Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ:
Стр.,
Задание на курсовую работу. 2
Введение. 3
Исходные данные. 6
хозяйственной деятельности предприятия.
изделия.
продукции.
предприятия.
производства. Оценка результативности производства.
прибыль при снижении цены.
Список литературы. 52
Задание на курсовую работу.
Разработать модель экономики предприятия, работающего в условиях рынка, по производству изделия 1 модели 2 в количестве 68 шт. и изделия 3 модели 1 в количестве 31785 шт.
Введение.
Последние 15 лет (1970 –1985 гг.) положение дел в советской экономике можно охарактеризовать, как неудовлетворительное: темпы экономического роста сокращались, технология производства по сравнению с другими индустриальными странами все более устаревала, качество промышленных товаров по западным стандартам оставалось низким.
Налицо крайняя деформация структуры народного хозяйства в сторону военно-промышленного комплекса и сырьевых отраслей, несоответствие накопленного производственного потенциала современному этапу развития производственных сил, массовый износ основных фондов.
Уровень потребления весьма низок – потребление на душу населения СССР составляет лишь около трети его уровня в США, многие потребительские товары (иногда даже первой необходимости) хронически дефицитны.
Повсеместно крупная государственная промышленность, остающаяся на плаву, как правило, не за счет эффективной работы, выпуска конкурентоспособной продукции, а вследствие прямого ли косвенного субсидирования из бюджета.
Становилось очевидным, что нужно искать новые пути развития экономики.
Предпринятая М.С.Горбачевым программа перестройки, или реформирования экономики, в первую очередь была нацелена на то, чтобы произвести крупные инвестиции в машины и оборудование новейшей технологии и тем самым модернизировать «национальную фабрику» СССР, перераспределить ресурсы из военного сектора в гражданские отрасли, повысить эффективность экономики.
В 1986-1991 году был проведен ряд реформ, направленных на претворение в жизнь выбранного курса, однако, ожидаемого эффекта они не принесли.
К концу 1991 года экономическое положение России настолько ухудшилось, что иного выхода, как качественный прорыв в рыночную экономику, уже не оставалось.
Рынок – система многообразных экономических отношений, которые возникают между людьми в процессе производства, распределения, обмена, потребления, основанные на определенных принципах:
Предприятие в условиях рыночных отношений становятся юридически и экономически обособленными и независимыми. Это объективно обуславливает усложнение его ориентации в системе экономических связей и, следовательно, возрастание значимости функций управления предприятием.
Управление невозможно без информации. По отношению к предприятию информация бывает внешней и внутренней.
Внешняя информация – данные о различных аспектах экономической, экологической, политической, социальной и других сфер, окружающих данное предприятие, - достаточно труднодоступна и дорогостояща. Каналы получения такой информации различны: экспертные опросы статистические исследования конъюнктуры рынка, сложившегося уровня цен, тенденций в производстве и сбыте тех или иных товаров, пресса, телевидение и т.п.
Внутренняя информация предприятия – это данные, формируемые в основном в системе учета. Характер, объем и степень детализации этой информации также различны. Но она более доступна, поскольку создается на самом предприятии.
Одна из важнейших подсистем внутренней информации – информация об издержках производства, которая в нашей стране традиционно аккумулируется на системе бухгалтерского учета.
Отечественная система учета затрат на производство отвечала требованиям централизованного управляемой экономики: она обеспечивала получение информации обо всех фактически понесенных в производственном процессе затратах; калькулирования полной фактической себестоимости продукции, работ или услуг в основном для целей государственного централизованного ценообразования. Система получения информации о себестоимости была налажена на предприятиях хорошо. Другое дело, что большая ее часть не востребовалась, так как не было глобального стимула для снижения затрат на производство, а значит и управления процессом формирования себестоимости на предприятии. В этом, например, она из причин того, что на практике не нашел широкого применения хорошо и в деталях разработанный теоретически нормативный метод учета затрат и калькулирования, аналог западной системы «директ –костинг».
Сегодня существует, на мой взгляд, две проблемы учета затрат:
Первая – переориентировать отечественную теорию и накопленный в этой области практический опыт на решение новых задач, стоящих перед управлением предприятия в условиях рынка.
Вторая – создание новых нетрадиционных систем получения информации о затратах, применение новых подходов к калькулированию себестоимости, подсчету финансовых результатов, а также методов анализа, контроля и принятия на этой основе управленческих решений.
Одним из альтернативных традиционному отечественному подходу к калькулированию полной себестоимости является подход, когда в разрезе объектов калькулирования планируется и учитывается неполная, ограниченная себестоимость. Эта себестоимость может включать в себя только прямые затраты, только переменные, зависящие от изменения объемов производства; она может калькулироваться на основе только производственных расходов, то есть расходов, непосредственно связанных с изготовлением данной продукции, выполнением работ, или оказанием услуг, даже если они косвенные. Но, не смотря на различную полноту включения в себестоимость объекта калькулирования различных видов расходов, общим для этого подхода является тот, что другие виды затрат, которые также по своей экономической сущности составляют часть текущих издержек, не включаются в калькуляцию, а возмещаются общей суммой из выручки (валовой прибыли). В этом основная отличительная особенность системе учета неполной себестоимости - система «директ-костинг» (Direct-Costing-System).
В данной работе себестоимость продукции определяется методом калькулирования по статьям затрат. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства и оценка результативности производства в данной работе производятся по системе «Директ-костинг».
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.
(ПРИВЕДЕНЫ В СООТВЕТСТВИИ С ВАРИАНТОМ ЗАДАНИЯ).
Приложение 1.
Сертификация основных материалов и норма их расхода на изделие.
|
Наименование материала |
Единица измерения |
Изделие 1 модель 2 |
Изделие 3 модель 1 |
|
Чугун серый Сталь Сталь сортовая конструкционная Сталь листовая Проволока стальная Цветное литьеЛистовая сталь К270 Полиамид Полипропилен Пластикат Круг калиброванный 45В-н5h 12г. Пруток Д 16Т литье |
кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. |
840 805 736 3122 20 750 |
0,065 0,126 1,226 0,308 0,0162 0,114 0,047 |
Приложение 2.
Сертификация покупных изделий и норма расхода на изделие.
|
Наименование материала |
Единица измерения |
Изделие 1 модель 2 |
Изделие 3 модель 1 |
|
Манжета I.I-40 62-4 Манжета I.I-25 42-2 Подшипник 625 ГОСТ 8388-75 Двигатель 4АИРI60М2 I08I Редуктор I4-63А- 40-52-5-Y4 Кабель Датчик П92.02.22.01.000. Корпус Конденсатор МБРП I-400-В-4мм 10% Провод Тумблер Электродвигатель Шнур ПВО 2 0,75 г739980 Метизы покупные |
шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. м. шт. шт. м. кг |
18 16 784 4 1 156 248 248 |
1 1,35 2 1 2 0,065 |
Приложение 3.
Свободные оптовые цены на материалы и полуфабрикаты.
|
Наименование материала |
Единица измерения |
Цена, руб. |
|
Чугун серый Сталь Сталь сортовая конструкционная Сталь листовая Проволока стальная Цветное литьеЛистовая сталь К270 Полиамид Полипропилен Пластикат Круг калиброванный 45В-н5h 12г. Пруток Д 16Т Манжета I.I-40 62-4 Манжета I.I-25 42-2 Подшипник 625 ГОСТ 8388-75 Двигатель 4АИРI60М2 I08I Редуктор I4-63А- 40-52-5-Y4 Кабель Датчик П92.02.22.01.000. Корпус Конденсатор МБРП I-400-В-4мм 10% Провод Тумблер Электродвигатель Шнур ПВО 2 0,75 г739980 Метизы покупные |
кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. м. шт. шт. м. кг |
1,13 1,62 19,8 1,62 2,70 8,10 2,25 13,50 10,71 4,50 1,80 9,00 0,85 0,58 3,48 1350 118,26 2,57 43,79 62,1 2,85 0,43 0,64 32,22 0,68 2,7 |
Приложение 4.
Данные о трудоемкости изготовления детали – представителя.
Изделие 1, модель2, деталь: консоль.
Наименование операций |
Разряд |
Норма времени, мин. |
13.Горизонтально-фрезерная |
3 2 3 3 2 3 2 3 2 2 2 2 3 |
12,958 14,688 12,839 10,336 2,870 10,336 2,857 5,329 1,737 3,498 5,090 8,121 8,909 |
|
Итого: |
99,63 |
Изделие 3, модель 1, деталь: ось.
Наименование операций |
Разряд |
Норма времени, мин. |
|
2 2 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 2 |
0,650 0,185 1,263 0,9515 0,886 3,042 0,614 0,657 0,614 0,657 0,413 0,360 0,389 |
|
Итого: |
10,6895 |
Приложение 5.
Часовые тарифные ставки для рабочих сдельщиков (извлечения из тарифной сетки).
|
Тарифные ставки |
Разряды |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Для сдельщиков (часовая) Станочные работы на металлообрабатывающих станках, работы на холодной штамповке, работы по изготовлению и ремонту инструмента и технологической оснастки. 2. Для сдельщиков (часовая) На остальных работах |
2,71 2,59 |
2,84 2,70 |
2,89 2,34 |
3,16 3,00 |
3,40 3,23 |
3,70 3,53 |
Приложение 6.
Исходные данные для расчета себестоимости.
|
Показатели |
Изделие 1 модель 2 |
Изделие 3 модель 1 |
в заработной плате изделия, %.
|
0,044 1181 45 |
2,89 - - |
Приложение 7.
Исходные данные для расчета себестоимости и цены.
|
Показатели |
Изделие |
|
|
1 |
3 |
|
|
10 80 11 1 25 - |
14 80 12 1,5 26 40 |
Приложение 8.
Данные для расчетов активов предприятия.
|
Показатели |
Изделие 1 |
Изделие 3 |
а) Среднегодовая стоимость основных средств, руб. б) нематериальные активы, руб.
а) нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года:
б) прочие статьи оборотных средств, в том числе расходы будущих периодов, руб. в) денежные средства, расчеты и прочие денежные активы, руб. г) фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн. |
12450780 7308 82 м2-25 м2-18 1950 2640336 27 |
15601020 9450 90 м1-9 м1-3 1770 2927520 8 |
Положение 9.
Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат на производство.
|
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
к общепроизводственным расходам.
- производственных рабочих;
- рабочих вспомогательного производства;
|
по расчету 88404 18789 7515 15036 8085 1186254 276792 118626 По расчету 301440 351138 877845 7878 По расчету 117561 136944 342360 3072 36174 42138 105342 945 по расчету 7236 |
|
1 |
2 |
|
366 978 2214 3420 945 6753 2655 53370 123030 9636 34335 417 |
Приложение 10.
Наличие и движение основных средств (производственного назначения).
|
Состав основных средств |
Стои- мость основных средств на начало года, руб. |
Поступило (введено) |
||||||||||||
|
Стоимость, руб. |
Месяц |
|||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
|
Здания Сооружения Передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств |
3487200 417195 241146 4779801 344259 77769 572805 |
20367 14814 - 776079 356553 12987 366453 |
20367 14814 776079 356553
366453 |
Продолжение приложения 10.
|
Состав основных средств |
Норма амортизационных отчислений, % |
Выбыло |
||||||||||||
|
Стоимость, руб. |
Месяц |
|||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
|
Здания Сооружения Передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств |
1,7 3,2 3,0 6,7 12,5 20 15 |
1863 - - 387510 83381 24750 92304 |
1863 207510 180000 83381 24750 92304 |
Приложение 11.
Исходные данные.
|
Показатель |
Изделия |
|
|
1 |
3 |
|
|
Прирост объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, %. |
5 |
7 |
Приложение 12.
Данные для расчета финансовых результатов (руб.).
|
Показатель |
Прибыль |
Убытки |
|
Прибыль (убытки) от прочей реализации Доходы и расходы от внереализационных операций |
182616 161400 |
34500 149100 |
Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а так же других затрат на ее производство и реализацию.
Себестоимость продукции определяем методом калькулирования по статьям затрат. Данный метод обеспечивает наиболее высокую точность расчетов и широко используется на практике.
Расчет себестоимости производится в таблицах 1 – 13. Исходной информацией, представленной в приложениях 1 – 11, служат:
Таблица 1 – Расчет стоимости сырья и основных материалов.
|
Наименование материала |
Единица измерения |
Нормы Расхода |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
|
Чугун серый Сталь Сталь сортовая конструкционная Сталь листовая Проволока стальная Цветное литье |
кг. кг. кг. кг. кг. кг. |
И1.М2. 840 805 736 3122 20 750 |
1,13 1,62 19,8 1,62 2,70 8,10 |
949,2 1304,1 1457,28 5057,64 54 6075 |
|
Итого: |
14897,22 |
|||
|
Транспортно –заготовительные расходы (5%) |
744,86 |
|||
|
Всего: |
15642,08 |
|||
Сталь листоваяЛистовая сталь К270 Полиамид Полипропилен Пластикат Круг калиброванный 45В-н5h 12г. Пруток Д 16Т |
кг. кг. кг. кг. кг. кг. кг. |
И3.М1. 0,065 0,126 1,226 0,308 0,0162 0,114 0,047 |
1,62 2,25 13,50 10,71 4,50 1,80 9,00 |
0,11 0,28 16,55 3,30 0,07 0,21 0,42 |
|
Итого: |
20,94 |
|||
|
Транспортно-заготовительные расходы (3%) |
0,63 |
|||
|
Всего: |
21,57 |
Таблица 2 – Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов.
|
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов |
Единицы измерения. |
Норма расхода на изделие |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
|
Манжета I.I-40 62-4 Манжета I.I-25 42-2 Подшипник 625 ГОСТ 8388-75 Двигатель 4АИРI60М2 I08I Редуктор I4-63А- 40-52-5-Y4 Кабель Датчик П92.02.22.01.000. Корпус |
шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. шт. |
И1.М2. 18 16 784 4 1 156 248 248 |
0,85 0,58 3,48 1350 118,26 2,57 43,79 62,1 |
15,28 9,22 2730,67 5400 118,26 401,54 10858,68 15400,8 |
|
Итого: |
34934,45 |
|||
|
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
1746,72 |
|||
|
Всего: |
36681,17 |
|||
|
Конденсатор МБРП I-400-В-4мм 10% Провод Тумблер Электродвигатель Шнур ПВО 2 0,75 г739980 Метизы покупные |
шт. м. шт. шт. м. кг. |
1 1,35 2 1 2 0,065 |
2,85 0,43 0,64 32,22 0,68 2,7 |
2,85 0,58 1,28 32,22 1,35 0,18 |
|
Итого: |
38,46 |
|||
|
Транспортно – заготовительные расходы (3%) |
1,15 |
|||
|
Всего: |
39,61 |
Далее производим расчет затрат на топливо и энергию на технологические нужды. Данные для расчета приведены в приложении 6.
Таблица 3.- Расчет затрат на топливо и энергию на технологические нужды.
|
Наименование затрат |
Единицы измерения |
Норма расхода |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
Электроэнергия |
кВт |
И1.М2. 1181 |
0,48 |
566,88 |
|
Итого: |
566,88 |
Используя данные приложения 4, приложения 6 и данные по часовым тарифным ставкам (извлечения из тарифной сетки) производим расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие.
Таблица 4. – Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие.
|
Шифр оиииииииздеизделияизделия |
Трудоемкость, нормо–ч. |
Средняя часовая тарифная ставка, руб./ч. |
Заработная плата по тарифу, руб./изд. |
Удельный вес заработной платы детали представителя в заработной плате на изделие, %. |
Заработная плата по тарифу на изделие, руб./изд. |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
И1.М2. |
0,216 0,245 0,214 0,172 0,048 0,172 0,048 0,090 0,029 0,058 0,085 0,135 0,148 |
2,98 2,84 2,98 2,98 2,84 2,98 2,84 2,98 2,84 2,84 2,84 2,84 2,98 |
0,64 0,70 0,64 0,51 0,14 0,51 0,14 0,28 0,08 0,17 0,24 0,38 0,42 |
0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 0,044 |
|
|
итого: |
1,661 |
4,85 |
0,044 |
11022,73 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
И3.М1. |
0,011 0,003 0,021 0,016 0,015 0,051 0,011 0,011 0,010 0,011 0,012 0,006 0,006 |
2,84 2,84 2,98 2,98 2,98 2,98 2,98 2,84 2,84 2,84 2,98 2,98 2,84 |
0,03 0,01 0,06 0,05 0,04 0,15 0,03 0,03 0,03 0,03 0,02 0,02 0,02 |
2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 2,89 |
|
|
итого |
0,178 |
0,52 |
2,89 |
17,99 |
На основании данных таблицы 4 и приложения 7 производим расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие.
Таблица 5. – Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие.
|
Шифр |
Заработная плата по тарифу, руб. изд. |
Премии рабочим |
Основ-ная за-работ-ная пла- та, руб. изд. |
Дополни-тельная заработная плата |
Выслуга лет |
Сумма затрат на оплату труда производ-ственных рабочих, руб. изд. |
|||
|
% |
Сумма,руб. |
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
||||
|
И1.М2 |
11022,73 |
80 |
8818,18 |
19840,91 |
10 |
1984,09 |
11 |
2182,5 |
24007,5 |
|
И3.М1 |
17,99 |
80 |
14,39 |
32,38 |
14 |
4,53 |
12 |
3,89 |
40,8 |
Далее на основании данных таблицы 5 и данных по процентам отчисления на социальные нужды производим расчет отчислений на социальные нужды на единицу продукции.
Таблица 6. – Расчет отчислений на социальные нужды на единицу продукции.
|
Шифр |
Сумма основной, дополни-тельной заработной платы, за выслугу лет. |
Отчисления |
Итого начис-лено на соци-альные нужды, руб/изд |
|||||||
|
Социальное страхование |
Пенсионный фонд |
Медицинскоестрахование |
Фонд занятости |
|||||||
|
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
|||
|
И1.М2 |
24007,5 |
5,4 |
1296,41 |
28 |
6722,1 |
3,6 |
864,27 |
1,5 |
360,11 |
9242,89 |
|
И3.М1 |
40,8 |
5,4 |
2,20 |
28 |
11,42 |
3,6 |
1,47 |
1,5 |
0,61 |
15,7 |
При расчете себестоимости единицы продукции следует обратить внимание на порядок включения в нее прямых и косвенных затрат.
Прямые относятся на себестоимость изделия путем прямого счета. К ним относятся расходы, связанные непосредственно с их изготовлением.
Косвенные расходы – расходы связанные с изготовлением многих видов продукции, включаются в себестоимость изделия путем пропорционального распределения. К ним относятся комплексные «общепроизводственные расходы», «общехозяйственные расходы» и «коммерческие расходы».
Их расчет на единицу продукции произведем в таблицах 11 –12, предварительно составив сметы их расхода (таблицы 8,9,10) и определив сумму амортизационных отчислений, относимых на «общепроизводственные расходы», согласно таблице 7.
Исходная информация для расчета амортизации дана в приложении 9 и приложении 10.
Расчет амортизации основных производственных фондов начнем с определения среднегодовой стоимости основных средств.
Среднегодовая стоимость основных производственных рассчитывается по формуле:
П=11
П=1
Ос. н.г - стоимость основных производственных фондов на начало
года;
Ос. к.г - стоимость основных производственных фондов на конец
года;
П=11
П=1 каждого последующего месяца в году.
Далее производим расчет амортизации по каждой группе основных средств:
Расчет амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, инструменту, производственному и хозяйственному инвентарю и другим видам основных средств осуществляем линейным методом;
расчет амортизации по машинам и оборудованию – методом уменьшаемого остатка;
по транспортным средствам – методом пропорционально пробегу,
срок полезного использования 5 лет, пробег 100000 км.
Расчет амортизации линейным методом производим по формуле:
А отч. = Ос. ср. Н а.отч. ,где
100%
А отч. - годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;
Н а.отч. - норма амортизационных отчислений, %;
Ос. ср. - среднегодовая стоимость основных средств.
Расчет амортизации по:
(70587 20%)/100%= 14117,4
- по другим видам основных средств:
(599382 15%)/100%= 89907,3
Расчет амортизации по машинам и оборудованию производим методом уменьшаемого остатка по формуле:
А отч. = Ос. ост. Н а.отч. К ,где
100%
Ос. ост - остаточная стоимость основных средств, руб.;
Н а.отч - норма амортизационных отчислений, %;
К - коэффициент ускорения.
По условию К=2; Н а.отч.= 20%; Срок полезного использования 5 лет.
Аотч.(3год) = (1711694,16 20% 2)/100%= 684677,66
Ос. ост = 1711694,16 - 684677,66 = 1027016,5
Для занесения в таблицу 7 берем среднее значение по амортизационным отчислениям за первые три года:
(1901882,4 +1141129,44 +684677,66)/3 = 1242563,17
Амортизацию по транспортным средствам рассчитываем методом пропорционально пробегу. Пробег 100000 км. Срок полезного использования 5 лет. Ежегодный пробег 20000 км.
Расчет начинаем с определения амортизации на единицу объема выполненных работ:
А 1 = Ос. ср. ,где
работ;
Ос. ср.- среднегодовая стоимость основных средств, руб.;
V - объем выполненных работ (пробег), км.
Далее рассчитываем годовую сумму амортизационных отчислений:
А год. = А 1 V i-того года ,где
А год - годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;
V i-того года – объем выполненных работ в определенном году, км.
Подставив имеющиеся данные, имеем:
А 1 = 515004 =5,15004
А год. = 5,15004 20000 = 103000,8
Полученные данные по амортизационным отчислениям группируем в таблицу 7.
Таблица 7. – Расчет амортизации основных производственных средств.
|
Состав основных средств |
Среднегодовая стоимость основных средств, руб. |
Норма амортизации, % |
Сумма, руб. |
|
Здания Сооружения Передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств |
3496758 428922 241146 4754706 515004 70587 599382 |
1,7 3,2 3,0 20,0 12,5 20,0 15,0 |
59444,87 13725,5 7234,38 1242563,17 103000,8 14117,4 89907,3 |
|
Итого: |
10106505 |
1529993,42 |
По данным приложения 9 и таблицы 7 составляем сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Таблица 8. – Смета общепроизводственных расходов.
|
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
к общепроизводственным расходам.
- административно – управленческого персонала цехов |
88404 15036 1186254 301440 351138 117561 136944 |
|
1 |
2 |
|
36174 42138 1529993,42 366 6753 |
|
Итого: |
3812201 |
Таблица 9.- Смета общехозяйственных расходов.
|
Наименование затрат |
Сумма, руб. |
|
18789 8085 276792 877845 342360 105342 7236 945 53370 123030 9636 34335 417 |
|
Итого: |
1858182 |
Таблица 10. – Смета коммерческих расходов.
|
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
1 |
7515 118626 7878 3072 |
Продукции.
|
945 978 2214 3420 2655 |
|
Итого: |
147303 |
Далее производим расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.
Расчет начинаем с определения процента общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
Процент общепроизводственных затрат (о.пр.) рассчитывается по формуле:
о.пр = Р общепр. 100% ,где
Ф.З.П.пр.р
Р общепр - общепроизводственные расходы по смете;
Ф.З.П.пр.р - фонд основной заработной платы производственных рабочих, который рассчитывается по формуле:
Ф.З.П.пр.р = З осн(1) З осн(2)2 , где
З осн(1) (Зосн(2)) - основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие по первому (второму) виду продукции;
(2) - количество изделий первого (второго) вида.
Ф.З.П.пр.р = 19840,91 68 32,3831785 = 2378380,18
о.пр = 3812201 100% = 160,29%
2378380,18
Процент общехозяйственных затрат (о.хоз.) рассчитывается по формуле:
о.хоз = Р общехоз. 100% ,где
Ф.З.П.пр.р
Р общехоз - общехозяйственные расходы по смете;
рабочих,
о.пр = 1858182 100% = 78,13%
2378380,18
Общепроизводственные расходы на одно изделие (Р общепр (1)) рассчитываются по формуле:
Р общепр (1) = о.пр Зосн(1) ,где
100%
З осн(1) - основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие по одному виду продукции;
о.пр - процент общепроизводственных расходов.
И1М2: Р общепр (1) = 160,29% 19840,91 = 31803
100%
И3 М1: Р общепр (1) = 160,29% 32,38 = 51,9
100%
Общехозяйственные расходы на одно изделие (Р общехоз (1)) рассчитываются по формуле:
Р общехоз (1) = о.хоз Зосн(1) ,где
100%
З осн(1) - основная заработная плата производственных рабочих на одно изделие по одному виду продукции;
о.хоз - процент общепроизводственных расходов.
И1М2: Р общехоз (1) = 78,13% 19840,91 = 15501,7
100%
И3М1: Р общехоз (1) = 78,13% 32,38 = 25,3
100%
На основании полученных данных составляем таблицу 11.
Таблица 11. – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.
|
шифр |
Программа выпуска шт. |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводствен-ные расходы |
Общехозяйственные расходы |
|||||
|
Общая сумма, руб. |
На единицу продук-ции, руб |
Общая сумма, руб. |
% |
На еди ницу продук ции, руб. |
Общая сумма, руб. |
% |
На единицу продук-ции, руб |
||
|
И1М2 |
68 |
1349181,88 |
19840,91 |
2162604 |
160,29 |
31803 |
1054115,6 |
78,13 |
15501,7 |
|
И3М1 |
31785 |
1029198,3 |
32,38 |
1649641,5 |
51,9 |
804160,5 |
25,3 |
Далее производим расчет коммерческих расходов на единицу продукции. Расчет начнем с определения процента коммерческих расходов.
Процент общехозяйственных затрат (ком.) рассчитывается по формуле:
ком. = Р ком. 100% ,где
Q тов.пр.
Р ком - коммерческие расходы по смете;
Q тов.пр. = С пр.(1) С пр.(2)2 , где
С пр.(1) (С пр.(2)) - производственная себестоимость одного изделия по первому (второму) виду продукции;
(2) - количество изделий первого (второго) вида.
Q тов.пр. = 143797,3768 197,831785 = 16065294,16
ком. = 147303 100% = 0,92%
16065294,16
Далее рассчитываем сумму коммерческих расходов на одно изделие Р ком.(1)) по каждому виду продукции по формуле:
Р ком. = ком. Спр.(1) ,где
100%
ком - процент коммерческих расходов.
С пр.(1) - производственная себестоимость одного изделия по каждому виду продукции;
И1М2: Р ком. = 143797,37 0,92 = 1322,94
100%
И3М1: Р ком. = 197,8 0,92 = 1,82
100%
На основании полученных данных заполняем таблицу 12.
Таблица 12. – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции.
|
шифр |
Программа выпуска шт. |
Производственная себестоимость |
Коммерческие расходы |
|||
|
Товарного выпуска, руб. |
На единицу продукции, руб. |
Общая сумма, руб. |
% |
На единицу продукции, руб. |
||
|
И1М2 |
68 |
9778221,16 |
143797,37 |
89959,92 |
0,92 |
1322,94 |
|
И3М1 |
31785 |
6287073 |
197,8 |
57848,7 |
0,92 |
1,82 |
На основании данных полученных в ходе предыдущих расчетов (таблица 1 –12) и данных приложения составляем плановую калькуляцию себестоимости изделия.
Таблица 13. – Плановая калькуляция себестоимости изделия.
|
Наименование статей |
И1М2 |
И3М1 |
||
|
Сумма, руб. |
В % к итогу. |
Сумма, руб. |
В % к итогу. |
|
|
Сырье и материалы Полуфабрикаты покупные Транспортно – заготовительные расходы Возвратные расходы |
14897,22 34934,45 2491,58 - |
10,26 24,07 1,72 - |
20,94 38,46 1,78 - |
10,49 19,27 0,32 - |
|
Итого материальные затраты: |
52323,25 |
36,06 |
61,18 |
30,64 |
|
Топливо на технологические цели Энергия на технологические цели Заработная плата основная производственных рабочих Дополнительная заработная плата производственных рабочих Вознаграждение за выслугу лет Отчисления на социальное страхование Отчисления в пенсионный фонд Отчисления на медицинское страхование Отчисления в фонд занятости Износ спец.оснастки и инструмента Общепроизводственные расходы |
- 566,88 19840,91 1984,09 2182,5 1296,41 6722,1 864,27 360,11 8928,41 31803 |
- 0,39 13,67 1,38 1,5 0,89 4,63 0,60 0,25 6,15 21,91 |
- - 32,38 4,53 3,89 2,2 11,42 1,47 0,61 - 51,9 |
- - 16,22 2,27 1,95 1,10 5,71 0,74 0,31 - 26 |
|
Итого себестоимость цеховая |
126871,93 |
87,43 |
169,58 |
84,95 |
|
Потери от брака Освоение нового производства Общехозяйственные расходы |
- 1423,74 15501,7 |
- 0,98 10,68 |
- 2,92 25,3 |
- 1,46 12,6 |
|
Итого себестоимость производственная |
143797,37 |
90,08 |
197,8 |
99,09 |
|
Коммерческие расходы |
1322,94 |
0,92 |
1,82 |
0,91 |
|
Итого полная себестоимость |
145120,31 |
100 |
199,62 |
100 |
По данным таблицы 13 и приложения производим расчет свободной оптовой (отпускной) цены изделия (таблица 14).
Таблица 14. – Расчет свободной оптовой (отпускной) цены изделия.
|
шифр |
Производственная себестоимость, руб. |
Рентабельность %. |
НДС, %. |
Акцизный налог, %. |
Цена |
|
|
Оптовая, руб. |
Отпускная, руб. |
|||||
|
И1М2 |
145120,31 |
25 |
20 |
- |
217680,47 |
217680,47 |
|
И3М1 |
199,62 |
26 |
20 |
40 |
301,82 |
422,55 |
Расчет производится следующим образом:
R= (C полн. % R)/100% ,где
R - сумма рентабельности;
C полн - полная себестоимость изделия;
% R - процент рентабельности.
НДС = ((C полн.+ R ) %НДС)/100% ,где
C полн - полная себестоимость изделия;
R - сумма рентабельности
%НДС - ставка НДС.
А = ((С полн + R + НДС) %А)/100% ,где
А - ставка акцизного налога;
НДС - сумма налога на добавленную стоимость;
C полн - полная себестоимость изделия;
R - сумма рентабельности
4) Цена оптовая (Ц опт.) рассчитывается по формуле:
Ц опт. = С полн + R + НДС
5) Цена отпускная (Ц отп.) рассчитывается по формуле:
Ц отп. = С полн + R + НДС + А , или
Ц отп. = Ц опт. + А
1) И1М2: R= (145120,31 25%)/100% = 36280,08
И3М1: R= (199,62 26%)/100% = 51,9
2) И1М2: НДС = ((145120,31+36280,08) %20)/100% = 36280,08
И3М1: НДС = ((199,62 + 51,9) %20)/100% = 50,3
3) И3М1: А = ((199,62 + 51,9 + 50,3) 40)/100%= 120,73
4) И1М2: Ц опт = 145120,31+ 36280,08 + 36280,08 = 217680,47
И3М1: Ц опт = 199,62 + 51,9 + 50,3 = 301,82
5) И1М2: Ц отп. = Ц опт.= 217680,47
И3М1: Ц отп. = 199,62 + 51,9 + 50,3 + 120,73 = 422,55
Полный перечень затрат на производство и реализацию продукции, порядок их отнесения к отдельным статьям регламентируется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
В соответствии с этим положением затраты на производство продукции группируются по экономическому содержанию по следующим элементам:
Данную группировку затрат используем для составления «Сметы затрат на производство», используя данные приложения 9 и расчеты по калькулированию себестоимости единицы продукции. Порядок расчета показан в таблице 16.
Используя данные таблицы 13 и данные по годовому выпуску производим расчет постоянных и переменных затрат на единицу продукции и на весь товарный выпуск по каждому виду изделий.
Таблица 15. – Расчет постоянных и переменных затрат.
|
Наименование затрат |
На единицу продукции, руб. |
На товарный выпуск, руб. |
||
|
И1М2 |
И3М1 |
И1М2 |
И3М1 |
|
|
Переменные затраты: Материальные затраты Транспортно-заготовительные расходы Энергия Заработная плата Основная Дополнительная Вознаграждение за выслугу лет Отчисления на социальные нужды Износ спец оснастки и инструмента |
49831,67 2491,58 566,88 19840,91 1984,09 2182,5 9242,89 8928,41 |
59,4 1,78 - 32,38 4,53 3,89 15,7 - |
3388553,56 169427,44 38547,84 1349181,88 134918,12 148410 628516,52 607131,88 |
1888029 56577,3 - 1029198,3 143986,05 123643,65 499024,5 - |
|
Итого: |
95068,93 |
117,68 |
6464687,24 |
3740458,8 |
|
Постоянные затраты Общепроизводствен-ные расходы Расходы на освоение нового производства Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы |
31803 1423,74 15501,7 1322,94 |
51,9 2,92 25,3 1,82 |
2162604 96814,32 1054115,6 89959,92 |
1649641,5 92812,2 804160,5 57848,7 |
|
Итого: |
50051,38 |
81,94 |
3403493,84 |
2604462,9 |
Таблица 16. - Смета затрат на производство.
|
Наименование экономических элементов затрат |
Сумма, руб. |
|
Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных фондов Прочие затраты |
6842097,14 4467639 1727478,02 2145705,31 868979,53 |
|
Итого: |
16051899 |
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом периоде рассчитываем в соответствии с таблицей 17 по формуле:
Qр = Qт + (Qрн – Qрк) ,где
Qр - планируемый объем реализации продукции за год, шт.;
Qт - программа товарного выпуска за год, шт.;
Qрн - фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года,
шт.;
Qрк - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года,
шт.
Остаток готовой продукции на начало и конец планируемого года рассчитывается по формуле:
Qрн = Qт Дф100 ,где
360(d + 100)
Дф - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.( данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт;
d - процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (данные приложения 11).
Qрк = Qт Дк ,где
360
Дк - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на коней планируемого года, дн. (данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт.
И1М2: Qрн = 68 27100 5
360(5 + 100)
И3М1: Qрн = 31785 8100 660
360(7 + 100)
И1М2: Qрк = 68 18 3
360
И3М1: Qрк = 31785 3 265.
360
И1М2: Qр = 68 + (5 – 3) = 70
И3М1: Qр = 31785 + (660 – 265) = 32180
На основании полученных данных заполняем таблицу 17.
Таблица 17. – Расчет объема реализации продукции.
|
шифр |
Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого периода, шт. |
Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого периода, шт. |
Изменение остатка, шт. |
Годовой выпуск товарной продукции, шт. |
Реализация продукции, шт. |
|
И1М2 |
5 |
3 |
2 |
68 |
70 |
|
И3М1 |
660 |
265 |
395 |
31785 |
32180 |
Активы предприятия включает в себя стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. В настоящей работе размер активов рассчитываем в соответствии с таблицей 18.
Среднегодовая стоимость основных средств, а так же размер нематериальных активов следует определить, исходя из приложения 8 и таблицы 8.
«Запасы и затраты» представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая может быть определена по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп + Опр ,где
Оо - размер общих запасов и затрат, руб.;
Опз - размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;
Онп - размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
Огп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на
складе, руб.;
Орбп - расходы будущих периодов, руб.(данные приложения 8);
Опр - прочие запасы и затраты/руб.(данные приложения 8).
Размеры оборотных средств в «Производственных запасах», «Незавершенное производство» и «Готовой продукции» рассчитываются по формулам:
Опз = Нпз Рпз ,где
Нпз - норма производственных запасов, дн.(данные приложения 8);
Рпз - среднесуточный расход производственных запасов, руб./дн.
Опз = 82+90 16673150,57 = 3983030,41
2 360
Онп = СQт (пр) Ннп ,где
360
СQт (пр) - объем товарной продукции по производственной
себестоимости, руб.;
Ннп - норма запаса незавершенного производства, дн.
Онп = 16526041,19 (25+9)/2 = 780396,40
360
Огп = СQт (пр) Нгп ,где
360
СQт (пр)- объем товарной продукции по производственной себестоимости,
руб.;
Нгп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в данной работе
принимаем равной нормативу запаса готовой продукции на складе
предприятия на конец планируемого года).
Огп = 16526041,19 (18+3)/2 = 482009,53
360
Оо = 3983030,41 + 780396,40 + 482009,53 + 1860 = 5247296,34
На основании полученных данных заполняем таблицу 18.
Таблица 18. – Расчет общего размера активов предприятия.
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
Нематериальные активы Основные средства Запасы и затраты Денежные средства, расчеты и прочие активы. |
8379 14025900 5247296,34 2783928 |
|
Итого: |
22065503,34 |
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы выражается в достигнутых финансовых результатах.
Финансовые результаты должны содержать порядок формирования балансовой прибыли (убытка), которая представляет собой сумму результата (убытка) от реализации продукции, основных средств, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В данной работе финансовые результаты следует определять по форме № 2 - «Отчет о прибылях и убытках». Основой для определения показателей служат ранее произведенные расчеты и приложение 12. При этом следует учесть определенные положения.
Выручка от реализации (валовой доход) (– стр.010.) от реализации продукции (работ, услуг) включает выручку (доход) от: реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; выполнения работ и услуг; использование покупных изделий ( приобретенных для комплектации), проведения строительных, научно- исследовательских работ; реализации товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров в предприятиях транспорта.
Выручка от реализации продукции слагается из сумм, поступивших в оплату продукции на счета предприятия в учреждения банков или в кассу предприятия непосредственно.
Те предприятия, которые определяют выручку от реализации и финансовый результат не по моменту поступления средств, показывают выручку в размере стоимости реализованной продукции по ее отгрузке и предъявлению покупателям расчетных документов.
Необходимо учесть, что налог на добавленную стоимость, акцизный налог, полученные предприятием от показателей по реализованным товарам, в сумме выручки от реализации не отражаются.
По «Статье себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (стр. 020) отражаются предприятиями занятыми производством продукции – затраты, связанные с производством продукции, относящиеся к реализованной продукции. При определении себестоимости реализованной продукции следует руководствоваться «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Затраты связанные со сбытом продукции и управленческие расходы в стр. 020 не включаются.
Разница между стр.010 и стр.020. называется - валовая прибыль (стр.029). Валовая прибыль от реализации является важным финансовым результатом. Этот результат используется фирмой при принятии финансовых решений фирмы.
По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты, связанные со сбытом продукции. По статье «Управленческие расходы» (040) отражаются общехозяйственные расходы.
Статья «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается следующим образом: стр.010 – стр.020 – стр.030 – стр.040.
По статьям «Проценты к получению» (стр.060) и «Проценты к уплате» (стр.070) отражаются суммы причитающегося в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов, процентов по облигациям, депозитам и т.д.
По статье «Доходы от участия в других операциях» (стр.080) отражаются доходы по акциям и доходы от участия в совместной деятельности с другими предприятиями.
По статьям «Прочие операционные доходы» (стр.090) и «Прочие операционные расходы» (стр.100) отражаются данные по операциям связанным с движением имущества предприятия, к ним относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, онулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства. Кроме того по данным статьям отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в валюте, а так же суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов, в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС.
По статьям «Внереализационные доходы» (стр.120) и «Внереализационные расходы» (стр.130) отражаются суммы доходов и, соответственно, расходов предприятия, не связанные с реализацией. Это – доходы по акциям, облигациям принадлежащим предприятию, суммы полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков, другие доходы и расходы от операций непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством, производится за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, и в состав внереализационных расходов не включаются.
Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли производится следующим образом: стр.050 + стр.060 – стр.070 + стр.080 + +стр.090 – стр.100 + стр.120 – стр.130.
Определение величины налога на прибыль происходит исходя из суммы налогооблагаемой прибыли, ставки налога на прибыль и предоставляемых предприятию льгот, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из балансовой прибыли в соответствии с законодательством о налогах на прибыль производятся обязательные платежи.
Балансовая прибыль за минусом налогов называется чистой прибылью- статья «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» (стр.160 + стр.170 – стр.180). Направление использования чистой прибыли определяется предприятием самостоятельно.
Оценка результативности производства.
Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, является получение прибыли.
В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением является процесс управления ценами, который позволяет обеспечить тот или иной объем выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли предприятия.
В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную продукцию побуждает предприятия при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие расчеты.
Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ - костинг», которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные.
Себестоимость продукции по этой системе учитывается по этой системе и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в себестоимость изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место.
Финансовые результаты по системе «директ – костинг» оцениваются маржинальным доходом (МД) и прибылью (П)
Маржинальный доход – это сумма прибыли и постоянных расходов, т.е.
МД = П + Зпост = Вр - Зпер.
Отсюда: П = МД – Зпост = Вр – Зпер – Зпост. ,где
МД - маржинальный доход, руб.;
П - прибыль от реализации продукции, руб.;
Зпост - постоянные затраты, руб.;
Зпер - переменные затраты, руб.;
Вр - выручка от реализации продукции, руб.
И1М2: Вр = 217680,47 68 = 14802271,96
МД = 14802271,96 – 6464687,24 = 8337584,72
П = 14802271,96 – 9403493,84 = 4934090,88
И1М2: Вр = 422,55 31785 = 13430751,75
МД = 13430751,75 – 3740458,8 = 9690292,95
П =13430751,75– 2604462,9 = 7085830,05
Деление расходов на постоянные и переменные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта.
Рассчитывается также критический объем производства- N кр. – точка, в которой достигается состояние безубыточности, т.е. общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть постоянные и переменные расходы.
Критический объем производства (N кр.) рассчитывается по формуле:
N кр.i = З пост. , где
Цi - Зпер.i
Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi - цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
Таблица 19. – Расчет критического объема производства.
|
шифр |
Цена изделия, (Цi), т.руб. |
Сумма постоянных расходов (Зпост), т.руб. |
Переменные расходы на изделие (Зпер.i), т.руб. |
Маржинальный доход на изделие (МДi), т.руб. |
Общая сумма маржиналь-ного дохода (МД), т.руб. |
Критический объем производст-ва (N кр.), шт |
|
И1М2 |
217,68 |
50,051 |
95,069 |
122,61 |
8337,585 |
28 |
|
И3М1 |
0,423 |
0,082 |
0,118 |
0,305 |
9690,293 |
8546 |
И1М2: N кр.i = 3403,468 28
217,68 – 95,069
И3М1: N кр.i = 2606,37 8546
0,423 – 0,118
Точка N кр –точка критического объема производства, при котором выручку от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна нулю, а финансовый результат соответственно – безубыточной деятельности.
При увеличении объема производства против критического объема предприятие будет получать соответствующую прибыль.
На основании полученных в таблице 19 данных, взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли отображаем графически.
График 1. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли
по изделию1 модели2.
График 2. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли
по изделию3 модели1.
В таблице 20 производим расчет порога рентабельности.
Таблица 20. – Расчет порога рентабельности.
|
Показатели |
Расчет |
Значения, руб. |
|
|
И1М2 |
И3М1 |
||
|
Маржинальный доход (МД) Коэффициент валовой маржи (КМ). Постоянные затраты (Зпост) Порог рентабельности (Ер) Запас финансовой прочности (F) Прогнозируемая прибыль (Ппрогн) |
МД = Вр- Зпер. КМ = МД Вр Из таблицы 15 Ер = Зпост КМ F = Вр - Ер (%) = Ер100% Вр Ппрогн. = F КМ |
8337584,72 0,563 6464687,24 6045282,13 8756989,83 40,84% 4930185,27 |
9690292,95 0,722 3740458,8 3607289,34 9823462,41 26,86% 7092539,86 |
снижении цены.
Используя функциональную математическую зависимость между объемом производства, прибылью и затратами произведем:
Расчет производим по формуле:
N кр.i = З пост. + П , где
Цi - Зпер.i
Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi - цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
П -размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии
снижения цены.
2. Расчет размеров производства, при котором масса прибыли будет увеличиваться при снижении цены.
Расчет производим по формуле:
N кр.i = З пост. + ПК , где
Цi - Зпер.i
Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi - цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
П -размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии
снижения цены.
К - коэффициент, учитывающий увеличение массы прибыли.
Соответствующие п.1. ип.2. расчеты произвести в соответствии с таблицами 21 и 22. Размеры снижения цены в данной работе определяем самостоятельно.
Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены по изделию 1 модели2.
|
Цена изделия (Цi), руб. |
Объем произ-водства (N), шт. |
Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. |
Зпост.i, руб. |
Зпер.i, руб. |
МДi, руб. |
Прибыль (П), т. руб. |
|
Зпост., т. руб. |
Зпер., т.руб. |
МД, т.руб. |
||||
|
Ц0- 181400,39 |
68 |
12335,227 |
50051,38 |
95068,93 |
86331,47 |
24678,046 |
|
3403,494 |
6464,687 |
5870,54 |
||||
|
Ц1 177772,38 |
71 |
12621,839 |
47936,54 |
95088,72 |
82683,66 |
24678,046 |
|
3403,494 |
6751,299 |
5870,54 |
||||
|
Ц2 174144,37 |
74 |
12886,683 |
45993,16 |
94812,74 |
79331,62 |
24678,046 |
|
3403,494 |
7016,143 |
5870,54 |
||||
|
Ц3 170516,36 |
78 |
13300,276 |
43634,54 |
95253,03 |
75263,33 |
24678,046 |
|
3403,494 |
7429,736 |
5870,54 |
||||
|
Ц4 166888,35 |
82 |
13684,845 |
41506,02 |
95296,40 |
71591,95 |
24678,046 |
|
3403,494 |
7814,305 |
5870,54 |
Расчет:
N кр.1 = 3403,494 + 2467,046 71
177772,38 - 95068,93
N кр.2 = 3403,494 + 2467,046 74
174144,37 - 95088,72
N кр.3 = 3403,494 + 2467,046 78
170516,36 - 94812,74
N кр.1 = 3403,494 + 2467,046 82
166888,35 - 95253,03
Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены по изделию3 модели1.
|
Цена изделия (Цi), руб. |
Объем произ-водства (N), шт. |
Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. |
Зпост.i, руб. |
Зпер.i, руб. |
МДi, руб. |
Прибыль (П), т. руб. |
|
Зпост., т. руб. |
Зпер., т.руб. |
МД, т.руб. |
||||
|
Ц0- 251,52 |
31785 |
7994,563 |
81,94 |
117,68 |
133,84 |
1649,642 |
|
2604,463 |
3740,459 |
4254,104 |
||||
|
Ц1 246,49
|
33026 |
8140,579 |
78,86 |
117,68 |
128,81 |
1649,642 |
|
2604,463 |
3886,474 |
4254,104 |
||||
|
Ц2 241,46 |
34368 |
8298,497 |
75,78 |
117,68 |
123,78 |
1649,642 |
|
2604,463 |
4044,392 |
4254,104 |
||||
|
Ц3 236,43 |
35824 |
8469,868 |
72,70 |
117,68 |
118,75 |
1649,642 |
|
2604,463 |
4215,763 |
4254,104 |
||||
|
Ц4 231,40 |
37409 |
8656,447 |
69,62 |
117,68 |
121,74 |
1649,642 |
|
2604,463 |
4402,342 |
4254,104 |
Расчет:
N кр.1 = 2604,463 + 1649,642 33026
246,49 - 117,68
N кр.2 = 2604,463 + 1649,642 34368
241,46 - 117,68
N кр.3 = 2604,463 + 1649,642 35824
236,43 - 117,68
N кр.1 = 2604,463 + 1649,642 37409
231,40 - 117,68
Таблица 22. – Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размеров прибыли при снижении цены по изделию 1 модели2.
|
Цена изделия (Цi), руб. |
Объем произ-водства (N), шт. |
Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. |
Зпост.i, руб. |
Зпер.i, руб. |
МДi, руб. |
Прибыль (П), т. руб. |
|
Зпост., т. руб. |
Зпер., т.руб. |
МД, т.руб. |
||||
|
Ц0- 181400,39 |
68 |
12335,227 |
50051,38 |
95068,93 |
86331,47 |
24678,046 |
|
3403,494 |
6464,687 |
5870,54 |
||||
|
Ц1 177772,38 |
74 |
12621,839 |
45993,16 |
95106,91 |
82665,47 |
2713,751 |
|
3403,494 |
7037,911 |
6117,245 |
||||
|
Ц2 174144,37 |
77 |
12886,683 |
44201,22 |
94699,64 |
79444,74 |
2713,751 |
|
3403,494 |
7291,872 |
6117,245 |
||||
|
Ц3 170516,36 |
81 |
13300,276 |
42018,44 |
94994,82 |
75521,54 |
2713,751 |
|
3403,494 |
7694,58 |
6117,245 |
||||
|
Ц4 166888,35 |
85 |
13684,845 |
40041,11 |
94920,76 |
71967,59 |
2713,751 |
|
3403,494 |
8068,265 |
6117,245 |
Расчет:
N кр.1 = 3403,494 + 2713,751 74
177772,38 - 95068,93
N кр.2 = 3403,494 + 2713,751 77
174144,37 - 95106,91
N кр.3 = 3403,494 + 2713,751 81
170516,36 - 94699,64
N кр.1 = 3403,494 + 2713,751 85
166888,35 - 94994,82
Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размеров прибыли при снижении цены по изделию3 модели1.
|
Цена изделия (Цi), руб. |
Объем произ-водства (N), шт. |
Выручка от реализа-ции (Qр), т.руб. |
Зпост.i, руб. |
Зпер.i, руб. |
МДi, руб. |
Прибыль (П), т. руб. |
|
Зпост., т. руб. |
Зпер., т.руб. |
МД, т.руб. |
||||
|
Ц0- 251,52 |
31785 |
7994,563 |
81,94 |
117,68 |
133,84 |
1649,642 |
|
2604,463 |
3740,459 |
4254,104 |
||||
|
Ц1 246,49
|
33018 |
8138,607 |
78,88 |
112,65 |
133,84 |
1814,606 |
|
2604,463 |
3719,538 |
4419,069 |
||||
|
Ц2 241,46 |
34307 |
8283,786 |
75,92 |
112,65 |
128,81 |
1814,606 |
|
2604,463 |
3864,699 |
4419,069 |
||||
|
Ц3 236,43 |
35701 |
8440,787 |
72,95 |
112,65 |
123,78 |
1814,606 |
|
2604,463 |
4021,718 |
4419,069 |
||||
|
Ц4 231,40 |
37213 |
8611,088 |
69,99 |
112,65 |
118,75 |
1814,606 |
|
2604,463 |
4192,019 |
4419,069 |
Расчет:
N кр.1 = 2604,463 + 1814,606 33018
251,52 - 117,68
N кр.2 = 2604,463 + 1814,606 34307
241,46 - 112,65
N кр.3 = 2604,463 + 1814,606 35701
236,43 - 112,65
N кр.1 = 2604,463 + 1814,606 37213
231,40 - 112,65
2.3 Оценка результативности производства.
Оценка результативности производства является важным элементом управления фирмой. Ее результаты имеют важное значение, как для самой фирмы, так и для деловых партнеров, потенциальных инвесторов.
Информационной базой для проведения оценки результативности производства является «Отчет о прибылях и убытках», таблица 19, таблица 20 и данные по производственной программе.
Для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия применяют целый ряд показателей.
Результаты производственной деятельности предприятия в данной работе рассчитываем в соответствии с показателями, представленными в таблице 23.
Таблица 23. – Порядок расчета показателей результативности производства.
|
Показатели |
Порядок расчета |
Результат |
|
Уровень общей рентабельности, %. Число оборотов капитала, раз Коэффициент покрытия, % Бесприбыльный оборот, т. руб. Запас надежности, % Коэффициент платежеспособности, %. |
Прибыль балансовая100% Активы предприятия Валовая выручка Активы предприятия Маржинальный доход100% Валовая выручка Постоянные издержки100% Коэффициент покрытия Валовая - Бесприбыль- выручка ный оборот 100% Валовая выручка Собственный капитал 100% Активы предприятия |
19,38 0,92 88,68 6774,872 66,78 60 |
Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий определяется по формуле:
п
Р = Вр Ц i -З пthi. i - Зпост , где
i = 1 Цi
i - доля i-того вида продукции в объеме реализации;
п - количество наименований изделий.
Р = 20329789,72 (((217680,47 – 50051,38)/217680,47)0,61) + +(((422,55 - 81,94)/422,55)0,39) - 6007956,74 19928788,98 руб.
Уровень общей рентабельности = (4277,103/ 22065,503)100% = 19,38%
Число оборотов капитала = 20329,79/ 22065,503 = 0,92 раза.
Коэффициент покрытия = (18027,878/ 20329,79)100% = 88,68%
Бесприбыльный оборот = (6007,957/ 88,68) 100% = 6774872,28 руб.
Запас надежности = ((20392,79 – 6774,872)/ 20392,79) 100% = 66,78%
Коэффициент платежеспособности = (13239,3/ 22065,503) 100% = 60%
Эффективность производственно–хозяйственной (коммерческой) деятельности фирмы отражает показатель «Балансовая (общая) рентабельность». Показатель рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы.
В нашем случае рентабельность составляет 19,38%. Таким образом, на каждый рубль средств, вложенные в активы фирма получает 0,19 руб. прибыли.
При финансовом анализе используются и другие показатели, в том числе:
Показатель число оборотов капитала - показывает, сколько раз в год совершается экономический кругооборот на предприятии. В нашем случае этот показатель равен 0,92, т.е. экономический кругооборот в нашем случае происходит 0,92 раза в год.
Коэффициент покрытия - доля суммы покрытия в выручке от реализации или (для отдельного товара) доля средней величины покрытия в цене товара.
Суммой покрытия называется разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат. Сумма покрытия означает вклад в покрытие постоянных расходов и получение прибыли.
В нашем случае коэффициент покрытия составляет 88,68%. Сумма покрытия составляет 180027877,67 руб.
Бесприбыльный оборот или пороговая выручка – выручка, соответствующая точке безубыточности, т.е. такая выручка, которая обеспечивает фирме покрытие всех затрат и нулевую прибыль.
В нашем случае бесприбыльный оборот составляет 6774872,28 руб., т.е. при выручке 6774872,28 руб. фирма покрывает все свои затраты и имеет при этом нулевую прибыль.
Фактическая выручка фирмы выше пороговой. Чтобы оценить, насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, рассчитывается запас прочности – процентное отклонение фактической выручки от пороговой.
В нашем случае значение запаса прочности равное 66,78% показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка фирмы сократится менее, чем на 66,78%, то фирма будет получать прибыль, если более, чем на 66,78%, - окажется в убытке.
Чем больше запас прочности, тем менее рискованным оказывается положение фирмы, т.е. в нашем случае положение фирмы достаточно прочное.
Коэффициент платежеспособности представляет собой соотношение собственного капитала предприятия и активов предприятия. В нашем случае коэффициент платежеспособности составляет 60%, т.е. собственный капитал в структуре активов предприятия составляет 60%. Это означает, что большая часть имущества формируется за счет собственного капитала. Такое процентное соотношение собственных и заемных средств служит свидетельством тому, что кредиторы могут быть уверены в возврате вложенных средств.
Расчет данной системы показателей необходим в первую очередь для самой фирмы, так как он позволяет принимать решения производственного и финансового характера. Результаты оценки результативности производства могут быть учтены в планах работы фирмы на предстоящий период. Система показателей оценки производственно-хозяйственной деятельности фирмы связывает фирму с внешней средой, с деловыми партнерами и потенциальными инвесторами.
Оценка результативности производства в нашем случае дала довольно хорошие результаты. Это свидетельствует о финансовой устойчивости фирмы и о прочном положении фирмы на рынке.
Список литературы:
7. Экономика: Учебник./Под ред. Доц. А.С. Булатова. – М.: изд-во БЕК, 1997.
50