Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Вопрос 21. Счет внутреннего учета, расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам. Значение и порядок ведения аналитического учета.
Счета внутреннего учета.
Для обеспечения своевременного и правильного внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов профессиональный участник ведет счета внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов (далее - счета внутреннего учета).
Счета внутреннего учета используются профессиональным участником только в рамках внутреннего учета.
Профессиональный участник самостоятельно определяет нумерацию и наименование открываемых счетов внутреннего учета. Перечень (план) счетов внутреннего учета устанавливается Правилами ведения внутреннего учета профессионального участника.
Профессиональный участник вносит изменения и дополнения в счета внутреннего учета в соответствии с Правилами ведения внутреннего учета профессионального участника. При изменении и дополнении перечня счетов внутреннего учета должны быть раскрыты причины указанных изменений и дополнений. Изменение перечня (плана) счетов возможно при условии обеспечения сбора на применяемых профессиональным участником счетах информации.
Метод ведения счетов внутреннего учета определяется самим профессиональным участником и устанавливается Правилами ведения внутреннего учета профессионального участника. При этом профессиональный участник может осуществлять ведение счетов внутреннего учета следующими методами:
- ведение счетов путем осуществления простых приходных и расходных записей по указанным счетам;
- ведение счетов методом двойной записи;
- комбинирования простой записи и двойной записи по счетам внутреннего учета.
Ведение учета методом двойной записи осуществляется аналогично порядку ведения учета на счетах бухгалтерского учета.
В перечень (план) счетов внутреннего учета профессиональный участник включает следующие счета:
В перечень (план) счетов внутреннего учета профессиональный участник может дополнительно к счетам, предусмотренным Порядком, включать иные счета внутреннего учета.
Организация учета на счетах внутреннего учета должна предусматривать возможность выделения информации о задолженности клиента перед брокером, возникающей при осуществлении маржинальных сделок.
Счет внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам.
Счет внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам предназначен для обобщения информации о ценных бумагах, принадлежащих клиентам, и ведется по ценным бумагам клиента, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав по ценным бумагам или в отношении которых профессиональный участник осуществляет доверительное управление.
В случае совершения профессиональным участником маржинальных сделок с ценными бумагами и операций с ними связанных профессиональный участник дополнительно ведет учет обязательств клиента по ценным бумагам перед профессиональным участником.
Записи по счету осуществляются на дату возникновения/прекращения соответствующих прав или обязательств по ценным бумагам клиента.
Таким образом, по счету (счетам) внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам отражаются:
Учет расчетов по данным счетам ведется в количественном выражении.
Аналитический учет по счету внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам ведется:
1) в части расчетов по ценным бумагам клиента, в отношении которых профессиональному участнику предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав или в отношении которых профессиональный участник осуществляет доверительное управление, в разрезе:
договора на брокерское обслуживание/договора на управление ценными бумагами;
эмитента ценной бумаги, вида, категории (типа), серии, транша ценной бумаги (по векселям - в разрезе каждого векселя).
2) в части расчетов по фьючерсным контрактам и опционам клиента, в отношении которых профессиональному участнику предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав, в разрезе:
договора на брокерское обслуживание;
вида срочной сделки (фьючерсный контракт, опцион);
наименования (обозначения) фьючерсного контракта, опциона, принятого у организатора торговли.
Вопрос 22. Маржинальные сделки. Сущность, порядок отражения во внутреннем учете.
Требование брокера о внесении клиентом денежных средств или ценных бумаг в размере, достаточном для увеличения уровня маржи до ограничительного уровня маржи составляется в случае снижения уровня маржи при совершении маржинальных сделок.
В соответствии с Правилами осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок), утвержденными приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 7 марта 2006 г. N 06-24/пз-н, (п.17) Уровень маржи, при котором брокер должен направить клиенту требование о внесении клиентом денежных средств или ценных бумаг в размере, достаточном для увеличения уровня до ограничительного уровня маржи (далее - уровень маржи для направления требования), составляет 35% в случае, если более высокий уровень маржи для направления требования не предусмотрен в договоре с клиентом.
Уровень маржи для направления требования не может быть ниже устанавливаемого брокером размера скидки и выше ограничительного уровня маржи.
При первом в течение торгового дня уменьшении уровня маржи ниже уровня маржи для направления требования, брокер должен направить клиенту требование о внесении средств. При повторном в течение одного торгового дня уменьшении уровня маржи ниже уровня маржи для направления требования, брокер вправе не направлять повторного требования клиенту о внесении средств.
Брокер обязан направлять клиенту требования о внесении в обеспечение обязательств клиента денежных средств и/или ценных бумаг в письменной форме в случае, если иной порядок направления требований не предусмотрен договором с клиентом.
Форма требования о внесении клиентом денежных средств или ценных бумаг в размере, достаточном для увеличения уровня до ограничительного уровня маржи разрабатывается брокером самостоятельно и утверждается в Правилах ведения внутреннего учета.
Брокер обязан вести журнал учета направленных клиентам требований о внесении средств (далее - журнал).
Журнал должен содержать:
В случае продажи брокером части находящихся в его распоряжении на основании договора с клиентом и принадлежащих клиенту ценных бумаг или покупки ценных бумаг за счет денежных средств клиента журнал также должен содержать:
Брокер должен обеспечить возможность группировки требований о внесении средств в хронологическом порядке, единой по всем клиентам.
Вопросы 23-26. Регистры и субрегистры внутреннего учета.
Информация, содержащаяся в подтверждающих документах внутреннего учета, должна вноситься, систематизироваться и обобщаться в регистрах внутреннего учета, ведение которых осуществляется профессиональным участником на бумажном носителе и/или в электронной форме.
Профессиональный участник должен вести следующие регистры внутреннего учета:
Регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами.
В регистре внутреннего учета сделок с ценными бумагами ежедневно фиксируется информация о сделках с ценными бумагами, совершенных профессиональным участником.
Профессиональный участник, осуществляющий дилерскую деятельность как исключительную, вправе не вести другие регистры внутреннего учета, кроме регистра внутреннего учета сделок с ценными бумагами и субрегистра внутреннего учета срочных сделок. Регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами должен содержать следующую информацию:
В случае, если в Отчете профессиональному участнику не предусмотрено выделение информации о сделках с ценными бумагами, совершенных профессиональным участником в интересах его клиентов, профессиональный участник обязан самостоятельно не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем получения Отчета профессиональному участнику, идентифицировать сделки в соответствии с имеющимися поручениями клиента в регистре внутреннего учета сделок с ценными бумагами.
Субрегистры:
1. Субрегистр внутреннего учета маржинальных сделок
2. Субрегистр внутреннего учета срочных сделок
3. Субрегистр внутреннего учета иных операций
4. Субрегистр внутреннего учета спорных сделок и операций с ценными бумагами
Субрегистр внутреннего учета маржинальных сделок.
Субрегистр внутреннего учета маржинальных сделок должен содержать информацию, предусмотренную для включения в регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами, а также следующую информацию:
Возможно отражение всей необходимой информации, предусмотренной указанными субрегистрами, в регистрах сделок, денежных средств и ценных бумаг соответственно, не выделяя информацию о маржинальных сделках в отдельные субрегистры.
Субрегистр внутреннего учета срочных сделок.
Субрегистр внутреннего учета срочных сделок должен содержать следующую информацию:
Установлено требование об обеспечении группировки сделок в хронологическом порядке.
Субрегистр внутреннего учета иных операций.
Профессиональный участник ведет субрегистр внутреннего учета иных операций с ценными бумагами при наличии специального полномочия (доверенности), предоставленного ему клиентом по распоряжению ценными бумагами и осуществлению прав по ценным бумагам данного клиента, и при осуществлении деятельности по управлению ценными бумагами.
Профессиональный участник вправе при наличии лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности не вести субрегистр внутреннего учета иных операций с ценными бумагами в отношении ценных бумаг клиентов профессионального участника, учитываемых в депозитарии профессионального участника.
Субрегистр внутреннего учета иных операций с ценными бумагами должен содержать:
Субрегистр внутреннего учета спорных сделок и операций с ценными бумагами.
Профессиональный участник ведет субрегистр внутреннего учета спорных сделок и операций с ценными бумагами в целях учета сделок и операций с ценными бумагами, исполнению которых препятствует недобросовестность клиента или контрагента профессионального участника по сделке или операции с ценными бумагами, а также в целях учета оспариваемых сделок и операций с ценными бумагами.
В субрегистр внутреннего учета спорных сделок с ценными бумагами вносится информация:
Субрегистр внутреннего учета спорных сделок ведется по сделкам, в отношении которых в расчетах участвует профессиональный участник.
Субрегистр внутреннего учета спорных сделок и операций с ценными бумагами должен содержать в полном объеме информацию, предусмотренную для включения в регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами, а также следующую информацию:
Регистры и субрегистры внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам.
Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами и регистр внутреннего учета ценных бумаг ведутся в разрезе счетов внутреннего учета.
Для заполнения полей входящих и исходящих остатков по соответствующим счетам в регистрах внутреннего учета указываются остатки по аналитическим счетам.
В регистрах внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг отражаются операции, проведенные в отношении ценных бумаг или денежных средств профессионального участника, а также ценных бумаг или денежных средств клиентов профессионального участника, если профессиональный участник совершил соответствующую операцию или имеет полномочия на получение информации о соответствующей операции.
Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами предназначен для ежедневного отражения сведений обо всех операциях, связанных с движением денежных средств профессионального участника и его клиентов по операциям с ценными бумагами, в случае, если профессиональный участник совершил соответствующую операцию или имеет полномочия на получение информации о соответствующей операции.
Регистры внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами ведутся в разрезе счетов внутреннего учета денежных средств и счетов внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам
Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами должен содержать:
Субрегистры:
Субрегистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанным, должен содержать в полном объеме информацию, предусмотренную для включения в регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами, а также следующую информацию:
Субрегистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по срочным сделкам должен содержать:
В случае, если в результате исполнения обязательств по срочной сделке осуществляется поставка ценных бумаг, согласно соответствующему подтверждающему документу внутреннего учета, информация вносится профессиональным участником в регистр внутреннего учета ценных бумаг.
Регистры и субрегистры внутреннего учета ценных бумаг.
Регистр внутреннего учета ценных бумаг предназначен для отражения всех операций, связанных с движением ценных бумаг профессионального участника и его клиентов, в случае, если профессиональный участник совершил соответствующую операцию или имеет полномочия на получение информации о соответствующей операции.
Регистры внутреннего учета ценных бумаг ведутся в разрезе счетов внутреннего учета ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов и счетов внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам и должны содержать:
Регистр внутреннего учета ценных бумаг должен содержать:
Субрегистры:
1.Субрегистр внутреннего учета ценных бумаг по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанным
2. Субрегистр внутреннего учета открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам
Субрегистр внутреннего учета ценных бумаг по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанным, должен содержать в полном объеме информацию, предусмотренную для включения в регистр внутреннего учета ценных бумаг, а также следующую информацию:
Субрегистр внутреннего учета открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам должен содержать:
Вопросы 27-29. Сверки. Виды, порядок и сроки проведения.
Профессиональный участник обязан проводить сверку наличия денежных средств и сверку наличия ценных бумаг.
Сверка наличия денежных средств проводятся профессиональным участником не реже одного раза в месяц.
Сверка наличия денежных средств производится:
1) в отношении собственных денежных средств профессионального участника, переданных другому профессиональному участнику во исполнение заключенного с ним в соответствии с законодательством Российской Федерации договора, расчетной организации для расчетов по сделкам, совершаемым через организаторов торговли на рынке ценных бумаг в рамках биржевых торгов;
2) в отношении денежных средств клиентов профессионального участника по договорам на брокерское обслуживание, находящихся на специальном брокерском счете (счетах) профессионального участника в соответствии с указанными договорами;
3) в отношении денежных средств клиентов профессионального участника по договорам на управление ценными бумагами.
Данные об остатках денежных средств в регистре внутреннего учета денежных средств и расчетов сверяются с данными по счетам бухгалтерского аналитического учета денежных средств.
Сверка данных внутреннего и бухгалтерского учета по денежным средствам производится на основании данных аналитического учета по счетам бухгалтерского учета денежных средств и расчетов (счета 51, 55, 76 и другие) профессионального участника, а также соответствующим данным обособленного баланса по денежным средствам, находящимся в доверительном управлении.
Сверка фактического наличия денежных средств производится на основании выписок из расчетных счетов, а также отчетов иных профессиональных участников в случае передачи денежных средств данному профессиональному участнику в порядке комиссии (субкомиссии).
Сверка наличия ценных бумаг проводятся по всем ценным бумагам, находящимся на балансе профессионального участника, а также по всем ценным бумагам клиента, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав по ценным бумагам, и по всем ценным бумагам клиента, переданным в доверительное управление.
Сверка наличия ценных бумаг проводится профессиональным участником
1) по собственным ценным бумагам профессионального участника;
2) по ценным бумагам клиента профессионального участника, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав (в качестве попечителя счета, по доверенности и т.п.);
3) по ценным бумагам клиента профессионального участника, в отношении которых профессиональный участник осуществляет доверительное управление.
Данные об остатках ценных бумаг сверяются профессиональным участником с данными по счетам бухгалтерского аналитического учета и с выписками из лицевого счета (счета депо) на отчетную дату.
Сверка данных внутреннего и бухгалтерского учета по ценным бумагам производится на основании данных аналитического учета по счетам бухгалтерского учета финансовых вложений профессионального участника, по соответствующим данным обособленного баланса в части ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении, на основании данных забалансовых счетов бухгалтерского учета.
Сверка фактического наличия ценных бумаг производится на основании выписок из счета депо/лицевого счета, а для ценных бумаг на предъявителя и ордерных ценных бумаг производится сверка с фактическим наличием ценных бумаг по месту их хранения.
Сверка наличия ценных бумаг должна проводится профессиональным участником:
1) ежеквартально в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету (счету депо) изменялся в течение отчетного квартала;
2) ежегодно в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету (счету депо) изменялся в течение отчетного года.
По итогам проведения каждой сверки профессиональный участник составляет акт о проведении сверки с указанием расхождений, обнаруженных в ходе проведения сверки.
Акт о проведении сверки наличия денежных средств должен быть составлен не позднее десяти дней после окончания отчетного месяца.
Акт о проведении сверки наличия ценных бумаг должен быть составлен не позднее одного месяца (одного квартала) после окончания отчетного квартала (отчетного года).
Акт о проведении сверки подписывается сотрудником профессионального участника, непосредственно проводившим сверку, а также непосредственно проводившими сверку сотрудником профессионального участника, ответственным за ведение внутреннего контроля, и сотрудником профессионального участника, ответственным за ведение внутреннего учета профессионального участника.
Под лицами, которые подписывают акт о проведении сверки, понимаются:
1) сотрудник профессионального участника, ответственный за осуществление внутреннего контроля, непосредственно проводивший сверку;
2) сотрудник профессионального участника, ответственный за ведение внутреннего учета профессионального участника, непосредственно проводивший сверку.
Акт может подписываться и иными сотрудники профессионального участника, если это предусмотрено Правилами ведения внутреннего учета профессионального участника.
В случае обнаружения расхождений по результатам сверки, вследствие выявленной ошибки во внутреннем учете профессионального участника, на основании данных акта о проведении сверки должны быть внесены исправительные записи в регистры внутреннего учета.
Исправительная запись должна содержать дату проведения сверки, подпись, фамилию и инициалы сотрудника профессионального участника, ответственного за ведение внутреннего учета.