосов;

3) единоличный исполнительный орган (генеральный директор, управляющая организация, управляющий). В ОАО «ГСК «Югория» единоличным исполнительным органом является генеральный директор Алексей Анатольевич Охлопков. В компетенцию генерального директора входит решение всех вопросов руководства текущей деятельностью Общества, кроме отнесённых к компетенции общего собрания акционеров и совета директоров.

Так, единоличный исполнительный орган осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью Общества; имеет право первой подписи под финансовыми документами; утверждает штатное расписание Общества; распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом и законодательством; выдаёт доверенности от имени Общества; открывает в кредитных учреждениях счета Общества; организует ведение бухгалтерского учёта и отчётности Общества; издаёт приказы и осуществляет иные полномочия.

Единоличный исполнительный орган подотчётен совету директоров Общества и общему собранию акционеров.

Генеральный директор имеет ряд заместителей по следующим направлениям деятельности Общества:

1) страхование АПК;

2) информационно-аналитическое обеспечение;

3) продажи;

4) работа с финансовыми институтами;

5) общие вопросы.

Первый заместитель генерального директора возглавляет финансовую дирекцию.

Цель финансовой дирекции – организация и обеспечение финансовой деятельности Общества, включая филиалы. Основные задачи заключаются в разработке финансовой стратегии Общества, определении потребности в финансовых ресурсах для обеспечения деятельности Общества, выбор наиболее оптимальных решений для реализации финансовой политики, организация и управление формированием финансовых ресурсов, организация контроля за использованием финансовых ресурсов.

Финансовая дирекция включает в себя следующие структурные подразделения:

1) Департамент экономического анализа и стратегического планирования;

2) Контрольно-ревизионное управление;

3) отдел бюджетирования;

4) отдел сводной отчётности и резервов.

Основными задачами, стоящими перед Департаментом экономического развития и стратегического планирования, являются контроль за деятельностью филиалов, территориальных управлений, департаментов, дирекций и отделов, подчиняющихся напрямую Генеральному директору, а также в целях надлежащей реализации стратегических программ.

Данный департамент состоит из отдела  казначейства, занимающегося работой с банками, открытием и закрытием счетов в банках, оперативным отслеживанием и своевременным проведением платежей и взаиморасчётов, формированием реестра платежей, оптимизацией платежей, координацией финансовых потоков, контролем за состоянием расчётов, планированием денежных потребностей Общества, а также отдела правовой экспертизы, занимающегося сопровождением договоров, связанных с финансовыми операциями.

Контрольно-ревизионное управление занимается вопросами соблюдения законодательства РФ и исполнения внутренних нормативных документов Общества.

Основными задачами отдела бюджетирования являются разработка текущих и перспективных планов, организация управления и контроль за использованием финансовых планов, формирование сводного бюджета.

Отдел сводной отчётности и резервов занимается формированием базы для расчета страховых резервов, формированием внутренней ежеквартальной отчётности по филиалам, детализированным учётом в разрезе видов страхования, формированием сводной отчётности.

В целом, организационная структура ОАО «ГСК «Югория» представлена в Приложении Б.

Относительно филиальной сети ОАО «ГСК «Югория» можно отметить следующее.

На сегодняшний день Общество имеет 61 филиала, которые подчинены шести региональным дирекциям   – Региональная дирекция по Уральскому региону (15 филиалов), Региональная дирекция по Югорскому региону (12 филиалов), Региональная дирекция по Сибирскому региону(7 филиалов), Региональная дирекция по Центральному региону (10 филиалов), Региональная дирекция по Южному региону (9 филиалов), Региональная дирекция по Северо-Западному региону (8 филиалов).

Филиальная структура ОАО «ГСК «Югория» представлена в Приложении В.

Кроме того, региональная сеть Общества представлена более чем 240 агентствами. Всего, на сегодняшний день, ОАО «ГСК «Югория» присутствует в 64 регионе России.

2  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»

2.1 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГСК «Югория»

Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО «ГСК «Югория».

В таблице 1 представлены основные показатели, характеризующие размеры деятельности компании.

Таблица 1 – Размеры деятельности ОАО «ГСК «Югория»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2012 г.
Валюта баланса, тыс. руб.	8 122 746	10 040 466	1,24
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1 574 336	1 091 581	0,69
Уставный капитал, тыс. руб.	2 228 323	3 859 973	1,73
Численность персонала, чел.	5 131	4 985	0,97
Количество филиалов, шт.	65	61	0,94
Страховые премии, тыс. руб.	8 685 502	4 862 960	0,56
Страховые выплаты, тыс. руб.	6 424 339	5 190 782	0,81
Страховые резервы, тыс. руб.	7 635 978	5 488 063	0,72
Количество заключенных договоров, шт.	1 133 896	954 003	0,84
Средняя стоимость одного полиса, тыс. руб.	7,66	5,10	0,67

Данные, представленные в таблице 1, свидетельствуют о том, что за рассматриваемый период 2012-2013 годов, произошли существенные изменения в  деятельности ОАО «ГСК «Югория». Прирост валюты баланса на 24% обуславливается приростом уставного капитала. По решению акционеров произошло увеличение уставного капитала путём размещения дополнительных акций, обеспеченные акциями ОАО «Ипотечное агентство Югры» и ОАО «Курорты Югры» и переоценки имущества. Незначительное уменьшение филиальной сети и численности персонала объясняется объединением нескольких филиалов в одном регионе, а также закрытием нескольких филиалов, что и привело к ряду сокращений рабочих мест.

Более существенным изменениям подверглись показатели, характеризующие размеры страховых премий и выплат, страховых резервов, количества заключённых договоров страхования. Главной причиной названных изменений является нарастание кризисных явлений в российской экономике, и как следствие снижение темпов роста рынка страхования в целом, и ОАО «ГСК «Югория», в частности.

Таблица 2 - Состав поступивших страховых премий за период 2012-2013гг.

Виды страхования и страховой деятельности	2012 г., тыс. руб.	2013 г., тыс. руб.	Отклонение, % 2013г. к 2012г.
Нерезиденты	59 636,59	1 576,42	0,03
Добровольное страхование, в т.ч.	6 575 258,85	3 159 258,99	0,48
Личное страхование	1 557 553,53	811 391,14	0,52
Страхование от несчастных случаев и болезней	367 218,45	272 120,40	0,74
ДМС	1 190 335,08	539 270,74	0,45
Страхование имущества, в т.ч.	5 017 705,32	2 347 867,85	0,47
имущество юр. лиц	1 205 594,54	545 759,25	0,45
транспорт юр. лиц	435 185,12	171 086,54	0,39
имущество граждан	3 583 461,81	1 664 566,61	0,46
строения граждан	199 312,39	138 617,28	0,70
Страхование финансовых рисков	23 209,02	13 129,91	0,57
Страхование ответственности (кроме ОСАГО)	205 439,95	124 412,08	0,61
Обязательное страхование, в т.ч.	1 957 530,80	1 669 859,61	0,85
ОСАГО	1 842 328,51	1 594 248,15	0,87
Личное страхование,  всего	8 567,44	11 804,40	1,38
в т.ч. пассажиры	2 925,83	165,69	0,06
ОСОПО	106 634,84	63 807,06	0,60
ВСЕГО	8 532 789,64	4 829 118,60	0,57

Таблица 3 –Структура поступивших страховых премий за период 2012-2013гг.

Виды страхования и страховой деятельности	Доля в страховом портфеле в 2012 г., %	Доля в страховом портфеле в 2013 г., %	Отклонение, % 2013г. к 2012г.
Нерезиденты	0,01	0,00	0,05
Добровольное страхование, в т.ч.	0,77	0,65	0,85
Личное страхование	0,18	0,17	0,92
Страхование от несчастных случаев и болезней	0,04	0,06	1,31
ДМС	0,14	0,11	0,80
Страхование имущества, в т.ч.	0,59	0,49	0,83
имущество юр. лиц	0,14	0,11	0,80
транспорт юр. лиц	0,05	0,04	0,69
имущество граждан	0,42	0,34	0,82
строения граждан	0,02	0,03	1,23
Страхование финансовых рисков	0,00	0,00	1,00
Страхование ответственности (кроме ОСАГО)	0,02	0,03	1,07
Обязательное страхование, в т.ч.	0,23	0,35	1,51
ОСАГО	0,22	0,33	1,53
Личное страхование,  всего	0,00	0,00	2,43
в т.ч. пассажиры	0,00	0,00	0,10
ОСОПО	0,01	0,01	1,06
ВСЕГО	1,00	1,00	1,00

Таким образом, исходя из данных таблиц 2,3, можно сделать вывод, что по итогам 2013 года наблюдается резко снижение объема поступивший страховых премий. Так по итогам  2013 года был собрано лишь 57% от объема премий, полученных в 2012 году, это вызвано снижением объема заключенных договоров в 2013 году, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния компании, так как страховые премии являются основным источником доходов, а также снижении доли на страховом рынке.

За анализизируе5мый период структура поступивших страховых премий изменилась незначительно. Доля поступивших премий по добровольному страхованию также сократилась на 12%, но, несмотря на это осталась преобладающей в совокупности полученных премий.  Прирост страховых премий по обязательному страхованию произошло за счет увеличения собранных премий по договорам ОСАГО, это связано с тем, что компанией предлагаются более выгодные страховые тарифы на территории России в разрезе различных регионов.

Таблица 4 – Состав и структура заключенных договоров страхования за период 2012-2013 гг.

Виды страхования и страховой деятельности	2012 г., тыс. руб.	Уд. вес в 2012 г., %	2013 г., тыс. руб.	Уд. вес в 2013 г., %	Отклонение, % 2013г. к 2012г.
Нерезиденты	567,00	0,00	314,00	0,00	0,55
Добровольное страхование, в т.ч.	592 605,00	0,52	457 068,00	0,48	0,77
Личное страхование	353 390,00	0,31	305 836,00	0,32	0,87
Страхование от несчастных случаев и болезней	191 211,00	0,17	156 662,00	0,16	0,82
ДМС	162 179,00	0,14	149 174,00	0,16	0,92
Страхование имущества, в т.ч.	239 215,00	0,21	151 232,00	0,16	0,63
имущество юр. лиц	27 233,00	0,02	21 940,00	0,02	0,81
транспорт юр. лиц	6 043,00	0,01	3 068,00	0,00	0,51
имущество граждан	143 075,00	0,13	80 863,00	0,08	0,57
строения граждан	44 360,00	0,04	30 622,00	0,03	0,69
Страхование финансовых рисков	9 952,00	0,01	4 877,00	0,01	0,49
Страхование ответственности (кроме ОСАГО)	58 955,00	0,05	43 552,00	0,05	0,74
Обязательное страхование, в т.ч.	541 291,00	0,48	496 935,00	0,52	0,92
ОСАГО	537 944,00	0,47	494 735,00	0,52	0,92
Личное страхование,  всего	53,00	0,00	30,00	0,00	0,57
в т.ч. пассажиры	40,00	0,00	0,00	0,00	0,00
ОСОПО	3 294,00	0,00	2 170,00	0,00	0,66
ВСЕГО	1 133 896,00	1,00	954 003,00	1,00	0,84

Динамика заключённых договоров страхования в разрезе добровольной и обязательной форм представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика заключения договоров страхования, шт.

Как можно заметить на графике, динамика заключения договоров добровольного страхования претерпела весьма незначительные изменений. В тоже время, динамика заключения полисов обязательного страхования продемонстрировала существенное отрицательное изменение, частично это связано с досрочным прекращением договоров ОСАГО, а поскольку они занимают основную часть обязательного страхования, это не могло не отразиться на данном показателе.

Рассмотрим состав и структуру активов и пассивов ОАО «ГСК «Югория». Для этого проведём анализ бухгалтерского баланса Общества.

Представленные в таблице 2 данные свидетельствуют о том, что такой показатель как валюта баланса на протяжении 2011-2012 годов оставалась почти неизменной величиной, основные изменения происходили в структуре активов и пассивов Общества.

Таблица 5 – Сводный анализ баланса Общества

Наименование показателя	На 31.12.13 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	На 31.12.12 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	Отклонение, % 2013г к 2012
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	6 197 421	0,62	2 049 423	0,27	3,02
Дебиторская задолженность	958 374	0,10	1 501 071	0,20	0,64
Денежные средства и денежные эквиваленты	157 197	0,02	1 391 060	0,18	0,11
Уставный капитал	3 859 973	0,38	2 228 323	0,29	1,73
Переоценка имущества	488 785	0,05	608 349	0,08	0,8
Добавочный капитал (без переоценки)	3 721 740	0,37	725 378	0,10	5,13
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-5 161 395	-0,51	-4 201 167	-0,56	1,23
Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	5 488 063	0,55	7 743 837	1,02	0,71
Заемные средства	1 302 821	0,13	0	0,00	100
Оценочные обязательства	59 852	0,01	81 653	0,01	0,73
Кредиторская задолженность	263 331	0,03	351 387	0,05	0,75
Валюта баланса	10 040 466	1,00	7 558 229	1,00	1,33

В начале, отметим произошедший рост удельного веса вложений в иные объекты, это обусловлено существенным уменьшением доли финансовых вложений в дочерние, зависимые и иные организации.

Заметное снижение продемонстрировала величина дебиторской задолженности, прежде всего по операциям страхования. Основу снижения дебиторской задолженности составила снижение задолженности страхователей.

Рост величины такого актива как денежные средства объясняется сокращением перевода части временно свободных денежных средств в другие активы.

Относительно пассива баланса, можно отметить, что наибольшие изменения в рассматриваемом периоде коснулись величин кредиторской задолженности. При этом, интересен тот факт, что кредиторская задолженность перед страхователями и страховыми агентами показала существенное снижение, а кредиторская задолженность по операциям перестрахования, наоборот – существенный рост.

Долгосрочной задолженности Общество не имеет, а краткосрочная задолженность представлена собственным векселем Общества, выданным ОАО «Аккобанк», серия ХМСЮ № 16, номиналом 1650 тыс. руб. плюс начисленные проценты.

Изменения других статей баланса, как активных, так и пассивных, незначительны, что говорит о том, что в рассматриваемом периоде Общество, в целом, демонстрировало стабильность, хотя ощутимое влияние на ряд показателей оказал экономический кризис, в частности такие его проявления, как общее снижение рынка, падение покупательной способности населения, задержка платежей (как вынужденная, так и искусственная).

Остановимся чуть подробнее на отношениях Общества с банковской системой.

Общество имеет расчётный счёт в ОАО «ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК», посредством которого осуществляет текущие платежи. Большинство платежей Общества производятся в безналичной форме, однако, некоторые платежи, как например, расчёты с внешними контрагентами – физическими лицами могут производиться и наличными деньгами через кассу.

Как уже говорилось выше, вопросами осуществления различных платежей занимается отдел казначейства Департамента экономического анализа и стратегического планирования. Вопросами же открытия банковских счётов занимается юридическая служба Общества. Перечень документов, необходимых для открытия и ведения счёта Общества, стандартен (заявление, анкета юридического лица, карточка образцов подписей, уставные документы и другие).

Рассмотрим динамику поступления страховых премий в разрезе форм и отраслей страхования. Данная динамика представлена в таблице 3.

Как видно из представленных в таблице 3 данных, в 2012 году произошло снижение объёма и удельного веса собранной страховой премии по добровольным видам страхования. Данный факт объясняется снижением интереса экономических субъектов к этой форме страхования, проиллюстрированным на рисунке 1. Наиболее существенное снижение наблюдалось по имущественному страхованию, в то время как по личному страхованию, наоборот, был подъём. Данный факт можно, отчасти, объяснить предположением, что в свете негативных явлений в национальной экономике, возросла доля «корыстных» страхователей, стремившихся получить мошенническим путём страховую выплату, в частности, приобретая полисы страхования от несчастных случаев.

Таблица 3 – Страховые премии Общества

Показатель	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Добровольное страхование	7 890 712	79,9	6 716 703	77,3	85,1
в т.ч. личное страхование	1 522 904	15,6	1 557 554	17,9	102,3
имущественное страхование	6 098 098	61,7	4 821 265	55,5	79,1
страхование ответственности	269 710	2,7	337 884	3,9	125,3
Обязательное страхование	1 987 480	20,1	1 968 799	22,7	99,1
в т.ч. страхование пассажиров	2 828	0,0	2 926	0,0	103,5
ОСАГО	1 980 142	20,1	1 842 329	22,7	93,1
Итого	9 878 192	100,0	8 685 502	100,0	87,9

Увеличение сбора страховой премии по обязательному страхованию объясняется ростом объёмов собранной страховой премии по ОСАГО. Это, впрочем, было достигнуто в большей степени за счёт увеличения средней страховой премии по одному полису ОСАГО, ввиду произошедшего в 2012 году повышения тарифных коэффициентов.

Поскольку ОАО «ГСК «Югория» обладает весьма высоким уровнем развития филиальной сети, логичным следствием этого является то, что основная доля собранной страховой премии приходится именно на филиалы.

На рисунке 2 представлено соотношение размеров собранной страховой премии по прямому страхованию между Головной компанией и филиалами ОАО «ГСК «Югория».

Рисунок 2 – Соотношение собранной страховой премии по прямому страхованию между Головной компанией и филиальной сетью, %

Такое существенное уменьшение удельного веса Головной компании в общем объёме собранной страховой премии объясняется тем, что в 2012 году ряд филиалов (прежде всего, расположенных в ХМАО-Югре) был выведен из подчинения Головной компании и передан в ведение Ханты-Мансийского территориального управления. В подчинении же Головной компании остались те филиалы, которые не могут на сегодняшний день обеспечить прежний уровень сбора страховой премии.

Далее, в таблице 4 рассмотрим динамику страховых выплат.

Таблица 4 – Страховые выплаты Общества

Показатель	2011г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Добровольное страхование	4 641 232	78,2	5 172 070	80,5	111,4
в т.ч. личное страхование	1 102 325	18,6	1 200 656	18,7	108,9
имущественное страхование	3 499 105	58,9	3 869 054	60,2	110,6
страхование ответственности	39 802	0,7	102 360	1,6	257,1
Обязательное страхование	1 291 329	21,8	1 252 269	19,5	97,1
Итого	5 932 561	100,0	6 424 339	100,0	108,3

В отличие от сбора страховых премий, где добровольная форма страхования демонстрировала снижение, ситуация со страховыми выплатами здесь несколько иная. Существенное увеличение наблюдается по всем добровольным видам страхования, особенно по страхованию ответственности, что вызвано возросшим числом случаев неисполнения своих обязательств перед контрагентами, вследствие кризиса. Увеличение объёма страховых выплат по имущественным видам страхования и обязательному страхованию ответственности объясняется не только увеличением числа самих выплат, но и общим увеличением уровня цен в стране, что, в свою очередь, привело к ситуации, при которой для осуществления одного и того же объёма, к примеру ремонтных работ, требовалась большая сумма денег, нежели раньше.

Для наглядности представим на рисунке 3 динамику уровней выплат по видам страхования.

Рисунок 3 – Динамика уровней выплат по видам страхования, %

Рисунок 3 демонстрирует взаимосвязь объёмов премий и выплат и их динамику в рассматриваемом периоде в контексте изменения уровня выплат.

Так, наибольший скачок уровня выплат произошёл в имущественном страховании, так как именно там наблюдалось наибольшее расхождение темпов роста объёмов страховых премий и страховых выплат. В целом, же уровень выплат возрос более чем на 18%.

Динамика сбора страховых премий напрямую влияет на величину страховых резервов, размер которых представлена в таблице 5.

Таблица 5 – Страховые резервы Общества

Показатель	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Резерв незаработанной премии	4 041 804	63,2	3 511 071	46,0	86,9
Резервы убытков	2 351 559	36,8	4 124 907	54,0	175,4
в т.ч. резерв заявленных, но неурегулированных убытков	1 750 282	27,4	2 857 591	37,4	163,3
резерв произошедших, но незаявленных убытков	506 961	8,0	1 141 394	15,0	225,1
Стабилизационный резерв	94 316	1,4	125 922	1,6	133,5
Итого	6 393 363	100,0	7 635 978	100,0	119,4

Отсутствие резервов по страхованию жизни, объясняется тем, что с 01.07.2007 Общество не заключает договоры страхования жизни, а срок действия договоров, заключенных ранее к концу 2009 года истёк.

Уменьшение резерва незаработанной премии вызвано снижением количества вновь заключённых договоров страхования. Также, в качестве причин уменьшения резерва можно назвать возросшее количество досрочных расторжений договоров страхования и увеличение доли перестраховщиков в страховых резервах.

Рост резервов убытков, в первую очередь резерва заявленных, но неурегулированных убытков, говорит о возросшем числе страховых случаев.

Далее рассмотрим состав и структуру доходов и расходов ОАО ГСК «Югория».

Как показывают данные, представленные в таблице 6, в рассматриваемом периоде произошло уменьшение доходов Общества на 15,9%. В основном, данное снижение обусловлено уменьшением объёма страховых премий за вычетом перестрахования. Довольно существенный рост всех остальных статей доходов, тем не менее, не смог покрыть снижение объёма сбора страховой премии.

Таблица 6 – Доходы Общества

Показатель	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Страховые премии – нетто перестрахование	9 130 166	72,1	8 802 374	82,8	96,4
Изменение резервов	24 818	0,2	(1 741 742)	(16,4)	В 7018 раз
Доходы по инвестициям	3 161 956	25,0	3 136 704	29,5	99,2
иные доходы от инвестиций	274 191	2,2	383 689	3,6	139,9
Прочие доходы	63 524	0,5	50 967	0,5	80,2
Итого	12 654 655	100,0	10 631 992	100,0	84,1

В таблице 7 представлены состав и структура расходов ОАО «ГСК «Югория».

Таблица 7 – Расходы Общества

Показатель	2011г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Страховые выплаты – нетто перестрахование	5 492 624	43,1	5 887 137	39,6	107,2
Изменение страховых резервов	(24 818)	(0,2)	1 741 742	11,7	В 7018 раз
Отчисления от страховых премий	61 666	0,5	61 625	0,4	99,9
Расходы на ведение дела	2 832 652	22,2	2 659 798	18,0	94,0
Расходы по инвестициям	2 976 468	23,4	2 838 272	19,0	95,3
Управленческие расходы	1 105 874	8,7	1 088 761	7,3	98,4
Прочие расходы	287 548	2,2	583 432	3,9	202,9
Итого	12 732 014	100,0	14 860 767	100,0	116,7

Данные таблицы 7 показывают, что за период 2011-2012 годов произошёл рост величины страховых выплат, что привело к увеличению их удельного веса в общей величине расходов Общества. Необходимо также отметить, что в 2012 году изменение страховых резервов (прежде всего, резерва убытков) оказывало значительно меньшее влияние на величину расходов, чем в 2011 году. Остальные виды расходов имеют относительно стабильный удельный вес.

На основе приведённых выше данных о доходах и расходах проанализируем показатели прибыли ОАО «ГСК «Югория». Данные показатели представлены в таблице 8.

Таблица 8 показывает, что ОАО «ГСК» Югория» в 2012 году так и не удалось получить балансовую прибыль, это произошло за счёт увеличения убытка от прочих операций, а также, за счёт пересчёта страховых резервов в 2012 году по заключению аудиторов, что в свою очередь привело к раскрытию большой части убытков, не отразившихся в балансе в 2011 году.

Таблица 8 – Анализ прибыли Общества, тыс. руб.

Показатель	Годы	Отклонение 2012 г. от 2011 г.
	2011	2012
Прибыль (убыток) до налогообложения	(349 964)	(3 426 443)	3 076 479
Отложенные налоговые активы	44 115	657 033	612 918
Налог на прибыль	(311)	(416)	105
Чистая прибыль (убыток)	(306 160)	(2 803 251)	2 497 091
Совокупный финансовый результат отчетного периода	(6 239)	(2 636 771)	2 630 532

Далее проанализируем денежные потоки ОАО «ГСК «Югория» по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таблица 9 – Денежные потоки Общества, тыс. руб.

Показатель	Годы	Отклонение 2012 г. от 2011 г.	2012г. в % к 2011 г.
	2011	2012
Страховые премии, поступившие по договорам страхования, сострахования	10 453 931	9 709 482	- 744 449	93,0
Поступило по договорам перестрахования	499 919	352 859	-147 060	70,7
Поступило по суброгации	375 694	488 752	113 058	130,1
Прочие доходы	282 653	383 603	100 950	135,7
Выплаты по договорам страхования и сострахования	(5 966 347)	(6 422 482)	456 135	112,7
Оплата вознаграждения страховым агентам	(1 260 838)	(1 481 481)	220 643	117,5
Перечисление профессиональному объединению страховщиков, осуществляющих ОСАГО, суммы отчислений в резервы гарантий и  текущих компенсационных выплат	89 106	71 778	- 17 328	80,5
Чистые денежные средства от текущей деятельности	(758 365)	(1 741 563)	983 198	-
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	4 120 542	3 390 961	-729 581	82,3
Полученные дивиденды и проценты	221 195	340 142	118 947	153,8
Прочие доходы	2 923 953	2 938 582	14 629	100,5
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	4 750 707	4 220 787	- 529 920	88,9
Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов	(78 739)	(15 097)	- 63 642	19,2
Прочие расходы	( 2 869 384)	(1 299 839)	-1 569 545	45,3
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	375 207	1 884 831	1 509 624	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	140 000	258 000	118 000	184,3
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	139 000	980 378	841 378	-
Чистый денежный поток	(244 158)	1 123 646	1 367 804	-

Как показывают данные, представленные в таблице 9, наряду с сокращением объёмов собранной страховой премии по договорам страхования, со- и перестрахования наблюдается весьма существенный рост доходов от суброгации и прочих доходов, однако доля данных доходов в общей сумме весьма невелика, поэтому их рост не мог заметным образом исправить ситуацию. Произошедшее одновременно с этим и существенное увеличение расходов на страховые выплаты и прочих расходов привели к отрицательному сальдо чистого денежного потока по операционной деятельности Общества.

Величины денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений, и направленных на их приобретение оказались в 2012 году примерно равными, что позволило за счёт полученных дивидендов и процентов от вложений в различные финансовые инструменты получить положительный денежный поток.

Движение денежных средств по финансовой деятельности в основном связано с выпуском и погашением векселей и долгосрочной задолженности (в 2011 году).

Таким образом, за счёт значительного отрицательного сальдо денежного потока по основной деятельности, общий чистый денежный поток Общества в 2011 году показал отрицательную величину, но ситуация меняется к лучшему уже в 2012 году.

В таблице 10 представлены данные, характеризующие основные показатели эффективности деятельности ОАО «ГСК «Югория».

Таблица 10 – Показатели эффективности деятельности Общества

Показатель	Годы	Отклонение 2012 г. от 2011 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	2011	2012
Чистая прибыль, тыс. руб.	(306 160)	(2 803 251)	2 497 091	-
Уровень выплат (соотношение выплат и премий), %	44,2	62,3	18,1	-
Прибыль на 1 работника, тыс. руб.	- 23,2	-54,6	34,9	-15,1
Рентабельность собственного капитала, %	-	-	-	-
Чистые активы, тыс. руб.	1 598 846	82 453	- 1 516 393	5,1

В 2012 году Обществом  не была получена чистая прибыль, что обусловило отрицательные показатели прибыли на одного работника и рентабельности собственного капитала, а также существенное снижение чистых активов.  В то же время, вследствие опережающего роста страховых выплат по сравнению со страховыми премиями произошёл существенный скачок уровня выплат.

Следует сказать что, несмотря на неустойчивое финансовое положение к концу 2012 года, руководителем Общества было принято ряд мер, для укрепления своего положения, в частности,  изменения в страховом портфеле для его сбалансированности, а также значительное сокращение управленческих расходов, что позволило получить прибыль уже в первом квартале 2013 года.

В завершение экономической характеристики представим долю ОАО «ГСК «Югория» на страховом рынке России в разрезе отдельных форм и видов страхования.

Как видно из таблицы 11, ОАО «ГСК «Югория» владеет порядка полутора процентами страхового рынка России. Снижение доли Общества на рынке обязательного страхования в 2012 году было в какой-то мере компенсировано увеличением доли по добровольному страхованию. Однако, ввиду того, что обязательный сегмент страхового рынка имеет превалирующее положение над добровольным, суммарная доля Общества незначительно снизилась.

Таблица 11 – Доля Общества на страховом рынке России, %

Показатель	Годы	Отклонение 2012 г. от 2011 г.
	2011	2012
Добровольное страхование	1,7	1,5	-0,2
в т.ч. личное страхование	1,3	1,5	0,2
имущественное страхование	1,9	1,6	-0,3
страхование ответственности	1,4	1,1	-0,3
Обязательное страхование	1,2	1,4	0,2
в т.ч. страхование пассажиров	0,2	0,1	-0,1
ОСАГО	1,4	1,5	0,1
Итого	1,6	1,5	-0,1

Отметим, также, что на сегодняшний день Общество занимает 15 место по доле рынка среди страховых компаний России.

2.2 Учётная политика ОАО «ГСК «Югория»

Учётная политика представляет собой совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учёта и разработана с целью формирования в учёте и отчётности максимально полной, объективной и достоверной, а также оперативной финансовой и управленческой информации с учётом организационных и отраслевых особенностей ОАО «ГСК «Югория» (далее – Общество).

ОАО «ГСК «Югория» ведёт бухгалтерский учёт, составляет бухгалтерскую отчётность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учёта, формами учёта и отчётности, утверждёнными органами страхового надзора, и в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте в РФ.

Бухгалтерский учёт в Обществе ведётся в соответствии с:

1) Законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

2) Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённым приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;

3) Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»;

4) Приказом Минфина РФ от 04.09.2001 № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»;

5) Приказом Минфина РФ от 14.05.10 № 41н «О формах бухгалтерской отчётности страховых организаций и отчётности, представляемой в порядке надзора»;

6) Положениями по бухгалтерскому учёту;

7) иными нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учёта.

Реализация учётной политики Общества осуществляется исходя из следующих требований:

а) Общество будет осуществлять свою деятельность в будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности;

б) выбранная Обществом учётная политика применяется последовательно от одного отчётного года к другому;

в) изменения в учётной политике Общества возможны при смене собственников, изменениях в законодательстве РФ или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта в РФ, а также в случаях разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учёта или существенных изменений условий его деятельности;

г) факты хозяйственной деятельности Общества относятся к тому отчётному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Доходы отражаются в учёте по факту их получения / совершения;

д) приоритет содержания над формой;

е) открытость, достоверность отчётности;

ж) полнота, своевременность, осмотрительность, непротиворечивость.

Ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление бухгалтерской отчётности несёт Главный бухгалтер Общества. Главному бухгалтеру Общества, главным бухгалтерам филиалов предоставлено право вводить, уточнять и исключать субсчета к синтетическим счетам.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт Генеральный директор Общества.

Отчётным годом считается период с 1 января по 31 декабря. Промежуточным отчётным периодом считается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положение по учётной политике Общества распространяется на все  филиалы,  независимо от места их расположения.

Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведётся в валюте Российской Федерации – в рублях путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включённых в рабочий план счетов бухгалтерского учёта. В случае необходимости в течение года в Рабочий План счетов могут вводиться дополнительные субсчета.

При возникновении каких-либо специфических операций и иных фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция счетов для которых не предусмотрена в Инструкциях по применению Плана счетов, Общество может дополнить типовые схемы корреспонденции собственными корреспонденциями при условии соблюдения основных методологических принципов бухгалтерского учёта, заложенных в План счетов.

Бухгалтерский учёт в Обществе ведётся с применением компьютерной технологии обработки учётной информации. Обработка информации осуществляется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Континент – Страхование», «Зарплата и управление персоналом», а также других программных комплексов, служащих для работы с выделенными данными аналитического учёта.

При наличии технологической возможности записи в регистры бухгалтерской программы «1С: Предприятие» производятся автоматически в разрезе данных, получаемых путём трансляции электронной информации из операционных систем Общества.

Общество ведёт учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта, разработанным на основе типового плана счетов, утверждённого приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000, с учётом особенностей применения Плана счетов страховыми организациями.

В Обществе утверждён рабочий План счетов для: ПО «1С: Предприятие – Континент – Страхование», «Зарплата и управление персоналом».

В Обществе утверждён перечень типовых проводок, предусмотренных рабочим планом счетов.

Общество принимает первичные учётные документы, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичных учётных документов, утверждённых в установленном порядке.

Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, Общество самостоятельно разрабатывает  необходимые формы документов.

Право подписи первичных учётных документов устанавливается приказом по Обществу, кроме того, руководители служб имеют право подписи документов согласно должностным и функциональным обязанностям, выданным им доверенностям.

Бухгалтерский учёт Общества ведёт бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

В филиалах организацию и ведение бухгалтерского учёта осуществляет бухгалтерия филиала, возглавляемая главный бухгалтером филиала, который в своей работе непосредственно подчиняется директору филиала и главному бухгалтеру Общества.

Филиалы, образованные Обществом в других городах РФ, выделены на отдельные балансы, не имеющие законченного финансового результата. Отдельные балансы филиалов являются внутренними документами бухгалтерского учёта Общества. Показатели отдельных балансов включаются в бухгалтерскую отчётность Общества.

Филиалы имеют сеть агентств, которые не выделены на отдельный баланс и все финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учёте филиала.

Бухгалтерский баланс Общества включает в себя балансы всех филиалов и баланс головной организации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется инвентаризация товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности,  а также финансовых вложений Общества не реже одного раза в год при подведении итогов за отчётный год, а также в иных случаях, когда проведение инвентаризации является обязательным.

Состав инвентаризационной комиссии по Центральному офису утверждается приказом Генерального директора. Состав инвентаризационной комиссии в филиале Общества утверждается приказом директора филиала.

Порядок учёта конкретных объектов активов и пассивов описан в Учётной политике Общества на основе действующих Положений по бухгалтерскому учёту.

2.3 Налогообложение ОАО «ГСК «Югория»

Система налогового учета, в отличии от бухгалтерского учета, не регламентируется законодательно. Согласно требованиям НК РФ (ст.313) система налогового учета является обязательной и организуется Обществом самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть их применение от одного налогового периода к другому. Положения Учётной политики для целей налогообложения является обязательными для всех обособленных подразделений страховой организации, включая и выделенных на отдельном балансе.

Налоговая база исчисляется Обществом по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных регистров налогового учёта, регистров бухгалтерского учёта и первичных учётных документов.

При формировании данных налогового учёта Обществом обеспечивается непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения.

В целях налогообложения налогом на прибыль данные налогового учёта подразделяются по следующим видам деятельности Общества:

1) страховая деятельность;

2) деятельность, связанная с куплей-продажей ценных бумаг;

3) прочая разрешённая законодательством деятельность.

Операциями, составляющими страховую деятельность Общества, являются:

а) операции по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

б) процедуры формирования страховых резервов и доли перестраховщиков в них;

в) операции по регрессным искам и искам в порядке суброгации;

г) операции по договорам, непосредственно связанным со страховой деятельностью, доходы или расходы по которым зависят от процесса осуществления страхования (например, агентские и брокерские договоры).

В целях налогообложения налогом на прибыль операциями, составляющими деятельность Общества по купле-продаже ценных бумаг, являются любые, не запрещённые действующим законодательством для непрофессионального участника рынка ценных бумаг операции с ценными бумагами.

В целях налогообложения налогом на прибыль операциями, составляющими прочую деятельность Общества, разрешённую законодательством, являются операции по купле-продаже различных активов (кроме ценных бумаг) и операции по договорам и сделкам, непосредственно не связанным со страховой или инвестиционной деятельностью, доходы или расходы по которым не зависят от процесса осуществления страхования.

В налоговом учёте Общества используются те же формы первичных учётных документов, что и в бухгалтерском учёте, а в случае невозможности такого использования, Общество разрабатывает соответствующие регистры налогового учёта.

К доходам Общества в целях налоговой политики относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, в том числе:

а) доходы от страховой деятельности:

- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчётные периоды с учётом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

- доходы от реализации регрессного требования;

- суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

- вознаграждения, полученные Обществом за оказание услуг сюрвейера  и аварийного комиссара;

- суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

- другие доходы.

б) доходы от деятельности, связанной с куплей-продажей ценных бумаг;

в) доходы от продажи активов Общества (за исключением ценных бумаг).

2) внереализационные доходы:

а) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

б) в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

в) в виде признанных должником или подлежащих уплате штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств;

г) от сдачи имущества в аренду;

д) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

е) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счёта, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

ж) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

и) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном (налоговом) периоде;

к) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

л) прочие внереализационные доходы.

В Учетной политики, Общество уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществляемые Обществом.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Общества подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе:

а) расходы по страховой деятельности:

- суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), в том числе в резервы гарантий и текущих компенсационных выплат, формируемых в соответствии с законом «Об ОСАГО»;

- страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

- суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

- возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

- расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев, медицинского обследования при заключении договоров страхования здоровья, если оплата такого медицинского обследования осуществляется страховщиком, детективных услуг, услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат и других услуг;

- другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью;

б) расходы по деятельности, связанной с куплей-продажей ценных бумаг;

в) расходы по продаже активов Общества (за исключением ценных бумаг).

2) внереализационные расходы:

а) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

б) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

в) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

г) расходы, связанные с обслуживанием приобретённых Обществом ценных бумаг;

д) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (кроме ценных бумаг) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

е) убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде;

ж) прочие внереализационные расходы.

Для учёта доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль Общество применяет метод начисления. Это означает, что доходы признаются Обществом в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества, а расходы, признаются Обществом таковыми в том отчётном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Рассмотрим более подробно налоги (взносы) Общества в таблице 12.

Таблица 12 – Обязательные платежи Общества согласно Учётной политике

Налог(взнос)	Головная организация	Обособленное подразделение
	уплата	подача декларации	уплата	подача декларации
Налог на прибыль	+	+
НДФЛ	+	+	+	+
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	+	+	+	+
Налог на имущество	+	+	+	+
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев	+	+	+	+
Плата за загрязнение окружающей среды	+	+	+	+

Как видно, из таблицы 12 обособленные подразделения Общества самостоятельно не уплачивают лишь налог на прибыль, так как их бухгалтерские балансы не имеют законченного финансового результата. Необходимо, также, отметить тот факт, что Общество не уплачивает налог на добавленную стоимость, поскольку является страховщиком.

2.4 Инвестиционная политика ОАО «ГСК «Югория»

К финансовым вложениям Общества относятся: инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Инвестиционный портфель ОАО «ГСК «Югория» состоит из различных инструментов, отличающихся по уровням доходности и риска. Критерием отбора активов является возможность соблюдения для них всех принципов инвестиционной деятельности Общества – диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Таблица 13 – Инвестиционный портфель ОАО «ГСК «Югория»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Долгосрочные инвестиции	181 972	3,7	181 972	3,7	100,0
Государственные ценные бумаги	200 483	4,0	643 947	13,1	в 3,2 раз
Векселя банков	681 606	13,7	358 027	7,3	52,5
Акции российских предприятий	84 307	1,7	126 640	2,6	150,2
Депозитные счета	2 709 600	54,5	2 625 431	53,3	96,9
Облигации	83 288	1,7	90 139	1,8	108,2
Депозитные сертификаты	7 000	0,1	7 000	0,1	100,0
Вклады в Уставный капитал	907 104	18,3	785 634	15,9	86,6
ПАИ	80 000	1,6	80 000	1,6	100,0
Прочие инвестиции	33 100	0,7	33 000	0,6	99,7
Итого	4 968 460	100,0	4 928 790	100,0	99,2

Как показывают данные, представленные в таблице 13, основную часть инвестиционного портфеля ОАО «ГСК «Югория» занимают депозитные счета. Данный факт объясняется стремлением Общества, прежде всего, к уменьшению риска своих вложений. Этим же можно объяснить и существенное увеличение доли государственных ценных бумаг, и уменьшение доли банковских векселей в 2012 году.

Организацией процесса инвестирования средств Компании занимается Финансовая дирекция ОАО «ГСК «Югория».

Раскроем состав некоторых составляющих инвестиционного портфеля Общества. Так, по состоянию на 2012 год долгосрочные инвестиции были представлены вложениями в акции:

1) ОАО ОСМК «Югория-Мед» – в количестве 627 937 шт. на сумму 35 882 тыс. руб.;

2) ЗАО СК «Югория-Жизнь» – 98 500 шт. на сумму 98 500 тыс. руб.;

3) ЗАО «Манойл» – 51 835 шт. на сумму 47 590 тыс. руб.

Фондовая составляющая (акции и облигации российских компаний):

1) ОАО ГАЗПРОМ – 10 569 тыс. руб.;

2) ОАО Газ-Финанс – 11 106 тыс. руб.;

3) ОАО НК Лукойл –37 488 тыс. руб.;

4) ОАО Уралсвязьинформ – 196 тыс. руб.;

5) ОАО Ленэнерго – 5 053 тыс. руб.;

6) Банк «Возрождение» – 5 147 тыс. руб.;

7) Банк «Зенит» – 5 247 тыс. руб.;

8) Банк «Кит Финанс» – 2 073 тыс. руб.;

9) другие эмитенты – 18 430 тыс. руб.

Государственные ценные бумаги представлены вложениями в облигации субъектов РФ, всего 643 947 тыс. руб., в том числе:

1) Правительство Московской области – 40 484 тыс. руб.;

2) Правительство Белгородской области – 297 475 тыс. руб.;

3) Правительство Самарской области – 99 557 тыс. руб.;

4) Правительство Якутии – 101 482 тыс. руб.;

5) Правительство Москвы – 104 946 тыс. руб.

В целом, можно отметить, что инвестиционный портфель является сбалансированным и способствующим получению дохода.

2.5 Финансовый контроль в ОАО «ГСК «Югория»

Организация и проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности обособленных структурных подразделений возлагается на ревизионную комиссию.

Основными задачами проверки являются:

1) контроль соответствия финансово-хозяйственной деятельности  подразделений законодательным и нормативно-распорядительным актам РФ;

1.  проверка правильности постановки бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности;
2.  контроль за наличием и экономически целесообразным использованием материальных и нематериальных ресурсов;
3.  проверка соблюдения финансовой и сметной дисциплины;
4.  контроль за выполнением договорных обязательств.

К числу конкретных объектов проверки ревизионной комиссией относятся: ведение Журнала учёта договоров страхования, оформление и учёт договоров страхования, расчёты по страховым премиям, учёт досрочно прекращенных договоров, оформление агентских договоров, дебиторская и кредиторская задолженность, ведение Журнала учёта убытков, регрессно-претензионная работа, кассовые операции, расчётно-платёжные операции, расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты по оплате труда и другое.

В зависимости от характера проверки и поставленных задач, проверки условно делятся на плановые, внеплановые, тематические, внезапные. Основанием для проведения плановой проверки является утверждённый план проведения проверок и приказ руководителя Общества.

Проверяющим органом перед проверкой проводится изучение и анализ имеющейся отчётности о деятельности  подразделения.

Проверка завершается составлением акта проверки. Акт проверки состоит из вводной, содержательной и заключительных частей. Результаты проверки излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых документами, результатами ранее проведённых проверок, процедур фактического контроля, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

После принятия руководителем Общества решения по результатам проведённой проверки руководитель ревизионной комиссии или Территориального управления готовит проект распорядительного документа, который после утверждения направляется руководителю обособленного подразделения для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причинённого ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.  

Помимо внутреннего контроля, осуществляемого ревизионной комиссией, деятельность Общества подлежит проверке органами страхового надзора (в части используемых правил страхования, страховых тарифов, страховых резервов), налоговыми органами, органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования (в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов).

Независимым аудитором ОАО «ГСК «Югория» на протяжении многих лет является ООО Аудиторская компания «Мариллион», которой, в частности, был проведен аудит бухгалтерской отчётности Общества за 2011 и 2012 годы.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ», внутрифирменными профессиональными стандартами ООО «Мариллион», подготовленными в соответствии с федеральными и международными стандартами аудита. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчётности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учёта, применяемых при подготовке бухгалтерской отчётности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчётности.

Представляемая на аудит бухгалтерская отчётность состоит из:

1) бухгалтерского баланса ОАО «ГСК «Югория»;

2) отчёта о прибылях и убытках ОАО «ГСК «Югория»;

3) отчёта об изменениях капитала ОАО «ГСК «Югория»;

4) отчёта о движении денежных средств ОАО «ГСК «Югория»;

5) приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «ГСК «Югория»;

6) пояснительной записки ОАО «ГСК «Югория».

По мнению независимого аудитора бухгалтерская отчётность Общества за 2011 и 2012 годы достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «ГСК «Югория».

3 ХАРАКТЕРИСТИКА АКТУАРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И МЕТОДИКИ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ»

3.1 Отдел актуарных расчётов ОАО «ГСК «Югория»

Отдел актуарных расчётов в ОАО «ГСК «Югория» был создан в 2008 году. До создания отдела выполнение актуарных расчётов и иных связанных с ними работ поручалось Обществом внешним контрагентам – организациям и независимым актуариям.

На сегодняшний день перед отделом актуарных расчётов стоят следующие задачи:

1) актуарное обеспечение страховой деятельности Общества с учётом действующего страхового законодательства в части требований к платёжеспособности страховых организаций;

2) аналитическое и методическое участие в совершенствовании действующих и разработке новых страховых продуктов.

Заказчиком по всем задачам является Генеральный директор Общества.

Численно отдел актуарных расчётов состоит 2 человек – Главного актуария (начальника отдела) и специалиста.

Функциональные задачи Главного актуария можно разделить на расчётные, методологические, верификационные и дополнительные.

К числу расчётных задач Главного актуария относятся:

1) расчёт страховых тарифов с применением актуарных расчётов;

2) подготовка экономических обоснований изменений, вносимых в документы, явившихся основанием для выдачи лицензии, если вносимые изменения затрагивают размер обязательств Общества или влекут изменение степени риска;

3) прогноз величины страховых резервов и страховых выплат в целях финансового планирования;

4) анализ убыточности по видам страховых операций и отдельным субпортфелям;

5) оценка эффективности перестраховочной защиты.

Методологические задачи:

1) разработка (при необходимости) методик оценок страховых резервов исходя из структуры данных Общества;

2) разработка предложений по содержанию страховых продуктов.

В число верификационных задач Главного актуария входит:

1)  оценка достаточности страховых резервов;

2) проверка расчётов страховых тарифов, выполненных другими подразделениями Общества, если для данных расчётов применялись статистические методы или проводилась оценка вероятностей.

Дополнительными задачами являются подготовка предложений по формированию баз данных договоров и убытков для обеспечения выполнения основных расчётных функций и консолидация действий структурных подразделений по созданию, изменению и дополнению справочников по страховым продуктам Общества.

Должность специалиста предполагает выполнение менее широкого круга задач, а именно расчётных и дополнительных.

Так, к числу расчётных задач специалиста отдела актуарных расчётов относятся:

1) выгрузка данных по договорам и убыткам из баз данных Общества;

2) создание шаблонов запросов в базах данных в зависимости от поставленных целей исследования;

3) перевод данных из формата баз данных в формат «.xls» и первичная обработка данных в зависимости от поставленных целей исследования;

4) подготовка сводных таблиц очищенных данных для последующей обработки программным кодом или для непосредственных расчётов требуемых величин;

5) расчёты характеристик по заданным формулам;

6) оформление результатов расчётов.

В число дополнительных задач специалиста входит обеспечение документооборота и хозяйственное обеспечение деятельности отдела.

Также, необходимо отметить, что поскольку численность штатных работников отдела актуарных расчётов Общества мала, а объём актуарной работы весьма велик, то решение некоторых задач, стоящих перед отделом, а также выполнение работ, связанных с поиском и обработкой первичных статистических данных, необходимых для выполнения актуарных расчётов, и сейчас осуществляется сторонними организациями либо независимыми актуариями.

3.2 Методика формирования страховых резервов ОАО «ГСК «Югория»

Формирование страховых резервов в Обществе происходит соответственно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», на основе этого документа в в обществе разработан внутренний документ: «Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни в ОАО «ГСК «Югория» № 327 от 30.08.2013 г.

В соответствии с данным положением, выделяют следующий состав страховых резервов:

1.  Резерв незаработанной премии (далее РНП);
2.  Резервы убытков:

а) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее РЗУ);

б) резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее РПНУ);

в) стабилизационный резерв (далее СР).

Для расчёта страховых резервов договоры страхования, сострахования и договоры, принятые в перестрахование, распределяются по учётным группам (дополнительным учётным группам), представленных в таблице 14:

Таблица 14 -  Учётные группы, по которым распределяются договоры для целей расчёта страховых резервов

Учётная группа	Наименование
1	Страхование от несчастных случаев и болезней
2	Добровольное медицинское страхование
3	Страхование пассажиров (туристов, экскурсантов)
4	Страхование граждан, выезжающих за рубеж
5	Страхование средств наземного транспорта
6	Страхование средств воздушного транспорта
7	Страхование средств водного транспорта
8	Страхование грузов
9	Страхование товаров на складе
10	Страхование урожая сельскохозяйственных культур
11	Страхование имущества, кроме перечисленного в учётных группах 5-10
12	Страхование предпринимательских (финансовых) рисков
13	Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
13.1	Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
14	Страхование гражданской ответственности перевозчиков
15	Страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанных в учетной группе 13
15.1	Обязательное страхование (сострахование ) гражданской ответственности владельцев опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте
16	Страхование профессиональной ответственности
17	Страхование ответственности за неисполнение обязательств
18	Страхование ответственности, кроме перечисленных в учетных группах 13-17
19	Договоры, входящего непропорционального перестрахования

Страховые организации в обязательном порядке формируют резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков.

Формирование резерва незаработанной премии осуществляется в целях определения части начисленной страховой премии по договору, относящейся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанной премии), являющейся источником для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются методы: "pro rata temporis", "одной двадцать четвертой".

Метод "pro rata temporis" применяется для расчета незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 1-19. Незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

Для расчёте величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "одной двадцать четвертой" договоры, относящиеся к одной учётной группе, группируются по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяца.

РНП методом "одна двадцать четвертая" в целом по учётной группе определяется путём суммирования незаработанных премий (резерв незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.

Рассмотрим изменение РНП за период 2011-2012 г.г. в таблице 15.

Таблица 15 – Резерв незаработанной премии Общества

Учётная группа	2011	2012
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
13 1
14
15
15 1
16
17
18
19
ИТОГО

Как видно из таблицы 15, произошло уменьшение резерва незаработанной премии, что обусловлено снижением в 2012 году объёма страховых премий.

Формирование резерва заявленных, но неурегулированных убытков осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно распределение денежных средств по учётным группам резерва заявленных, но неурегулированных убытков в таблице 16.

Произошедшее увеличение резерва заявленных, но неурегулированных убытков Общества за период с 2011-2012 гг.,  можно объяснить увеличением страховых убытков, что связано с несбалансированным страховым портфелем организации.

Таблица 16 - Резерв заявленных, но неурегулированных убытков Общества

Учётная группа	2011	2012
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
13 1
14
15
15 1
16
17
18
19
ИТОГО

Формирование резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В целях расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.

Таблица 17 - Резерв произошедших, но незаявленных убытков Общества за период с 2011-2012 г.г.

Учётная группа	2011	2012
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
13 1
14
15
15 1
16
17
18
19
ИТОГО

Увеличение резерва произошедших, но незаявленных убытков в 2012 году обусловлено тем, что при оценке резервов убытков по состоянию на 31.12.2011 года, были использованы методы иные, нежели предписанные Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утв. Приказом Минфина РФ от 11.06.2002 №51н) и Положением о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждённым исполнительным органом Общества.

Формирование стабилизационного резерва осуществляется в целях компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды в случае образования отрицательного финансового результата в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

По учётным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчёт стабилизационного резерва производится в обязательном порядке. По остальным учётным группам расчёт не производится.

Расчёт стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учётной группе договоров.

Величина стабилизационного резерва определяется путём суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учётным группам договоров.

В случае,  если в результате расчётов СР по учётной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учётной группе принимается равным нулю. Такое же значение стабилизационный резерв принимает, в случае, если до начала отчётного периода стабилизационный резерв по учётной группе не рассчитывался.

В качестве базы расчета величины СР принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе .

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходам (положительный), СР по учётной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами.

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), СР по учётной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Для наглядности представим на рисунке 4 динамику величины стабилизационного резерва за период с 2011-2012 г.г.

Рисунок 4 – Динамика величины стабилизационного резерва Общества

Увеличение за анализируемый период стабилизационного резерва обусловлено, в первую очередь, ростом  данного резерва  по учётной группе 15.1, а так как данный вид страхования был принят в 2012 году, увеличение по группе является значительным.

На каждую отчётную дату страховщиком должен проводиться анализ достаточности (соответствия) сформированных им страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат и их обслуживанию.

Анализ достаточности страховых резервов включает:

а) анализ соответствия страховых резервов обязательствам по договорам страхования, сострахования, перестрахования с использованием текущих оценок будущих денежных потоков по указанным договорам (проспективный анализ);

б) анализ сформированных ранее страховщиком резервов убытков, на соответствие фактически оплаченным убыткам по договорам (ретроспективный анализ).

При проведении проспективного анализа должны учитываться текущие оценки всех предусмотренных договорами потоков денежных средств, включая денежные потоки, связанные с обслуживанием обязательств по этим договорам (например, расходы на урегулирование убытков, доходы от инвестирования страховых резервов).

Если в результате проведения проспективного анализа достаточности страховых резервов установлено их несоответствие обязательствам по договорам, сумму недостающей разницы страховщик должен признать в качестве резерва не истёкшего риска.

Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков должен проводится на основе собственной статистики страховщика о фактической оплате убытков в прошлом, которая должна охватывать предшествующие дате расчёта отчётные периоды, начиная с момента, когда был заявлен самый ранний убыток, по которому по состоянию на отчётную дату (дату расчёте) остаётся неопределённость в отношении его окончательного размера и срока урегулирования, но не должна охватывать более 10 лет.

Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков проводится путём сравнения сформированных в прошлых периодах резервов убытков, с величиной уточнённых (окончательных) обязательств страховщика по договорам, известным состоянию на дату проведения такого анализа. При этом величина уточнённых (окончательных) обязательств страховщика по договорам должна включать оплаченные убытки и текущую оценку оставшихся неурегулированных убытков по договорам.

Показателем, характеризующим достаточность резервов убытков, является положительная разница между первоначально сформированными резервами убытков и уточнённой оценкой обязательств по договорам, известным состоянию на дату проведения такого анализа.

Предельный размер СР рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учётной группе , максимальной за 10 лет, предшествующих отчётной дате, и не может превышать соответственно по учётным группам 6, 7, 10, 14 и 15 -250 процентов, по учётной группе 12 -150 процентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Открытое акционерное общество «Государственная страховая компания «Югория», учреждённое Ханты-Мансийским АО – Югрой, является на сегодняшний день универсальной страховой компанией, осуществляющей деятельность по 18 видам страхования, а также перестрахованию.

Общество имеет высокие оценки уровня надёжности. Согласно рейтинговому агентству «Эксперт РА» Общество имеет рейтинговую оценку «А+», согласно Национальному рейтинговому агентству – «АА».

Общество имеет разветвлённую филиальную сеть – 65 филиала, – подчинённые  четырём территориальным управлениям и Головной компании. На сегодняшний день Общество занимает около полутора процентов страхового рынка России.

Система управления Обществом представлена общим собранием акционеров, советом директоров и единоличным исполнительным органом – генеральным директором.

В 2012 году произошло снижение объёмов поступления страховых премий и рост объёмов страховых выплат, что привело к общему росту уровня выплат, особенно по добровольному имущественному страхованию.

В 2012 году также наблюдалось общее снижение доходов, и незначительное увеличение расходов Общества. Величина доходов уменьшилась сильнее, чем увеличилась величина расходов, однако за счёт положительного изменения страховых резервов Обществу удалось получить положительный финансовый результат.

Несмотря на увеличения размеров страховых выплат и прочих расходов, в 2012 году чистый денежный поток Общества составил положительную величину, что привело к значительному росту величины денежных средств ОАО «ГСК «Югория».

Учётная политика ОАО «ГСК «Югория» базируется на общих принципах бухгалтерского учёта и нормативных актах бухгалтерского законодательства с учётом специфики деятельности Общества как страховой организации.

Бухгалтерский учёт в Обществе ведётся с применением компьютерной технологии обработки учётной информации. Обработка информации осуществляется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Континент – Страхование», «Зарплата и кадры», а также других программных комплексов, служащих для работы с выделенными данными аналитического учёта.

Налоговая база исчисляется Обществом по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных регистров налогового учёта, регистров бухгалтерского учёта и первичных учётных документов.

В целях налогообложения налогом на прибыль данные налогового учёта подразделяются по следующим видам деятельности Общества: страховая деятельность; деятельность, связанная с куплей-продажей ценных бумаг; прочая разрешенная законодательством деятельность.

К финансовым вложениям Общества относятся: инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования. Основу инвестиционного портфеля ОАО «ГСК «Югория» составляют депозитные счета и государственные ценные бумаги.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется ревизионной комиссией, внешними контролирующими органами (орган страхового надзора, налоговые органы, фонды социального страхования), а также независимым аудитором. Бухгалтерская отчётность Общества за период 2011-2012 годов, по мнению аудитора, является достоверной во всех существенных отношениях.

Актуарная деятельность в Обществе осуществляется отделом актуарных расчётов. Наиболее существенными, на сегодняшний день, проблемами в области актуарной работы в ОАО «ГСК «Югория» являются малая численность отдела актуарных расчётов, которая остро проявляется на фоне весьма большого объёма необходимых работ, а также наличие данного отдела только в материнской компании, в то время как необходимость актуарной работы существует и в её дочерних компаниях.

В двухлетнем периоде, 2011-2012 годов, вследствие микроэкономической нестабильности, последовавших резких конъюнктурных колебаний в российской экономике, в целом, и на страховом рынке, в частности, а также введения некоторых новшеств в законодательных актах, произошли изменения в структуре страховых резервов. Наблюдалось существенное снижение количества новых договоров и объёмов сбора страховой премии, наряду с общим ростом страховых выплат, что привело к ощутимому увеличению уровня выплат, а это, в свою очередь, к уменьшению резерва незаработанной премии. Резерв убытков, включающий резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков, значительно вырос, что обусловлено увеличением страховых убытков и, в какой-то мере, изменением методики расчёте самих резервов, произошедшем в 2011 году.

В целом, деятельность ОАО «ГСК «Югория» в периоде 2011-2012 годов, с учётом сложившейся макроэкономической ситуации, можно охарактеризовать как относительно успешную.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бухгалтерский баланс ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год

2. Бухгалтерский баланс ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год

3. Годовой отчёт ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год

4. Годовой отчёт ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год

5. Отчёт о движении денежных средств ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год

6. Отчёт о движении денежных средств ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год

7. Отчёт о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год

8. Отчёт о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год

9. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год

10. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год

11.Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни ОАО «ГСК «Югория», утверждённые приказом № 327

12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»

13. Устав ОАО «ГСК «Югория»

14. Учётная политика ОАО «ГСК «Югория»

15. Учётная политика для целей налогообложения ОАО «ГСК «Югория»

16.Функциональные задачи отдела актуарных расчётов ОАО «ГСК «Югория»

17. Официальный сайт ОАО «ГСК «Югория» – www.ugsk.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Виды страхования, осуществляемые ОАО «ГСК «Югория»

Номер вида	Наименование вида страхования	Наличие у Компании
1	страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;	НЕТ
2	пенсионное страхование;	НЕТ
3	страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;	НЕТ
4	страхование от несчастных случаев и болезней;	ДА
5	медицинское страхование;	ДА
6	страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);	ДА
7	страхование средств железнодорожного транспорта;	НЕТ
8	страхование средств воздушного транспорта;	ДА
9	страхование средств водного транспорта;	ДА
10	страхование грузов;	ДА
11	сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);	ДА
12	страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;	ДА
13	страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;	ДА
14	страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;	ДА
15	страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта;	ДА
16	страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;	ДА
17	страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта;	НЕТ
18	страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;	ДА
19	страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;	ДА
20	страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;	ДА
21	страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;	ДА
22	страхование предпринимательских рисков;	ДА
23	страхование финансовых рисков.	ДА
Итого действующих в Компании видов страхования:	18

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Организационная структура Головной компании ОАО «ГСК «Югория»

Аппарат управления

Административно-хозяйственный департамент

Инженерно - технический отдел

Отдел охраны труда, охраны окружающей среды и пожарной безопасности

Отдел эксплуатации и материально - технического обеспечения

Транспортный отдел

Бухгалтерия

Департамент долгосрочного страхования

Организационно - плановый отдел

Департамент инвестиций

Отдел оценки рисков

Департамент информационно-аналитического обеспечения

Департамент корпоративных продаж

Отдел по работе с федеральными программами

Отдел прямых продаж

Департамент морского страхования

Отдел по работе с посредниками

Отдел страхования судов и ответственности судовладельцев

Отдел урегулирования убытков

Департамент организации УУ и СОК

Группа прямого возмещения ущерба

Информационно-аналитический отдел

Методологический отдел

Отдел сервисного обслуживания клиентов

Департамент по организации и обеспечению документооборота

Департамент по работе с персоналом

Учебный центр

Департамент по работе с финансовыми институтами

Департамент по страхованию агропромышленного комплекса

Отдел андеррайтинга

Отдел урегулирования убытков

Финансово - аналитический отдел

Департамент поддержки продаж

Отдел клиентского обслуживания

Отдел маркетинга и прогнозирования

Отдел оперативного прогнозирования

Отдел тендеров

Департамент продаж

Отдел по работе с посредниками

Отдел прямых продаж

Департамент рекламы

Окончание ПРИЛОЖЕНИЯ Б

Департамент розничных продаж

Отдел агентских продаж

Отдел долгосрочного страхования

Отдел партнерских продаж

Центр обучения

Департамент Управления проектами

Дирекция андеррайтинга и перестрахования

Департамент андеррайтинга

Департамент перестрахования

Департамент страхования имущества и ответственности

Дирекция ДМС

Департамент организации ДМС

Дирекция ПП и ИТ

Департамент разработки информационных систем и бизнес-приложений

Департамент сопровождения информационных систем

Департамент технологической инфраструктуры и тех. обеспечения

Отдел актуарных расчетов

Отдел ДМС и страхования от несчастных случаев

Отдел кадров

Отдел по работе с персоналом

Отдел технической экспертизы

Финансовая дирекция

Департамент экономического анализа и стратегического планирования

Контрольно - ревизионное управление

Отдел бюджетирования

Отдел сводной отчетности и резервов

Юридический департамент

Договорно - правовой отдел

Корпоративно - организационный отдел

Отдел административной практики

Отдел правового сопровождения урегулирования убытков

Отдел претензионной работы со страховыми компаниями

Отдел суброгационной и регрессной работы

Отдел судебной практики и методологии

Отдел судебной работы по сверхлимитным делам

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Филиальная структура ОАО «ГСК «Югория»

1. 12.2005 N 199ФЗ от 23
2. Тема- Принципы симметрии законы сохранения 1
3. КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине Английский язык вариант 1
4. Электричество и магнетизм Оптика
5. Гимназия ’19 Родительское собрание Дети и телевидение Учитель- Овчинникова Л
6. На тему Заключение международных договоров по дисциплине Международное право
7. Россия в 90-ые гг
8. Нарушение потенции
9. Курсовая работа- Роль Североамериканского соглашения о свободной торговле (НАФТА) в международных отношения
10. тематикой проекта поддерживать устойчивый интерес к проблеме
11. Інтелектуальна економіна та її складові.html
12. Реферат- Договір купівлі-продажу за законодавством Федеративної республіки Німеччина
13. Статья- Спасо-Преображенская пустынь у Медвежьих озер
14. Метрологический контроль средств физической реабилитации
15. Дзёмон след веревки поскольку были найдены керамические изделия украшенные орнаментом из глиняного жгу
16. тема социально правовых отношений и институтов которые способствуют закреплению в общественной практике
17. Российско-грузинские отношения в 1992-2006 гг
18. Об оперативнорозыскной деятельности
19. Общая геология связаны с обилием специальных терминов которых лишен непрофессиональный язык
20. Проблема самобытности русской науки философии

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе