Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение 2
1. Общая характеристика ООО «АВН» 3
2. Анализ формирования финансовых ресурсов ООО «АВН» 11
3. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АВН» 16
4. Рекомендации по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АВН» 27
Список использованных источников и литературы 29
Приложение А 30
Приложение Б 33
В современных экономических условиях субъекты хозяйствования самостоятельно определяют источники и ресурсы роста, несут ответственность за эффективность их использования. Управление финансовыми ресурсами, наряду с управлением материальными и трудовыми ресурсами, является одной из сфер деятельности любого субъекта рыночного хозяйства.
Значение управления финансовыми ресурсами состоит в том, что оно обеспечивает.
Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их структура и эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
Исходя из вышесказанного, целью данной работы является разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.
Объектом исследования является предприятие ООО «АВН».
Предмет анализа - финансовые ресурсы предприятия.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть общую характеристику ООО «АВН»;
провести анализ формирования финансовых ресурсов ООО «АВН»;
оценить эффективность использования финансовых ресурсов ООО «АВН»;
разработать рекомендации по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АВН».
Общество с ограниченной ответственностью «АВН» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «АВН» действует на основании устава, утвержденного решением учредителя от 16 июня 2006 г.
Основным видом деятельности ООО «АВН» является оптово-розничная торговля запасными частями для автомобилей.
Целью общества является обеспечение автомобилистов г. Челябинска необходимыми автозапчастями и получение прибыли.
Прибыль, полученная обществом подлежит налогообложению по законодательству и используется для создания фондов общества и выплаты дивидендов по акциям общества пропорционально числу и на условиях, определяемых положением о порядке образования и расходования фондов общества.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов учредителей (участников) образуется уставный капитал Общества. Размер уставного капитала 10 000 (Десять тысяч) рублей. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников.
На момент государственной регистрации Общества с ограниченной ответственностью уставный капитал оплачен на 100 % имуществом.
Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Главный офис ООО «АВН» расположен в г. Екатеринбурге. С 2008 года в г. Челябинске функционирует филиал предприятия.
Необходимо отметить, что в настоящее время рынок автозапчастей в России в целом характеризуется снижением темпов роста, что обусловлено влиянием мирового финансового кризиса. В ближайшем будущем можно ожидать сохранения тенденции снижении потребительской активности на рынке автозапчастей, а также общей нестабильности рынка.
В то же время активная государственная поддержка отечественных автопроизводителей (повышение пошлин на иномарки, предоставление льготных кредитов на отечественные автомобили и т.д.) в некоторой степени способствует стабилизации ситуации на рынке.
Предприятие ООО «АВН» является предприятием малого бизнеса. Филиал ООО «АВН» в г. Челябинске расположен в металлургическом районе по адресу ул. Мира 58. В распоряжение филиала находится торговое помещение общей площадью 54 м2, складское помещение площадью 44м2 и офисное помещение площадью 28м2.
Основными товарными группами магазина «Авто» являются запчасти к отечественным автомобилям; аксессуары; автохимия; автокосметика и т.д.
Оптовая торговля осуществляется непосредственно со складов предприятия, розничная торговля - через магазин «АВН»
В настоящее время на предприятии ООО «АВН» используется метод ценообразования «средние издержки плюс прибыль». Соответственно, к закупочной цене товара прибавляется торговая наценка, которая компенсирует издержки обращения и обеспечивает средний уровень прибыли.
Целевая группа ООО «АВН» владельцы автомобилей отечественного производства.
ООО «АВН» сотрудничает напрямую с дилерскими сетями отечественных автопроизводителей, что гарантирует соответствующее качество продукции.
Организационная структура управления ООО «АВН» г. Челябинск является линейной (рисунок 1). Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.
Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «АВН»
При линейном управлении каждое звено и каждый подчиненный имеет одного руководителя, через которого по одному единовременному каналу проходят все команды управления. В этом случае управленческие звенья несут ответственность за результаты всей деятельности управляемых объектов. Речь идет о пообъектном выделении руководителей, каждый их которых выполняет все виды работ, разрабатывает и принимает решения, связанные с управлением данным объектом.
Как видно из рисунка 1, в структуре управления ООО «АВН» каждый подчиненный имеет начальника, а каждый начальник имеет несколько подчиненных. Такая структура функционирует в небольших организациях на низшем уровне управления (секция, бригада и т.д.).
Линейная структура управления является логически более стройной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой. Каждый из руководителей обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими, возможностями решения функциональных проблем, требующих узких, специальных знаний.
Руководство текущей деятельностью ООО «АВН» Челябинск осуществляется единоличным исполнительным органом - директором филиала.
Главная задача всего персонала - это работать на повышение эффективности деятельности своего магазина.
Директор филиала по доверенности действует от имени предприятия, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников магазина, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
При осуществлении директором своих прав и осуществлении им своих обязанностей он должен действовать в интересах филиала добросовестно и разумно.
В задачи директора входит эффективное управление. Так как предприятие небольшое, то в основном все решения принимает директор и все приказы и отдает тоже он. На руководителе лежит большая ответственность за результаты его распоряжений. Зачастую руководитель сам контролирует работу продавцов, хотя это входит в обязанности товароведа. Директор занимается проведением совещаний, ежедневно работает с различной документацией. Также директор лично занимается подбором кадров, увольнением работников, поиском новых поставщиков, обговаривает с ними закупочные цены, ассортимент товара, сроки доставки, срок оплаты, скидки. Он заключает договоры с поставщиками, следит за наличием сертификатов. Занимается ценообразованием. Заполняет акты о возврате бракованного товара. Занимается многими другими делами, которыми на крупных предприятиях занимаются специальные службы и подразделения.
В обязанности главного бухгалтера входит работа с финансовыми документами филиала. Бухгалтер должен вовремя делать отчеты предприятия и сдавать их в соответствующие инстанции. Также бухгалтер должен сообщать директору о финансовом состоянии предприятия, своевременно информировать директора о возможных финансовых проблемах и самостоятельно справляться с возникшими проблемами. Бухгалтер должен принять от продавца отрывной лист записей кассовой книги за день. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Также бухгалтер должен принять от продавца выручку с распиской принятых и выданных за день кассиром денег.
В обязанности товароведа входит своевременное составление заявок поставщикам, отслеживание качества поступающего товара, распределение товара на складе, соответствие цены выставляемого товара накладным, порядок выставления товара, сообщение директору о новом ассортименте, о новых интересных предложениях, идеях. Также товаровед должен быть полностью и достоверно проинформирован о ситуации на рынке, других предприятиях, отрасли в целом. В обязанности товароведа входит обучение новых кадров.
Задача продавцов - это заинтересовать клиентов в покупке товаров именно в этом магазине и чтобы у клиента появилось желание вернуться сюда снова.
Продавец должен знать все об имеющейся продукции, он должен предоставить покупателю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.
Продавец обязан предоставить покупателю следующие сведения: наименование товара; наименование и места нахождения изготовителя товара и фирм, принимающих от покупателей претензии и производящие ремонт и техническое обслуживание товара; правила и условия эффективного и безопасного использования товара; гарантийный срок товара; цена и условия приобретения товара.
Оплата труда сотрудников ООО «АВН» осуществляется в соответствии с фиксированным окладом.
Основанием для начисления зарплаты для работников бухгалтерии в Обществе служит штатное расписание, которое ежемесячно составляется и подписывается директором Общества. В штатном расписании указывается фонд оплаты труда, начисленный каждому работнику. Указанный фонд оплаты труда переносится в налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц работников Общества.
Также на предприятии применяется система премирования за переработку и работу в выходные и праздничные дни. В настоящее время средняя заработная плата сотрудников предприятии составляет 8200 руб.
Оплата за неотработанное время (оплата за очередные и дополнительные отпуска, оплата рабочего времени работников предприятия, выполняющих государственные или общественные обязанности и т.д.) производится в соответствии с действующим законодательством [4, с. 54].
Все затраты, связанные с начислением зарплаты, включаются в издержки обращения на предприятии нет.
Льготы, предусмотренные НК РФ по налогу на доходы физических лиц, предоставляются работникам списочного состава предприятия. Работникам, принятым по совместительству, налоговые льготы не предоставляются.
В случае если работник заболел и не может выйти на работу, то после болезни он предоставляет в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности, выданный врачом. Выплачивают пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ [5, с. 97].
Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. Пособие по временной нетрудоспособности не освобождается от налога на доходы физических лиц и облагается этим налогом по ставке 13%. А вот единым социальным налогом это пособие не облагается.
В 2009 году руководство предприятия приняло решение о повышении заработной платы сотрудников на 7%.
При этом руководство ООО «АВН» проводит систематическую работу по повышению квалификации сотрудников.
Работники общества подлежат обязательному социальному и медицинскому страхованию в установленном законом порядке.
Администрация общества осуществляет все мероприятия по охране и безопасности труда и несёт ответственность за их нарушения на основании законодательства.
Исходные данные для оценки эффективности управленческой деятельности ООО «АВН» представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели эффективности управленческой деятельности ООО «АВН»
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
11 |
11 |
- |
- |
|
Производительность труда |
741 |
1051 |
+310 |
142 |
|
Прибыль на одного работника, тыс.руб. |
-43 |
110 |
+153 |
255 |
|
ФОТ, тыс.руб. |
1716 |
1980 |
+264 |
115 |
|
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб. |
12 |
15 |
+3 |
125 |
Анализируя данные, представленные в таблице 1, можно сделать вывод, что эффективность управленческой деятельности ООО «АВН» в анализируемом периоде повышается. Так, в частности при неизменной численности сотрудников на предприятии увеличивается производительность труда с 741 тыс. руб./чел., до 1051 руб./чел. Также положительной тенденцией является рост прибыли на одного работника. Рост среднегодовой заработной платы на предприятии может способствовать повышению уровня материальной заинтересованности сотрудников в результатах труда.
Ассортиментный ряд продукции, предлагаемой ООО «АВН» в настоящее время достаточно широк. В связи с этим предоставляется целесообразным объединить все товары предприятия в несколько основных групп: запчасти; аксессуары; автохимия; аккумуляторы.
Состав товарооборота ООО «АВНН» представлен на рисунке 2.
Рис. 2. - Структура товарооборота ООО «АВН»
Анализируя данные, представленные на рисунке 2, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей структуре товарооборота ООО «АВН» приходится непосредственно на автозапчасти. Остальные товарные группы предприятия ООО «АВН» являются сопутствующим товарами.
Вся предлагаемая покупателям продукция соответствует стандартам качества, имеет соответствующую техническую документацию и сертификаты качества.
Система ценообразования в ООО «АВН» строится исходя из закупочных цен на продукцию, к которым прибавляется торговая наценка в размере от 7 до 35%.
Источниками формирования финансовых ресурсов торгового предприятия в организационно-экономическом отношении являются: собственные и приравненные к ним средства; средства, мобилизуемые на финансовом рынке; поступление средств в порядке перераспределения.
Собственные средства предприятия торговли - это финансовые ресурсы, принадлежащие ему на правах собственности и являющиеся экономической основой торгово-хозяйственной деятельности. Они направляются на обеспечение потребности в основных и оборотных средствах предприятия.
Собственные финансовые ресурсы, используемые на образование основных и оборотных средств предприятия, характеризуют собственный капитал.
Собственный капитал предприятия торговли формируется за счет следующих источников денежных средств: первоначального капитала, предоставленного собственником; прочих взносов юридических и физических лиц; резервов, накопленных предприятием.
Механизм образования устойчивых пассивов обусловлен разрывом во времени между начислением и выплатой задолженности по их отдельным элементам. Они занимают пограничное место между собственными и заемными средствами и по своему содержанию представляют внутренние источники формирования заемных средств. Внешними источниками привлечения заемных средств финансовых ресурсов торгового предприятия являются: финансовый (банковский) кредит и товарный (коммерческий) кредит.
Для повышения эффективности финансово-кредитного механизма необходимо оптимальное сочетание всех видов формирования средств - собственных, заемных и привлеченных.
Структура и динамика источников формирования финансовых ресурсов ООО «АВН» представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Анализа состояния и структуры источников формирования финансовых ресурсов ООО «АВН»
|
Наименование показателя |
начало 2009 г. |
конец 2009 г. |
Изменение |
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
доли |
|
|
1. Собственный капитал |
||||||
|
Уставный капитал |
6 |
1 |
10 |
- |
+4 |
-1 |
|
Резервный капитал |
1 |
- |
1 |
- |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
286 |
32 |
1398 |
36 |
+1112 |
+4 |
|
Итого по разделу 1 |
293 |
33 |
1409 |
36 |
+1116 |
+3 |
|
2. Заемные средства |
||||||
|
Краткосрочные пассивы |
593 |
67 |
558 |
14 |
-35 |
-53 |
|
Долгосрочные пассивы |
- |
1950 |
50 |
+1950 |
+50 |
|
|
Итого по разделу 2 |
593 |
67 |
2508 |
64 |
+1915 |
+3 |
|
Всего источников |
886 |
100 |
3917 |
100 |
+3031 |
100 |
Анализируя данные таблицы 2 можно сделать вывод, о повышении уровня финансовой независимости предприятия, о чем свидетельствует увеличение собственных средств в общей структуре источников финансирования предприятия. Так в 2009 году доля внеоборотных активов в общей валюте баланса увеличилась с 32% до 36%.
Основным фактором увеличения собственных средств предприятия является рост суммы нераспределенной прибыли на 1112 тыс. руб.
Соответственно доля заемных средств сократилась с 67% до 64%. При этом стоимость заемных средств предприятия на конец 2009 года увеличилась на 1915 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, что обусловлено появлением долгосрочных заемных средств в размере 1950 тыс. руб. положительной тенденцией является снижение общей стоимости краткосрочных заемных средств с 67 тыс. руб. до 14 тыс. руб.
Несмотря на увеличение доли собственных средств, в общей структуре источников формирования финансовых ресурсов ООО «АВН», наибольший удельный вес приходится на заемные источники.
Исходная информация для анализа формирования доходов ООО «АВН» представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Формирование доходов ООО «АВН», тыс. руб.
|
Показатели |
2008г. |
2009 г. |
Отклонения |
Темп роста, % |
|
Товарооборот, без учета НДС, тыс.руб. |
8155 |
11561 |
+3406 |
142 |
|
Валовой доход, тыс.руб. |
2046 |
6413 |
+4367 |
213 |
|
Уровень валового дохода, % |
25 |
56 |
+31 |
124 |
|
Прибыль от продажи товаров, тыс.руб. |
(471) |
1214 |
+1685 |
139 |
|
Балансовая прибыль, тыс. руб. |
(253) |
1112 |
+1365 |
540 |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
(253) |
1112 |
+1365 |
540 |
Анализируя данные, представленные в таблице 3, можно сделать вывод о повышении эффективности функционирования ООО «АВН» в анализируемом периоде.
Так в частности, общая сумма товарооборота в 2009 году увеличилась по сравнению с 208 годом на 3406 тыс. руб. с 8155 тыс. руб. до 11561 тыс. руб. темп роса товарооборота составил 142%.
При этом валовой доход предприятия увеличился на 213% с 2046 тыс. руб. до6413 тыс. руб.
Превышение темпов роста валового дохода по сравнению с темпами роста товарооборота является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности функционирования предприятия в целом.
Также положительной тенденцией является рост уровня валового дохода с 25% до 56%.
По результатам 2008 года предприятие получило убыток по основной деятельности в размере 471 тыс. руб. В 2009 году ситуация улучшилась и прибыль от продажи товаров увеличилась на 1685 тыс. руб. и составила 1214 тыс. руб.
Структуры, объем и динамика основных средств ООО «АВН» представлена в таблице 4.
Анализируя данные табл. 4 можно сделать вывод о резком увеличении общей стоимости основных средств предприятия с 24 тыс. руб. до2296 тыс. руб.
При этом наибольший удельный вес в структуре основных средств ООО «АВН» занимают транспортные средства, на долю которых на конец 2009 года приходится 69,3% в общей структуре основных средств предприятия.
Таблица 4 - Состав и структура основных средств ООО «АВН»
|
Вид основных средств |
На начало 2009 г., тыс. руб. |
% |
На конец 2009 г., тыс. руб. |
% |
Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб. |
Изменение доли |
|
Машины и оборудование |
5 |
22,2 |
250 |
10,9 |
+245 |
-11,3 |
|
Передаточные устройства |
15 |
63 |
331 |
14,4 |
+316 |
-48,6 |
|
Транспортные средства |
- |
- |
1591 |
69,3 |
+1591 |
+69,3 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
1 |
3,7 |
60 |
2,6 |
+59 |
-1,1 |
|
Другие виды основных средств |
3 |
11,1 |
64 |
2,8 |
+61 |
-8,3 |
|
Итого |
24 |
100 |
2296 |
100 |
+2272 |
- |
На долю машин и оборудования предприятия приходится 10,9% в общей структуре основных средств. При этом, несмотря на рост стоимости машин и оборудования их доля в рассматриваемом периоде снижается.
Удельный вес передаточных устройств в общем объеме основных средств на начало 2009 года составляет 63% к концу 2009 года их доля снизилась до 14,4%,
Удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря и других видов основных средств в общей структуре основных средств незначителен.
Исходные данные для анализа оборотных средств ООО «АВН» представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Структура и динамика оборотных средств ООО «АВН»
|
Вид оборотных средств |
на начало 2009 г., тыс. руб. |
% |
на конец 2009 г., тыс. руб. |
% |
Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб. |
Изменение доли |
|
Запасы |
820 |
95 |
1578 |
97 |
+758 |
+2 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
37 |
4 |
37 |
2 |
- |
-2 |
|
Денежные средства |
5 |
1 |
6 |
1 |
+1 |
- |
|
Итого |
862 |
100 |
1621 |
100 |
+759 |
- |
Анализируя данные табл. 5 можно сделать вывод, что в настоящее время на предприятии наблюдается увеличение общей стоимости оборотных средств, что свидетельствует о повышении масштабов деятельности предприятия.
Так если в начале 2009 года общая стоимость оборотных средств предприятия составляла 862 тыс. руб., то к концу 2009 года их стоимость увеличилась до 1621 тыс. руб.
При этом наибольший удельный вес в общей структуре оборотных средств предприятия занимают запасы, что характерно для предприятия торговли.
Далее проведем анализ эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АВН».
финансовый ресурс платежеспособность ликвидность баланс
На первом этапе анализа эффективности использования финансовых ресурсов ООО «АВН» проведем оценку платежеспособности предприятия с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
. Коэффициент абсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
Кла = , (1)
где ДС - денежные средства и их эквиваленты (стр. 260 бухгалтерского баланса);
КФВ - краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 бухгалтерского баланса);
КП - краткосрочные обязательства (стр. 690).
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть около 0,2 [1, с. 120].
Кланач = = 0,008
Клакон = = 0,01
Таким образом, уровень покрытия кредиторской задолженности наиболее ликвидными активами на предприятии незначителен.
. Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:
Клб = , (2)
где ДБ - расчеты с дебиторами (стр. 240 бухгалтерского баланса - стр. 244 бухгалтерского баланса).
Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть более 1.
В связи с отсутствием дебиторской задолженности на балансе предприятия значение коэффициента промежуточного покрытия совпадает со значением коэффициента абсолютной ликвидности.
. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Клт показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:
Клт = , (3)
где ТА - итог второго раздела актива баланса.
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия составляет более 2 [5, с. 135] .
Клтнач = = 1,4
Клткон = = 2,9
Коэффициент общего покрытия в анализируемом периоде соответствует нормативному значению.
Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО «АВН».
Группировка активов по степени ликвидности представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Группировка активов ООО «АВН» по степени ликвидности
|
Группа |
Наименование |
начало 2009 г. |
конец 2009 г. |
||
|
состав, тыс. руб. |
структура, % |
состав, тыс. руб. |
структура, % |
||
|
А1 |
Наиболее ликвидные активы (А250+А260) |
5 |
0,6 |
6 |
0,2 |
|
А2 |
Быстро реализуемые активы (А240) |
- |
- |
- |
- |
|
А3 |
Медленно реализуемые активы (А210+А220+А230+А270) |
857 |
96,7 |
1615 |
41,2 |
|
А4 |
Трудно реализуемые активы (А190) |
24 |
2,7 |
2296 |
58,6 |
|
БАЛАНС (А300) |
886 |
100 |
3917 |
100 |
Анализируя данные, представленные в таблицы 6, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей структуре баланса занимают медленно реализуемые активы, на долю которых по итогам 2006 года приходится 96,7%.
Быстро реализуемых активов на балансе предприятия в рассматриваемом периоде не числится.
Также можно отметить негативную тенденцию - рост доли труднореализуемых активов предприятия
Группировка пассивов представлена в таблице 7.
Анализируя данные таблицы 7 можно сделать вывод, что в начале анализируемого периода на балансе предприятия кратко - и долгосрочные пассивы не числятся. К концу анализируемого периода удельный вес долгосрочных пассивов составляет 50%.
Таблица 7 - Группировка пассивов по срочности выполнения обязательств ООО «АВН»
|
Группа |
Наименование |
начало 2005 г. |
конец 2006 г. |
||
|
состав, тыс. руб. |
структура % |
состав тыс. руб. |
структура % |
||
|
П1 |
Наиболее срочные обязательства (П620) |
593 |
67 |
558 |
14 |
|
П2 |
Краткосрочные обязательства (П690-620-630-640-650) |
- |
- |
- |
- |
|
П3 |
Долгосрочные обязательства (П590) |
- |
- |
1950 |
50 |
|
П4 |
Постоянные (устойчивые) пассивы (П490+П630+П640+П650) |
293 |
33 |
1409 |
36 |
|
БАЛАНС (П700) |
886 |
100 |
3917 |
100 |
В начале 2009 года наибольший удельный вес в общей структуре пассива баланса занимают наиболее срочные обязательства, на долю которых приходится 67%, к концу года их удельный вес снижается до 14%.
Соответственно в рассматриваемом периоде наблюдается рост доли постоянных пассивов с 33% в 2005 году до 36%.
Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО «АВН»:
А1нач 2009=5<П1=593;
А2нач 2009=0=П2 = 0;
А3нач 2009 = 857> Пз= 0;
А4нач 2009 = 24<П4= 293.
А1 кон 2009 =6<П1= 558;
А2кон 2009=0=П2 = 0;
А3кон 2009 = 1615<П3 = 1950;
А4 кон 2009 =2296> П4 = 1409.
Таким образом, в рассматриваемом периоде баланс ООО «АВН» не является ликвидным, так как не выполняется условие ликвидности баланса. Данное обстоятельство является крайне негативной характеристикой финансового состояния предприятия и свидетельствует о неспособности предприятия покрывать текущую задолженность.
Далее представляется целесообразным провести анализ финансовой устойчивости предприятия.
Расчетные данные представлены в таблице 8.
В данном случае финансовое положение ООО «АВН» является неустойчивым, так как запасы и затраты предприятии могут быть покрыты лишь за счет собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат и краткосрочных кредитов и заемных средств.
Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.
|
№ п/п |
Показатели |
На начало 2009 г. |
На конец 2009 г. |
|
1 |
Собственные средства (стр.490) |
293 |
1409 |
|
2 |
Основные средства и иные внеоборотные активы (стр.190) |
24 |
2296 |
|
3 |
Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2) |
269 |
-887 |
|
4 |
Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр590) |
- |
1950 |
|
5 |
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (п.3+п.4) |
269 |
1063 |
|
6 |
Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр.690) |
693 |
558 |
|
7 |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (п.5+п.6) |
962 |
1621 |
|
8 |
Величина запасов и затрат (стр.210+стр.220) |
857 |
1615 |
|
9 |
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (п.3-п.8) |
-585 |
-2502 |
|
10 |
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат(п.5-п.8) |
-585 |
-552 |
|
11 |
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8) |
105 |
6 |
|
12 |
Тип финансовой устойчивости |
Неустойчивое финансовое состояние |
Также для оценки финансовой устойчивости применяется следующая система коэффициентов.
. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) Ккс.
Ккс = , (4)
где СК - собственный капитал (стр. 490);
БП - валюта баланса [3, с.215].
Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.
Ккс нач 2009 = = 0,3
Ккс кон 2009 = = 0,4
Расчет коэффициента концентрации собственного капитала свидетельствует, что в рассматриваемом периоде доля собственного капитала в валюте баланса предприятия увеличивается. Так если в начале 2009 года коэффициент концентрации собственного капитала составлял 0,3, то к концу года данный показатель увеличился до 0,4. Рост коэффициента концентрации собственного капитала является положительной тенденцией в деятельности ООО «АВН» в целом.
. Коэффициент финансового риска (коэффициент задолженности, соотношения заемных и собственных средств, рычага) - это отношение заемных средств к собственным средствам. Он показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на рубль собственных.
Кфр =, (5)
где Кфр - коэффициент финансового риска;
ЗС - заемные средства (стр. 590+стр.690);
СС - собственные средства (стр. 490).
Оптимальное значение этого показателя, выработанное западной практикой - 0,5. Считается, что если значение его превышает единицу, то финансовая автономность и устойчивость оцениваемого предприятия достигает критической точки, однако все зависит от характера деятельности и специфики отрасли, к которой относится предприятие [1, с. 97].
Кфр нач 2009 = = 2
Кфр кон 2009 = = 1,8
Анализируя полученные значения коэффициента соотношения собственного и заемного капитала, можно сделать вывод, что в рассматриваем периоде наблюдается тенденция к снижению данного показателя. Так если в начале 2009 года коэффициент соотношения собственного и заемного капитала составлял 2, то к концу 2009 года коэффициент соотношения собственного и заемного капитала снизился до 1,8.
. Коэффициент финансовой устойчивости Кфу:
Кфу = , (6)
Значение данного коэффициента показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. Нормальным считается значение этого коэффициента 0,7-0,8 [5, с. 205].
Кфу нач 2009 = = 0,3
Кфу кон 2009 = = 1,2
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о неустойчивом финансовом положении ООО «АВН».
Для оценки финансовых результатов предприятия большое значение имеет оценка рентабельности использования имеющихся в его распоряжении средств.
Проведем расчет и анализ рентабельности ООО «АВН»
Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) характеризует способность предприятия генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности, и определяют общую эффективность использования активов и вложенного капитала [2, с. 135].
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции:
Рз = *100%, (7)
где Рз - рентабельность затрат;
Прп - прибыль от реализации до выплаты процентов и налогов;
Зрп - сумма затрат по реализованной продукции.
Рентабельность продукции показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.
Рз 2008 = *100%= -8%
Рз 2009 = *100%= 15%
Рентабельность продаж (товарооборота) характеризует эффективность производственной коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Данный показатель определяется по следующей формуле:
Рт = *100%, (8)
где П - прибыль предприятия в рассматриваемом периоде;
Тоб - размер товарооборота предприятия в рассматриваемом периоде [8, с. 111].
Далее проведем расчет рентабельности продаж ООО «АВН» в рассматриваемом периоде:
Рт 2008 = *100%=6%
Рт 2008 = *100%= 11%
Коэффициент рентабельности всех используемых активов или коэффициент экономической рентабельности (Ра). Он характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:
Ра = *100%, (9)
где Чоп - общая сумма чистой прибыли предприятия, полученная от всех видов хозяйственной деятельности, в рассматриваемом периоде;
А - средняя стоимость всех используемых активов предприятия в рассматриваемом периоде (рассчитанная как средняя хронологическая) [7; с 39.];
Далее проведем расчет рентабельности всех используемых активов или коэффициент экономической рентабельности:
Ра 2008 = *100%= 28%
Ра 2009 = *100%= 28%
Коэффициент рентабельности собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности (Рск). Он характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в предприятие. Для расчета этого показателя используется следующая формула:
Рск = *100%, (10)
где Рск - коэффициент финансовой рентабельности;
ЧПо - общая сумма чистой прибыли предприятия, полученная от всех видов хозяйственной деятельности в рассматриваемом периоде;
СК - средняя сумма собственного капитала предприятия в рассматриваемом периоде (рассчитанная как средняя хронологическая) [7; с 39.];
Коэффициент рентабельности собственного капитала:
Рск 2008 = *100%= 86%
Рск 2009 = *100%= 79%
Для оценки динамики рентабельности ООО «АВН» представим все полученные показатели в таблице 9.
В результате проведенного анализа рентабельности предприятия ООО «АВН» можно сделать вывод, что оно является рентабельным. Положительной тенденцией является рост уровня рентабельности затрат и рентабельности продаж.
Таблица 9 - Динамика рентабельности ООО «АВН»
|
Показатель |
За 2008 г. |
За 2009 г. |
Изменение, (+/-) |
|
Рентабельность затрат, % |
-8 |
15 |
+23 |
|
Рентабельность продаж, % |
6 |
11 |
+5 |
|
Экономическая рентабельность, % |
28 |
28 |
- |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
86 |
79 |
-7 |
Так если за 2008 год с каждого рубля затраченного на реализацию продукции предприятие получило убыток в размере 0,08 руб., то в 2009 году сумма прибыли, приходящейся на рубль затрат составила 0,15 руб.
Рентабельность продаж в рассматриваемом периоде также имеет тенденцию к увеличению, что свидетельствует о повышении эффективности коммерческой деятельности ООО «АВН». В 2008 год рентабельность продаж составила 6%, в 2009 году данный показатель увеличился до 11%. Таким образом, в 2009 году на каждый рубль реализованной продукции предприятие получило 0,11 руб. прибыли.
Анализируя динамику изменения рентабельности активов ООО «АВН», можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу остается неизменным и составляет 28%.
Анализируя динамику изменения коэффициента финансовой рентабельности ООО «АВН» можно отметить рост данного коэффициента.
Подводя итог проведенному анализу, можно сделать вывод о низкой эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии ООО «АВН», о чем свидетельствует неустойчивое финанасовое состояние предприятия и низкий уровень платежеспособности предприятия. В то же время положительной тенденцией является рост рентабельности, ООО «АВН».
Для повышения эффективности использования финансовых ресурсов руководству ООО «АВН» рекомендуется разработать соответствующие мероприятия.
Проведенный анализ позволил выявить ряд положительных и негативных тенденций использования финансовых ресурсов ООО «АВН».
Так, в частности, положительной тенденцией является рост уровня прибыли и рентабельности предприятия. Среди негативных тенденций необходимо отметить низкий уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
Можно выделить две глобальные причины проблем и затруднений, возникающих в финансовом состоянии предприятия:
отсутствие потенциальных возможностей сохранять приемлемый уровень финансового состояния (или низкие объемы получаемой прибыли)
нерациональное управление результатами деятельности (нерациональное управление финансами).
Проблемы с платежеспособностью, финансовой независимостью, рентабельностью имеют единые корни: либо компания имеет недостаточные результаты деятельности для сохранения приемлемого финансового положения либо компания не рационально распоряжается результатами деятельности.
Выяснение того, какая из указанных выше причин привела к ухудшению финансового состояния предприятия, имеет принципиальное значение. В зависимости от этого осуществляется выбор управленческих решений, направленных на оптимизацию финансового положения организации.
Рассмотрим ряд мероприятий по повышению уровня платежеспособности ООО «АВН».
Значение коэффициента общей ликвидности может быть улучшено за счет ряда управленческих решений, наиболее действенными из которых являются:
продажа неиспользуемых внеоборотных активов.
привлечение долгосрочных источников финансирования.
увеличение прибыльности продаж (за счет повышения отпускных цен и снижения производственных затрат).
Проведение таких мероприятий как рекламная компания, предоставление скидок при условии предоплаты и т.д. сможет способствовать росту денежных средств на балансе предприятия.
Нормирование или пересмотр в сторону снижения существующих нормативов, определяющих величину производственных запасов и запасов готовой продукции.
Продажа (даже без получения прибыли) неиспользуемых запасов.
реализация предложенных мероприятий может способствовать повышению эффективности функционирования ООО «АВН» в целом.
. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -471с.
. Кодраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: Главбух, 2007. -114 с.
. Кравченко. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. - Минск.: Высшая школа, 2007. - 398с.
. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2005. -319 с.
. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учебное пособие. - МН. Новое знание, 2008. - 240 с.
6. Лупей Н.А. Доходы, расходы и прибыль торговой организации: Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2009. - 64с.
7. Мальцев В.А. Финансовый менеджмент: введение в управление капиталом. Новосибирск, 2006.-136 с.
8. Никольская Э.В., Лозинская В.Б. Финансовый анализ. М.: МГАП Мир книги, 2007.-316 с.
. Павлов Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия, М.: Финансы и статистика, 2005. -103 с.
10. Памбухчиянц О.В. Технология торговли: Учебник. - М.: «Маркетинг», 2008.- 248с.
11. Савицкая Г.В..Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. - Минск: Новое издание, 2008. - 688 с.
. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: Учебник./ Под. ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 560с.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НА 31 декабря 2009 г.
|
Коды |
|
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|
Дата (год, месяц, число) |
|||
|
Организация _______________________________________________________ по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|||
|
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ |
|||
|
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
||
|
Местонахождение (адрес) |
|
||
|
____________________________________________________________________________ |
|
||
|
Дата утверждения |
|
||
|
Дата отправки (принятия) |
|
|
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
110 |
||
|
Основные средства |
120 |
24 |
2296 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
24 |
2296 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы в том числе: |
210 |
820 |
1578 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
200 |
193 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
581 |
1371 |
|
товары отгруженные |
215 |
||
|
расходы будущих периодов |
216 |
39 |
14 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
37 |
37 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
||
|
Денежные средства |
260 |
5 |
6 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
862 |
1621 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
886 |
3917 |
Форма 0710001 с. 2
|
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
6 |
10 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
() |
() |
|
Добавочный капитал |
420 |
||
|
Резервный капитал в том числе: |
430 |
1 |
1 |
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
1 |
1 |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) |
470 |
286 |
1398 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
293 |
1409 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
1950 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
1950 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
610 |
||
|
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 |
593 |
558 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
392 |
419 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
79 |
119 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
13 |
(5) |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
28 |
25 |
|
прочие кредиторы |
625 |
81 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
593 |
558 |
|
БАЛАНС |
700 |
886 |
3917 |
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||
|
Арендованные основные средства |
910 |
||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
||
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
950 |
||
|
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
960 |
||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
||
|
|
Руководитель ___________ __________________________
Главный бухгалтер _________ ______________________
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ЗА 2009 г.
|
Коды |
|
|
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ______________________________________________________________по ОКПО |
0710002 |
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________ |
|||
|
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС |
|||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
наименование |
код |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
11561 |
8155 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(8148) |
(6109) |
|
Валовая прибыль |
029 |
3413 |
2046 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
(2199) |
(2517) |
|
Управленческие расходы |
040 |
() |
() |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
1214 |
(471) |
|
Прочие доходы и расходы |
|||
|
Проценты к получению |
060 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
() |
() |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
|
Прочие доходы |
090 |
299 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
(102) |
(81) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1112 |
(253) |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
() |
() |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
1112 |
(253) |
|
|
Справочно. |
|||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
|||||
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|||||
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|||||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|||||
|
Отчисления в оценочные резервы |
х |
х |
|||
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |