Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание.
Введение
Раздел 1 Общий анализ показателей
Раздел 2 Анализ трудовых ресурсов
Раздел 3 Анализ эксплуатационных расходов
Раздел 4 Анализ себестоимости
Раздел 5 Комплексный анализ процесса
«расходы – доходы – прибыль»
Заключение
Список использованной литературы.
Введение.
Любая поставленная цель, такая как расширение ассортимента товаров, принятие решения о поисках источников финансирования потребностей предприятия, обновление или расширение деятельности и т.д., не может быть достигнута без оценки внутренних резервов предприятия и определение потенциала. Все эти аргументы выявляют актуальность и необходимость проведения анализа деятельности на предприятиях.
Анализ ─ одна из общих функций управления предприятиями, значимость которой не подвержена влиянию времени и вряд ли может быть переоценена. В той или иной степени анализом занимаются все, кто имеет хоть малейшее отношение к деятельности хозяйствующих субъектов.
Данная курсовая работа направлена на оценку деятельности структурных подразделений и отдельных бюджетов. В работе нужно сравнить данные бюджетов (амортизация, производительность труда, объем перевозок и т.д.) базавого, планового и фактического периодов.
Цель курсовой работы состоит в определении влияния изменений отдельных рассматриваемых бюджетов на финансовые затраты и эксплуатационную работу железнодорожной станции. Кроме этого, следует определить, какие изменения приносят прибыль, а какие убытки. Но главной целью является закрепление теоретических знаний по дисциплине «Экономика отрасли» для использования их в дальнейшей управленческой деятельности.
Раздел 1 Общий анализ показателей
В разделе 1 необходимо проанализировать характер выполнения имеющихся в бюджете показателей путем сравнения выполненных показателей бюджета с плановым и базовым годом.
Отправление приведенных вагонов при плане 1510000 вагонов фактически составило 1272650 вагонов, или 84,28 %. По сравнению с уровнем прошлого года отправление вагонов увеличилось на 13,03 %. Увеличение отправления вагонов произошло за счет уменьшения простоя вагонов. Расходы по станции возрасли на 1,12 % по отношению к запланированным на 11,8 % по отношению к базисному периоду и составили 16839,84 тыс. руб.
В этот же период произошло увеличение производительности труда с 2759,5 пр.ваг/чел. в базовом периоде до 2821,84 пр.ваг/чел. в анализируемом, или на 2,26 %.
Такое увеличение производительности труда может быть обоснованно увеличением численности персонала в анализированном периоде по сравнению с базисным, которе составило 10,54 %. Увеличение объема перевозок привело к увеличению затрат.
Раздел 2 Анализ использования трудовых ресурсов
В этом разделе мы рассматриваем динамику изменения численного состава работников и сравниваем её с динамикой производительности труда и фонда оплаты труда.
Таблица 2.
Анализ численного состава работников и производительности труда
|
Год |
Отправлено |
Контингент, |
Производительность |
ФОТ |
|
|
|
Базовый |
Факт |
1125900 |
408 |
2759,56 |
3700 |
|
|
Отчетный |
План |
1510000 |
483 |
3126,3 |
3950 |
|
|
Отчетный |
Факт |
1272650 |
451 |
2821,8 |
4960 |
|
|
Относи- тельное |
К плану |
74,56 |
84,47 |
88,27 |
93,67 |
|
|
К факту |
88,47 |
90,47 |
97,79 |
74,60 |
|
Производительность труда определяется количеством отправленных приведенных вагонов за год, приходящихся на одного работника станции, занятого на перевозках.
Для наглядности необходимо сопоставить динамику численности контингента и производительности с помощью графика.
Рис. 2.1 Динамика контингента и производительности труда
Далее производим детальный анализ ФОТ и производительности труда.
Вывод: Производительность труда по сравнению сбазовым периодом увеличилась, в тоже время произошло увеличение контингента.
Таблица 3.
Анализ фонда оплаты труда
|
Показатели |
План |
План, |
Факт |
Результат использования |
|
|
+/- к абсолютному |
+/- к скорректированному |
||||
|
Фонд оплаты |
3950 |
3329,11 |
4960 |
1010 |
1630,88 |
|
Численность |
483 |
407 |
451 |
-32 |
44 |
|
Среднемесячная з/п, 1-го работающего |
8,18 |
8,17 |
11 |
2,82 |
2,83 |
Анализ производительности труда осуществляется путем определения влияния на производительность труда двух важных факторов: изменения объема работ и численности производственного персонала.
Таблица 4.
Анализ производительности труда
|
Показатель и источник |
Единица |
Отчетный год |
Отклонения |
Выполнение |
|
|
план |
факт |
||||
|
Объем работ |
пр. ваг. |
1510000 |
1272650 |
-237350 |
84,28 |
|
Среднесписочная |
чел. |
483 |
451 |
-32 |
93,37 |
|
Производительность |
ваг/чел. |
3126,3 |
2821,8 |
-304,5 |
90,26 |
1) Рассмотрим влияние изменения численности производственного персонала на производительность труда.
При совместном влиянии изменения объема работ и численности производительность труда равна
ваг/чел.
При уменьшении только объема работ до NФ = 1272650 ваг., но неизмененной численности (чп = 483 чел.) производительность труда составит
ваг/чел.
Итак, – это увеличенная по сравнению с планом производительность труда под влиянием снижения численности;
– увеличение производительности труда под влиянием только одного фактора – сокращения численности.
Следовательно, разность представляет собой увеличение производительности труда под влиянием только одного фактора – снижения численности, т.е. ваг/чел..
2) Аналогично определяется влияние изменения объема работ на производительность труда.
При изменении только одного фактора – численности (чф = 451 чел) и неизменном объеме работ (если оставить без изменения плановое значение Nп = 1510000) производительность труда будет
ваг/чел.
Поступая, как и в первом случае, определим влияние изменения объема работ на производительность труда: ваг/чел..
Вывод: изменение объема работ ведет к увеличению производительности труда, а изменение численности персонала к её уменьшению.
Раздел 3 Анализ эксплуатационных расходов
Текущие затраты железных дорог на перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты называются эксплуатационными расходами. Эти расходы можно разделить по элементам затрат, в которые включают заработную плату и отчисления на страховые взносы ( 30,4% от фонда оплаты труда, в том числе в Фонд социального страхования, в Фонд обязательно медицинского страхования, в Пенсионный фонд); кроме того, элементами затрат являются также расходы на материальные ресурсы, входящие в состав оборотных фондов, прочие материальные затраты, амортизационные отчисления и прочие расходы.
Таблица 5.
Анализа эксплуатационных расходов
|
Элементы |
Номер |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение затрат |
|||
|
Отчет |
Текущий год |
% к плану
|
% к базе
|
|||
|
План |
Факт |
|||||
|
Фонд оплаты |
10 |
3700 |
3950 |
4960 |
125,57 |
134,05 |
|
Страховые взносы |
12 |
1124,8 |
1200,8 |
1507,84 |
125,57 |
134,05 |
|
Материалы |
13 |
812 |
925 |
928 |
100,32 |
114,29 |
|
Топливо |
15 |
225 |
279 |
202 |
72,4 |
89,78 |
|
Электроэнергия |
17 |
4289 |
5666 |
4587 |
80,96 |
106,95 |
|
Прочие материалы |
18 |
342 |
1420 |
1128 |
79,44 |
329,82 |
|
Амортизация |
24 |
2686 |
2672 |
2926 |
109,51 |
108,94 |
|
Прочие |
25 |
1883 |
540 |
601 |
111,3 |
31,92 |
|
Расходы по |
1 |
15061,8 |
16652,8 |
16839,84 |
101,12 |
111,8 |
Далее выполняют структурный анализ и построение диаграммы Парето.
Для этого вначале рассчитывают значения, представленные табл. 6, в которой элементы затрат располагаются по убывающим значениям.
Вспомогательные расчеты к диаграмме Парето.
|
Код элементов |
Элементы |
Расходы, |
Суммарный |
Процент |
Суммарный |
|
1 |
Электроэнергия |
4960 |
4960 |
29,45 |
29,45 |
|
2 |
Фонд оплаты |
4587 |
9547 |
27,24 |
56,69 |
|
3 |
Амортизация |
2926 |
12473 |
17,37 |
74,06 |
|
4 |
Страховые взносы |
1507,84 |
13980,84 |
8,96 |
83,02 |
|
5 |
Прочие материал. |
1128 |
15108,84 |
6,7 |
89,72 |
|
6 |
Материалы |
928 |
16036,84 |
5,51 |
95,23 |
|
7 |
Прочие затраты |
601 |
16637,84 |
3,57 |
98,80 |
|
8 |
Топливо |
202 |
16839,84 |
1,2 |
100 |
|
Итого |
16839,84 |
100 |
Экономия издержек производства достигается за счет лучшего использования основных производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, применения новых более эффективных видов материальных ресурсов, а также снижения трудоёмкости единицы продукции.
Рис. 3.1 Диаграмма Парето.
Вывод: кумулятивная кривая расхода показывает, что наибольшие затраты приходятся на ФОТ и составляют 29,45 %. Для снижения затрат на ФОТ необходимо произвести сокращение персонала.
При рассмотрении бюджетов производства и затрат анализируется себестоимость отправления одного приведенного вагона.
Выполним расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации.
Себестоимость:,
где РС – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.
Nприв – приведенная работа (здесь количество отправленных приведенных вагонов).
Из таблицы 3.2: Рс= 16839,84 тыс. руб.
Из бюджета производства, п. 1: Nприв = 1272650 пр. ваг.
Откуда , руб. / пр. ваг.
Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции (в %) рассчитываются следующим образом:
1 Влияние условно-постоянных расходов:
где I у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода
I о.п. – индекс объема производства;
d у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %.
2 Влияние изменений производительности труда и среднего заработка работников:
,
Где Спр. – изменение себестоимости за счёт изменений
производительности труда и среднего заработка работников, %;
Iп.т и Iз.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;
d з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.
;
.
Для анализа влияния на себестоимость объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.
Рс= Рпер+ А,
где Рс– суммарные эксплуатационные расходы;
Рпер – переменные (зависящие) расходы;
А – условно постоянные расходы.
Зависящие расходы можно представить как
Рпер= qN,
где q – зависящие расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг);
N– количество реализованной продукции (работ, услуг).
Следовательно,
,
Откуда себестоимость
.
Процент переменных расходов 54 и 54,5 и соответственно условно-постоянных – 46 и 45,5. Поскольку все расходы, допустим, по перевозкам по базе соответственно равны Рс = 15061,8 тыс. руб., по факту Рс = 16839,84 тыс. руб., то переменные расходы составят:
– по базе Рпер = 15061,8∙0,46 = 6928,428 тыс. руб.;
– по факту Рпер = 16839,84∙0,455 = 7662,13 тыс. руб.
Аналогично условно-постоянные расходы:
– по базе А = 15061,8∙0,54 = 8133,372 тыс. руб.;
– по факту А = 16839,84∙0,545 = 9177,71 тыс. руб.
Для расчета себестоимости продукции требуется определить величину переменных расходов на единицу продукции.
Расчет выполняется по формуле
,
где N – количество отправленных приведенных вагонов.
Из бюджета производства отправлено приведенных вагонов
– по базе N = 1125900 ваг.;
руб / пр. ваг.;
– по факту N = 1272650 ваг.
руб / пр. ваг.
Себестоимость отправления одного приведенного вагона:
руб / пр. ваг;
руб / пр. ваг,
что совпадает с отчетными данными бюджета затрат.
Рассмотрим влияние количества реализованной продукции N на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны на рис. 4.1.
Таблица 7
Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов.
|
N, тыс. *105 |
8 |
16 |
24 |
32 |
40 |
48 |
56 |
64 |
72 |
|
, тыс. * 105 |
11,47 |
5,74 |
3,82 |
2,87 |
2,29 |
1,91 |
1,64 |
1,43 |
1,27 |
|
С руб / пр. ваг |
17,49 |
11,76 |
9,84 |
8,89 |
8,32 |
7,93 |
7,66 |
7,45 |
7,30 |
Рис.4.1 Зависимость себестоимости от количества реализованной продукции.
Вывод: чем больше отправляется приведенных вагонов, тем меньше их себестоимость, так как на каждый вагон приходится меньше условно постоянных затрат, не связанных с объемом работы.
Раздел 5 Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»
В данной курсовой работе предусматривается финансовая оценка показателей работы станции, к которым относятся:
– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без переработки; местный вагон);
– 1 т погруженного (выгруженного) груза.
Ожидаемая прибыль
П = (Ц – q)N – А,
где Ц – расчетная цена;
q – переменные расходы на единицу продукции;
N – количество реализованной продукции;
А – условно-постоянные расходы.
Плановая (расчетная) цена определяется по формуле
где С – себестоимость продукции;
R – рентабельность продукции.
Рентабельность принята:
– по базе R = 10 %,
– по факту R = 10,2 %.
Тогда расчетная цена:
Ц = 13,37+13,37∙ = 14,707 руб/пр. ваг.;
– по факту
Ц = 13,23+13,23∙ = 14,581 руб/пр. ваг.
Расчет ожидаемой прибыли:
– по базе.
П1 = (14,707 – 6,153)∙1125900-8133372 = 1506180 руб.;
– по факту
П2 = (14,581–6,0206)∙1272650-9177712,8 = 1717664 руб.
Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась на:
ΔП = П2 – П1 =1717664-1506180=211484 руб.
Далее выполняется анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – база; затем в последующих строках каждый исследуемый фактор по очереди заменяется на значения, принятые по тому же бюджету, но в данных графы «Факт».
Таблица 8
Факторный анализ прибыли
|
№п.п. |
Ц, руб. |
q, руб/пр. ваг. |
N, ед. |
А, тыс. руб. |
П, тыс. руб. |
ΔП, тыс. руб. |
|
1 |
14,707 |
6,15 |
Исходные значения (база) |
1506180 |
- |
|
|
1125900 |
8133372 |
|||||
|
2 |
14,58 |
6,15 |
Замена Ц (по факту) |
1355827 |
-150353 |
|
|
1125900 |
8133372 |
|||||
|
3 |
14,58 |
6,02 |
Замена q (по факту) |
1505652 |
149825 |
|
|
1125900 |
8133372 |
|||||
|
4 |
14,58 |
6,02 |
Замена N (по факту) |
2762004 |
1256352 |
|
|
1272650 |
8133372 |
|||||
|
5 |
14,58 |
6,02 |
Замена А (по факту) |
1717664 |
-1044341 |
|
|
1272650 |
9177713 |
Проверка:
Общий прирост прибыли
ΔП = 149825+1256352-150353-1044341 = 211484 руб.,
что совпадает с расчетом, приведенным ранее.
Анализ данных табл. 8:
строка 2 –за счет уменьшения цены (14,58 – 14,707) размер прибыли уменьшился на 150353 руб. (1355827 – 1506180);
строка 3 – при уменьшении переменных расходов на единицу продукции (6,02 – 6,15) прибыль увеличилась на 149825 руб. (1505652 – 1355827);
строка 4 – при увеличении отправления вагонов (1272650 – 1125900) прибыль увеличилась на 1256352 руб. (2762004 – 1505652);
строка 5 – при увеличении условно-постоянных расходов (9177713 - 8133372) прибыль уменьшилась на 1044341 руб. (1717664 – 2762004).
Таким образом, прирост прибыли явился результатом влияния следующих факторов:
а) уменьшение переменных расходов + 149825 руб.
б) увеличения отправленных вагонов + 1256352 руб.
Итого + 1406177 руб.
В то же время изменение следующих факторов привел к уменьшению прибыли:
а) уменьшение цены – 150353 руб.
б) увеличение условно-постоянных расходов - 1044341 руб.
Итого – 1194693 руб.
В итоге фактический размер прироста прибыли
ΔП = 1406177 - 1194693= + 211484 руб.
Комплексный анализ экономических факторов с использованием диаграммы безубыточности (рис. 5.1) необходим для определения критического объема производства и реализации продукции, а также для анализа возможностей управлять этим процессом.
|
Издержки, млн.руб. Доход, млн.руб. |
Д
Зона прибыли Рс
Пф
16 Дб ТКС
12 ЗБ Рпер
8 зона убытков
4 А
0 0,3 0,6 0,9 Nб 1,2 Nф 1,5 N, млн. руб.
Рис. 5.1 Диаграмма безубыточности.
N – объем реализации продукции; ТКС – точка критических соотношений (точка, где прибыль равна нулю); Д – доход; Рс – расходы суммарные; Рпер – расходы переменные; А – расходы условно-постоянные; Nб, Дб – координаты точки критических соотношений; q – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции; ЗБ – зона безопасности; Пф – фактический размер прибыли.
Для построения диаграммы необходимо в зоне координат (N – рубли) отложить значение А и точки критических соотношений (ТКС), через которые провести графики Д и Рс.
Координаты точки критических соотношений определяются по формулам:
; Дб = ЦNб
Последовательность построения диаграммы безубыточности
Ц = 14,58 руб/пр. ваг.; q = 6,02 руб/ пр. ваг.
А = 9177712,8 руб; Nф = 1272650 руб.
ваг.;
Дб = 14,58 ∙ 1072162,71 = 15632132,31 руб.
Анализ диаграммы:
ЗБ = %.
ЗБ = %.
Кроме графического способа существует и аналитический способ анализа экономических показателей. Он выполняется в такой последовательности:
.
.
(т.е. при П = 0):
Аmin= (Ц – q)Nmin ,
Аmin= (14,58 - 6,02) ∙1072162,71 = 9177712,8 руб.
4 Расчет критической цены реализации продукции:
Цmin = q + .
Цmin = 6,02+.
Затем определяются показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность работы предприятия в целом. В общем виде показатель экономической эффективности R (рентабельность) выражается формулой
.
За показатель экономического эффекта принимается обычно прибыль. На основе имеющихся данных предыдущих расчетов и данных бюджетов рекомендуется рассчитать:
а) рентабельность продукции:
%;
б) рентабельность продаж:
%.
Здесь С – себестоимость продукции, работ, услуг, (затраты по реализации);
Д – доход (выручка от реализации без НДС).
Заключение
Отправление приведенных вагонов при плане 1510000 вагонов фактически составило 1272650 вагонов, или 84,28 %. По сравнению с уровнем прошлого года отправление вагонов увеличилось на 13,03 %. Увеличение отправления вагонов произошло за счет уменьшения простоя вагонов. Расходы по станции возросли на 1,12 % по отношению к запланированным и на 11,8 % по отношению к базисному периоду и составили 16839,84 тыс. руб.
В этот же период произошло увеличение численности персонала с 408 человек в базовом периоде до 451 человек в анализируемом, или на 10,54 % в том числе на перевозках с 327 человек до 387, или на 18,35 %.По сравнению с планом численность персонала уменьшилась на 6,63 % и уменьшилась на 11,85 % соответственно среднесписочная и на перевозках.
Производительность труда понизилась по отношению к плану на 9,74 %, при уменьшении контингента на 32 человек, произошло уменьшение производительности на 304,45 ваг/чел.
Общая сумма эксплуатационных расходов 16839,84 тыс. руб., что больше планируемых расходов 16652,8 тыс. руб.
Себестоимость отправления одного приведенного вагона уменьшилась по отношению к базе с 13,37 до13,23 руб./ пр. ваг.
Прирост прибыли составил + 1406177 руб.; уменьшение прибыли – 1194693 руб. В итоге фактический размер прироста прибыли составил + 211484 руб.
В целом показатели по факту оказались лучше показателей базового периода.
Список использованной литературы.