Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 1. Общая характеристика безналичных расчетов в кредитных организациях
ПОЛОЖЕНИЕ ЦБРФ от 3 октября 2002 г. N 2-П «О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Формы безналичных расчетов
расчетные документы:
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки
Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Дт 90902 Кт 99999
При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты
Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством Статья 855 ГК РФ
Очередность списания денежных средств со счета
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки №
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер
При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.
На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата»
Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения
При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика
При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня
Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета
При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя
Порядок открытия расчетных счетов
Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета
Для открытия расчетного счета юридические лица представляют в банк
Для открытия расчетного счета физическое лицо-предприниматель
представляет в банк
Для открытия счета в бухгалтерию представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке.
Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента
Тема 2. Порядок учета расчетов платежными поручениями
Платежное поручение
При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета или не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика
Тема 3. Порядок учета расчетов по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк
(банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа
Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк)
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя) при реестре переданных на инкассо расчетных документов
После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя
Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются
Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента
Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо
Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов
Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа
На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги в иных случаях, предусмотренных основным договором
В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом"
Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору
При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней со дня поступления требований в исполняющий банк
При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней (день поступления в исполняющий банк в расчет указанной даты не включается)
Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку №1 по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта Дт 90901 Кт 99999
Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования
Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа
При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах
При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах
Платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета Дт 99999 Кт 90901
Экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента Дт счет плательщика Кт счет взыскателя
При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, безакцептного списания, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета, и возвращается в банк-эмитент с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: "Не получено согласие на акцепт"
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание или дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания
В поле "Назначение платежа" взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке
Инкассовые поручения применяются:
При взыскании денежных средств в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка в случаях, установленных законом - на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи) на основании исполнительных документов - на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение
Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством
Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента
Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка.
Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается
Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя)
При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком.
На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата
Задача
Оформить бухгалтерские проводки по операциям, совершенным по счету клиента АО «Березка» (расчетный счет 40702) в соответствии с очередностью, установленной законодательством и календарной очередностью.
Остаток средств на счете на 05.12.20** — 4730 рублей.
05.12.20** принята по объявлению на взнос наличными выручка в сумме 15000 рублей.
05.12.20** представлено платежное поручения для перечисления НДС в бюджет (счет 40101) на сумму 6700 рублей
06.12.20** оплачен денежный чек на выплату заработной платы в сумме 13000 рублей
06.12.20** получены платежные поручения по перечислениям:
в пенсионный фонд — на сумму 1200 рублей
в фонд социального страхования — на сумму 800рублей
в фонд обязательного медицинского страхования — на сумму 600 рублей
в фонд занятости — на сумму 420 рублей
07.12.20** зачислено по платежному поручению ИП (расчетный счет 40208) сумма расчета за товар 9800 рублей
07.12.20** получено платежное поручение для списания 8500 рублей за поставленные материалы поставщиком (клиентом другого банка)
07.12.20** предъявлено к счету инкассовое поручение по уплате алиментов по исполнительным листам на сумму 6400 рублей (получатели – клиенты других банков).
08.12.20** поступило платежное требование с предварительным акцептом на сумму 800 рублей для оплаты коммунальных услуг (счет взыскателя 40602)
08.12.20** истек срок акцепта платежного требования по расчетам с узлом связи (взыскатель — клиент другого банка). Сумма требования 1200 рублей. Получено согласие на полную оплату.
Счет 40702 АО «Березка»
счет 90902 АО «Березка»
счет 90902 АО «Березка»
Тема 4. Порядок учета расчетов аккредитивами
Аккредитив
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произвести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве при выполнении условий аккредитива
Покрытый (депонированный) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация—эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств эмитента
Непокрытый (гарантированный) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация—эмитент предоставляет гарантию внебалансовый счет
Отзывной
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву)
Безотзывной
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт
В аккредитиве следует указать:
Тема 5. Порядок учета расчетов чеками
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).
Расчеты чеками
Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю указанной в этой бумаге суммы
Содержание на лицевой стороне чека
Проверка чеков
1. Не превышает ли сумма чека лимитов, проставленных на оборотной
стороне чека и в чековой карточке;
А) Соответствие счета чекодателя в чеке и в карточке;
2. Паспортные данные чекодателя;
А) Сравнить подписи в чековой карточке и в чеке в момент его заполнения.
Тема 6. Учет операций с банковскими картами
Порядок проведения безналичных операций с использованием банковских карт на предприятии торговли (услуг)
При совершении безналичной операции по оплате товаров / работ / услуг с использованием банковской карты предприятие торговли (услуг) обязано оформить и представить держателю карты слип или квитанцию терминала со следующими обязательными реквизитами:
Бухгалтерское оформление операций с использованием банковских карт
Все расчеты осуществляются участниками платежной системы после обработки расчетных документов.
1. Если предприятие торговли (услуг), где проведена операция, имеет счет для получения возмещения по расчетам с использованием банковских карт в кредитной организации, эмитировавшей банковскую карту, бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента завершается после составления отчёта об операциях следующими проводками:
на сумму совершённых операций на предприятии торговли (услуг) за минусом дисконтной ставки
Дт 40817
Кт 401–407 (счета предприятий торговли / услуг)
или
Кт 47422 (обязательства банка по прочим операциям),
затем
Дт 47422
Кт 401–407
на сумму дисконтной ставки
Дт 40817
Кт 70107
или
Дт 40817
Кт 47422,
затем
Дт 47422
Кт 70107;
на сумму комиссии эмитента
Дт 40817
Кт 70107
или
Дт 40817
Кт 47422,
затем
Дт 47422
Кт 70107;
на сумму комиссий за процессинг
Дт 70209
Кт 30102, 30110
2. Если предприятие торговли (услуг), где произведена операция, не имеет счёта для получения возмещения по расчётам с использованием банковских карт в организации, эмитировавшей банковскую карту, по которой произошла данная операция, бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента завершается после получения отчёта по операциям следующими проводками:
на сумму совершённых операций в предприятии торговли (услуг)
Дт 40817
Кт 30102, 30110
или
Дт 40817
Кт 47422,
затем
Дт 47422
Кт 30102, 30110;
на сумму комиссий эмитента
Дт 40817
Кт 70107
или
Дт 40817
Кт 47422,
затем
Дт 47422
Кт 70107;
на сумму межбанковской комиссии
Дт 30102, 30110
Кт 70107;
на сумму комиссий за процессинг
Дт 70209
Кт 30102, 30110.
Аналитический учёт операций ведётся по отдельным лицевым счетам, открытым на каждого владельца банковской карты.
Тема 7. Учет средств бюджетов различных уровней
Балансовый счет второго порядка № 40101 (пассивный) открывается органам федерального казначейства и предназначен для учета поступивших от налогоплательщиков в федеральный бюджет регулирующих налогов и распределяемых органами федерального казначейства между федеральным бюджетом, областными, городскими, районными, поселковыми, сельскими бюджетами
Для учета средств федерального бюджета органам федерального казначейства открывается балансовый счет № 40105 «Средства федерального бюджета» (пассивный).
В номерах лицевых счетов для символа бюджетной отчетности предназначены 3 разряда (14-й, 15-й, 16-й разряды). Пятнадцатый и шестнадцатый разряды используются в качестве условных символов для составления бюджетной отчетности учреждениями банков
Четырнадцатый разряд является резервным разрядом и используется при проведении отдельных операций по указаниям Банка России.
Например, для учета средств, направляемых на выплату заработной платы с начислениями работникам организаций бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, пенсий, стипендий, пособий и иных социальных выплат, открывается отдельный лицевой счет с отличительным признаком «7» в 14 разряде номера лицевого счета.
Для учета средств бюджетов субъектов Российской Федерации финансовым органам при администрациях субъектов Российской Федерации в учреждениях банков открываются лицевые счета на балансовом счете второго порядка
№ 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (пассивный).
По кредиту счета № 40201 проводятся суммы:
поступивших доходов соответствующего бюджета;
отчислений от федеральных налогов и доходов;
поступлений средств от вышестоящего и нижестоящих бюджетов;
возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов;
в установленных случаях средства, поступающие из других источников;
средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти субъектов Российской Федерации займов на инвестиционные цели.
По дебету счета № 40201 отражаются:
средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателям;
средства, перечисляемые на счета по учету средств вышестоящего и нижестоящих бюджетов;
возврат излишне зачисленных в бюджет доходов;
другие, предусмотренные соответствующим бюджетом, расходы.
В лицевых счетах аналитического учета 15 и 16 разряды отражают шифр бюджета.
Например, шифр 10 – текущие счета бюджетов автономных республик, краев, областей
В учреждениях банков предприятиям, организациям, учреждениям, самостоятельно ведущим бухгалтерский учет, для учета средств, выделяемых из бюджетов субъектов Российской Федерации как распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам, открываются лицевые счета на балансовых счетах
№ 40202 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям»
№ 40203 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям».
В аналитическом учете 15 и 16 разряды лицевого счета содержат шифр бюджета:
например, шифр14 – отделов просвещения,
шифр16 – отделов здравоохранения.
Для учета средств местных бюджетов в учреждениях банков в разрезе местных бюджетов открываются лицевые счета на балансовом счете
№ 40204 «Средства местных бюджетов» (пассивный).
В лицевых счетах аналитического учета 15 и 16 разряды отражают шифр бюджета.
Для районных и городских бюджетов – шифр 10,
для сельских бюджетов – шифр 11,
для поселковых бюджетов – шифр 12
Предприятиям, учреждениям, организациям, финансируемым за счет средств местных бюджетов, открываются лицевые счета на балансовых счетах
№ 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям»
№ 40206 «Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждения» (пассивные).
Средства, выделенные из бюджетов для финансирования расходов по капитальным вложениям перечисляются платежными поручениями финансовых органов со счетов по учету средств бюджетов
Суммы, перечисленные для финансирования капитальных вложений, отражаются в учете проводкой:
Д 40201
К 40202, 40203
или
Д 40204
К 40205, 40206
Собственные средства предприятий, организаций и учреждений для финансирования капитальных вложений на балансовые счета
№ 40202, 40203, 40205, 40206 не зачисляются
Учет собственных средств на капитальные вложения ведется предприятиями, организациями и учреждениями на расчетных (текущих) счетах по учету средств этих предприятий, организаций, учреждений
Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Внебюджетные средства подразделяются на:
специальные средства;
суммы по поручениям;
депозитные суммы;
другие внебюджетные средства
Для учета внебюджетных средств бюджетных учреждений в учреждениях банков на счетах
№ 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности»
№ 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
Текущие счета по внебюджетным средствам открываются бюджетным учреждениям по месту нахождения их текущих бюджетных счетов.
В аналитическом учете ведутся отдельные текущие лицевые счета по видам внебюджетных средств по каждому бюджетному учреждению
Специальными средствами
средства, образующие фонд всеобщего образовательного обучения в общеобразовательных школах для оказания материальной помощи нуждающимся учащимся;
средства, поступающие на питание детей в школах с продленным днем и в интернатах при школе;
средства на расширение и укрепление материально-технической базы высших и средних специальных учебных заведений и научно-исследовательских учреждений.
Суммы по поручениям
Суммами по поручениям являются средства, получаемые бюджетными учреждениями от предприятий, учреждений и организаций для выполнения определенных поручений.
Бюджетные учреждения могут получать в качестве сумм по поручениям средства:
на выплату студентам и учащимся стипендий за счет промышленных предприятий, акционерных обществ и других организаций, направивших их в учебные заведения;
на приобретение методической литературы и учебных пособий для студентов заочной формы обучения;
приобретение заказанных в централизованном порядке бланков документации по бухгалтерскому учету;
на приобретение путевок;
средства, выделяемые шефствующими предприятиями на создание фондов школьных учебников в общеобразовательных школах;
средства, заработанные учащимися школ в период нахождения в лагерях труда и отдыха и т.д.
Депозитные суммы
Депозитными суммами являются средства, поступающие во временное распоряжение правоохранительных органов и бюджетных учреждений, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащие при наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.
Для хранения депозитных сумм учреждения банков открывают текущие счета на счете
№ 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций» (пассивный)
суммы, получаемые судебными исполнителями (судебными приставами) при исполнении судебных решений;
суммы, зачисляемые на счета лечебными учреждениями;
суммы, поступающие от воинских частей, организаций Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации;
суммы, поступающие от реализации имущества, конфискованного налоговой полицией.
Тема 3.8 Учет межбанковских расчетов
Классификация межбанковских расчетов
- по корреспондентскому счету банка при расчетах между банками по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;
- по счетам расчетов с филиалами при расчетах между филиалами одного банка по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;
- по счетам начальных и ответных межфилиальных оборотов при расчетах через учреждения Банка России по платежам банка и клиентов банка.
Документооборот по межбанковским расчетам организован:
Для открытия корреспондентского счета необходимы следующие документы:
- заявление на открытие счета;
- нотариально заверенные учредительные документы банка, лицензию на осуществление банковских операций, карточку с образцами подписей и оттиска печати;
- нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка с территориальным учреждением Банка России;
- свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства по налогам и сборам и в государственных внебюджетных фондах
Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитной организации в учреждении Банка России необходимо предоставить нотариально заверенную копию Положения о филиале и оригинал (нотариально заверенную копию) доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие корреспондентского счета и ведение операций по нему.
Порядок открытия счетов по учету расчетов между филиалами регламентируется учетной политикой банка
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции осуществляются в соответствии с очередностью платежей, установленной законодательством
При этом средства, списанные со счета плательщика, отражаются в учете на балансовом счете №47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" (П)
Не оплаченные в срок расчетные документы банка и его клиентов ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка учитываются в картотеках не оплаченных документов:
При осуществлении расчетов через корреспондентские счета, открываемые в другой кредитной организации, банки-корреспонденты не принимают к оплате расчетные документы банка-респондента при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка, если иное не предусмотрено договором
Если к корреспондентскому счету банка-респондента поступают документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета, открытого в другом коммерческом банке, при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств, эти документы помещаются банком-корреспондентом в картотеку по счету №90904
Допускается частичная оплата сводных платежных поручений банка-владельца счета в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов, однако расчетные документы клиентов и расчетные документы по собственным платежам банка должны оплачиваться в полной сумме Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, и счетам расчетов между филиалами осуществляется в день наступления даты перечисления платежа (ДПП), которая указывается на платежном поручении банка-отправителя платежа
До наступления ДПП по корреспондентскому счету банк-отправитель платежа отражает средства, списанные со счетов клиентов, и внутрибанковские платежи на счетах незавершенных расчетов №30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" (П), №30221 "Незавершенные расчеты банка" (А)№30222 "Незавершенные расчеты банка" (П)
До наступления ДПП банк-респондент учитывает документы, ожидающие ДПП, на отдельном счете №90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП " (А)
Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в РКЦ БР, осуществляется в день поступления платежного поручения банка- отправителя платежа.
На платежном поручении банка-респондента при проведении расчетов через РКЦ дата перечисления платежа не указывается
До получения выписки от РКЦ банки отражают операции по списанию и зачислению средств на счете незавершенных расчетов №30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" (П)
Платежные поручения и реестры предстоящих платежей на проведение операций по корреспондентскому счету (субсчету), а также выписки (подтверждения) о проведении операций по корреспондентским счетам (субсчетам) могут составляться на бумажных носителях или в электронном виде
При проведении межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России электронные платежные документы (ЭПД) составляются в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата
Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете межбанковских расчетов